(Luận văn) thực trạng và giải pháp hỗ trợ kế toán cho quỹ mở tại công ty cổ phần quản lý quỹ đầu tư việt nam ( vfm )

to tn gh BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO p ie TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH w n ad lo th yj la ip uy an lu NGUYỄN TRẦN HOÀI HẠNH n va m ll fu THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỖ TRỢ KẾ n oi TỐN CHO QUỸ MỞ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN tz QUẢN LÝ QUỸ ĐẦU TƯ VIỆT NAM (VFM) z vb : KẾ TOÁN ht Chuyên Ngành jm : 60340301 k Mã Số om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an n va TS Nguyễn Thị Kim Cúc Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC re y te th TP Hồ Chí Minh - Năm 2014 Lời cam đoan t to ng Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài “Thực trạng giải pháp hi ep hồn thiện kế tốn cho quỹ mở Công ty Cổ phần Quản lý quỹ đầu tư Việt Nam (VFM)” cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn TS w Nguyễn Thị Kim Cúc n ad lo Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa công bố u yj th cơng trình khác Tơi chịu trách nhiệm nội dung tơi trình bày luận văn yi pl n ua al Nguyễn Trần Hoài Hạnh n va m ll fu t n oi z z ht vb k jm gm l m co an Lu n va te re y MỤC LỤC t to ng Phụ bìa hi ep Lời cam đoan Mục lục w Danh mục từ viết tắt ký hiệu n ad lo Danh mục phụ lục u yj th PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài .1 yi Mục tiêu nghiên cứu .2 pl n ua al Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng Phạm vi nghiên cứu .2 n va Phương Pháp Nghiên Cứu m ll fu Tóm tắt cơng trình nghiên cứu trước Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài n oi Bố cục đề tài t CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO QUỸ MỞ z z 1.1 Những vấn đề quỹ mở vb ht 1.1.1 Khái niệm quỹ mở .5 jm 1.1.2 Nguyên tắc hoạt động quỹ mở k 1.1.3 Hoạt động đầu tư quỹ mở gm l 1.2 Kế toán áp dụng cho quỹ mở theo thông lệ quốc tế 11 m co 1.3 Quy định pháp lý kế toán áp dụng cho quỹ mở việt nam .14 Lu 1.3.1 Luật kế toán .14 an 1.3.2 Chuẩn mực kế toán Việt Nam 16 n va 1.3.3 Chế độ kế toán cho quỹ mở theo Thông tư 198/2012/TT-BTC 17 y 1.3.3.3 Chế độ sổ kế toán 23 te 1.3.3.2 Chế độ chứng từ kế toán 19 re 1.3.3.1 Các nguyên tắc kế toán 17 1.3.3.4 Hệ thống báo cáo tài 25 t to 1.3.3.5 Giá trị tài sản ròng(NAV) 27 ng 1.4 So sánh kế toán áp dụng cho quỹ mở theo thông lệ quốc tế Việt Nam 30 hi ep CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG ĐỐI VỚI QUỸ MỞ TẠI CÔNG TY VFM .32 w n 2.1 Khái quát Công ty VFM 32 lo ad 2.1.1 Giới thiệu Công ty VFM 32 u yj th 2.1.2 Hệ thống tổ chức Công ty VFM 33 2.1.3 Giới thiệu hoạt động quản lý quỹ mở Công ty VFM 35 yi pl 2.2 Kế tốn áp dụng quỹ mở Cơng ty VFM .38 n ua al 2.2.1 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng 38 2.2.2 Kế toán nghiệp vụ mua bán chứng khoán .40 va n 2.2.3 Kế toán nghiệp vụ mua chứng tiền gửi ghi danh 43 fu m ll 2.2.4 Kế toán nghiệp vụ mua bán lại trái phiếu(Repo trái phiếu) 44 n oi 2.2.5 Kế toán nghiệp vụ đánh giá lại doanh mục đầu tư quỹ 46 t 2.2.6 Kế toán nghiệp vụ mua lại phát hành chứng quỹ nhà đầu tư .49 2.2.7 Tính giá trị tài sản rịng quỹ kỳ giao dịch 52 z z 2.2.8 Hệ thống thông tin cho quỹ mở .57 vb ht 2.3 Những hạn chế tổ chức theo Thông tư 198/2012/TT - BTC công ty jm VFM 58 k gm CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN QUỸ MỞ l TẠI CÔNG TY VFM .61 m co 3.1 Ngun tắc hồn thiện kế tốn cho quỹ mở 61 an Lu 3.2 Giải pháp chung 62 3.2.1 Nền tảng pháp lý .62 n va 3.2.2 Nguồn nhân lực .64 y 3.2.5 Học hỏi kinh nghiệm quốc tế 67 te 3.2.4 Hệ thống thông tin 66 re 3.2.3 Nâng cao vai trò đối tượng tham gia 65 3.3 Một số giải pháp cụ thể 67 t to 3.3.1 Kiến nghị hoàn thiện văn pháp lý 67 ng 3.3.2 Hoàn thiện việc trình bày, cơng bố thơng tin 68 hi ep 3.3.3 Chứng từ kế toán .69 3.3.4 Tăng cường công tác đào tạo 70 w n 3.3.5 Hoàn thiện hệ thống phần mềm .70 lo ad 3.3.6 Thống quy trình làm việc phận 71 u yj th 3.3.7 Đa dạng hóa doanh mục đầu tư quỹ 72 3.3.8 Nâng cao nhận thức vai trị kế tốn quỹ .73 yi pl KẾT LUẬN .75 PHỤ LỤC n ua al TÀI LIỆU THAM KHẢO n va m ll fu t n oi z z ht vb k jm gm l m co an Lu n va te re y DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU t to ng hi ep Viết tắt Tên tiếng Việt IAS Chuẩn mực kế toán Quốc tế IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế NAV Giá trị tài sản rịng GAAP Những ngun tắc kế tốn thừa nhận TK Tài khoản CPNY Cổ phiếu niêm yết Giá TT Giá thị trường w n ad lo Tên tiếng Anh International Accounting Standards International Financial Reporting Standards Net assets value Generally Accepted Accounting Principles yi u yj th pl n ua al n va m ll fu t n oi z z ht vb k jm gm l m co an Lu n va te re y DANH MỤC PHỤ LỤC t to Phụ lục 01: Mẫu B01 – QM – Báo cáo thu nhập (Ban hành theo TT số ng hi 198/2012/TT-BTC ngày 15/11/2012 Bộ Tài Chính) ep Phụ lục 02: Mẫu B02– QM – Báo cáo tình hình tài (Ban hành theo TT số w 198/2012/TT-BTC ngày 15/11/2012 Bộ Tài Chính) n lo ad Phụ lục 03: Mẫu số B05 - QM - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ (Ban hành theo TT số u yj th 198/2012/TT-BTC ngày 15/11/2012 Bộ Tài Chính) yi Phụ lục 04: Báo cáo định kỳ hoạt động đầu tư quỹ (Ban hành theo thông tư số pl n ua al 198/2012/TT-BTC ngày 16 tháng 12 năm 2011) va Phụ lục 05: Báo cáo thay đổi giá trị tài sản ròng, giao dịch chứng quỹ (Ban hành n theo thông tư số 198/2012/TT-BTC ngày 16 tháng 12 năm 2011) fu m ll Phụ lục 06: Phương pháp xác định giá trị tài sản ròng (Ban hành theo thông tư số n oi 198/2012/TT-BTC ngày 16 tháng 12 năm 2011) t z Phụ lục 07: Các quy định mức phí quỹ mở z ht vb Phụ lục 08: Trích sổ tay định giá quỹ mở jm k Phụ lục 09: Bảng so sánh kế toán áp dụng cho quỹ đầu tư theo GAAP Mỹ gm IFRS l phối m co Phụ lục 10: Mẫu báo cáo Nhà đầu tư toán tiền chi tiết theo đại lý phân Lu an Phụ lục 11: Mẫu báo cáo Nhà đầu tư đặt lệnh mua hợp lệ phân bổ chng ch n va qu te re y (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) PHẦN MỞ ĐẦU t to Tính cấp thiết đề tài: ng Năm 2008 nói năm buồn nhiều vui thị trường chứng hi ep khoán, tỷ lệ lạm phát mức cao khoảng 22% Trong tình hình đó, số nhà đầu tư tình trạng thua lỗ số nhà đầu tư khác có tiền nhàn rỗi n w không dám đầu tư vào thị trường chứng khốn khơng có đủ thơng tin để lo tìm hiểu kênh đầu tư khác Nắm bắt tâm lý nhà đầu tư, công ty ad y th chứng khốn, cơng ty bảo hiểm, cơng ty quản lý quỹ nghiên cứu hình thành ju sản phẩm quỹ mở, số quỹ mở phát triển từ hình thái yi pl quỹ đóng, số quỹ hình thành quỹ mở từ đầu Mục đích đời hình khủng hoảng kinh tế n ua al quỹ mở nhằm gia tăng lợi nhuận giảm thiểu rủi ro cho nhà đầu tư tình va n Hình thái quỹ mở phổ biến thị trường chứng khốn quốc tế, ll fu Việt Nam hình thái cịn mẻ Nguyên nhân xuất phát từ hạn chế oi m việc tiếp cận thông tin thị trường Việt Nam, ngồi ngun nhân nh tảng pháp lý cho hình thái quỹ mở Việt Nam sơ sài, cuối năm at 2011 Bộ Tài ban hành Thơng tư 183/2011/TT-BTC hướng dẫn việc z z thành lập quản lý quỹ mở, đến tháng 11 năm 2012 tiếp tục ban hành Thông tư vb j ht 198/2012/TT-BTC chế độ kế tốn áp dụng quỹ mở, số k m công ty quỹ hay công ty chứng khoán chuyển đổi quỹ mở từ quỹ đóng gm thành lập từ năm 2006 – 2010 (ví dụ: quỹ đóng VFMV1 đời năm 2004 m co l chuyển đổi thành quỹ mở vào tháng 10 năm 2013, quỹ đóng VFMVF4 đời năm 2008 chuyển đổi thành quỹ mở vào tháng 12 năm 2013 ) Chính an Lu vậy, cơng tác kế tốn quỹ mở mẻ gặp khơng khó khăn q trình thc hin (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) y m, tụi ó chn la chn nghiên cứu Công ty Cổ phần Quản lý Quỹ Đầu tư Việt te re lĩnh vực sản xuất kinh doanh), đồng thời tìm hiểu thực trạng kế tốn cho quỹ n biệt với cơng tác kế tốn áp dụng doanh nghiệp phi tài (hoạt động va Để hiểu rõ cơng tác kế tốn áp dng cho qu m, cng nh nhng im khỏc (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) Nam (VFM) với đề tài “Thực trạng giải pháp hỗ trợkế tốn choquỹ mở Cơng t to ty Cổ phần Quản lý Quỹ đầu tư Việt Nam(VFM)” ng Mục tiêu nghiên cứu hi ep Nghiên cứu, tìm hiểutổ chức kế tốntrong mơ hình quỹ mở Công ty VFM thông qua việc áp dụng Thông tư 198/2012/TT-BTC ban hành năm 2012, bao gồm: n w phương thức kế toán sổ sách quỹ mở; kế toán ghi nhận nghiệp vụ lo ad quỹ mở; hệ thống thông tin cho quỹ mở y th Qua thấy điểm khác biệt kế toán áp dụng doanh ju nghiệp phi tài kế tốn quỹ mở (thuộc tổ chức tài chính), vấn đề yi pl vướng mắc việc áp dụng Thơng tư 198/2013/TT-BTC Từ đề xuất Câu hỏi nghiên cứu n ua al giải pháp hỗ trợ cơng tác kế tốn quỹ mở công ty VFM va n Thực trạng tổ chức kế tốn cho quỹ mở Cơng ty VFM nào? Những ll fu khó khăn áp dụng chế độ kế toán quỹ mở Việt Nam oi m Đưa giải pháp để hỗ trợ công tác kế tốn quỹ mở cơng ty VFM at z Đối tượng phạm vi nghiên cứu nh tương lai z Kế toán cho Quỹ mở công ty VFMquản lý áp dụng thông tư j ht vb 198/2012/TT-BTC thông tư 183/2011/TT-BTC k m Các thông tin quỹ mở đề tài giới hạn khoảng thời gian từ gm năm 2004 đến 2014 công bố phương tiện truyền thông đại chúng m co Phương pháp nghiên cứu l giới hạn tìm hiểu ví dụ thực tế cho phép an Lu Phương pháp sử dụng đề tài phương pháp đọc tổng hợp thông tin từ tài liệu: chuẩn mực kế tốn quốc tế, chuẩn mực kế tốn Việt Nam, thơng y (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) te re (doanh nghip sn xut kinh doanh) n dụng quỹ mở với chế độ kế tốn áp dụng doanh nghiệp phi tài va tư 183/2011/TT-BTC thông tư 198/2012/TT-BTC,so sánh chế k toỏn ỏp (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) ng thi, bi vit áp dụng phương pháp tính tốn, phân tích số liệu t to ví dụ cụ thể chế độ kế toán áp dụng quỹ mở Cơng ty VFM ng Tóm tắt cơng trình nghiên cứu trước hi ep Bài viết TS Nguyễn Thu Thủy (2013) “ Kinh nghiệm phát triển quỹ đầu tư chứng khoán số nước học Việt Nam” Đối tượng nghiên cứu n w viết quỹ đầu tư chứng khoán thị trường chứng khoán Bài viết lo đưa mơ hình phát triển quỹ đầu tư chứng khoán nước giới: ad y th Mỹ, Nhật Bản, Thái Lan, Singapore, đưa thực trạng hoạt động quỹ chứng ju khoán Việt Nam thời điểm 2013 Thơng qua đó, tác giả đưa kinh yi pl nghiệm việc hình thành phát triển quỹ đầy tư chứng khoán cho Việt ua al Nam, đồng thời đề xuất số biện pháp cho quan Nhà nước nhằm tạo môi n trường thuận lợi giúp quỹ đầu tư chứng khốn phát huy vai trị thị n va trường chứng khoán ll fu Nghiên cứu Đặng Thị Nhàn (2013) với đề tài “Hoạt động quỹ đầu tư oi m chứng khoán Việt Nam” Đối tượng nghiên cứu quỹ đầu tư chứng khoán nh Việt Nam, viết đưa mơ hình quỹ đầu tư chứng khốn, thuận at lợi khó khăn việc hình thành phát triển quỹ đầu tư chứng khoán Việt z z Nam, đồng thời đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động j ht vb quỹ đầu tư chứng khoán Việt Nam k m  Các nghiên cứu trước đề cập đến quỹ đầu tư chứng khốn nói chung gm mà khơng vào mơ hình cụ thể quỹ mở, tác giả nghiên cứu m co l khía cạnh nhà tài với đối tượng quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ mở giới thiệu sơ lược Do đó, đề tài thực nghiên cứu an Lu góc độ kế tốn liên quan thực trạng áp dụng kế tốn quỹ mở (điển hình Công ty VFM) so sánh để thấy điểm khác biệt kế toán n y te re doanh thông thường va cho quỹ mở so với quy định kế toán áp dụng doanh nghiệp kinh (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) 24 to tn gh dch vi giỏ biến động bất thường theo quy định, trường hợp không xác p ie định giá hợp lý), ưu tiên thực theo thứ tự từ xuống mức giá sau: w n • Giá tham khảo báo theo thứ tự ưu tiên Reuteurs Bloomberg ad lo hiệp hội Trái phiếu Việt Nam (VBMA).: th • Trong trường hợp khơng có giá ba nhà cung cấp nêu trên, tính giá trị trái yj ip uy phiếu theo phương pháp chiết khấu dòng tiền với quy ước sau: Trường hợp Sở giáo dịch chứng khoán ban hành công khai đường cong lãi an lu - la o Lấy sở lãi suất công bố theo thứ tự ưu tiên sau : n va suất chuẩn, quỹ ưu tiên sử dụng lãi suất đường cong lãi suất chuẩn để làm định giá m ll fu - Trường hợp chưa có đường cong lãi suất chuẩn Sở giao dịch chứng khoán n oi ban hành, tổ chức định giá lựa chọn hệ thống báo lãi suất trái phiếu tz theo thứ tự ưu tiên Bloomberg Reuteurs hiệp hội Trái phiếu Việt Nam (VBMA) để tham khảo Đây lãi suất tính bình quân z jm Lãi suất sở lấy ngày gần trước ngày định giá k - ht động Việt Nam cung cấp vb dựa liệu lãi suất trái phiếu ngân hàng thương mại hoạt gm o Lãi suất sử dụng để chiết khấu lãi suất điều chỉnh cho phù hợp với kỳ hạn om l.c lại trái phiếu cần định giá Tính lãi suất trái phiếu sử dụng cho định giá phương pháp nội suy tuyến tính dựa vào kỳ hạn cịn lại trái phiếu kể từ ngày n re • Cơng thức tính: va o Quy ước tính lãi dự số ngày thực tế phát sinh/số ngày thực tế năm an Lu trước ngày định giá tới ngày đáo hạn y te th (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) 25 to tn gh p ie     t MG × Rc    MG  P = ∑ + Dn   Dn      1 x t − + − +  E    x =1 (1 + R )  (1 + Rt ) E   t    w n Giá trị trái phiếu th P ad lo yj Mệnh giá Rt Lãi suất chiết khấu Rc Lãi suất danh nghĩa Dn Số ngày kể từ ngày tính đến ngày trả lãi gần E số ngày kể từ ngày trả lãi trước ngày tính ngày trả lãi an lu la ip uy MG n va t số lần trả lãi n oi m ll fu gần Đối với Trái phiếu Doanh nghiệp có lãi suất cố định (trường hợp khơng niêm yết tz có niêm yết khơng có giao dịch vịng tuần tính đến ngày trước ngày định z giá): ht vb Công thức định giá giống trên, : k jm • Lãi suất chiết khấu mức lãi suất trái phiếu Chính Phủ kỳ hạn tương tương gm ứng (được tính trên) cộng thêm phần bù rủi ro phù hợp l.c • Phần bù rủi ro xác định riêng cho đối tượng phát hành sở om phân tích bản, áp dụng mơ hình định mức tín nhiệm cơng ty Quản lý Quỹ Lu phát triển (in-house) đồng thời sử dụng kỹ thuật thống kê tham khảo an đánh giá định mức tín nhiệm từ tổ chức trung gian, đồng thời va n tình hình thị trường, tham khảo mức bù rủi ro áp dụng thụng qua (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) th nh giỏ c th y te Quản lý Quỹ cung cấp thông tin phần bù rủ ro cho trường hợp re giao dịch thực tế, tuý mua bán, có th quan sỏt c Cụng ty (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) 26 to tn gh Đối với Trái phiếu Doanh nghiệp có lãi suất thả (trường hợp không niêm yết p ie có niêm yết khơng có giao dịch vịng tuần tính đến ngày trước ngày định giá): w n • Giá trị trái phiếu giá vào thời điểm mua cơng với lãi tích luỹ ad lo P= Historic Clean Price + C*Days/360 th (**)Giá trị cam kết từ hợp đồng phái sinh yj uy Giá trị cam kết (global exposure) giá trị quy đổi tiền mà quỹ bên có la ip nghĩa vụ phải thực hợp đồng Giá trị cam kết xác định sở giá trị thị n va để lý vị an lu trường tài sản sở, rủi ro toán, biến động thị trường thời gian cần thiết Khi tính giá trị cam kết, cơng ty quản lý quỹ áp dụng: m ll fu - Nguyên tắc bù trừ ròng vị phái sinh (trái chiều) chứng n oi khoán sở, ví dụ vị mua quyền chọn mua chứng khoán XYZ làm giảm bớt (bù tz trừ) giá trị cam kết từ vị bán quyền chọn mua chứng khốn XYZ - Ngun tắc bù trừ rịng vị phái sinh vị giao z ht vb chứng khốn, ví dụ vị mua (nắm giữ) chứng khoán XYZ bù trừ (làm giảm bớt) giá jm trị cam kết phát sinh từ vị bán quyền chọn mua chứng khoán XYZ; k - Các nguyên tắc khác theo thông lệ quốc tế, bảo đảm quản trị rủi ro om l.c gm an Lu n va re y te th (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) 27 to tn gh PHỤ LỤC 09: BẢNG SO SÁNH KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO QUỸ ĐẦU TƯ p ie THEO US GAAP VÀ IFRS Chỉ tiêu w n Báo cáo US GAAP IFRS tài ad lo th Các yếu tố Đối với công ty đầu tư, tính Các báo cáo: bảng cân đối kế tốn, yj báo cáo tài so sánh báo cáo tài báo cáo thu nhập, thuyết minh bắt uy buộc phải trình bày khơng bắt buộc ip la Báo cáo tài thơng thường sở so sánh năm an lu bao gồm: báo cáo tài sản nợ kỳ năm trước kèm theo danh mục đầu tư n va Báo cáo tài sản Báo cáo tài sản nợ phải trả IFRS khơng có u cầu đặc biệt khơng có phân loại việc hình thức trình bày cho cơng m ll fu nợ phải trả trình bày yêu cầu ty đầu tư n oi việc trình bày tiêu đặc tz biệt Danh mục đầu tư thường trình bày tính ht Danh mục đầu tư bắt buộc trình Danh mục đầu tư khơng bắt buộc jm Danh mục đầu tư vb công ty đầu tư z quan trọng k bày cơng bố riêng báo trình bày riêng báo cáo mà gm cáo tài yêu cầu trình bày quản trị rủi minh báo cáo tài hoạt Những khoản mục đặc biệt bắt IFRS khơng có u cầu định buộc trình bày công bố riêng dạng chuẩn báo cáo Các cơng ty lựa chọn phương lũy kế phải trình bày thực báo báo (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) th hin y te hin v ó thc thay đổi lãi/lỗ chưa thực khoản lãi/lỗ chưa thực re Lãi/Lỗ chưa thực Lãi/Lỗ thực IFRS không yêu cầu tách n pháp trình bày tùy ý va báo cáo an động cáo Lu Báo om l.c ro cho danh mục phn thuyt (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) 28 to tn gh chi tit báo cáo p ie Cơng cụ tài w Ghi nhận ban đầu Giao dịch chứng khoán ghi Một cơng cụ tài nên n ad lo nhân sở ngày giao dịch ghi nhận công ty trở thành bên tham gia vào hợp đồng th yj cơng cụ tài uy Việc mua tài sản tài thường la ip xuyên ghi nhận dựa ngày giao dịch ngày an lu toán Những cộng cụ phái sinh mà n va phép yêu cầu phải ghi nhận ngày tốn thường m ll fu khơng phải giao dịch thường n oi xuyên Gỡ bỏ ghi nhận Chuyển giao tài sản tài Việc gỡ bỏ ghi nhận tài sản tài tz trước bên chuyển giao từ bỏ xảy quyền theo hợp z việc kiểm soát tài sản tài đồng việc nhận dịng tiền từ tài sản tài hết hạn ht vb xem giao dịch mua bán jm Tương tự ghi nhân ban đầu, phần lớn rủi ro lợi ích tài k giao dịch chứng khốn ghi sản bị chuyển giao Đối với việc gỡ bỏ ghi nhận, giao gm nhận dựa ngày giao dịch dịch bán thường xuyên ghi l.c om nhận theo ngày giao dịch ngày toỏn Nhng cng c (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) th nhn quyn c xác định y te Nợ tài nên gỡ bỏ ghi re thường xuyên n không thuộc định nghĩa giao dịch va cầu phải toán cấn trừ an Lu phỏi sinh m c phộp hoc yờu (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) 29 to tn gh hợp động bị gỡ bỏ, hủy bỏ p ie hết hạn thể danh mục đầu tư (a) tài sản tài theo giá trị hợp công ty đầu tư; tất tài sản lý thay đổi lãi lỗ w tài n Phân loại tài sản Khơng có hướng dẫn phân loại cụ Tài sản tài phân loại ad lo tài phải trình bày theo (nắm giữ để giao dịch th định dựa ghi nhận ban đầu giá trị hợp lý yj uy theo lựa chọn giá trị hợp lý); (b) la ip nắm giữ đến đáo hạn; (c) khoản vay phải thu; (d) sẵn sảng an lu để bán n va Lựa chọn giá trị hợp lý sử dụng trường hợp sau : m ll fu (1) công cụ tài chứa phái sinh; (2) dẫn tới nhiều tz n oi đựng cơng cụ thơng tin thích hợp z loại trừ làm giảm ht vb nghiệm trọng tính tốn jm việc ghi nhận khơng qn; k (3) nhóm cơng cụ tài gm quản lý giá trị định giá theo giá trị thị l.c om trường Lựa chọn giá trị hợp lý c ỏp dng cho c ti sn v n (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) th thể sử dụng hạng mục sẵn sàng đề y te Ngồi ra, cơng ty tài có re trường thông qua lãi lỗ n công cụ tài theo giá trị thị va loại khoản đầu tư an Lu tài Một cơng ty u t phõn (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) 30 to tn gh bỏn p ie Đối với công ty áp dụng sớm IFRS (hiệu lực sau ngày 1-1- w 2013), áp dụng sau: n ad lo Một công ty phân loại tài sản tài theo chi phí hao mịn th theo giá trị hợp lý thơng quan yj uy thu nhập dựa sở la ip sau: (a) Mơ hình kinh doanh an lu công ty chủ yếu để quản n va lý tài sản tài chính; (b) Những đặc điểm m ll fu hợp đồng việc nhận n oi tiền tài sản tài tz Theo IFRS 9, lựa chọn giá trị hợp z lý bị giới hạn nhầm vb lẫn kế toán lựa chọn ht Bởi mục tiêu cơng ty đầu tư jm k để quản lý danh mục đầu tư để gm thực giá trị hợp lý thu dòng tiền theo hợp đồng, l.c om công ty đầu tư theo giá trị hợp lý c nh hng t mụ hỡnh (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) th c ghi nhận theo giá trị hợp lý y te cầu tất công cụ phái sinh nên re Quy định phân loại IRFS yêu n toán theo giá trị hợp lý va mục đầu tư quản lý tính an Lu kinh doanh tồn danh (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) 31 to tn gh Phõn loi n ti US GAAP yêu cầu tất nợ IFRS có hạng mục p ie đầu tư ( quyền chọn bán, nợ tài chính: a) nợ tài chính chứng khốn ngắn hạn theo giá trị hợp lý thông qua lãi/lỗ w bán,…) tính tốn theo giá trị ( năm giữ để giao dịch n ad lo hợp lý ghi nhận vào báo cáo định ngày từ đầu theo lựa chọn giá thu nhập nợ khác trị hợp lý): b) nợ tài th yj xác định theo giá trị phải trả, cấn khác uy trừ khoản chênh lệch trả ngay, Trong thực tế, phân loại US ip lựa chọn giá trị hợp lý khơng GAAP IFRS cho nợ tài la chọn giống ( ví dụ: tất giao an lu dịch bán ngắn hạn phái sinh ghi n va nhận theo giá trị hợp lý thông qua lãi/lỗ) m ll fu Tháng 10 năm 2010, yêu cầu cập nhật IFRS Hầu tz n oi phân loại đo lường nợ tài hết yêu cầu bổ sung lấy từ IAS z 39 Tuy nhiên, yêu cầu liên vb quan đến lựa chọn giá trị hợp lý ht cho nợ tài lại thay đổi để xác jm k định nhựng vấn đề rủi ro tín gm dụng nhằm giải vấn đề ảnh hưởng thay đổi rủi ro l.c om tín dụng từ khoản nợ không ảnh hưởng đến lãi/lỗ giao dch IFRS yờu cu nhng th (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) y te dụng lựa chọn giá trị hợp lý re nhập khác không tái sử n khoản nợ ghi nhận vào thu va thay đổi rủi ro tín dụng an Lu khoản nợ khơng c nm gi (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) 32 to tn gh c sử dụng p ie Đo lường ban đầu Tài sản nợ tài ghi Tài sản nợ tài ghi nhận ban đầu theo giá gốc, nhân ban đầu theo giá trị hợp lý w gồm phí hoa hồng Nếu cơng cụ tài khơng n ad lo phí khác liên quan đến giao dịch ghi nhận theo giá trị hợp lý thơng qua lãi/lỗ, chi phí giao dịch mà th liên quan trực tiếp đến việc mua yj uy phát hành cơng cụ tài ip ghi nhận vào giá ban đầu an lu la Nếu cơng cụ tài đươc đo lường theo giá trị hợp lý thơng qua n va lãi/lỗ, chí phí giao dịch, bao gồm hoa hồng chênh lệch giá mua- m ll fu n oi Đo lường sau bán, nên ghi nhận chi phí thơng qua báo cáo lãi/lỗ Tất khoản đầu tư báo Tài sản nợ tài đo tz cáo theo giá trị hợp lý Lãi/lổ lường theo giá trị hợp lý thông qua z chưa thực khoản đầu lãi/lỗ đo lường theo giá trị vb tư ghi nhận vào báo cáo hợp lý sau này, ht hoạt động mục thu nhập thay đổi giá trị jm ghi nhận vào lãi/lỗ k thêm từ lãi cổ tức gm Nếu không ghi nhận theo giá trị Những khoản đầu tư, cho vay, phải hợp lý thông qua lãi/lỗ, nợ tài thu nắm giữ đến đáo hạn l.c thành khấu hao om ghi nhận theo giá đo lường sau theo giá thành khâu hao phương (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) th ch (ngoi tr l tn tht ỏnh y te trị hợp lý ghi nhận vào vốn re trị hợp lý với thay đổi giá n bán đo lường sau theo giá va Những khoản đầu tư sẵn sàng để an Lu pháp lói sut hiu lc (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) 33 to tn gh giá lại lãi/lỗ tỷ giá cho p ie chứng khốn nợ) Nợ tài khơng ghi nhận w theo giá trị hợp lý thông qua lãi/lỗ n ad lo ghi nhận theo giá trị hao mòn phương pháp lãi suất th hiệu lực yj uy Đối với công ty áp dụng ip sớm IFRS 9, áp dụng sau : an lu la Đối với tài sản tài (với việc loại trừ khoản đầu tư vốn n va chắn xác định bên dưới) phân loại đo lường sau theo m ll fu giá trị hợp lý, thay đổi Các cơng cụ tài phân loại tz n oi giá trị ghi nhận vào lãi/lỗ theo giá trị hao mòn tiếp tục áp z dụng phương pháp lãi suất hiệu lực vb theo ISA 39 ht IFRS cho phép công ty jm k lựa chọn ghi nhận giá trị hợp lý gm lãi/lỗ từ khoản đầu tư đầu tư vốn không năm giữ để giao dịch l.c om vào thu nhập khác không ghi nhận ngược lại lãi/lỗ sau theo IAS 39 ngoại trừ nu mt th (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) y te lý liờn quan n rủi ro tín dụng re thay đổi giá trị hợp n trị hợp lý khoản nợ Bất kỳ va công ty lựa chọn ghi nhận theo giá an Lu Vẫn có hướng dẫn vể nợ tài chớnh (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) 34 to tn gh ca cỏc khon n yêu cầu p ie phản ánh vào thu nhập khác, khơng dẫn đến sai sót kế w toán n Trong thị trường động, Trong thị trường động, vị ad lo Giá trị hợp lý việc đo lường giá trị hợp lý mua nên định giá giá th yj trình bày tách biệt giá mua, vị bán nên định giá uy mua vào giá bán theo giá bán Định giá thị trường ip thành phần tham gia thị trường tầm trung dùng la giao dịch vào ngày đo lường thực tế thích hợp theo US an lu ASC 820 Đo lường trình bày GAAP lại không cho phép n va giá trị hợp lý định nghĩa cách áp dụng theo IFRS Tài sản nợ tiếp cận việc đo lường giá trị hợp cấn trừ phải xét đến tính rủi m ll fu lý tài sản nợ: tiếp cận theo ro thị trường n oi thị trường, tiếp cận theo thu nhập, Nếu thị trường cho cơng cụ tài tiếp cận theo chi phí Việc tiếp khơng động, cơng tz cận theo chi phí phù hợp ty xác định giá trị hợp lý kỹ z tính giá trị hợp lý tài sản thuật định giá Kỹ thuật định giá vb nợ tài Sự lựa chọn kỹ thuật chọn tối đa việc sử dụng ht đo lường hợp lý bị ảnh thông tin đầu vào thị jm k hưởng sẵn có thơng tin trường dựa vào thơng thể l.c gm đầu vào đáng tin cậy tin cá biệt cơng ty có om Cơng bố thơng tin Phần cơng bố lộ trình Theo IFRS, cơng bố thơng tin khoản đầu tư phải trình bày cung cấp nhằm cải thiện hiểu biết ngi dựng bỏo cỏo v (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) th by c lp cho hạng mục tình hình cơng ty y te sở liên tục Thơng tin nên trình quan trọng vị tài re nợ tính theo giá trị hợp lý cầu thơng tin cơng cụ tài n tính bị u cầu tài sản tủi ro công ty Cụ thể, IFRS yêu va Định tính cụ thể công bố định mức độ nhạy cảm rủi ro quản trị an Lu theo giá trị hợp lý (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) 35 to tn gh ln ca ti sn v nợ Hàng năm, phương pháp định tính p ie báo cáo công ty nên công bố cơng bố phương pháp tính kỹ thuất định giá dùng để toán độ nhạy cảm với rủi ro w tính giá trị hợp lý, bao gồm bất cơng cụ tài n ad lo kỳ thay đổi kỹ Theo IFRS 7, cơng bố rủi ro theo thuật định tính nên trình bày “ theo th góc độ quản lý” ( dựa yj uy thông tin nội cung cấp cho cấp ip quản lý chủ chốt) Bên cạnh đó, an lu la cơng bố định tính mức tối thiểu chắn theo IFRS n va nội dung mà chúng chưa chứa đựng phần công m ll fu bố “ theo góc độ quản lý”, bao loại rủi ro thị trường ngày tz n oi gồm phân tích độ nhạy cảm cơng ty báo cáo; phân tích z đáo hạn khoản nợ tài chính; vb cơng bố cụ thể rủi ro tín dụng ht Tương tự US GAAP, cơng bố jm k giá trị hợp lý công cụ tài gm phải trình bày Việc sử dụng xét đoán giả định l.c om quan trọng ước tính khơng chắn dùng để xác định theo chất giá trị ghi nhn th (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) y te xỏc nh giỏ tr hợp lý re bố rõ ràng kỹ thuật đính giá dùng n giá trị hợp lý công va tài sản nợ tính gần an Lu giỏ tr hp lý nờn c cụng b (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) 36 to tn Một quyền cấn trừ tồn giá Tương tư US GAAP, cấn trừ gh Cấn trừ p ie trị xác định có cho phép có quyền hợp pháp quyền cấn trừ cấn trừ có ý định cấn trừ đề w US GAAP cho phép cấn trừ theo tốn theo giá trị rịng n ad lo thỏa thuận cấn trừ cho hợp để thực tài sản toán đồng phái sinh cho khoản nợ lúc th yj cầm cố tiền phát sinh từ IFRS hạn chế việc đề uy hợp động phái sinh cập đến cấn trừ theo thỏa ip tất điều kiện thỏa mãn Tuy tất tiêu chuẩn phải an lu la nhiên, chọn lựa thỏa mãn Không có trường sách cơng ty để cấn trừ hợp loại trừ giống US GAAP n va theo thỏa thuận cấn trừ, Do đó, tiêu chuẩn thường phải áp dụng không đạt thỏa m ll fu quán thuận thượng tạo n oi Có thêm xem xét khác quyền cấn trừ khoản ghi nhận khoản thực trường hợp phát tz phải trả theo thỏa thuận mua lại sinh vi phạm trường hợp xả z khoản ghi nhận hoạt động kinh doanh ht k jm ngược việc mua lại vb phải thu theo thỏa thuận đảo thông thường công ty om l.c gm an Lu n va re y te th (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) w n lo ad y th 37 ju yi pl n ua al PHỤ LỤC 10 va n fu CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc m ll TRUNG TÂM LƯU KÝ CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Số /VSD-ĐLCNQM n oi DANH SÁCH NHÀ ĐẦU TƯ ĐƯỢC THANH TOÁN TIỀN CHI TIẾT THEO ĐẠI LÝ PHÂN PHỐI tz Kính gửi : Cơng ty cổ phần Quản lý Quỹ Đầu tư Việt Nam Trung tâm Lưu ký Chứng khốn Việt Nam thơng báo đến Quý Công ty kết giao dịch bán chứng quỹ sau : 1.200,00 27.248.424 122.618 13.624 136.242 27.248 12.000,00 12.000,00 1.200,00 27.248.424 1.200,00 27.248.424 122.618 122.618 13.624 13.624 136.242 136.242 27.248 27.248 GHI CHÚ SỐ TÀI KHOẢN TÊN NGÂN HÀNG Ngân hàng TMCP 27.084.934 0011001808318 Ngoại Thương Việt Nam 27.084.934 27.084.934 CHI NHÁNH Chi nhánh Hoàn Kiếm an Danh sách tạo hệ thống VSD không cần chữ ký TÀI KHOẢN NHẬN TIỀN THANH TOÁN Lu CỘNG TỔNG CỘNG 12.000,00 om NGUYỄN THỊ 058C525220 Trực tiếp THANH HÀ SỐ TIỀN THANH TOÁN THUẾ l.c gm Cơng ty cổ phần Chứng khốn FPT SỐ CHỨNG PHÍ MUA LẠI SỐ CHỨNG SỐ TIỀN CHỈ QUỸ CHỈ QUỸ THỰC BÁN CÔNG TY ĐẠI LÝ ĐĂNG KÝ THỰC BÁN CỘNG PHÂN BÁN QLQ PHỐI k LOẠI TÀI KHOẢN m SỐ TÀI KHOẢN NAV : 961,053,528,330 NAV/đơn vị quỹ : 22,707.02 j ht HỌ VÀ TÊN vb TÀI KHOẢN GIAO DỊCH STT z Tên quỹ : Quỹ đầu tư chứng khoán Việt Nam Mã quỹ : VFMVF1 Ngày giao dịch : 23/10/2014 n va ey t re ac th si cd eg jg hg (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.) (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.hỏằ.trỏằÊ.kỏ.toĂn.cho.quỏằạ.mỏằ.tỏĂi.cng.ty.cỏằã.phỏĐn.quỏÊn.lẵ.quỏằạ.ỏĐu.tặ.viỏằt.nam.(.vfm.)