Giải pháp tăng cường quản lí thuế tndn đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại cục thuế tỉnh nghệ an

LỜI MỞ ĐẦU 1.1 CƠ SỞ HÌNH THÀNH ĐỀ TÀI Tồn cầu hóa kinh tế trở thành xu hướng tất yếu khách quan trình phát triển kinh tế thị trường, hội nhập kinh tế khu vực giới, xu hướng chung nước Trong xu hội nhập nay, nhà đầu tư nước quan tâm đến thị trường Việt Nam với lợi so sánh so với nước khu vực Dòng vốn đầu tư nước vào nước ngày tăng mạnh Từ thực tế trình hội nhập kinh tế khu vực giới diễn với tốc độ ngày cao, đặt cho yêu cầu phải đổi chế, sách cho phù hợp với vận hành kinh tế thị trường điều kiện hội nhập Thực công cải cách thuế năm gần đây, ngành thuế nói chung Cục thuế tỉnh Nghệ An nói riêng khơng ngừng hồn thiện hệ thống sắc thuế cách hiệu nhằm h nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Tuy nhiên trình quản lý Nhà nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi phát sinh nhiều vấn đề cần sớm khắc phục tình trạng trốn thuế, gian lận thương mại, quy trình quản lý thuế nhiều bất hợp lý ảnh hưởng trực tiếp đến môi trường đầu tư tiềm thu hút đầu tư quốc gia Các nhà đầu tư nước ngồi có nhiều kinh nghiệm đầu tư thị trường quốc tế nên dễ lợi dụng kẽ hở sách, pháp luật nước ta để gian lận thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Bên cạnh đó, số nhà đầu tư nước ngồi thiếu hiểu biết Pháp luật Việt Nam hạn chế không nhỏ dẫn đến hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối tượng doanh nghiệp Trong năm qua, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đạt nhiều kết đáng ghi nhận song với hệ thống sách, cơng tác tổ chức quy trình thực cịn bộc lộ nhược điểm Về chế quản lý thuế, Luật quản lý thuế có hiệu lực quan quản lý thuế thực quản lý theo chức năng, người nộp thuế thực chế tự khai tự tính, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật khoản kê khai Tuy nhiên, thực chế “tự khai, tự tính, tự nộp” nguyên nhân dẫn đến tình trạng gian lận thuế, trốn thuế với nhiều hình thức ngày tinh vi, khó phát hiện, cơng tác kiểm sốt thuế TNDN cịn gặp nhiều hạn chế, hiệu từ việc quản lý thuế TNDN hàng năm quan thuế doanh nghiệp đạt chưa cao Vì vậy, “Giải pháp tăng cường quản lí thuế TNDN Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế Tỉnh Nghệ An” có tầm quan trọng hàng đầu, lý em chọn đề tài để nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU h - Tìm hiểu tổng quan thuế TNDN, nội dung thực thi sách thuế TNDN Việt Nam - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN; làm rõ hạn chế tồn tại, cần giải - Đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế Tỉnh Nghệ An 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Đối tượng nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế Tỉnh Nghệ An thực - Phạm vi nội dung nghiên cứu: Phân tích, làm rõ thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi Nghệ An năm gần 1.4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Luận văn sử dụng phương pháp: - Phương pháp so sánh phân tích hai phương diện thời gian đối tượng sở nghiên cứu biên kiểm tra, tài liệu tổng hợp Cục thuế tỉnh Nghệ An - Phương pháp hệ thống hoá tư liệu, tổng hợp phân tích - Phương pháp đồng quy, thống kê, sử dụng bảng biểu, mơ hình để minh hoạ 1.5 BỐ CỤC ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn có bố cục gồm ba chương, bao gồm: Chương 1: Sự cần thiết phải quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Chương 2: Thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Nghệ An h Chương 3: Các giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế Tỉnh Nghệ An Với kiến thức lý luận thực tiễn hạn chế nên q trình nghiên cứu khơng tránh khỏi khiếm khuyết nội dung Em kính mong nhận góp ý, bảo thầy giáo, cán thuế người quan tâm đến vấn đề để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cơ, chú, anh, chị cơng tác Phịng Tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán - Cục Thuế Tỉnh Nghệ An tận tình bảo cô giáo - TS Nguyễn Thị Minh Hằng tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành luận văn Hà Nội, tháng 05 năm 2014 Sinh viên Lê Thành Tâm CHƯƠNG 1: SỰ CẦN THIẾT PHẢI QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐTNN 1.1 Một số vấn đề thuế TNDN quản lý thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN a Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) loại thuế trực thu tính thu nhập chịu thuế Doanh nghiệp kỳ tính thuế Bản chất thuế TNDN: Thuế TNDN loại thuế trực thu Tính chất trực thu biểu đồng đối tượng nộp thuế theo luật đối tượng chịu thuế phương diện kinh tế Nếu thuế gián thu ln cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng phải trả qua hành vi mua hàng hóa dịch vụ cung cấp, người nộp thuế h nhà sản xuất trung gian thương mại, thuế TNDN lại điều tiết trực tiếp vào thu nhập nhà sản xuất, nhà đầu tư người cung cấp dịch vụ Chính điều tiết trực tiếp vào thu nhập pháp nhân nên thuế TNDN phụ thuộc vào kết sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, lợi nhuận đạt nhà đầu tư Nhà nước thường sử dụng thuế TNDN để thực mục tiêu kinh tế, xã hội đề ra, yếu tố kỹ thuật thuế TNDN như: Các khoản thu nhập thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập (phạm vi điều chỉnh), khoản chi phí trừ, thu nhập khác, thuế suất, hình thức miễn, giảm thuế TNDN phần phản ánh sách Nhà nước thời kỳ định b Đặc điểm: - Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế trực thu, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp, nhà đầu tư thuộc thành phần kinh tế khác đồng thời người chịu thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư Thuế thu nhập doanh nghiệp xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp, nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Là thuế khấu trừ trước thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) - Là sắc thuế gây phản ứng so với thuế TNCN c Vai trò: - Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta, tất thành h phần kinh tế có quyền tự kinh doanh bình đẳng sở pháp luật Các doanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, lực tài mạnh doanh nghiệp có ưu có hội để nhận thu nhập cao; ngược lại doanh nghiệp với lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế nhận thu nhập thấp, chí khơng có thu nhập Ðể hạn chế nhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước công bằng, hợp lý - Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước Phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp rộng, gồm tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển ổn định, tăng trưởng kinh tế giữ vững ngày cao, chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động nguồn tài cho ngân sách Nhà nước thơng qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày dồi - Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước; công cụ quan trọng Nhà nước việc thực chức điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định Nhà nước ưu đãi, khuyến khích chủ thể đầu tư, kinh doanh vào ngành, lĩnh vực vùng, miền mà Nhà nước có chiến lược ưu tiên phát triển giai đoạn định Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế có vai trị quan trọng hệ h thống pháp luật thuế Việt Nam, song để phát huy cách có hiệu vai trị thuế thu nhập doanh nghiệp, cần phải xem xét nhiều khía cạnh, bao gồm học hỏi kinh nghiệm xử lý nước 1.1.2 Nội dung thuế TNDN Nội dung thuế TNDN quy định theo Luật số 32/2013/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 19/06/2013, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014; Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 26/12/2013, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 02 năm 2014 a Người nộp thuế: Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có phát sinh thu nhập phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Như vậy, đối tượng nộp thuế thuộc phạm vi điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp phải có hai điều kiện: thực hoạt động sản xuất, kinh doanh hợp pháp phải có phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh b Các đối tượng chịu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp xác định dựa cứ: thu nhập tính thuế thuế suất b.1 Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định) Trong đó: Thu nhập chịu thuế = doanh thu - chi phí trừ + thu nhập khác h + Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản, có loại giấy tờ có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó địi xố địi được; khoản thu từ nợ phải trả không xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam Thu nhập miễn thuế: - Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp - Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần đầu áp dụng Việt Nam - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình qn năm trở lên người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm vi rút gây hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải người (HIV/AIDS) có số lao động bình qn năm từ hai mươi người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản - Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu h số, người tàn tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội - Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp nước, sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định - Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) doanh nghiệp cấp chứng giảm phát thải - Thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao Ngân hàng Phát triển Việt Nam hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo đối tượng sách khác Ngân hàng Chính sách xã hội; thu nhập quỹ tài nhà nước quỹ khác Nhà nước hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận theo quy định pháp luật; thu nhập tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Việt Nam - Phần thu nhập không chia sở thực xã hội hoá lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hoá khác để lại để đầu tư phát triển sở theo quy định luật chuyên ngành lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hố khác; phần thu nhập hình thành tài sản không chia hợp tác xã thành lập hoạt động theo quy định Luật hợp tác xã - Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn h (i) Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN hưởng Nếu DN nộp thuế giá trị gia tăng theo phương thức trực tiếp giá trị gia tăng, doanh thu để tính thuế thu nhập bao gồm thuế giá trị gia tăng (ii) Chi phí: Doanh nghiệp trừ khoản chi xác định thu nhập chịu thuế đáp ứng đủ điều kiện sau đây: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; khoản chi thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh doanh nghiệp theo quy định pháp luật; - Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, trừ trường hợp khơng bắt buộc phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định pháp luật Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: - Khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện, trừ phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường; - Khoản tiền phạt vi phạm hành chính; - Khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác; - Phần chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp nước phân bổ h cho sở thường trú Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ pháp luật Việt Nam quy định; - Phần chi vượt mức theo quy định pháp luật trích lập dự phịng; - Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh đối tượng khơng phải tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay; - Khoản trích khấu hao tài sản cố định không quy định pháp luật; - Khoản trích trước vào chi phí khơng quy định pháp luật; - Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, khoản hạch tốn chi khác để chi trả Thuế có nhiều bất cập hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập khác Việc xác định giá thị trường giao dịch liên kết để chặn tình trạng chuyển giá Bộ Tài ban hành Thông tư 117/2005/TT-BTC, Thông tư 66/2010/TT-BTC quan thuế tích cực xử lý, cho thấy kết cịn hạn chế khơng thể xác minh nước ngồi liệu, thơng tin dấu hiệu chuyển giá doanh nghiệp có vốn ĐTNN gặp nhiều khó khăn Trong q trình thực nhiệm vụ chun mơn tăng cường cơng tác quản lý thuế phối hợp chặt chẽ quan có liên quan trở nên quan trọng mà công tác phối hợp với Sở Tài chính, Sở Thương mại, Cơ quan quản lý thị trường cịn gặp khó khăn, cơng tác phịng chống bn lậu siết chặt hạn chế Sự phối hợp với Bộ, Sở, Ban, Ngành việc cung cấp thông tin liên ngành, h sai phạm cịn chưa kịp thời, gây khó khăn không công tác quản lý thuế quan thuế mà ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất kinh doanh thân doanh nghiệp Quy trình phối hợp Cục thuế, Kho bạc DN có vốn ĐTNN q trình thu nộp thuế triển khai sâu rộng sức lan tỏa lợi ích quy trình chưa thực mong muốn CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN CÓ VỐN ĐTNN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN 3.1 Mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý thuế TNDN DN có vốn ĐTNN cục thuế tỉnh Nghệ An 3.1.1 Mục tiêu Quản lý thuế trước hết cần hệ thống sách hợp lý công Trong thời gian tới cải cách hệ thống thuế cần thực theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ Nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Triệt để áp dụng thực thi Luật quản lý thuế nhằm hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác này, đặc biệt có chế tài biện pháp xử lý h mạnh trường hợp gian lận trốn thuế 3.1.2 Những yêu cầu cụ thể - Nhận diện thủ đoạn trốn thuế, tránh thuế người nộp thuế để có biện pháp ngăn chặn hữu hiệu chống thất thu NSNN - Phát bất hợp lý sách để đề xuất, chỉnh sửa kịp thời phù hợp với thực tiễn - Phải thấy vấn đề tồn chế hành thu, máy tổ chức thu thuế để xây dựng phương hướng nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế DN có vốn ĐTNN thời gian tới - Kịp thời triển khai kế hoạch xây dựng nghiêm túc xử lý sai phạm cách kịp thời có hiệu 3.2 Các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN DN có vốn ĐTNN Cục thuế tỉnh Nghệ An 3.2.1 Giải pháp quản lý người nộp thuế - Thường xuyên kiểm tra, rà soát số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh để phát kịp thời trường hợp thực tế có kinh doanh khơng đăng ký kinh doanh, khơng đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý Giám sát nắm bắt kịp thời số doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh, số doanh nghiệp ngừng hoạt động (bỏ trốn, giải thể, phá sản), số doanh nghiệp hoạt động - Kiểm soát chặt chẽ nguồn thu ngân sách, tập trung rà soát việc kê khai DN, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước để có biện pháp điều chỉnh kịp thời Theo dõi sát việc kê khai thuế doanh nghiệp có số thu lớn, yêu cầu kê khai sát số phát sinh - Xây dựng sở liệu tốt quản lý liệu cách khoa học h hiệu Tăng cường kiểm tra rà soát hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm DN, phát khai sai khai không kịp thời để chấn chỉnh, hướng dẫn NNT thực quy định Đồng thời phối hợp với Phịng đơn đốc DN thực kê khai để đảm bảo quyền lợi sách khuyến khích, hỗ trợ SXKD - Thực đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế nhiều biện pháp cần thiết in thư nhắc nộp, thông báo yêu cầu nộp tờ khai, tiến hành lập biên xử lý tham mưu Lãnh đạo Cục xử phạt trường hợp vi phạm nộp hồ sơ khai thuế chậm quy định, công tác quản lý, theo dõi kê khai thuế phải thật chặt chẽ 3.2.2 Giải pháp quản lý tính thuế Tăng cường quản lý doanh thu chi phí khâu quan trọng công tác quản lý thuế TNDN Để công tác quản lý doanh thu chi phí tốt, cần làm tốt cơng tác sau: Tăng cường nắm bắt thông tin hoạt động doanh nghiệp Để quản lý đầy đủ chặt chẽ khoản doanh thu chi phí ĐTNT, đặc biệt với doanh nghiệp có vốn ĐTNN, cán thuế trực tiếp quản lý phải thường xuyên nắm bắt tình hình SXKD đơn vị, nắm bắt tình hình tiêu thụ, lỗ lãi đơn vị,… Đồng thời theo dõi tình hình thực chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ theo quy định nhà nước, việc chấp hành chế độ sách khác Nhà nước,… Để có thông tin phục vụ công tác trên, cần theo dõi thơng tin từ báo cáo tài chính, toán thuế, báo cáo khác đơn vị cung cấp Đồng h thời cần tổng hợp thông tin từ nhiều nguồn khác qua thông tin từ báo đài, tạp chí,… để có nhìn tổng hợp, tồn diện, thơng tin xác, kịp thời phục vụ cho công tác quản lý đối tượng Tăng cường kiểm tra, hướng dẫn thực công tác kế tốn, cơng tác sử dụng hóa đơn chứng từ doanh nghiệp Cơng tác kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp khâu then chốt quản lý doanh thu chi phí, quan trọng, xác để xác định doanh thu chi phí hợp lý doanh nghiệp Từ có sở cho việc tính thuế, thu nộp thuế, đảm bảo sách thuế thực cơng bằng, nghiêm túc Đồng thời thông qua công tác kiểm tra việc thực chế độ kế toán, sử dụng hóa đơn chứng từ doanh nghiệp để phát trường hợp sai phạm, gian lận công tác thực chế độ thuế, gian lận sản xuất kinh doanh Từ đó, kịp thời xử lý, uốn nắm sai phạm, góp phần làm cho công tác quản lý thực hiệu Ngồi ra, cần có sàng lọc trường hợp sai phạm để có biện pháp quản lý phù hợp Đối với trường hợp kê khai sai bắt nguồn từ hạch tốn sai khơng nắm vững chế độ sách, cần có hướng dẫn đạo kịp thời, phổ biến nghiệp vụ để đơn vị sửa sai Cán thuế cần cung cấp tài liệu để ĐTNT có điều kiện nghiên cứu, tiếp thu nhanh Đối với trường hợp sai phạm trình độ cán chuyên quản hạn chế, làm việc thiếu cẩn thận, thiếu trách nhiệm, cần có biện pháp xử lý, cảnh cáo nhắc nhở mức độ phù hợp Đối với trường hợp sai phạm có chủ ý, cần có biện pháp h mạnh tay điều tra làm rõ, xác minh sai phạm để chủ động đối phó với trường hợp tương tự 3.2.3.Giải pháp công tác quản lý miễn, giảm thuế - Những quy định ưu đãi thuế DN có vốn ĐTNN cần phải hoạch định lâu dài, chế độ miễn giảm cần ổn định thời kỳ định, bảo đảm khả tiên liệu nhà đầu tư quản lý rõ ràng minh bạch - Hướng dẫn cụ thể cách xử lý trường hợp áp dụng ưu đãi thuế, không áp dụng ưu đãi thuế để NNT nắm bắt kịp thời việc thực thi sách cán thuế tập trung xác 3.2.4 Giải pháp công tác thu nộp thuế Xây dựng kế hoạch thu hàng năm hợp lý - Công tác xây dựng kế hoạch thu coi biện pháp khai thác tiềm tồn ngành, kích thích phận, lĩnh vực tập trung trí tuệ, sức lực phấn đấu hoàn thành kế hoạch giao Để việc xây dựng kế hoạch thu có tác động tốt đến cơng tác quản lý thuế, Cục thuế cần đạo phòng ban liên quan giải tốt số vấn đề sau: + Xây dựng kế hoạch thu phải xuất phát từ yêu cầu cân đối thu chi ngân sách thời gian thu số lượng thu; kế hoạch thu phải mang tính tiên tiến để khai thác tối đa nguồn thu tăng thu với chi phí bỏ thấp nhất, song đồng thời phải đảm bảo phù hợp với khả thực lực doanh nghiệp kinh tế địa bàn tỉnh + Trong trình xây dựng kế hoạch thu phải phân tích đánh giá tiêu thu đối tượng nộp thuế, loại thuế thu từ DN; phân tích mối quan hệ loại thuế doanh nghiệp phải nộp, từ cơng tác quản lý thuế bao quát h + Căn tình hình thực kế hoạch năm trước để rút ưu nhược điểm cịn tồn tại, từ cơng tác xây dựng kế hoạch thu tốt - Tiến hành phân công, giao trách nhiệm cán theo dõi DN có vốn ĐTNN để kịp thời đơn đốc tình hình nộp thuế đơn vị, đảm bảo nguồn thu theo kế hoạch đề Tăng cường cơng tác tun truyền hỗ trợ sách thuế, luật thuế - Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế cần phải làm cho ĐTNN hiểu sách thuế nhà nước, tự giác thực đóng thuế cho Nhà nước xem quyền lợi nghĩa vụ cần phối hợp với phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, đài truyền hình, báo đài địa phương, tạp chí, tin chuyên ngành để tuyên truyền hướng dẫn kịp thời sách, chế độ để NNT nắm bắt cách thấu đáo kịp thời Công tác đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp cần tiếp tục triển khai, đặc biệt doanh nghiệp có vốn ĐTNN, giúp DN phần giải đáp thắc mắc, hiểu rõ luật thuế để thống phương pháp làm việc hai bên, nghe phản hồi ý kiến doanh nghiệp chế độ, sách,… để có thực tế nhằm hồn thiện sách chế độ thuế - Thực phân loại người nộp thuế để có chế tuyên truyền, hỗ trợ, đảm bảo tính phù hợp, hiệu Đẩy mạnh xã hội hố cơng tác hỗ trợ, tạo mơi trường pháp lý điều kiện khác để mở rộng nâng cao chất lượng hệ thống đại lý thuế Tiếp tục đạo tổ chức thực tốt chế “Một cửa” phận hỗ trợ NNT quan thuế - Tiếp tục xây dựng, củng cố nâng cao chất lượng hệ thống trang thơng tin điện tử ngành thuế, trì thực việc hỗ trợ người nộp h thuế thông qua hình thức: điện thoại, trực tiếp trả lời văn bản, giao lưu trực tuyến với người nộp thuế qua trang thơng tin điện tử, phát sóng chương trình Hỏi - đáp sách thuế” mục “Pháp luật đời sống” Đài Phát Truyền hình Nghệ An, tạo tính đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho người nộp thuế Công tác kế toán - thống kê thuế cần thực nghiêm túc kịp thời - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại tổ chức tốt công tác thu ngân sách nhà nước, tăng điểm thu, thực kết nối truyền nhận liệu kịp thời, xác Đồng thời phối hợp chặt chẽ với Kho bạc việc đối chiếu số liệu thu NSNN đảm bảo số liệu hai ngành đồng - Đẩy mạnh cơng tác kế tốn, thống kê thuế để nâng cao chất lượng báo cáo kế toán, thống kê thuế đảm bảo việc truyền gửi đầy đủ, kịp thời thời gian quy định Công tác truy thu nợ thuế cần đạo liệt - Thực rà soát đối tượng nợ, khoản nợ, tiến hành phân loại nợ xác để có biện pháp quản lý thu nợ hiệu Phối hợp với ngành chức để thu hồi số nợ doanh nghiệp giải thể, phá sản theo quy định - Tăng cường tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để nắm kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ - Thực phối hợp có hiệu phận để xử lý kịp thời h khoản nợ chờ xử lý, thu hồi nợ thuế thơng qua hồn thuế, thu nợ truy thu qua thanh, kiểm tra,… - Thực nghiêm túc việc tính tiền chậm nộp biện pháp quản lý thu nợ; ban hành Thông báo CCNT áp dụng biện pháp CCNT DN thuộc trường hợp phải cưỡng chế nợ thuế theo Quy trình CCNT - Thực có hiệu việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý nợ CCNT Kết hợp với phương tiện truyền thơng để đưa thơng tin người nộp thuế có ý định trốn tránh nợ thuế, kéo dài nợ thuế mang tính răn đe đối tượng có ý định sai phạm 3.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra Đây cơng tác chiếm vị trí quan trọng quản lý thuế, công tác nhằm đảm bảo xác số thuế phải nộp, đảm bảo việc thi hành quy định, việc thực quy trình ngành, phát kịp thời hành vi gian lận q trình tốn thuế, q trình tính chi phí, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế… Để đảm bảo cho công tác tra kiểm tra có hiệu quả, góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, điều quan trọng khơng ngừng nâng cáo trình độ chun mơn cho cán thuế, đặc biệt cán tra, cán thuế phải thường xuyên trau dồi kiến thức lĩnh vực quản lý mình, học hỏi kinh nghiệm người trước, đồng nghiệp để hồn thành tốt cơng việc phụ trách Đồng thời, phân công phân nhiệm cán quản lý theo mảng, lĩnh vực SXKD đơn vị để nắm bắt tìm sai phạm q trình hoạt động, giúp DN cải thiện công tác quản lý đơn vị h nâng cao nghiệp vụ chuyên môn Do đó, nâng cao nghiệp vụ, đào tạo chun mơn cho đội ngũ cán thuế nói chung cán tra kiểm tra nói riêng yêu cầu tất yếu Cần xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hợp lý, xây dựng nội dung tra kiểm tra cụ thể với doanh nghiệp, có kế hoạch tra theo định kỳ đột xuất, không thiết tìm thấy dấu hiệu sai phạm tiến hành tra kiểm tra Có vậy, cơng tác tra kiểm tra thực đạt hiệu mong muốn Đẩy mạnh công tác phối hợp với lực lượng liên quan (công an, quan quản lý thị trường, Ngân hàng Nhà nước, ) kiên đấu tranh với loại tội phạm lợi dụng sách pháp luật để trốn thuế, tránh thuế Thực công khai kết tra, kiểm tra để phê phán hành vi cố tình gian lận, trốn lậu thuế nhằm giáo dục, răn đe ngăn ngừa hành vi vi phạm Công tác quản lý giá chuyển giao Trong thời gian qua Việt Nam có quy định để thực chống gian lận thuế TNDN, đặc biệt chống gian lận qua định giá chuyển nhượng Các quy định pháp luật tiếp tục trao quyền cho quan thuế số quyền hạn định việc yêu cầu doanh nghiệp cung cấp thông tin, chứng minh, xác đinh doanh thu, chi phí lợi nhuận doanh nghiệp Đồng thời, phương pháp xác định giá thị trường phần tài sản góp vốn phía đối tác nước cần đưa vào văn pháp luật hướng dẫn thực cụ thể hơn, tạo sở cho giúp quan thuế doanh nghiệp xác định có xác Tiếp tục tranh thủ giúp đỡ, hỗ trợ quan thuế nước việc phổ biến kinh nghiệm xây dựng hệ thống văn pháp luật; đào tạo đội ngũ cán chống gian lận thuế có trình độ cao, có kinh nghiệm; thường xuyên hợp tác trao đổi thơng tin góp phần đấu tranh với hành vi h gian lận thương mại công ty đa quốc gia 3.3 Các giải pháp điều kiện 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống pháp luật Hoạt động doanh nghiệp có vốn ĐTNN, ban quản lý dự án, Khu công nghiệp, quan thuế cấp phải tuân thủ hệ thống quy định luật pháp có liên quan: Luật Doanh nghiệp, Luật đầu tư nước ngoài, Luật lao động, Luật đất đai, Luật môi trường, Luật thuế TNDN, nghị định, thông thư hướng dẫn,… Do văn luật ban hành với nội dung cụ thể, đồng áp dụng có hiệu lực thống quan thi hành luật tạo điều kiện cho DN yên tâm sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện hồn thành nghĩa vụ nhà nước công tác quản lý quan công quyền hiệu thuyết phục Tại buổi Hội nghị xúc tiến đầu tư tổ chức lần thứ thành phố Vinh Nghệ An, Đại diện DN đầu tư Nhật Bản, ông Atsusuke Kawada – Trưởng đại diện Jetro Nhật Bản HN chia sẻ: “Cuộc khảo sát DN Nhật Bản đầu tư Châu Á – Thái Bình Dương điểm quan trọng Thứ nhất, giá nhân công tăng chiếm 60% số lượng phản hồi; Thứ hai thủ tục hành phức tạp - chiếm 40%; Thứ ba thiếu minh bạch thực sách; Thứ tư thủ tục, sách thuế phức tạp thứ năm hệ thống pháp lý phát triển việc vận hành hệ thống pháp lý không rõ ràng Đây rào cản cho việc đầu tư hoạt động kinh doanh DN Nhật Bản VN Jetro hy vọng, UBND tỉnh Nghệ An tiếp tục hỗ trợ giải vấn đề mà DN nước phải đối mặt tỉnh nhà” Chia sẻ ông Atsusuke Kawada không lời góp ý thẳng thắn từ phía nước ngồi mà cịn nói lên thực trạng Việt Nam Mơi trường pháp lý Việt Nam phải tiếp tục hoàn thiện nhiều để tương đồng với nước h khu vực; kịp thời theo dõi diễn biến thị trường có bước tiến phù hợp cải cách chế, hoàn thiện hệ thống văn quy phạm pháp luật có liên quan để nhằm tạo điều kiện cho ĐTNT hiểu thực cách nghiêm túc hiệu Cần phải nhanh chóng hồn thiện hệ thống pháp luật đầu tư nhằm tạo môi trường đầu tư đồng bộ, minh bạch, rõ ràng có tính tiên liệu Sửa đổi sách ưu đãi đầu tư phù hợp với định hướng thu hút ĐTNN giai đoạn tới, đồng thời đảm bảo tính hấp dẫn, cạnh tranh so với nước khu vực Cải tiến cách phương thức xúc tiến đầu tư theo hướng có trọng tâm, trọng điểm, theo ngành, lĩnh vực, khu vực đối tác Công tác quản lý doanh nghiệp có vốn ĐTNN trọng cải thiện hiệu quả, đặc biệt tập trung chuyển đổi mạnh áp dụng chế độ hậu ưu đãi hậu kiểm, kết hợp tăng cường chế độ báo cáo, thống kê giám sát, tra.  3.3.2 Chế độ hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán Cục thuế cần xây dựng kế hoạch cụ thể báo cáo Uỷ ban nhân dân tỉnh để phối hợp với ngành chức như: Cơng an, Tài chính, Quản lý thị trường, thường xuyên kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc thực chế độ lập hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá cung ứng dịch vụ thu tiền Phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm; đồng thời chuẩn bị đầy đủ loại hoá đơn chứng từ để phục vụ cho DN có điều kiện thực tốt quy định Nhà nước Các trường hợp vi phạm phải lập biên theo chế độ quy định Khi xử lý truy thu thuế phạt phải sử dụng biên lai thu thuế, biên lai thu tiền để thu phải giao cho đơn vị bị xử lý vi phạm Số tiền truy thu thuế, tiền phạt tiền bán hàng tịch thu phải nộp vào Kho bạc Nhà nước theo chế độ hành Các quy đinh hóa đơn mặt hàng, đặc biệt hàng xuất nhập khẩu; quy định xử lý vi phạm cần phổ biến công khai, đồng thời h việc xử lý nghiêm sai phạm biện pháp răn đe tốt đối tượng có ý định làm giả, hợp lý hóa chứng từ sổ sách Việc định thu hồi hóa đơn quan thuế doanh nghiệp (nếu có) cần phải có kế hoạch cụ thể thông báo cho NNT biết sớm hơn, việc cấp hóa đơn cần tiến hành kịp thời sau đó, tránh tình trạng gây khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị mà hóa đơn bán khơng địi lại mà hàng hóa tồn kho khơng xuất khách hàng yêu cầu phải có hóa đơn Chứng từ sổ sách đơn vị cần lập lưu trữ theo quy định, cán thuế thường xuyên nhắc nhở đơn vị quản lý việc nắm bắt chế độ Nhà nước, kịp thời cập nhật có điều chỉnh phù hợp, tránh tình trạng sai phạm ảnh hưởng đến hoạt động SXKD đơn vị 3.3.3 Cán làm công tác quản lý thuế Tổ chức cán khâu then chốt định đến thành công hay thất bại công tác quản lý thuế Cán thuế cần đào tạo bồi dưỡng trở thành mốt đội ngũ có lực, thơng thạo nghiệp vụ, có trình độ cao, đặc biệt cán làm công tác tra kiểm tra - Tiếp tục tổ chức biên soạn tài liệu tập huấn cho đội ngũ cán làm công tác tra kiểm tra để nâng cao trình độ mặt Tăng cường tự đào tạo theo hình thức cầm tay việc, người có lực kèm cán vào ngành, chưa có kinh nghiệm nghiệp vụ để đảm bảo nguồn lực đủ mạnh triển khai công tác kiểm tra thuế đạt hiệu cao, đảm bảo hồn thành nhiệm vụ cơng tác thuế Đẩy mạnh phong trào cán tự nghiên cứu tài liệu, sách chế độ, tự học tập để nâng cao trình độ, lực phục vụ công tác; - Tăng cường cử cán tham gia khóa học, tập huấn ngành mở cử cán học lớp nâng cao theo chủ trương ngành; h - Phát động phong trào cán công chức xây dựng sáng kiến để áp dụng vào công tác nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra; - Tăng cường xây dựng đội ngũ cán công chức làm cơng tác thuế có đủ lực, trình độ chun mơn nghiệp vụ, lĩnh nghề nghiệp, có đạo đức phẩm chất tốt thực thi nhiệm vụ cách chuyên nghiệp - Xây dựng triển khai chương trình đào tạo, tập huấn nâng cao trình độ cơng nghệ thông tin (CNTT) kinh nghiệm, phương thức đưa ứng dụng CNTT vào lĩnh vực quản lý thuế; Đào tạo, tập huấn nâng cao trình độ sử dụng, khai thác ứng dụng CNTT cho cán thuế VP Cục thuế 3.3.4 Cơ sở vật chất Xây dựng Kế hoạch cụ thể cho năm tập trung vào nội dung như: Đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế, gắn chặt với trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống thuế; Thực minh bạch hóa thủ tục hành thuế, triển khai dịch vụ thuế điện tử phục vụ người nộp thuế doanh nghiệp thuận lợi thực nghĩa vụ thuế; Thực liên kết thông tin với Sở, ban, ngành đơn vị liên quan đảm bảo tính đồng bộ, hiệu quản lý, phục vụ doanh nghiệp Để việc ứng dụng CNTT ngành thuế đạt hiệu cao hơn, thời gian tới, ngành thuế cần phải tiếp tục thực công việc sau: - Về hạ tầng truyền thông: Nâng cấp đường hạ tầng truyền thông để đảm bảo xử lý tập trung ứng dụng Quản lý thuế tích hợp với TNCN tập trung sở liệu Tổng cục Thuế; Triển khai chuyển đổi hệ thống mạng, máy chủ Cục thuế triển khai hệ thống xử lý tập trung Tổng cục Thuế - Về ứng dụng tin học: h Về ứng dụng Quản lý thuế: Triển khai chuyển đổi kiến trúc hệ thống ứng dụng quản lý thuế từ phân tán sang tập trung; Tiếp tục trì, nâng cấp hệ thống ứng dụng đáp ứng chương trình Cải cách, đại hoá hệ thống thuế Về ứng dụng hỗ trợ NNT: Duy trì tốt việc cập nhật tin, lên Trang thông tin điện tử Cục Thuế để cung cấp thơng tin sách, luật, nghị định thuế, thủ tục hành thuế; cơng khai, minh bạch thông tin liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, dịch vụ công mà quan Thuế cung cấp cho NNT; Cơng bố danh mục, lộ trình cung cấp dịch vụ hành thuế, cung cấp thơng tin tình hình thực nghĩa vụ cho người nộp thuế, ; Kê khai thuế qua mạng với việc hỗ trợ NNT ứng dụng tốt hệ thống kê khai qua mạng; Nộp thuế qua mạng với việc phối hợp với Cục CNTT - Tổng cục Thuế triển khai ứng dụng nộp thuế điện tử 3.3.5 Phối hợp quan chức có liên quan Nhận thức vai trị cơng tác quản lý đạo, cục thuế tỉnh Nghệ An cần phải tranh thủ lãnh đạo cấp ủy đảng, quyền việc thực nhiệm vụ nói chung công tác tăng cường quản lý thuế TNDN DN có vốn ĐTNN nói riêng Trong q trình thực nhiệm vụ chun mơn tăng cường công tác quản lý thuế cần phối hợp chặt chẽ quan khác như: - Phối hợp với Sở Tài chính, Sở Thương mại, Cơ quan quản lý thị trường quản lý tốt thị trường, đảm bảo cho hàng hóa lưu thơng bình thường thị trường, tránh trường hợp ghìm giá, ép giá, găm hàng để đầu cơ, tích cực phối hợp phịng chống bn lậu Đồng thời phải thường xuyên theo dõi giá thị trường để đưa giải pháp xử lý đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động bình thường Từ trau dồi nguồn thu thực có hiệu cơng tác quản lý thuế h - Phối hợp với Bộ, Sở, Ban, Ngành địa phương giúp doanh nghiệp ổn định sản xuất kinh doanh, ổn định giá đầu vào, đầu hợp lý nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, đồng thời phối hợp thông tin quan việc cung cấp sai phạm đơn vị có liên quan nhằm phục vụ cho cơng tác quản lý thuế - Phối hợp với Sở Kế hoạch & Đầu tư việc cung cấp thông tin đối tượng nộp thuế, giấy phép đầu tư, giấy phép kinh doanh, giấy phép điều chỉnh tiến độ góp vốn,… để có thêm thơng tin việc quản lý đối tượng nộp thuế loại hình doanh nghiệp - Tiếp tục hồn thiện quy trình phối hợp Cục thuế, Kho bạc DN có vốn ĐTNN trình thu nộp thuế, để giảm thiểu chi phí lại chi phí khác khơng cần thiết cho doanh nghiệp trình thực nghĩa vụ thuế nhà nước