v
Trang 2su; rai thanh h thức thanh toán là “ ấu trừ thuế, đồng thời
tránh bị kiểm soát khi thanh toán qua ngân hàng
Trang 3
là “thuế G GT thuế
Trang 4sory oe
12%o —ti
2 Khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa - dịch vụ
thực chất a | sng hóa, dịch vụ tiêu dùng cho cá nhân,
Trang 5
na ké khai
ế GTGT
Trang 6
mua khai khẩu trừ hoặc hoần thuế
Trang 7anh thu và xuất Lhốn đơn, cá biệt có những DNNW còn giấu Biên bản nghiệm thu
Trang 8
thành phố quy định.Điều chỉnh thuế
GTGT Hầu vào, đầu ra không đúng quy định
Trang 9
ow?
QQ © „Vm> '
3 Kê khai trước thời điểm có chứng từ nộp NSNN:
- Bên cạnh gian lận nói chung ở trên
các DNNWV hoạ ị t số lĩnh vực kinh
an lận khác
GTGT ghấi nộp kỳ Raye hoặc tăng thuế GTGT được = khấu trừ chuyển sang kỳ sau, nhằm gian lận thuế
Trang 10¡ với hàng hóa, cịn gian lận
Trang 11
t 10% thành
mat hang chiu thué st p hơn là 5%, hoặc đưa
mặt hàng thuộc diện chịu thuế sang mặt hàng
không chịu thuế
Trang 12rae —t-1i
3 kê khai trước thời điểm có chứng từ nộp NSNN:
- Kê khai phâ lầu vào được khấu trừ:
Đối với hoạt loant
(%) ndi trén dé lam Hi 6 số ố thuế GTGT phải nộp, tăng
số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Ø
Trang 13
sỡ s 0£
ot TNDN Org
Có thể thống kê sơ bộ các hành vi sai phạm về chỉ
trị xây
tồn kho, í cơng cụ, dụng cụ mà kết chuyển hết vào chỉ phí trong kỳ, nhằm tối đa giá vốn
Trang 14waco? 2-7 °o e
2 Đối với các DN sản xuất, oie vốn còn được nâng lên
qua thủ thuật xây d ih mức vật tư cho một đơn
vị sản phẩm c ; tang chi phi
h mức vật tư
an lận về giá thỏa thuận
ng cấp nâng báo giá nguyên vật liệu đầu vào (hóa đơn đúng như báo giá); trong khi đó nguyên gđiều ‹ùagdopi có gis thị trường thấp hơn nhiều
8» đề
Trang 15
3 Trích khấu hao tính vào chi phí vượt mức quy định: Sai mức khấu hao, sai tỷ lệ khấu hao; có DNNVV lách bằng cách tính khấu hao theo tháng chứ không theo
ngày, hoặc DNNWV lỗ vẫn trích khấu hao
nhanh; trích khấu hao nhanh khơng đúng loại tài sản và tính chất, trích khấu hao của
tài sản khơng có giấy tờ sở hữu của
DNNVV (tài sản thuê, mượn) Có DNNVV
Trang 16
ote —t-i
4 Gian ian về chi phí tiền lương: Chi phí tiền lương khơng ‹ có Hae hồ sơ ee q „` HIỆP hồ sơ ae
ao động nộp t hoặc không
đẩy chi phí tiền nese trả cho người tes động cao
v rất nhiều so với thực trả cho người lao động
Trang 17
co quan thué khó xác định, phân biệt bóc
Trang 187 Về gian lận chi phí hoạt động tài chính: Các DNNWV có hành vi gian lận chi phí tài chính (lãi vay) không đúng quy định, hạch tốn chi phí lãi
vay góp vốn điều lệ công ty (ở các công ty góp vốn); hạch tốn chi phí lãi vay vượt tỷ lệ khống
chế 150% lãi suất cơ bản do NHNN cơng bố; hạch tốn chỉ phí lãi vay khơng phục vụ cho hoạt động
sản xuất kinh doanh của DN; hạch tốn chỉ phí lãi vay trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản; hình
thành tài sản cố định vào chi phí; hạch tốn chi
phí lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các
khoản phải thu, các khoản mục tiền tệ có nguồn
Trang 198 Nhiều DNNVV lập hồ sơ; khế ước vay khống tư
nhân làm tăng chỉ phí tài chính và giảm thu nhập chịu thuế Việc xử dụng sai mục đích vốn vay
cũng được nhiều chủ DNNVV tư nhân sử dụng khi
vay ngân hàng để tiêu dùng cá nhân (mua nhà, mua xe, đầu tư cổ phiếu ), nhưng vẫn hạch toán lãi vay vào chi phí hợp lý, hợp lệ
9, Các khoản chi phí khác, nhiều DNNVVW cịn hạch
tốn các khoản chi phí khác khơng đúng quy
định: hạch toán vào chi phí tiền nghỉ mát, tiền
thưởng tết âm lịch và các ngày lễ khác không ghi
Trang 20
or
Po ggrandac khoản thu nhập khác và chi phí khác:
DNNVWV cũng “lách” bằng cách hạch toán các khoản thuế truy thu và tiền phạt h ính vào chi phí; kê khai 3 rởng, khoản hỗ
hàng thường
chữa tài sản cố định không chi hết hoặc thực tế sau này
không chi, DNNVV vẫn khơng hồn nhập làm tang thu
ể tính thuế TNDN ©
hap khaciae tinh tl i 08
Trang 21
12 DN hợp pháp hóa hồ sơ: các khoản dự
phòng về nợ khó địi, dự phịng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng đầu tư tài chính; trích lập
dự phòng nợ phải thu khó địi; dự phịng bảo
hành sản phẩm không đúng quy định Đây là hành vi gian lận ở mức độ tinh vi Có DNNVV
trích lập dự phòng nợ phải thu khó địi nhưng khơng có Biên bản đối chiếu cơng nợ, khơng
có cơng văn đòi nợ, hoặc gian lận tuổi nợ đễ
được trích lập 100% dự phòng nợ phải thu khó
địi vào chỉ phí Có những doanh nghiệp khơng
có thu nhập (lỗ) vẫn tiến hành trích lập các
khoản dự phịng nói trên không đúng quy
Trang 22
13 Những sai phạm về Doanh thu điển hình như: Không kê khai hàng hóa dịch vụ mua vào, đồng thời cũng không kê khai doanh thu Hành vi này rất khó phát hiện, vì ngay cả thông qua xác minh hóa đơn, xác
suất phát hiện của cơ quan thuế cũng rất thấp Giảm trừ doanh thu thông qua các hình thức giảm giá, chiết khấu không đúng quy định DNNVV mặc sức khuyến mại, giảm giá sản phẩm mà không cần đăng ký với Sở
Công thương mà vẫn đương nhiên giảm trừ doanh thu bán hàng Trong xây dựng, kinh doanh bất động sản, có DNNWV chỉ kê khai thuế TNDN tạm nộp 2%
trên doanh thu mà không tạm nộp thuế TNDN theo
phương pháp doanh thu trừ chi phí (thuế suất 22%)
khi đã xác định được chi phí tương ứng với doanh thu
Trang 23
Gq 0 _
14 0 88, thu nhap khac: tién t
dinh; phế liệu; phế phẩm; nợ phải trả nhưng không xác định được chủ nợ; THỦ, Hen bi vi phạm hợp đồng enna? BỊ DNNVV lờ đi, không hạch toán vào thu
nhập khác, qua kiểm tra ng chi tiết tài khoản tiền mat (TK 111) va tié rat ửi ngân hàng (TK 112) cơ quan
thuế phát hiện ra việc phát sinh tăng tiền của các
uẽ thiểu cơ sở; có I L nha ầm chí còn đưa
thuê ee hu va phạt của ky t thanh tra trước
` © nie , sai \E tần “ Ae w ? ` `
vào điêu chỉnh giảm thị 1 nhập chịu thuế của kỳ này
sai quy định, oặc đưa vào các khoản phạt, vi phạm 3 đồng vào các chỉ tiêu này, làm giảm đáng kể số
ẽ staal ft sØ
Trang 24
e=——tech