Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và xây dựng phú thành

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên :Nguyễn Thị Thụy Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG PHÚ THÀNH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên :Nguyễn Thị Thụy Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Thụy Lớp: QT1403K Mã SV: 1012401305 Ngành:Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Xây dựng Phú Thành NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) Một số vấn đề lý luận tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Thực trạng tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty CP đầu tư TM & XD Phú Thành Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty CP đầu tư TM & XD Phú Thành Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Số liệu tình hình kinh doanh công ty năm 2013 Địa điểm thực tập tốt nghiệp: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Xây dựng Phú Thành CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời huớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Văn Hồng Ngọc Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty CP đầu tư TM & XD Phú Thành Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 31 tháng 03 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 06 tháng năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2014 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠĐỒ LỜI MỞĐẦU CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Mộ t số vấ n đề chung hệ thố ng báo cáo tài củ a doanh nghiệ p 1.1.1.Khái niệ m Báo cáo tài cầ n thiế t củ a Báo cáo tài cơng tác n lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệ m báo cáo tài (BCTC) 1.1.1.2 Sự cầ n thiế t củ a báo cáo tài công tác n lý kinh tế 1.1.2 Mụ c đích vai trị củ a báo cáo tài 1.1.2.1.Mụ c đích Báo cáo tài 1.1.2.2.Vai trị củ a Báo cáo tài 1.1.3 Đối tượng áp dụ ng 1.1.4 Yêu cầ u lậ p trình bày thơng tin báo cáo tài 1.1.5 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 1.1.6 Hệ thố ng Báo cáo tài 1.1.6.1 Hệ thố ng báo cáo tài theo Quyế t đị nh số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 củ a Bộ trưởng Bộ Tài 1.1.6.2.Hệ thố ng Báo cáo tài theo Quyế t đị nh số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9//2006 củ a Bộ trưởng Bộ tài 1.1.6.3 Trách nhiệm lậ p báo cáo tài 1.1.6.4 Kỳ lậ p báo cáo tài 10 1.1.6.5 Thời hạ n nộp báo cáo tài 10 1.1.6.6 Nơi nhậ n báo cáo tài 11 1.2 Bả ng cân đố i kế tốn (BCĐKT) cơng tác lậ p Bả ng cân đố i kế toán 12 1.2.1 Bả ng cân đối kế toán kế t cấu củ a BCĐKT 12 1.2.1.1 Khái niệ m Bả ng cân đối kế toán 12 1.2.1.2 Đặ c điể m Bả ng cân đối kế toán 12 1.2.1.3 Nguyên tắ c lậ p trình bày bả ng cân đố i kế toán 12 1.2.1.4 Kế t cấ u nộ i dung củ a bả ng cân đố i kế toán 13 1.2.2.Nguồ n số liệ u, trình tự, phương pháp lậ p Bả ng cân đố i kế toán 16 1.2.2.1 Nguồ n số liệ u để lập Bả ng cân đố i kế toán 16 1.2.2.2 Trình tự lậ p bả ng cân đối kế toán (Mẫ u số B01-DN) 16 1.2.2.3 Phương pháp lậ p bả ng cân đối kế toán (Mẫ u số B01-DN) 16 1.3 Phân tích Bả ng cân đối kế toán củ a doanh nghiệ p 25 1.3.1 Sự cầ n thiết phương pháp phân tích Bả ng cân đối kế tốn 25 1.3.2 Nội dung củ a phân tích bả ng cân đố i kế toán 26 1.3.2.1 Đánh giá khái quát tình hình tài củ a doanh nghiệ p thơng qua tiêu chủ yếu BCĐKT 26 1.3.2.2 Phân tích tình hình tài củ a doanh nghiệ p thơng qua tỷ số tài bả n 28 1.3.2.3 Phân tích khả sinh lời 28 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG PHÚ THÀNH 29 2.1 Khái quát chung công ty CP đầu tư thương mại xây dựng Phú Thành 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triể n củ a công ty CP đầ u tư thương mạ i xây dựng Phú Thành 29 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 30 2.1.3 Đặc điể m tổ chức máy n lý củ a công ty CP đầu tư thương mại xây dựng Phú Thành 31 2.1.4 Đặc điể m tổ chức cơng tác kế tốn tạ i công ty CP đầu tư thương mạ i xây dựng Phú Thành 34 2.1.4.1 Đặ c điể m tổ chức cơng tác kế tốn tạ i công ty CP đầ u tư thương mạ i xây dựng Phú Thành 34 2.2 Thực trạng cơng tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty CP đầu tư thương mại xây dựng Phú Thành 37 2.2.1 Nguồ n số liệu 37 2.2.2 Trình tự lậ p Bả ng cân đối kế tốn tạ i cơng ty CP đầu tư thương mạ i xây dựng Phú Thành 37 2.2.3 Thực trạ ng công tác lập Bả ng cân đố i kế tốn tạ i cơng ty CP đầu tư thương mại xây dựng Phú Thành 38 2.2.3.1.Thực trạ ng cơng tác tổ chức phân tích Bả ng cân đố i kế tốn tạ i cơng ty CP đầu tư thương mại xây dựng Phú Thành 58 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG PHÚ THÀNH 59 3.1 Những ưu điể m hạ n chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích Bả ng cân đối kế tốn nói riêng công ty CP đầu tư thương mại xây dựng Phú Thành 59 3.1.1 Ưu điể m 59 3.1.2 Nhược điể m 60 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty CP đầu tư thương mại xây dựng Phú Thành 62 3.2.1.Ý kiế n thứ nhấ t 62 3.2.2.Ý kiế n thứ hai: Nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ củ a nhân viên kế tốn 62 3.2.3.Ý kiế n thứ ba: Công ty cầ n thực hiệ n công tác đọ c phân tích BCĐKT nhằ m đánh giá khái quát công tác n lý tài sả n nguồ n vố n củ a công ty 62 3.2.4 Ý kiế n thứ 4: Công ty nên đẩ y mạnh công tác thu hồi công nợ 70 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC QĐ – BTC BTC HĐKD 5.SXKD TT – BTC NVKTPS TK DN 10.BCĐKT 11.VCSH 12.CP 13 CB CNV 14 TSCĐ 15 QĐ Báo cáo tài Quyết định Bộ tài Bộ tài Hoạt động sản xuất kinh doanh Sản xuất kinh doanh Thơng tư Bộ tài Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tài khoản Doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán Vốn chủ sở hữu Cổ phần Cán công nhân viên Tài sản cố định Quyết định KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  Về phương pháp tính Phương pháp tính khấu hao cơng ty áp dụng khơng qn làm ảnh hưởng đến việc trích khấu hao tài sản, ảnh hưởng trực tiếp đến tiêu “Giá trị hao mòn lũy kế” Bảng cân đối kế toán, gián tiếp ảnh hưởng đến tiêu “Chi phí quản lý kinh doanh” Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cụ thể cơng thức tính khấu hao cơng ty sử dụng Mức trích khấu năm Nguyên giá TSCĐ × số ngày sử dụng năm = Số năm khấu hao × 360 Trong việc xác định số ngày sử dụng thực tế năm khơng thống nhất, kế tốn tính xác số ngày sử dụng, có kế tốn làm trịn tháng sau nhân với 30 ngày/ tháng để tính số ngày sử dụng năm Ví dụ: - Ngày 05/10/2013 cơng ty mua 01 máy xúc Solar 130 W nguyên giá 560.000.000 , số năm tính khấu hao 10 năm, kế tốn xác định số ngày sử dụng năm: tháng 25 ngày (2 × 30 + 25 = 85 ngày) Mức khấu hao tính: Mức khấu hao máy xúc năm 2013 = = 13.222.222 đồng - Ngày 26/06/2013, giông lốc làm cơng trình nhà kho cơng ty Bãi vật liệu số bị sập, nguyên giá nhà kho 128.474.238 đồng, thời gian khấu hao 10 năm Kế tốn tính trịn thời gian sử dụng năm tháng (180 ngày) Chi phí khấu hao năm: Mức khấu hao nhà kho năm 2013 = = 6.423.712 đồng  Về công tác tổ chức kế tốn Hầu hết nhân viên phịng kế tốn cơng ty có trình độ cao đẳng, trung cấp, trình độ chun mơn chưa cao Đây yếu tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kế tốn cơng ty Tóm lại, q trình hoạt động kinh doanh cơng ty đạt thành tựu định, tạo đà phát triển mở rộng phạm vi hoạt động công ty tương lai Đồng thời không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Do vậy, việc khắc phục hạn chế, thiếu sót quan trọng góp SV: Nguyễn Thị Thụy – QT1403K Page 61 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP phần thúc đẩy cho hoạt động kinh doanh công ty ngày tốt hơn, hiệu 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty CP đầu tƣ thƣơng mại xây dựng Phú Thành 3.2.1.Ý kiến thứ Tổ chức công tác hạch tốn kế tốn ln đặt u cầu đảm bảo tính thống phạm vi phương pháp tính tiêu kinh tế đảm bảo số liệu kế tốn rõ ràng trung thực Do cơng ty cần xây dựng cho hệ thống phương pháp tính thật phù hợp đảm bảo việc áp dụng thống phận giai đoạn khác Cụ thể tính tốn mức khấu hao năm tài sản cố định, số ngày sử dụng thực tế năm dựa số ngày thực tế làm trịn tháng lựa chọn cách phải áp dụng chung cho tất tài sản cố định doanh nghiệp 3.2.2.Ý kiến thứ hai: Nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ nhân viên kế tốn Trong đội ngũ kế tốn cơng ty ngồi kế tốn trưởng có trình độ đại học nhân viên kế tốn có trình độ cao đẳng trung cấp Đây hạn chế công tác phịng Kế tốn – Tài vụ ảnh hưởng đến hiệu làm việc Vì cơng ty nên tổ chức khóa đào tạo nâng cao chun mơn, nghiệp vụ cho kế toán viên, tạo điều kiện cho kế tốn viên học để nâng cao trình độ Ngày nay, cơng tác phân tích tài ngày trọng doanh nghiệp Để có bước vững đường phát triển ban lãnh đạo cơng ty cần có thơng tin nhanh nhậy, bám sát thực tế doanh nghiệp Công ty nên có nhân viên chun kế tốn quản trị, khơng làm cơng việc phân tích báo cáo tài mà cịn làm cơng tác thu thập, xử lý cung cấp thông tin để giúp lãnh đạo đưa định Cơng ty cử nhân viên kế toán tổng hợp học lớp bồi dưỡng ngắn hạn học chức kế toán quản trị phân tích tài để đảm nhiệm cơng việc Vì kế tốn viên có kiến thức tổng hợp phần hành kế toán nên bắt công việc nhanh thuận lợi công việc 3.2.3.Ý kiến thứ ba: Công ty cần thực cơng tác đọc phân tích BCĐKT nhằm đánh giá khái quát công tác quản lý tài sản nguồn vốn cơng ty Phân tích BCĐKT nhằm đánh giá khái quát công tác quản lý tài sản nguồn vốn cơng ty để từ đề biện pháp phù hợp nhằm quản lý có SV: Nguyễn Thị Thụy – QT1403K Page 62 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP hiệu đồng vốn công ty Qua việc phân tích BCĐKT giúp ban lãnh đạo có nhìn xác đáng cơng ty, từ đưa biện pháp chiến lược phát triển phù hợp với tình hình cơng ty Khi tiến hành phân tích BCĐKT cần có kế hoạch phân tích cụ thể Cơng ty tiến hành phân tích theo trình tự sau: Bước 1: Lập kế hoạch phân tích - Xác định mục tiêu phân tích: Cơng ty cần xác định rõ mục tiêu phân tích BCĐKT , để từ xây dựng chương trình phân tích Càng xác định rõ mục tiêu phân tích, chương trình phân tích cơng tác phân tích hiệu - Xác định nội dung phân tích: Nội dung phân tích BCĐKT cơng ty bao gồm: + Phân tích cấu tài sản biến động tài sản + Phân tích cấu nguồn vốn biến động nguồn vốn + Phân tích số tài đặc trưng… - Xác định rõ đối tượng phân tích: Bảng cân đối kế toán - Xác định rõ thời gian mà đối tượng phân tích phát sinh hình thành - Xác định rõ khoảng thời gian bắt đầu thời hạn kết thúc q trình phân tích - Xác định kinh phí cần thiết người thực cơng việc phân tích - Lựa chọn hệ thống phương pháp phân tích cho phù hợp với công ty, đáp ứng yêu cầu phân tích tài Bước 2: Tiến hành phân tích - Nguồn tài liệu phục vụ cho cơng tác phân tích: BCĐKT hai năm gần với năm cần phân tích, số liệu DN ngành, thơng tin kinh tế ngồi nước (đã kiểm tra tính xác thực) liên quan đến nội dung phân tích Lưu ý: Các tài liệu sử dụng cần kiểm tra nhiều mặt là: Nguồn tài liệu (số liệu) DN ngành có đảm bảo tính xác hay thơng tin từ số liệu có đảm bảo tính trung thực hợp lý sử dụng để so sánh với công ty - Chỉnh sửa, xử lý số liệu, tính tốn tiêu tiến hành phân tích: tài liệu sưu tầm từ nhiều nguồn khác trước tính tốn tiêu đánh giá tình hình phải đối chiếu, kiểm tra tính trung thực, hợp lý số liệu đưa vào tính tốn Trên sở mục tiêu nguồn số liệu, phận phân tích cần xây dựng hệ thống tiêu phân tích Tuy nhiên hệ thống không nên SV: Nguyễn Thị Thụy – QT1403K Page 63 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP nhiều nhằm giảm bớt thời gian tính tốn, việc phân tích cần vào chiều sâu, tiêu cần bám sát mục tiêu cần phân tích Đặc biệt trọng mục tiêu có biến động lớn (mang tính bất thường) tiêu quan trọng, phải bám sát thực tế cơng ty tiêu phân tích có quan hệ chặt chẽ với nhằm tránh kết luận cách phiến diện thiếu xác Đây khâu quan trọng nhất, định chất lượng công tác phân tích - Tổng hợp kết rút kết luận: sau phân tích, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp, đánh giá chi tiết…Trên sỏ cần rút nhận xét, đánh giá thành tích đạt tồn cần khắc phục hoạt động tài cơng ty Bước 3: Lập báo cáo phân tích (kết thúc q trình phân tích) Báo cáo phân tích phải bao gồm: - Đánh giá ưu điểm, khuyết điểm chủ yếu công tác quản lý công ty - Chỉ nguyên nhân tác động tích cực, tiêu cực đến kết - Nêu biện pháp cụ thể để cải tiến công tác qua, động viên khai thác khả tiềm tàng thời kỳ tới Với việc tổ chức cơng tác phân tích cụ thể, khoa học nội dung phân tích tài thơng qua BCĐKT cơng ty phân tích kỹ hơn, sâu đánh giá toàn diện tài cơng ty  Ví dụ cơng tác đọc phân tích Bảng cân đối kế tốn nhằm đánh giá khái quát công tác quản lý tài sản nguồn vốn công ty CP đầu tư thương mại xây dựng Phú Thành a) Phân tích tình hình biến động cấu tài sản cơng ty Căn vào Bảng cân đối kế tốn công ty CP đầu tư TM & XD Phú Thành năm 2013, tiến hành lập bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản, ta thấy tổng tài sản công ty CP đầu tư thương mại xây dựng Phú Thành cuối năm so với đầu năm tăng 15.928.513.651 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 25.82% Tổng tài sản công ty tăng lên chứng tỏ năm 2013 quy mô vốn kinh doanh tăng lên Để đánh giá cách toàn diện việc tăng lên tổng tài sản ta cần sâu vào phân tích tiêu, loại tài sản: SV: Nguyễn Thị Thụy – QT1403K Page 64 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động tài sản cơng ty năm 2013 BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG TÀI SẢN CỦA CƠNG TY Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Chênh lệch Tỷ trọng ( % ) Số cuối năm Số đầu năm A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản TĐ tiền 70.053.314.017 102.981.000 54.539.086.950 58.332.000 +15.514.227.075 + 44.649.000 + 28.45 + 76.54 90.24 0.13 88.39 0.09 III Các khoản P.T ngắn hạn Phải thu khách hàng 19.510.785685 18.441.785.685 9.653.547.790 8.746.629.933 + 9.857.237.895 + 9.695.155.752 + 102.11 + 110.84 25.13 23.76 15.65 14.18 1.069.000.000 906.817.857 + 162.182.143 + 17.88 1.38 1.47 47.567.892.000 42.119.973.840 + 5.447.918.160 + 12.93 61.28 68.26 V Tài sản ngắn hạn khác 1.Thuế GTGT khấu trừ 2.Thuế khoản phải nộp NN Tài sản ngắn hạn khác 2.871.655.322 785.946.237 91.303.237 1.994.405.848 2.707.233.320 161.244.634 + + + - 164.422.002 624.701.603 91.303.237 536.843.702 + 6.07 + 387.42 - 21.21 3.70 1.01 0.12 2.57 4.39 0.05 0.24 4.1 B Tài sản dài hạn 7.576.581.461 7.162.294.877 + 414.286.584 + 5.78 9.76 11.61 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 7.565.212.988 6.963.423.778 7.162.294.877 6.560.505.667 + + 402.918.111 402.918.111 + + 5.63 6.14 9.75 8.97 11.61 10.63 Chi phí XDCB dở dang 601.789.210 601.789.210 - - 0.78 0.98 V Tài sản dài hạn khác 11.368.473 11.368.473 - 0.01 - +15.928.513.651 + 25.82 100 100 Các khoản phải thu khác IV Hàng tồn kho TỔNG TÀI SẢN 77.629.895.478 2.531.249.550 Số tiền + 61.701.381.827 % (Nguồn số liệu: Phịng Tài – Kế tốn) SV: Nguyễn Thị Thụy – QT1403K Page 65 CN % KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  Tài sản ngắn hạn: Tài sản ngắn hạn cuối năm so với đầu năm tăng lên 15.514.227.075 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 28.45 %, tỷ trọng tài sản ngắn hạn tăng 1.85 % Trong đó: Chỉ tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” tăng mạnh, so với đầu năm tiêu tăng lên 9.857.237.895 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 102.11%, đồng thời tỷ trọng tăng 9.48% (từ 15.65% lên 25.13%) Cuối năm tiêu chiếm 1/4 tổng tài sản công ty, khoản phải thu chủ yếu “Phải thu khách hàng ’’ cuối năm so với đầu năm tăng 9.695.155.752 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 110.84 % Đi sâu phân tích, doanh thu năm 2013/2012 doanh thu tăng 6.613.711.310 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 10.6 % Như vậy, tốc độ tăng khoản phải thu khách hàng tăng nhanh tốc độ tăng doanh thu bán hàng Công ty cho khách hàng nợ tiền hàng để tăng doanh thu Tuy nhiên, để khách hàng chiếm dụng lượng vốn lớn công ty không tốt Nếu khoản phải thu có thời hạn tốn dài ảnh hưởng xấu đến q trình sản xuất kinh doanh cơng ty Vì cơng ty cần trọng đến công tác thu hồi công nợ Chỉ tiêu “Hàng tồn kho” cuối năm so với đầu năm tăng lên 5.447.918.160 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 16.73% Mặc dù hàng tồn kho tăng lại có tốc độ tăng chậm nên tỷ trọng lại giảm 6.98% từ 68.26% xuống 61.28% Với đặc thù doanh nghiệp xây dựng hàng tồn kho cụ thể “Nguyên liệu, vật liệu” chiếm tỷ trọng cao hợp lý  Tài sản dài hạn: Tài sản dài hạn cuối năm so với đầu năm tăng 414.286.584đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 5.78%, tài sản dài hạn tăng lại có tốc độ tăng chậm tốc độ tăng tài sản ngắn hạn nên tỷ trọng tài sản dài hạn giảm 1.85% từ Trong “Tài sản cố định” chậm tốc độ tăng 11.61% xuống 9.76% Với đặc thù doanh ngiệp xây dựng tài sản cụ thể tài sản cố định chiếm tỷ trọng cao hợp lý Trong năm 2013 doanh nghiệp đầu tư mua sắm ô tô tải, phương tiện thi cơng cơng trình làm cho tổng tài sản cố định tăng thêm 402.918.111 đồng, tăng 5.63 % Trong thời gian tới doanh nghiệp cần tăng cường đầu tư tài sản cố định nhằm nâng cao lực sản xuất công ty SV: Nguyễn Thị Thụy – QT1403K Page 66 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP b Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Ngoài tiêu tài sản, để biết tình hình huy động vốn cấu vốn công ty phản ánh thơng qua Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Qua phân tích số liệu ta nhận thấy: Ngồn vốn công ty cuối năm tăng 15.928.523.6521 đồng (tăng 25.82%) so với đầu năm Trong năm 2013, Nợ phải trả doanh nghiệp chiếm tỷ trọng 89.02% tổng nguồn vốn tương ứng với số tiền 69.108.719.068 đồng, so với năm 2012 tăng thêm 14.610.130.344 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 26.81% Cùng với tăng cao “Nợ phải trả” “ Vốn chủ sở hữu” giảm tỷ trọng từ 11.67% năm 2012 xuống 10.98% năm 2013 Ta nhận thấy tỷ trọng Nợ phải trả cao tỷ trọng Vốn chủ sở hữu điều cho thấy khả tự chủ tài doanh nghiệp giảm, thực lực công ty yếu phụ thuộc vào chủ nợ Cuối năm 2013 tiêu “Nợ ngắn hạn” công ty tăng 14.389.366.629 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 26.4% so với đầu năm, tỷ trọng tăng từ 88.33% lên 88.74% Trong “ Nợ ngắn hạn” doanh nghiệp khơng có khoản nợ bị q hạn Trong năm tiêu “Vay nợ ngắn hạn” công ty tăng 1.230.000.000 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 12.3% tạo thêm áp lực việc trả lãi vay vốn vay doanh nghiệp Chỉ tiêu “Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác” cuối năm có tăng đột biến 3.844.313.586 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 276.29%, tỷ trọng tăng từ 2.26 % lên 6.74% Sự tăng lên năm cơng ty vay vốn có tính tạm thời Các khoản vay chủ yếu từ thành viên góp vốn cơng ty SV: Nguyễn Thị Thụy – QT1403K Page 67 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty năm 2013 BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN TẠI CƠNG TY Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Số cuối năm Số đầu năm A NỢ PHẢI TRẢ I.Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Các khoản phải trả ngắn hạn khác II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối TỔNG NGUỒN VỐN 69.108.719.068 68.887.955.353 11.230.000.000 52.422.237.188 54.498.588.724 54.498.588.724 10.000.000.000 43.107.184.145 Chênh lệch Số tiền % +14.610.130.344 + 26.81 +14.389.366.629 + 26.4 + 1.230.000.000 + 12.3 + 9.315.053.043 + 21.61 5.456.481.875 1.391.404.579 + 3.844.313.586 +276.29 220.763.715 220.763.715 8.521.176.410 8.521.176.410 7.870.970.062 209.539.241 7.202.793.103 7.202.793.103 6.940.453.252 195.154.772 + 220.763.715 + 220.763.715 +1.318.383.307 +1.318.383.307 + 93.0516.810 + 14.384.469 440.667.107 67.185.079 SV: Nguyễn Thị Thụy – QT1403K Tỷ trọng CN ĐN 89.02 88.33 88.74 88.33 14.47 16.21 67.53 69.86 6.74 2.26 + 18.3 + 18.3 + 13.41 + 7.37 0.28 0.28 10.98 10.98 10.14 0.27 11.67 11.67 11.25 0.32 + 373.482.028 + 555.9 0.57 0.11 77.629.895.478 61.701.381.827 +15.928.513.651 + 25.82 100 100 Page 68 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Do “Nợ phải thu” tăng mạnh “Vốn chủ sở hữu” nên tỷ trọng “Vốn chủ sở hữu” giảm từ 11.67 % xuống 10.98% Chỉ tiêu “ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” công ty lại tăng lên từ 67.185.079 đồng lên 440.667.107 đồng tương ứng với mức tăng 373.482.028 đồng (tăng 555.9%) Đây tỷ lệ tăng cao thể hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đây tín hiệu đáng mừng điều kiện khó khăn chung kinh tế Doanh nghiệp cần phát huy thời gian tới c Phân tích số tiêu tài cơng ty Tìm hiểu sâu tình hình tài cơng ty thơng qua Bảng phân tích số tiêu tài Biểu số 3.3: Bảng phân tích số tiêu tài cơng ty năm 2013 BẢNG PHÂN TÍCH MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY Tên tiêu Cơng thức tính ĐVT Số đầu năm Số cuối năm % 88.33 89.02 % 11.67 10.98 % 11.61 9.76 % 88.39 90.24 Lần 1.12 Nợ phải trả Hệ số nợ Tổng nguồn vốn Hệ số vốn chủ sở hữu Tỷ suất đầu tư vào TSDH Vốn CSH Tổng nguồn vốn Tài sản dài hạn Tổng tài sản Tỷ suất đầu 1- Tỷ suất đầu tư vào tư vào TSNH TSDH Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ Vốn CSH Tài sản dài hạn Thơng qua bảng phân tích tiêu tài có nhận xét tình hình tài hoạt động kinh doanh cơng ty sau:  Về hệ số nợ: - Hệ số nợ cho biết đồng vốn kinh doanh có đồng vốn hình thành từ vay nợ bên Qua số liệu cho thấy đầu năm đồng vốn sản xuất doanh nghiệp có 0,88 đồng hình thành từ vay bên ngồi, SV: Nguyễn Thị Thụy – QT1403K Page 69 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP cịn cuối năm đồng vốn sản xuất doanh nghiệp có 0.89 đồng vốn vay từ bên ngồi Đây dấu hiệu khơng tốt, doanh nghiệp hoạt động dựa nhiều vào vốn vay bên ngoài, đặc biệt cuối năm hệ số lại tăng so với đầu năm Doanh nghiệp có mức rủi ro cao  Về hệ số vốn chủ sở hữu - Hệ số vốn chủ sở hữu (hay gọi hệ số tự tài trợ) đo lường góp vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn công ty Chỉ tiêu cho thấy mức độ độc lập hay phụ thuộc công ty với chủ nợ Tỷ suất tự tài trợ lớn chứng tỏ cơng ty có nhiều vốn tự có, có tính độc lập cao so với chủ nợ khơng bị ràng buộc bị sức ép với khoản nợ vay - Qua bảng số liệu ta thấy hệ số vốn chủ sở hữu đầu năm 0,12tức đồng vốn sản xuất kinh kinh doanh có 0,12 đồng góp vốn chủ sở hữu Đến cuối năm hệ số vốn chủ sở hữu giảm xuống 0,11, tức đồng vốn sản xuất kinh doanh có 0,11 đồng góp vốn chủ sở hữu Chứng tỏ đến cuối năm công ty phải vay thêm khoản nợ từ bên ngồi, mà giảm tính độc lập so với chủ nợ  Về tỷ suất đầu tư vào tài sàn dài hạn ngắn hạn - Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn mà lớn thể mức độ quan trọng tài sản cố dịnh tổng tài sản doanh nghiệp vào kinh doanh, phản ánh tình trạng trang bị sở vật chất kỹ thuật, lực sản xuất cuãng xu hướng phát triển lâu dài khả cạnh tranh công ty Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn công ty đầu năm 11,61%, cuối năm 9,76% Đây tỷ lệ không cao, công ty nên trọng vào việc đầu tư mua sắm, đổi kỹ thuật, công nghệ  Về tỷ suất tự tài trợ TSCĐ - Tỷ suất cung cấp thông tin cho biết số vốn công ty để trang bị tài sản cố định bao nhiêu, dựa vào bảng phân tích ta thấy tỷ suất cao, đầu năm 100% cuối năm 112% Các tài sản cố định công ty đầu tư nguồn vốn tự có cơng ty 3.2.4 Ý kiến thứ 4: Công ty nên đẩy mạnh công tác thu hồi công nợ Qua phân tích BCĐKT ta nhận thấy nợ phải thu cơng ty năm 2013 có giá trị lớn 19.510.785.685 đồng chiếm tỷ trọng 25,13% tổng tài sản Như công ty khách hàng chiếm dụng lượng vốn lớn lên tới 1/4 tổng tài sản công ty, lượng vốn lớn công ty bị ứ đọng khâu tốn Điều cho thấy cơng tác thu hồi cơng nợ công ty SV: Nguyễn Thị Thụy – QT1403K Page 70 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP chưa tốt Nếu khơng nhanh chóng thu hồi khoản nợ ảnh hưởng đến tình hình tài cơng ty Để thu hồi cách kịp thời khoản nợ công ty cần phải có sách chiết khấu tốn hợp lý linh hoạt khoản nợ tốn sớm trước thời hạn để khuyến khích khách hàng tốn nhanh Đối với cơng trình lớn, cơng ty cần xây dựng kế hoạch tốn thích hợp để khơng ảnh hưởng đến tiến độ thi cơng cơng trình giảm lượng vốn bị khách hàng chiếm dụng Các khoản nợ phải thu công ty chủ yếu tập trung cơng trình, dự án lớn Với khách hàng lẻ công ty nên thực bán hàng thu tiền ngay, thời hạn nợ khách hàng ngắn Để chủ động thu hồi cơng nợ cơng trình, dự án lớn công ty nên thực số biện pháp sau: - Tiến hành rà soát lại tất khoản phải thu khách hàng xếp “ tuổi ” khoản nợ phải thu khách hàng - Xem xét lại khoản phải thu khách hàng thuộc cơng trình, hạng mục cơng trình mà công ty nhận thi công, nguồn vốn xây dựng cơng trình nguồn vốn Ngân sách Nhà nước hay ngân sách địa phương hay nguồn vốn vay, vốn viện trọ nước ngoài… - Xem xét điều khoản (nhất điều khoản toán) hợp đồng với chủ đầu tư Từ xác định khoản nợ chủ đầu tư tính lãi chậm trả số chậm trả cụ thể khách hàng - Đưa biện pháp thu hồi khoản công nợ Tùy thuộc điều kiện cụ thể khoản nợ, xử lý theo phương án sau: + Các khoản công nợ cơng trình thuộc dự án thực theo kế hoạch Nhà nước giao chưa có vốn tốn dự án thuộc cấp ngân sách cấp trả nợ (kể khoản lãi cam kết hợp đồng giao nhận thầu tối thiểu lãi vay ngân hàng mà công ty phải trả vay vốn để thi cơng cơng trình) + Đối với khoản nợ khối lượng thực kế hoạch Nhà nước giao, cơng ty tự tìm kiếm cơng ty chủ động làm việc trực tiếp với chủ đầu tư có cơng nợ phải thu để tìm biện pháp xử lý theo cam kết hợp đồng nhận thầu SV: Nguyễn Thị Thụy – QT1403K Page 71 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - Cơng ty cần người phận chuyên phụ trách công việc thu hồi công nợ Bộ phận làm việc chặt chẽ với kế tốn cơng nợ để nắm bắt tình hình cơng nợ cơng ty xây dựng kế hoạch thu nợ Bộ phận làm nhiệm vụ đốc thúc khách hàng có khoản nợ đến hạn trả, làm công tác thu hồi nợ, với khách hàng có khoản nợ hạn cần đàm phán thương lượng với khách hàng để đưa hướng giải cho khoản nợ, đàm phán thương lượng khơng hiệu sử dụng đến pháp lý - Cơng ty nên trích dự phịng phải thu khó địi Thời điểm lập hồn nhập dự phịng phải thu khó địi thời điểm cuối kỳ kế tốn năm (hoặc ngày cuối năm tài chính) Cơng ty phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi nói trên.Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phịng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50 % giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70 % giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100 % giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên - Ngồi ra, thấy tự cơng ty khơng có khả thu hồi nợ có thu tốn chi phí thịi gian cơng ty sử dụng dịch vụ bao toán (bán nợ) Bao tốn nghiệp vụ theo doanh nghiệp có cơng nợ phải thu bán lại khoản phải thu khách hàng cho công ty chuyên làm nghiệp vụ thu hồi nợ Về phía doanh nghiệp, sau bán khoản phải thu không bận tâm đến việc thu hồi nợ mà việc tập trung vào sản xuất kinh doanh Việc sử dụng dịch vụ bao tốn hay khơng liên quan đến việc so sánh việc thu hồi nguyên khoản phải thu tương lai có kèm theo rủi ro tốn chi phí với việc thu số tiền khoản phải thu trừ khoản bao toán Tuy nhiên lâu dài để quản lý tốt khoản phải thu đặc biệt khoản phải thu khách hàng, công ty cần thực giải pháp sau: - Chỉ tham gia cơng trình có nguồn vốn rõ ràng ngồn vốn ngân sách phải ghi kế hoạch vốn Nhà nước kế hoạch vốn địa phương - Do đặc điểm sản phẩm xây dựng trình sản xuất xây dựng có quy mơ lớn, thời gian xây dựng dài nên phải tốn theo định kỳ có khối SV: Nguyễn Thị Thụy – QT1403K Page 72 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP lượng thực nghiệm thu Vì vậy, để chủ đầu tư toán cho khối lượng xây dựng hồn thành cơng ty cần chủ động khâu toán, cách thực đầy đủ điều kiện cần thiết cho việc toán, như: + Thi cơng dứt điểm hạng mục cơng trình chủ động đề nghị chủ đầu tư nghiệm thu xác định khối lượng xây dựng hoàn thành + Nắm điều kiện việc xác định “giá trị khối lượng thực hồn thành đủ điều kiện tốn”, bao gồm: có định đầu tư định thầu, có thiết kế dự tốn cấp thẩm quyền phê duyệt, có kế hoạch đầu tư thơng báo, có hợp đồng kinh tế, có khối lượng thực chủ đầu tư nhà thầu chấp nhận đề nghị toán SV: Nguyễn Thị Thụy – QT1403K Page 73 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Báo cáo tài sản phẩm cuối cơng tác kế tốn, tất thơng tin mà kế toán cung cấp thể Báo cáo tài cuối kỳ doanh nghiệp Chính ta coi Báo cáo tài gương phản ánh tồn diện tình hình tài doanh nghiệp, khả sức mạnh doanh nghiệp Trong hồn thành khóa luận này, em có điều kiện nghiên cứu tìm hiểu cơng tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty CP đầu tư thương mại xây dựng Phú Thành Kết hợp kiến thức học nhà trường thực tế hoạt động công ty em rút số nhận xét cá nhân từ góc độ sinh viên thực tập em xin phép đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ, bảo nhiệt tình giáo hướng dẫn Th.S Văn Hồng Ngọc, thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Dân lập Hải Phịng, cán Phịng Kế tốn công ty CP đầu tư thương mại xây dựng Phú Thành giúp em hồn thành khóa luận Tuy nhiên thời gian ngắn hạn chế trình độ kinh nghiệm thực tế, khóa luận khơng tránh khỏi cịn nhiều thiếu xót Em mong nhận đóng góp, cho ý kiến thầy giáo để em hồn thiện khóa luận Em xin chân thành cám ơn ! SV: Nguyễn Thị Thụy – QT1403K Page 74 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Trọng Cơ TS Nguyễn Thị Thà 2010 Đọc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp NXB Tài Ngơ Thế Chi PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ.2009.Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp NXB Tài Trường Đại học kinh tế TP.Hồ Chí Minh 2012 Chế độ kế toán doanh nghiệp chuẩn mực kế toán Việt Nam NXB Lao động Công ty CP đầu tư thương mại xây dựng Phú Thành Hệ thống sổ sách kế tốn báo cáo tài Nguồn Phịng kế tốn Thơng tư 138/2011 sửa đổi định 48 chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa SV: Nguyễn Thị Thụy – QT1403K Page 75