Công ty cổ phần chè kim anh

Lời mở đầu Chính sách chuyển đổi cấu kinh tÕ tõ tËp trung bao cÊp sang kinh tÕ thÞ trờng Đảng nhà nớc ta đà thực tạo nhiều hội phát triển cho doanh nghiệp nói chung cho doanh nghiệp sản xuất nói riêng Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp tồn phát triển mục tiêu lợi nhuận.Do đó, hoạt động sản xuất kinh doanh phải giải cách tốt đầu vào đầu hoạt động đó.Mặt khác, xu híng héi nhËp kinh tÕ thÕ giíi diƠn ngày mạnh mẽ nh cạnh tranh khốc liệt sản phẩm diễn doanh nghiệp sản xuất công tác hạch toán kế toán lại có ý nghĩa vô quan trọng doanh nghiệp Hạch toán kế toán phản ánh cách liên tục, toàn diện có hệ thống loại tài sản, nguồn vốn nh hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Để có đợc định kịp thời hợp lí, nhà quản trị cần phải dựa vào hệ thống thông tin kế toán, từ đa phơng ¸n tèi u nh»m s¶n xt s¶n phÈm víi sè lỵng nhiỊu nhÊt, chÊt lỵng cao nhÊt, chi phÝ thấp lÃi thu đợc nhiều Một doanh nghiệp mà có tổ chức máy kế toán tốt giúp cho doanh nghiệp hoạt động ngày hiệu Xuất phát từ vai trò hạch toán kế toán, cộng với yêu cầu chơng trình học tập nhà trờng, em đà tham gia tìm hiểu thực tế công tác tổ chức kế toán công ty cổ phần chè Kim Anh Nhờ giúp đỡ ban lÃnh đạo công ty cán nhân viên phòng Tài kế toán, hớng dẫn nhiệt tình thầy giáo, em đà hoàn thành báo cáo tình hình hạch toán nguyên vật liệu công ty cổ phần chè Kim Anh Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo gồm hai phÇn chÝnh: PhÇn I : Lý ln chung vỊ kế toán nguyên vật liệu Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán Công ty CP chè Kim Anh Phần III: Một số giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Công ty cổ phần chè Kim Anh Phần I: Những vấn đề lý luận chung công tác hạch toán nguyên vật liệu i Một số vấn đề chung nguyên vật liệu cần thiết công tác hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Đặc điểm, vai trò, vị trí nguyên vật liệu trình sản xuất Nguyên vật liệu đối tợng lao động đợc biểu hình thái vật chất, tham gia vào trình sản xuất trị giá nguyên vật liệu đợc chuyển toàn vào chi phí sản xuất Nguyên vật liệu ba yếu tố sản xuất sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới.Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu tài sản dự trữ thuộc nhóm tài sản lu động chi phÝ vËt liƯu thêng chiÕm mét tû träng lín tổng số chi phí sản xuất để tạo sản phÈm XÐt vỊ mỈt hiƯn vËt, vËt liƯu chØ tham gia vào chu kỳ sản xuất định.Và tham gia vào trình sản xuất, dới tác dụng lao động chúng bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Xét mặt giá trị, tham gia vào sản xuất vật liệu chuyển dịch lần toàn giá trị chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Từ đặc điểm vật liệu ta cã thĨ thÊy râ vÞ trÝ quan träng cđa vËt liệu trình sản xuất Kế hoạch sản xuất kinh doanh bị ảnh hởng lớn việc cung cấp nguyênvật liệu không đầy đủ kịp thời Măt chất lợng sản phẩm có đảm bảo hay không phụ thuộc lớn vào chất lợng vật liệu Do chất lợng số lợng định số vật liệu tạo nên yêu cầu vật liệu phải có chất lợng cao,đúng qui cách chủng loại, chi phí vật liệu đợc hạ thấp, giảm mức tiêu hao vật liệu sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu, giá thành hạ, số lợng sản phẩm tăng nhằm thoả mÃn nhu cầu khách hàng Do chi phÝ vËt liƯu chiÕm tû träng lín nªn việc tập trung quản lý vật liệu cách chặt chẽ tất khâu từ thu mua bảo quản, dự trữ sử dụng nhằm hạ thấp chi phí vật liệu, giảm mức tiêu hao sản xuất §iỊu nµy cã ý nghÜa rÊt quan träng viƯc giảm bớt chi phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn, hạ giá thành sản phẩm chứng mực giảm mức tiêu hao vật liệu sở để tăng thêm sản phẩm cho xà hội,tiết kiệm đợc nguồn tài nguyên không vô tận Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Trong điều kiện nỊn kinh tÕ níc ta cha ph¸t triĨn ngn cung cấp nguyên vật liệu không ổn định Do yêu cầu công tác quản lý vật liệu phải toàn diện tất khâu từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng đến khâu trữ Vật liệu tài sản dự trữ sản xuất, thờng xuyên biến động Các doanh nghiệp thờng xuyên phải tiến hành mua vật liệu để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp khâu thu mua: Mỗi loại vật liệu có tính chất lý hoá khác nhau, công dụng khác nhau, mức độ tỷ lệ tiêu hao khác việc thu mua phải đủ số lợng, chủng loại, phẩm chất tốt, giá hợp lý, cho phép hao hụt định mức, đặc biệt quan tâm tới chi phí thu mua nhằm hạ thấp chi phí vật liệu cách tối đa Cũng nh kế hoạch mua theo tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khâu bảo quản: việc tổ chức tốt kho tàng, bến bÃi, trang bị đầy đủ phơng tiện cân đo, cần đảm bảo theo chế độ quy định phù hợp với tính chất lý hoá loại vật liệu tức tổ chức xếp loại vật liệu vô tính chất lý hoá giống nơi riêng, tránh để lẫn lộn với làm ảnh hởng đến chất lợng nhau, tránh h hỏng, mát, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu Khâu dự trữ: đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tối thiểu, tối đa cho vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng không bị ngừng trệ, gián đoạn việc cung cấp không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Khâu sử dụng: đòi hỏi phải thực việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích luỹ cho doanh nghiệp khâu cần tổ chức tới việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Để tổ chức tốt công tác quản lý hoạch toán nguyên vật liệu đòi hỏi doanh nghiệp phải đảm bảo điều kiện định Trớc hết doanh nghiệp phải có đầy đủ kho tàng để bảo quản vật liệu kho phải đơc trang bị phơng tiện bảo quản cân, đo, đong, đếm cần thiết, phải bố trí trả kho nhân viên bảo vệ có nghiệp vụ thích hợp, khả nắm vững, thực ghi chép ban đầu nh sổ sách hoạch toán Việc bố trí, xếp vật liệu kho phải theo yêu cầu kỹ thuật bảo quản, thuận tiƯn cho viƯc xt nhËp vµ theo dâi kiĨm tra Bên cạnh việc xây dựng tổ chức kho tàng doanh nghiệp phải xây dựng định mức dự trữ cần thiết cho sản xuất phòng ngừa trờng hợp thiếu vật t phục vụ sản xuất dự trữ vật t nhiều gây ứ đọng vốn Cùng với việc xây dựng định mức dự trữ, việc xây dựng định mức tiêu hao vật liệu sử dụng nh định mức hao hụt hợp lý vận chuyển bảo quản điều kiện quan trọng để tổ chức quản lý hoạch toán vật liệu Hệ thống định mức tiêu hao vật t phải có đầy đủ cho chi tiết, công đoạn mà phải không ngừng đợc cải tiến hoàn thiện để đạt tới định mức tiên tiến Mặt khác, cần phải thực đầy đủ quy định lập sổ sách danh điểm vật liệu.Thủ tục lập luân chuyển chứng từ, mở sổ hoạch toán tổng hợp cải tiến vật liệu theo chế ®é quy ®Þnh ®ång thêi thùc hiƯn chÕ ®é kiĨm tra, kiểm kê vật liệu xây dựng chế độ trách nhiệm vật chất công tác quản lý sư dơng vËt liƯu toµn doanh nghiƯp vµ ë phân xởng, tổ đội, sản xuất Nhiệm vụ kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Kế toán công cụ phục vụ cho việc quản lý kinh tế tài doanh nghiệp kế toán vật liệu đóng vai trò quan trọng công tác quản lý sử dụng vật liệu Kế toán vật t liệu việc ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vËn chun b¶o qu¶n, nhËp xt t tån kho vËt liệu Để thực vai trò nhiệm vụ kế toán vật liệuphải đảm bảo đợc yêu cầu sau: - Thứ nhất: Kế toán vật liệu cần tổ chức ghi chép, phản ánh xác kịp thời trung thực số liệu tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản, tình hình xuất nhập tồn kho vật liệu Tính giá thực tế vật liệu đà mua nhập kho doanh nghiệp - Thứ hai: áp dụng đắn phơng pháp hạch toán chi tiết, tổng hợp vật liệu để theo dõi chi tiết tình hình biến động tồn kho loại nguyên vật liệu Kế toán vật liệu cần hớng dẫn kiểm tra đơn vị doanh nghiệp, thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu vật liệu nh : lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở số thẻ kế toán chi tiết - Thứ ba: Cần phải thờng xuyên kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu, phát phòng ngừa đề xuất biện pháp sử lý vật liệu thừa thiếu ứ đọng, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy - Thứ t : Xác định xác số lợng vật liệu giá trị Thực tế đa vào sử dụng đà tiêu hao trình sản xuất kinh doanh, phân bổ xác giá trị vật liệu sử dụng cho đối tợng giá thành - Thứ năm: Định kỳ kế toán tham gia đến đơn vị, kiểm kê đánh giá lại vật liệu theo chế độ nhà nớc quy định Lập báo cáo vật liệu phục vụ công tác lÃnh đạo quản lý vật liệu nhằm mục đích nâng cao hiệu sử dụng vốn - Thứ sáu: Phân tích tình hình cung cấp, dự trữ sử dụng vật liệu doanh nghiệp để pháthuy mặt làm đợc hạn chế khắc phục mặt tồn để nâng cao hiệu quản lý II Phân loại tính giá nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu xếp nguyên vật liệu loại với theo đăc trng định thành nhóm để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán Phân loại vật liệu dựa nhiều tiêu thức khác nh phân loại vật liệu theo công dụng vật liệu, phân loại nguồn nhập vật liệu, phân theo quyền sở hữu Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu bao gồm nhiều loại, tuỳ theo nội dung kinh tế, công dụng trình sản xuất tính lý, hoá học Để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết với loại, vật liệu phục vụ cho nhu cầu quản trị, doanh nghiệp cần thiết phải tiến hành theo nhng tiêu thức phù hợp Trớc hết vào vị trí, tác dụng nguyên vậ liệu trình sản xuất Có thể phân thành loại sau: - Nguyên vật liệu ( bao gồm nửa thành phần mua ) đối t tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh sắt, thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí, xây dựng xí nghiệp may Đối với bán thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất sản phẩm Ví dụ nh sợi mua doanh ngiệp dệt đợc coi nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu phụ: Là vật liệu tham gia vào trình sản xuất có kết hợp nguyên vật liệu làm thay đổi hình dáng màu sắc bên sản phẩm, làm tăng thêm chất lợng sản phẩm, kích thích thị hiếu ngời tiêu dùng làm cho trình sản xuất đợc tiến hành cách thuận lợi - Nhiên liệu: vật liệu tham gia vào trình sản xuất tạo nhiệt lợng phục vụ cho sản xuất nh than, củi, xăng dầu - Phụ tùng thay thế: phận chi tiếtmáy móc, thiết bị doanh nghiệp mua nhằm mục đích phục vụ sửa chữa tài sản cố định - Vật liệu xây dựng thiết bị: vật liệu doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích phục vụ cho công tác đầu t xây dựng - Phế liệu loại vật liệu khác: loại vật liệu thu hồi đợc trình sản xuất sản phẩm hỏng nguyên nhân khác Việc phân chia giúp cho doanh nghiệp tổ chức tài khoản chi tiết, dễ dàng việc quản lý, hạch toán vật liệu Ngoài cßn gióp cho doanh nghiƯp nhËn biÕt râ néi dung kinh tế vai trò chức loại vật liệu trình sản xuấtkinh doanh từ đề biện pháp thích hợp việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu loại vật liệu Ngoài phân loại ta có: *Phân loại theo nguồn hình thành gồm: - Nguyên vật liệu mua vào - Nguyên vật liệu doanh nghiệp tự sản xuất - Nguyên vật liệu đợc cấp ( trờng hợp doanh nghiệp đợc cấp bổ xung vốn nguyên liệu) - Nguyên vật liệu đợc viện trợ không hoàn lại - Nguyên vật liệu dôi thừa, phát kiểm kê - Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh *Phân loại theo quyền sở hữu gåm: - Nguyªn vËt liƯu tù cã - Nguyªn vËt liệu bên ngoài: gồm loại nguyên vật liệu nhận gia công chế biến hay nhận giữ hộ Tuy nhiên hai cách phân loại không thuận tiện cho việc tổ chức tài khoản hạch toán theo dõi chi tiết nguyên vật liệu, gây khó khăn cho việc tính giá thành Chính cách phân loại theo công dụng kinh tế u việt Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá vật liệu xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành, kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu phả phản ánh theo giá trị thực tế có nghĩa nhập kho phải tính toán phản ánh theo giá trị thực tế Khi xuất kho phải xác định giá thực tế xuất kho theo phơng pháp quy định tức theo nguyên tắc chung nhập giá xuất giá Giá thực tế nguyên vật liệu đợc xác định tuỳ theo nguồn nhập mục đích sử dụng Giá thực tế nhập kho Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu đợc nhập từ nhiều nguồn nhập mà giá thực tế chúng trờng hợp đợc xác định cụ thể nh: - Đối với vật liệu mua trị giá vốn thực tế nhập kho giá ghi hoá đơn( bao gồm khoản thuế nhập khẩu, thuế khác có) cộng với c¸c chi phÝ mua thùc tÕ( bao gåm chi phÝ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, chi phí thuê kho, thuê bÃi, tiền phạt, tiền bồi thờng ) trừ khoản chiết khấu, giảm giá (nếu có) Nếu chi phí thu mua có liên quan đến nhiều loại vật liệu phải phân bổ cho thứ theo tiêu thức định: trọng lợng, giá trị - Đối với vật liệu doanh nghiệp tự gia công, chế biến, trị giá vốn thực tế nhập kho giá vật liệu xuất gia công chế biến cộng chi phí gia công chế biến - Đối với vật liệu thuê gia công chế biến, trị giá vốn thực tế nhập kho giá thực tế vậtliệu xuấtthuê gia công, chÕ biÕn céng c¸c chi phÝ vËn chun bèc dì đến nơi thuê chế biến từ nơi doanh nghiƯp céng sè tiỊn ph¶i tr¶ cho ngêi nhËn gia công chế biến - Giá thực tế vật liệu góp liên doanh giá vốn bên tham gia liên doanh thống đánh giá - Giá thực tế vật liệu thu đợc tù phế liệu thu hồi đợc đánh giá theo giá thực tế sử dụng, tiêu thụ giá ớc tính 2 Giá thực tế xuất kho Nguyên vật liệu đợc thu mua nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn khác giá thực tế lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống Vì xuấtkho, kế toán phải tính toán xác đợc đánh giá đợc thực tế xuất kho cho nhu cầu đối t ợng sử dụng khác Khi tính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho cã thĨ tÝnh theo c¸c c¸ch sau: * TÝnh theo giá thực tế tồn đầu kỳ Giá thực tế vật = Số lợng xuất * đơn giá thực tế tồn liệu xuất dùng kho đầu kỳ * Phơng pháp đơn giá mua bình quân Giá thực tế vật liệu = Số lợng vật * giá đơn vị xuất dùng liệu xuất dùng bình quân Trong đó: Giá đơn vị bình quân = giá vật liệu đầu kỳ + giá nhập kỳ kỳ dt kỳ dự trữ lợng vật liệu tồn đầu kỳ lợng nhập kỳ Phơng pháp giá đơn vị bình quân với kỳ dự trữ đơn giản, dễ làm nhng độ xác không cao kỳ Hơn công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hởng tới công tác toán nói chung Giá đơn vị bình = giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ( cuối kỳ trớc) quâncuối kỳ trớc Lợng vật liệu tồn đầu kỳ ( cuối kỳ trớc) Phơng pháp đơn giản phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu kỳ Tuy nhiên không xác không tính đến biến động giá vật liệu kỳ Giá đơn vị bình quân = gi¸ vËt liƯu tån tríc nhËp + gi¸ số nhập sau lần nhập lợng vật liệu tồn trớc nhập + lợng nhập Phơng pháp khắc phục đợc nhợc điểm hai phơng pháp vừa xác vừa cập nhật, nhợc điểm phơng pháp tốn nhiều công sức, tính toán nhiều lần * Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc: Theo phơng pháp này, giả thiết số vật liệu nhập trớc xuất trớc, xuất hết số nhập trớc đến sè nhËp sau theo gi¸ thùc tÕ cđa tõng sè hàng xuất Nói cách khác, số phơng pháp giá thực tế vật liệu mua trớc đợc dùng làm giá để tính giá vật liệu xuất trớc giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu mua vào sau Phơng pháp thích hợp trờng hợp giá ổn định có xu hớng giảm *Phơng pháp nhập sau xuất trớc: Phơng pháp giả định vật liệu mua sau đợc xuất đầu tiên, ngợc lại với phơng pháp nhập trớc xuất trớc Phơng pháp thích hợp trờng hợp lạm phát *Phơng pháp trực tiếp: Theo phơng pháp này, vật liệu đợc xác định theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất dùng( trừ trờng hợp đIều chỉnh) Khi xuất vật liệu tính theo giá thực tế vật liệu Do phơng pháp có tên phơng pháp giá thực tế đích danh thờng sử dụng với loại vật liệu có giá trị cao có tính tách biệt *Phơng pháp giá hạch toán: Theo phơng pháp này, toàn vật liệu biến động kỳ đợc tính theo giá hạch toán( giá kế toán loại giá ổn định kỳ) Cuối kỳ, kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức Giá thực tế vật liệu = giá hạch toán vật * Hệ số giá xuất dùng liệu xuất dùng vật liệu Trong đó: Hệ số giá = giá vật liệu tồn đầu kỳ + giá vật liệu nhập kỳ vật liệu giá vật liệu tồn đầu kú+ gi¸ vËt liƯu nhËp kú HƯ sè gi¸ tính cho loại, nhóm thứ vậtliệu chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý III Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Kế toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên thích hợp với doanh nghiệp có quy mô lớn, sản xuấtkinh doanh mặt hàng có giá trị cao, sử dụng nguyên vật liệu đắt tiền Việc theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu ngày thuận lợi Theo phơng pháp tình hình nhập xuất nguyên vật liệu đợc ghi chép phản ánh hàng ngày theo lần phát sinh Phơng pháp có u đIểm phản ánh kịp thời xác tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu, quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu Nhợc điểm phơng phá chỗ công việc ghi chép nhiều, việc bảo quản khai nguyên vật liệu phải đợc tổ chức cách thuận lợi cho việc theo dõi tình hình nhập xuất Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu đợc phản ánh vào tài khoản 152- nguyên vậ liệu 1 Kế toán nhập kho nguyªn vËt liƯu Khi nhËp kho nguyªn vËt liƯu kÕ toán ghi vào bên nợ tài khoản 152 Tuỳ theo nguồn nhập mà ghi có tài khoản liên quan Nguyên vật liệu mua vào, sử dụng sản xuất sản phẩm thuộc đối t ợng chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế Nợ tài khoản 152: giá mua nguyên vật liệu cha có GTGT Nợ tài khoản 133: thuế VAT đợc khấu trừ Có tài khoản 331,111,112,141: tổng số tiền theo giá toán Mua nguyên vật liệu sử dụng sản xuất sản phẩm thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT Nợ tài khoản 152: trị giá nguyên vật liệu theo giá toán Có tài khoản 331,111,112,141: trị giá nvl theo giá toán Nhập kho nguyên vật liệu tự sản xuất gia công Nợ tài khoản 152 Có tài khoản 154 Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh đợc viện trợ không hoàn lại, đợc cấp Nợ tài khoản 152 trị giá thực tế nguyên vậtliệu nhập kho Có tài khoản 411 trị giá thực tế nguyên vậtliệu nhập kho Khi kiểm kê phát nguyên vật liệu thừa cha rõ nguyên nhân Nợ tài khoản 352 trị giá nguyên vật liệu thừa cha rõ nguyên nhân Có tài khoản 3381 trị giá nguyên vật liệu thừa cha rõ nguyên nhân Khi xác định đợc nguyên nhân, tuỳ theo nguyên nhân cách xử lý mà ghi vào tài khoản có liên quan Nợ tài khoản 3381 Có tài khoản 721 Có tài khoản 331 Kế toán xuất kho nguyên vật liệu Khi xuất kho nguyên vật liệu, kế toán ghi có tài khoản 152 Tuỳ thuộc theo mục đích xuấtmà ghi nợ tài khoản liên quan Lí xuất kho: đóng chè Tân Cơng 80g Xuất kho: NLC( Thái) TT Tên, nhÃn hiệu, qui cách, phẩm chất vật t Chè xanh đặc sản ĐVT Kg Số lợng Thực Theo CT nhập 743 743 Đơn giá Thành tiền Phụ trách phận sử dụng ( Kí, họ tên) Phụ trách công tiêu ( Kí, họ tên) Xuất, ngày28 tháng12 năm 2001 Thủ kho Thủ trởng đơn vị (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu Hiện phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu đợc áp dụng công ty phơng pháp ghi thẻ song song, việc ghi sổ đợc tiến hành đồng thời kho phòng kế toán Tại kho Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuấttồn vật liệu theo tiêu số lợng sở PNK,PXK Để thuận tiện cho việcghi chép, kiểm tra, đối chiếu quản lí vật liệu, kế toán mở cho nhóm thẻ kho mở cho năm.Trong thẻ kho thứ vật liệu đợc mở ghi chép số tờ sổ định.Số thứ tù cđa tõng vËt liƯu tõng qun thỴ kho sÏ thèng nhÊt víi sè thø tù cđa vËt liƯu bảng kê tổng hợp N-X-T Khi nhận đợc c¸c PNK, PXK thđ kho thùc hiƯn thu, ph¸t vËt liệu, sau ghi số lợng vật liệu thực nhập, thực xuất vào thẻ kho.Cuối ngày thủ kho tính tồn kho ghi vào thẻ kho vật liệu.Định kì (10 ngày) sau ghi thẻ kho xong thủ kho chuyển cho phòng kế toán thẻ kho PNK,PXK.Cuối tháng thủ kho tiến hành tính số tồn kho cuối tháng thứ vật liệu (Mẫu thẻ kho xem biểu số 05) ( Biểu số 05) Đơn vị: Công ty CP chè Kim Anh Tên kho: 1( chị Thái) Thẻ kho Ngày lập thẻ: 01/01/2001 Tên kho: Nguyên liệu Tên nhÃn hiệu, qui cách vật t : Chè xanh đặc sản Đơn vị tính: Kg Đơn giá hạch toán: st t Ctừ SH 30 60 63 31 DiƠn gi¶i NT 10/12 28/12 30/12 31/12 Ngày N_X Số lợng Nhập Số d 30/11/2001 Tuấn XN chè Đại Từ PX thành phẩm PX thành phẩm Tuấn XN chè Đại Từ Cộng SPS tháng Số d 31/12/2001 10/12 650 28/12 30/12 30/12 410 060 XuÊt Tån 743 904 560 210 467 563 973 KÝ x¸c nhËn kế toán 647 973 2 Tại phòng kế toán Định kì kế toán vật liệu xuống kho nhận thẻ kho PNK,PXK Phòng kế toán tiến hành phân loại chứng từ theo PNK,PXK theo số thứ tự chứng từ tăng dần, sau kiểm tra việc ghi chép thẻ kho phù hợp kí xác nhận vào thẻ kho, đồng thời kiểm tra số d cuối ngày vật liệu thẻ kho, sau ghi vào sổ chi tiết vật liƯu ( Xem biĨu sè 06) §Ĩ thn tiƯn cho công tác hạch toán sau kế toán vật liệu định khoản PNK,PXK vào Hoá đơn GTGT mua vật liệu, phiếu chi, chè đen loại 1, chè đen loại 2,Vật liệu phụ gồm:h Cuối tháng sở số liệu vật liệu thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu, kế toán chuyển số liệu vào bảng kê tổng hợp N-X-T nhãm vËt liƯu t¬ng øng ( Xem biĨu sè 07) Công việc đợc thực máy vi tính Kế toán tổng hợp vật liệu công ty CP chè Kim Anh hạch toán tổng hợp nhập, xuất kho vật liệu đợc áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Kế toán tổng hợp nhập vật liệu Tại công ty, vật liệu mua nhập kho thờng xảy trờng hợp hàng hoá đơn tháng nên kế toán vật liệu không sử dụng TK 151 NKCT số để theo dõi vật liệu mua Khi mua vật liệu Công ty áp dụng nhiều hình thức toán khác Với nhà cung cấp thờng xuyên, Công ty thờng áp dụng hình thức mua hàng trả chậm Ngoài toán tiền mặt, TGNH, tiền tạm ứng Ngoài nhập kho vật liệu mua xảy trờng hợp nhập lại kho vật liệu đà xuất dùng cho sản xuất, cho phục vụ sản xuất nhng sử dụng không hÕt hc nhËp kho phÕ liƯu thu håi  Trêng hợp mua vật liệu trả chậm Trong tháng có vật liệu mua nhập kho với hoá đơn ngời bán gửi kèm theo sau đà làm tủ tục nhập kho, kế toán sử dụng PNK hoá đơn GTGTmua hàng để ghi sổ chi tiÕt (SCT) TK 331, ci th¸ng sÏ ghi chun sè liƯu tõ sỉ chi tiÕt TK331 vµo NKCT sè cïng th¸ng * Sỉ chi tiÕt TK 331: SCT TK 331 đợc mở cho năm mở cho ngời bán - Số d đầu tháng: phản ánh số tiền công ty nợ ngời bán hay số tiền ứng trớc cho ngời bán nhng cha nhận đợc hàng, có số tiền công ty trả thừa cho ngời bán - Số phát sinh Có TK 331, Nợ TK 152: hàng ngày vào hoá đơn GTGT mua vật liệu PNK số vật liệu ghi hoá đơn kế toán công nợ ghi vào sổ chi tiết TK 331 ngời bán theo cột dòng cho phù hợp - SPS Nợ TK 331, Có TK liên quan: hàng ngày vào chứng từ toán tiền hàng cho ngời bán, kế toán công nợ ghi vào cột Nợ TK 331 SCT TK 331 + Nếu toán tiền mặt: vào phiếu chi, kế toán ghi vào cột SPS Nợ SCT TK 331 ngời bán tơng ứngvới số tiền ghi phiếu chi + Nếu toán TGNH vào giấy báo nợ ngân hàng thông báo đà toán cho ngời bán theo yêu cầu công ty, kế toán ghi vào SCT TK