Báo cáo thực tập kế toán tại công ty tnhh môi trường đô thị tiền hải

GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ TIỀN HẢI 1.1 Quá trỵnh hỵnh thânh vâ phát triển cõng ty TNHH Mõi trường Đõ thị Tiền Hải: 1.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh cõng ty : 1.3 Tổ chức quản lý SXKD Cõng ty: 1.4 Đặc điểm tổ chức cõng tác kế toán cõng ty: PHẦN II: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN H‧NH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MƠI TRƯỜNG ĐƠ THỊ TIỀN HẢI 17 2.1 Tổ chức kế tốn vốn tiền Cõng ty : 17 2.2 Tổ chức kế toán nguyën vật liệu, cõng cụ dụng cụ Cõng ty: 21 2.3 Tổ chức kế toán tâi sản cố định Cõng ty: 30 2.4 Tổ chức kế tốn lao động, tiền lương vâ khoản trích theo lương Công ty: 36 2.5 Tổ chức kế toán tiëu thụ vâ xác định kết kinh doanh Cõng ty: 41 2.6 Hệ thống báo cáo tâi vâ báo cáo quản trị Cõng ty TNHH Mõi trường Đõ thị Tiền Hải: 44 PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ TIỀN HẢI: 45 3.1 Ưu điểm: 45 3.2 Một số hạn chế vâ biện pháp khắc phục: 45 KẾT LUẬN: 47 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi LỜI NĨI ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường đặc biệt xu tôn cầu hóa kinh tế thỵ doanh nghiệp nâo cần phải nỗ lực tạo chỗ đứng vững cho mỵnh Đơi hỏi doanh nghiệp cần phải luõn cố gắng nãng cao chất lượng sản phẩm, tỵm kiếm vâ mở rộng thị trường Đồng thời cần phải tổ chức máy quản lý doanh nghiệp đặc biệt lâ máy kế toán thật hiệu Đãy lâ phận cấu thânh quan trọng hệ thống cõng cụ quản lý kinh tế, tâi doanh nghiệp, có vai trơ tích cực việc quản lý, điều hânh vâ kiểm soát hoạt động kinh tế Chính vỵ vậy, đội ngũ nhãn lực đãy phải đâo tạo có chất lượng, nhiệt tỵnh, trung thực vâ sáng tạo Tuy nhiën trën thực tế doanh nghiệp, việc thực sách kế tốn; việc tổ chức cõng tác kế toán, đầu tư cho máy kế toán vâ chất lượng đội ngũ nhãn viën kế toán lâ khác doanh nghiệp kinh doanh ngânh nghề, lĩnh vực khác vâ có điều kiện nguồn lực tâi nguời khác Nhận thức tầm quan trọng cõng tác kế toán Doanh nghiệp, lâ nhãn viën kế toán tương lai, với kiến thức tảng tiếp thu chuyën ngânh kế toán thầy cõ truyền giảng q trỵnh học tập, đợt thực tập nây lâ dịp giöp em lâm quen với thực tế sản xuất kinh doanh đơn vị cụ thể Em tỵm hiểu thực trạng cõng tác số phần hânh kế toán Cõng ty trách nhiệm hữu hạn Mõi trường Đõ thị Tiền Hải giöp em củng cố vâ lâm phong phö thëm kiến thức học trường, tạo hânh trang vững trước bước vâo nghề Em xin chãn thânh cảm ơn TS Nguyễn Tuấn Anh c÷ng anh chị phơng kế tốn giưp đỡ, tạo điều kiện để em hôn thânh bâi báo cáo GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu chữ viết tắt STT Nội dung viết tắt BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Cõng cụ dụng cụ GTGT Giá trị gia tăng KKTX Kë khai thường xuyën KPCĐ Kinh phí cõng đôn MTC Máy thi cơng 10 NVL Nguyën vật liệu 11 SXKD Sản xuất kinh doanh 12 TK Tâi khoản 13 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 14 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 15 TSCĐ Tâi sản cố định 16 VLXD Vật liệu xãy dựng 17 VNĐ Việt Nam đồng GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Tên sơ đồ STT Sơ đồ 01 Quy trỵnh cõng tác xãy lắp Sơ đồ 02 Cơ cấu máy quản lý Sơ đồ 03 Bộ máy kế toán cõng ty Sơ đồ 04 Trỵnh tự ghi sổ kế tốn theo hỵnh thức Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 05 Trỵnh tự ghi sổ kế tốn tiền mặt, tiền gửi ngãn hâng Sơ đồ 06 Kế toán chi tiết NVL,CCDC cõng ty Sơ đồ 07 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC cõng ty Sơ đồ 08 Kế toán tổng hợp TSCĐ Sơ đồ 09 Trỵnh tự ghi sổ kế tốn lương vâ khoản trích theo lương Bảng 01 Một số tiëu Cõng ty năm 2014 vâ 2015 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ TIỀN HẢI 1.1 Q trỵnh hỵnh thânh vâ phát triển cơng ty TNHH Môi trường Đô thị Tiền Hải: Tën giao dịch: Cõng ty TNHH Mõi trường Đõ thị Tiền Hải (gọi tắt lâ "Công ty") Giám đốc: Trần Quốc Quyền Địa trụ sở chính: Khu thị trấn Tiền Hải, huyện Tiền Hải, tỉnh Thái Bình Điện thoại: 0363.655.778 Mã số thuế: 1000.630.927 sở kế hoạch vâ đầu tư tỉnh Thái Bỵnh cấp lần 01 ngây 20 tháng 07 năm 2009, lần ngây 01 tháng 07 năm 2014 Tâi khoản: 3404.201.001.526 mở Ngãn hâng nõng nghiệp vâ phát triển nõng thõn chi nhánh huyện Tiền Hải, tỉnh Thái Bỵnh Năm 2009, Cõng ty TNHH Mõi trường Đõ thị Tiền Hải cấp giấy chứng nhận kinh doanh số 1000.630.927 sở kế hoạch vâ đầu tư tỉnh Thái Bỵnh cấp ngây 20 tháng 07 năm 2009 với chức năng: - Thu gom vận chuyển rác thải sinh hoạt, rác thải cõng nghiệp trën địa bân huyện Tiền Hải - Xử lý rác thải sinh hoạt, rác thải cõng nghiệp trën địa bân huyện Tiền Hải - Ươm, trồng vâ chăm sóc cãy xanh trën tuyến đường - Tiëu thoát nước cho thị trấn Tiền Hải mở rộng - Xử lý nước thải cho thị trấn Tiền Hải mở rộng - Xãy dựng cõng trỵnh cõng ích (cõng trỵnh cõng cộng vệ sinh mõi trường đõ thị) Nhiệm vụ: GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi - Thi cõng cõng trỵnh, hạng mục cõng trỵnh theo đưng tiến độ, hôn thânh cõng trỵnh với chất lượng tốt, đảm bảo an tôn - Sản xuất số loại vật liệu phục vụ cho hoạt động xãy dựng Cõng ty Tuy thânh lập nhiều khó khăn Cõng ty lũn cố gắng tiếp cận với mới, cạnh tranh chất lượng vâ tiến độ thi cõng, áp dụng cõng nghệ vâ thiết bị thi cõng tiën tiến Tuy gặp khõng khó khăn Cõng ty ngây câng có uy tín trën địa bân huyện Tiền Hải góp phần khõng nhỏ vâo Ngãn sách Nhâ nước, tạo cõng việc ổn định cho người lao động, chăm lo đến điều kiện sống vâ lâm việc cho cõng nhãn viën chức toân Cõng ty Năm 2014, để đáp ứng tốt nhu cầu phong phö xã hội, Cõng ty mở rộng lĩnh vực kinh doanh mỵnh Sở kế hoạch vâ đầu tư tỉnh Thái Bỵnh cấp giấy chứng nhận kinh doanh lần 02 cho Cõng ty vâo ngây 01 tháng 07 năm 2014 Ngânh nghề kinh doanh: - Khai thác, xử lý vâ cung cấp nước - Thu gom, xử lý vâ tiëu hủy rác thải khõng độc hại - Thu gom, xử lý vâ tiëu hủy rác thải độc hại (chỉ hoạt động sau có đủ có điều kiện theo quy định Nhâ nước) - Tái chế phế liệu - Thoát nước vâ xử lý nước thải - Dịch vụ chăm sóc vâ trỵ cảnh quan - Trồng rừng vâ chăm sóc rừng - Xãy dựng cõng trỵnh đường sắt vâ đường - Xãy dựng cõng trỵnh cõng ích - Chuẩn bị mặt - Xãy dựng cõng trỵnh kỹ thuật dãn dụng khác GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi - Lắp đặt hệ thống cấp nước, điện, lơ sưởi vâ điều hơa khõng khí - Hôn thiện cõng trỵnh xãy dựng - Xãy dựng nhâ loại - Bán buõn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xãy dựng - Vận tải hâng hóa đường - Hoạt động thiết kế, xãy dựng chuyën dụng - Sản xuất bë tõng vâ sản phẩm từ xi măng vâ thạch cao - Kho bãi vâ lưu giữ hâng hóa Trải qua năm hoạt động đến Cõng ty TNHH Mõi trường Đõ thị Tiền Hải hoân thânh bân giao 30 cõng trỵnh: cõng trỵnh vỉa hê, rãnh nước, cõng trỵnh tượng đâi, cõng trỵnh trồng cãy khu vực trën địa bân huyện Tiền Hải… đưa vâo sử dụng phục vụ cho kinh tế quốc dãn vâ đạt nhiều thânh góp phần vâo phát triển sở hạ tầng cho tỉnh nhâ Cụ thể Cõng ty thi cõng nhiều dự án có quy mõ như: - Cõng trỵnh vỉa nghĩa trang liệt sỹ - Cõng trỵnh vườn cãy trước cửa nghĩa trang liệt sỹ - Cõng trỵnh trồng cãy Thị trấn Tiền Hải - Cõng trỵnh tượng đâi trung tãm huyện - Thu gom rác thải sinh hoạt Thị trấn Tiền Hải Q trỵnh phát triển Cõng ty thể qua số tiëu kinh tế: Bảng 01: Một số tiêu Công ty năm 2014 vâ 2015 Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Doanh thu 786.750.909 262.703.000 Lợi nhuận gộp (122.246.914) (4.930.577) Lợi nhuận sau thuế (251.032.628) (314.264.668) GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi (Nguồn: Phịng Tâi chính- Kế tốn) Qua bảng trën thấy, cõng ty nỗ lực cố gắng điều kiện kinh tế khó khăn Tuy doanh thu giảm mạnh b÷ lại lợi nhuận gộp tăng lën, qua cho thấy Cõng ty có quản lý giá vốn hâng bán hiệu Tuy nhiën lợi nhuận sau thuế Cõng ty lại giảm chi phí quản lý kinh doanh tăng mạnh, vỵ Cõng ty cần nãng cao cõng tác quản trị chi phí quản lý kinh doanh để nãng cao hiệu kinh doanh 1.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh công ty : Hoạt động SXKD Cõng ty lâ xãy dựng Các giai đoạn thực cõng trỵnh xãy dựng Cõng ty tiến hânh theo bước sau: − Nhận thầu thõng qua đấu thầu giao thầu trực tiếp Ký hợp đồng xãy dựng với chủ đầu tư cõng trỵnh (bën A) − Trën sở hồ sơ thiết kế vâ hợp đồng xãy dựng ký kết, Cõng ty lập kế hoạch thi cõng, kế hoạch thu mua vật tư phục vụ cõng trỵnh vâ tổ chức nhân cơng thi cơng − Cõng trỵnh giám sát chủ đầu tư mặt kỹ thuật vâ tiến độ thi cõng sau hoân thânh nghiệm thu bân giao cho chủ đầu tư xem xét vâ phë duyệt toán vốn Sơ đồ 01: Quy trỵnh cơng tác xãy lắp: Mua vật tư, tổ chức nhãn cõng Tổ chức thi cõng Nhận thầu Lập kế hoạch thi cõng (Nguồn: Phòng Kỹ thuật vâ Quản lý thi cóng) Nghiệm thu bàn giao cơng trình hồn thành GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi - Quyết định lý ban giám đốc - Biën lý TSCĐ - Hợp đồng mua bán (nếu có) - Biën giao nhận TSCĐ - Hóa đơn bán hâng, hóa đơn GTGT 2.3.5 Tâi khoản kế tốn: Cõng ty sử dụng tâi khoản 211 để hạch toán nghiệp vụ liën quan đến TSCĐ, tâi khoản nây chi tiết thânh loại tâi khoản sau: - TK 2111: TSCĐ hữu hỵnh Bao gồm: Nhâ cửa, vật kiến trưc; máy móc, thiết bị; phương tiện vận tải; thiết bị, dụng cụ quản lý - TK 213: TSCĐ võ hỵnh - TK 214: Hao mơn TSCĐ + 2141: Hao mơn TSCĐ hữu hỵnh + 2143: Hao mơn TSCĐ võ hỵnh - TK 2413 – Sửa chữa lớn TSCĐ - Các tâi khoản có liën quan khác 2.3.6 Quy trỵnh vâ phương pháp ghi sổ kế tốn: ❖ Kế toán chi tiết TSCĐ: * Tại phận sử dụng: Tại phận sử dụng, để theo dõi tỵnh hỵnh tăng giảm TSCĐ nhằm quản lý tâi sản cấp cho phận, lâm để đối chiếu kiểm kë tâi sản, kế toán mở sổ theo dõi TSCĐ nơi sử dụng Sổ nây mở cho nơi sử dụng, d÷ng cho năm, phận sử dụng lập thânh quyển, lưu phơng kế tốn, phận sử dụng tâi sản giữ Mỗi loại tâi sản ghi trën trang số trang * Tại phịng kế tốn: Căn vâo chứng từ có liën quan, phơng kế tốn mở Thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết TSCĐ đơn vị Thẻ nây lập cho đối tượng ghi TSCĐ, phản ánh tiëu chi tiết TSCĐ theo dõi Đồng thời, để GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi theo dõi vâ quản lý tôn TSCĐ Cõng ty từ mua, đưa vâo sử dụng đến ghi giảm vâ theo dõi số khấu hao TSCĐ trích kế tốn mở sổ TCSĐ ❖ Kế tốn tổng hợp TSCĐ: Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán vâo hoá đơn giá trị gia tăng, biën giao nhận… kế toán lập thẻ tâi sản cố định, sổ tâi sản cố định để tiện quản lý vâ theo dõi loại tâi sản Đồng thời vâo chứng từ đó, kế tốn phản ánh vâo chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ vâo sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Căn vâo chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vâo sổ tâi khoản có liën quan, cuối tháng đối chiếu sổ tâi sản cố định vâ Biểu cãn đối số phát sinh Cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu trën sổ để vâo Biểu cãn đối số phát sinh vâ từ Biểu cãn đối số phát sinh vâo báo cáo tâi Kế tốn vâo nguyën giá TSCĐ, số năm sử dụng để tính tốn mức khấu hao cho loại tâi sản vâ vâo Biểu tính khấu hao TSCĐ Sơ đồ 08: Kế tốn tổng hợp TSCĐ Cơng ty Hóa đơn GTGT, biën giao nhận… Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cãn đối số phát sinh Báo cáo tài (Nguồn: Phịng Tâi chính- Kế tốn) Sổ, thẻ chi tiết TSCĐ GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối kỳ 2.4 Tổ chức kế toán lao động, tiền lương vâ khoản trích theo lương Cơng ty: 2.4.1 Nội dung, u cầu kế tốn lao động, tiền lương vâ khoản trích theo lương Công ty: - Tiền lương lâ yếu tố đầu vâo q trỵnh sản xuất kinh doanh, lâ vốn ứng trước vâ đãy lâ khoản chi phí giá thânh sản phẩm - Trong q trỵnh lao động sức lao động người bị hao mơn dần c÷ng với q trỵnh tạo sản phẩm Muốn trỵ vâ nãng cao khả lâm việc người thỵ cần phải tái sản xuất sức lao động Do tiền lương lâ tiền đề vật chất có khả tái tạo sức lao động trën sở b÷ lại sức lao động hao phí, b÷ lại thõng qua thoả mãn nhu cầu tiëu d÷ng người lao động - Đối với nhâ quản lý thỵ tiền lương lâ cõng cụ để quản lý doanh nghiệp Thõng qua việc trả lương cho người lao động, người sử dụng lao động tiến hânh kiểm tra, theo dõi, giám sát người lao động lâm việc theo kế hoạch tổ chức mỵnh để đảm bảo tiền lương bỏ phải đem lại kết vâ hiệu cao Như người sử dụng sức lao động quản lý cách chặt chẽ số lượng vâ chất lượng lao động mỵnh để trả cõng xứng đáng * u cầu: - Theo dõi, ghi chép, phản ánh, tổng hợp xác, đầy đủ, kịp thời số lượng, chất lượng, thời gian vâ kết lao động Tính tốn khoản tiền lương, tiền thưởng, khoản trợ cấp phải trả cho người lao động vâ tỵnh hỵnh tốn khoản cho người lao động Kiểm tra việc sử dụng lao động, GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi việc chấp hânh sách chế độ lao động, tiền lương trợ cấp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cõng đôn vâ việc sử dụng quỹ nây - Tính tốn vâ phãn bổ khoản chi phí tiền lương vâ khoản trích theo lương vâo chi phí sản xuất, kinh doanh theo đối tượng Hướng dẫn vâ kiểm tra phận doanh nghiệp thực đöng chế độ ghi chép ban đầu lao động, tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cõng đôn, mở sổ, thẻ kế tốn vâ hạch tốn lao động, tiền lương, vâ khoản trích theo lương đöng chế độ - Lập báo cáo lao động, tiền lương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cõng đôn, phãn tích tỵnh hỵnh sử dụng lao động, quỹ tiền lương vâ khoản trích theo lương, đề xuất biện pháp để khai thác có hiệu tiềm lao động, tăng suất lao động, ngăn ngừa vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm sách chế độ lao động, tiền lương vâ khoản trích theo lương 2.4.1 Đặc điểm đặc thù chi phối kế toán lao động, tiền lương vâ khoản trích theo lương Cơng ty: Lao động Cõng ty thường khõng tập trung nơi cố định mâ phãn tán nhiều nơi, nhiều cõng trỵnh nën việc quản lý, bố trí vâ sử dụng lao động lâ vấn đề Cõng ty quan tãm Mặt khác, đo đặc điểm ngânh xãy dựng lâ phải di chuyển nhiều nơi theo nhiều cõng trỵnh nën để giảm thiểu chi phi di chuyển chi phí sinh hoạt Cõng ty chủ trương sử dụng đa số lâ lao động địa phương nơi có cõng trỵnh mâ Cõng ty thi cõng Đối với đội ngũ cán quản lý, Cõng ty chủ trương tích cực bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ quản lý thõng qua khóa học tổ chức Hiện Cõng ty áp dụng theo hỵnh thức trả lương theo loại hỵnh lao động: GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi - Hỵnh thức trả lương theo thời gian: áp dụng đội ngũ nhãn viën lâm việc phông ban Cõng ty Hâng ngây, nhãn viën kế toán Cõng ty theo dõi thời gian lao động nhãn viën trën Biểu chấm cõng, vâo Biểu chấm cõng tính tổng số ngây lâm việc thực tế vâ tính số lương nhãn viën tháng Lương thời gian = Số cõng * Đơn giá tiền cõng (đồng/ngây) - Hỵnh thức trả lương khoán: áp dụng cõng nhãn xãy dựng lâm việc cõng trỵnh vâ cõng nhãn thời vụ địa phương mâ Cõng ty thuë d÷ng Cõng ty khốn lương theo khối lượng hạng mục cõng trỵnh Lương khốn = Số cõng * Đơn giá khốn (đồng/ngây) Các khoản trích theo lương Cõng ty bao gồm: BHXH vâ BHYT + BHXH: trích 26%, đó: 18% tính vâo chi phí sản xuất cõng ty, 8% trừ vâo lương cõng nhãn viën + BHYT: trích 4,5%, đó: 3% tính vâo chi phí sản xuất cõng ty, 1,5% trừ vâo lương cõng nhãn viën 2.4.3 Chứng từ kế toán: - Biểu chấm cõng (Mẫu 01a-LĐTL) - Biểu toán tiền lương (Mẫu 02-LĐTL) - Biểu tốn tiền th - Hợp đồng giao khoán (Mẫu 07-LĐTL) (Mẫu 08-LĐTL) - Biën lý nghiệm thu hợp đồng giao khoán (Mẫu 09-LĐTL) - Biểu kë trích nộp khoản theo lương (Mẫu 10-LĐTL) - Biểu phãn bổ tiền lương vâ bảo hiểm xã hội (Mẫu 11-LĐTL) * Sổ kế toán sử dụng: - Sổ kế toán chi tiết tâi khoản : 334, 338, - Sổ tâi khoản: 334, 338 2.4.4 Tâi khoản kế toán: ● TK 334: Phải trả cõng nhãn viën GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi ● TK 338: Các khoản phải trả, phải nộp khác ● Các tâi khoản khác có liën quan 2.4.5 Quy trỵnh vâ phương pháp ghi sổ kế tốn: Sơ đồ 09: Trỵnh tự ghi sổ kế tốn lương vâ khoản trích theo lương Bảng chấm cõng, bảng toán lương Bảng phãn bổ lương vâ BHXH Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết Sổ Bảng cãn đối số phát sinh Báo cáo tài (Nguồn: Phịng Tâi chính- Kế tốn) Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối kỳ Bảng tổng hợp chi tiết GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi - Đối với đội ngũ nhãn viën lâm việc trại phơng ban Cõng ty, hỵnh thức trả lương theo thời gian thỵ: Hâng ngây, kế tốn vâo thời gian lao động cõng nhãn viën phản ánh vâo Biểu chấm cõng, vâo Biểu chấm cõng lập Biểu toán tiền lương Hâng quý, vâo Biểu chấm cõng, Biểu toán lương, kế toán vâo Biểu phãn bổ lương vâ bảo hiểm xã hội Căn vâo Biểu phãn bổ lương, bảo hiểm xã hội kế toán vâo chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ kế tốn vâo sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau d÷ng để ghi sổ tâi khoản liën quan Các chứng từ kế toán sau sử dụng lâm lập chứng từ ghi sổ d÷ng để ghi vâo Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liën quan Cuối kỳ, phải khóa sổ tính tổng tiền nghiệp vụ liën quan đến kế tốn lương vâ khoản trích theo lương trën sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng phát sinh Nợ, tổng phát sinh Có vâ số dư trën Sổ tâi khoản 334, 338 Căn vâo sổ lập Biểu cãn đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp đöng, số liệu trën sổ vâ Biểu tổng hợp chi tiết d÷ng để lập báo cáo tâi - Đối với hỵnh thức trả lương khốn áp dụng cõng nhãn xãy dựng Cõng ty cõng nhãn xãy dựng th địa phương thỵ: Cõng ty lâm hợp đồng giao khốn hạng mục cõng trỵnh cho tổ đội xãy dựng có quy định rõ giá trị việc thi cõng hạng mục cõng trỵnh Sau hạng mục cõng trỵnh hôn thânh lâm lý hợp đồng giao khoán, kế tốn vâo để phản ánh vâo chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái…theo quy định GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi 2.5 Tổ chức kế tốn tiêu thụ vâ xác định kết kinh doanh Cơng ty: 2.5.1 Nội dung, u cầu kế tốn tiêu thụ vâ xác định kết kinh doanh: - Khái niệm: + Tiëu thụ hay bán hâng lâ việc chuyển quyền sở hữu hâng hóa gắn với phần lớn lợi ích rủi ro cho khách hâng, đồng thời khách hâng toán chấp nhận toán +Xác định kết kinh doanh lâ việc tính tốn, so sánh tổng thu nhập từ hoạt động với tổng chi phí sản xuất kinh doanh vâ chi phí khác kỳ Nếu tổng thu nhập lớn tổng chi phí kỳ thỵ doanh nghiệp có kết lãi, ngược lại lâ lỗ - Yëu cầu: + Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác khoản phải thu khách hâng, khoản giảm trừ doanh thu vâ chi phí hoạt động doanh nghiệp + Phản ánh vâ tính tốn xác kết hoạt động, tỵnh hỵnh phãn phối kết hoạt động + Đóng góp ý kiến cho nhâ quản lý, đưa kiến nghị, giải pháp để thưc đẩy q trỵnh hoạt động + Cung cấp thõng tin kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tâi vâ định kỳ phãn tích hoạt động kinh tế liën quan đến doanh thu vâ xác định kết kinh doanh 2.5.2 Đặc điểm đặc thù chi phối: - Cõng ty TNHH Mõi trường Đõ thị Tiền Hải có hoạt động SXKD võ c÷ng phong phư, đa dạng với nhiều lĩnh vực khác như: xãy dựng, thương mại, dịch vụ… - Các cõng trỵnh xãy dựng, khách hâng Cõng ty hầu hết lâ cõng trỵnh thi cõng có thời gian ngắn, khách hâng nhỏ lẻ, nën việc hạch toán doanh thu tiëu thụ vâ xác định kết kinh doanh Cõng ty tương đối dễ dâng vâ khõng GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi phát sinh nghiệp vụ giảm trừ doanh thu như: giảm giá hâng bán, chiết khấu thương mại 2.5.3 Chứng từ kế toán: * Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT, + Hóa đơn bán hâng, + Phiếu thu, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, giấy báo có, + Các chứng từ nghiệm thu, tốn bân giao cõng trỵnh + Các chứng từ liën quan khác * Sổ sách kế toán: - Sổ tâi khoản 511, 632, 635, 641, 642, 911, 421… - Sổ tâi khoản liën quan khác 2.5.4 Quy trỵnh ln chuyển chứng từ: Căn vâo hợp đồng mua bán, hợp đồng xãy dựng, biën nghiệm thu bân giao sau đối chiếu, kế toán phụ trách bán hâng tiến hânh lập hóa đơn bán hâng (GTGT) gồm liën, ghi xác thõng tin chuyển cho Giám đốc ký vâ đóng dấu liën Khách hâng ký vâo phần người mua trën hóa đơn nhận hâng hóa + Liën 1: Lưu hóa đơn + Liên 2: Giao cho khách hàng + Liën 3: Kế toán lưu giữ lâm ghi sổ 2.5.5 Tâi khoản kế toán: Các TK doanh thu, thu nhập: TK 511, 515, 521, 711… Các TK chi phí: TK 621, 622, 623, 627, 641, 642, 811, 821… Các TK khác: TK 911, 421,… GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi 2.5.6 Quy trỵnh vâ phương pháp ghi sổ: PXK, PT, GBC, GBN… Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết TK 156, 111… Bảng tổng hợp chi tiết Sổ TK 511, 632, 911… Bảng cãn đối số phát sinh Báo cáo tài (Nguồn: Phịng Tâi chính- Kế tốn) Ghi chú: Ghi ngây Đ/chiếu, kiểm tra Ghi cuối kỳ GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi 2.6 Hệ thống báo cáo tâi vâ báo cáo quản trị Công ty TNHH Môi trường Đô thị Tiền Hải: * Hệ thống báo cáo tâi Cõng ty: Cõng ty áp dụng chế độ kế toán d÷ng cho doanh nghiệp nhỏ vâ vừa (quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngây 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tâi chính) Hệ thống cáo tâi mâ Cõng ty áp dụng bao gồm: + Biểu cãn đối kế toán Mẫu số B01- DNN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DNN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN + Thuyết minh báo cáo tâi Mẫu số B09-DNN + Biểu cãn đối tâi khoản Mẫu số F01-DNN GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MƠI TRƯỜNG ĐÔ THỊ TIỀN HẢI: 3.1 Ưu điểm: Qua thời gian thực tập Cõng ty, em röt số nhận xét sau: - Hệ thống tâi khoản, chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán áp dụng Cõng ty đảm bảo đầy đủ, hợp lý, ph÷ hợp với chế độ kế tốn Bộ tâi Các chứng từ luãn chuyển cách có khoa học, hạn chế việc ghi chép tr÷ng lặp Nhiều mẫu sổ sách thiết kế ph÷ hợp với đặc điểm SXKD Cõng ty - Cõng ty áp dụng hỵnh thức Chứng từ ghi sổ lâ ph÷ hợp với quy mõ, yởu cu cừng vic, phữ hp vi trợnh chuyởn mõn cán doanh nghiệp - Cõng ty áp dụng phương pháp tính trị giá vật tư xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước hợp lý với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đơn giản, tiện lợi cho tổ chức hạch toán 3.2 Một số hạn chế vâ biện pháp khắc phục: * Hạn chế: - Về tổ chức cõng tác kế tốn: Việc xếp nhãn sự, bố trí phần hânh kế tốn chưa ph÷ hợp, chưa đồng Một nhãn viën kế tốn phải kiëm nhiệm nhiều phần hânh kế toán - Về cõng tác luãn chuyển chứng từ bị chậm chễ cõng trỵnh thường xa so với trụ sở Cõng ty nën thường đến cuối tháng lấy chứng từ để vâo sổ * Biện pháp khắc phục: - Về tổ chức cõng tác kế toán: Cõng ty nën tuyển dụng bổ sung nhãn cho phơng Kế tốn vâ phãn chia phần hânh kế toán cho người đảm nhận Việc bố trí đồng đều, hợp lý phần hânh kế tốn khuyến khích nhãn viën kế tốn lâm tốt cõng việc mỵnh, từ xử lý, cung cấp GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi kịp thời, xác thõng tin hoạt động kinh tế diễn toân Cõng ty cho ban lãnh đạo, giöp cho hoạt động SXKD Cõng ty ngây câng có hiệu - Về cõng tác luãn chuyển chứng từ bị chậm trễ đề nghị Cõng ty có biện pháp đõn đốc việc luãn chuyển chứng từ từ đội thi cõng GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tâi KẾT LUẬN: Sau thời gian thực tập Cõng ty TNHH Mõi trường Đõ thị Tiền Hải, nghiën cứu vâ tỵm hiểu thực tế cõng tác kế tốn cõng ty, em có nhỵn cụ thể tổ chức kế toán doanh nghiệp, nắm cõng việc, nghiệp vụ cần lâm phần hânh kế tốn từ hiểu rõ lý thuyết học Tuy nhiën, với thời gian thực tập ngắn vâ trỵnh độ có hạn, phần hânh kế toán Cõng ty thỵ nhiều nën em chưa nghiën cứu, tỵm hiểu cách thực kỹ lưỡng cõng tác kế tốn cõng ty Vỵ vậy, báo cáo thực tập em khó tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cõ để báo cáo hoân thiện Em xin chãn thânh cảm ơn! Hâ Nội, ngây 16 tháng 03 năm 2016 Sinh viên Trần Thị Thu Thảo GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh CHỨNG TỪ Học viện Tâi