(Luận văn) thực trạng và giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở tỉnh lâm đồng hiện nay

-1- hi ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ******* ep TẠ THỊ THÙY MAI w n lo ad THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP th yi u yj NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA pl HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ al ua TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ n va n Ở TỈNH LÂM ĐỒNG HIỆN NAY fu oi m ll nh at Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán Mã số: 60.34.30 z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THẾ LỘC re y te th THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NĂM 2008 -2- MỤC LỤC hi ng Trang ep w n LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái quát chung Kiểm soát nội ……………………………………01 1.1.1 Lịch sử hình thành ……………………………………………… ……01 1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội ………………………… …….….… …07 1.1.3 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội ………… …….…10 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt………………………………………….….……10 1.1.3.1.1 Tính trực giá trị đạo đức……………………… ………10 1.1.3.1.2 Năng lực đội ngũ nhân viên……………………………… ……11 1.1.3.1.3 Hội đồng Quản trị Ủy ban Kiểm toán……………….……………12 1.1.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành……………………… …13 1.1.3.1.5 Cơ cấu tổ chức ………………………………………………………14 1.1.3.1.6 Phân chia quyền hạn trách nhiệm …………………… …………14 1.1.3.1.7 Chính sách nhân ……………………………………………….…15 1.1.3.1.8 Lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ …… …….………15 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro …………………………………………… ….………16 1.1.3.2.1 Phân loại rủi ro………………………………………………………17 1.1.3.2.2 Đánh giá rủi ro…………………………………………….…………18 1.1.3.2.3 Lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ………… ………20 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát …………………………………………….… …21 1.1.3.3.1 Phân loại kiểm sốt theo mục đích quản trị rủi ro …….…….………21 1.1.3.3.2 Phân loại kiểm sốt theo tính chất sử dụng …………………………22 1.1.3.3.3 Hoạt động kiểm soát ……………………………………… ………23 1.1.3.3.4 Lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ …………….… …25 1.1.3.3 Thông tin truyền thông …………………………………….………25 1.1.3.4.1 Thông tin ……………………………………………………………25 1.1.3.4.2 Truyền thông …………………………………………… …………27 1.1.3.4.3 Lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ ………….….……28 1.1.3.5 Giám sát ……………………………………………………… ………29 1.1.3.5.1 Giám sát thường xuyên …………………………… ………………29 1.1.3.5.2 Đánh giá định kì ……………………………………….……………29 1.1.3.5.3 Báo cáo phát ……………………………………………… …30 1.1.3.5.4 Lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ ……… …………31 1.2 Hạn chế vốn có hệ thống kiểm soát nội ………………………31 1.3 Khái niệm doanh nghiệp vừa nhỏ ……………….……… … ……32 1.3.1 Trên giới ……………………………………… ……………….… …32 1.3.2 Ở Việt Nam ………………………………………….……………… …36 lo ad th yi u yj pl ua al n va n fu oi m ll at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va re y te th CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH LÂM ĐỒNG HIỆN NAY 2.1 Mục đích, đối tượng phương pháp khảo sát thực trạng …….… …39 -3- hi ng 2.1.1 Mục đích khảo sát ……………………………………………….… ……39 2.1.2 Đối tượng khảo sát ………………………………………………… ……40 2.1.3 Phương pháp khảo sát …………………………………………… ……40 2.2 Đặc điểm thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp mẫu khảo sát ………………………………………… ………………… ……41 ep 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt …………………………… ….… …………41 2.2.2 Đánh giá rủi ro …………………………………………… ….……53 w n 2.2.3 Hoạt động kiểm sốt ………………………………………….… ………56 2.2.4 Thơng tin truyền thông …………………………………………………61 2.2.5 Giám sát ………………………………………………………… ………64 2.3 Tổng hợp đánh giá chung thực trạng áp dụng kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ …………………………………………………67 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH LÂM ĐỒNG HIỆN NAY lo ad th yi u yj pl ua al n 3.1 Cơ sở tảng giải pháp ………………………… …………….…72 3.1.2 Vai trò doanh nghiệp vừa nhỏ kinh tế tại…….…72 3.1.3 Ảnh hưởng quy định pháp luật Việt Nam đến hoạt động doanh nghiệp ………………………………………………………………………………… …74 3.2 Giải pháp quy định vĩ mô …………………………………….….…75 3.2.2 Xây dựng hệ thống lý luận kiểm soát nội Việt Nam ……………………………………………………………… ……….….…75 3.2.3 Thể chế hoá quy định luật pháp ……………… …………….….76 3.3 Giải pháp phía doanh nghiệp ……………………………… …… …76 3.3.1 Giải pháp nâng cao tính hiệu mơi trường kiểm sốt …….…… …76 3.3.2 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động đánh giá rủi ro ….…….…77 3.3.3 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm sốt ……….…….…78 3.3.4 Giải pháp nâng cao tính hiệu thông tin truyền thông …….……80 3.3.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động giám sát …………………81 3.4 Lợi ích đạt từ giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội 3.4.1 Lợi ích cho doanh nghiệp ………………………………….…………….…81 3.4.2 Lợi ích cho xã hội ………………………………………….………….……82 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC va n fu oi m ll at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va re y te th -4- LỜI MỞ ĐẦU hi ng ep Trong xu hướng hội nhập, tồn cầu hố nay, doanh nghiệp phải nhanh chóng thay đổi để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế w n quốc gia, hoà nhập vào giới Để tồn phát triển, nhà quản lý lo doanh nghiệp cần thiết phải quan tâm đến hiệu hoạt động doanh ad th nghiệp u yj Trên giới, khái niệm kiểm soát nội xuất lâu yi pl chuẩn hoá từ có báo cáo COSO năm 1992 Ở Việt Nam, khái niệm kiểm al ua soát nội trở nên quen thuộc nhà quản lý doanh nghiệp n va Hệ thống kiểm soát nội áp dụng vào doanh n nghiệp theo xu hướng ngày có hiệu để doanh nghiệp fu oi m ll kiểm sốt hoạt động tồn vững mạnh môi at nh trường kinh doanh cạnh tranh z z Sự cần thiết Luận văn vb jm ht Hệ thống kiểm soát nội công cụ quản lý hữu hiệu để kiểm k soát điều hành hoạt động kinh doanh nhằm đảm bảo đạt mục tiêu gm đề với hiệu cao om l.c Hiện nay, ảnh hưởng công nghệ thông tin hệ thống thơng tin kế tốn ngày nhiều Điều mang đến nhiều thuận lợi cho doanh Lu an nghiệp việc minh bạch hố thơng tin thách thức n va cho doanh nghiệp việc kiểm sốt bảo vệ thơng tin Hệ y te hưởng việc xử lý liệu điện tử re thống kiểm soát nội cần phải thay đổi, theo chiều hướng chịu ảnh th -5- Do đó, việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội giúp ích cho doanh nghiệp bảo vệ trước rủi ro kiểm sốt hoạt động, nắm thời hi ng phát triển yêu cầu cần thiết nhà quản lý doanh nghiệp ep Mục tiêu nghiên cứu w n lo Tìm hiểu, phân tích đánh giá hệ thống kiểm soát nội 15 doanh ad nghiệp vừa nhỏ địa bàn Tỉnh Lâm Đồng th u yj Thông qua kết nghiên cứu, từ lý thuyết COSO đến thực tế để yi đề giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm soát nội pl ua al n Nội dung nghiên cứu va Từ mục tiêu nghiên cứu trên, nội dung nghiên cứu tập trung vào n fu vấn đề sau: m ll oi - Tìm hiểu đánh giá thành phần cấu thành nên hệ thống kiểm soát at nh nội 15 doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Tỉnh Lâm Đồng z - Xác định nguyên nhân ảnh hưởng đến tính hữu hiệu nhân z vb tố hệ thống kiềm soát nội bộ doanh nghiệp vừa nhỏ Tỉnh Lâm Đồng k jm ht - Đề giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm soát nội om l.c gm Phạm vi nghiên cứu Lu Luận văn tập trung nghiên cứu vào nhân tố cấu thành nên hệ thống an kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Tỉnh Lâm n va Đồng: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin re truyền thơng, giám sát y te th Phương pháp nghiên cứu -6- Luận văn nghiên cứu dựa phương pháp luận khoa học để hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn Từ đưa giải pháp để nâng cao tính hi ng hiệu hệ thống kiểm sốt nội ep Bố cục luận văn Lời mở đầu w n Chương 1: Tổng quan kiểm soát nội lo ad Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa th u yj nhỏ địa bàn Tỉnh Lâm Đồng yi Chương 3: Giải pháp để nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm soát nội pl va Phụ lục n Kết luận ua al doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Tỉnh Lâm Đồng n fu Tài liệu tham khảo oi m ll at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va re y te th (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay -7- CHNG hi ng TNG QUAN V KIỂM SOÁT NỘI BỘ ep 1.1 Khái quát chung Kiểm soát nội w n 1.1.1 Lịch sử hình thành lo ad Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chuỗi th u yj quy trình nghiệp vụ đan xen cách có hệ thống, khâu yi quy trình nghiệp vụ cần chức kiểm sốt Hoạt động kiểm pl al sốt ln giữ vị trí quan trọng q trình quản lý điều hành kinh ua doanh Thơng qua việc kiểm sốt hữu hiệu, nhà quản lý đánh giá n va điều chỉnh việc thực nhằm đảm bảo đạt mục tiêu đề với hiệu n fu suất cao m ll Công cụ chủ yếu để thực chức kiểm soát nhà quản lý oi at nh doanh nghiệp hệ thống kiểm soát nội (Internal Control System) z * Giai đoạn tiền COSO (Từ năm 1992 trở trước): z Năm 1929, Công bố Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal vb jm ht Reserve Bulletin) - tiền thân chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ - lần k đưa khái niệm kiểm soát nội thức cơng nhận vai trị hệ gm thống kiểm soát nội doanh nghiệp Khái niệm kiểm soát nội lúc biện pháp giúp cho việc: n va y th động doanh nghiệp te - Tuân thủ sách nhà quản lý nâng cao hiệu hoạt re - Ghi chép kế tốn xác an - Bảo vệ tài sản khơng bị thất Lu - Bảo vệ tiền không bị nhân viên gian lận om l.c sử dụng tài liệu kiểm toán v c hiu n gin nh l (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay -8- Vào thập niên năm 1940, tổ chức kế tốn cơng kiểm tốn nội Hoa Kỳ xuất nhiều báo cáo, hướng dẫn tiêu hi ng chuẩn tìm hiểu kiểm sốt nội kiểm toán ep Giữa thập niên năm 1970, kiểm soát nội quan tâm đặc biệt lĩnh vực thiết kế hệ thống kế toán kiểm toán, chủ yếu hướng w n vào cách thức cải tiến hệ thống kiểm soát nội vận dụng lo ad kiểm toán th u yj Năm 1977, sau vụ bê bối Watergate với khoản toán bất hợp yi pháp cho phủ nước ngồi, Quốc hội Mỹ thông qua Điều Luật Hành pl ua al vi Hối lộ nước ngồi Trong đó, kiểm sốt nội quan tâm đề cập n đến để kiểm soát hoạt động thế, khái niệm kiểm soát nội lần va xuất văn pháp luật n fu Từ năm 1980 - 1988, với kiện nghiêm trọng sụp đổ hàng loạt m ll oi công ty cổ phần có niêm yết Hoa Kì ngân hàng Continental Illinois at nh National Bank & Trust Co năm 1984; Cơng ty Dầu khí Texaco Inc năm z 1987; Tập đồn Tài Financial Corp of America, năm 1988… nhà z jm ht quy định hướng dẫn như: vb lập pháp buộc phải quan tâm nhiều đến kiểm soát nội ban hành nhiều k - Ủy ban quốc gia phòng chống gian lận báo cáo tài (Treadway gm om làm rõ chức kiểm soát nội l.c Commission) – 1985, đưa hàng loạt quy tắc đạo đức, kiểm soát Lu - Ủy ban chuẩn mực kiểm toán Mỹ (ASB: Auditing Standard Board) ban an hành điều chỉnh chuẩn mực kiểm toán kiểm soát nội vào năm 1988 n va - Ủy ban chứng khoán Mỹ (SEC: Securities and Exchange Commission) y te th kiểm soát nội năm 1988 re ban hành nguyên tắc báo cáo trách nhiệm ỏnh giỏ hiu qu ca (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay - 92 - TI LIỆU THAM KHẢO hi ng ep w n Tiếng Anh Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal control – Intergrated Framework, Including Executive Summary, September 1992 Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal control – Intergrated Framework, Evaluation Tools, September 1992 Internal control for Small bussiness of CPA, Australia, 2008 Tiếng Việt Bộ tài chính, Hệ thống văn pháp luật hành có liên quan đến kế tốn, kiểm toán, kiểm soát nội thuế Bộ tài chính, 2000, Kiểm tốn nội đại”, Nhà xuất tài Nguyễn Hữu Thơng, 2002, Biện pháp nhằm phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ TP.HCM từ đến 2010 Phan Trung Kiên, 2006, Kiểm toán – Lý thuyết thực hành, Nhà xuất tài Trường Đại học kinh tế TP HCM, Khoa Kế tốn - Kiểm tốn, 2007 Hệ thống thơng tin kế toán, Nhà xuất thống kê Trường Đại học kinh tế TP HCM, 2007, Kiểm toán, Nhà xuất Lao động xã hội 10 Vũ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy, 1999, Kiểm toán nội - Khái niệm Quy trình, Nhà xuất thống kê 11 Tạp chí Phát triển kinh tế, Tạp chí kinh tế phát triển, Tạp chí kế tốn, Thời báo Kinh tế Sài Gòn 12 Các trang web: www.webketoan.com, www.kiemtoan.com.vn, www.coso.org, www.tapchiketoan, www.tuoitre.com.vn, www.thanhnien.com.vn lo ad th yi u yj pl ua al n va n fu oi m ll at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va re y te th (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay - 93 - PH LC 01: DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP PHỎNG VẤN hi ng STT Tên doanh nghiệp Địa ep Công ty Cổ phần Tằm Sắn 35 Đinh Tiên Hoàng, Bảo Lộc, Lâm Đồng w Công ty TNHH Thiết kế – Xây dựng Phúc Đạt n lo 452G Trần Phú, P2, Đà Lạt, Lâm Đồng ad yi u yj Chi nhánh Công ty chè Lâm Đồng Công ty SCAVI pl ua al n va Đoàn Ngọc Hùng Giám Đốc Kế toán trưởng Giám Đốc Huỳnh Thị Thuần Trần Văn Hùng Kế toán trưởng Kế toán trưởng Nguyễn Thanh Sự n Công ty TNHH dịch 231 Chu Văn An, P1, vụ vận tải nông Bảo Lộc, Lâm Đồng nghiệp Thịnh Huê Nông trường chè 19 - Dambri, Bảo Lộc, Lâm Đồng Bảo hiểm xã hội Bảo Kim Đồng, P2, Bảo Lộc Lộc, Lâm Đồng Công ty TNHH Lộc An, Bảo Lâm, thương mại dịch vụ Lâm Đồng Phú Châu 62 Lý Thường Kiệt, Xí nghiệp mỏ Bauxit 10 P1, Bảo Lộc, Lâm Bảo Lộc Đồng Thôn 1, xã Đambri, 11 Công ty Dreamvina Bảo Lộc, Lâm Đồng Phan Đức Thuận Kế toán trưởng Nguyễn Minh Tuân Giám Đốc Kế toán trưởng fu Chức vụ Trần Thị Anh Thy 1209 Trần Phú, Lộc Tiến, Bảo Lộc, Lâm Đồng Lộc sơn, Bảo Lộc, Lâm Đồng Lô 3A, Khu Công nghiệp Lộc Sơn, Bảo Lâm, Lâm Đồng Cty Cổ phần Chè Bảo Lộc th Tên người vấn oi m ll nh at Bùi Thị Thanh z Kế toán trưởng z Lê Ngọc Tiếp gm Hồng Anh Quốc Kế tốn trưởng om l.c Trần Phú, Lộc Sơn, Bảo Lộc, Lâm Đồng Nguyễn Thị Kim Tuyến y th Nguyễn Hữu Thịnh Phó Giám đốc Kế tốn trưởng te Đỗ Đình Khâm Kế tốn trưởng re 91 Quang Trung, Đạ Tẻh, Lâm Đồng Thạnh Mỹ, Đơn Dương, Lâm Đồng Kế toán trưởng n va Nguyễn Thị Trinh an 290A Trần Phú, Bảo Lộc, Lâm Đồng Lu 15 k 14 jm 13 ht vb 12 Công ty TNHH xây dựng cơng nghiệp Bảo Lộc Xí nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Động Lực Xí nghiệp Xây dựng Đạ Tẻh Xí nghiệp gạch ngói Tuynen Phó Giỏm c Bựi Xuõn Hin (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay - 94 - hi ng Xin chân thành cảm ơn đóng góp quý báu Anh/Chị vào bảng trả lời câu hỏi Kết trả lời anh chị tài liệu quan trọng cho công tác nghiên cứu Mọi thông tin riêng Quý Công ty/Doanh nghiệp bảo mật tuyệt đối ep BẢNG CÂU HỎI ĐIỀU TRA w n Quy mô mẫu: 15 doanh nghiệp vừa nhỏ Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty cổ phần doanh nghiệp tư nhân Địa bàn điều tra: Tỉnh Lâm Đồng Loại câu hỏi điều tra: Câu hỏi đóng lo ad Bảng câu hỏi: Thơng tin chung: Tên doanh nghiệp: Địa chỉ: Loại hình doanh nghiệp: Thời gian thành lập (Số năm tồn tại): Số lượng nhân viên doanh nghiệp: th yi u yj pl ua al I n va TRẢ LỜI n CÂU HỎI fu KHÔNG 14 KHÔNG TRẢ LỜI m ll CĨ KHƠNG BIẾT oi II Mơi trường kiểm soát Mục tiêu: nhằm để thu kiến thức đầy đủ mơi trường kiểm sốt, để hiểu đánh giá thái độ, nhận thức hành động Ban Quản trị Hội đồng Quản trị thơng qua nhân tố hình thành nên mơi trường kiểm sốt A_ Sự trực giá trị đạo đức Doanh nghiệp có tạo dựng mơi trường văn hóa doanh nghiệp nhằm nâng cao trực phẩm chất đạo đức nhân viên không? Doanh nghiệp có quy định đạo đức nghề nghiệp thông lệ kinh doanh chấp nhận, bao gồm quy định xử lý trường hợp mâu thuẫn lợi ích chuẩn mực đạo đức khơng? Doanh nghiệp có việc truyền đạt hướng dẫn cụ thể hóa yêu cầu đạo đức, phân biệt hành vi vi phạm, hành vi khuyến khích, cho phép khơng? Có tồn áp lực thuế áp lực khác khiến doanh nghiệp phải hành xử trái luật không? B_ Sự ủy thác nhiệm vụ theo lực 10 Quyền hạn trách nhiệm có phân chia rõ ràng cho phận văn không? 11 Trách nhiệm quyền hạn phịng ban có bị trùng lắp không? 12 Khi phân công công việc, doanh nghiệp có phân tích kiến thức kỹ nhân viên để giao việc khơng? 13 Doanh nghiệp có tổ chức khóa học đào tạo nhân lực, bao gồm hệ thống thông tin nhân không? 14 Các nhân viên kế tốn có phải có lý lịch, kiến thức chuyên môn kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ họ hay không? at nh z z ht vb k jm 12 gm 4 10 12 13 2 11 14 om l.c an Lu n va re y te th (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay - 95 - hi ng ep w n 15 Các nhân viên kế tốn có chun mơn phù hợp việc chọn lựa áp dụng nguyên tắc kế toán hay không? C_Hội đồng Quản trị 16 Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trị kiểm sốt nội khơng? 17 Có họp định kỳ HĐQT để thiết lập sách, xác định mục tiêu xem xét, đánh giá lại hoạt động doanh nghiệp không? 18 Biên họp có soạn thảo, ký xác nhận thời gian hay khơng? 19 HĐQT có thơng báo hay thông qua tất công văn, chứng từ gửi hay nhận khơng? 20 HĐQT có cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời để giám sát mục tiêu chiến lược quản lý; kết hoạt động tình hình tài doanh nghiệp , điều khoản hợp đồng quan trọng khơng? 21 Có việc giám sát nhằm xác định mức khuyến khích vật chất cho nhân viên điều hành cấp cao trưởng ban kiểm toán nội bộ, xác định việc bổ nhiệm kết thúc nhiệm kỳ cho cá nhân khơng? D_ Triết lý quản lý phong cách điều hành: 22 Những nhà quản lý nhân viên khác doanh nghiệp có bàn bạc ngân quỹ mục tiêu tài kinh doanh khơng? 23 Doanh nghiệp có sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài phát sai sót khơng? 24 Doanh nghiệp có chấp nhận mức độ rủi ro kinh doanh mạo hiểm khơng? 25 Trong doanh nghiệp có thường xảy biến động nhân vị trí quản lý cấp cao khơng? 26 Các nhà quản lý doanh nghiệp có thái độ hành động đắn việc áp dụng ngun tắc kế tốn, khai báo thơng tin báo cáo tài chính, chống gian lận giả mạo chứng từ sổ sách không? E_ Cơ cấu tổ chức 27 Doanh nghiệp thiết lập cấu tổ chức tập quyền phải khơng? 28 Doanh nghiệp có sơ đồ cấu tổ chức với phân định trách nhiệm quyền hạn nhân viên không? 29 Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mô doanh nghiệp độ phức tạp công việc không? 30 Cơ cấu tổ chức phân định chức quyền hạn có bị chồng chéo? 31 Có quy định rõ ràng quyền hạn trách nhiệm thiết lập để đảm bảo làm theo quy định luật pháp nhà nuớc hay khơng? 32 Có văn quy định sách thủ tục để cụ thể hóa hoạt động phận doanh nghiệp không? 33 Mọi quan hệ báo cáo doanh nghiệp có rõ ràng khơng? (Các nhân viên có biết phải báo cáo vấn đề gì, cho ai, khơng?) 34 Nhà quản lý có đánh giá định kì thay đổi cấu tổ chức theo thay đổi điều kiện kinh doanh không? F_ Phân chia quyền hạn trách nhiệm 35 Có phân chia rõ ràng quyền hạn trách nhiệm để chức điều hành giải công việc thực mục tiêu doanh 15 13 lo ad 10 10 2 th 11 yi u yj pl ua al n va n 15 fu oi m ll 14 at nh 15 z z 2 k jm ht vb 10 gm 12 14 10 12 13 om l.c 10 an Lu n va re y te th (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay - 96 - nghip khụng? hi ng ep w 12 13 1 11 11 12 13 14 8 n 36 Nhân viên doanh nghiệp có tự kiểm tra giám sát lẫn chức thực khác không? 37 Quyền hạn trách nhiệm tài có giao cho nhân viên quản lý cụ thể không? 38 Các nhân viên doanh nghiệp có hiểu rõ quan trọng phân chia trách nhiệm ảnh hưởng đến kiểm sốt nội khơng? 39 Có bảng mơ tả cơng việc cho nhân viên, cụ thể hóa nhiệm vụ, bao gồm thủ tục kiểm sốt có liên quan đến trách nhiệm? G_ Chính sách nhân 40 Khi tuyển dụng nhân viên mới, doanh nghiệp có sách, thủ tục để phát triển đội ngũ nhân viên trung thực có khả chun mơn nhằm đáp ứng cho hệ thống kiểm soát nội hiệu khơng? 41 Các nhân viên có hiểu hành động sai lệch so với sách thủ tục quy định phải chịu biện pháp điều chỉnh (như nhắc nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải… tùy theo mức độ vi phạm) khơng? 42 Doanh nghiệp có thường xuyên tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ nhân viên khơng? 43 Doanh nghhiệp có xây dựng quy chế khen thưởng kỷ luật rõ ràng khơng? 44 Có cam kết bảo mật thơng tin nhân viên trực tiếp chịu trách nhiệm không? 45 Khối lượng cơng việc nhân viên kế tốn có đảm bảo để chuẩn bị sổ sách kế tốn đáng tin cậy khơng? 46 Có nhân viên sẵn sàng thay cho vị trí quan trọng khơng? 47 Khi nhân viên nghỉ phép, có ủy quyền văn để luân chuyển nhiệm vụ khơng? 48 Doanh nghiệp có quy định rõ ràng sách nhân có liên quan đến sử dụng thiết bị máy tính phần mềm khơng? 49 Doanh nghiệp có nhân viên chun quản lý mạng máy tính bảo vệ phần cứng không? 50 Nhân viên hệ thống thơng tin có hiểu kết cơng việc họ góp phần quan trọng thực thủ tục kiểm sốt nội khơng? 51 Doanh nghiệp có sách liên quan đến quyền sở hữu, phát triển phần mềm liệu nội không? III Đánh giá rủi ro: Mục tiêu: Nhằm đạt hiểu biết đầy đủ trình nhận biết, phân tích quản lý rủi ro liên quan đến hệ thống kế toán thiết lập báo cáo tài 52 Doanh nghiệp có thường xun nhận dạng phân tích rủi ro hoạt động kinh doanh khơng? 53 Ban quản lý doanh nghiệp có đánh giá ảnh hưởng kiện sau đến việc thiết lập báo cáo tài khơng: a Sự thay đổi môi trường hoạt động doanh nghiệp ? b Nhân mới? c Thay đổi ứng dụng hệ thống thông tin ? d Sự tăng trưởng nhanh? e Các phòng ban hoạt động khác? lo ad th yi u yj pl ua al n va n fu oi m ll at nh z z ht vb 15 k jm 15 10 om l.c gm an Lu 14 re y te th 11 n va 10 11 (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay - 97 - hi ng ep w 8 10 1 n f Tái cấu trúc lại tổ chức doanh nghiệp tinh giản biên chế, thay đổi cách giám sát, quản lý phân chia lại quyền hạn? 54 Doanh nghiệp có chấp nhận rủi ro ảnh hưởng đến báo cáo tài chi phí khơng? 55 Việc bảo quản hệ thống khơng hư hỏng mát liệu có thực tốt khơng? 56 Doanh nghiệp có hành động thay đổi kịp thời nhân tố tác động từ bên ngồi doanh nghiệp khơng? IV Hoạt động kiểm sốt: Mục tiêu: Nhằm thu thập thơng tin sách, thủ tục kiểm sốt hoạt động để cung cấp đảm bảo hợp lý mục tiêu thực A_ Hệ thống kế toán 57 Doanh nghiệp có sử dụng hệ thống máy tính để lập báo cáo tài khơng? 58 Có kiêm nhiệm chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản không? 59 Có chứng từ phản ánh đầy đủ cho tất hoạt động nghiệp vụ xảy không? 60 Có đánh số thứ tự trước chứng từ khơng? 61 Có quy định trình tự ln chuyển chứng từ khơng? 62 Có xác định trách nhiệm cá nhân tham gia hoạt động chứng từ không? (kí tên – trách nhiệm) 63 Có hạn chế xâm nhập truy cập vào tài sản liệu, thơng tin khơng? 64 Có kiểm tra đối chiếu nguồn độc lập nghiệp vụ không? (Số liệu thực tế ghi chép sổ sách, phần mềm ) 65 Chứng từ kế tốn có ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp vụ phê duyệt nguời có trách nhiệm không? 66 Tất liệu (đã duyệt hợp lệ) có xử lý xác khơng? 67 Các báo cáo kết xuất có đảm bảo mục tiêu đầy đủ, xác, hợp lệ khơng? B_ Hệ thống máy tính 68 Hệ thống có buộc khai báo User, password trước đăng nhập sử dụng không? 69 Có phân loại đối tượng sử dụng hệ thống khơng? 70 Hệ thống có theo dõi q trình sử dụng User thơng qua nhật kí tự động khơng? 71 Có hạn chế đối tượng bên ngồi tiếp cận trực tiếp với hệ thống xử lý không? (thông qua bảo vệ ngồi, khóa địa điểm, crack mã …) 72 Có phân quyền Xem, Thêm, Sửa, Xóa User theo chức quản lý thực riêng khơng? 73 Hệ thống có sử dụng liệu mặc định liệu tự động không? 74 Hệ thống có báo lỗi khơng khi: a Nhập liệu bị trùng lắp? b Kiểu liệu không theo quy định phần mềm? c Trình tự nhập liệu thời gian bị đảo lộn? d Bất thường? 75 Hệ thống có tự tổng kết thơng báo với người sử dụng về: lo ad th 15 yi u yj 13 pl 15 ua al n va n fu 15 12 14 11 oi m ll 14 at nh 15 z 15 z jm ht vb 15 k 12 12 1 10 4 9 3 10 10 3 11 om l.c gm 2 12 an Lu n va re y te th 2 2 (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay - 98 - hi ng ep w 7 12 12 1 n a Danh sách nghiệp vụ sai sót? b Thời gian, nội dung thực Bổ sung, Sửa, Xóa liệu? 76 Doanh nghiệp có hệ thống ngăn chặn virus tự động khơng? 77 Doanh nghiệp có kiểm sốt tốt thiết bị lưu trữ lưu dự phịng liệu khơng? V Thơng tin truyền thơng: Mục tiêu: nhằm có hiểu biết đầy đủ việc truyền đạt thông tin giúp thực vai trò trách nhiệm cá nhân quy trình thiết lập báo cáo tài nhằm đạt mục tiêu chung doanh nghiệp A_ Tổng quát: 78 Nhân viên doanh nghiệp có báo cáo cố xảy cho ban quản lý không? 79 Các nhân viên có khuyến khích báo cáo điều nghi ngờ không hợp lý cho ban quản trị khơng? B_ Hệ thống kế tốn B.1_ Phân chia quyền hạn 80 Có phải hệ thống kế tốn, chức ghi nhận, vào sổ tách rời khỏi chức quản lý tài sản tiền mặt, chứng khoán, hàng tồn kho? 81 Những nhân viên chịu trách nhiệm việc ghi nhận, vào sổ, tổng hợp không liên quan đến chức toán, kinh doanh giám sát kế tốn? B.2 _Thủ tục kiểm sốt 82 Có phải tất nghiệp vụ số dư tài khoản quan trọng thể báo cáo năm báo cáo công khai khác không? 83 Doanh nghiệp có trì kế tốn thủ cơng (sổ sách viết tay) khơng? 84 Doanh nghiệp có quy định cụ thể sách kế tốn áp dụng tất nghiệp vụ số dư tài khoản quan trọng khơng? 85 Các quy trình kế tốn có xác định cụ thể dựa tài liệu gốc không? 86 Khi nghiệp vụ cần phải chỉnh sửa có chứng từ riêng khơng? 87 Những sổ sách kế tốn viết tay có phân cơng quản lý cho nhân viên phù hợp không? 88 Các hồ sơ kế tốn có lưu trữ sở hành khơng? 89 Có sơ đồ kế tốn hồn thiện mơ tả xác khoản mục tài sản không? 90 Hệ thống sổ kép: gồm sổ tổng hợp sổ chi tiết có sử dụng khơng? Nếu có, chúng có cân đối hàng tháng không? 91 Các sổ sách cập nhật hàng ngày có cụ thể hóa tài khoản mà chúng phản ánh khơng? 92 Các thủ tục kế tốn, sơ đồ kế tốn … có cung cấp thơng tin về: a Các khoản thu nhập, chi phí số dư cân đối tính riêng biệt theo hợp đồng khơng? b Các phương thức để phân loại thu chi theo nguồn/dự án? c Các phương thức để phân loại nguồn kinh phí chi cho dự án hoạt động khơng? 93 Các nhân viên có điều chỉnh hồ sơ kế toán cá nhân đối chiếu thấy khác biệt với họ hàng tháng không? lo ad 15 th 11 10 14 10 12 14 yi u yj 14 pl ua al n va n fu oi m ll at nh z z k 1 om 15 l.c 15 12 jm gm ht vb 13 Lu 14 an n va 2 11 th 7 y 6 te re (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay (Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay(Luỏưn.vn).thỏằc.trỏĂng.v.giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.tưnh.hiỏằu.quỏÊ.cỏằĐa.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cĂc.doanh.nghiỏằp.vỏằôa.v.nhỏằã.ỏằ.tỏằnh.lÂm.ỏằng.hiỏằn.nay