(Luận văn) ứng dụng bảng điểm cân bằng trong quản lý thuế bền vững ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM to tn # " gh p ie n w a lo NGUYỄN HỮU TUYỀN d th yj ip uy an lu la va n ỨNG DỤNG BẢNG ĐIỂM CÂN BẰNG TRONG QUẢN LÝ THUẾ BỀN VỮNG Ở VIỆT NAM fu m ll oi (Tình nghiên cứu Chi cục Thuế quận – Tp HCM) at nh z z k jm ht vb LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm an Lu n va re y te TP Hồ Chí Minh, năm 2011 BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM to tn # " gh p ie n w NGUYỄN HỮU TUYỀN a lo d th yj ỨNG DỤNG BẢNG ĐIỂM CÂN BẰNG TRONG QUẢN LÝ THUẾ BỀN VỮNG Ở VIỆT NAM ip uy la an lu (Tình nghiên cứu Chi cục Thuế quận – Tp HCM) n va Chuyên ngành: Kinh tế Tài – Ngân hàng Mã số : 60.31.12 fu oi m ll at nh z LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ z k jm ht vb om l.c gm an Lu Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS SỬ ĐÌNH THÀNH n va re y te TP Hồ Chí Minh, năm 2011 i Mục Lục to tn gh p ie Trang n w Danh mục chữ viết tắt a lo Lời mở đầu d th Chương 1: Tổng quan mơ hình bảng điểm cân yj ip uy 1.1 Một số khái niệm lu la 1.1.1 Quản lý thuế an 1.1.2 Người nộp thuế n va 1.1.3 Công Quản lý thuế fu m ll 1.1.4 Hiệu oi 1.1.5 Người nộp thuế mục tiêu nh at 1.2 Quản trị khu vực công z z 1.2.1 Mơ hình quản trị cơng (NPM) vb k jm ht 1.2.2 Mơ hình quản trị cơng đại (mơ hình Barnard-Simon) 1.2.3 Mơ hình quản trị cơng vượt trội gm om l.c 1.2.4 Mơ hình bảng điểm cân 10 1.3 Ứng dụng bảng điểm cân vào khu vực công Quản lý thuế 15 an Lu 1.3.1 Ứng dụng bảng điểm cân vào khu vực công 15 y 2.2.1 Những cải cách công tác QLT Chi cục Thuế quận 29 te 2.2 Quản lý thuế Chi cục Thuế quận 29 re 2.1 Khái niệm quản lý thuế Việt Nam 28 n Chương 2: Thực trạng quản lý thuế Việt Nam (nghiên cứu tình Chi cục Thuế quận 1- Tp Hồ Chí Minh) va 1.3.2 Ứng dụng bảng điểm cân vào Quản lý thuế 20 2.2.2 Thực trạng quản lý thuế Chi cục Thuế quận 30 2.3 Các khoảng trống chiến lược QLT Việt Nam khả điều chỉnh (nghiên cứu tình Chi cục Thuế quận – Tp Hồ Chí Minh) 54 to tn gh 2.3.1 Khoảng trống chiến lược:"Quản lý thuế chưa hoạch định chiến lược dài hạn 54 p ie 2.3.2 Khoảng trống hệ thống đánh giá thực 55 n w 2.4 Các tồn QLT riêng Chi cục Thuế quận 57 a lo 2.4.1 Về máy tổ chức, phân bổ nguồn lực đào tạo phát triển 57 d th 2.4.2 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ 58 yj ip uy 2.4.3 Về giải thủ tục hành xác nhận nghĩa vụ thuế, hồn thuế, chấm dứt hoạt động kinh doanh 58 la an lu 2.4.4 Công tác kiểm tra tuân thủ 58 n va Chương 3: Ứng dụng bảng điểm cân QLT bền vững Việt Nam (tình nghiên cứu Chi cục Thuế quận 1- Tp Hồ Chí Minh) fu m ll oi 3.1 Các luận để phát triển mơ hình QLT bền vững (STM) 60 nh at 3.2 Phát triển mơ hình quản lý thuế bền vững 62 z z 3.2.1 Giới thiệu mơ hình STM 63 vb k jm ht 3.2.2 Các yếu tố cấu trúc mơ hình STM 63 3.3 Xây dựng bảng điểm cân QLT bền vững (STMBSC) 73 gm om l.c 3.3.1 Vai trò STMBSC STMPES 74 3.3.2 Điều chỉnh STMBSC cho quan thuế 74 an Lu 3.3.3 Phát triển yếu tố STMBSC 76 y 3.4.1 Phân khúc QLT đổi quy trình nội 95 te 3.4 Khởi xướng chương trình xây dựng mơ hình STM CCT Q1 95 re 3.3.6 Thiết kế chọn số đo, mục tiêu sáng kiến 91 n 3.3.5 Bản đồ chiến lược 91 va 3.3.4 Mối quan hệ nhân yếu tố 87 3.4.2 Tái cấu trúc máy tổ chức phân bổ nguồn nhân lực 99 3.4.3 Phân tầng bảng điểm cân bằng, phát triển bảng điểm thi đua 103 to Kết luận 106 tn gh Tài liệu tham khảo p ie Phụ lục n w a lo d th yj ip uy an lu la n va fu oi m ll at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va re y te DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT to tn BĐS: Bất động sản gh p ie CCT: Cuỡng chế thuế CBCC: Cán công chức n w CNTT: Công nghệ thông tin a lo CKNT: Cùng kỳ năm trước d CQT: Cơ quan thuế th yj COL-CG-CK: Cầu ông lãnh - Cô giang - Cầu kho uy ip DTBQ: Doanh thu bình quân lu la DVC: Dịch vụ công an ĐT&PT: Đào tạo phát triển fu HCT: Hộ cá thể n va GTGT: Giá trị gia tăng re y te TTHT: Tuyên truyền hỗ trợ n TNTT: Thu nhập tính thuế va TNCT: Thu nhập chịu thuế an TTHC: Thủ tục hành Lu TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt om l.c TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp gm QTNB: Quy trình nội k jm QLT: Quản lý thuế ht QLN: Quản lý nợ vb NVT: Nghĩa vụ thuế z NSNN: Ngân sách nhà nước z NNT: Người nộp thuế at KK-KKT: Kê khai - kế toán thuế nh LNDN: Lợi nhuận doanh nghiệp oi m ll LNBQ: Lợi nhuận bình quân TH-NV-DT: Tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán SXKD: Sản xuất kinh doanh SLDN: Số lượng doanh nghiệp to XNK: Xuất nhập tn gh XLVP: Xử lý vi phạm p ie VTQT: Vận tải quốc tế TỪ VIẾT TẮT TIẾNG ANH n w BSC: The Balanced Scoredcard (bảng điểm cân bằng) a lo d GDP: Gross Domestic Product (giá trị tổng sản phẩm nội địa) th SG: Strategic Gap (Khoảng trống chiến lược) yj ip uy STM: Sustainability Tax Management (Quản lý thuế bền vững) an lu la STMBSC: Sustainability Tax Management Balanced Scoredcard (Bảng điểm cân quản lý thuế bền vững) n va STMPES: Sustainability Tax Management Performance Evaluation Sytem (Hệ thống đánh giá thực quản lý thuế bền vững) fu NPM: New Public Management (Quản trị công mới) m ll oi NPFM: New Public Financial Management (Quản trị tài cơng mới) nh at PDCA: Plan – Do – Check – Act (Hoạch định - Thực - Kiểm tra – Hành động) z z ht vb KPIs: Key Performance Indicators (Chỉ tiêu thực cốt yếu) UN: United Nation (Liên Hiệp Quốc) k jm RBM: Results Based Management (Quản lý dựa vào kết quả) gm om l.c WCED: World Commission on Evironment and Development (Uỷ ban giới phát triển môi trường)) an Lu n va re y te LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài to tn gh p ie Thế giới ngày chuyển từ lao động máy móc sang lao động tri thức, nguồn lực (bao gồm nguồn nhân lực, hệ thống thông tin, môi trường tổ chức, ) tài sản vô quý giá tổ chức Trong xu hội nhập, quản trị công Việt Nam bộc lộ nhiều yếu Phương thức quản trị chưa gắn kết với phân bổ nguồn lực, trách nhiệm người quản lý đội ngũ công chức Cơng tác quản lý thuế ngành thuế nói chung theo chế mệnh lệnh kiểm soát, quan thuế phải chịu áp lực gia tăng đối tượng nộp thuế, tiêu pháp lệnh, tuân thủ pháp luật dư luận xã hội điều kiện nguồn lực có hạn Trong bối cảnh đó, nhiều sáng kiến cơng tác quản lý thuế có giá trị định góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế Tuy nhiên, khía cạnh quản lý thuế, sáng kiến mang tính chiến lược dài hạn khó tìm thấy quan thuế cấp sở Thậm chí có trường hợp điều hành thủ thuật, lách luật, tìm cách phóng đại tiêu bình thuờng để hoàn thành điều kiện làm được, tìm cách để tối đa hóa máy tổ chức Hậu dẫn đến tình trạng phát triển không cân đối, môi trường làm việc ngày xấu đi, thành công mang lại ngắn hạn, điều minh chứng có quan thuế ngắn hạn thành cơng, sau tượng xuống dốc khó cải thiện khơng có chiến lược dài hạn Việc đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ ngành thuế chủ yếu dựa tiêu pháp lệnh thu ngân sách, gần xuất thêm số tiêu nợ đọng, kiểm tra hồ sơ khai thuế, số quan thuế xây bảng điểm thi đua, nỗ lực thành công đáng ghi nhận Tuy nhiên, điều quan trọng xây dựng chiến lược dài hạn, chuyển hố tầm nhìn chiến lược thành mục tiêu cụ thể để truyền tải thơng tin đến tồn cán cơng chức tham gia thực Xây dựng bảng điểm cân thông qua việc lựa chọn cẩn trọng từ chiến lược, thực phân bổ nguồn lực gắn với sứ mệnh tầm nhìn, sở thực việc phân tầng bảng điểm đến phận cán công chức, đảm bảo việc hoàn thành tiêu phận dẫn đến việc hoàn thành mục tiêu chiến lược đơn vị vấn đề cốt lõi quản lý thuế ngày Xuất phát từ thực tiễn đó, tác giả chọn đề tài "Ứng dụng bảng điểm cân quản lý thuế bền vững Việt Nam (nghiên cứu tình Chi cục Thuế quận 1- TP Hồ Chí Minh) " n w a lo d th yj ip uy an lu la n va fu oi m ll at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va re y te Mục tiêu nghiên cứu to Đề tài "Ứng dụng bảng điểm cân quản lý thuế bền vững Việt Nam" nghiên cứu với mục tiêu: tn gh p ie - Phát triển mơ hình quản lý thuế dựa kết quả, tác động đến công xã hội tăng trưởng kinh tế n w - Xây dựng hệ thống đánh giá chiến lược quản lý thuế bền vững với ba lĩnh vực: thu ngân sách nhà nước gắn với công xã hội tăng trưởng kinh tế với tham gia người nộp thuế vào quy trình quản lý nội a lo d th yj - Sứ mệnh, tầm nhìn chiến lược quan thuế diễn giải thành mục tiêu số đo lường cụ thể, cân để tất người đơn vị hiểu thực thành công chiến lược quản lý thuế ip uy an lu la n va Ngoài ra, nghiên cứu đề tài cịn có mục đích đưa giải pháp tái cấu trúc lại máy tổ chức đổi quy trình quản lý thuế, nhằm sử dụng hiệu nguồn lực hồn thành sứ mệnh trị, mang lại lợi ích lớn cho xã hội Từ đó, mang lại ý nghĩa để ngành thuế quan tâm đến cải cách quản trị công, chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 vừa hoàn thành fu oi m ll at nh z z Đối tượng phạm vi nghiên cứu k jm ht vb Đối tượng nghiên cứu việc sử dụng nguồn lực để quan thuế hoàn thành nhiệm vụ trị giao mang lại hài lòng cho người nộp thuế Các số liệu liên quan đến biến động thu ngân sách, đối tượng nộp thuế, nhân sự, quản lý tuân thủ, thực quy trình nội Chi cục Thuế quận từ thực Luật Quản lý thuế đến (giai đoạn 2008 -2010) om l.c gm Dữ liệu sơ cấp: an Lu Dữ liệu sơ cấp xác định thông qua kết hợp phương pháp quan sát trực tiếp phương pháp điều tra n re y te Các liệu thứ cấp xác định phương pháp thống kê, phân tích số liệu thu thập từ báo cáo tổng kết thu ngân sách, tình hình nợ đọng, nhân sự, giải thủ tục hành thuế, va Dữ liệu thứ cấp: to Phạm vi nghiên cứu vấn đề thuộc lý thuyết mơ hình quản trị dựa kết quả; mơ hình tổ chức theo chức năng, đối tượng nộp thuế, sắc thuế; hệ thống quản lý chất lượng ISO, mơ hình bảng điểm cân thực tiễn quản lý thuế Chi cục Thuế quận tn gh Phương pháp nghiên cứu p ie Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu sau đây: n w Phương pháp điều tra: đối tượng điều tra công chức làm việc đội kiểm tra thuế để thực điều tra mức độ chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế, mục tiêu điều tra để phân loại đối tượng nộp thuế, từ có phân khúc quản lý thuế phù hợp a lo d th yj Phương pháp mơ tả: đối tượng mơ tả cơng việc cán công chức đội thực theo chức năng, số lượng công việc mô tả chủ yếu tập trung vào chức kê khai, kế tốn thuế, kiểm tra thuế, hồn thuế, quản lý nợ thuế giải thủ tục hành thuế theo phân khúc quản lý ip uy an lu la va n Phương pháp quan sát: đối tượng quan sát mức hao phí thời gian để thực công việc theo mô tả, số lượng quan sát ba mẫu quan sát cho công việc theo hồ sơ (riêng công việc theo tháng khảo sát phiếu), mục tiêu quan sát nhằm xác định kết số tiêu thực hiện, mức độ nhân viên đáp ứng kết mong đợi, cách thức phân bổ nguồn lực, fu oi m ll at nh z z k jm ht vb Phương pháp thống kê, phân tích, đánh giá: sở thống kê tình hình biến động số liệu quản lý thuế, kết hợp với phương pháp điều tra, mô tả, quan sát để đánh giá tồn thành cơng quản lý thuế; từ tìm khoảng trống cần điều chỉnh để hướng đến xây dựng mơ hình quản lý thuế hệ thống đánh giá om l.c gm Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài an Lu Về mặt lý luận, đề tài góp phần vào việc xây dựng mơ hình quản lý bền vững áp dụng bảng điểm cân ngành thuế phù hợp với đô thị lớn, đồng thời áp dụng phương pháp phân loại đối tượng nộp thuế phân khúc quản lý thuế để xác định người nộp thuế mục tiêu, đưa phương pháp quản lý hiệu quả, phù hợp với phân khúc n va re y te Về ý nghĩa thực tiễn, xây dựng mục tiêu chiến lược, hệ thống đo lường nhằm thực thành công mc tiờu chin lc, thụng qua ú phỏt (Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.bỏÊng.iỏằm.cÂn.bỏng.trong.quỏÊn.lẵ.thuỏ.bỏằãn.vỏằng.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.bỏÊng.iỏằm.cÂn.bỏng.trong.quỏÊn.lẵ.thuỏ.bỏằãn.vỏằng.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.bỏÊng.iỏằm.cÂn.bỏng.trong.quỏÊn.lẵ.thuỏ.bỏằãn.vỏằng.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.bỏÊng.iỏằm.cÂn.bỏng.trong.quỏÊn.lẵ.thuỏ.bỏằãn.vỏằng.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.bỏÊng.iỏằm.cÂn.bỏng.trong.quỏÊn.lẵ.thuỏ.bỏằãn.vỏằng.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.bỏÊng.iỏằm.cÂn.bỏng.trong.quỏÊn.lẵ.thuỏ.bỏằãn.vỏằng.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.bỏÊng.iỏằm.cÂn.bỏng.trong.quỏÊn.lẵ.thuỏ.bỏằãn.vỏằng.ỏằ.viỏằt.nam(Luỏưn.vn).ỏằâng.dỏằƠng.bỏÊng.iỏằm.cÂn.bỏng.trong.quỏÊn.lẵ.thuỏ.bỏằãn.vỏằng.ỏằ.viỏằt.nam t to 95% Quý 10% n 0% Tương ứng mức khơng hồn thành 100 u 20% Số tuyệt đối 10 ad Quý 20% Tương ứng mức vượt 100 Thống kê l Quý 10% >=20% Năm 10% 100% Quý 5% Tương ứng mức khơng hồn thành Tương ứng mức khơng hồn thành Mỗi lần trễ hạn trừ 10 điểm an 95% al u 25% 100 100 100 l fu % thực báo cáo hạn 80% 100 n 10% va % NNT tham gia hội thảo để cải tiến, đổi QTNB Tháng Năm % trả lời sách thuế hạn 95% 100 yi p 10% Phiều điều tra th yj Năm 100 lo 95% Tương ứng mức khơng hồn thành Tương ứng mức khơng hồn thành Tương ứng mức khơng hồn thành Tương ứng mức khơng hồn thành w 10% Quý ep 100% n g hi lxxxiii Mức độ hài lịng NNT dịch vụ cơng trả lời sách % mức độ hài lịng NNT mục tiêu tuyên dương ghi rõ thành tích bật % NNT thành lập hướng dẫn hệ thống sách thủ tục hàng tháng % DN hướng dẫn thông qua hội nghị thay đổi pháp luật thuế % NNT hướng dẫn hệ sách thủ tục thuế có trọng tâm từ đánh giá công tác kiểm tra tuân thủ YẾU TỐ THU NSNN 100%