(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty tnhh sản xuất giày xây dựng an thịnh

to tn gh BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO p ie TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH w n ad lo th yj an lu la ip uy CHUNG NGỌC QUẾ CHI n va HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT GIẦY XÂY DỰNG AN THỊNH tz n oi m ll fu CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN z MÃ SỐ: 60340301 ht vb k jm NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : an Lu TS.PHẠM CHÂU THÀNH om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va re y te th TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 to tn gh LỜI CAM ĐOAN p ie w “ Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty TNHH sản xuất giầy – xây dựng n ad lo An Thịnh” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Đây luận văn Thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành Kế Toán Luận văn chưa công bố hình th yj thức uy an lu la ip Tác giả n va Chung Ngọc Quế Chi tz n oi m ll fu z ht vb k jm om l.c gm an Lu n va re y te th to tn gh LỜI CẢM ƠN p ie w Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy cô trường Đại học Kinh tế TPHCM n ad lo truyền đạt cho kiến thức năm học tập nghiên cứu trường th Tôi chân thành cảm ơn Giám đốc quý đồng nghiệp công ty TNHH sản yj uy xuất giầy- xây dựng An Thịnh nhiệt tình tạo điều kiện , hổ trợ tơi khảo sát la ip q trình thực luận văn an lu Tôi gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Phạm Châu Thành tận tình hướng n va dẫn giúp đỡ tơi hồn thành tốt luận văn tơi học tập, hồn thành luận văn n oi m ll fu Và xin cảm ơn gia đình, bạn bè ủng hộ tinh thần vả tạo điều kiện cho Học viên tz z vb Chung Ngọc Quế Chi ht k jm om l.c gm an Lu n va re y te th to tn gh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT p ie w Committee Of Sponsoring Organizations NVL Nguyên vật liệu TNHH Trách nhiệm hữu hạn n COSO ad lo th DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ yj uy la ip Bảng 1.1 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 12 Bảng 2.1 Bảng tổng hợp đánh giá hệ thống kiểm soát nội .51 an lu Bảng 3.1 Mẫu phiếu xuất kho 60 n va Bảng 3.2 Bảng phân tích tổng chi phí 62 Bảng 3.3 Bảng so sánh chi phí nguyên vật liệu .63 m ll fu Bảng 3.4 Bảng phân tích chi phí nguyên vật liệu 64 n oi Bảng 3.5 Bảng phân tích chi phí nhân cơng trực tiếp 66 tz Bảng 3.6 Bảng phân tích chi phí sử dụng máy thi công 68 Bảng 3.7 Phiếu theo dõi ca máy thi công .69 z Bảng 3.8 Mẫu bảng kê phiếu nhập tuần .78 ht vb jm Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức công ty TNHH sản xuất giầy- xây dựng An Thịnh 31 k Sơ đồ 2.2 Quy trình xây dựng cơng trình 34 gm Sơ đồ 3.1 Quy trình mua vật tư – Văn phịng thực 58 l.c Sơ đồ 3.2 Quy trình mua vật tư – Các đội xây lắp thực 59 om Sơ đồ 3.3 Quy trình xuất nguyên vật liệu 60 an Lu n va re y te th to tn gh MỤC LỤC p ie Lời mở đầu w CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ .3 n Khái quát hệ thống Kiểm soát nội .3 ad lo 1.1 Sơ lược đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội .3 th 1.1.1 yj Mục tiêu nguyên tắc thiết lập hệ thống kiểm soát nội 13 la ip 1.2 Khái niệm hệ thống Kiểm soát nội uy 1.1.2 Mục tiêu thiết lập hệ thống kiểm soát nội 13 1.2.2 Nguyên tắc thiết lập hệ thống kiểm soát nội 13 n va 1.3 an lu 1.2.1 Thiết lập hệ thống kiểm soát nội .13 m ll fu Thiết lập mơi trường kiểm sốt 13 1.3.2 Thiết lập hoạt động đánh giá rủi ro .15 1.3.3 Thiết lập hoạt động kiểm soát .15 1.3.4 Thiết lập hệ thống thông tin truyền thông 20 1.3.5 Thiết lập hệ thống đánh giá, thẩm định .21 tz n oi 1.3.1 z ht vb Đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 21 jm 1.4 Hướng dẫn đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội 21 1.4.2 Ưu điểm hệ thống kiểm soát nội 25 1.4.3 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 26 k 1.4.1 om l.c gm Một số đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Lu 1.5 an Việt Nam…………………………………………………………………… 27 Khái quát Công ty TNHH Sản Xuất Giầy – Xây Dựng An Thịnh .30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .30 th 2.1 y te TY TNHH SẢN XUẤT GIẦY – XÂY DỰNG AN THỊNH 30 re CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG n va Kết luận chương 1……………………………………………………………… 29 to tn gh 2.1.2 p ie 2.2 Cơ cấu tổ chức 31 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội công ty TNHH Sản Xuất Giầy – Xây Dựng An Thịnh 33 w n Đặc điểm hoạt động ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội .33 2.2.2 Hệ thống kiểm soát nội hành 35 ad lo 2.2.1 th yj uy Đánh giá hệ thống kiểm soát nội hành .46 ip 2.3 Mơi trường kiểm sốt 46 2.3.2 Đánh giá rủi ro……………………………………………………… 47 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 47 2.3.4 Thông tin truyền thông .49 2.3.5 Giám sát………………………………………………………………49 an lu la 2.3.1 n va n oi m ll fu 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty tz TNHH Sản xuất Giầy – Xây dựng An Thịnh 50 z Nhân tố khách quan .50 2.4.2 Nhận tố chủ quan 50 ht vb 2.4.1 k jm gm Kết luận chương 2………………………………………………………………….52 l.c om CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT Lu NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT GIẦY – XÂY DỰNG AN an THỊNH…………………………………………………………………………… 53 Những yêu cầu đặt cho hệ thống kiểm soát nội bộ,nguyên tắc xây Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 54 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 54 th 3.2 y te xuất Giầy- Xây dựng An Thịnh 53 re dựng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ti cụng ty TNHH sn n va 3.1 (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh to tn gh p ie Hoàn thiện hoạt động đánh giá rủi ro……………………………… 56 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 56 3.2.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin phục vụ kiểm sốt 77 3.2.2 w n ad lo Định kỳ đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ……………………… 79 3.2.5 th Tác dụng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hiệu yj 3.3 uy la ip hoạt động công ty 79 an lu Kết luận chương 3……………………………………………………………… 81 n va Kết luận 82 tz n oi PHỤ LỤC m ll fu Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục 1: Danh sách cán bộ, nhân viên tham gia khảo sát z k jm TNHH sản xuất giầy - xây dựng An Thịnh ht vb Phụ lục 2: Bảng tổng hợp kết khảo sát hệ thống kiểm sốt nội cơng ty om l.c gm an Lu n va re y te th (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh -1- to tn gh LI M ĐẦU p ie Tính cấp thiết đề tài Xu hướng tồn cầu hóa hội nhập kinh tế giới mang đến cho doanh w n nghiệp Việt Nam hội để phát triển, đồng thời chứa đựng ad lo nhiều thách thức rủi ro Điều tác động đến nhà quản lý doanh th nghiệp cần quan tâm nhiều đến hiệu hoạt động doanh nghiệp cần tìm yj uy đường riêng để tồn tại, ổn định nâng cao lực cạnh tranh Trong số la ip công cụ sử dụng phổ biến nay, hệ thống kiểm soát nội công cụ quản lý hữu hiệu giúp nhà lãnh đạo kiểm soát đánh giá tình hình hoạt động an lu đơn vị, định hướng thành viên tổ chức tuân thủ quy định bảo đảm tính n va minh bạch thơng tin Mỗi hệ thống kiểm sốt nội có ý nghĩa vai trò m ll fu định tổ chức, doanh nghiệp Công ty TNHH Sản xuất Giầy – Xây dựng An Thịnh doanh nghiệp vừa n oi nhỏ, có kinh nghiệm hoạt động ngành xây dựng gần 20 năm, hệ thống kiểm tz sốt nội hình thành triển khai Tuy nhiên, hoạt động điều kiện môi trường kinh doanh thay đổi, rủi ro xuất ngày nhiều biến z ht vb đổi liên tục, hệ thống kiểm soát nội cần vận động biến đổi theo Do đó, hồn jm thiện hệ thống kiểm sốt nội yêu cầu thiết yếu doanh nghiệp nói k chung Công ty TNHH sản xuất giầy- Xây dựng An Thịnh nói riêng Mục đích nghiên cứu gm om l.c Trên sở tổng hợp vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, kết hợp với việc khảo sát, tiếp cận hệ thống kiểm soát nội an Lu Công ty TNHH sản xuất giầy – Xây dựng An Thịnh điều kiện sản xuất tại, dựa vào đặc điểm ngành xây lắp, Tác giả hướng đến giải pháp tăng Đối tượng phạm vi nghiên cứu quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ; thành phần hệ thống kiềm sốt nội cơng ty TNHH sản xut giy- xõy dng An Thnh (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh th i tng nghiên cứu đề tài vấn đề lý luận thực tiễn liên y te re ngừa rủi ro nâng cao hiệu hoạt động n va cường, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội b cho Cụng ty, giỳp cụng ty phũng (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh -2- to tn gh Phạm vi nghiên cứu đề tài Hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty p ie TNHH sản xuất giầy – Xây dựng An Thịnh Phương pháp nghiên cứu w Trong trình nghiên cứu để hồn thành luận văn, tác giả áp dụng phương n ad lo pháp vật biện chứng Bên cạnh đó, thơng qua quan sát thực tế, khảo sát thực tiễn, chọn lọc vấn đề lý luận thực tiễn phù hợp với điều kiện thực tế công ty, th yj sâu phân tích, tổng hợp để đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Công ty TNHH sản uy xuất giầy – Xây dựng An Thịnh, ip Kết cấu luận văn la an lu Ngoài phần mở đầu kết luận chung, nội dung luận văn gồm ba chương n va Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH sản xuất m ll fu giầy – Xây dựng An Thịnh n oi Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty tz TNHH sản xuất giầy – Xây dựng An Thịnh z ht vb k jm om l.c gm an Lu n va re y te th (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh -3- to tn gh CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ p ie 1.1 Khái quát hệ thống kiểm soát nội Sơ lược đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội bô w 1.1.1 n ad lo - Vào đầu kỷ 20, khái niệm kiểm soát nội bắt đầu xuất tài liệu kiểm toán: năm 1929, kiểm sốt nội đề cập thức báo cáo th yj Federal Reserve Bulletin (được công bố cục dự trữ liên bang Hoa Kỳ); 1936 Định uy nghĩa kiểm sốt nội cơng bố Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ la ip (AICPA) an lu - Từ thập niên 1940,các tổ chức kế tốn cơng kiểm tốn nội Hoa Kỳ xuất kiểm toán n va loạt báo cáo hướng dẫn, đưa tiêu chuẩn tìm hiểu kiểm sốt nội m ll fu - Đến thập niên 1970, kiểm soát nội quan tâm đặc biệt lĩnh vực n oi thiết kế hệ thống kiểm tóan, chủ yếu hướng vào cải tiến hệ thống kiểm soát nội tz vận dụng kiểm toán Năm 1979, AICPA thành lập Ủy ban tư vấn đặc biệt kiểm toán nội nhằm đưa hướng dẫn việc thiết lập đánh z giá hệ thống kiểm soát nội vb ht - Năm 1985, Hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài Hoa Kỳ jm (thường gọi Ủy ban Treaway) thành lập Sau đó, Ủy ban tổ chức đồng bảo k gm trợ (COSO) Ủy ban Treaway đời nhằm nghiên cứu kiểm sốt nội cơng bố báo cáo COSO 1992 Báo cáo COSO 1992 tài liệu giới nghiên l.c om cứu định nghĩa kiểm soát nội cách đầy đủ hệ thống Báo cáo Lu phát triển khái niệm kiểm sốt nội khơng vấn đề liên quan đến báo cáo an tài mà cịn mang tính quản trị, mở rộng cho lĩnh vực hoạt động Có thể nói Cobit 1996- kiểm sốt mơi trường cơng nghệ thơng tin; bỏo cỏo Basle 1998- (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh th trỡnh phỏt trin, hon thiện lý luận kiểm soát nội bộ: báo cáo COSO 1995- Canada; y te theo nhiều hướng, nhiều lĩnh vực nhiều Quốc gia đời, tiếp tục cho re - Trên tảng báo cáo COSO 1992 hàng loạt nghiên cứu kiểm soát nội n va báo cáo COSO 1992 tạo tảng lý luận kiểm soát ni b (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh - 81 - to tn gh KẾT LUẬN CHƯƠNG p ie Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội trách nhiệm khơng nhà quản lý mà w tất thành viên cơng ty nhằm làm cho ngày trở nên hữu hiệu.Xuất n ad lo phát từ trách nhiệm đó, dựa sở lý luận từ thực trạng hệ thống kiểm sốt cơng ty TNHH sản xuất Giầy – Xây dựng An Thịnh, nội dung Chương đề xuất th yj biện pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty với thành phần: uy ip môi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin-truyền thơng, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm an lu la soát đánh giá hệ thống Những biện pháp góp phần tăng cường hiệu hệ thống kiểm soát nội nhằm nâng cao hiệu hoạt động tạo tác động n va tích cực định đến kết hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn tz n oi m ll fu nay, mang lại tính ổn định bền vững tương lai z ht vb k jm om l.c gm an Lu n va re y te th (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh - 82 - to tn gh KT LUN p ie ———  ——— w n Mỗi doanh nghiệp tự xây dựng thủ tục kiểm soát khác nhằm đạt ad lo mục tiêu mà đơn vị đặt Việc kiểm sốt tổ chức hợp lý th mang lại hiệu vô to lớn cho doanh nghiệp yj uy ip Qua q trình làm việc Cơng ty An Thịnh với trình nghiên cứu an lu la tình hình hoạt động Cơng ty, tác giả rút số nhận xét chung hệ thống kiểm sốt nội từ đưa số giải pháp hoàn thiện điều kiện n va nhằm bước nâng cao hiệu kiểm soát nội đơn vị m ll fu Với thời gian kiến thức hạn chế, tác giả đề xuất ý kiến trọng n oi vào số thành phần hệ thống kiểm sốt nội bộ: mơi trường kiểm sốt, thơng tin tz truyền thông, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát trọng kiểm soát khoản mục chi phí giám sát-thẩm định hệ thống Những giải pháp đề xuất dựa việc z khai thác nguồn lực hữu Cơng ty, chi phí không tốn nhiều so với vb ht hiệu chúng mang lại Theo thời gian phát triển kinh tế, kiểm soát nội jm phát triển thủ tục kiểm sốt cần tiếp tục củng cồ hoàn thiện k om l.c đơn vị đặt ra, hổ trợ đắc lực cho phát triển bền vững gm để trì hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đạt mục tiêu mà an Lu n va re y te th (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh to tn gh TI LIỆU THAM KHẢO p ie Tài liệu tiếng Anh w n Commonwealth of Massachusetts, 2004 Internal control guide for managers ad lo The General Accounting office, August 2001 Standard for internal control th yj ip uy The Washington state Auditor’s office,2010.Internal control guidebook an lu la Tài liệu tiếng Việt Bộ mơn Kiểm tốn- Khoa Kế toán Kiểm toán – Trường Đại học Kinh Tế n va TPHCM,2007 Kiểm Toán Lần xuất thứ 5.TPHCM: NXB Lao động xã m ll fu hội n oi Đinh Thụy Ngân Trang, 2007 Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Kinh tế TPHCM tz công ty Nuplex Resins Việt Nam Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại học z vb ht Nguyễn Lương Định, 2010 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chi phí jm xây lắp cơng ty cổ phần xây lắp phát triển nhà Đà Nẵng Luận văn k gm thạc sĩ Kinh tế Trường Đại học Đà Nẵng toán.TPHCM:NXB Thống Kê om l.c Thiều Thị Tâm cộng sự,2007 Hệ thống thông tin kế Lu an Vũ Hữu Đức,2012 Bài giảng Kiểm toán hệ cao học: Kiểm soát nội n va Trng i hc Kinh t TPHCM (Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh(Luỏưn.vn).hon.thiỏằn.hỏằ.thỏằng.kiỏằm.soĂt.nỏằi.bỏằ.tỏĂi.cng.ty.tnhh.sỏÊn.xuỏƠt.giy.xÂy.dỏằng.an.thỏằnh th trong-to-chuc> y te chức.