(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty tnhh một thành viên an phú

to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO tn gh TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM p ie w n ad lo th yj uy an lu la ip PHẠM THỊ HỒNG HÀ n va tz n oi m ll fu HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN AN PHÚ z ht vb Chuyên ngành : Kế toán – Kiểm toán Mã số : 60.34.30 k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN an Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: n va re y te th TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 to tn gh MỤC LỤC p ie Danh mục chữ viết tắt w n Danh mục bảng, biểu ad lo th LỜI MỞ ĐẦU yj ip uy CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ an lu la 1.1 Lịch sử đời phát triển 1.2 Định nghĩa Các phận cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 1992 12 n va m ll fu 1.2.1 Định nghĩa 12 n oi 1.2.2 Các phận cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 1992 12 tz 1.2.2.1 Môi trường kiểm soát 12 z 1.2.2.2 Đánh giá rủi ro 15 ht vb k jm 1.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 21 gm 1.2.2.4 Thông tin truyền thông 24 om l.c 12.2.5 Giám sát 24 an Lu 1.3 Các thay đổi KSNB theo báo cáo COSO 2013 25 Kết luận chương 30 n va y te TNHH MỘT THÀNH VIÊNAN PHÚ re CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY th 2.1 Giới thiệu Công ty An Phú 31 to tn gh 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty An Phú 31 p ie 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty 34 w n 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB Công ty An Phú 35 ad lo 2.2.1 Thiết kế phương pháp khảo sát 35 th yj ip uy 2.2.2 Thiết kế mẫu 36 an lu la 2.2.3 Nguồn tài liệu 36 2.2.4 Nội dung khảo sát 36 n va 2.2.5 Kết khảo sát 36 m ll fu 2.2.5.1 Mơi trường kiểm sốt 37 n oi tz 2.2.5.2 Đánh giá rủi ro 43 z 2.2.5.3 Các hoạt động kiểm soát 46 vb ht 2.2.5.4 Thông tin – truyền thông 52 k jm gm 2.2.5.5 Giám sát 53 om l.c 2.3 Đánh giá chung hệ thống KSNB Công ty An Phú 54 2.3.1 Ưu điểm 54 re y te th CÔNG TY AN PHÚ n CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI va Kết luận chương 63 an Lu 2.3.2 Tồn 57 to tn gh 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB 64 p ie 3.1.1 Nâng cao tính hữu hiệu hiệu hoạt động 64 w n 3.1.2 Nâng cao tính đáng tin cậy báo cáo tài 65 ad lo 3.1.3 Kiểm soát việc tuân thủ luật lệ quy định hành 65 th yj ip uy 3.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB 65 an lu la 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 65 3.2.2 Đánh giá rủi ro 70 n va 3.2.3 Các hoạt động kiểm soát 73 m ll fu 3.2.3.1 Các hoạt động kiểm soát chung 73 n oi tz 3.2.3.2 Các hoạt động kiểm soát cụ thể chu trình 77 z 3.2.4 Thông tin – truyền thông 81 vb ht 3.2.5 Giám sát 82 k jm gm 3.3 Các giải pháp hỗ trợ 83 om l.c 3.3.1 Phía nhà nước 83 3.3.2 Phía Văn phịng Trung Ương Đảng 84 an Lu Kết luận chương 85 n va re KẾT LUẬN .86 y te th LỜI CAM ĐOAN t to ng hi Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty ep TNHH Một Thành Viên An Phú” thực dựa vào trình thu thập w nghiên cứu thân tơi hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn n ad lo khoa học Cơ sở lý luận tham khảo từ tài liệu thu thập giáo trình, u yj th sách báo, nghiên cứu nêu tài liệu tham khảo Dữ liệu dùng để phân yi tích tơi thu thập thơng qua bảng câu hỏi gởi đến nhà quản lý, nhân pl n ua al viên làm việc Tổng Công ty chi nhánh Công ty Tôi cam đoan luận văn chưa công bố hình thức n va fu m ll Tp Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng năm 2013 t n oi Người viết z z vb ht Phạm Thị Hồng Hà k jm gm l m co an Lu n va te re y LỜI CẢM ƠN t to ng hi Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy Cô công tác Trường Đại học Kinhtế ep Tp.HCM truyền đạt cho tơi kiến thức bổ ích suốt năm học w tập trường n ad lo Tôi xin chân thành cảm ơn đồng nghiệp bạn bè công tác Công ty TNHH Một Thành Viên An Phú giúp đỡ trình khảo sát thực yi u yj th luậnvăn pl Tôi xin chân thành cảm ơn PGS - TS Trần Thị Giang Tân tận tình hướng dẫn tơi n ua al hoàn thành tốt luận văn Và đặc biệt, cám ơn gia đình động viên, ủng hộ tinh thần tạo điều kiện tốt va n cho tơi hồn thành luận văn m ll fu n oi Tp Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng năm 2013 t Người viết z z ht vb jm k Phạm Thị Hồng Hà gm l m co an Lu n va te re y DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi COSO:Committee of Sponsoring Organization (Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ) ep KSNB: Kiểm soát nội w TNHH: Trách nhiệm hữu hạn n lo ad TC-HC-QT: Tổ chức-Hành chính-Quản trị u yj th PKD: Phịng kinh doanh yi PKT: Phịng kế tốn pl n ua al CBCNV: Cán công nhân viên UBND: Ủy ban nhân dân va IT: Information Technology (Công nghệ thông tin) n m ll fu BCTC: Báo cáo tài t n oi z z ht vb k jm gm l m co an Lu n va te re y (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú to tn gh PHẦN MỞ ĐẦU p ie Sự cần thiết đề tài w n Kiểm soát nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp nhằm phát ad lo ngăn ngừa sai sót gian lận xảy ra, đồng thời hạn chế thấp mức th độ ảnh hưởng cố xảy giúp công ty đạt mục tiêu, tiết kiệm thời yj uy gian, chi phí nâng cao uy tín khách hàng la ip Việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội phù hợp giúp công ty ngăn ngừa an lu tổn thất, cố, mát, hư hỏng … tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, hạn chế rủi ro xảy ra, nâng cao tinh thần trách nhiệm chuyên n va nghiệp toàn hệ thống doanh nghiệp, tạo kết tốt chất lượng sản phẩm m ll fu dịch vụ, chi phí tối ưu, đội ngũ nhân viên làm việc khoa học nâng cao khả n oi cạnh tranh thị trường nước tz Năm 1992, Hoa Kỳ, Ủy ban COSO cho đời báo cáo hệ thống KSNB, tạo nên khởi đầu tiếng nói chung cho doanh nghiệp tổ z chức; Chính phủ Hoa Kỳ ban hành đạo luật Sarbanes – Oxley (năm 2002) quy định vb ht triển khai hệ thống KSNB cho tất công ty niêm yết COSO trở thành chuẩn jm k mực công nhận áp dụng rộng rãi toàn giới Đây nhu cầu tất yếu l.c gm nhằm tăng khả cạnh tranh công cụ thiếu tổ chức om Công ty TNHH Một Thành Viên An Phú trực thuộc Văn phòng Trung Ương Đảng, doanh nghiệp có pháp nhân riêng, hạch tốn kinh tế độc lập Cơng ty Lu an hoạt động kinh doanh lĩnh vực dịch vụ cho thuê nhà dịch vụ kèm theo n va Công ty nhận nguồn vốn kinh doanh từ ngân sách Đảng lợi nhuận nộp lại y te hoảng kinh tế toàn cầu làm cho nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn lượng re để bổ sung nguồn thu cho ngân sách Đảng Trong năm gần đây, khủng th (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú to tn gh khách đến thuê nhà công ty giảm Doanh thu giảm chi phí p ie không ngừng tăng làm ảnh hưởng nhiều đến việc kinh doanh công ty w Để hạn chế bất cập nâng cao tính hữu hiệu hiệu quả, n ad lo giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB.Tuy nhiên, hệ thống kiểm sốt nội cung cấp đảm bảo hợp lý, đảm bảo tuyệt đối mục tiêu đạt th yj Vì vận hành hệ thống kiểm sốt nội bộ, yếu xảy uy ip sai lầm người Một nguyên tắc cho định quản lý chi phí an lu la cho q trình kiểm sốt khơng thể vượt q lợi ích mong đợi từ q trình kiểm sốt Thấy vấn đề có tính ứng dụng cao, học viên chọn đề tài: “ Hồn thiện hệ n va thống kiểm sốt nội Công ty TNHH Một Thành Viên An Phú” với mong hệ thống kiểm soát nộ n oi m ll fu muốn nghiên cứu làm tài liệu tham khảo cho cơng ty việc hồn thiện z Mục tiêu nghiên cứu tz Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu vb ht Việc nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu cụ thể sau: k jm - Hệ thống hóa lý luận hệ thống kiểm soát nội gm om chế thiếu sót nguyên nhân gây hạn chế l.c - Khảo sát thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty, tìm hạn n va Câu hỏi nghiên cứu an Lu - Thiết lập giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho cơng ty th (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú y te làm cho công ty không đạt mục tiêu đề re Điểm yếu gây bất cập hệ thống KSNB cơng ty (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú to tn gh Phương pháp nghiên cứu p ie Sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng thông qua thống kê mô tả để rút w thực trạng KSNB Ngồi ra, luận văn cịn sử dụng cơng cụ nghiên cứu n ad lo là: bảng câu hỏi, vấn, phân tích, tổng hợp th Dữ liệu thu thập: yj uy ip - Dữ liệu sơ cấp: tự thu thập qua việc thực bảng câu hỏi khảo sát, an lu la trao đổi thông tin với đồng nghiệp, vấn nhà quản lý - Dữ liệu thứ cấp: thông tin từ quy chế liên quan đến kiểm soát nội n va công ty ban hành m ll fu Đối tượng phạm vi nghiên cứu n oi - Đề tài thực nghiên cứu Công ty TNHH Một Thành Viên An Phú tz hai (02) chi nhánh công ty z k jm 5.Tổng quan nghiên cứu trước ht vb - Đối tượng nghiên cứu đề tài hệ thống kiểm sốt nội gm Khơng có tổ chức hoạt động hiệu mà không cần hệ thống kiểm soát om l.c nội Các nhà quản lý mong muốn xây dựng hệ thống kiểm soát nội cách thực sách thủ tục kiểm soát khả thi nhằm đạt hệ Lu thống kiểm soát nội ngăn chặn hầu hết sai sót gian lận chi phí kiểm an n va sốt phải nhỏ lợi ích đạt y te vấn đề hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp, kể đến luận văn re Hiểu nhu cầu này, thời gian qua có nhiều luận văn nghiên cứu th sau: (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú t to ng I MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Hồn hi ep w Khơng khơng đồng đồng ý n tồn Hồn Khơng Đồng tồn ý kiến ý đồng ý lo ad ý u yj th 1.1 Tính trực giá trị đạo đức yi Cơng ty thực ban hành văn 12 32 19 22 2 pl qui tắc, nội quyliên quan đến đạo đức phổ n ua al biến đến nhân viên va Nhà quản lý đặt quyền lợi chung lên hàng n đầu cách thực thi tính trực đạo m ll fu đức lời nói việc làm n oi Công ty đưa quy định xử phạt thích 21 18 t hợp việc vi phạm qui tắc ứng xử, z vb 18 ht Công ty thực giảm thiểu áp lực để 25 z nội quy công ty k jm nhân viên giảm sai sót hành vi gian lận gm 1.2 Cam kết lực sách l nhân m co Công ty sử dụng bảng mô tả công việc yêu Lu cầu rõ kiến thức chất lượng nhân cho 19 24 an lực, đặc biệt người thân ban lãnh 47 Nhân bố trí vị trí cơng tyđược làm việc theo chun mơn (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú 15 28 y đạo te re Công ty sa thải nhân viên khơng đủ n va vị trí (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú đào tạo t to 8.Cơng ty ban hành quy chế khen thưởng ng 13 37 16 29 15 16 28 38 16 22 13 16 hi nhân viên sử dụng quỹ khen thưởng, quỹ ep phúc lợi hợp lý w 1.3 Hội đồng quản trị ban kiểm soát n ad lo 9.Chủ sở hữu công ty chất vấn kế hoạch Ban lãnh đạo đưa yêu cầu giải thích u yj th kết thực yi 10 Ban Kiểm sốt cơng ty đáp ứng với 18 13 pl n ua al yêu cầu đặt 1.4 Triết lý quản lý phong cách điều va n hành fu 12.Nhà quản lý thường xuyên tiếp xúc t n oi định kinh doanh m ll 11.Nhà quản lý thận trọng z z trao đổi với nhân viên cấp vb ht 1.5 Cơ cấu tổ chức gm đặc điểm kinh doanh công ty chức để phù hợp với môi trường kinh doanh m co 11 l 14.Định kỳ công ty điều chỉnh lại cấu tổ k jm 13 Cơ cấu tổ chức phù hợp với quy mô Lu an thay đổi (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú y phận mối quan hệ phận với 36 te trách nhiệm rõ ràng phòng ban, 14 re 15.Ban hành văn phân chia quyền hạn, n va 1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú t to 16 Quyền hạn trách nhiệm tương xứng 34 ng 14 16 20 47 48 12 30 hi với ep 17 Nguyên tắc ủy quyền công ty w đảm bảo nghiêm ngặt n ad lo II.ĐÁNH GIÁ RỦI RO u yj th 2.1 Xác định mục tiêu Công ty 18.Mục tiêu công ty truyền đạt đến yi pl nhân viên thông qua văn n ua al 19.Ngồi mục tiêu tổng qt Cơng ty doanh thu, lợi nhuận… Công ty va n đặt mục tiêu cụ thể cho phòng n oi 2.2 Nhận dạng rủi ro m ll fu ban, phận t 20 Công ty xây dựng chế để nhận diện rủi z ht vb (Ví dụ biến động kinh tế, trị, z ro phát sinh từ nhân tố bên jm thay đổi luật pháp sách, k l 21.Công ty xây dựng chế để nhận diện rủi 23 gm người tiêu dùng, đối thủ cạnh tranh…) 12 m co 17 ro phát sinh từ nhân tố bên ( ví dụ an Lu thayđổi nhân chủ chốt, thay đổi hệ thốngthơng tin…) n va 2.3 Phân tích rủi ro (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú 18 y phó với rủi ro 14 te re 22 Công ty đề biện pháp để đối (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú 26 2 31 13 25 Các báo cáo đảm bảo yêu cầu độ 22 14 12 36 17 21 gm 23 Công ty thực nghiêm túc biện 15 t to pháp để đối phó với rủi ro ng hi 2.4.Đánh giá rủi ro ep 24 Cơng ty lập quy trình đánh giá rủi ro w III.HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT n ad lo 3.1 Sự soát xét nhà quản lý u yj th xác, kịp thời để giúp ban lãnh đạo đánh yi pl giá đượccác rủi ro liên quan đến Công ty n ua al 26.Ban lãnh đạo phân tích định kỳ số liệu m ll fu ngành đối thủ cạnh tranh n va liên quan đến Công ty hoạt động 27 Các sáng kiến đổi nhân viên n oi ban lãnh đạo xem xét cách nghiêm t túc z ht vb 16 jm 28.Công ty kiểm tra soát xét chứng từ trước 17 z 3.2 Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin k thực 14 m co tư qua sử dụng thực theo quy định Công ty n va viên trưởng phòng thực theo 41 y (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú te cơng cụ dụng cụ thực theo re quy định cơng ty 31.Việc đấu thầu, lý hàng hóa, tài sản, an 16 Lu 30.Việc quản lý ngày cơng nhân 27 l 29.Quy trình cung ứng, cấp phát nhập vật 21 (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú quy định củacông ty t to 32.Việc truy cập vào hệ thống, sửa đổi hay 10 ng 14 26 18 23 21 15 29 10 35 13 hi truy xuất liệu hệ thống ghi lại ep nhật ký để xác minh nguồn gốc có cố w 33.Phụ trách phận thường xuyên soát 13 n ad lo xét kết thực cơng việc u yj th 34.Việc nhập liệu chứng từ vào hệ thống 16 thực kịp thời xác yi pl 35.Quy trình luân chuyển chứng từ 18 n ua al phòng ban hợp lý thuận tiện 36.Các chứng từ, sổ sách lưu trữ đầy đủ va n an tồn fu m ll 3.3 Kiểm sốt vật chất phân tích rà sốt n oi 37 Cơng ty đưa biện pháp giám sát, bảo t dưỡng thiết bị, tài sản không bị mát, hư z hỏng z 15 ht k jm sản, hàng tồn kho đối chiếu với số lượng vb 38.Định kỳ Công ty tiến hành kiểm kê tài 12 12 10 l 39 Công ty thường xuyên đối chiếu công nợ 16 gm sổ sánh m co với khách hàng 19 21 hành cụ thể văn y (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú 22 te duyệt(nếu có) cập nhật kịp thời re 41 Văn quy định việc ủy quyền xét 23 n va an 40.Việc ủy quyền xét duyệt ban Lu 3.4 Sự ủy quyền phân chia trách nhiệm (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú 42.Các phận nghiệp vụ khơng có kiêm ghi 16 25 17 26 19 12 11 9 16 21 10 t to chép kế tốn ng hi IV THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG ep 43.Trưởng phận thường xuyên báo w cáo tình hình cơng việc cho ban lãnh đạo để n ad lo họ đưa dẫn cần thiết u yj th 44.Thông tin cần thiết truyền đạt tới 14 cá nhân, phận có liên quan yi cách kịp thời xác pl n ua al 45.Công ty thu thập thông tin nhu cầu 10 khách hàng thông qua điều tra va n thị trường, vấn, sử dụng bảng câu hỏi fu m ll V GIÁM SÁT n oi 46.Hệ thống kiểm soát nội tạo điều kiện t cho nhân viên phận giám sát z lẫn công việc hàng ngày z 16 ht jm thường xuyên việc quản trị rủi ro Công ty vb 47.Ban lãnh đạo thực giám sát 18 k (Sự tuân thủcác thủ tục, sách nhân gm l viên) 21 49.Cơng ty kiểm tốn độc lập, kiểm tra 50 n va từ quan chức an Lu hiệu m co 48.Kiểm sốt viên cơng ty hoạt động hữu 17 te re y (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú Phụ lục 02 Kết khảo sát tính theo tỷ lệ t to ng hi tồn Khơng khơng đồng đồng ý Hồn w ep I MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Hồn n ad lo Khơng Đồng tồn ý kiến ý đồng u yj th ý ý yi pl 1.1 Tính trực giá trị đạo đức n ua al Công ty thực ban hành văn 12% 24% 64% 18% 38% 44% 14% 4% 4% 8% 4% 2% n m ll fu biến đến nhân viên va qui tắc, nội quyliên quan đến đạo đức phổ Nhà quản lý đặt quyền lợi chung lên hàng n oi đầu cách thực thi tính trực đạo t đức lời nói việc làm z z Cơng ty đưa quy định xử phạt thích 42% ht vb hợp việc vi phạm qui tắc ứng xử, 36% jm nội quy công ty k 36% l nhân viên giảm sai sót hành vi gian lận gm Công ty thực giảm thiểu áp lực để 50% m co 1.2 Cam kết lực sách 38% 48% re cầu rõ kiến thức chất lượng nhân cho 14% n va Công ty sử dụng bảng mô tả công việc yêu an Lu nhân te vị trí y Công ty sa thải nhân viên không đủ 94% (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú 6% (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú lực, đặc biệt người thân ban lãnh t to đạo ng hi Nhân bố trí vị trí công 14% ep 30% 56% 26% 74% 10% 32% 58% 30% 6% 2% 12% 32% 56% 8% 10% 76% tyđược làm việc theo chuyên môn đào tạo w n 8.Công ty ban hành quy chế khen thưởng lo ad nhân viên sử dụng quỹ khen thưởng, quỹ u yj th phúc lợi hợp lý yi 1.3 Hội đồng quản trị ban kiểm soát pl n ua al 9.Chủ sở hữu công ty chất vấn kế hoạch Ban lãnh đạo đưa yêu cầu giải thích n va kết thực 10 Ban Kiểm sốt cơng ty đáp ứng với 26% m ll fu 36% n oi yêu cầu đặt t 1.4 Triết lý quản lý phong cách điều z hành z ht vb 11.Nhà quản lý thận trọng k 2% 4% 6% 8% 10% 32% 22% 8% 26% l trao đổi với nhân viên cấp gm 12.Nhà quản lý thường xuyên tiếp xúc jm định kinh doanh m co 1.5 Cơ cấu tổ chức y (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú te thay đổi 32% re chức để phù hợp với môi trường kinh doanh n va đặc điểm kinh doanh công ty 14.Định kỳ công ty điều chỉnh lại cấu tổ 12% 44% an Lu 13 Cơ cấu tổ chức phù hợp với quy mơ (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú 1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm t to 15.Ban hành văn phân chia quyền hạn, ng 28% 72% 8% 6% 4% 28% 32% 40% 6% 94% 4% 96% 24% 60% hi trách nhiệm rõ ràng phòng ban, ep phận mối quan hệ phận với w n 16 Quyền hạn trách nhiệm tương xứng 68% lo 14% ad với u yj th 17 Nguyên tắc ủy quyền công ty yi đảm bảo nghiêm ngặt pl n ua al II.ĐÁNH GIÁ RỦI RO 2.1 Xác định mục tiêu Công ty va n 18.Mục tiêu công ty truyền đạt đến m ll fu nhân viên thông qua văn n oi 19.Ngoài mục tiêu tổng quát t Công ty doanh thu, lợi nhuận… Công ty z đặt mục tiêu cụ thể cho phòng z k jm 2.2 Nhận dạng rủi ro ht vb ban, phận 16% gm 20 Công ty xây dựng chế để nhận diện rủi l ro phát sinh từ nhân tố bên m co (Ví dụ biến động kinh tế, trị, an Lu thay đổi luật pháp sách, người tiêu dùng, đối thủ cạnh tranh…) 34% y (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú 2% te thayđổi nhân chủ chốt, thay đổi hệ 4% re ro phát sinh từ nhân tố bên ( ví dụ 14% n va 21.Công ty xây dựng chế để nhận diện rủi 46% (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú thốngthơng tin…) t to 2.3 Phân tích rủi ro ng hi 22 Công ty đề biện pháp để đối 4% ep 8% 24% 28% 36% 52% 10% 4% 4% 62% 26% 6% 4% 2% 25 Các báo cáo đảm bảo yêu cầu độ 44% 28% 14% 8% 6% 4% 24% 72% 16% 34% 42% phó với rủi ro w 23 Cơng ty thực nghiêm túc biện 30% n ad lo pháp để đối phó với rủi ro u yj th 2.4.Đánh giá rủi ro 24 Cơng ty lập quy trình đánh giá rủi ro yi pl III.HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT n ua al 3.1 Sự soát xét nhà quản lý va n xác, kịp thời để giúp ban lãnh đạo đánh fu m ll giá đượccác rủi ro liên quan đến Công ty n oi 26.Ban lãnh đạo phân tích định kỳ số liệu t liên quan đến Công ty hoạt động z 6% jm 2% ht vb 27 Các sáng kiến đổi nhân viên z ngành đối thủ cạnh tranh k ban lãnh đạo xem xét cách nghiêm gm l túc 32% 16% 28% 18% 10% an thực 8% Lu 28.Cơng ty kiểm tra sốt xét chứng từ trước 34% m co 3.2 Kiểm soát q trình xử lý thơng tin y (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú te quy định Công ty 4% re tư qua sử dụng thực theo 8% n va 29.Quy trình cung ứng, cấp phát nhập vật 42% (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú 30.Việc quản lý ngày công nhân 54% 32% 8% 6% 18% 82% t to viên trưởng phòng thực theo ng quy định công ty hi ep 31.Việc đấu thầu, lý hàng hóa, tài sản, cơng cụ dụng cụ thực theo w n quy định củacông ty lo ad 32.Việc truy cập vào hệ thống, sửa đổi hay 20% 52% 36% 18% 12% 8% 46% 12% 6% 4% 42% 10% 8% 4% 12% 30% 58% 10% 20% 70% u yj th 28% truy xuất liệu hệ thống ghi lại yi nhật ký để xác minh nguồn gốc có cố pl n ua al 33.Phụ trách phận thường xuyên soát 26% xét kết thực cơng việc va n 34.Việc nhập liệu chứng từ vào hệ thống 32% m ll fu thực kịp thời xác t phòng ban hợp lý thuận tiện n oi 35.Quy trình luân chuyển chứng từ 36% z 36.Các chứng từ, sổ sách lưu trữ đầy đủ z k jm 3.3 Kiểm soát vật chất phân tích rà sốt ht vb an tồn gm 37 Công ty đưa biện pháp giám sát, bảo l dưỡng thiết bị, tài sản không bị mát, hư 30% 26% 24% 20% 8% an sản, hàng tồn kho đối chiếu với số lượng 12% Lu 38.Định kỳ Công tytiến hành kiểm kê tài 24% m co hỏng n va sổ sánh 8% te 16% re 39 Công ty thường xuyên đối chiếu công nợ 32% y với khách hàng (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú 3.4 Sự ủy quyền phân chia trách nhiệm t to 40.Việc ủy quyền xét duyệt ban ng 16% 38% 46% 14% 42% 44% 18% 32% 50% 14% 34% 52% 38% 16% 10% 8% 24% 16% 22% 18% 32% 42% hi hành cụ thể văn ep 41 Văn quy định việc ủy quyền xét w duyệt(nếu có) cập nhật kịp thời n ad lo 42.Các phận nghiệp vụ khơng có kiêm ghi chép kế tốn u yj th IV THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG yi pl 43.Trưởng phận thường xuyên báo n ua al cáo tình hình cơng việc cho ban lãnh đạo để họ đưa dẫn cần thiết va n 44.Thông tin cần thiết truyền đạt tới 28% fu n oi cách kịp thời xác m ll cá nhân, phận có liên quan t 45.Công ty thu thập thông tin nhu cầu 20% z khách hàng thông qua điều tra z ht vb thị trường, vấn, sử dụng bảng câu hỏi jm V GIÁM SÁT k 6% gm 46.Hệ thống kiểm soát nội tạo điều kiện 2% 18% l cho nhân viên phận giám sát m co lẫn công việc hàng ngày Lu 47.Ban lãnh đạo thực giám sát 36% 20% 8% 42% 10% 8% 4% an 32% n va thường xuyên việc quản trị rủi ro Cơng ty (Sự tn thủcác thủ tục, sách nhân re te viên) y 48.Kiểm soát viên cơng ty hoạt động hữu 34% (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú 6% (Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Lº­n.văn).h n.thiện.hệ.thống.kiểm.s¡t.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú hiệu t to 49.Cơng ty kiểm tốn độc lập, kiểm tra 100% ng hi từ quan chức ep w n ad lo yi u yj th pl n ua al n va m ll fu t n oi z z ht vb k jm gm l m co an Lu n va te re y (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú Phụ lục 03 Danh sách người khảo sát t to ng hi ep Phòng Tổ Chức-Quản Trị Võ Thị Thanh Thủy Trần Văn Sơn Trịnh Trung Kiên Lê Minh Ánh Trần Thị Thanh Mai Phạm Thị Minh Ngọc w Phịng Kinh Doanh n Ngơ Văn Sơn Nguyễn Thị Nhung Trương Văn Bảo Đặng Thanh Hảo Võ Duy Minh Mai Thị Thanh Loan Nguyễn Hữu Kỳ ad lo Phịng Kế tốn yi u yj th pl n ua al Nguyễn Tú Phương Nguyễn Văn Chấn n va Khu Câu lạc Tổ Sửa Chữa m ll fu Phạm Thị Hoa Tổ Phục Vụ t Phạm Thị Tuyết Hằng Mai Hồng Phúc n oi Cao Văn Chấn Lê Trung Kiên Nguyễn Thị Hải Loan Đoàn Thị Luyến Hoàng Thị Túy Phượng Siêu thị Đoàn Thị Bé Đỗ Thị Ngọc Lan Tổ Bảo Vệ Nguyễn Thị Huấn Đàm Đức Mạnh Trần Văn Trọng Phạm Văn Vinh Lê Nguyễn Trâm Anh Trần Văn Hảo Cao Thị Mỹ Dung Phạm Ngọc Minh Tổ Hoa Cảnh Nguyễn Văn Đạt Phạm Việt hùng Tổ Thông Tin z Đỗ Thị Xuân z ht vb k jm gm l m co an Lu n va te re y (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú (Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú(Luận.văn).hoàn.thiện.hệ.thống.kiểm.soát.ná»™i.bá»™.tại.công.ty.tnhh.má»™t.thành.viên.an.phú