TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ CHI NSNN
Quản lý theo dự toán
Dự toán là quá trình lập kế hoạch và dự báo các con số trong tài liệu liên quan đến ngân sách nhà nước, bao gồm thu chi, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế xuất nhập khẩu Nó cũng bao gồm bảng số liệu thể hiện các dự tính và tính toán về thu chi cho năm tiếp theo.
Bản chất : Chi NSNN chỉ được thực hiện theo dự toán chi NSNN đc cấp có thẩm quyền quyết định.
Cơ sở : Mục tiêu kỷ luật tài khóa nói chung và quản lý NSNN nói riêng
Tất cả các nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước (NSNN) cần được lập dự toán và tổng hợp đầy đủ vào dự toán chi NSNN theo đúng lịch trình quy định, nhằm trình lên cấp có thẩm quyền để ra quyết định.
+ Phân bổ và giao dự toán chi phải đúng với dự toán NS cả về tổng mức và chi tiết theo từng lĩnh vực, nhiệm vụ chi được giao
+ Trong quá trình chấp hành, phải sử dụng số ngân sách theo đúng dự toán, tiến độ thực hiện các khoản chi
Quyết toán cần đánh giá tình hình thực hiện dự toán, và báo cáo quyết toán phải phản ánh chính xác các nội dung đã ghi trong dự toán ngân sách nhà nước được giao.
Mức bố trí dự phòng từ 2% đến 4% tổng chi ngân sách mỗi cấp.
Theo Khoản 2 điều 8 Luật NSNN 2015: “Toàn bộ các khoản thu, chi ngân sách phải được dự toán, tổng hợp đầy đủ vào NSNN.”
Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN
Định mức chi ngân sách nhà nước (NSNN) là mức ngân sách được xác định cho một đơn vị đối tượng cụ thể Theo mục đích sử dụng, định mức chi NSNN bao gồm định mức phân bổ ngân sách và định mức sử dụng ngân sách Định mức phân bổ ngân sách là mức ngân sách được phân bổ cho một đơn vị, do cấp có thẩm quyền quy định, tạo căn cứ pháp lý để xác định mức trần ngân sách và xây dựng dự toán chi NSNN Trong khi đó, định mức sử dụng ngân sách là mức ngân sách dành cho đơn vị sử dụng, cũng do cấp có thẩm quyền quy định, nhằm kiểm soát chi tiêu và sử dụng ngân sách, chủ yếu trong giai đoạn chấp hành và quyết toán chi NSNN.
Bản chất : Chi NSNN phải đúng theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định.
Cơ sở : Chế độ, tiêu chuẩn, định mức là căn cứ pháp lý để quản lý chi NSNN trong tất cả các khâu của chu trình NSNN
- Định mức phân bổ sử dụng trong khâu LẬP DỰ TOÁN
- Định mức sử dụng trong khâu CHẤP HÀNH VÀ QUYẾT TOÁN
+ Ủy ban Thường vụ Quốc hội có nhiệm vụ và quyền hạn quyết định nguyên tắc, tiêu chí và định mức phân bổ NSNN
Hội đồng nhân dân cấp tỉnh có trách nhiệm quyết định nguyên tắc, tiêu chí và định mức phân bổ ngân sách địa phương, đồng thời xác định định mức phân bổ (ĐMPB) và định mức sử dụng (ĐMSD) Với việc phân cấp nhiệm vụ chi của Hội đồng nhân dân được quy định rõ ràng, cơ quan này sẽ là đơn vị có thẩm quyền trong việc quyết định các vấn đề liên quan đến ngân sách địa phương.
Bộ trưởng và Thủ trưởng các cơ quan Trung ương cần ban hành định mức phân bổ và dự toán chi ngân sách cho các đơn vị trực thuộc Việc này phải đảm bảo khớp đúng với tổng mức ngân sách, phù hợp với đặc điểm thực tế và nguồn thu của từng đơn vị.
Chính phủ có trách nhiệm xác định các chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu thống nhất trên toàn quốc, đồng thời quản lý các chế độ chi ngân sách quan trọng.
Bộ Tài chính có trách nhiệm và quyền hạn trong việc quyết định các chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu cho các ngành, lĩnh vực, sau khi đã thống nhất với các bộ quản lý liên quan.
Thủ trưởng các cơ quan có trách nhiệm ban hành chế độ tiêu chuẩn định mức sử dụng ngân sách nội bộ, nhưng không được vượt quá các định mức đã được cơ quan có thẩm quyền quyết định Họ cũng phải chịu trách nhiệm về các quyết định chi tiêu của mình.
Khoản 4 Điều 8 Luật NSNN 2015: “Các khoản chi ngân sách chỉ được thực hiện khi có dự toán được cấp có thẩm quyền giao và phải bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định Ngân sách các cấp, đơn vị dự toán ngân sách, đơn vị sử dụng ngân sách không được thực hiện nhiệm vụ chi khi chưa có nguồn tài chính, dự toán chi ngân sách làm phát sinh nợ khối lượng xây dựng cơ bản, nợ kinh phí thực hiện nhiệm vụ chi thường xuyên.”
Niên độ
Bản chất : Quản lý chi NSNN đc thực hiện theo từng năm ngân sách
Kỷ luật tài khóa là yếu tố quan trọng để ngăn chặn việc thực hiện nhiều dự toán chi cùng lúc Nó khuyến khích lập kế hoạch chi tiêu hợp lý và cho phép thẩm tra chi tiết chính sách chi ngân sách ở các cấp và đơn vị dự toán hàng năm.
+ Dự toán chi NS phải được lập, chấp hành và quyết toán theo năm NS
+ Cơ quan quyền lực Nhà nước phải quyết định dự toán chi NS theo năm NS
Dự toán chi ngân sách chỉ có hiệu lực trong năm ngân sách, điều này có nghĩa là không được phép chuyển nguồn ngân sách từ năm trước sang năm sau hoặc ứng trước dự toán của năm sau cho năm hiện tại.
Năm Ngân sách tại Việt Nam diễn ra từ ngày 1/1 đến 31/12 hàng năm Sau khi kết thúc năm ngân sách, các cơ quan, tổ chức và đơn vị có nhiệm vụ chi ngân sách sẽ thực hiện khóa sổ kế toán và lập báo cáo quyết toán chi ngân sách nhà nước Thời gian để chỉnh lý quyết toán chi ngân sách nhà nước sẽ kết thúc vào ngày 31/1 của năm tiếp theo.
“Năm ngân sách bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch”.
Theo Điều 64 Khoản 1, vào cuối năm ngân sách, các cơ quan, tổ chức, đơn vị và cá nhân liên quan đến thu chi ngân sách phải thực hiện khóa sổ kế toán và lập báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước.
Công khai và minh bạch
Công khai là hành động mà các cơ quan, tổ chức và đơn vị thực hiện để công bố và cung cấp thông tin chính thức liên quan đến văn bản, hoạt động hoặc nội dung cụ thể nào đó.
Minh bạch là việc đảm bảo sự rõ ràng trong thông tin, không chỉ đáp ứng tính công khai mà còn đảm bảo khả năng tiếp cận thông tin Điều này bao gồm việc sẵn sàng tham gia trao đổi một cách thẳng thắn và trung thực về quá trình ban hành chính sách và quyết định.
Thông tin về chi ngân sách nhà nước (NSNN) cần được công khai một cách đầy đủ, kịp thời và chính xác Điều này giúp đảm bảo rằng các thông tin dễ hiểu và phù hợp với các đối tượng cần tiếp cận, từ đó nâng cao tính minh bạch và trách nhiệm trong quản lý tài chính công.
Trách nhiệm giải trình và giám sát nội bộ cùng với giám sát từ bên ngoài là những yếu tố quan trọng trong việc thực hiện nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước (NSNN) của chính quyền các cấp và các đơn vị dự toán Những hoạt động này góp phần ngăn chặn thất thoát, lãng phí và tham nhũng, đồng thời đảm bảo kỷ luật tài khóa, hiệu quả phân bổ và nâng cao hiệu quả trong hoạt động chi NSNN.
Các tài liệu liên quan đến chi ngân sách nhà nước (NSNN) cần được công khai bao gồm: dự toán chi NSNN được trình lên Quốc hội và Hội đồng nhân dân (HĐND); dự toán chi NSNN đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt; báo cáo tình hình thực hiện chi NSNN; và quyết toán chi NSNN được Quốc hội và HĐND phê chuẩn.
Nội dung công khai liên quan đến số liệu và báo cáo thuyết minh dự toán chi ngân sách nhà nước (NSNN) đã được trình lên Quốc hội và Hội đồng nhân dân (HĐND) Dự toán chi NSNN đã được các cấp có thẩm quyền quyết định và công khai tình hình thực hiện cũng như quyết toán chi NSNN.
Hình thức công khai thông tin bao gồm việc công bố tại các kỳ họp, niêm yết tại trụ sở làm việc của cơ quan, tổ chức, đơn vị; phát hành ấn phẩm; thông báo bằng văn bản; đăng tải trên trang thông tin điện tử; và thông báo qua các phương tiện thông tin đại chúng.
Báo cáo dự toán chi NSNN: chậm nhất là 5 ngày làm việc kể từ ngày Chính phủ gửi Quốc hội,
Báo cáo dự toán chi ngân sách nhà nước (NSNN) đã được cơ quan có thẩm quyền quyết định, cùng với báo cáo quyết toán chi NSNN đã được phê chuẩn, và kết quả kiểm toán chi NSNN, cũng như kết quả thực hiện các kiến nghị của kiểm toán nhà nước, cần được hoàn thành trong thời gian không quá 30 ngày kể từ ngày văn bản được ban hành.
Báo cáo tình hình thực hiện chi NSNN hằng quý, 6 tháng: chậm nhất 15 ngày kể từ ngày kết thúc quý, 6 tháng.
Báo cáo tình hình thực hiện chi NSNN hằng năm: công khai khi Chính phủ trình Quốc hội vào kỳ họp giữa năm sau.
Công khai thủ tục chi NSNN Đối tượng thực hiện : CQTC và KBNN
Nội dung công khai : các quy định về quy trình, thủ tục kiểm soát, tạm ứng, cấp phát, thanh toán các khoản chi NSNN
Hình thức công khai: niêm yết tại nơi giao dịch và công bố trên trang thông tin điện tử của cơ quan
Theo Điều 15 Luật NSNN năm 2015, các cơ quan thu, cơ quan tài chính và Kho bạc Nhà nước là đối tượng phải thực hiện công khai Nội dung công khai bao gồm quy trình, thủ tục kê khai, thu, nộp, miễn giảm, gia hạn và hoàn lại các khoản thu; tạm ứng, cấp phát, và thanh toán NSNN Việc công khai được thực hiện thông qua niêm yết tại nơi giao dịch và công bố trên trang thông tin điện tử của cơ quan.
3 Nội dung công khai phải bảo đảm đầy đủ theo các chỉ tiêu, biểu mẫu do Bộ Tài chính quy định.
4 Các đối tượng có trách nhiệm phải thực hiện công khai theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, nếu không thực hiện công khai đầy đủ, đúng hạn thì sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật.
Quản lý theo kết quả thực hiện nhiệm vụ
Khái niệm: Quản lý chi NSNN theo kết quả là phương thức quản lý tập trung vào kết quả của các khoản chi NSNN.
Quản lý theo kết quả thực hiện nhiệm vụ:
Lập dự toán và phân bổ ngân sách nhà nước (NSNN) cần xác định rõ ràng kinh phí gắn với nhiệm vụ, dịch vụ và sản phẩm cần hoàn thành Quy trình này bao gồm việc chấp hành dự toán và quyết toán chi NSNN, đảm bảo khối lượng, số lượng, chất lượng và tiêu chuẩn kỹ thuật được quy định.
Cơ sở: Mục tiêu hiệu quả phân bổ, hiệu quả hoạt động trong thực hiện các nhiệm vụ chi NSNN
Phân bổ ngân sách cần liên kết chặt chẽ với các mục tiêu ưu tiên trong chiến lược chính sách và kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, nhằm đảm bảo đạt được các kết quả phát triển kinh tế - xã hội đã đề ra.
Sử dụng ngân sách nhà nước (NSNN) để thực hiện các nhiệm vụ chi cần đạt được kết quả cụ thể, đồng thời phải tuân thủ trong giới hạn dự toán ngân sách đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
Dự toán chi ngân sách nhà nước (NSNN) cần được trình bày và giải thích rõ ràng về các kết quả thực hiện nhiệm vụ chi Các đơn vị sử dụng NSNN phải đảm bảo sử dụng ngân sách đúng tiến độ và đạt được kết quả theo nhiệm vụ chi đã được giao.
Báo cáo quyết toán của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước và đơn vị dự toán cấp trên cần phải có thuyết minh đánh giá về kết quả và hiệu quả chi ngân sách Điều này phải liên quan đến kết quả thực hiện nhiệm vụ của đơn vị, địa phương, lĩnh vực, chương trình và mục tiêu được giao phụ trách.
+ Quản lý chi NSNN theo KQ thực hiện nhiệm vụ áp dụng đối với các đơn vị sd NSNN đáp ứng đủ đk sau:
> Xác định đc khối lượng, số lượng, chất lượng, thời gian hoàn thành.
> Có cơ sở, căn cứ tính toán để lập và giao dự toán kinh phí theo tiêu chuẩn
> Có tiêu chí, cơ chế giám sát, đánh giá kết quả thực hiện nhiệm vụ.
Có một thỏa thuận bằng văn bản giữa cơ quan giao nhiệm vụ và cơ quan nhận nhiệm vụ nhằm quản lý chi tiêu ngân sách nhà nước theo kết quả thực hiện nhiệm vụ.
Liên hệ : Điều 61 Luật NSNN năm 2015
1 Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách chịu trách nhiệm về việc quản lý, sử dụng ngân sách theo dự toán được giao, đánh giá kết quả thực hiện nhiệm vụ, bảo đảm hiệu quả, tiết kiệm, đúng chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách.
2 Người phụ trách công tác tài chính, kế toán tại đơn vị sử dụng ngân sách có nhiệm vụ thực hiện đúng chế độ quản lý tài chính - ngân sách, chế độ kế toán nhà nước, chế độ kiểm tra nội bộ và có trách nhiệm ngăn ngừa, phát hiện và kiến nghị thủ trưởng đơn vị, cơ quan tài chính cùng cấp xử lý đối với những trường hợp vi phạm.
Thanh toán trực tiếp từ Kho bạc Nhà nước
Bản chất của việc KBNN là thực hiện xuất quỹ ngân sách nhà nước (NSNN) và trực tiếp thanh toán các khoản chi từ NSNN cho người hưởng lương, trợ cấp xã hội, cùng với những người cung cấp hàng hóa và dịch vụ.
KBNN đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tập trung ngân quỹ Nhà nước, nhằm đảm bảo đáp ứng kịp thời và đầy đủ nhu cầu thanh toán chi trả của ngân sách Nhà nước Việc này không chỉ tăng cường vai trò của KBNN mà còn nâng cao hiệu quả trong quản lý tài chính công.
+ Tất cả các khoản chi NSNN phải đc KBNN kiểm soát và thanh toán trực tiếp từ KBNN.
Các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước (NS) và các tổ chức nhận hỗ trợ từ ngân sách nhà nước thường xuyên cần phải mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước (KBNN) Họ cũng phải tuân thủ sự kiểm tra và kiểm soát của cơ quan tài chính và KBNN.
Thủ trưởng các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước có trách nhiệm quyết định chi tiêu đúng theo chế độ, tiêu chuẩn và mức chi trong phạm vi dự toán được cấp có thẩm quyền giao Họ cũng phải chịu trách nhiệm về quyết định chi và tính chính xác của các nội dung chi trong chứng từ gửi Kho bạc Nhà nước.
Căn cứ vào dự toán chi NSNN đầu năm đã được phê duyệt và chế độ tiêu chuẩn, định mức đã được ban hành
Liên hệ : Điều 62 Luật NSNN 2015 Điều 62 Quản lý ngân quỹ nhà nước
1 Ngân quỹ nhà nước là toàn bộ các khoản tiền của Nhà nước có trên các tài khoản của Kho bạc Nhà nước mở tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và các ngân hàng thương mại, tiền mặt tại các đơn vị Kho bạc Nhà nước Ngân quỹ nhà nước được hình thành từ quỹ ngân sách các cấp và tiền gửi của các quỹ tài chính nhà nước, đơn vị, tổ chức kinh tế tại Kho bạc Nhà nước.
2 Kho bạc Nhà nước quản lý tập trung, thống nhất ngân quỹ nhà nước để đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu thanh toán, chi trả của NSNN và các đơn vị giao dịch tại Kho bạc Nhà nước; bảo đảm quản lý an toàn và sử dụng có hiệu quả ngân quỹ nhà nước.
3 Chính phủ quy định chế độ quản lý ngân quỹ nhà nước.
Hạch toán bằng đồng VN, đúng mục lục NSNN: (đọc qua)
Bản chất: Các khoản chi NSNN phải đc hạch toán bằng đồng VN và đúng mục lục NSNN.
Cơ sở: VND là đơn vị tiền tệ quốc gia, cung cấp đầy đủ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán thu, chi NSNN là Đồng VN, kí hiệu quốc gia là “đ”, ký hiệu quốc tế là “VND”
Các khoản chi ngân sách nhà nước (NSNN) bằng ngoại tệ, hiện vật và ngày công lao động sẽ được quy đổi và hạch toán sang đồng Việt Nam dựa trên tỷ giá ngoại tệ, giá trị hiện vật và ngày công lao động tương ứng.
- Các khoản chi phải hạch toán theo đúng chế độ kế toán nhà nước, đúng mục lục
NSNN theo chương, loại, khoản, nhóm, tiểu nhóm, mục, tiểu mục, nguồn NS, cấp NS, chương trình và dự án
Liên hệ luật NSNN năm 2015:
Luật NSNN 2015 quy định rõ ràng về các khoản thu, chi cần được hạch toán theo chế độ kế toán Nhà nước và mục lục NSNN Việc hạch toán không đúng theo chế độ kế toán Nhà nước và mục lục NSNN là một trong những hành vi bị cấm trong lĩnh vực ngân sách Nhà nước.
Khoản 1 điều 13 và điều 65 Luật NSNN 2015
Câu 5: Các phương thức quản lý chi NSNN
- Phương thức quản lý chi NSNN theo đầu vào:
Quản lý chi phí đầu vào trong sản xuất và cung ứng hàng hóa, dịch vụ là phương thức tập trung vào việc sử dụng ngân sách nhà nước theo tiêu chuẩn và định mức quy định bởi cơ quan Nhà nước có thẩm quyền Phương thức này đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch trong việc sử dụng nguồn lực tài chính.
NS được quản lý một cách chi tiết theo từng dòng mục tương ứng với đầu vào của quá trình sản xuất và cung ứng hàng hóa, dịch vụ của các đơn vị sử dụng NS.
Quản lý quá trình lập dự toán, chấp hành dự toán và quyết toán chi ngân sách nhà nước (NSNN) tập trung vào việc tuân thủ và kiểm soát các đầu vào theo đúng chế độ, tiêu chuẩn và định mức sử dụng NSNN Điều này giúp đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong việc sử dụng ngân sách, đồng thời nâng cao trách nhiệm giải trình của các cơ quan quản lý.
+ Dễ kiểm soát, dễ thực hiện
+ Ngăn chặn việc sử dụng tuỳ tiện NSNN và góp phần đảm bảo kỷ luật tài khóa.
Kỷ luật tài khóa là giới hạn các khoản thu, chi NSNN
+ Thủ tục phức tạp, tính tự chủ của đơn vị sử dụng NSNN thấp.
+ Hạn chế ràng buộc trách nhiệm giải trình về hiệu quả phân bổ, hiệu quả hoạt động, giải trình về kết quả chi tiêu NSNN.
- Phương thức quản lý chi NSNN theo kết quả.
Khái niệm : Là phương thức tập trung vào kết quả của các khoản chi NSNN, có nhiều cấp độ khác nhau: đầu ra, kết quả phát triển. Đặc điểm :
+ Lập dự toán chi NSNN phải trình bày rõ kết quả để có căn cứ lựa chọn ưu tiên phân bổ ngân sách dựa vào kết quả.
+ Chấp hành quyết toán các khoản chi phải gắn với mức độ đạt được các kết quả mục tiêu đã cam kết cả về số lượng và chất lượng.
+ Theo dõi đánh giá chi NS theo kết quả là cơ sở dể thanh toán, quyết toán khoản chi NSNN. Ưu điểm :
+ Tăng cường hiệu quả, hiệu lực phân bổ và sử dụng NSNN.
+ Phát huy quyền tự chủ và tự chịu trách nhiệm của đơn vị sử dụng NS.
+ Xác định các kết quả cụ thể của các chính sách, chương trình, dự án và nhiệm vụ có sử dụng NSNN.
+ Thiết lập hệ thống thông tin toàn diện và minh bạch.
+ Xây dựng hệ thống theo dõi và đánh giá theo kết quả.
+ Năng lực quản lý của các cấp, các đơn vị dự toán và các đơn vị sử dụng NSNN
Câu 6: Các hình thức chi NSNN
- Chi ngân sách theo hình thức rút dự toán
Chi ngân sách nhà nước (NSNN) theo hình thức rút dự toán là quá trình cấp kinh phí từ Kho bạc Nhà nước dựa trên quyết định chi của đơn vị được giao dự toán ngân sách Hình thức này căn cứ vào yêu cầu thực hiện nhiệm vụ chi và dự toán ngân sách năm được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
Đối tượng áp dụng bao gồm các nhiệm vụ chi trong dự toán của các cơ quan, đơn vị, tổ chức có mối quan hệ thường xuyên với Ngân sách Nhà nước (NSNN) và các khoản chi bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới.
+Quy trình chi NSNN theo hình thức rút dự toán:
Các đơn vị sử dụng ngân sách phải lập hồ sơ và chứng từ chi ngân sách dựa trên dự toán ngân sách được giao Kho bạc Nhà nước (KBNN) sẽ xem xét và kiểm tra các hồ sơ, chứng từ cùng yêu cầu từ các đơn vị này KBNN thực hiện thanh toán cho các khoản chi đáp ứng đủ điều kiện theo phương thức thanh toán trực tiếp hoặc tạm ứng, trong khi từ chối thanh toán cho các khoản chi không đủ điều kiện và chịu trách nhiệm về các quyết định của mình.
Cơ quan tài chính lập hồ sơ và chứng từ để rút số bổ sung từ ngân sách cấp trên, dựa trên dự toán ngân sách đã được giao và yêu cầu nhiệm vụ chi KBNN sẽ kiểm tra hồ sơ và yêu cầu của cơ quan tài chính, sau đó cấp số bổ sung nếu đủ điều kiện quy định, hoặc từ chối cấp nếu không đáp ứng đủ các yêu cầu.
- Chi ngân sách theo hình thức lệnh chi tiền
Chi NSNN theo hình thức lệnh chi tiền là phương thức cấp kinh phí từ Kho bạc Nhà nước (KBNN) dựa trên lệnh chi tiền do các cơ quan tài chính ở các cấp lập Lệnh chi tiền là chứng từ chính thức yêu cầu KBNN thực hiện một khoản chi từ ngân sách nhà nước.
Đối tượng áp dụng bao gồm các nhiệm vụ chi của các đơn vị, tổ chức không có mối quan hệ thường xuyên với Ngân sách Nhà nước (NSNN) và các nhiệm vụ chi mang tính chất bí mật quốc gia.
+Quy trình chi NSNN theo hình thức lệnh chi tiền:
Các đơn vị sử dụng ngân sách cần dựa vào dự toán được giao và yêu cầu nhiệm vụ chi để lập hồ sơ và chứng từ, sau đó gửi đến cơ quan tài chính.
Cơ quan tài chính thực hiện việc xem xét và kiểm tra dự toán ngân sách đã được giao, cùng với hồ sơ và chứng từ liên quan từ đơn vị sử dụng ngân sách Nếu tất cả các điều kiện chi tiêu theo quy định được đáp ứng, cơ quan sẽ lập lệnh chi tiền gửi đến Kho bạc Nhà nước (KBNN).
Kho bạc Nhà nước kiểm tra tính hợp lệ và hợp pháp của lệnh chi tiền, từ đó thực hiện xuất quỹ ngân sách và chuyển tiền vào tài khoản hoặc chi bằng tiền mặt cho các đối tượng thụ hưởng Nếu lệnh chi tiền không hợp lệ hoặc không hợp pháp, KBNN sẽ thông báo cho cơ quan tài chính để xử lý kịp thời.
XÂY DỰNG KẾ HOẠCH CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Câu 7: Khái niệm và mối quan hệ giữa các kế hoạch chi NSNN
Kế hoạch chi ngân sách nhà nước (NSNN) 5 năm là một chiến lược quan trọng nhằm thực hiện các mục tiêu và nhiệm vụ trong kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của quốc gia và địa phương Kế hoạch này sử dụng nguồn lực từ NSNN để đảm bảo sự phát triển bền vững và hiệu quả trong giai đoạn 5 năm tới.
Kế hoạch đầu tư công 5 năm từ nguồn ngân sách nhà nước (NSNN) bao gồm các mục tiêu định hướng và danh mục chương trình, dự án đầu tư phù hợp với kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội trong cùng thời gian Kế hoạch này cũng xác định cân đối nguồn vốn đầu tư từ NSNN, phương án phân bổ vốn và các giải pháp triển khai thực hiện hiệu quả.
Kế hoạch chi ngân sách nhà nước (NSNN) 03 năm là một phần quan trọng của kế hoạch tài chính - ngân sách nhà nước 3 năm Kế hoạch này được xây dựng hàng năm theo phương thức cuốn chiếu, áp dụng cho năm dự toán ngân sách và hai năm tiếp theo.
Kế hoạch chi ngân sách nhà nước (NSNN) hàng năm là tài liệu cụ thể hóa chiến lược của kế hoạch chi NSNN 5 năm và kế hoạch đầu tư công trung hạn 5 năm Nó xác định mục tiêu và nhiệm vụ cho kế hoạch chi NSNN 3 năm, với các chỉ tiêu cơ bản trùng khớp với chỉ tiêu năm đầu tiên của kế hoạch chi NSNN 3 năm.
Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội (KT-XH) là nền tảng cho kế hoạch chi ngân sách nhà nước (NSNN) trong 5 năm, chuyển hóa các định hướng và ưu tiên phát triển đã được xác định thành các mục tiêu tổng quát và cụ thể Nó bao gồm các định hướng lớn về chi NSNN trong 5 năm tới, cùng với các chỉ tiêu về tổng số chi, cơ cấu chi đầu tư phát triển, chi trả nợ và chi thường xuyên.
+ Kế hoạch chi NSNN 5 năm có vai trò định hướng cho kế hoạch đầu tư 5 năm nguồn NSNN, kế hoạch chi NSNN 3 năm và dự toán NSNN hằng năm.
Kế hoạch đầu tư công 05 năm từ nguồn NSNN được xây dựng dựa trên trần chi đầu tư phát triển trong kế hoạch chi NSNN 05 năm Đây là cơ sở quan trọng để xây dựng và xem xét kế hoạch chi NSNN 3 năm, đồng thời phục vụ cho việc quyết định dự toán NSNN hàng năm.
Kế hoạch chi ngân sách nhà nước (NSNN) ba năm được lập hàng năm để thực hiện các kế hoạch chi NSNN năm năm và kế hoạch đầu tư công năm năm từ nguồn NSNN Đây là căn cứ quan trọng cho việc xây dựng, xem xét và quyết định dự toán NSNN hàng năm.
Câu 8: Căn cứ xây dựng kế hoạch đầu tư công trung hạn nguồn NSNN (05 năm)
Thứ nhất, kết quả đánh giá thực hiện kế hoạch đầu tư trung hạn NSNN giai đoạn trước
Tình hình thực hiện các quy định pháp luật trong lĩnh vực đầu tư công từ góc độ tài chính bao gồm việc xây dựng, thẩm định, phê duyệt và giao kế hoạch đầu tư công (KHĐTC) Cần cân đối các nguồn vốn để thực hiện các chương trình và dự án sử dụng ngân sách nhà nước (NSNN) Quy trình lựa chọn nhà thầu, tạm ứng, thanh toán và quyết toán cũng đóng vai trò quan trọng, bên cạnh việc quản lý nợ đọng trong xây dựng cơ bản (XDCB).
- Mức độ đạt được các mục tiêu đầu tư so với kế hoạch cấp có thẩm quyền phê duyệt
- Tác động đầu tư NSNN => thu hút đầu tư từ nguồn vốn khác….
Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 5 năm sẽ tập trung vào việc xác định các mục tiêu ưu tiên đầu tư cho từng ngành, lĩnh vực và địa phương, dựa trên các quy hoạch đã được phê duyệt.
Kế hoạch đầu tư công trung hạn từ nguồn NSNN được thiết lập nhằm phục vụ các mục tiêu ưu tiên đầu tư đã được xác định trong chiến lược và kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm của quốc gia, ngành, lĩnh vực và địa phương Việc xây dựng kế hoạch này dựa trên các chiến lược và kế hoạch hiện có để sắp xếp thứ tự ưu tiên và lựa chọn danh mục dự án đầu tư phù hợp.
Thứ ba, khả năng huy động và cân đối vốn đầu tư từ NSNN
Cơ quan Kế hoạch và Đầu tư sẽ chủ trì việc xác định khả năng huy động và cân đối vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước (NSNN), phối hợp chặt chẽ với các cơ quan tài chính có thẩm quyền để thẩm định nguồn vốn và khả năng cân đối vốn đầu tư trung hạn từ NSNN.
- Vì sao? Kỉ luật tài khoá, hiệu quả phân bổ và hiệu quả hoạt động chi đầu tư NSNN; tránh nợ đọng XDCB
- Để làm gì? Xác định trần chi đầu tư công nguồn NSNN 05 năm
Thứ tư, hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật về NSNN và đầu tư công
Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về ngân sách nhà nước (NSNN) và đầu tư công đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn NSNN Luật Đầu tư công và Luật NSNN quy định rõ các nguyên tắc, tiêu chí và căn cứ để xác định danh mục dự án, cũng như trình tự, thủ tục xây dựng, thẩm định và quyết định chủ trương đầu tư cho các chương trình, dự án đầu tư công Những quy định này là cơ sở pháp lý thiết yếu cho việc lập kế hoạch đầu tư hiệu quả.
Câu 9: Điều kiện chương trình, dự án được bố trí vốn kế hoạch đầu tư công trung hạn nguồn NSNN
- Đã được cấp có thẩm quyền quyết định chủ trương đầu tư:
Tất cả các dự án đầu tư, bất kể là dự án quan trọng quốc gia hay có quy mô lớn hay nhỏ, đều phải tuân thủ quy trình đầu tư công theo các bước quy định.
Xây dựng, thẩm định, quyết định chủ trương đầu tư.
Xây dựng, thẩm định, quyết định chương trình, dự án đầu tư công.
Xây dựng, thẩm định, phê duyệt và giao kế hoạch đầu tư công.
Thực hiện và theo dõi, kiểm tra, đánh giá, thanh tra kế hoạch đầu tư công
Tùy vào quy mô và tầm quan trọng của dự án, tổ chức công được giao nhiệm vụ chuẩn bị đầu tư cần phải xây dựng Báo cáo đề xuất chủ trương đầu tư hoặc báo cáo nghiên cứu tiền khả thi.
Báo cáo đề xuất chủ trương đầu tư là tài liệu quan trọng trình bày nghiên cứu sơ bộ về tính cần thiết, khả thi và hiệu quả của chương trình đầu tư công, cũng như các dự án nhóm B và C Tài liệu này đóng vai trò làm cơ sở để các cơ quan có thẩm quyền đưa ra quyết định về chủ trương đầu tư.
TỔ CHỨC CHẤP HÀNH VÀ QUYẾT TOÁN CHI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
TRIỂN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Câu 16: Phân bổ và giao kế hoạch vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Thẩm quyền phân bổ và giao kế hoạch vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Thủ tướng giao KHVĐT XDCB NSNN theo tổng mức vốn QH quyết định, bao gồm danh mục chi tiết và tổng mức vốn KHVĐT XDCB NSTW cho các đơn vị dự toán cấp I thuộc NSTW, cũng như từng tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.
Bộ Kế hoạch và Đầu tư đã giao chi tiết danh mục và mức vốn kế hoạch đầu tư xây dựng cơ bản (KHVĐT XDCB) từ ngân sách nhà nước (NSTW) cho từng dự án, nhằm hỗ trợ các đơn vị dự toán cấp I thuộc NSTW cũng như các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.
+ Đơn vị dự toán cấp I thuộc NSTW và tỉnh, TP trực thuộc TW => giao hoặc thông báo KHVĐT XDCB NSTW cho các đơn vị trực thuộc.
UBND các cấp sẽ giao kế hoạch đầu tư xây dựng cơ bản cho các đơn vị thực hiện sau khi Hội đồng Nhân dân phê duyệt kế hoạch đầu tư xây dựng cơ bản của cấp mình, bao gồm danh mục chi tiết và mức vốn phân bổ cho từng dự án theo từng nguồn vốn.
Yêu cầu phân bổ và giao kế hoạch vốn đầu tư xây dựng cơ bản:
+ Đúng đối tượng => chương trình, dự án đầu tư công; đc cấp có thẩm quyền quyết định; có trong KHĐTC trung hạn.
Đảm bảo khả năng cân đối ngân sách nhà nước (NSNN) là yếu tố quan trọng, phù hợp với khả năng cân đối vốn trong kế hoạch tài chính trung hạn và hàng năm Điều này bao gồm khả năng huy động các nguồn vốn đầu tư khác và mức vốn bố trí cần thiết.
+ Tuân thủ nguyên tắc, tiêu chí và định mức phân bổ vốn đầu tư;
Để đảm bảo hiệu quả trong việc bố trí KHVĐT XDCB, cần tuân thủ nguyên tắc ưu tiên cho các dự án đã hoàn thành, các dự án dự kiến hoàn thành trong kỳ, đồng thời xem xét các dự án đối ứng ODA, các dự án PPP và các dự án khởi công mới đã đủ thủ tục đầu tư.
Nội dung kiểm tra phân bổ kế hoạch VĐT
Sự phù hợp với KHVĐT được giao tổng mức và chi tiết từng đơn vị dự toán cấp I thuộc
NSTƯ, địa phương; danh mục và mức vốn bố trí từng dự án theo từng nguồn vốn
Sự phù hợp với kế hoạch đầu tư trung hạn của dự án cần nằm trong danh mục đã được phê duyệt; đồng thời, mức vốn phân bổ cho từng dự án phải trong giới hạn tổng mức vốn đã được xác định cho toàn bộ dự án.
Sự phù hợp với nguyên tắc, tiêu chí, định mức phân bổ VĐT
Sự phù hợp với thứ tự ưu tiên trong việc thu hồi các khoản đã ứng trước dự toán đến hạn trong năm là rất quan trọng, bao gồm cả vốn đối ứng và nợ đọng thanh toán.
Câu 17: Kiểm soát cam kết chi đầu tư xây dựng cơ bản
Cam kết chi đầu tư XDCB là việc các chủ đầu tư cam kết sử dung 1 phần hoặc toàn bộ KHVĐT
XDCB đc giao hằng năm để thanh toán cho hợp đồng đã đc kí giữa chủ đầu tư và nhà thầu.
Giá trị của khoản cam kết chi đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) được xác định dựa trên số kinh phí dự kiến phân bổ cho từng hợp đồng trong năm, trong khuôn khổ kế hoạch vốn đầu tư XDCB đã được phê duyệt, cùng với giá trị hợp đồng vẫn còn được cam kết chi.
Để đảm bảo an ninh tài chính, cần kiểm soát chi tiêu của đơn vị chủ đầu tư và ngăn chặn tình trạng nợ đọng trong thanh toán xây dựng cơ bản (XDCB) Việc sử dụng KHVĐT đúng mục đích là rất quan trọng để thanh toán cho nhà thầu theo hợp đồng đã ký kết.
Theo dõi và quản lý các hợp đồng dài hạn là rất quan trọng, bao gồm tổng giá trị hợp đồng, giá trị đã thực hiện cam kết chi, giá trị đã thanh toán và giá trị còn phải thanh toán Việc này giúp cung cấp thông tin cần thiết cho việc lập kế hoạch tài chính ngân sách nhà nước trong vòng 3 năm.
+ Dự báo luồng tiền để quản lý ngân quỹ hiệu quả.
Nguyên tắc kiểm soát cam kết chi đầu tư :
Tất cả các khoản chi đầu tư XDCB NSNN được giao KHVĐT, bao gồm cả ứng trước dự toán NSNN năm sau, phải tuân thủ quy định về hợp đồng mua bán hàng hóa và dịch vụ có giá trị hợp đồng từ ngưỡng trở lên.
+ Không thực hiện kiểm soát cam kết chi đầu tư đối với các hợp đồng có giá trị dưới mức ngưỡng quy định, chi đối ứng dự án ODA.
Câu 18: Kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB
Tạm ứng vốn đầu tư là hình thức KBNN thanh toán cho các công trình của chủ đầu tư trước khi hoàn thành khối lượng xây dựng cơ bản Điều này nhằm hỗ trợ tài chính cho các nhà thầu thực hiện đúng kế hoạch đầu tư xây dựng theo hợp đồng đã ký kết hoặc giúp chủ đầu tư chi trả các chi phí phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng công trình.
- Nguyên tắc tạm ứng và thu hồi tạm ứng
Chủ đầu tư và nhà thầu có trách nhiệm tính toán mức tạm ứng hợp lý, quản lý và sử dụng vốn tạm ứng đúng mục đích, đúng đối tượng Việc này cần được thực hiện một cách hiệu quả và đảm bảo hoàn trả đủ số vốn đã tạm ứng theo tiến độ thanh toán khối lượng hoàn thành hợp đồng hoặc từng chi phí do chủ đầu tư thực hiện.
+ Tạm ứng và thu hồi tạm ứng cho các hợp đồng, gói thầu phải ghi rõ trong hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu.
Tạm ứng sẽ được thực hiện ngay sau khi hợp đồng có hiệu lực, đặc biệt là đối với các hợp đồng xây dựng có kế hoạch giải phóng mặt bằng đúng theo thỏa thuận trong hợp đồng, và phải tuân thủ trong thời hạn kế hoạch vốn đầu tư năm.
Nhà thầu cần có bảo lãnh tạm ứng đối với các hợp đồng có mức tạm ứng lớn theo quy định Việc tạm ứng có thể thực hiện một lần hoặc nhiều lần, phù hợp với mức tối thiểu và tối đa được quy định, không vượt quá mức tạm ứng trong hợp đồng Nếu kế hoạch vốn đầu tư năm không bố trí đủ mức vốn tạm ứng, nhà thầu có thể tiếp tục tạm ứng trong kế hoạch vốn đầu tư năm sau.
TỔ CHỨC CHẤP HÀNH QUYẾT TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN VÀ CHI KHÁC NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
CHI KHÁC NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Câu 25: Phân bổ và giao dự toán chi thường xuyên NSNN
Thủ tướng Chính phủ đã giao dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước cho Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương cùng với các đơn vị dự toán cấp I thuộc ngân sách Trung ương.
+ UBND các cấp giao dự toán chi thường xuyên NS cho UBND cấp dưới và đơn vị dự toán cấp I cùng cấp.
Thủ trưởng các đơn vị dự toán cấp I cần hoàn tất việc phân bổ và giao dự toán chi ngân sách nhà nước cho các đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc.
Dự toán chi thường xuyên giao cho các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước cần phải đảm bảo đúng tổng mức và chi tiết theo từng lĩnh vực, nhiệm vụ đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định.
Dự toán chi thường xuyên (TX) cần tuân thủ chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi của ngân sách nhà nước (NSNN) Đối với các đơn vị sử dụng ngân sách, dự toán chi TX phải được lập chi tiết theo từng lĩnh vực và nhiệm vụ chi, bao gồm các nhiệm vụ quản lý, với yêu cầu chi tiết hóa theo từng nhiệm vụ, dịch vụ và sản phẩm cụ thể.
- Quy trình và thời hạn:
Thủ tướng Chính phủ sẽ giao dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước cho Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các đơn vị dự toán cấp I trực thuộc ngân sách trung ương trước ngày 20 tháng 11 của năm trước.
UBND các cấp phải giao dự toán cho UBND cấp dưới và đơn vị dự toán cấp I trong thời hạn không quá 5 ngày làm việc, bắt đầu từ ngày HĐND phê duyệt dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước của cấp mình.
Thủ trưởng các đơn vị dự toán cấp I cần hoàn tất việc phân bổ và giao dự toán chi thường xuyên ngân sách Nhà nước cho các đơn vị trực thuộc trước ngày 31/12 của năm trước.
Câu 26: Kiểm soát cam kết chi thường xuyên NSNN
Cam kết chi thường xuyên là việc các đơn vị dự toán cam kết sử dụng một phần hoặc toàn bộ dự toán chi ngân sách nhà nước hàng năm để thanh toán cho hợp đồng đã ký với nhà cung cấp.
Giá trị của khoản cam kết chi :
+ Đối với Hợp đồng thực hiện trong 1 năm ngân sách: là số tiền ghi trong hợp đồng và trong phạm vi dự toán NS năm còn được sử dụng.
Hợp đồng thực hiện trong nhiều năm ngân sách đề cập đến số tiền dự kiến sẽ được bố trí thanh toán cho hợp đồng trong năm, trong giới hạn của dự toán năm còn có thể sử dụng và giá trị hợp đồng vẫn còn được cam kết chi.
Kiểm soát tất cả các khoản chi thường xuyên của ngân sách nhà nước (NSNN) được giao dự toán bởi cơ quan có thẩm quyền, đồng thời đảm bảo có hợp đồng mua bán hàng hóa và dịch vụ với giá trị theo quy định.
2 Cam kết chi chỉ được thực hiện trong phạm vi dự toán ngân sách chi thường xuyên còn được sử dụng
3 Cam kết chi phải hạch toán bằng đồng Việt Nam, chi tiết số tiền cam kết chi theo từng nguồn ngân sách
KBNN huỷ bỏ cam kết chi trong các trường hợp sau: các khoản chi không đúng chế độ quy định, đơn vị dự toán không có nhu cầu sử dụng, và các khoản cam kết chi chưa sử dụng vào cuối năm ngân sách sẽ không được chuyển nguồn sang năm sau.
Câu 27: Kiểm soát tạm ứng và kiểm soát thanh toán chi thường xuyên NSNN
Tạm ứng chi thường xuyên NSNN.
Tạm ứng chi thường xuyên ngân sách nhà nước (NSNN) là việc cấp phát các khoản chi thường xuyên cho đơn vị sử dụng NSNN khi chưa có đủ hóa đơn chứng từ.
Hợp đồng phải được xác định giữa đơn vị sử dụng ngân sách và đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ, với giá trị tối đa không vượt quá ngưỡng quy định và nằm trong phạm vi dự toán ngân sách đã được giao.
Không có hợp đồng theo đề nghị của đơn vị sử dụng ngân sách, điều này cần được thực hiện phù hợp với tiến độ và trong phạm vi dự toán ngân sách đã được giao.
Quy trình kiểm soát tạm ứng và thanh toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước yêu cầu các đơn vị sử dụng ngân sách phải gửi đầy đủ hồ sơ và chứng từ theo quy định Để được tạm ứng hoặc thanh toán, các đơn vị cần nộp các tài liệu liên quan đến Kho bạc Nhà nước nơi thực hiện giao dịch.
QUẢN LÝ NGÂN QUỸ NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Câu 31: Khái niệm ngân quỹ nhà nước và nguồn hình thành ngân quỹ nhà nước Trả lời:
Theo Luật NSNN 2015, ngân quỹ nhà nước được định nghĩa là toàn bộ các khoản tiền của Nhà nước hiện có trên các tài khoản của Kho bạc Nhà nước mở tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và các ngân hàng thương mại, cũng như tiền mặt tại các đơn vị Kho bạc Nhà nước.
NQNN hình thành từ nhiều nguồn khác nhau và được sử dụng để tạm ứng, thanh toán các khoản chi của Nhà nước.
Quỹ NSNN bao gồm toàn bộ các khoản tiền của nhà nước, bao gồm cả tiền vay, tại một thời điểm nhất định Các nguồn tài chính tập trung vào quỹ NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước, bao gồm nguồn thu từ NSNN, các khoản vay để bù đắp bội chi, cùng với viện trợ hoàn lại từ các quốc gia và tổ chức quốc tế Quỹ NSNN là nguồn ngân quỹ quan trọng nhất trong ngân quỹ nhà nước, với mỗi cấp NSNN đều có tài khoản tiền gửi tại KBNN.
Quỹ dự trữ tài chính
Quỹ dự trữ tài chính là quỹ của Nhà nước, được hình thành từ ngân sách nhà nước (NSNN) và các nguồn tài chính khác theo quy định Chính phủ và UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương lập quỹ này từ các nguồn tăng thu, kết dư ngân sách và bố trí trong dự toán chi ngân sách hàng năm Số dư của quỹ dự trữ tài chính ở mỗi cấp không được vượt quá 25% dự toán chi ngân sách hàng năm của cấp đó.
Nguồn các quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân sách tại KBNN
Quỹ ngoài ngân sách là quỹ do cơ quan có thẩm quyền thành lập, hoạt động độc lập với ngân sách nhà nước (NSNN) Nguồn thu và nhiệm vụ chi của quỹ được xác định theo quy định của pháp luật Số dư tài khoản của các quỹ tài chính nhà nước ngoài NSNN tại Kho bạc Nhà nước tạo thành nguồn ngân quỹ nhà nước.
Theo quy định của pháp luật, ngoài quỹ ngân sách nhà nước (NSNN) các cấp, quỹ dự trữ tài chính và các quỹ tài chính ngoài ngân sách, các đơn vị và tổ chức bắt buộc phải mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước (KBNN) Số dư tài khoản tại KBNN của các đơn vị, tổ chức này đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành ngân quỹ nhà nước.
Câu 32: Khái niệm quản lý ngân quỹ nhà nước
Quản lý ngân quỹ Nhà nước là quá trình mà cơ quan quản lý sử dụng các công cụ và biện pháp hiệu quả để điều phối ngân quỹ, đảm bảo nguồn tài chính luôn sẵn có Mục tiêu chính là đáp ứng kịp thời và đầy đủ các nghĩa vụ thanh toán theo tiến độ và dự toán chi ngân sách nhà nước.
NQNN: hình thành từ nhiều nguồn; sử dụng để tạm ứng, thanh toán các khoản chi của NN.
Chủ thể quản lý: KBNN
Đối tượng quản lý sự vận động của luồng tiền vào và luồng tiền ra NQNN
Công cụ và biện pháp quản lý tài chính bao gồm việc xây dựng kế hoạch luồng tiền hiệu quả, xử lý kịp thời các tình huống thiếu hụt ngân quỹ tạm thời, và phòng ngừa rủi ro trong hoạt động quản lý ngân sách nhà nước Đặc biệt, việc sử dụng tài khoản thanh toán tập trung của Kho bạc Nhà nước (KBNN) cũng đóng vai trò quan trọng trong việc tối ưu hóa quản lý tài chính.
Mục đích chính của hệ thống Kho bạc Nhà nước (KBNN) là đảm bảo ngân quỹ sẵn có tại mọi thời điểm, nhằm đáp ứng kịp thời và đầy đủ các nghĩa vụ thanh toán liên quan đến các khoản chi ngân sách nhà nước.
Câu 33: Xây dựng kế hoạch luồng tiền
+ Xây dựng kế hoạch luồng tiền thực chất là dự báo luồng tiền vào và ra ngân quỹ NN.
Dự báo luồng tiền là quá trình ước lượng khả năng thu và nhu cầu chi ngân quỹ, giúp xác định chênh lệch giữa thu nhập và chi tiêu của ngân sách nhà nước theo từng tháng, quý và năm.
Xây dựng kế hoạch thu chi ngân quỹ là rất quan trọng để đảm bảo ngân quỹ luôn sẵn có, đáp ứng đầy đủ và kịp thời nghĩa vụ thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước (NSNN) tại mọi thời điểm.
Đảm bảo chi ngân sách nhà nước (NSNN) được thực hiện đúng theo dự toán là rất quan trọng, đồng thời cần bảo đảm khả năng thanh toán cho các đơn vị sử dụng ngân sách Việc này cũng góp phần khắc phục tình trạng nợ đọng trong thanh toán chi NSNN, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý tài chính công.
Do NQNN biến động không ngừng với các luồng tiền vào và tiền ra nên :
+ Dự báo luồng tiền cần được lập cho năm NS và được cập nhật hàng tháng trên cơ sở luồng tiền vào và ra thực tế
Quản lý ngân quỹ (NQ) cần có dự báo chính xác về luồng tiền thu và chi, đồng thời theo dõi sự biến động thường xuyên và không thường xuyên của ngân quỹ sẵn có Việc này liên quan chặt chẽ đến các kế hoạch cam kết chi tiêu và kế hoạch tài chính tổng thể.
+ Luồng tiền không bao gồm các khoản:
Thu, chi NQNN chỉ mang tính chất chuyển nguồn, chuyển quỹ, không ảnh hưởng đến sự biến động tồn NQNN của toàn hệ thống KBNN.
Thu, chi viện trợ, vay nợ nước ngoài theo phương thức tài trợ trực tiếp cho các chương trình, dự án, không thực hiện thanh toán qua KBNN.
Khoản ghi thu, ghi chi NSNN.
Dự báo thu ngân quỹ
Nguồn thu ngân quỹ dự báo
Thu và vay của NSNN.
Thu của các đơn vị giao dịch có tài Khoản tại KBNN phát sinh trong kỳ dự báo.
Các khoản sử dụng NQNN tạm thời nhàn rỗi đến hạn thu hồi.
Phương pháp nghiên cứu bao gồm việc tổng hợp và phân tích dữ liệu lịch sử về thu ngân quỹ theo thời gian, đồng thời liên kết với dự báo tình hình kinh tế - xã hội trong nước và quốc tế.
1 Tổng cục Thuế: tổng số thu NSNN thuộc phạm vi quản lý, chi tiết số thu nội địa và thu dầu thô.
2 Tổng cục Hải quan: số thu NSNN từ hàng hoá xuất, NK
3 Cục Quản lý nợ và Tài chính đối ngoại các khoản vay và viện trợ nước ngoài trực tiếp cho NSNN
4 Vụ NSNN các khoản vay khác của NSNN
KBNN đã phát hành TPCP để bù đắp bội chi ngân sách nhà nước và hỗ trợ đầu tư phát triển Số tiền gửi của các đơn vị giao dịch cùng các quỹ tài chính nhà nước cũng được ghi nhận, bên cạnh việc thu hồi các khoản sử dụng ngân quỹ nhà nước tạm thời nhàn rỗi đến hạn trong kỳ.
Dự báo chi ngân quỹ
Nhu cầu chi ngân quỹ
Chi và trả nợ vay của NSNN.
Chi của các đơn vị giao dịch có tài khoản tại KBNN, kể cả chi quỹ tài chính nhà nước khác phát sinh trong kỳ dự báo.
Các khoản phải trả nợ vay bù đắp NQNN tạm thời thiếu hụt đến hạn phải trả.
Phương pháp: Tổng hợp và phân tích số liệu kế hoạch chi, số liệu lịch sử chi ngân quỹ, dự báo tình hình KTXH trong nước và quốc tế.
1 Tổng cục Thuế: số chi hoàn thuế giá trị gia tăng.
2 Cục Quản lý nợ và Tài chính đối ngoại: các khoản trả nợ vay nước ngoài đến hạn trong kỳ.
3 Vụ NSNN: trả nợ các khoản vay khác của NSNN.
KBNN cung cấp số liệu về chi ngân sách nhà nước (NSNN), không bao gồm chi hoàn thuế giá trị gia tăng Số liệu này cũng bao gồm việc trả nợ vay thông qua phát hành trái phiếu Chính phủ (TPCP) nhằm bù đắp bội chi NSNN và đầu tư phát triển Ngoài ra, các khoản trả nợ vay phát hành trái phiếu kho bạc (TPKB) được sử dụng để bù đắp tạm thời cho những thiếu hụt trong ngân sách đến hạn trong kỳ Cuối cùng, số chi tiền gửi của các đơn vị giao dịch và quỹ tài chính nhà nước cũng được ghi nhận trong số liệu này.
Xác định khả năng ngân quỹ
Câu 34: Quản lý rủi ro đối với hoạt động quản lý ngân quỹ nhà nước
Khái niệm: Nhận dạng, đánh giá và áp dụng các phương pháp phòng ngừa các rủi ro có thể xảy ra trong hoạt động quản lý NQNN.
Nhận dạng các rủi ro và đánh giá khả năng ảnh hưởng của các rủi ro.
Đánh giá rủi ro thường xuyên theo tháng, quý, năm.
Có biện pháp quản lý NQNN và phòng ngừa rủi ro phù hợp.
Rủi ro trong hoạt động sử dụng NQNN.
Các loại rủi ro khác.
Công cụ và biện pháp
Quy định hạn mức sử dụng NQNN tạm thời nhàn rỗi:
ĐÁNH GIÁ QUẢN LÝ CHI NSNN
Ý nghĩa của phương thức cuốn chiếu trong xây dựng kế hoạch chi NSNN 03 năm
Khái niệm: Là giới hạn chi NSNN do cơ quan có thẩm quyền thông báo cho các bộ,
CQTW và các cơ quan, đơn vị cấp tỉnh sẽ thực hiện kế hoạch trong 3 năm, với chi tiết cụ thể cho từng năm Trong đó, trần chi ngân sách của năm đầu tiên sẽ dựa trên số kiểm tra dự toán chi ngân sách nhà nước Ý nghĩa của trần chi ngân sách là đảm bảo kiểm soát chi tiêu và sử dụng hiệu quả nguồn lực tài chính.
Để đảm bảo kỷ luật tài khóa trong giới hạn trần chi đã được thông báo, các đơn vị dự toán cấp 1 cần sắp xếp các nhu cầu chi tiêu của mình một cách hợp lý nhằm hoàn thành tốt chức năng và nhiệm vụ được giao.
Trần chi được xác định cho nhiều năm giúp các đơn vị sử dụng ngân sách chủ động lập kế hoạch hoạt động Điều này cho phép họ ưu tiên hóa các chương trình và hoạt động, đồng thời giảm thiểu tình trạng xin cho từ ngân sách nhà nước.
Bộ Tài chính; Bộ KH&ĐT=> Đơn vị dự toán cấp 1 cấp trung ương
Sở Tài chính; Sở KH&ĐT => Đơn vị dự toán cấp 1 cấp tỉnh
2 Ý nghĩa của phương thức cuốn chiếu trong xây dựng kế hoạch chi NSNN 03 năm.Trả lời:
Khái niệm này đề cập đến việc hàng năm, các cơ quan, đơn vị có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch chi ngân sách nhà nước (NSNN) cho ba năm tiếp theo Quá trình này bao gồm việc cập nhật và đánh giá tình hình kinh tế - xã hội (KT-XH) và ngân sách nhà nước, từ đó làm rõ các vấn đề phát sinh Mục tiêu là định hướng thứ tự ưu tiên trong việc phân bổ nguồn lực trung hạn, tạo cơ sở vững chắc cho việc xây dựng dự toán ngân sách nhà nước hàng năm.
Để đảm bảo lập dự toán chi ngân sách nhà nước (NSNN) hàng năm phù hợp với thực tiễn, cần chỉ rõ triển vọng và xu hướng chi tiêu trong hai năm tiếp theo của năm dự toán Điều này giúp các cấp có thẩm quyền có cơ sở vững chắc để xem xét và quyết định dự toán chi NSNN một cách hiệu quả.
- Cho phép cập nhật, đánh giá sự phù hợp KHĐTC 05 năm nguồn NSNN và KHTC 05 năm => kịp thời đưa ra khuyến nghị điều chỉnh cần thiết
3 Ý nghĩa của việc phân biệt chi tiêu cơ sở và chi tiêu mới trong xây dựng kế hoạch chi NSNN 03 năm.
Chi tiêu cơ sở là nhu cầu chi ngân sách nhà nước (NSNN) để thực hiện các nhiệm vụ, hoạt động, chế độ và chính sách trong từng lĩnh vực đã được cơ quan có thẩm quyền quyết định Các khoản chi này đã được cam kết bố trí nguồn trong dự toán ngân sách của năm trước, đang được triển khai và sẽ tiếp tục thực hiện trong kế hoạch 3 năm tới.
Chi tiêu mới là nhu cầu chi ngân sách nhà nước (NSNN) nhằm thực hiện các nhiệm vụ, hoạt động, chế độ và chính sách mới được phê duyệt cho từng lĩnh vực Điều này bao gồm cả các nhiệm vụ và hoạt động đã được ban hành trước đây nhưng chưa được bố trí nguồn và cần tiếp tục thực hiện trong thời gian 3 năm kế hoạch Việc phân biệt giữa chi tiêu cơ sở và chi tiêu mới có ý nghĩa quan trọng trong việc xây dựng kế hoạch chi NSNN, giúp đảm bảo nguồn lực được phân bổ hợp lý và hiệu quả cho các hoạt động thiết yếu.
Giúp cho nhà quản lí NSNN có cơ sở rõ ràng => xác định thứ tự ưu tiên phân bổ dự toán chi NSNN
Trong phạm vi trần chi NSNN được thông báo => tuân thủ nguyên tắc
Cần ưu tiên phân bổ ngân sách cho chi tiêu cơ sở nhằm thực hiện các cam kết chính sách đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, từ đó tránh tình trạng nợ đọng.
+ Cân nhắc phân bổ ngân sách cho những đề xuất chi tiêu mới cấp thiết nhất
+ Những chi tiêu mới cấp cách được ưu tiên lựa chọn phân bổ ngân sách trước chi tiêu cơ sở cấp thiết hơn
Thời hạn hiệu lực của KHVĐT năm đối với tạm ứng và thanh toán KLHT được quy định như thế nào? Giải thích vì sao?
Thời hạn hiệu lực của KHVĐT năm đối với tạm ứng là từ ngày 31/12 trở về trước
Tạm ứng là hình thức nhận tiền trước và sử dụng sau, tuy nhiên nếu chi tiêu sau ngày 31/12 thì sẽ vi phạm nguyên tắc quản lý ngân sách nhà nước theo niên độ.
Thời hạn hiệu lực của KHVĐT năm đối với thanh toán KLHT là ngày 31/1 năm sau
KLHT phải được hoàn thành trước ngày 31/12 Thời gian từ 1/1 đến 31/1 chỉ dành để hoàn tất các thủ tục hồ sơ KLHT đã hoàn thành trước 31/12, và chỉ những hồ sơ này mới được thanh toán Sau ngày 31/12, sẽ không có thanh toán nào được thực hiện.
Tổng số VĐT cấp trong năm được xác định như thế nào? Vì sao tổng số VĐT cấp trong năm không được vượt KHVĐT năm?
Tổng số VĐT cấp trong năm đc xác định = (KHVĐT năm – Tổng số vốn cấp lũy kế trong năm)
Tổng số vốn cấp lũy kế trong năm bao gồm:
+ Số thanh toán KLHT trong năm
+ Số tạm ứng lũy kế ( tạm ứng chưa thu hồi)
Tổng số vốn đầu tư cấp trong năm không được vượt quá kế hoạch vốn đầu tư (KHVĐT) năm, nhằm tuân thủ nguyên tắc quản lý ngân sách nhà nước theo dự toán KHVĐT năm xác định số vốn đầu tư tối đa được cấp, vì vậy chi tiêu chỉ được thực hiện trong phạm vi này Việc chi vượt quá KHVĐT sẽ vi phạm nguyên tắc quản lý tài chính.
Cấp phát VĐT thanh toán KHHT đối với từng dự án, công trình cần chú ý những điểm gì? Vì Sao?
Cấp phát vốn đầu tư thanh toán KLHT cho từng dự án không được vượt quá dự toán năm và tổng mức đầu tư của dự án, vì đây là mức vốn tối đa được cấp Khi thực hiện cấp phát, cần lấy tổng mức đầu tư hoặc dự toán trừ đi số đã cấp phát thanh toán cho KLHT, nhằm đảm bảo tổng số vốn cấp không vượt quá dự toán và tổng mức đầu tư của dự án.
Xác định KLXDCB hoàn thành căn cứ vào tài liệu nào?
Biên bản nghiệm thu khối lượng XDCB hoàn thành là tài liệu quan trọng chứng minh khối lượng công việc thực tế đã được thực hiện và hoàn thành đến mức độ được nghiệm thu.
+ Thiết kế của công trình xây dựng -> để biết đc khối lượng có trong thiết kế hay không,
+ Kế hoạch đầu tư năm và kế hoạch XDCB năm có trong kế hoạch mới đc cấp.
+ Hợp đồng kinh tế chủ đầu tư, nhà thầu để đối chiếu các điều kiện trong hợp đồng về khối lượng xây dựng thực tế cần nghiệm thu.
8 Tác dụng kiểm soát cam kết chi đối với các hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ của đơn vị sử dụng ngân sách trong quản lý chi thường xuyên NSNN.
Kiểm soát việc sử dụng ngân sách nhà nước (NSNN) là rất quan trọng để đảm bảo thanh toán đúng mục đích cho các đơn vị cung cấp hàng hóa và dịch vụ theo hợp đồng đã ký kết Điều này không chỉ giúp duy trì tính minh bạch trong quản lý tài chính mà còn đảm bảo an ninh tài chính cho đơn vị sử dụng ngân sách.
Theo dõi và quản lý hợp đồng mua bán hàng hóa và dịch vụ, bao gồm tổng giá trị hợp đồng, giá trị đã thực hiện, cam kết chi và số tiền còn phải thanh toán Thông tin này là cơ sở để lập Kế hoạch Tài chính NSNN 3 năm, giúp dự báo luồng tiền và quản lý Ngân Quỹ hiệu quả.
Xác định mức vốn cấp phát thanh toán KLXDCB hoàn thành căn cứ vào tài liệu nào?
Biên bản nghiệm thu kết quả xây dựng cơ bản (XDCB) hoàn thành xác định giá trị khối lượng XDCB thực tế đã được nghiệm thu, đảm bảo rằng số vốn cấp phát cho khối lượng này không vượt quá giá trị đã hoàn thành nghiệm thu.
KHVĐT năm quy định tổng số vốn cấp cho công trình, dự án không được vượt quá vốn đầu tư đã được xác định trong năm đó Mỗi lần cấp vốn chỉ được thực hiện trong phạm vi KHVĐT năm còn lại và vốn này vẫn còn khả năng sử dụng.
Giá trúng thầu và giá dự toán được phê duyệt là yếu tố quyết định số vốn còn lại được cấp cho gói thầu hoặc dự án Tổng số vốn cấp cho gói thầu không được vượt quá giá trúng thầu và giá dự toán đã được phê duyệt.
Hợp đồng xác định các điều kiện thanh toán, bao gồm hình thức thanh toán và đảm bảo rằng số vốn cấp phát thanh toán KLHT không vượt quá số vốn đầu tư còn lại theo hợp đồng.
Về nguyên tắc, việc phân bổ và giao dự toán chi thường xuyên NSNN đến các đơn vị sử dụng NSNN phải hoàn thành chậm nhất khi nào? Vì sao?
vị sử dụng NSNN phải hoàn thành chậm nhất khi nào? Vì sao?
Các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước (NSNN) cần được phân bổ và giao dự toán trước ngày 31/12 của năm hiện hành để tuân thủ nguyên tắc quản lý NSNN theo niên độ.
Theo khoản 8 điều 44 của Luật NSNN năm 2015, các bộ, cơ quan ngang bộ và Ủy ban nhân dân các cấp phải hoàn thành việc giao dự toán ngân sách cho các đơn vị trực thuộc trước ngày 31 tháng 12 Việc này nhằm đảm bảo Kho bạc Nhà nước có đủ thời gian một ngày để nhập dự toán vào hệ thống quản lý TABMIS.
Tạm cấp ngân sách chi thường xuyên cho các đơn vị sử dụng NSNN ở Việt Nam được
Theo Điều 51 của Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015, trong trường hợp dự toán ngân sách và phương án phân bổ ngân sách chưa được phê duyệt vào đầu năm, cơ quan tài chính và Kho bạc Nhà nước có thể thực hiện tạm cấp ngân sách cho các nhiệm vụ chi không thể trì hoãn Các nhiệm vụ chi này bao gồm việc chi trả lương và chi bổ sung ngân sách cho các cấp dưới.
Mức tạm cấp hàng tháng tối đa cho các nhiệm vụ không vượt quá mức chi bình quân của tháng trước Ngân sách tạm cấp phải được hoàn trả ngay sau khi đơn vị sử dụng nhận quyết định giao dự toán từ cấp có thẩm quyền.
Hồ sơ cam kết chi thường xuyên, đơn vị sử dụng ngân sách gửi KBNN gồm những tài liệu nào? Nội dung kiểm soát và xử lý sau khi kiểm soát cam kết chi thường xuyên tại KBNN
Hồ sơ, tài liệu bao gồm:
- Hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ mức ngưỡng trở lên (gửi lần đầu hoặc khi có điều chỉnh hợp đồng).
- Đề nghị cam kết chi hoặc đề nghị điều chỉnh cam kết chi.
Nội dung và xử lý:
Khi có nhu cầu cam kết chi, các đơn vị dự toán cần lập hồ sơ cam kết chi và gửi đến Kho bạc Nhà nước Ngoài việc gửi dự toán chi ngân sách nhà nước một lần vào đầu năm, các đơn vị dự toán cũng phải gửi các hồ sơ và tài liệu liên quan đến Kho bạc Nhà nước.
(2) Kho bạc Nhà nước tiếp nhận và kiểm soát hồ sơ, tài liệu của đơn vị:
Kiểm soát và đối chiếu cam kết chi tiêu với dự toán ngân sách nhà nước là rất quan trọng, nhằm đảm bảo rằng khoản đề nghị cam kết chi không vượt quá số tiền dự toán còn lại mà đơn vị có thể sử dụng.
- Kiểm tra tính pháp lý của hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ, đảm bảo phù hợp với dự toán được giao của đơn vị.
Kiểm soát và đối chiếu đề nghị cam kết chi của đơn vị là rất quan trọng, nhằm đảm bảo đầy đủ các chỉ tiêu thông tin Đồng thời, việc gửi đề nghị đúng thời hạn theo quy định cũng cần được chú trọng.
(3) Sau khi kiểm soát hồ sơ, tài liệu của đơn vị dự toán:
Khi đảm bảo đủ các điều kiện theo quy định, Kho bạc Nhà nước sẽ ghi nhận bút toán cam kết chi vào hệ thống TABMIS Đồng thời, Kho bạc cũng thông báo số cam kết chi được quản lý trên TABMIS cho đơn vị dự toán, giúp họ quản lý và thực hiện thanh toán cam kết chi một cách hiệu quả.
Nếu không đủ các điều kiện quy định, Kho bạc Nhà nước sẽ từ chối ghi nhận bút toán cam kết chi vào TABMIS và thông báo cho đơn vị dự toán.
Hồ sơ tạm ứng chi thường xuyên, đơn vị sử dụng ngân sách gửi KBNN gồm những tài liệu nào? Nội dung kiểm soát và xử lý sau khi kiểm soát tạm ứng chi thường xuyên tại KBNN 59 14 Hồ sơ thanh toán tạm ứng chi thường xuyên, đơn vị sử dụng ngân sách gửi KBNN gồm những tài liệu nào? Nội dung kiểm soát và xử lý sau khi kiểm soát thanh toán tạm ứng chi thường xuyên tại KBNN
- Hồ sơ, tài liệu bao gồm :
+ Giấy rút dự toán tạm ứng Tiền mặt hoặc tiền chuyển khoản nội dung tạm ứng.
+ Tài liệu phù hợp với từng khoản tạm ứng Hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ; bảng kê chứng từ tạm ứng…
Nội dung kiểm soát và xử lí:
1.Khi có nhu cầu tạm ứng thì đơn vị sử dụng ngân NSNN phải lập hồ sơ gửi KBNN.
2 Sau khi tiếp nhận hồ sơ, chứng từ tạm ứng các khoản chi TX NSNN của các đơn vị sử dụng NSNN, KBNN thực hiện kiểm soát theo các nội dung chủ yếu sau:
Đối chiếu các khoản chi trong hợp đồng với dự toán ngân sách nhà nước (NSNN) là rất quan trọng, đảm bảo rằng tất cả các khoản chi đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt trong dự toán NSNN Hơn nữa, cần xác minh rằng số dư tài khoản dự toán của đơn vị vẫn đủ để thực hiện các khoản chi này.
Kiểm tra tính hợp pháp và hợp lệ của hồ sơ, chứng từ là rất quan trọng Giấy rút dự toán tạm ứng cần phải tuân thủ đúng mẫu, hạch toán theo mục lục ngân sách nhà nước Ngoài ra, chữ ký của chủ tài khoản và kế toán trưởng đơn vị cũng phải đầy đủ, và nội dung tạm ứng, dù là tiền mặt hay chuyển khoản, cần phải đúng quy định hiện hành.
3 Xử lí sau kiểm soát:
Nếu các tài khoản đủ điều kiện, KBNN sẽ chấp thuận việc tạm ứng và chuyển khoản số tiền tạm ứng cho nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng, hoặc cho phép đơn vị rút tiền mặt về quỹ của mình.
+ Nếu không đủ điều kiện, KBNN từ chối tạm ứng và thông báo cho đơn vị sử dụng NSNN.
14 Hồ sơ thanh toán tạm ứng chi thường xuyên, đơn vị sử dụng ngân sách gửi KBNN gồm những tài liệu nào? Nội dung kiểm soát và xử lý sau khi kiểm soát thanh toán tạm ứng chi thường xuyên tại KBNN.
1 Giấy rút dự toán thanh toán
2 Các tài liệu,chứng từ kèm theo phù hợp với từng khoản chi -> Biên bản nghiệm thu, Biên bản thanh lí hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ; Bảng lương; Danh sách thanh toán tiền công lao động; Bảng kê chứng từ thanh toán; Hóa đơn thanh toán
Nội dung kiểm soát thanh toán TƯ
1 Giấy rút dự toán thanh toán -> Mẫu,hạch toán mục lục NSNN , chữ ký của chủ tài khoản và kế toán trưởng đơn vị.
2 Kiểm tra,đối chiếu với cam kết chi của hợp đồng mua hàng hóa,dịch vụ hoặc dự toán chi ngân sách của đơn vị -> CKC hoặc Tài khoản dự toán chi Ngân sách của đơn vị cò đủ số dư.
Kiểm tra và đối chiếu các tài liệu, chứng từ cho từng khoản chi là cần thiết để đảm bảo tính hợp pháp và hợp lệ Điều này bao gồm việc xác định chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi ngân sách theo quy định hiện hành.
KBNN xử lý sau kiểm soát thanh toán TƯ:
1 TH các khoản chi đủ các điều kiện thanh toán TƯ quy định -> KBNN chấp thuận thanh toán.
Số đề nghị thanh toán lớn hơn số đã TƯ, do đó KBNN sẽ thực hiện thủ tục chuyển đổi từ TƯ sang thanh toán số đã TƯ, đồng thời tiến hành thanh toán bổ sung cho số chênh lệch còn lại.
2 Số đề nghị Thanh toán ≤ Số đã tạm ứng -> KBNN làm thủ tục chuyển từ TƯ sang thanh toán bằng số đề nghị thanh toán; đồng thời số TƯ chưa thanh toán còn lại tiếp tục theo dõi để thu hồi.3.TH các khoản chi ko đủ các điều kiện thanh toán TƯ -> KBNN từ chối thanh toán và thông báo cho đơn vị sử dụng Ngân sách.
Hồ sơ thanh toán chi thường xuyên, đơn vị sử dụng ngân sách gửi KBNN gồm những tài liệu nào? Nội dung kiểm soát và xử lý sau khi kiểm soát thanh toán chi thường xuyên tại KBNN
Các tài liệu và chứng từ cần thiết cho từng khoản chi bao gồm: biên bản nghiệm thu, biên bản thanh lý hợp đồng mua bán hàng hóa và dịch vụ, bảng lương, danh sách thanh toán tiền công lao động, bảng kê chứng từ thanh toán, và hóa đơn thanh toán.
Nội dung KBNN kiểm soát thanh toán trực tiếp:
1.Giấy rút dự toán thanh toán -> Mẫu,hạch toán mục lục NSNN , chữ ký của chủ tài khoản và kế toán trưởng đơn vị.
Kiểm tra và đối chiếu cam kết chi theo hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc dự toán chi ngân sách của đơn vị là cần thiết để đảm bảo rằng CKC hoặc tài khoản dự toán chi ngân sách của đơn vị luôn có đủ số dư.
Kiểm tra và đối chiếu các tài liệu, chứng từ liên quan đến từng khoản chi là rất quan trọng để đảm bảo tính hợp pháp và hợp lệ Cần tuân thủ chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi ngân sách theo quy định hiện hành để đảm bảo hiệu quả tài chính.
KBNN xử lý sau khi kiểm soát thanh toán trực tiếp:
Các khoản chi đủ điều kiện thanh toán trực tiếp sẽ được KBNN chấp thuận, sau đó chuyển khoản số tiền cho nhà cung cấp hàng hóa và dịch vụ theo hợp đồng Đồng thời, KBNN cũng thực hiện thanh toán cho ngân hàng nơi đơn vị mở tài khoản để trả lương và tiền công cho người lao động.
2 TH các khoản chi ko đủ các điều kiện thanh toán-> KBNN từ chối thanh toán và thông báo cho đơn vị sử dụng Ngân sách.
Vẽ sơ đồ quy trình quyết toán chi thường xuyên NSNN
Bước một, lập báo cáo quyết toán chi thường xuyên NSNN.
Các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước (NS) cần lập báo cáo quyết toán chi thường xuyên và gửi đến đơn vị dự toán (ĐVDT) cấp trên để được xét duyệt ĐVDT cấp I sẽ gửi báo cáo này đến cơ quan tài chính (CQTC) cùng cấp để thực hiện việc xét duyệt hoặc thẩm định.
Bước hai trong quy trình là xét duyệt và thẩm định báo cáo quyết toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước Đơn vị dự toán cấp trên có trách nhiệm xét duyệt quyết toán của đơn vị cấp dưới trực thuộc, trong khi cơ quan tài chính sẽ xét duyệt quyết toán ngân sách của đơn vị dự toán cấp I, đồng thời là đơn vị sử dụng ngân sách Sau khi hoàn tất việc xét duyệt quyết toán năm, đơn vị dự toán cấp trên sẽ gửi thông báo duyệt quyết toán đến đơn vị cấp dưới, và cơ quan tài chính sẽ phát hành thông báo xét duyệt quyết toán cho các đơn vị dự toán cấp I Quy trình xét duyệt quyết toán năm sẽ được thực hiện theo các nội dung cụ thể đã được quy định.
- Xét duyệt từng khoản chi phát sinh tại đơn vị.
- Các khoản chi phải bảo đảm các điều kiện chi quy định.
- Các khoản chi phải hạch toán theo đúng chế độ kế toán nhà nước, đúng mục lục ngân sách nhà nước, đúng niên độ ngân sách.
Các chứng từ chi cần phải hợp pháp, và số liệu trong sổ kế toán cùng báo cáo quyết toán phải hoàn toàn khớp với các chứng từ này cũng như số liệu của Kho bạc Nhà nước.
Thẩm định quyết toán chi thường xuyên NSNN là quá trình mà cơ quan tài chính (CQTC) xem xét và đánh giá báo cáo quyết toán của các đơn vị dự toán cấp 1, không đồng thời là đơn vị sử dụng ngân sách và ngân sách cấp dưới Trong quá trình này, CQTC có quyền yêu cầu bổ sung thông tin và số liệu cần thiết, đồng thời có trách nhiệm xuất toán và thu hồi các khoản chi không đúng chế độ Ngoài ra, CQTC cũng có quyền điều chỉnh lại số liệu quyết toán nếu phát hiện sai sót Sau khi hoàn tất thẩm định, CQTC sẽ phát hành thông báo thẩm định quyết toán kèm theo nhận xét gửi đến đơn vị được thẩm định.
Nội dung thẩm định quyết toán gồm:
Kiểm tra tính đầy đủ và chính xác của số liệu quyết toán theo quy định là rất quan trọng; cần đảm bảo sự khớp đúng giữa số liệu quyết toán của đơn vị dự toán cấp I với các thông báo duyệt quyết toán từ cơ quan, đơn vị trực thuộc, đồng thời xác nhận số liệu với Kho bạc Nhà nước.
- Xem xét, xác định tính trung thực và hợp pháp của số liệu quyết toán của các khoản tăng, giảm so với dự toán được giao.
- Nhận xét về quyết toán năm.
Bước ba, tổng hợp báo cáo quyết toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước.
Dựa trên báo cáo của Kho bạc Nhà nước, cơ quan tài chính địa phương tổng hợp và lập quyết toán ngân sách địa phương từ kết quả xét duyệt chi thường xuyên của các đơn vị dự toán cấp I và báo cáo quyết toán cấp dưới đã được Hội đồng nhân dân phê chuẩn Ủy ban nhân dân gửi báo cáo này đến ban của Hội đồng nhân dân để thẩm tra và cũng gửi cho cơ quan tài chính cấp trên Sau đó, Ủy ban nhân dân báo cáo Thường trực Hội đồng nhân dân về quyết toán chi thường xuyên ngân sách địa phương để xin ý kiến trước khi trình Hội đồng nhân dân.
Dựa trên báo cáo của Kho bạc Nhà nước, Bộ Tài chính đã tổng hợp và lập báo cáo quyết toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước, bao gồm kết quả xét duyệt và thẩm định báo cáo quyết toán của các đơn vị dự toán cấp I thuộc ngân sách trung ương và địa phương Báo cáo này đã được Hội đồng nhân dân cấp tỉnh phê chuẩn và được trình Chính phủ, đồng thời gửi tới Kiểm toán Nhà nước Sau đó, Chính phủ sẽ báo cáo Ủy ban thường vụ Quốc hội về quyết toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước trước khi trình Quốc hội.
Thẩm tra quyết toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước là quá trình đánh giá và xem xét báo cáo quyết toán do Ủy ban nhân dân gửi đến Hội đồng nhân dân và Chính phủ trình Quốc hội Qua đó, các nhận xét, kiến nghị và đề xuất sẽ được đưa ra nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý ngân sách.
Ban Kinh tế - xã hội của Hội đồng nhân dân cấp huyện và cấp xã, cùng với Ban Kinh tế - ngân sách của Hội đồng nhân dân cấp tỉnh, có trách nhiệm thẩm tra báo cáo quyết toán chi thường xuyên ngân sách địa phương do Ủy ban nhân dân trình Đồng thời, Ủy ban Tài chính - ngân sách của Quốc hội cũng thực hiện nhiệm vụ thẩm tra báo cáo quyết toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước do Chính phủ trình Quốc hội.
Phân tích nội dung THẨM ĐỊNH NGUỒN VỐN và KHẢ NĂNG CÂN ĐỐI của chương trình, dự án đầu tư công nguồn NSNN
Thẩm định nguồn vốn và khả năng cân đối vốn của chương trình, dự án đầu tư công nguồn NSNN tập trung vào những nội dung cơ bản sau:
- Sự phù hợp về mục đích, đối tượng đầu tư bằng nguồn vốn NSNN.
Khả năng phân bổ vốn cho các chương trình và dự án trong tổng vốn kế hoạch đầu tư trung hạn của từng ngành, lĩnh vực, cũng như của từng bộ, ngành Trung ương và địa phương cần được thực hiện theo thứ tự ưu tiên.
Khả năng cân đối vốn của từng cấp ngân sách nhà nước (NS) là yếu tố quan trọng, bao gồm cả vốn bổ sung có mục tiêu từ NS cấp trên cho NS cấp dưới Mức vốn dự kiến được bố trí cho các dự án cần được xác định rõ ràng theo từng nguồn vốn và tiến độ thời gian cụ thể.
18 Quy trình điều chỉnh và nội dung kiểm soát thanh toán tạm ứng và thanh toán trực tiếp các khoản chi thương xuyên NSNN
Thanh toán tạm ứng các khoản chi thường xuyên NSNN
Thanh toán trực tiếp các khoản chi thường xuyên của ngân sách nhà nước (NSNN) là quá trình chuyển từ hình thức tạm ứng sang thanh toán khi khoản chi đã hoàn tất và có đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ để đảm bảo đủ điều kiện thanh toán.
Phương thức chi trả ngân sách nhà nước (NSNN) trực tiếp cho đơn vị sử dụng hoặc người cung cấp hàng hóa, dịch vụ được thực hiện khi công việc hoàn thành, có đủ hồ sơ chứng từ và đảm bảo các điều kiện thanh toán.
Quy trình và nội dung kiểm soát
1 Khi có nhu cầu thanh toán thì các đơn vị sử dụng NSNN phải lập hồ sơ và gửi
- Giấy rút dự toán thanh toán
- Các tài liệu, chứng từ kèm theo phù hợp với từng khoản chi:Biên bản nghiệm thu; Biên bản thanh lý
HĐ mua bán hàng hoá, dịch vụ;
Bảng kê chứng từ thanh toán; Hoá
- Giấy rút dự toán thanh toán
Để đảm bảo tính hợp lệ của các khoản chi, cần có các tài liệu và chứng từ kèm theo như: Biên bản nghiệm thu, Biên bản thanh lý hợp đồng mua bán hàng hóa và dịch vụ, bảng lương, danh sách thanh toán tiền công lao động, bảng kê chứng từ thanh toán, hóa đơn cho KBNN, cùng hồ sơ bao gồm đơn thanh toán.
2 Sau khi tiếp nhận hồ sơ, chứng từ thanh toán các khoản chi TX NSNN của các đơn vị sử dụng NSNN,
KBNN thực hiện kiểm soát theo các nội dung chủ yếu sau:
Để đảm bảo tính hợp lệ và hiệu quả trong quản lý ngân sách, cần đối chiếu các khoản chi trong hợp đồng với dự toán ngân sách nhà nước (NSNN) Mọi khoản chi phải được phê duyệt trong dự toán NSNN do cơ quan có thẩm quyền giao Đồng thời, cần xác nhận rằng số dư tài khoản dự toán của đơn vị còn đủ để thực hiện các khoản chi này.
Để đảm bảo tính hợp pháp và hợp lệ của hồ sơ, chứng từ, giấy rút dự toán tạm ứng cần phải tuân thủ đúng mẫu quy định và hạch toán theo mục lục ngân sách nhà nước Ngoài ra, hồ sơ phải có chữ ký của chủ tài khoản và kế toán trưởng của đơn vị, đồng thời nội dung thanh toán tạm ứng, dù là tiền mặt hay chuyển khoản, cũng phải tuân thủ các quy định hiện hành.
- Kiểm tra, đối chiếu các tài liệu, chứng từ theo từng khoản chi: Tính hợp pháp, hợp lệ, chế độ, tiêu chuẩn, định mức cho NS theo quy định.
Để đảm bảo tính hợp lệ trong quản lý ngân sách, cần đối chiếu các khoản chi trong hợp đồng với dự toán ngân sách nhà nước (NSNN) Các khoản chi phải được xác định rõ ràng trong dự toán NSNN được cấp có thẩm quyền phê duyệt Đồng thời, số dư tài khoản dự toán của đơn vị cần phải đủ để thực hiện các khoản chi này.
Để đảm bảo tính hợp pháp và hợp lệ của hồ sơ và chứng từ, giấy rút dự toán tạm ứng cần phải đúng mẫu và hạch toán theo mục lục NSNN Ngoài ra, chữ ký của chủ tài khoản và kế toán trưởng đơn vị cũng phải có mặt Nội dung thanh toán, dù là trực tiếp hay chuyển khoản, cần tuân thủ đúng quy định hiện hành.
- Kiểm tra, đối chiếu các tài liệu, chứng từ theo từng khoản chi: Tính hợp pháp, hợp lệ, chế độ, tiêu chuẩn, định mức cho NS theo quy định.
3 Xử lý sau kiểm soát
Trong trường hợp các khoản chi đủ điều kiện thanh toán tạm ứng, KBNN sẽ chấp thuận thanh toán Nếu số đề nghị thanh toán lớn hơn số đã tạm ứng, KBNN sẽ thực hiện thủ tục chuyển từ tạm ứng sang thanh toán số đã tạm ứng, đồng thời tiến hành thanh toán bổ sung cho số chênh lệch còn lại.
Khi số đề nghị thanh toán nhỏ hơn hoặc bằng số đã tạm ứng, Kho bạc Nhà nước (KBNN) sẽ thực hiện thủ tục chuyển đổi từ tạm ứng sang thanh toán dựa trên số tiền đã tạm ứng Đồng thời, số tiền tạm ứng chưa thanh toán còn lại sẽ được giữ lại để xử lý sau.
Trong trường hợp đủ điều kiện, KBNN sẽ thực hiện thanh toán trực tiếp cho các đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc thông qua các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước (NSNN).
Trong trường hợp không đủ điều kiện để thanh toán trực tiếp, Kho bạc Nhà nước (KBNN) sẽ từ chối thanh toán tạm ứng và thông báo cho đơn vị sử dụng ngân sách Điều này đảm bảo rằng chỉ những trường hợp đủ điều kiện mới được thực hiện thanh toán tạm ứng, nhằm duy trì tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý ngân sách nhà nước.
KBNN từ chối thanh toán và thông báo cho đơn vị sử dụng NSNN.
Bài 1: đơn vị A là đvi dự toán cấp 1 của tỉnh X Năm N-1 xd kế hoạch chi đtu phát triển nguồn nsnn cho 03 năm N, N+1, N+2 Có các thông tin trong kh đtu 05 năm từ N-2 đến N+ 2 và tình hình thực hiện dự án như sau:
1, dự án I hoàn thành đưa vào sd nhưng còn nợ khối lượng xdcb hoàn thành chưa có nguồn thanh toán là
Trong năm N-1, dự án đã được bổ sung 15 tỷ đồng từ các nguồn vốn của những dự án không thể thực hiện, nhằm trả nợ xây dựng cơ bản Đến năm N, đơn vị đã ưu tiên bố trí 5 tỷ đồng để thanh toán dứt điểm số nợ còn lại.
2 tổg mức vốn đtu và bố trí vốn các năm của dự án (tỷ đồng)
3 tình hình triển khai thực hiện: