h ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO p ie TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM n w ooOoo lo ad y th TRẦN THỤY THANH THƯ yi ju pl n ua al n va oi m ll fu ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ a nh tz TẠI DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ Ở VIỆT NAM z ht vb k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va y te re ac th TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2009 h ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO p ie TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM n w ooOoo lo ad y th yi ju TRẦN THỤY THANH THƯ pl ua al n ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN n va oi m ll fu HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ Ở VIỆT NAM tz a nh z ht vb Mã số: 60.34.30 k jm Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n PGS TS VÕ VĂN NHỊ va NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: y te re ac th TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2009 h ng p ie LỜI CAM ĐOAN n w lo Tôi xin cam đoan đề tài “Định hướng giải pháp hồn thiện hệ thống ad kiểm sốt nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam” thực dựa y th vào trình nghiên cứu trung thực cố vấn người hướng dẫn khoa yi ju học pl ua al Cơ sở lý luận tham khảo từ tài liệu thu thập sách, báo, n nghiên cứu nêu tài liệu tham khảo Dữ liệu phân tích luận văn va n thông tin sơ cấp thu thập thông qua bảng câu hỏi gửi đến nhà quản lý oi m ll fu doanh nghiệp dịch vụ địa bàn TP.HCM Tôi cam đoan luận văn chưa cơng bố hình tz a nh thức khác z ht vb k jm TP.Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 10 năm 2009 gm Học viên om l.c Trần Thụy Thanh Thư an Lu n va y te re ac th h ng p ie LỜI CẢM ƠN n w Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy Cô Trường Đại học Kinh tế lo ad TP.HCM truyền đạt cho kiến thức suốt năm học trường y th Tôi xin chân thành cảm ơn Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Tư Vấn ju yi Các Giải Pháp Tiếp Thị tạo điều kiện cho khảo sát thời gian pl ua al thực luận văn n Tôi xin chân thành cảm ơn PGS - TS Võ Văn Nhị tận tình hướng va n dẫn tơi hoàn thành tốt luận văn oi m ll fu Và đặc biệt, cảm ơn Gia Đình động viên, ủng hộ tinh thần tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành luận văn tz a nh z ht vb TP.Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 10 năm 2009 Học viên k jm Trần Thụy Thanh Thư om l.c gm an Lu n va y te re ac th h ng DANH SÁCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT p ie n w lo PEC : Bảng dự tốn chi phí ad ju y th CLOSING : Bảng tốn chi phí KPI : Chỉ số đánh giá thực công việc yi pl ERP : Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp ua al n ISO : Hệ thống quản lý chất lượng hay môi trường va n TNHH: Trách nhiệm hữu hạn oi m ll fu CP: Cổ phần tz a nh z ht vb k jm om l.c gm an Lu n va y te re ac th h ng MỤC LỤC p ie LỜI MỞ ĐẦU 01 n w CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 03 lo ad 1.1 Khái niệm yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 03 ju y th 1.1.1 Khái niệm 03 1.1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 06 yi pl 1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 15 ua al 1.2.1 Mục tiêu hiệu 15 n 1.2.2 Mục tiêu đánh giá, dự báo, ngăn ngừa rủi ro cho doanh nghiệp 15 va 1.2.3 Mục tiêu thông tin 15 n oi m ll fu 1.2.4 Mục tiêu tuân thủ 16 1.3 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội lợi ích hệ thống kiểm a nh soát nội vững mạnh 16 1.3.1 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 16 tz z 1.3.2 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội vững mạnh 18 ht vb 1.4 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 19 k jm 1.5 Các đối tượng giữ vai trị việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội phù hợp 20 gm 1.6 Doanh nghiệp Việt Nam kiểm soát nội 21 om l.c CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ Ở VIỆT NAM 23 Lu 2.1 Tình hình chung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ an Việt Nam 23 ac 2.2.3 Phương pháp khảo sát 26 th 2.2.2 Nội dung khảo sát 26 y te 2.2.1 Phạm vi đối tượng khảo sát 26 re hình COSO doanh nghiệp dịch vụ 26 n va 2.2 Thực trạng việc xây dựng hệ thng kim soỏt ni b ỏp dng theo mụ (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ h ng 2.2.4 Kt qu kho sát 26 p ie 2.2.4.1 Môi trường kiểm soát 27 2.2.4.2 Đánh giá rủi ro 30 n w 2.2.4.3 Hoạt động kiểm soát 31 lo 2.2.4.4 Thông tin truyền thông 33 ad 2.2.4.5 Giám sát 33 y th 2.3 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ cụ thể ju yi Công ty Masso 33 pl 2.3.1 Giới thiệu tổng quát đơn vị 34 ua al 2.3.2 Nội dung tìm hiểu 36 n va 2.3.2.1 Hoạt động mua hàng quản trị dự án 36 n 2.3.2.2 Hoạt động bán hàng thu hồi công nợ 38 fu oi m ll 2.3.2.3 Hoạt động kế toán 40 2.3.2.4 Hoạt động hành - nhân 44 a nh 2.3.3 Đánh giá 45 tz 2.3.3.1 Mơi trường kiểm sốt 45 z 2.3.3.2 Đánh giá rủi ro 47 ht vb 2.3.3.3 Hoạt động kiểm soát 49 k jm 2.3.3.4 Thông tin truyền thông 50 gm 2.3.3.5 Giám sát 51 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG l.c om KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ Ở VIỆT NAM 52 Lu 3.1 Quan điểm hoàn thiện 52 an 3.1.1 Phù hợp với quy mô lĩnh vực hoạt động 52 (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ ac 3.1.4 Gúp phn tng cng cht lng thông tin hiệu quản lý 55 th 3.1.3 Từng bước thỏa mãn quy định COSO để nâng cao khả hội nhập 54 y te 3.1.2 Phù hợp với đặc thù hoạt động doanh nghiệp dịch vụ 54 re 3.1.1.2 Phù hợp với lĩnh vực kinh doanh 53 n va 3.1.1.1 Phù hợp với quy mô 52 (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ h ng 3.2 Định hướng hoàn thiện 56 p ie 3.2.1 Định hướng liên quan đến phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 56 n w 3.2.2 Định hướng liên quan đến nội dung phải thực hoạt động kiểm soát nội lo 59 ad 3.2.3 Định hướng liên quan đến mục tiêu mà kiểm soát nội hướng đến 60 y th 3.2.4 Định hướng liên quan đến quy trình thủ tục thực hoạt động kiểm soát ju yi nội 60 pl 3.3 Các giải pháp hoàn thiện 61 ua al 3.3.1 Giải pháp chung 61 n va 3.3.2 Giải pháp cụ thể 62 n 3.4 Một số ý kiến để hồn thiện hoạt động kiểm sốt cơng ty Masso 64 fu oi m ll 3.4.1 Xét khía cạnh yếu tố cấu thành hệ thống kiểm sốt nội 64 3.4.1.1 Mơi trường kiểm soát 64 a nh 3.4.1.2 Đánh giá rủi ro 65 tz 3.4.1.3 Hoạt động kiểm soát 66 z 3.4.1.4 Thông tin truyền thông 66 ht vb 3.4.1.5 Giám sát 67 k jm 3.4.2 Xét khía cạnh hoạt động kiểm sốt hoạt động cụ thể doanh nghiệp 67 gm 3.4.2.1 Hoạt động mua hàng quản trị dự án 67 3.4.2.2 Hoạt động bán hàng thu hồi công nợ 68 l.c om 3.4.2.3 Hoạt động kế toán 69 Lu 3.4.2.4 Hoạt động hành - nhân 70 an 3.5 Một số kiến nghị 71 ac th TÀI LIỆU THAM KHẢO y te KẾT LUẬN 73 re 3.5.2 Đối với nơi đào tạo 71 n va 3.5.1 Đối với doanh nghiệp 71 PHỤ LC (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ h ng p ie LI M U n w SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI lo ad Trong bối cảnh giới với sụp đổ hàng loạt công ty Enron, y th Worldcom, Arthur Andersen…, Việt Nam với mười kiện bật năm 2008 ju “sai phạm báo cáo tài Bông Bạch Tuyết”, “Chủ tịch Hội đồng quản yi trị Mía đường La Ngà ơm tiền mua cổ phiếu mà khơng báo cáo”…thì pl ua al nguyên nhân đổ vỡ, sai phạm hệ thống kiểm soát nội cơng ty cịn nhiều hạn chế yếu Trước tình hình đó, ngồi việc n n va tìm kiếm khách hàng, nâng cao thị phần xu hướng thiết lập hệ thống kiểm fu soát nội vững mạnh doanh nghiệp trọng để xây dựng oi m ll doanh nghiệp phát triển tăng trưởng bền vững Ở nước ta, bên cạnh loại hình doanh nghiệp tồn doanh nghiệp a nh dịch vụ với số đặc thù riêng nên phát sinh nhu cầu cần thiết phải xây dựng tz hệ thống kiểm sốt nội thích hợp Cụ thể, doanh nghiệp dịch vụ doanh nghiệp z ht vb cung cấp sản phẩm dịch vụ nhằm đáp ứng yêu cầu định khách hàng, dịch vụ loại hàng hố đặc biệt với bốn đặc điểm bật k jm sau: gm - Tính vơ hình: đặc điểm dịch vụ Với đặc điểm cho thấy dịch l.c vụ vơ hình, khơng tồn dạng vật thể, doanh nghiệp dịch vụ khơng om thể có quy trình cung cấp thống áp dụng cho tất sản phẩm dịch vụ Lu - Tính khơng tách rời được: dịch vụ thường sản xuất tiêu dùng an đồng thời, doanh nghiệp dịch vụ khách hng phi tip xỳc vi (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ ac th cht lng theo mt tiờu chuẩn thống y te loạt sản xuất tập trung hàng hóa, doanh nghiệp dịch vụ khó kiểm tra re - Tính khơng đồng chất lượng: dịch vụ cung cấp hàng n va cung cấp tiêu dùng dịch vụ cỏc thi gian v a im c th (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ h ng - Tớnh khụng lu giữ được: khơng thể lưu giữ dịch vụ dịch vụ gắn liền p ie với trình sử dụng, trình sử dụng bị tạm dừng kết thúc dich vụ theo n w Do bốn đặt tính dịch vụ làm cho cơng tác quản lý kiểm sốt chi phí lo doanh nghiệp dịch vụ trở nên khó khăn phức tạp Với điều kiện thuận lợi ad công tác đơn vị dịch vụ, tác giả lựa chọn đề tài “Định hướng giải pháp y th hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam” để ju yi tiếp cận vấn đề nghiên cứu pl ua al ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI n n vụ Việt Nam va Luận văn tập trung nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch oi m ll fu PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU a nh Luận văn nghiên cứu dựa phương pháp luận khoa học để hệ thống hóa tz sở lý luận thực tiễn Từ đó, đưa định hướng giải pháp để hoàn thiện hệ z thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam ht vb k jm NỘI DUNG ĐỀ TÀI gm LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: Một số vấn đề lý luận chung hệ thống kiểm soát nội l.c om Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Lu Việt Nam an Chương 3: Định hướng giải pháp để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội n va doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam re KẾT LUẬN y te TÀI LIỆU THAM KHO ac th PH LC (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ h ng - Thc nguyên tắc bất kiêm nhiệm người phê duyệt, người thực p ie chương trình, người bán hàng, người thu tiền người ghi chép sổ sách - Căn nhắc, so sánh lợi nhuận dự án với chi phí lãi vay chi phí thực dự n w án lo - Định kỳ đánh giá lại lợi nhuận dự án, khả toán khách hàng qua ad báo cáo phân tích tuổi nợ khách hàng cụ thể y th - Đối với khách hàng nên tham khảo khách hàng khác thị trường để ju yi xem xét, đánh giá uy tín khách hàng pl - Khuyến khích khách hàng toán chuyển khoản qua ngân hàng giúp ua al làm giảm bớt rủi ro chi phí hành liên quan đến bán hàng tiền mặt n va n 3.4.2.3 Hoạt động kế toán: bao gồm hoạt động thu chi, tạm ứng, theo dõi công fu Biện pháp kiểm soát: oi m ll nợ, quản lý dự án, theo dõi tài sản cố định, theo dõi khoản tiền lương a nh - Thực nguyên tắc bất kiêm nhiệm khơng cho phép kế tốn tiến hành tz đồng thời chức từ bắt đầu đến kết thúc nghiệp vụ z - Hạn chế cách tối đa trường hợp chi chứng từ ht vb - Sử dụng hình thức toán qua ngân hàng cho tất khoản chi, ngoại k jm trừ số khoản chi nhỏ sử dụng tiền mặt Không để tồn quỹ tiền mặt lớn kéo dài l.c gm - Mọi khoản thu phải nộp vào quỹ, hay nộp cho ngân hàng ngày om - Đôn đốc, xử lý nghiêm khấu trừ lương trường hợp nhân Lu viên hạn toán tạm ứng an - Kế toán ngân hàng nên thực việc đối chiếu số dư sổ phụ ngân hàng ac th gửi chưa ngân hàng xử lý séc phát hành chưa trình ngân y te hạch toán thu chi tiền Khi xảy chênh lệch nên đối chiếu với khoản tiền re có thẩm quyền kiểm tra người khơng tham gia vào việc xử lý n va với số dư sổ sách kế tốn cơng ty Việc đối chiếu nên người hàng 69 (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ h ng - Mở thẻ sổ theo dõi chặt chẽ tài sản (bắt đầu, sử dụng, lý), tiến hành p ie kiểm kê tài sản định kỳ - Hồn thiện máy chấm cơng, đối chiếu bảng chấm công phận lập n w - Doanh nghiệp có kế hoạch quản lý vấn đề thuế cụ thể: lo lập kế hoạch quản lý rủi ro thuế ad xây dựng phận phụ trách chung thuế y th đảm bảo tuân thủ thuế nơi doanh nghiệp tham gia kinh doanh ju yi sử dụng kỹ thuật chuyển giá pl cấu lại nghiệp vụ ua al thu thập văn hướng dẫn có lợi cho doanh nghiệp từ quan chức n va xử lý thuế n rà sốt chi phí khơng hợp lý tiềm ẩn oi m ll fu 3.4.2.4 Hoạt động hành - nhân sự: a nh Biện pháp kiểm soát: tz - Phân tích số lượng nhân kỳ so với kỳ trước xem xét tùy theo nhu cầu z thực tế có định tuyển dụng thêm nhân viên thức thời vụ cần ht vb thiết k jm - Ban hành định mức cấp văn phòng phẩm cụ thể cho phòng ban Hàng phản ánh vượt mức điều chỉnh kịp thời ngân sách l.c gm tháng, phận hành đối chiếu định mức duyệt tình hình sử dụng, om - Theo dõi tài sản đồng thời với phịng kế tốn, định kỳ kết hợp kiểm kê đối Lu chiếu tài sản Việc kiểm kê đối chiếu phải tìm tài sản không an sử dụng, hư hỏng để kịp thời sữa chữa y te re tồn phịng cháy chữa cháy cho toàn nhân viên n va - Tổ chức, phổ biến lớp huấn luyện phòng cháy chữa chỏy, nhc nh ý thc an ac th 70 (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ h ng 3.5 Một số kiến nghị: p ie 3.5.1 Đối với doanh nghiệp: - Lập kế hoạch hành động cho chương trình kiểm sốt doanh nghiệp sau: n w Hàng năm, Ban Giám Đốc kiểm soát toàn hoạt động toàn lo doanh nghiệp ad Nửa năm lần Ban kiểm soát kiểm tra lại sách quản lý rủi y th ro, xác định khung kiểm soát nội hoạt động kiểm soát ju yi Hàng tháng, Giám đốc tài kiểm sốt tất hoạt động liên quan đến pl tài quản lý rủi ro tài ua al Hàng tháng, Giám đốc trưởng phận kiểm soát tất hoạt động n va liên quan đến phận n Nhân viên phận liên tục có trách nhiệm kiểm sốt thực fu oi m ll hoạt động liên quan đến phạm vi trách nhiệm cơng việc Hàng năm, phận kiểm tốn cơng ty kiểm tra việc áp dụng quy a nh trình cơng ty tz - Trang bị cho nhà quản lý doanh nghiệp kiến thức chuyên sâu quản lý z kiểm soát nội theo giai đoạn thực tế doanh nghiệp ht vb - Tổ chức buổi huấn luyện, hội thảo khuyến khích tồn thể nhân viên k jm tham gia lớp bồi dưỡng nâng cao kiến thức kiểm soát nội doanh nghiệp để gm nhân viên phận nhận thức đắn vấn đề kiểm soát nội doanh nghiệp l.c om - Tạo điều kiện để nhân viên thực hành kiến thức học kiểm soát nội Lu áp dụng vào công việc thực tế an - Đề sách khen thưởng kịp thời cho thành viên đề xuất biện n va pháp kiểm soát nội đem lại hiệu cho doanh nghiệp re y te 3.5.2 Đối với nơi đào tạo: 71 (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ ac kim soỏt ni chuyên sâu trường đại học, Hội nghề nghiệp sở th - Xây dựng chương trình đào tạo kiến thức kỹ thit lp h thng (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ h ng đào tạo khơng quy nhằm phổ biến lý luận nghiên cứu hệ thống kiểm p ie sốt nội phù hợp với tình hình thực tiễn Việt Nam - Các chương trình đào tạo liên quan đến quản lý doanh nghiệp cần đưa vấn đề n w kiểm soát nội vào để đánh giá đơn vị lo - Tạo điều kiện thông qua chế độ, sách tài trợ để khuyến khích sinh ad viên, học viên nghiên cứu kiểm soát nội doanh nghiệp Từ đó, giúp y th nguồn nhân lực trẻ nhận thức đắn rõ ràng tầm quan trọng hệ ju yi thống kiểm soát nội hữu hiệu để trường họ ứng dụng kiến thức pl tích lũy nơi đào tạo vào cơng việc n ua al va KẾT LUẬN CHƯƠNG n Qua q trình nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp dịch vụ fu oi m ll Việt Nam nói chung đơn vị cơng tác nói riêng, chương mở định hướng để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Một hệ thống kiểm soát nội a nh hữu hiệu cần hoàn thiện phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ, tz nội dung phải thực hoạt động kiểm soát nội bộ, mục tiêu mà kiểm soát z nội hướng đến sau quy trình thủ tục thực hoạt động kiểm soát ht vb nội k jm om l.c gm an Lu n va y te re ac th 72 (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ h ng p ie KẾT LUẬN n w Xây dựng hệ thống kiểm soát nội xem biện pháp giúp doanh nghiệp lo ad phát cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý Qua đó, doanh nghiệp y th ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót rủi ro, khuyến khích hiệu hoạt ju động đồng thời giám sát việc tuân thủ sách quy trình cơng ty, từ yi giúp việc quản trị doanh nghiệp thêm thuận lợi Ngồi ra, hệ thống kiểm sốt pl ua al nội vững mạnh góp phần tạo niềm tin cho nhà đầu tư cổ đông Điều minh chứng rõ rệt môi trường kinh tế phát triển nhanh Việt n n va Nam Đối với hầu hết doanh nghiệp, để ứng phó với xu hướng tăng trưởng nhanh, fu đồng thời để triển khai kế hoạch kinh doanh chiến lược, doanh nghiệp đầu oi m ll tư nguồn lực nhiều nhằm xây dựng quản lý quy trình hệ thống kiểm sốt nội Qua đề tài tơi kỳ vọng giúp đưa định hướng tăng cường a nh quản trị doanh nghiệp dịch vụ nơi tơi cơng tác nói riêng doanh nghiệp tz dịch vụ Việt Nam nói chung giai đoạn sau z ht vb Từ việc nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ nơi tơi cơng tác nói riêng doanh nghiệp dịch vụ k jm Việt Nam nói chung, luận văn tập trung vào nghiên cứu sau: gm - Làm rõ phát triển hệ thống lý luận kiểm soát nội l.c - Vận dụng công cụ báo cáo COSO để khảo sát thực trạng, từ đưa định om hướng giải pháp để xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghip dch v (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ ac 73 th lĩnh vực kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam y te Do đó, tơi hy vọng qua luận văn gợi ý cho việc nghiên cứu sâu re - Chưa thiếp lập tiêu chuẩn doanh nghiệp dịch vụ n va - Cỡ mẫu chưa đủ khái quát để đưa kết luận đầy đủ an Tuy nhiên, luận văn tránh khỏi hạn chế như: Lu nơi tơi cơng tác nói riêng doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam nói chung (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ h ng p ie TÀI LIỆU THAM KHẢO n w Luật Doanh Nghiệp số 60/2005/QH11, ngày 29/11/2005 Quốc Hội lo ad Luật chứng khoán số 70/2006/QH11 ngày 29 tháng năm 2006 Quốc y th Hội ju Bộ Tài Chính, Quy chế kiểm tốn nội bộ, ban hành theo Quyết định số yi 832/TC-QĐ-CĐKT, ngày 28 tháng 10 năm 1997 Bộ Trưởng Bộ Tài pl ua al Chính Bộ mơn Kiểm Tốn, Khoa Kế tốn - Kiểm Toán, Trường Đại Học Kinh Tế, n n va Kiểm Toán (tái lần thứ sáu), NXB Lao Động Xã Hội, 2009 fu Mai Đức Nghĩa, Báo Cáo COSO 1992, Bộ Mơn Kiểm Tốn, Trường Đại oi m ll Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh Vũ Hữu Đức, Kiểm sốt nội bộ, Bài giảng mơn Kiểm Toán (hệ cao học), a nh Trường Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh tz Đồn Văn Hoạt, Hệ thống kiểm sốt nội bộ, Bài giảng mơn Kiểm Tốn (hệ z ht vb đại học), Trường Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh Ngơ Trần Thị Minh Thúy (2004), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhìn k jm từ góc độ doanh nghiệp vừa nhỏ, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường gm Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh l.c Trần Cơng Chính (2007), Phát triển hệ thống kiểm sốt nội doanh Lu kinh tế, Trường Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh om nghiệp Việt Nam sở quản trị rủi ro doanh nghiệp, Luận văn thạc sĩ an 10 Nguyễn Thị Thu (1999), Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao hiệu va kiểm soát nội doanh nghiệp thương mại Vit Nam, Lun (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ ac th viên sáng lập Viện Tư vấn Quản lý Thái Lan y te chức, Chủ phần hùn quản lý Công ty TNHH Tư vấn Đông Phương, thành re 11 Nguyễn Anh Tuấn, MBA CMC, Kiểm soát nội doanh nghiệp tổ n thạc sĩ kinh tế, Trường i Hc Kinh T, H Chớ Minh (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ h ng 12 Gilles Hng Tun (29/01/2008), Vai trị hệ thống kiểm sốt nội p ie doanh nghiệp, chủ nhiệm Bộ phận dịch vụ tư vấn rủi ro Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam n w http://www.baomoi.com/Home/KinhTe/www.tinnhanhchungkhoan.com.vn/Vai-tro-cua-he- lo thong-kiem-soat-noi-bo-trong-doanh-nghiep/1350020.epi ad 13 Quỹ đầu tư vốn tư nhân(09/10/2008),Giới thiệu kiểm soát Nội (Phần 1) y th http://www.kiemtoan.com.vn/modules.php?name=News&op=viewst&sid=1824 yi ju 14 Dương Đình Ngọc (19/03/2009), Hệ thống Kiểm sốt Nội - chìa khóa pl vàng quản trị doanh nghiệp hiệu quả, Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC ua al http://www.vaa.vn/newsdetail.aspx?cate1=59&msgId=386 n 15 TS Phạm Anh Tuấn - Tạp chí Nhà quản lý(18/08/2008), Xây dựng hệ thống va kiểm soát nội tổ chức, n oi m ll fu http://doanhnhan360.com/Desktop.aspx/Quan-ly-360/Cong-viec-360/Xay_ dung_ he_ thong_ kiem_ soat_ noi_ bo/ 16 Nhịp cầu đầu tư (21/11/2008), Siết lại kiểm soát nội bộ, soat_noi_bo/ tz a nh http://www.doanhnhan360.com/Desktop.aspx/Quan-ly-360/Ke-toan/Siet_lai_kiem_ 17 Thời báo kinh tế SG(22/10/2006),Kiểm toán nội phát triển tất yếu z ht vb http://www.tapchiketoan.com/kiem-toan/kiem-toan-noi-bo/kiem-toan-noi va-su-phattrien-tat-yeu.html k jm 18 Thời báo kinh tế SG(21/11/2008), Giám đốc tài chính: Cần chưa đủ, 19 Vài quan điểm hệ thống kiểm soát nội bộ, 20 Ba lý khiến kiểm sốt nội hữu danh vơ thực, an 21 Vai trị Ban Kiểm sốt cần coi trọng, Lu http://www.vnpost.mpt.gov.vn/bao_2006/so58/bdkh/t4b1.htm om l.c http://www.webketoan.vn/forum/showthread.php?t=52762 gm http://binhduong.edu.vn/index.php?mod=readn&nid=95&id=6388&m= (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ ac &newsid=257 th http://www.webketoan.com/index.php?rnav=right2&lnav=left1&mn=newsdetail&type=36 y te 22.ỏnh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội doanh nghip, re Vai-tro-cua-Ban-kiem-soat-can-duoc-coi-trong/2348525.epi n va http://www.baomoi.com/Home/ChungKhoan/www.tinnhanhchungkhoan.com.vn/VAFI- (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luáºn.văn.thạc.sÄ© h ng p ie PHỤ LỤC n w Kết bảng câu hỏi 20 doanh nghiệp dịch vụ mẫu khảo sát sau: lo ad (1) Công ty CP Du Lịch Việt Quốc Tế y th (2) Cơng ty CP Chứng Khốn Bảo Việt ju (3) Công ty CP Thành Nhơn yi (4) Công ty CP Sài Gịn Phú Quốc pl ua al (5) Cơng ty CP Đầu Tư Tư vấn Tài Chính Dầu Khí Việt Nam (6) Cộng ty CP Quảng cáo & Hội chợ thương mại-Trung tâm du lịch xúc tiến n n va thương mại Vinexad fu (7) Tổng công ty CP Dịch Vụ Kỹ Thuật Dầu Khí oi m ll (8) Cơng Ty CP Dịch Vụ Tổng Hợp Sài Gịn (9) Cơng ty TNHH Tư Vấn Kiểm Tốn Trung Tín Đức a nh (10) Công ty TNHH Dịch Vụ & Du Lịch Vịng Trịn Việt tz (11) Cơng ty TNHH Chu Thị z ht vb (12) Công ty TNHH Vinacapital Corporate Finance Việt Nam (13) Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Quốc Tế (ICIC) k jm (14) Công ty TNHH Đầu Tư Tư Vấn Xây Dựng ICC om (17) Công ty TNHH KPMG l.c (16) Công ty TNHH Dịch Vụ Đồng Hành gm (15) Công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Phần Mềm Á Châu an (19) Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Kim Ánh Lu (18) Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Tài Chính Kế Tốn (AFC-BDO) va (20) Cơng Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Thiên Nam Hoà n y te re Mụi trng kim soỏt: tr li cú (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ ac S doanh nghip th Vn nghiờn cu (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ h ng Tính trực giá trị đạo đức p ie Nhà quản lý có đặt quyền lợi chung lên hàng đầu 15/20 cách thực thị tính trực đạo đức lời nói n w việc làm khơng? lo Có thiết lập phổ biến sách thích hợp 16/20 ad thông lệ kinh doanh cho phép, xử lý mâu y th ju thuẫn quyền lợi quy chế đạo đức? Có biện pháp để hạn chế hay loại bỏ sức ép hay yi 16/20 pl cám dỗ nhân viên có hành vi trái đạo đức? ua al Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán n Hội đồng quản trị có họp thường xuyên biên va 15/20 n có lập kịp thời khơng? fu Các thành viên Hội đồng Quản trị có đủ kiến thức, kinh oi m ll 16/20 nghiệm thời gian để phục vụ hữu hiệu khơng? 0/20 Cơng ty có lập Ban kiểm sốt khơng? 14/20 Ban kiểm sốt có thành viên cơng ty trực 11/20 tz a nh Cơng ty có lập Ủy ban kiểm tốn khơng? z ht vb tiếp điều hành doanh nghiệp không? k jm Hoạt động Ban kiểm sốt có đáp ứng với u cầu Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý 14/20 an Nhà quản lý lựa chọn nguyên tắc kế toán đưa Lu doanh giám sát cách thỏa đáng không? 15/20 om Nhà quản lý có nghiên cứu cẩn thận rủi ro kinh l.c gm đặt cổ đông không? 11/20 n va ước tính kế tốn có nhằm để lập báo cáo 20/20 Ban lãnh đạo có thường xuyên trao đổi lấy ý kiến từ 15/20 (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ ac th cú sai sót trọng yếu khơng? y te Nhà quản lý có vui lịng điều chỉnh báo cáo tài re ti chớnh trung thc v hp lý khụng? (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ h ng nhõn viờn cp di khụng? p ie Nhà quản lý có chịu sức ép việc phải báo cáo 10/20 kết tài hợp lý khơng? n w Chính sách nhân lo Có sách nhân thủ tục liên quan để có 14/20 ad thể tuyển dụng phát triển đội ngũ nhân viên có y th ju lực trung thực để phục vụ hữu hiệu cho đơn vị? Nhân viên có hiểu trách nhiệm thủ tục áp dụng yi 18/20 pl cho công việc họ không? ua al Quy chế khen thưởng kỷ luật nhân viên có hợp lý n va Cơ cấu tổ chức n hay không? 10/20 fu Cơ cấu tổ chức có tạo nên chồng chéo hay oi m ll khơng? 11/20 Cơ cấu tổ chức có đảm bảo cho thủ tục kiểm soát phát huy tác dụng? tz a nh 9/20 Cơ cấu tổ chức có tạo thuận lợi cho việc truyền đạt z 18/20 ht vb thông tin từ lên từ xuống hoạt k jm động doanh nghiệp không? gm Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ chất kinh doanh hay không? 14/20 an tiêu tổ chức, chức hoạt động, yêu cầu trách 15/20 Lu Phân chia quyền hạn trách nhiệm phù hợp với mục om l.c Phân định quyền hạn trách nhiệm 11/20 y te giao hay khơng? re Có tương xứng quyền hạn trách nhiệm n va nhim ca cụng ty hay khụng? 14/20 (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ ac phn, phũng ban cú c quy định văn th Việc phân chia quyền hn v trỏch nhim gia cỏc b (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ h ng khụng? p ie Nhõn viờn có biết xác nhiệm vụ 19/20 liên quan cá nhân, phòng ban khác n w đánh giá cấp quản lý? lo Đảm bảo lực ad Cơng ty có lập mơ tả cơng việc cho vị trí chức 13/20 y th ju danh rõ ràng khơng? Có phân tích u cầu kiến thức kỹ yi 10/20 pl loại công việc? ua al Doanh nghiệp có định sa thải nhân viên khơng đủ 8/20 n va điều kiện lực họ người thân ban n lãnh đạo hay không? oi m ll fu a nh Đánh giá rủi ro: Số doanh nghiệp tz z Vấn đề nghiên cứu ht vb Mục tiêu doanh nghiệp phận trả lời “có” k jm Nhân viên có biết sứ mạng công ty chiến gm lược áp dụng? 16/20 Mục tiêu tồn doanh nghiệp có cơng bố rộng 15/20 an qua văn không? 10/20 Lu Mục tiêu có truyền đạt xuống nhân viên thơng om l.c rãi khơng? 11/20 n va Có tính qn kế hoạch kinh doanh, dự toán y te re ngân sách với mục tiêu chiến lược kinh doanh điều kiện thực tế doanh nghiệp hay không? 18/20 (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ ac tng phũng ban, phận hay mảng hoạt động cụ th Cơng ty có xác định mục tiêu cụ thể liờn quan n (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ h ng thể khơng? p ie Cơng ty có đặc quy định rủi ro chấp nhận đối 8/20 với mục tiêu cụ thể không? n w Mục tiêu cụ thể phận có xem xét lại 15/20 lo thường xuyên phù hợp với điều kiện thực tế doanh ad nghiệp hay không? y th Các mục tiêu phận có liên kết hỗ trợ ju 19/20 yi hoạt động không? pl Nhân dạng rủi ro ua al Doanh nghiệp có nhận dạng rủi ro quan trọng liên 14/20 n va quan đến mục tiêu khơng? Cơng ty có thường xun đánh giá rủi ro ảnh hưởng n 13/20 fu oi m ll đến việc thực mục tiêu hình thức nào? Doanh nghiệp có xác định dược nguyên nhân tạo rủi a nh ro khơng? 18/20 Các rủi ro có khả tạo rủi ro cộng hưởng có tz 13/20 z xem xét khơng? ht vb Đánh giá phân tích rủi ro k jm Cơng ty có lập quy trình đánh giá rủi ro chưa? 8/20 Các cấu có khả phịng ngừa, xác định gm 9/20 đối phó với thay đổi có ảnh hưởng lớn đến an rủi ro hay khơng? 13/20 Lu Doanh nghiệp có đề biện pháp để đối phó với om l.c cơng ty hay không? n va y te re Hoạt động kiểm soỏt: S doanh nghip (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ ac tr li cú th Vn nghiờn cu (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ h ng Phõn chia trỏch nhim đầy đủ p ie Các phận nghiệp vụ có kiêm ghi chép kế tốn? 4/20 Người chịu trách nhiệm xét duyệt nghiệp vụ có 4/20 n w kiêm bảo quản tài sản? lo ad Nhân viên kế tốn có kiêm bảo quản tài sản? 6/20 Phạm vi phân chia trách nhiệm có thơng qua việc thiết 14/20 y th ju lập ứng dụng cơng nghệ thơng tin? yi Kiểm sốt q trình xử lý thông tin nghiệp vụ pl Dữ liệu đầu vào chứng từ có kiểm soát 16/20 ua al cách chặt chẽ? n Nhân viên chỉnh sửa hay xóa số liệu hệ thống máy tính? n va 4/20 fu Có sách thủ tục bảo mật hệ thống oi m ll 14/20 thông tin máy tính hay khơng? Nhân viên vận hành máy tính bị có hạn chế truy cập a nh 11/20 tz vào chương trình nguồn hay khơng? Có kiểm sốt chặt chẽ chương trình tiện ích có khả z 11/20 ht vb thay đổi liệu mà khơng để lại dấu vết kiểm k jm tốn khơng? gm Việc kiểm soát tiếp cận thiết bị có dựa vào mật 16/20 hay quy trình nhận diện khác để kiểm soát việc truy an dụng phần mềm bị hạn chế…) ghi nhận 18/20 Lu Tất kiện quan trọng (vi phạm tính bảo mật, sử om l.c cập hệ thống hay không? n va điều tra tức thời nhà quản lý có thẩm quyền re hay khơng? y te Kim soỏt vt cht 11/20 (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ ac hn ch cỏc cỏ nhõn tip cận phịng máy tính hay th Có thủ tc kim soỏt vt cht thớch hp nhm (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ h ng khụng? p ie nh kỳ cơng ty có tiến hành kiểm kê tài sản khơng? 13/20 Kiểm tra độc lập phân tích, soát xét lại n w lo Việc kiểm tra độc lập thực khơng? 13/20 Có thường xuyên so sánh, đối chiếu số liệu thực tế so 13/20 ad với kế hoạch, năm trước phận y th ju tồn cơng ty? Ban lãnh đạo có phân tích định kỳ số liệu liên quan đến yi 13/20 pl doanh nghiệp hoạt động ngành hay đối thủ ua al cạnh tranh? n n va fu oi m ll Thông tin truyền thông: Số doanh nghiệp a nh Vấn đề nghiên cứu tz Thơng tin trả lời “có” z Hệ thống thơng tin có khả cung cấp báo cáo ht vb 16/20 cần thiết, xác, kịp thời, có cập nhật hoạt k jm động công ty nhằm so sánh mục đề ra? Các thơng tin có chuyển đối tượng hay 13/20 ac th chức có thẩm quyền bên liên quan khác y te đổi thông tin với khách hàng, nhà cung cấp, quan re 15/20 n Ban lãnh đạo cơng ty có theo dõi sát công tác trao va thời giúp nhân viên hoàn thành nhiệm vụ giao? an Thơng tin cung cấp phận có đầy đủ, kịp Lu nhiệm giao có hiệu khơng? om phận cách đầy đủ, kịp thời để thực trách 15/20 l.c gm Truyền thông không? (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ (Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).ỏằnh.hặỏằng.v.giỏÊi.phĂp.hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.doanh.nghiỏằp.dỏằch.vỏằƠ.ỏằ.viỏằt.nam luỏưn.vn.thỏĂc.sâ