(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty tnhh mtv xổ số kiến thiết tiền giang

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM hi ep n w lo ad ju y th yi VÕ THỊ NGUYỆT NGA pl n ua al n va HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ll fu TẠI CTY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT oi m TIỀN GIANG at nh z z j ht vb LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ k m gm m co l an Lu n va y te re TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 t to ng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO hi TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ep n w lo ad y th ju VÕ THỊ NGUYỆT NGA yi pl ua al n HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ va n TẠI CTY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT fu ll TIỀN GIANG oi m at nh z Chuyên ngành: Kế Toán z j ht vb Mã số: 60340301 k m LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ gm m co l TS Trần Anh Hoa an Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: n va y te re TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 LỜI CẢM ƠN t to ng hi ep n w Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang”, tơi hy vọng đóng góp ý kiến tích cực giúp cơng ty ngày hồn thiện lo Tôi chân thành cảm ơn Giáo viên hướng dẫn –TS Trần Anh Hoa giúp đỡ dẫn để tơi hồn thành luận văn Cảm ơn thầy, cô Trường Đại học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho tơi học tập cung cấp tài liệu tham khảo để thực đề tài ad ju y th yi pl Tôi chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty, ban lãnh đạo, tập thể cơng nhân viên phịng Tài vụ - Kế tốn -Thống kê phịng ban khác hỗ trợ tơi tìm kiếm, khảo sát đánh giá thực tế đơn vị n ua al n va Và cảm ơn đến gia đình, đồng nghiệp, bạn bè ủng hộ tinh thần tạo điều kiện tốt để tơi hồn thành luận văn ll fu oi m Với hạn chế thời gian vốn kiến thức trình nghiên cứu, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong thầy góp ý để tơi khắc phục hồn thiện luận văn at nh z z j ht vb k m gm m co l an Lu n va y te re LỜI CAM ĐOAN t to ng hi ep n w Luận văn với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Một thành viên xổ số kiến thiết Tiền Giang” cơng trình tơi nghiên cứu hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học lo ad Các thơng tin trình bày luận văn thu thập từ lý thuyết hệ thống kiểm soát nội bộ, tài liệu tham khảo thực tế từ phía cơng ty Tơi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan ju y th yi pl al n ua TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2013 n va Người làm luận văn ll fu oi m at nh z Võ Thị Nguyệt Nga z j ht vb k m gm m co l an Lu n va y te re MỤC LỤC t to ng BÌA hi LỜI CẢM ƠN ep LỜI CAM ĐOAN n w MỤC LỤC lo DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ad DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU y th LỜI MỞ ĐẦU ju yi CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ pl 1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội 15 al n ua 1.1.2 Khái niệm 15 va 1.1.3 Kiểm soát nội trình 16 n 1.1.4 Nhân tố người 16 fu ll 1.1.5 Đảm bảo hợp lý 16 oi m 1.1.6 Các mục tiêu 16 nh at 1.2 Lịch sử phát triển Kiểm soát nội 17 z 1.2.1 Giai đoạn sơ khai 17 z j ht vb 1.2.2 Giai đoạn đại 19 1.3 Các phận cấu thành Hệ thống KSNB theo báo cáo COSO 2004 20 m k 1.3.1 Môi trường kiểm soát 20 gm l 1.3.1.1 Tính trung thực giá trị đạo đức 20 m co 1.3.1.2 Cam kết lực 20 1.3.1.3 Hội đồng quản trị ban kiểm soát 21 an Lu 1.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành 21 1.3.2 Đánh giá rủi ro 22 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 23 y 1.3.1.7 Chính sách nhân 22 te re 1.3.1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm 22 n va 1.3.1.5 Cơ cấu tổ chức 21 1.3.4 Thông tin truyền thông 24 t to 1.3.4.1 Thông tin 24 ng hi 1.3.4.2 Truyền thông 25 ep 1.3.5 Giám sát 25 1.3.5.2 Giám sát định kỳ 26 n w 1.3.5.1 Giám sát thường xuyên 26 lo ad 1.3.6 Thiết lập mục tiêu 26 y th 1.3.7 Nhận dạng kiện 26 ju yi 1.3.8 Đối phó với rủi ro 28 pl 1.4 So sánh COSO 1992 COSO 2004 28 al n ua 1.4.1 Giống 28 va 1.4.2 Khác 29 n 1.6 Những nguyên nhân chủ yếu cho Hệ thống KSNB 29 fu ll KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 oi m CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI nh at CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT TIỀN GIANG z 2.1 Giới thiệu công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang 32 z j ht vb 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 33 2.1.2 Nghành nghề kinh doanh 33 m k 2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 33 gm l 2.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật 34 m co 2.4 Cơ cấu tổ chức quản lý kinh doanh 34 2.4.1 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 34 an Lu 2.4.2 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 34 2.4.2.1.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 35 y te re 2.4.2.1.1 Chính sách kế tốn 35 n va 2.4.2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn 35 2.4.2.2 Tổ chức máy kế toán 36 (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang 2.5 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH MTV Xổ số t to kiến thiết Tiền Giang 37 ng hi 2.5.1 Mục đích, đối tượng phương pháp khảo sát 37 ep 2.5.1.1 Mục đích khảo sát 37 2.5.1.3 Phương pháp khảo sát 37 n w 2.5.1.2 Đối tượng khảo sát 37 lo ad 2.5.2 Thực trạng hệ thống KSNB Cty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền y th Giang 37 ju yi 2.5.2.1 Môi trường kiểm sốt Cơng ty xổ số Tiền Giang 37 pl 2.5.2.1.1Triết lý quản lý phong cách điều hành 38 al n ua 2.5.2.1.2 Ban giám đốc tra nhân dân 39 va 2.5.2.1.3 Chính sách nhân lực đội ngũ nhân viên 40 n 2.5.2.1.4 Tính trực giá trị đạo đức 42 fu ll 2.5.2.1.5 Cơ cấu tổ chức, phân định quyền hạn trách nhiệm 43 oi m 2.5.2.2 Thiết lập nhận dạng mục tiêu 45 nh at 2.5.2.3 Đối phó với rủi ro 48 z 2.5.2.4 Hoạt động kiểm sốt Cơng ty xổ số Tiền Giang 49 z j ht vb 2.5.2.4.1 Hệ thống kế toán 49 2.5.2.4.2 Hệ thống máy tính 53 m k 2.5.2.4.3 Kiểm sốt chu trình mua hàng – tốn 54 gm 2.5.2.4.4 Kiểm soát chu trình bán hàng – thu tiền 57 l m co 2.5.2.4.5 Kiểm soát hàng tồn kho tài sản cố định 61 2.5.2.4.6 Kiểm soát tiền mặt tiền gửi ngân hàng 61 an Lu 2.5.2.4.7 Kiểm sốt chi phí 62 2.6 Đánh giá chung HT KSNB Công ty xổ số Tiền Giang 64 y te re 2.5.2.6 Giám sát 63 n va 2.5.2.5 Thông tin truyền thông 62 2.6.1 Những mặt làm 64 2.6.1.1 Mơi trường kiểm sốt 64 (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang 2.6.1.2 Thiết lập mục tiêu 64 t to 2.6.1.3 Nhận dạng kiện 65 ng hi 2.6.1.4 Đánh giá rủi ro 66 ep 2.6.1.5 Đối phó với rủi ro 66 n w 2.6.1.6 Hoạt động kiểm soát 67 lo 2.6.1.7 Thông tin truyền thông 68 ad 2.6.1.8 Giám sát 68 y th 2.6.2 Những mặt hạn chế 68 ju yi 2.6.2.1 Môi trường kiểm soát 68 pl 2.6.2.2 Thiết lập mục tiêu 69 al n ua 2.6.2.3 Nhận dạng kiện 69 va 2.6.2.4 Đánh giá rủi ro 69 n 2.6.2.5 Đối phó với rủi ro 70 fu ll 2.6.2.6 Hoạt động kiểm soát 70 oi m 2.6.2.7 Thông tin truyền thông 71 nh at 2.6.2.8 Giám sát 72 z 2.7 Nguyên nhân dẫn đến HTKSNB hạn chế 72 z j ht vb KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM m k SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT gm l TIỀN GIANG m co 3.1 Các quan điểm hồn thiện HTKSNB Cơng ty Xổ số Tiền Giang 75 3.2 Giải pháp hoàn thiện HTKSNB Công ty Xổ số Tiền Giang 75 an Lu 3.2.1 Giải pháp Môi trường kiểm soát 76 y te re công ty 82 n 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm sốt chu trình kế tốn va 3.2.2 Giải pháp Nhận dạng đánh giá rủi ro 80 3.2.3.1 Giải pháp kiểm sốt cơng tác kế tốn phần mềm kế toán 82 3.2.3.2 Giải pháp Kiểm soát chu trình mua hàng – tốn 83 (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang 3.2.3.3 Giải pháp kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền 85 t to 3.2.3.4 Giải pháp kiểm soát Hàng tồn kho tài sản cố định 86 ng hi 3.2.3.5 Giải pháp kiểm soát Tiền mặt tiền gửi ngân hàng 87 ep 3.2.3.6 Giải pháp kiểm sốt chi phí 89 n w 3.2.4 Giải pháp Thông tin truyền thông 89 lo 3.2.5 Giải pháp Giám sát 91 ad 3.3 Kiến nghị 92 y th 3.3.1 Kiến nghị Cty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang 92 ju yi 3.3.2 Kiến nghị với quan Nhà nước có liên quan 93 pl KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 al n ua KẾT LUẬN CHUNG 97 n PHỤ LỤC va TÀI LIỆU THAM KHẢO ll fu oi m at nh z z j ht vb k m gm m co l an Lu n va y te re (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang 10 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to ng COSO: Committee of Sponsoring Organizations hi ep ERM: Enterprise Risk Management DN: Doanh nghiệp n w KH: Khách hàng lo HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội ad y th Cty TNHHMTV XSKTTG: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Xổ ju số kiến thiết Tiền Giang yi Phòng TV- KT-TK: Phịng tài vụ kế tốn thống kê pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z j ht vb k m gm m co l an Lu n va y te re (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang 93 Cân đối chi phí để thành lập hệ thống kiểm sốt nội bộ, thực cơng t to tác kiểm tra giám sát thường xuyên Việc tổ chức độc lập phận này, không ng hi giúp cơng việc họ ngày có nhiều kỹ kinh nghiệm hơn, ep bên cạnh thúc đẩy hoạt động kiểm soát hiệu hơn, kịp thời phát n w sai sót, vi phạm nội đơn vị, giải tốt công tác kế tốn lo doanh nghiệp có chấn chỉnh kịp thời ad Cần quy định thức quy cho phận kế toán thực báo y th cáo nhằm đảm bảo số liệu thơng tin qn, giảm bớt tình trạng báo ju yi cáo lập lập lại cho nhiều đối tượng sử dụng pl Ngoài ra, đơn vị cần xây dựng tham khảo mẫu biểu báo cáo quản al n ua trị để thu thập đánh giá thông tin hiệu quả, phục vụ tốt n tầm nhìn va cho ban lãnh đạo, phận kế hoạch thiết lập tiêu hoạt động có fu ll 3.3.1.2 Tác động đến tư hoạt động nhà quản lý, toàn người lao oi m động công ty nh at Rủi ro tồn doanh nghiệp, bỏ chi phí cho z việc ngăn chặn đối phó với rủi ro diện Tuy nhiên, biết z j ht vb hiểu cách thức quản trị rủi ro cách để nâng cao hiệu hoạt động đơn vị, tránh thất thoát nguy tiềm ẩn xảy ra, giúp hệ thống kiểm k m soát nội hoạt động hữu hiệu gm Xổ số loại hàng hóa khơng có giá trị sử dụng, vịng quay hàng hóa l m co ngắn, nhiên mang lại kỳ vọng cao cho người tiêu thụ Chăm chút cho sản phẩm kỳ vé, có tầm nhìn rộng để phát triển mở rộng khu an Lu vực mới, đồng thời tìm hướng cho sản phẩm hỗ trợ, liên quan đến vé hữu ích tiến giúp nhà điều hành, cán phụ trách có bước y te re Trang bị thêm kiến thức rủi ro tư quản lý cách tiếp cận n va số tương lai khôn ngoan chiến lược kinh doanh, giúp việc nhận diện, phân tích đối phó với rủi ro đơn vị hoạt động tốt hữu hiệu (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang 94 Thường xuyên tổ chức hội thao, giao lưu công ty, người lao t to động cơng ty có hội để thư giãn, tạo mối quan hệ đoàn kết tốt ng hi nội giảm bớt căng thẳng công việc, từ giúp mơi trường doanh ep nghiệp vui tươi, lành mạnh mà ban hành quy chế tuyển dụng Điều giúp n w Nên hạn chế dần tiến đến xóa bỏ chế ưu tiên em ngành lo ad đơn vị tránh tượng nể tuyển dụng, bố trí cơng việc, giảm bớt y th tâm lý bất bình nội cơng ty, tránh việc tuyển chọn người không ju yi đủ lực chuyên môn, cách để thu hút nhiều người tài pl xã hội Nếu có xét tuyển qua kỳ thi tuyển, sát hạch rộng rãi chung cho al n ua đối tượng ưu tiên tất người ứng tuyển Có nâng cao va chất lượng nguồn nhân công ty n Tổ chức hội thi, vận động tham gia cơng trình sáng kiến cách fu ll giúp đơn vị tiếp cận với phát triển kỹ thuật, nâng cao chất lượng phục vụ, oi m sản phẩm đa dạng để thu hút người sử dụng Qua đó, giúp đơn vị phát at nh tìm kiếm tài ưu tú z 3.3.2 Kiến nghị với quan Nhà nước liên quan z j ht vb Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam xây dựng dựa tảng báo cáo COSO 1992 Nhưng đối tượng m k COSO hướng đến doanh nghiệp Hoa Kỳ, nên vận dụng COSO vào gm Việt Nam phát sinh nhiều điểm khơng phù hợp Điều địi hỏi nhà lý l m co luận Viện nghiên cứu, Bộ, Ban ngành, đặc biệt Bộ Tài cần phải tìm hiểu kinh nghiệm vận dụng kiểm sốt nội nước bạn xây dựng an Lu hệ thống lý luận phù hợp với thực tiễn Việt Nam, dễ hiểu phổ biến rộng rãi mơ hình kinh doanh Việt Nam thành cơng có hỗ y te re Tuy nhiên, đề tài nghiên cứu lý luận kiểm soát nội phù hợp với n va đến doanh nghiệp trợ chủ động từ phía Nhà nước (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang 95 Bên cạnh đó, Nhà nước cần phải tạo hành lang pháp lý ổn định, bình t to đẳng loại hình doanh nghiệp để tạo mơi trường kinh doanh thơng ng hi thống cho doanh nghiệp Khi có doanh nghiệp thực khơng ep với cam kết phải có chế tài xử lý để răn đe Đối với công ty xổ số khu thuận chung phát phải có biện pháp chế tài xử lý Khơng để tình trạng n w vực phía Nam, có cơng ty không tuân thủ theo qui định thỏa lo ad mạnh công ty công ty làm, tiếng nói chung y th Các luật văn pháp quy cần phải bổ sung, hoàn thiện ju yi theo xu hướng đơn giản hoá chặt chẽ, không bị chồng chéo, phù hợp với pl xu tồn cầu hố luật thương mại, luật thuế, luật kế toán, luật kiểm al n ua toán…Một môi trường kinh doanh ổn định, hành lang pháp lý an tồn va nhà quản lý an tâm để củng cố hoạt động kiểm soát kinh n doanh, đặc biệt kiểm soát nội bộ, hiệu fu ll Hiện tại, lực lượng kiểm tra Nhà nước kiểm tra hoạt động oi m công ty cần tác phong chuyên nghiệp giao dịch với doanh nghiệp, nh at không gây phiền hà, hạch sách Nhà nước cần củng cố, đào tạo người z làm việc liêm chính, sạch, có đạo đức tốt, cơng tư phân minh Có z nghiệp j ht vb vậy, Nhà nước góp phần cải thiện hệ thống kiểm soát nội doanh k m gm m co l an Lu n va y te re (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG t to ng hi Trên sở phân tích đánh giá ưu – nhược điểm kiểm sốt nội ep cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang trình bày đơn vị, tác giả sử dụng lý thuyết COSO năm 2004 làm tảng để đưa n w chương 3, tác giả phân tích – đánh giá để thấy ưu nhược điểm lo ad giải pháp Các giải pháp dựa vào phận cấu y th thành hệ thống kiểm soát nội bao gồm nhóm giải pháp về: Mơi trường ju yi kiểm soát, Thiết lập mục tiêu, Nhận dạng kiện, Đánh giá rủi ro, Đối phó pl với rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thơng, Giám sát Bên cạnh al va pháp n ua đó, đề tài thể kiến nghị để đảm bảo tính hiệu cho giải n Tuy nhiên, tất hạn chế, yếu tồn đọng fu ll đơn vị giải cách triệt để dựa sở oi m ràng buộc giới hạn cân đối lợi ích – chi phí khiến khơng nh at thể thực Do vậy, giải pháp nêu khơng khái quát z hết thực trạng doanh nghiệp qua đó, tác giả mong muốn có z j ht vb thể giúp đơn vị khắc phục giảm bớt hạn chế nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, góp phần làm cho hoạt động kinh doanh ngày hiệu m k gm l Trên số giải pháp trước mắt, thực tế tiềm ẩn rủi pháp hữu hiệu để ngăn ngừa kiểm soát chúng m co ro địi hỏi cơng ty phải theo dõi, nghiên cứu nhằm kịp thời có giải an Lu n va y te re (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang 97 KẾT LUẬN t to ng hi Như vậy, qua nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội theo ep Báo cáo COSO năm 2004, giúp người đọc có nhìn cụ thể n w yếu tố hình thành nó, mối quan hệ yếu tố việc góp lo phần thúc đẩy hoạt động hệ thống hoạt động nào, vai ad trò, mục tiêu hạn chế tồn hệ thống y th Thơng qua khảo sát thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Công ty ju yi TNHH MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang để có nhìn hệ thống pl al công ty hoạt động nào, ưu điểm, nhược điểm hệ n ua thống, đánh giá cụ thể hiệu hoạt động đơn vị, quan điểm n va người lãnh đạo tạo lập hệ thống kiểm soát nội fu Mặc dù cịn nhiều hạn chế q trình khảo sát thực trạng Hệ ll thống KSNB công ty TNHH TTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang cỡ mẫu oi m nhỏ nên việc khảo sát chưa thật khách quan Tuy nhiên, với việc áp dụng nh at tảng lý thuyết thực trạng tìm hiểu được, tác giả dựa vào để xây dựng z giải pháp, kiến nghị giúp đơn vị hoàn thiện hệ thống, z j ht vb mục tiêu đề tài m Có thể thấy, hệ thống kiểm sốt nội đóng vai trị quan trọng k hoạt động doanh nghiệp, bao quát toàn mặt doanh nghiệp từ gm l môi trường, người, tổ chức đến tư quản lý Hợp vào đó, chúng mục tiêu, chiến lược phát triển m co vận hành tốt phát huy hiệu góp phần thúc đẩy doanh nghiệp đạt an Lu n va y te re (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO t to ng Tiếng Việt hi Hồ Thị Thanh Ngọc, 2010 Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động ep kiểm soát nội trường Cao đẳng Xây dựng Số Luận văn thạc sỹ kinh tế n w Trường Đại học Kinh tế TP.HCM lo Mai Xuân Thủy, 2012 Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Viễn ad thơng Bình Dương Luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại học Kinh tế TP.HCM y th 3.Nguyễn Ngọc Hậu, 2010 Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội ju yi Cơng ty Du lịch – Thương mại Kiên Giang Luận văn thạc sỹ kinh tế Trường pl Đại học Kinh tế TP.HCM al n ua Trần Cơng Chính, 2007 Phát triển hệ thống kiểm soát nội va doanh nghiệp Việt nam sở quản trị rủi ro doanh nghiệp Luận văn thạc n sỹ kinh tế Trường Đại học Kinh tế TP.HCM fu ll Phạm Nguyễn Quỳnh Thanh, 2011 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội oi m doanh nghiệp vừa nhỏ Luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại học at nh Kinh tế TP.HCM z Phạm Hồng Thái, 2011 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm z học Kinh tế TP.HCM j ht vb soát nội nghành y tế tỉnh Long An Luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại m k Vũ Hữu Đức, Trần Thị Giang Tân Bài giảng môn kiểm toán hệ cao gm l học trường đại học kinh tế TP.HCM Nhà xuất Thống kê m co Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, 2005 Hệ thống kiểm soát nội bộ, an Lu Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, 2007 Khoa kế toán-kiểm toán, Hệ MTV Xổ số kiến thiết Tiền Giang (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang y kiến thiết tỉnh Tiền Giang Mẫu biểu, số liệu phịng kế tốn công ty TNHH te re 10 Văn kiện đại hội công nhân viên chức công ty TNHH MTV Xổ số n va thống thơng tin kế tốn, Nhà xuất thống kê (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang 99 11 Luật Kế tốn Việt Nam, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán Việt nam t to theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 ng hi 12 Thông tư số 244/2009/TT-BTC thơng tư số 168/2009/TT-BTC ep Bộ tài n w 13 Tạp chí Phát triển kinh tế, Tạp chí kinh tế phát triển, Tạp chí kế lo tốn, Thời báo Kinh tế Sài Gịn ad 14 Các trang web: www.webketoan.com, www.kiemtoan.com.vn, y th www.coso.org, www.tapchiketoan, www.tuoitre.com.vn, ju yi Tiếng Anh pl 15 Committee of Sponsing Organisations of Treadway Commision, al n ua 1992 Internal Control – Intergrated Framework n va 16 The COSO Financial Controls Framework: 2004 Version ll fu oi m at nh z z j ht vb k m gm m co l an Lu n va y te re (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang 100 Phụ lục 01: So sánh COSO 1992 COSO 2004 t to ng hi Tên gọi ep n w Định nghĩa lo ad COSO 1992 COSO 2004 Internal Control – Intergrated Framework (Kiểm soát nội bộ) - trình, chịu chi phối ban giám đốc, nhà quản lý nhân viên doanh nghiệp Enterprise Risk Management - Intergrated Framework (Quản lý rủi ro doanh nghiệp) - trình, chịu chi phối ban giám đốc, nhà quản lý nhân viên doanh nghiệp ju y th yi - thiết kế để cung cấp - Có thể cung cấp đảm đảm bảo hợp lý bảo hợp lý cho nhà quản lý doanh nghiệp ban giám đốc - phương tiện nhằm đạt - Tác động việc thiết lập mục tiêu sau: mục tiêu + hữu hiệu hiệu hoạt động + tin cậy báo cáo tài + tuân thủ luật lệ quy định hành - Tác động xuyên suốt doanh nghiệp mức độ phận, bao gồm việc xem xét mức độ rủi ro danh mục đầu tư - Nhận dạng kiện tiềm tàng mà xảy ảnh hưởng đến doanh nghiệp quản lý rủi ro khả rủi ro - Hướng đến mục tiêu nhiều phận mà phận chồng chéo lên pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z j ht vb k m gm m co l an Lu Nhận dạng kiện Đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang y Thiết lập mục tiêu te re Mơi trường kiểm sốt n va Các nhân tố Mơi trường kiểm sốt cấu thành (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang 101 Đối phó với rủi ro t to ng hi ep Hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm sốt Giám sát Thơng tin truyền thông 5.Thông tin truyền thông Giám sát n w lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z j ht vb k m gm m co l an Lu n va y te re (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang 102 t to PHỤ LỤC 02: KẾT QUẢ KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN XỔ SỐ KIẾN THIẾT TIỀN GIANG ng hi ep Trả lời Mơ tả câu hỏi Có Khơng Khơng biết w n I Mơi trường kiểm sốt A Triết lý quản lý phong cách điều hành Nhà quản lý cấp cơng ty có trình độ chun mơn phù hợp với công việc hay không? Những nhà quản lý phịng ban cơng ty có bàn bạc phối hợp thực mục tiêu chung cty khơng? Trong cơng ty có thường xuyên xảy biến động nhân vị trí quản lý? Cơng ty có sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài phát sai sót khơng? Các nhà quản lý lĩnh vực tài kế tốn cơng ty có thái độ hành động đắn việc áp dụng nguyên tắc kế tốn, khai báo thơng tin báo cáo tài chính, chống gian lận giả mạo chứng từ sổ sách không? B Ban giám đốc Ban tra Ban giám đốc có tổ chức họp định kỳ để xem xét, đánh giá lại hoạt động công ty hay không? Biên họp có soạn thảo, ký xác nhận thời gian hay không? Ban giám đốc có đánh giá cao vai trị Ban kiểm sốt khơng? Ban giám đốc có cung cấp thơng tin tình hình hoạt động, tài cơng ty đầy đủ, kịp thời khơng? C Tính trực giá trị đạo đức 10 Cơng ty có xây dựng mơi trường văn hóa tổ chức (các chuẩn mực cách thức ứng xử, giá trị đạo đức, cách thức truyền đạt ) nhằm nâng cao tính trung thực cư xử có đạo đức nhân viên khơng? 11 Cơng ty có xây dựng hướng dẫn cụ thể yêu cầu đạo đức, phân biệt hành vi vi phạm, hành vi khuyến khích cho phép? 12 Cơng ty có tồn áp lực điều kiện để dẫn đến hành vi thiếu trung thực tình hình tài khơng? D Chính sách nhân lực làm việc nhân viên 13 Công ty có thiết lập áp dụng quy trình lo ad 27 y th 29 ju yi pl 11 19 n ua al 27 n va 26 ll fu oi m at nh 30 z 28 z vb 29 25 j ht k m gm l 29 m co 22 20 5 n va an Lu 27 y te re (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang 103 t to ng hi ep 20 10 12 25 29 22 28 22 24 25 24 26 2 n w gm tuyển dụng đào tạo nhân hay không? Công ty có chương trình đào tạo nội khơng? 15 Cơng ty có dành ngân sách đào tạo bên ngồi cho phịng ban vị trí hay khơng? 16 Cơng ty có xây dựng bảng tiêu chí đánh giá nhân (năng lực, tinh thần làm việc, thái độ đồng nghiệp,…) thời gian thử việc q trình làm việc khơng? 17 Cơng ty có xây dựng qui chế khen thưởng, kỷ luật rõ ràng hay khơng? 18 Nhân viên có bị áp lực khối lượng cơng việc để dẫn đến việc trình bày báo cáo không đáng tin cậy không? 19 Các nhân viên có trang bị kiến thức chuyên môn kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ họ hay không? E Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm, quyền hạn 20 Cơ cấu tổ chức có phù hợp với qui mơ cơng ty mức độ phức tạp công việc không? 21 Việc phân định chức quyền hạn phịng ban có bị chồng chéo khơng? 22 Trong cơng ty, quyền hạn trách nhiệm có phân chia rõ ràng cho phận văn không? 23 Có kiểm tra giám sát lẫn nhân viên thực chức khác khơng? 24 Cơng ty có lập mơ tả cơng việc cho phịng ban, cụ thể hóa nhiệm vụ nhân viên không? II Thiết lập mục tiêu cơng ty 25 Nhà quản lý có thiết lập mục tiêu, đưa mục tiêu chung cho toàn cơng ty khơng? 26 Cơng ty có thiết lập mục tiêu chi tiết từ mục tiêu tổng quát không? 27 Mục tiêu chung tồn cơng ty có cụ thể hóa thành mục tiêu cho phịng ban khơng? 28 Chiến lược kinh doanh có hướng đến mục tiêu chung khơng? 29 Chiến lược có phản ánh mức độ tập trung nguồn lực ưu tiên không? 30 Mục tiêu mức độ hoạt động có xem xét lại thường xuyên để đảm bảo chúng phù hợp với mục tiêu chung khơng? 31 Cơng ty có qui định mức rủi ro chấp nhận tồn công ty xổ số khơng? 32 Mục tiêu cơng ty có thơng báo cho tồn thể nhân viên khơng? 14 lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z j ht vb k m 26 29 12 14 26 (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang y 22 te re 12 n va 15 an Lu 27 m co l 23 (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang 104 t to ng hi ep 17 11 19 11 28 28 n w III Nhận dạng kiện 33 Cơng ty có thường xun đánh giá kiện tiềm tàng ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu hình thức nào? 34 Cơng ty có đánh giá đầy đủ rủi ro hoạt động từ nguồn lực bên ngồi hay khơng? 35 Cơng ty có thường xun cập nhật thơng tin điều kiện kinh doanh, luật pháp công ty cạnh tranh khơng? 36 Cơng ty có xem xét đầy đủ yếu tố tác động đến kiện tiềm tàng ( yếu tố bên trong, bên ngồi, trị, xã hội, khoa học kỹ thuật, nhân sự, )không? 37 Cơng ty có thường xun giám sát phân tích rủi ro bên trong(tài chính, nhân sự, hệ thống thông tin ) không? IV Đánh giá rủi ro 38 Đơn vị có xây dựng quy trình phân tích đánh giá rủi ro hoạt động, cụ thể: a/ Sự thay đổi môi trường hoạt động công ty? b/ Nhân mới? c/ Tái cấu trúc lại công ty, di giảm biên chế, thay đổi nhà quản lý? d/ Sự đời phịng ban mới? V Đối phó với rủi ro 39 Cơng ty có xây dựng mục tiêu tồn cơng ty khơng? - Mục tiêu dài hạn(Quy hoạch kế hoạch giai đoạn năm hay 10 năm ) - Mục tiêu hàng năm 40 Công ty có xây dựng mục tiêu cho phịng ban cụ thể khơng? 41 Mục tiêu tồn cơng ty có: - Mục tiêu hoạt động không? - Mục tiêu tài khơng? - Mục tiêu tn thủ khơng? 42 Cơng ty có thường xun nhận dạng phân tích rủi ro hoạt động khơng? 43 Cơng ty có xây dựng qui trình, cách thức đối phó với rủi ro hay không? 44 Công ty áp dụng cách thức để đối phó với rủi ro: a/ Né tránh rủi ro b/ Giảm bớt rủi ro c/ Chuyển giao rủi ro d/ Chấp nhận rủi ro 45 Công ty đánh giá rủi ro theo: - Định tính - Định lượng 46 Cơng ty có đề biện pháp nhằm làm giảm lo ad ju y th 20 10 3 26 17 yi 22 pl n ua al n va ll fu oi m 18 20 10 at nh 12 z z vb j ht 25 24 k m gm 16 10 16 19 14 22 24 10 22 1 19 20 8 m co 11 an Lu n va y te re (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang l 25 24 22 21 (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang 105 t to ng hi ep 28 24 29 26 29 n w thiểu tác hại rủi ro? VI Hoạt động kiểm soát A Hệ thống kế toán 47 Cơng ty có ứng dụng cơng nghệ thơng tin để tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn, cụ thể việc lập hệ thống báo cáo tài thủ cơng hay dựa vào phần mềm kế tốn 48 Cơng ty có phân quyền cho cán kiêm nhiệm chức năng: Xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản không? 49 Các nghiệp vụ kinh tế xảy có chứng từ phản ánh đầy đủ khơng? 50 Các phịng nghiệp vụ có quy định trình tự ln chuyển chứng từ khơng? 51 Cơng ty có xác định trách nhiệm cá nhân tham gia hoạt động chứng từ không? (Ký tên- trách nhiệm) 52 Cơng ty có hạn chế xâm nhập, truy cập vào tài sản liệu, thơng tin khơng? 53 Các phịng nghiệp vụ có kiểm tra đối chiếu hai nguồn độc lập nghiệp vụ không? (Số liệu thực tế ghi chép sổ sách, phần mềm) 54 Chứng từ kế tốn có ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp vụ phê duyệt người có trách nhiệm khơng? 55 Tất liệu (đã duyệt hợp lệ) có xử lý xác khơng? 56 Các báo cáo tài có đảm bảo mục tiêu đầy đủ, xác, hợp lệ khơng? 57 Cơng ty có sử dụng sơ đồ mơ tả xử lý nghiệp vụ kinh tế cụ thể khơng? 58 Cơng ty có hướng dẫn sử dụng cách thức hạch toán loại tài khoản không? 59 Các loại sổ sổ chi tiết có sử dụng tiến hành đối chiếu thường xun khơng? 60 Hồ sơ sổ sách kế tốn có tổ chức lưu trữ cách hệ thống khơng? 61 Ban lãnh đạo cơng ty có u cầu lập báo cáo quản trị để phục vụ công tác quản lý ngồi mẫu báo cáo tài qui định khơng? B Hệ thống máy tính 62 Hệ thống có buộc khai báo User, password trước đăng nhập sử dụng khơng? 63 Có phân loại đối tượng sử dụng hệ thống khơng? 64 Hệ thống có thiết lập nhật ký tự động theo dõi trình sử dụng User khơng? 65 Có hạn chế việc tiếp cận trực tiếp hệ thống xử lý với đối tượng bên ngồi khơng? (thơng qua bảo vệ ngồi, khóa địa điểm, crack mã …) lo ad ju y th yi pl al n ua 27 28 26 28 n va 27 ll fu oi m at nh z z vb 28 22 j ht k m m co l 30 26 gm 29 an Lu 15 13 18 10 (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang y te re n 23 va 25 (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang 106 Có phân quyền xem, thêm, sửa, xóa User theo chức quản lý thực riêng không? 67 Hệ thống có sử dụng liệu mặc định liệu tự động khơng? 68 Hệ thống có báo lỗi không khi: d Nhập liệu bị trùng lắp? e Kiểu liệu không theo quy định phần mềm? f Trình tự nhập liệu thời gian bị đảo lộn? 69 Cơng ty có hệ thống ngăn chặn virus tự động khơng? 70 Cơng ty có kiểm soát tốt thiết bị lưu trữ lưu dự phịng liệu khơng? VII Thơng tin truyền thông 71 Các phương tiện truyền thông sử dụng công ty văn bản, email,…? 72 Tất nhân viên có biết mục tiêu kinh doanh cơng ty khơng? 73 Cơng ty có nhận thơng tin phản hồi từ khách hàng, đại lý, nhà cung cấp, nhà đầu tư khơng? 74 Cơng ty có kiểm tra nguyên nhân phàn nàn nhà cung cấp, khách hàng, đại lý, nhà đầu tư chỉnh sửa hay khơng? 75 Nhà quản lý cấp cao có biết phàn nàn phản ảnh công ty từ bên ngồi khơng? 76 Cơng ty có thiết lập kênh truyền thơng để nhân viên báo cáo sai phạm họ phát không? VIII Hoạt động giám sát 77 Ban lãnh đạo công ty có thường xuyên kiểm tra đánh giá hoạt động phận kết công việc cá nhân có trách nhiệm hay khơng? 78 Ban lãnh đạo trưởng phó phịng có thường xun tổ chức họp giao ban: a tuần lần b tuần lần c tháng lần d Đột xuất có việc cần 79 Số liệu sổ sách kế tốn thực tế có kiểm tra, đối chiếu định kỳ không? 80 Ban lãnh đạo có thường xuyên kiểm tra lại chứng từ thu chi để đảm bảo chúng phù hợp với qui định tài kế tốn khơng? 81 Định kỳ cơng ty có đánh giá lực hành vi làm việc nhân viên hay không? 82 Cơng ty có tổ chức phận kiểm tốn nội không? 66 t to ng hi ep 14 13 13 14 14 13 2 14 15 n w lo 12 18 ad 15 13 ju y th 29 yi 24 pl ua al 26 2 n 27 27 n va 27 ll fu oi m at nh z 20 z j ht vb k m 21 gm m co l 30 an Lu n va 25 25 22 y te re 24 (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.mtv.xổ.số.kiến.thiết.tiổn.giang