(Luận văn) ứng dụng phân cụm dữ liệu trong việc kiểm toán gian lận trên báo cáo tài chính

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH to  tn gh ie p w Trần Thị Phương Thanh n lo ad th u yj yi pl ỨNG DỤNG PHÂN CỤM DỮ LIỆU TRONG ua al n VIỆC KIỂM TOÁN GIAN LẬN va n TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH oi m ll fu at nh z z k jm ht vb m co l gm LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ an Lu n va y te re TP Hồ Chí Minh - Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH to  tn gh ie p w Trần Thị Phương Thanh n lo ad th u yj yi pl ỨNG DỤNG PHÂN CỤM DỮ LIỆU TRONG ua al n VIỆC KIỂM TOÁN GIAN LẬN va n TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH oi m ll fu nh Chuyên ngành: Kế toán at Mã số: 60340301 z z k jm ht vb m co l gm LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ n va y te re PGS.TS Trần Phước an Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TP Hồ Chí Minh - Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN  to tn Tôi xin cam đoan tất nội dung luận văn hồn tồn hình gh ie thành phát triển từ quan điểm cá nhân tác giả, hướng p dẫn khoa học PGS.TS Trần Phước Tất thơng tin trích dẫn luận w văn rõ nguồn gốc, tất số liệu kết trình bày luận văn n lo hồn toàn trung thực ad th u yj Tác giả luận văn yi pl ua al Trần Thị Phương Thanh n va n oi m ll fu at nh z z k jm ht vb m co l gm an Lu n va y te re MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA to LỜI CAM ĐOAN tn MỤC LỤC gh ie DANH MỤC KÝ HIỆU – CHỮ VIẾT TẮT p DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU w DANH MỤC HÌNH n lo PHẦN MỞ ĐẦU ad Tính cấp thiết đề tài .1 th u yj Tổng quan nghiên cứu yi Mục tiêu nghiên cứu pl ua al Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu .4 n va Đóng góp luận văn n m ll fu Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN CỤM DỮ LIỆU VÀ GIAN LẬN oi BÁO CÁO TÀI CHÍNH nh at 1.1 Khai phá liệu z z 1.1.1 Tổng quan khai phá liệu ht vb 1.1.1.1 Định nghĩa jm 1.1.1.2 Các kỹ thuật tiếp cận khai phá liệu k 1.1.2 Ứng dụng khai phá liệu gm l 1.1.3 Phân cụm liệu 10 m co 1.1.3.1 Định nghĩa 10 1.1.3.2 Yêu cầu phân cụm liệu 10 an Lu 1.1.3.3 Các đặc trưng để phân cụm liệu .11 1.2.1 Tình hình nghiên cứu giới 16 1.2.2 Tình hình nghiên cứu nước 18 y te 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu phân cụm liệu 16 re 1.1.3.5 Nhận xét phương pháp phân cụm liệu 15 n va 1.1.3.4 Các phương pháp phân cụm liệu 12 1.3 Gian lận 19 1.3.1 Tổng quan gian lận 19 to 1.3.1.1 Định nghĩa 19 tn 1.3.1.2 Lịch sử cơng trình nghiên cứu gian lận 20 gh ie 1.3.1.3 Các yếu tố gian lận .29 p 1.3.2 Ảnh hưởng công nghệ thông tin đến BCTC mối quan hệ với gian lận sai sót 30 w n Kết luận chương 32 lo ad CHƯƠNG THỰC TRẠNG GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ TÌNH th u yj HÌNH SỬ DỤNG TỶ SUẤT TÀI CHÍNH 34 yi 2.1 Sơ lược thực trạng gian lận BCTC 34 pl 2.1.1 Thực trạng gian lận BCTC giới 34 al n ua 2.1.2 Thực trạng gian lận BCTC Việt Nam .36 va 2.1.3 Các thủ thuật gian lận BCTC .39 n 2.2 Thực trạng quy định trách nhiệm kiểm toán viên gian lận BCTC .41 m ll fu oi 2.2.1 Chuẩn mực kiểm toán quốc tế .41 at nh 2.2.2 Thực trạng quy định trách nhiệm KTV gian lận BCTC Việt Nam .44 z z 2.3 Kinh nghiệm công ty kiểm tốn nước ngồi Việt Nam việc vận dụng kỹ thuật khai phá liệu kiểm toán BCTC 46 ht vb jm 2.3.1 KPMG Việt Nam 46 k 2.3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 47 gm l 2.3.1.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 47 m co 2.3.1.3 Thiết kế thực thử nghiệm 48 2.3.1.4 Kết thúc kiểm toán 48 an Lu 2.3.2 Deloitte Việt Nam 48 y te 2.4.1 Kết hợp tỷ suất tài kỹ thuật phân cụm liệu việc phát gian lận BCTC nghiên cứu trước 51 re 2.4 Thực trạng sử dụng tỷ suất tài nhằm phát gian lận BCTC nghiên cứu trước công ty kiểm toán Việt Nam 51 n va 2.3.3 Grant Thornton Việt Nam 49 2.4.2 Thực trạng sử dụng tỷ suất tài việc phát gian lận BCTC cơng ty kiểm tốn Việt Nam 53 2.4.2.1 Theo chương trình kiểm tốn mẫu năm 2013 VACPA ban hành .54 to tn 2.4.2.2 Theo chương trình kiểm tốn Deloitte Việt Nam 55 gh 2.4.2.3 Theo chương trình kiểm tốn Grant Thornton Việt Nam 56 ie p 2.4.2.4 Theo chương trình kiểm toán KPMG Việt Nam 56 w 2.5 Đánh giá thực trạng ứng dụng tỷ suất tài việc phát gian lận BCTC 57 n lo ad 2.5.1 Ưu điểm .57 th 2.5.2 Tồn 57 u yj Kết luận chương 58 yi pl CHƯƠNG ỨNG DỤNG KỸ THUẬT PHÂN CỤM DỮ LIỆU TRONG VIỆC al ua KIỂM TOÁN GIAN LẬN TRÊN BCTC, NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 59 n 3.1 Quan điểm ứng dụng CNTT q trình kiểm tốn BCTC 59 va n 3.1.1 Hạn chế làm thủ công 59 fu m ll 3.1.2 Ứng dụng triệt để CNTT vào trình kiểm toán .59 oi 3.2 Ứng dụng kỹ thuật phân cụm liệu phân hoạch K-means 60 at nh 3.2.1 Quy trình thực phân cụm liệu 60 3.2.2 Các công cụ thực phân cụm liệu .60 z z 3.2.3 Thống kê mô tả mẫu quan sát 62 ht vb 3.2.4 Sự khác biệt trị trung bình hai nhóm doanh nghiệp 64 jm 3.2.5 Kết phân cụm liệu K-Means 66 k l gm 3.2.5.1 Tóm tắt kết phân tích cụm 66 3.2.5.2 Kết kiểm định AVOVA .69 co m 3.2.5.3 Kết phân cụm liệu cuối 69 an Lu 3.2.6 Phân tích liệu cụm .70 3.2.6.1 Phân tích tỷ số địn bẫy tài 70 3.2.6.5 Phân tích số quy mô doanh nghiệp 76 3.2.6.6 Phân tích hệ số khả phá sản 77 y te 3.2.6.4 Phân tích tỷ số tính khoản 74 re 3.2.6.3 Phân tích tỷ suất cấu tài sản 73 n va 3.2.6.2 Phân tích tỷ suất khả sinh lời 72 3.3 Nhận xét kiến nghị áp dụng .79 3.3.1 Nhận xét .79 to 3.3.2 Các kiến nghị áp dụng 80 tn 3.3.2.1 Đối với kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn 80 gh ie 3.3.2.2 Đối với Ban quản trị doanh nghiệp 82 p 3.3.2.3 Đối với nhà trường hiệp hội kiểm toán viên hành nghề 83 w 3.3.2.4 Đối với nhà đầu tư 83 n lo KẾT LUẬN CHUNG 85 ad TÀI LIỆU THAM KHẢO th u yj PHỤ LỤC yi pl n ua al va n oi m ll fu at nh z z k jm ht vb m co l gm an Lu n va y te re (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh DANH MỤC KÝ HIỆU – CHỮ VIẾT TẮT to tn gh ie p Hiệp hội nhà điều tra gian lận Mỹ AICPA Viện kế tốn cơng chứng Mỹ BCTC Báo cáo tài CNTT Cơng nghệ thơng tin DBMS Hệ quản trị sở liệu ACFE w n lo HOSE Sàn giao dịch chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh ad HASTC Sàn giao dịch chứng khoán Hà Nội Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế u yj Kiểm toán viên yi KTV th ISA pl Quy trình khai phá tri thức 11 SAS Báo cáo chuẩn mực kiểm toán 12 VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam n ua al 10 KDD va n m ll fu DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU oi nh at Bảng 1.1: Báo cáo gian lận theo loại gian lận 27 z z Bảng 1.2: Báo cáo gian lận theo cấp bậc, chức vụ 27 ht vb Bảng 1.3: Báo cáo thời gian phát gian lận 28 k jm Bảng 1.4: Báo cáo gian lận theo giới tính 28 gm Bảng 1.5: Báo cáo gian lận theo loại hình cơng ty .28 l Bảng 1.6: Báo cáo gian lận theo quy mô công ty .29 m co Bảng 2.1: Báo cáo thủ thuật gian lận 39 an Lu Bảng 2.2: Thành phần trọng số Z-score .53 Bảng 2.3: Giải thích hệ số Z-score 53 n va y te re (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh DANH MC HèNH to Hình 1.1: Quy trình khai phá liệu từ kho liệu tn gh Hình 1.2: Mơ phân cụm liệu 10 ie Hình 1.3: Minh họa cho hai phương pháp tạo kiến trúc phân cấp cụm 14 p Hình 1.4: Tam giác gian lận 21 w n Hình 1.5: Mơ hình bàn cân gian lận 23 lo ad Hình 1.6: Sơ đồ phân loại gian lận theo ACFE .26 th Hình 1.7: Mối quan hệ cá tính gian lận 30 u yj Hình 1.8: Kỹ thuật khai phá liệu nhằm phát gian lận tài 32 yi pl Hình 3.1: Sơ đồ quy trình phân cụm liệu .60 ua al Hình 3.2: Kết thống kê tỷ lệ doanh nghiệp gian lận 63 n Hình 3.3: Đặc điểm cụm cuối qua biến quan sát 68 va Hình 3.4: Tần số địn bẫy tài 71 n m ll fu Hình 3.5: Thống kê trị trung bình địn bẫy tài theo năm 71 Hình 3.6: Thống kê trị trung bình tỷ suất sinh lời theo năm .72 oi at nh Hình 3.7: Tần số tỷ suất sinh lời .73 Hình 3.8: Trị trung bình cấu tài sản theo năm 74 z z Hình 3.9: Tần số cấu tài sản 74 ht vb Hình 3.10: Trị trung bình số khoản theo năm 75 jm Hình 3.11: Tần số tỷ số khoản 75 k gm Hình 3.12: Quy mơ doanh nghiệp theo năm .76 co l Hình 3.13: Tần số số Quy mô doanh nghiệp 77 m Hình 3.14: Trị trung bình hệ số Z-score theo năm 78 an Lu Hình 3.15: Tần số Z-score theo loại doanh nghiệp 78 n va y te re (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh PHN M U to Tớnh cấp thiết đề tài tn Ngày nay, với thay đổi phát triển không ngừng công nghệ gh ie thơng tin nói chung ngành công nghệ phần cứng, phần mềm, truyền p thông hệ thống liệu phục vụ cho ngành kinh tế - xã hội nói riêng, w lượng liệu tạo ngày lớn phức tạp Sự bùng nổ liệu dẫn n lo đến yêu cầu cấp thiết cần có kỹ thuật công cụ để tự động ad th chuyển đổi lượng liệu khổng lồ thành tri thức có ích Cho đến năm 90 u yj kỷ trước, hàng loạt nghiên cứu tổ chức kho liệu kho thông yi tin, hệ hỗ trợ định, thuật toán nhận dạng mẫu phân lớp mẫu, v.v pl ua al đặc biệt khai phá liệu (Data Mining) đời n Từ đời, khai phá liệu trở thành hướng nghiên va cứu phổ biến lĩnh vực khoa học máy tính cơng nghệ tri thức Nhiều kết n m ll fu nghiên cứu ứng dụng vào lĩnh vực khoa học, kinh tế xã hội Khai phá liệu bao gồm nhiều hướng nghiên cứu quan trọng, số phân oi nh cụm liệu (Data Clustering) at Trong thời gian gần đây, lĩnh vực phân cụm liệu, người ta tập trung z z chủ yếu vào nghiên cứu, phân tích mơ hình liệu phức tạp web, hình ảnh, ht vb v.v đặc biệt liệu hỗn hợp Vấn đề đặt làm rút trích jm thơng tin có ích từ kho liệu kinh tế tài khổng lồ nhằm hỗ trợ k gm cho nhà quản trị, chủ đầu tư, kiểm toán viên tổ chức hội co l kiểm toán viên hành nghề việc quản lý, đánh giá danh mục đầu tư để đưa định, thiết lập chiến lược, thủ tục kiểm tốn ban hành sách, m an Lu quy định Gian lận Báo cáo tài (BCTC) chủ đề thời phát sinh quan tâm ngày nhiều tính trung thc v hp lý ca BCTC (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh y te Việc phát sinh gian lận BCTC công ty có tầm vóc lớn làm re sản vào đầu kỷ 21 Enron, Worldcom, Global Crossing, v.v n va nay, đặc biệt sau kiện hàng loạt công ty hàng đầu giới b phỏ o w (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh n ad lo u yj th p yi (3,136,239) 7,678,915 6,123,794 1,345,885 ll fu 3,136,239 1,733,626 641,060 1,590 - 352,539 (1,581,118) -26% 993,346 282% 1,092,566 170% 1,590 #DIV/0! at nh oi m Short term prepaid expenses Value added tax to be reclaimed Taxes and amounts receivable from the State budget - n va Other current assets an lu la inventory value z - Breakdown closing balance of other current assets as at 31 Dec 12 - Send confirmations (if any) z ht vb 182,270 120,630 61,640 51% 2,149,143 193% 14,896,814 140% Tangible fixed assets 51,977,370 55,886,726 (3,909,356) -7% Intangible fixed assets 25,639,099 26,263,505 (624,406) -2% l.c 1,114,229 10,635,368 Non-current assets om Fixed assets NBV are not reflected properly due to the inappropriat e depreciation an Lu -6% - - - #DIV/0! - - - #DIV/0! y #DIV/0! th Long term investments Check to sales contracts, invoices eg cd Other non current assets Investments not properly recorded si EO ac Investments in subsidiaries Intangible assets EO,VG, VN te (4,533,762) Capital assets re 82,150,231 Recomputed depreciation Check supporting document Observe fixed assets n 77,616,469 The business utilizes capital assets va Construction in progress Operating expenses gm 3,263,372 28,668,421 k jm Other current assets jg hg (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh Investment o w (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh n ad lo u yj th p yi an lu la Long term prepaid expenses 4,991,444 1,457,017 243% 3,534,427 243% 82,607,913 83,607,248 (999,335) -1% 111,276,334 94,242,616 13,897,479 15% 7% Liabilities z Current liabilities at nh oi RESOUCES & LIABILITIES m 1,457,017 ll fu n va Total Assets 3,534,427 4,991,444 Understatem ent of tax liabilities - Obtain tax declarations and reconcile with GL - Recompute tax liabilities z Payables understated or not recorded in correct period - Check to supporting documents for loan payments - Obtain interest expense calculation sheet to recompute - Send confirmations (if any) - Breakdown closing balance of Trade accounts payables as at 31 Dec 12 Send confirmation (if any) - Test subsequent payments (if any) ht vb k jm (1,884,775) (16,137,10 6) 856% l.c (18,021,881) - Debt schedules not complete - Interest payable not adequate Operations financed with debt obligations gm Short term borrowings and debts This year the Company borrowed from Eximbank to invest into production lines and improve their capacity om Lu -100% -27% 63% (130,871) (1,499,788) 1,368,917 -91% CP eg 482% cd 6,695 (774,557) si (25,244) (1,231,653) ac (18,549) (2,006,210) Entity subject to governme nt tax regulations th Other payables 1,074,350 y Accrued expenses payable (1,074,350) Due to increase in products produced te Payables to employees 46% re Taxes and amounts payable to State budget (3,941,470) Inventory n Advances from customers (8,655,796) va (12,597,266) an Trade accounts payable Inventory activities core to operations Debt jg hg (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh Income taxes, VAT, Employee compensati on o w (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh n ad lo u yj th p yi an lu la (551,341) (94,768) (456,573) n va (33,326,118) - - - #DIV/0! (111,974,30 1) (111,974,301 ) - 32,198,058 20,126,778 12,071,280 60% 1,826,026 12,071,281 (10,245,25 5) -85% (77,950,217) 0% 18% For the year ended 31 Mar 13 For the year ended 31 Mar 12 VND'K VND'K an Lu (94,242,616) om -2% l.c 1,826,026 (17,033,71 8) Equit y gm (79,776,242) (111,276,33 4) k jm Total Liabilities and Stockholders' Equity #DIV/0! - ht vb Total Stockholders' Equity - z Net Income #DIV/0! - z Retained earnings - - Owners' equity Capital resources and funds Paid-in capital 130% at nh oi m - (14,466,374) ll fu Long term debts Long term borrowings and debts Provision for severance allowance (18,859,74 4) % Revenue may be recorded into proper period si CO, EO - Perform analytical procedure (sales analysis by month/product/cus tomer) - Cut off test - Check sales eg cd Revenue activities sustain the business jg hg (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh Ref to Cycle ac This year Gross margin is better than that of prior year It is due to the reason that the Company controlled well in their production and reduced waste In addition, they also maximise the use of th 190% Response to risks y (53,127,691) Risks te (27,955,845) Variance Amount Asserti on re (81,083,536) Matters Commentary n Gross sales va PROFIT & LOSS Reve nue o w (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh n ad lo u yj th p yi an lu la n va their labour and choose good supllier That's the reason why they can reduced Cost of sales relating to Fonterra's products and make adjustment ll fu - (81,083,536) (27,955,845) - z Net sales - at nh oi m Sale deductions Sales deduction not properly recorded (53,127,691) z ht vb 112% Gross profit (3,430,178) 8,716,429 (12,146,607) -139% 4% -31% (81,496) (228,015) 146,519 -64% 601,191 18,317 582,874 3182% - - - 35% l.c 40,981,084 om Inappropriat e classification among operating expenses Checked to contract, invoices Recomputed interest expenses charge for the year - Perform analytical procedure and test details (if any) y ac th 32% te 983,922 (9,988,869) re 3,030,316 11,839,635 n 147% va 1,850,766 444,423 Understatem ent of expenses an 4,014,238 Operating profit 302,588 Selling expenses increased by 147% because this year the Company pushed up marketing activities, expecially in September Lu 747,011 Invent ory gm 36,672,274 Selling expenses General and administration expenses - Perform analytical procedure and test details (if any) k jm 77,653,358 Interest expenses Reve nue 190% Cost of sales Gross profit margin Income from financial activities Expenses from financial activities - Obtain sales deduction announcement from Fonterra and make estimation si eg cd jg hg (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh Oper ating expen ses o w (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh n ad lo u yj th p yi an lu la Analytical procedure n va ll fu Other income 436,286 Profit before tax 1,826,026 12,071,281 111,032 -54% (367,418) -84% (10,245,255) - #DIV/0 ! 1,826,026 12,071,281 (10,245,255) -85% The year ended 31 Mar 2013 The year ended 31 Mar 2013 l.c - gm - Entity subject to governme nt tax regulations k jm Net Income Discuss with the management to exclude this amount in PL -85% ht vb Corporate income tax for the current year Check to annoucement agreed between the parties z (204,640) 68,868 z (93,608) Other expenses at nh oi m Payment on behalf should not be included in the PL of the Company om Ratios analysis: -31.18% 35% Profit before tax/net sales -2% -43% 41% Net profit/net sales -2% -43% 41% y 0.13 te 22.22 0.74 re 45.26 0.86 n 67.48 Current ratio % va Receivables Turnover 4.23% an Gross margin (%) Lu Variance Amount ac th si eg cd jg hg (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh KT QU THNG KÊ B Kiểm định t-test mẫu độc lập to Bảng B1: tn Group Statistics gh ie p N Mean Std Deviation Std Error Mean Gian lận Gian lận Gian lận Gian lận Gian lận 120 0,28 0,67 0,17 0,16 0,02 0,07 120 0,74 0,50 0,15 0,17 0,01 0,07 120 0,84 0,16 0,11 0,06 0,01 0,03 120 0,54 0,26 0,26 0,11 0,02 0,05 0,05 0,21 0,03 0,44 0,00 0,20 0,27 0,14 0,24 0,03 0,02 0,01 0,76 0,33 0,13 0,12 0,01 0,05 0,28 0,44 0,19 0,43 0,02 0,19 0,43 0,06 0,22 0,09 0,02 0,04 m ll Không gian lận Không gian lận Không gian lận 0,23 0,13 0,11 0,01 0,05 Gian lận Gian lận Không gian lận Gian lận w n Tổng NPT/Tổng TS lo ad Tổng LNST/Tổng TS th Tổng LNGL/Tổng TS u yj Tổng TSNH/Tổng TS yi 120 pl Phải thu KH/Tổng TS Tổng DT/Tổng TS 120 Log(Tổng TS) 120 Z-score 120 n 120 ua 120 va al HTK/Tổng TS Vốn lưu động/Tổng TS n fu 0,44 oi at nh z z k jm ht vb m co l gm an Lu n va y te re (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh o w (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh n ad lo u yj th p yi an lu la Bảng B2: n va Independent Samples Test Levene's Test for Equality of Variances t-test for Equality of Means ll fu at nh oi m F Equal variances assumed Tổng NPT/Tổng TS 0,07 (0,59) (0,20) 3,48 123,00 0,00 0,24 0,07 0,10 0,38 3,16 4,28 0,03 0,24 0,08 0,03 0,44 0,05 0,58 0,79 22,58 5,15 0,00 0,69 0,03 0,61 0,76 3,33 2,38 123,00 0,02 0,28 0,12 0,05 0,51 4,99 5,95 0,00 0,28 0,06 0,14 0,41 (4,15) 123,00 0,00 (0,16) 0,04 (0,24) (0,08) 0,07 153,84 0,00 6,67 0,01 (0,82) 0,07 0,80 0,00 0,38 (0,07) 0,35 5,23 35,09 0,00 0,14 0,03 0,08 0,19 7,15 123,00 0,00 0,43 0,06 0,31 0,55 7,77 4,41 0,00 0,43 0,06 0,28 0,58 (1,68) 123,00 0,10 (0,16) 0,09 (0,34) 0,03 (0,81) 4,07 0,46 (0,16) 0,19 (0,70) 0,38 3,76 123,00 0,00 0,37 0,10 0,18 0,56 8,39 6,31 0,00 0,37 0,04 0,26 0,48 3,47 123,00 0,00 0,21 0,06 0,09 0,33 4,10 4,49 0,01 0,21 0,05 0,07 0,35 ac th 0,79 (0,71) 0,11 y 0,07 0,20 0,14 te 0,12 (0,16) 0,20 re 2,46 0,46 123,00 n 18,77 4,00 1,28 va si Equal variances not assumed (0,39) an Z-score 0,00 0,69 Equal variances not assumed Equal variances assumed 4,38 Lu Log(Tổng TS) (0,24) (5,44) 0,00 Equal variances not assumed Equal variances assumed (0,55) om Tổng DT/Tổng TS 0,08 123,00 Equal variances not assumed Equal variances assumed (0,39) 13,25 Equal variances not assumed Equal variances assumed Upper 0,00 l.c Vốn lưu động/Tổng TS Lower 123,00 gm HTK/Tổng TS Std Error Difference 0,73 Equal variances not assumed Equal variances assumed Mean Difference (5,16) 0,55 Equal variances not assumed Equal variances assumed Sig (2tailed) 0,12 Equal variances not assumed Equal variances assumed 0,45 df k jm Phải thu KH/Tổng TS Equal variances assumed t ht vb Tổng TSNH/Tổng TS Equal variances not assumed 0,37 z Tổng LNGL/Tổng TS Equal variances assumed 0,58 z Tổng LNST/Tổng TS Equal variances not assumed Sig 95% Confidence Interval of the Difference eg cd jg hg (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh C Phõn tớch cm vi cỏc ch s áp lực tài Bảng C1: to tn Initial Cluster Centers gh Cluster ie p Tổng NPT/Tổng TS 0,96 0,07 0,96 Tổng TSNH/Tổng TS 0,57 0,11 HTK/Tổng TS 0,25 0,07 Vốn lưu động/Tổng TS 0,86 Log(Tổng TS) 0,87 0,11 0,08 Tổng LNST/Tổng TS w Tổng LNGL/Tổng TS n lo ad th u yj yi Z-score pl ua al Bảng C2: Iteration Historya n Change in Cluster Centers va Iteration n fu 0,7707938334 0,4084285603 0,0203512535 0,3043193224 0,0641678815 0,4652526087 0,0763959334 0,2037840074 0,0391848056 0,1016643370 at nh oi m ll 0,0004664858 0,0023642869 z 0,0000055534 0,0000549834 0,0000000661 0,0000012787 0,0000000008 0,0000000297 10 0,0000000000 0,0000000000 k jm ht vb z gm l Bảng C3: m Gian lận co Cluster Membership Case Number Cluster Distance an Lu Không gian lận 2 Không gian lận Không gian lận Không gian lận 0,37 Không gian lận 0,51 Không gian lận 0,33 Không gian lận 0,32 Không gian lận 0,26 Không gian lận 0,66 0,28 0,43 n va y te re (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh 0,34 (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh to tn gh ie p w n lo ad Không gian lận 0,33 11 Không gian lận 0,35 12 Không gian lận 0,30 13 Không gian lận 0,29 14 Không gian lận 0,27 15 Không gian lận 0,25 16 Không gian lận 0,20 17 Không gian lận 0,32 18 Không gian lận 0,35 19 Không gian lận 0,35 20 Không gian lận 0,39 21 Không gian lận 0,53 22 Không gian lận 0,30 23 Không gian lận 0,52 24 Không gian lận 0,43 0,68 th 10 u yj Không gian lận 0,59 Không gian lận 0,43 28 Không gian lận 0,42 29 Không gian lận 0,36 30 Không gian lận 0,43 31 Không gian lận 0,32 32 Không gian lận 0,46 33 Không gian lận 0,34 34 Không gian lận 0,19 35 Không gian lận 0,09 36 Không gian lận 0,25 37 Không gian lận 0,26 38 Không gian lận 0,43 39 Không gian lận 0,47 40 Không gian lận 0,36 41 Không gian lận 0,41 42 Không gian lận 0,27 43 Không gian lận 44 Không gian lận 45 Không gian lận 46 Không gian lận 47 Không gian lận 48 Không gian lận 49 Không gian lận an Lu Không gian lận 50 Không gian lận 0,36 51 Không gian lận 0,38 52 Không gian lận 0,25 53 Không gian lận 0,34 54 Không gian lận 0,57 55 Không gian lận 0,32 56 Không gian lận 0,31 n ua al 27 k pl 26 yi 25 va n oi m ll fu at nh z z jm ht vb gm 0,44 l 0,37 0,43 m co 0,48 0,26 0,24 0,59 n va y te re (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh to tn gh ie p w n lo ad Không gian lận 0,30 58 Không gian lận 0,34 59 Không gian lận 0,72 60 Không gian lận 0,30 61 Không gian lận 0,55 62 Không gian lận 0,27 63 Không gian lận 0,58 64 Không gian lận 0,43 65 Không gian lận 0,71 66 Không gian lận 0,69 67 Không gian lận 0,39 68 Không gian lận 0,39 69 Không gian lận 0,55 70 Không gian lận 0,39 71 Không gian lận 0,29 0,56 th 57 u yj Không gian lận 0,42 Không gian lận 0,11 75 Không gian lận 0,14 76 Không gian lận 0,29 77 Không gian lận 0,32 78 Không gian lận 0,47 79 Không gian lận 0,41 80 Không gian lận 0,41 81 Không gian lận 0,50 82 Không gian lận 0,27 83 Không gian lận 0,45 84 Không gian lận 0,39 85 Không gian lận 0,23 86 Không gian lận 1,33 87 Không gian lận 0,25 88 Không gian lận 0,27 89 Không gian lận 0,56 90 Không gian lận 91 Không gian lận 92 Không gian lận 93 Không gian lận 94 Không gian lận 95 Không gian lận 96 Không gian lận an Lu Không gian lận 97 Không gian lận 0,32 98 Không gian lận 0,37 n ua al 74 k pl 73 yi 72 va n oi m ll fu at nh z z jm ht vb gm 0,33 l 0,43 m co 0,25 0,41 0,52 0,26 0,40 0,97 0,29 101 Không gian lận 0,50 102 Không gian lận 0,32 103 Không gian lận 0,58 (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh y te Khụng gian ln re Khụng gian ln n va 99 100 (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh to tn gh ie p w n lo 104 Không gian lận 0,38 105 Không gian lận 0,71 106 Không gian lận 0,66 107 Không gian lận 0,44 108 Không gian lận 0,42 109 Không gian lận 0,73 110 Không gian lận 0,27 111 Không gian lận 0,32 112 Không gian lận 0,74 113 Không gian lận 0,37 114 0,22 Không gian lận 0,33 116 Không gian lận 0,26 117 Không gian lận 0,30 118 Không gian lận 0,49 0,45 ad Không gian lận 115 th u yj Không gian lận Không gian lận 0,44 Gian lận 0,86 122 Gian lận 0,56 123 Gian lận 0,85 124 Gian lận 0,89 125 Gian lận 0,93 n ua 121 al pl 120 yi 119 va n m ll fu oi Bảng C4: nh Final Cluster Centers at Cluster z z ht vb Tổng NPT/Tổng TS 0,40 0,79 0,60 0,88 0,68 Tổng TSNH/Tổng TS 0,67 HTK/Tổng TS 0,35 Vốn lưu động/Tổng TS 0,80 Log(Tổng TS) 0,44 Z-score 0,49 k Tổng LNGL/Tổng TS jm Tổng LNST/Tổng TS 0,24 gm 0,22 l 0,10 m co 0,60 0,38 an Lu 0,32 n va Bảng C5: Distances between Final Cluster Centers 2 (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh 0,659 0,659 y te re Cluster (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh Bng C6: ANOVA to tn Cluster Mean Square gh ie Tổng NPT/Tổng TS Error Mean Square df df F Sig, 1,00 0,03 123,00 22,72 0,0000051920339 Tổng LNST/Tổng TS 0,96 1,00 0,02 123,00 55,94 0,0000000000123 Tổng LNGL/Tổng TS 1,03 1,00 0,02 123,00 45,18 0,0000000005987 5,55 1,00 0,02 123,00 237,92 0,0000000000000 HTK/Tổng TS 1,71 1,00 0,04 123,00 41,40 0,0000000024957 Vốn lưu động/Tổng TS 1,10 1,00 0,02 123,00 70,81 0,0000000000001 0,07 1,00 0,05 123,00 1,36 0,2464480847054 0,73 1,00 0,01 123,00 53,37 0,0000000000304 p 0,65 w n Tổng TSNH/Tổng TS lo ad th Z-score u yj Log(Tổng TS) yi pl ua al Bảng C7: Number of Cases in each Cluster n va Cluster 85.0 40.0 n 125.0 fu Valid nh Thống kê kết phân tích cụm oi m ll Missing D 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 10 1.00 11 1.00 12 1.00 13 1.00 14 1.00 15 1.00 at Năm tài chính(a) (a): Năm 2010:1; Năm 2011: 2; Năm 2012: 1.00 Stt_quan sát z z QCL1(b) (b): Doanh nghiệp gian lận:1 Doanh nghiệp không gian lậm: 22 ht vb jm k gm l co m an Lu 1 n va y te re (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh to tn gh ie p w 1.00 17 1.00 18 1.00 19 1.00 20 1.00 21 1.00 22 1.00 23 1.00 24 1.00 25 1.00 26 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 n 16 lo ad oi 1.00 at nh 1.00 z 38 m ll 37 fu 36 n 35 va 34 n 33 ua 32 al 31 pl 30 yi 29 u yj 28 th 27 1.00 40 1.00 41 2.00 42 2.00 43 2.00 44 2.00 45 2.00 46 2.00 47 2.00 48 2.00 49 2.00 50 2.00 51 2.00 52 2.00 53 2.00 54 2.00 z 39 ht vb jm k gm l m co an Lu n va y te re (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh to tn gh ie p w 2.00 56 2.00 57 2.00 58 2.00 59 2.00 60 2.00 61 2.00 62 2.00 63 2.00 64 2.00 65 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 n 55 lo ad oi 2.00 at nh 2.00 z 77 m ll 76 fu 75 n 74 va 73 n 72 ua 71 al 70 pl 69 yi 68 u yj 67 th 66 2.00 79 2.00 80 2.00 81 3.00 82 3.00 83 3.00 84 3.00 85 3.00 86 3.00 87 3.00 88 3.00 89 3.00 90 3.00 91 3.00 92 3.00 93 3.00 z 78 ht vb jm k gm l m co an Lu n va y te re (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.phÂn.cỏằƠm.dỏằ.liỏằu.trong.viỏằc.kiỏằm.toĂn.gian.lỏưn.trên.bĂo.cĂo.ti.chưnh