Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp việt nam phân tích dựa trên lý thuyết quyền biếnkhóa luận đại học chuyên ngành kế toán kiểm toán

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH - - TRANG TUYẾT VÂN CÁC NHÂN TỔ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP VIỆT NAM: PHÂN TÍCH DỰA TRÊN LÝ THUYẾT QUYỀN BIẾN KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KÊ TOÁN - KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 7340301 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! I BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH - - TRANG TUYẾT VÂN CÁC NHÂN TỔ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP VIỆT NAM: PHÂN TÍCH DỰA TRÊN LÝ THUYẾT QUYỀN BIẾN KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KÊ TOÁN - KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 7340301 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN THẠC SĨ MAI HỒNG CHI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 II TĨM TẮT Các doanh nghiệp u cầu kiểm sốt nội đầy đủ để đảm bảo hiệu hiệu lực hoạt động, khả tin cậy thông tin tuân thủ luật pháp hành Tuy nhiên, số khuôn khổ (COSO, CoCo, …) giả định nhu cầu kiểm soát nội thay đổi tùy theo đặc điểm công ty Điều lại phù hợp với đặc điểm lý thuyết quyền biến, tuyên bố tổ chức phải lựa chọn hệ thống kiểm soát nội phù hợp cách tính đến đặc điểm thuộc lý thuyết quyền biến Nghiên cứu xem xét đặc điểm thuộc lý thuyết quyền biến mà doanh nghiệp lựa chọn để điều chỉnh cấu trúc kiểm sốt nội liệu có dẫn đến việc đánh giá thuận lợi hiệu kiểm soát Ban Giám đốc hay không Mặc dù thành phần kiểm soát nội xem xét riêng lẻ, báo cố gắng làm sáng tỏ kiểm soát nội đặt bối cảnh rộng Kết hợp lệ thu từ khảo sát online 144 công ty Việt Nam rằng, cơng ty điều chỉnh cấu trúc kiểm sốt nội để đối phó với khơng chắn môi trường đạt hiệu kiểm sốt Ngồi ra, chiến lược có ảnh hưởng đáng kể mặt thống kê cấu trúc kiểm soát nội III ABSTRACT In the trend of globalization, businesses in Vietnam need to put in place a quality management and monitoring system in accordance with the current situation The pressure on all sides and the fierce competition require businesses to pay more attention to building and operating their own internal control system to achieve efficiency in operations economy Despite the fact that internal control is an essential factor in an enterprise, so far the amount of research on internal control is limited The increased emphasis on the role of internal control in business, and the lack of existing research, creates demand and opportunities for new research With the aim of contributing to the understanding of the internal control system and its effectiveness in enterprises, the author decided to choose the topic "Factors affecting internal control system in Vietnamese enterprises: analysis based on contigency theory” Quantitative research method: Quantitative research is done by the technique of "question-answer" technique Information collected from this quantitative study is used to evaluate the reliability and value of the scales that were designed and adjusted to suit the conditions in Vietnam Using the SPSS software model in the data analysis process gives results on the reliability of the scale through Cronbach's Alpha coefficient, exploratory factor analysis and one-factor variance analysis Along with the development of the aviation industry, many domestic and foreign studies and dissertations have been formed and put into application However, up to now, there has not been any study directly going into the analysis of factors affecting internal control system based on contigency theory The references are the premise for the author to research on the effects of internal control systems based on contigency theory and in addition, the author inherits the author's model and online survey questionnaire fake Jokipii (2009) Survey 12 variables: (1) Control environment (COEN), (2) Risk assessment (RISK), (3) Operational control (COAC), (4) Information and communication (INFO), ( 5) Monitoring (MONI), (6) Effectiveness of internal control operations (EFFI), (7) IV Reliability (RELI), (8) Compliance with laws and regulations (LAW), ( 9) Business strategy (STRA), (10) Size (SIZE), (11) Organizational structure (MECH), (12) Transformation of the business environment (PEU) This will be the premise for finding benefits and difficulties and proposing more complete solutions for the internal control system of Vietnamese enterprises In chapter 2, the author outlines the theoretical concepts of the factors affecting the internal control system, the theories of contigency theory to clarify the research problems that the author outlined in Posts In addition, chapter also has a summary of domestic and foreign research papers related to this topic in order to create a basis for this research paper Chapter of the author mentioned research methods and research hypotheses About the research process, the research will be done in a certain order, including: (1) Select research topic (2) Determine the research question, hypothesis and method (3) Formulate research protocol and plan (4) Data collection and data processing (5) Writing research report Make a research map and present a research process table This is one of the important steps to guide this study Identify research problems and objectives, then collect database and find research model, then conduct a trial survey Through the screening and adjustment steps, conclusions and appropriate recommendations will be made After collecting data, conducting research to assess the reliability of the scale through Cronbach 'Alpha tools, EFA analysis, CFA analysis, intermediate variable structure analysis CONTROL, EFFE and structural model analysis SEM linear architecture through SPSS software The author proceeds to set up the proposed scale and observed variables Based on the theoretical basis presented in Chapter and proposed research models and hypotheses, the complete questionnaire is designed with main parts: Part 1: To collect general information about the survey participants including: Name of the company that is working, Position, Time of work V Part 2: The content of the survey, for the purpose of reviewing and evaluating factors affecting the internal control system in Vietnamese enterprises: analysis based on the theory of variables and design of survey questions, including 12 Factor: STRA, SIZE, MECH, PEU, COEN, COAC, INFO, RISK, RELI, MONI, LAW, EFFI In chapter 4, the author used Cronbach 'Alpha, software to perform the data analysis of the study With 178 surveys conducted and only 144 valid surveys, the observed sample statistics have obtained the results: the percentage of answers that are CEO, Chief Financial Officer and Manager/Supervisor is very low, accounting for only 20.6% of the total number of respondents mostly under years with 69.0% and a relative proportion having worked from years to years accounting for 19.3%; the rest of working time over years only accounts for 12.6% Results of analysis of the structure of the intermediate variable CONTROL model: The COEN factor has a positive influence on the CONTROL factor with the standardized coefficient 0.543 The RISK factor has a positive influence on the CONTROL factor with a normalized coefficient of The COAC factor has a positive influence on the CONTROL factor with a standardized coefficient of 0.216 The INFO factor has a positive influence on the CONTROL factor with a standardized coefficient of 0.278 The MONI factor has a positive influence on the CONTROL factor with the standardized coefficient of 0.32 Results of analysis of the EFFE intermediate variable structure model: The EFFI factor has a positive effect on the EFFE factor with a standardized coefficient of 0.718 The RELI factor has a positive effect on the EFFE factor with a standardized coefficient of 0.369 The LAW factor has a positive effect on the EFFE factor with a standardized coefficient of 0.631 VI According to the results of this study, it can be said that a good strategy and perceived environmental uncertainty play a more important role in internal control than other controlled preventive traits investigation The suggested relationships between the variables in the main model are not correct for small firms (ie firms with less than 50 employees) These results should be viewed from the perspective of the following shortcomings First, while taking great care in collecting reliable data, the measures to its internal control structure and its observed effectiveness are new and require refinement and validation them in further studies It would be interesting to check that studies of other reference groups, such as evaluators, show similar results Second, the checked relationships are tested using cross-sectional data However, if the assessed effectiveness of internal control is low at the time of measurement, it may have some impact on internal control in the future Without vertical data, this possibility cannot be ruled out with certainty, and this study thus supports the premise that any vertical study done is likely to have a result Third, in SEM technique it is not considered that relationships between variables may not be linear or relationships that manifest only linearly in a limited relevance range Despite the aforementioned limitations, this research contributes to our understanding of internal controls in a corporate setting Experiment has shown that the redundant features affect the internal control structure and its observed effectiveness More empirical evidence is needed to fully understand the effect of context on internal control Therefore, future studies may supplement our understanding of the research problem by looking at the role of additional preventive traits VII LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan khóa luận thân thực hiện, kết nỗ lực thân dựa tảng kiến thức học tập sau gần bốn năm đại học kinh nghiệm thực tiễn có sau thời gian thực tập, khơng chép cơng trình nghiên cứu người khác để làm sản phẩm riêng Các thơng tin trình bày khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng, trung thực Tác giả hồn tồn chịu trách nhiệm tính xác thực nguyên khóa luận tốt nghiệp TÁC GIẢ TRANG TUYẾT VÂN VIII LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, tác giả xin chân thành cảm ơn Quý thầy cô Trường Đại học Ngân hàng Tp.HCM tận tình giảng dạy, hướng dẫn tác giả suốt trình học tập, giúp đỡ tác giả trình nghiên cứu cung cấp kiến thức để tác giả thực khóa luận Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến ThS Mai Hồng Chi - Cô tận tình hướng dẫn giúp đỡ nhiều mặt để tác giả hồn thành khóa luận tốt nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng để hồn thành khóa luận cách tốt nhất, song kiến thức kinh nghiệm thân nhiều hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận nhận xét, góp ý Q thầy, giáo để khóa luận hồn chỉnh IX MỤC LỤC TÓM TẮT I ABSTRACT II LỜI CAM ĐOAN VI LỜI CẢM ƠN VII MỤC LỤC VIII DANH MỤC BẢNG BIỂU XI DANH MỤC HÌNH ẢNH XII PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Đóng góp đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.2 Khái niệm lý thuyết quyền biến 1.3 Tổng quan nghiên cứu trước 1.3.1 Các nghiên cứu Việt Nam 1.3.2 Các nghiên cứu nước 1.4 Tính đề tài nghiên cứu 11 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢ THIẾT NGHIÊN CỨU 13 2.1 Quy trình nghiên cứu 13 2.2 Mơ hình nghiên cứu 14 2.2.1 Mơ hình đề xuất 14 2.2.1.1 Chiến lược kinh doanh (STRA) 15 60 KẾT LUẬN Nghiên cứu tập trung vào kiểm sốt nội tính hiệu cách sử dụng lý thuyết quyền biến Nghiên cứu nằm số nghiên cứu nhằm kiểm tra thực nghiệm mối quan hệ bối cảnh kiểm soát nội đề xuất khuôn khổ sử dụng thực tế Cụ thể, nghiên cứu định lượng đóng góp vào tài liệu kiểm sốt nội có cách xem xét kỹ lưỡng khả áp dụng lý thuyết dự phòng để cung cấp cách tiếp cận nghiên cứu có ý nghĩa Do đó, đáp ứng trực tiếp yêu cầu nghiên cứu thêm lĩnh vực Selto Widener (2004); Kinney (2000) nơi nghiên cứu trước chủ yếu định tính tập trung vào yếu tố kiểm soát nội D'Aquila (1998); Hooks cộng (1994); Mills (1997); Stringer Carey (2002) Nghiên cứu phát triển mô hình đo lường cho kiểm sốt nội tính hiệu sử dụng chúng biến tiềm ẩn phân tích định lượng Nghiên cứu sử dụng cách tiếp cận SEM để xem xét mơ hình nghiên cứu Các chứng mà thu thập trì số câu hỏi nghiên cứu khiến số bị bác bỏ Theo kết nghiên cứu này, khẳng định chiến lược phát triển mức độ không chắn mơi trường nhận thức cao đóng vai trị quan trọng kiểm sốt nội so với đặc điểm dự phòng khác kiểm tra Mối quan hệ gợi ý biến mơ hình khơng doanh nghiệp nhỏ (cụ thể doanh nghiệp có 50 nhân viên) Những kết nên nhìn nhận góc độ thiếu sót sau Thứ nhất, cẩn trọng việc thu thập liệu đáng tin cậy, biện pháp cấu trúc kiểm sốt nội tính hiệu quan sát cần phải tinh chỉnh xác thực chúng nghiên cứu sâu Sẽ thú vị kiểm tra xem nghiên cứu nhóm tham chiếu khác, ví dụ đánh giá viên, cho kết tương tự Thứ hai, mối quan hệ kiểm tra kiểm tra cách sử dụng liệu cắt ngang Tuy nhiên, hiệu lực đánh giá kiểm soát nội thấp thời điểm đo lường gây số ảnh hưởng đến kiểm soát nội tương lai Nếu khơng có liệu dọc, khả khơng thể loại trừ cách chắn, nghiên cứu 61 hỗ trợ tiền đề nghiên cứu dọc thực có kết Thứ ba, kỹ thuật SEM không coi mối quan hệ biến khơng tuyến tính mối quan hệ biểu tuyến tính phạm vi có liên quan giới hạn Bất chấp hạn chế nêu trên, nghiên cứu góp phần nâng cao hiểu biết kiểm soát nội bối cảnh công ty Thực nghiệm cho thấy đặc điểm dự phòng ảnh hưởng đến cấu trúc kiểm sốt nội tính hiệu quan sát Cần có thêm chứng thực nghiệm để hiểu đầy đủ ảnh hưởng bối cảnh kiểm sốt nội Do đó, nghiên cứu tương lai bổ sung thêm hiểu biết vấn đề nghiên cứu cách xem xét vai trò đặc điểm dự phòng bổ sung 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng việt Nguyễn Thị Loan, Nguyễn Thị Hằng Nga, Nguyễn Thị Đoan Trang, Mai Hồng Chi, Vũ Thị Tuyết Nhung (2016), Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội hoạt động tín dụng NHTM Việt Nam, Nghiên cứu khoa học cấp sở Trường Đại học Ngân hàng TP HCM Ngơ Trí Tuệ cộng (2004), Xây dựng hệ thống kiểm soát nội với việc tang cường quản lý tài Tổng cơng ty Bưu Viễn thơng Việt Nam Phạm Bính Ngọ (2011), \Tổ chức HTKSNB đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ Quốc phịng Nguyễn Thu Hồi (2011), Hoàn thiện HTKSNB doanh nghiệp sản xuất xi măng thuộc Tổng công ty Xi măng Việt Nam Hà Xuân Thạch; Nguyễn Thị Mai Sang (2016), Xác định ảnh hưởng thành phần HTKSNB tới chất lượng kiểm sốt rủi ro cơng ty xây dựng địa bàn TP Hồ Chí Minh Hồng Trọng; Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008), Phân tích nghiên cứu liệu với SPSS, NXB Hồng Đức Tiếng anh Sco (1981) Organizations: Rational, Natural, and Open Systems Englewood Cliffs NJ: Prentice Hall Inc The Relevance of the Structural-Contingency Model for Organizational Effectiveness Author(s): Johannes M Pennings Source: Administrative Science Quarterly, Vol 20, No 3, (Sep., 1975), pp 393–410 Lawrence, P.R., Lorsch, J.W., (1967): Organization and Environment: Managing Differentiation and Integration Boston, Massachusetts: Harvard University Fisher, J (1995) Contingency-based research on management control systems: Categorization by level of complexity Journal of Accounting Literature, 14, 24–53 Gerdin, J (2005) Management accounting system design in manufacturing departments: An empirical investigation using a multiple contingencies approach Accounting, Organizations and Society, 30(2), 99–126 Chenhall, R (2003) Management control systems design with in its organizational context: Findings from contingency-based research and directions for the future Accounting, Organizations and Society, 28(2–3), 127–168 Donaldson, L (2001) The contingency theory of organizations USA: Sage Publications Hoque, Z., & James, W (2000) Linking Balanced Scorecard measures to size and market factors: Impact on organizational performance Journal of Management Accounting Research, 12, 1–17 63 Macintosh, N (1994) Management accounting and control systems England: Wiley 10 Simons, R (1987) Accounting control systems and business strategy: An empirical analysis Accounting, Organization and Society, 12(4), 357–374 11 Drazin, R., & Van de Ven, A (1985) Alternative forms of fit in contingency theory Administrative Science Quarterly, 30, 514–539 12 Jokipii, A (2006) The structure and effectiveness of internal control; A contingency approach Dissertation, Acta Wasaensia No 166 13 Jokipii, A (2009) Determinants and consequences of internal control in firms, Springer Science+Business Media J Manag Gov (2010) No 115–144 14 Bruns, W., & Waterhouse, J (1975) Budgetary control and organization structure Journal of Accounting Research, 13(2), 177–203 15 Wallace, W., & Kreutzfeldt, R (1995) The relation of inherent and control risks to audit adjustment Journal of Accounting, Auditing and Finance, 10, 459–483 16 Agarwal, N (1979) On the interchangeability of size measures Academy of Management Journal, 22, 404–409 17 Ezzamel, M (1990) The impact of environmental uncertainty, managerial autonomy and size on budget characteristics Management Accounting Research, 1, 181–197 18 Waterhouse, J., & Tiessen, P (1978) A contingency framework for management accounting systems research Accounting, Organization and Society, 3(1), 65–76 19 Gerdin, J (2005) Management accounting system design in manufacturing departments: An empirical investigation using a multiple contingencies approach Accounting, Organizations and Society, 30(2), 99–126 20 Fadzil, F., Haron, H., & Jantan, M (2005) Internal auditing practices and internal control system Managerial Auditing Journal, 20(8), 844–866 21 Otley, D (1980) The contingency theory of management accounting: Achievement and prognosis Accounting, Organization and Society, 5(4), 428–431 22 Dermer, J (1977) Management planning and control system Homewood, IL: Irwin 23 Miller, D., & Droăge, C (1986) Psychological and traditional determinants of structure Administrative Science Quarterly, 31, 539–560 24 Miles, R., & Snow, C (1978) Organizational strategy, structure and process New York: McGraw Hill 25 Porter, M (1980) Competitive Strategy New York: The Free Press 26 Simons, R (1990) The role of management control systems in creating competitive advantage: New perspectives Accounting, Organizations and Society, 15(1–2), 127–143 27 Bruns, W., & Waterhouse, J (1975) Budgetary control and organization structure Journal of Accounting Research, 13(2), 177–203 64 28 Wallace, W., & Kreutzfeldt, R (1995) The relation of inherent and control risks to audit adjustment Journal of Accounting, Auditing and Finance, 10, 459–483 29 Ezzamel, M (1990) The impact of environmental uncertainty, managerial autonomy and size on budget characteristics Management Accounting Research, 1, 181–197 30 Miles, R., & Snow, C (1978) Organizational strategy, structure and process New York: McGraw Hill 31 Langfield-Smith, K (1997) Management control system and strategy: A critical review Accounting, Organizations and Society, 22(2), 207–232 32 Chenhall, R (2003) Management control systems design with in its organizational context: Findings from contingency-based research and directions for the future Accounting, Organizations and Society, 28(2–3), 127–168 33 Hoque, Z., & James, W (2000) Linking Balanced Scorecard measures to size and market factors: Impact on organizational performance Journal of Management Accounting Research, 12, 1–17 34 Duncan, J., Flesher, D., & Stocks, M (1999) Internal control systems in US churches An examination of the effects of church size and denomination on systems of internal control Accounting, Auditing and Accountability Journal, 12(2), 142–163 35 Chenhall, R (2003) Management control systems design with in its organizational context: Findings from contingency-based research and directions for the future Accounting, Organizations and Society, 28(2–3), 127–168 36 Otley, D (1980) The contingency theory of management accounting: Achievement and prognosis 37 Accounting, Organization and Society, 5(4), 428–431 38 Evans, P (1975) Multiple hierarchies and organizational control Administrative Science Quarterly, 20(2), 250–259 39 Morris, J., Steers, R., & Kock, J (1979) Influence of organizational structure on role conflict and ambiguity for three occupational groupings Academy of Management Journal, 22(1), 58–71 40 Gosselin, M (1997) The effect of strategy and organizational structure on the adoption and implementation activity-based costing Accounting, Organizations and Society, 22(2), 105–122 41 Chenhall, R (2003) Management control systems design with in its organizational context: Findings from contingency-based research and directions for the future Accounting, Organizations and Society, 28(2–3), 127–168 42 Gordon, L., & Miller, D (1976) A Contingency framework for the design of accounting information systems Accounting, Organizations and Society, 1(1), 59–69 65 43 Evans, J., Lewis, B., & Patton, J (1986) Economic modelling approach to contingency theory and management control Accounting, Organizations and Society, 11(6), 483–498 44 COSO (1994) Committee of sponsoring organization of treadway commission Internal control- integrated framework New York: AICPA 45 Fisher, J (1998) Contingency theory, management control systems and firm outcomes: Past results and future directions Behavioral Research in Accounting, 10, 47–64 46 Simons, R (1987) Accounting control systems and business strategy: An empirical analysis Accounting, Organization and Society, 12(4), 357–374 47 Langfield-Smith, K (1997) Management control system and strategy: A critical review Accounting, Organizations and Society, 22(2), 207–232 48 Miles, R., & Snow, C (1978) Organizational strategy, structure and process New York: McGraw Hill 49 Guilding, C (1999) Competitor-focused accounting: An exploratory note Accounting, Organizations and Society, 24(7), 583–595 50 Shortell, S., & Zajac, E (1990) Perceptual and archival measures of Miles and Snow’s strategic types: A comprehensive assessment of reliability and validity Academy of Management Journal, 33(4), 817–832 51 Chenhall, R (2003) Management control systems design with in its organizational context: Findings from contingency-based research and directions for the future Accounting, Organizations and Society, 28(2–3), 127–168 52 Agarwal, N (1979) On the interchangeability of size measures Academy of Management Journal, 22, 404–409 53 Ezzamel, M (1990) The impact of environmental uncertainty, managerial autonomy and size on budget characteristics Management Accounting Research, 1, 181–197 54 Gordon, L., & Naryanan, V (1984) Management accounting systems, perceived environmental uncertainty and organizational structure: An empirical investigation Accounting, Organizations and Society, 19(1), 33–47 55 Miller, D., & Droăge, C (1986) Psychological and traditional determinants of structure Administrative Science Quarterly, 31, 539–560 56 Schminke, M., Cropanzano, R., & Rupp, D (2002) Organization structure and fairness perception: The moderating effects of organizational level Organizational Behavior and Human Decision Processes, 89, 881–905 57 Hoque, Z (2001) The effects of environmental uncertainty on the relationship between nonfinancial performance measurement and organizational performance: An attempt to explain prior ambiguous findings Paper presented in 24th Annual Congress of the European Accounting Association, Athens, April 18–20 58 Govindarajan, V (1984) Appropriateness of accounting data in performance evaluation: An empirical examination of environmental uncertainty as an intervening variable Accounting, Organization and Society, 9(2), 51–66 66 59 Hair, J., Jr., Anderson R., Tatham, R., & Black, W (1998) Multivariate data analysis (5th ed.) Englewood Cliffs, NJ: Prentice-Hall 60 Gul, F (1991) The effects of management accounting systems and environmental uncertainty on small business managers’ performance Accounting and Business Research, 22, 57–61 61 Gordon, L., & Miller, D (1976) A Contingency framework for the design of accounting information systems Accounting, Organizations and Society, 1(1), 59–69 62 Waterhouse, J., & Tiessen, P (1978) A contingency framework for management accounting systems research Accounting, Organization and Society, 3(1), 65–76 63 Fisher, J (1995) Contingency-based research on management control systems: Categorization by level of complexity Journal of Accounting Literature, 14, 24–53 64 Simons, R (1987) Accounting control systems and business strategy: An empirical analysis Accounting, Organization and Society, 12(4), 357–374 65 Simons, R (1990) The role of management control systems in creating competitive advantage: New perspectives Accounting, Organizations and Society, 15(1–2), 127–143 66 Jorissen, A., Laveren, E., Martens, R., & Reheul, A -M (2005) Real versus sample-based differences in comparative family business research Family Business Review, 18(3), 229–246 67 Fisher, J (1995) Contingency-based research on management control systems: Categorization by level of complexity Journal of Accounting Literature, 14, 24–53 68 Bruns, W., & Waterhouse, J (1975) Budgetary control and organization structure Journal of Accounting Research, 13(2), 177–203 69 Chenhall, R (2003) Management control systems design with in its organizational context: Findings from contingency-based research and directions for the future Accounting, Organizations and Society, 28(2–3), 127–168 70 Fisher, J (1995) Contingency-based research on management control systems: Categorization by level of complexity Journal of Accounting Literature, 14, 24–53 71 Selto, F., & Widener, S (2004) New directions in management accounting research: Insight from practice Advances in Management Accounting, 12, 1–35 72 Mills, R (1997) Internal control practices within large UK companies In K Keasey & M Wright (Eds.), Corporate, governance, responsibilities, risks and remuneration Chichester: Wiley 73 Stringer, C., & Carey, P (2002) Internal control re-design: An exploratory study of Australian organizations Accounting, Accountability & Performance, 8(2), 61–86 67 74 Kinney, W (2000) Research opportunities in internal control quality and quality assurance Auditing: A Journal of Practice and Theory, 19, 83–90 75 D’Aquila, J (1998) Is the control environment related to financial reporting decisions? Managerial Auditing Journal, 13(8), 472–478 76 Hooks, K., Kaplan, S., & Schultz, J., Jr (1994) Enchaining communication to assist in fraud prevention and detection Auditing: Journal of Practice and Theory, 13, 86–117 tt, W.R 68 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Chào anh/chị, sinh viên Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh, tơi nghiên cứu đề tài “Các yếu tố định kết hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp việt nam: phân tích dựa lý thuyết quyền biến” Chúng mong nhận hỗ trợ, hợp tác anh/chị từ việc trả lời câu hỏi sau Phần 1: Thông tin chung - Tên công ty công tác: Chức vụ: Thời gian công tác: Dưới năm Từ năm đến năm Từ năm đến năm Từ năm đến năm Từ năm đến 12 năm Trên 12 năm Phần 2: Nội dung khảo sát [STRA] Chiến lược kinh doanh doanh nghiệp bạn gì? A) Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ sản phẩm thông thường Doanh nghiệp khơng tìm kiếm điều cho sản phẩm/dịch vụ mình, hoạt động hiệu B) Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ sản phẩm đạt tiêu chuẩn Doanh nghiệp người tiên phong lĩnh vực cố gắng theo sát phát triển thị trường với sản phẩm/dịch vụ có giá thành hợp lí C) Doanh nghiệp cải tiến sản phẩm/dịch vụ Doanh nghiệp cố gắng trở thành người tiên phong mong muốn đáp ứng nhu cầu thị trường cách nhanh chóng D) Khác… 69 [SIZE] Số lượng nhân viên doanh nghiệp bạn: [MECH] Doanh nghiệp có sách quy trình chưa? Vui lòng đánh giá theo mức độ phù hợp với tổ chức bạn Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Hoàn Trung lập Đồng ý toàn đồng ý Doanh nghiệp có nhiều sách quy trình làm việc Doanh nghiệp có mơ tả cơng việc hồn chỉnh cho phận Doanh nghiệp lưu giữ hồ sơ hiệu suất làm việc tất nhân viên Doanh nghiệp có chương trình giới thiệu định hướng cơng việc cho nhân viên [PEU] Bạn đưa dự đoán thay đổi tới môi trường hoạt động doanh nghiệp bạn hay khơng? Hồn tồn Khơng Có thể khơng thể dự Khơng dự thể dự đốn đốn được ý kiến đốn Hồn tồn dự đốn 70 Hoạt động nhà cung cấp Nhu cầu, thị hiếu sở thích khách hàng Bãi bỏ quy định tồn cầu hóa Hoạt động thị trường đối thủ cạnh tranh Công nghệ sản xuất Quy định sách nhà nước Nền kinh tế [CONTROL, EFFE] Các vấn đề liên quan đến kiểm soát doanh nghiệp Hồn tồn khơng đồng ý Ban quản trị đưa định thông qua việc đặt câu hỏi cho quản lý (COEN1) Các nhà quản trị phận quản lý làm việc sức (COEN2) Có nhiều thay đổi việc kiểm soát quản lý doanh nghiệp (COEN3) Các nhân viên hiểu rõ công việc trách nhiệm họ (COEN4) Các nhân viên thể cam kết trung thực giá trị đạo đức công ty thơng qua hành vi họ (COEN5) Hồn Khơng Trung đồng ý lập Đồng ý toàn đồng ý 71 Các mục tiêu hoạt động cơng ty có biện pháp ngăn ngừa rủi ro hợp lý đáng tin cậy (RISK1) Ban quản trị tích cực đánh giá rủi ro bên bên nhằm hạn chế rủi ro xảy ảnh hưởng đến mục tiêu tương lai doanh nghiệp, (RISK2) Doanh nghiệp thực phân tích rủi ro năm vừa (RISK3) Các nhà quản lý nhận thức rủi ro phận họ kiểm sốt rủi ro (RISK4) Theo tơi, doanh nghiệp thực việc phân tích rủi ro biện pháp ngăn chặn rủi ro (RISK5) Doanh nghiệp có biện pháp kiểm sốt quy trình hoạt động giúp đưa cảnh báo có điều bất thường xảy (COAC1) Doanh nghiệp xử lí nhanh chóng kịp thời xảy điều bất thường (COAC2) Trong nhiệm vụ, đặc biệt ý đến ủy quyền yêu cầu đặc biệt nhiệm vụ (COAC3) Các biện pháp kiểm soát nội lẽ phải đẩy mạnh (COAC4) Tồn nhân cập nhật mơ tả cơng việc (COAC5) 72 Nhân viên khơng gặp khó khăn việc thu thập thông tin liên quan đến công việc họ (INFO1) Các báo cáo chuyển đến ban quản trị phải rõ ràng chứa thông tin liên quan từ quan điểm nhà quản lý (INFO2) Thông tin phận khác truyền tải đầy đủ đảm bảo hoạt động không bị gián đoạn (ví dụ: từ bán hàng đến sản xuất) (INFO3) Cơng việc điều phối hiệu khơng phịng ban mà cịn với phịng ban khác (INFO4) Hệ thống thông tin liên lạc doanh nghiệp khơng hồn tồn cập nhật liên quan đến chức (INFO5) Các nhà quản lý thực tốt việc kiểm sốt hàng ngày (MONI1) Doanh nghiệp có kiểm soát cách nhân viên tuân theo quy định nội (MONI2) Doanh nghiệp tiến hành phân tích thay đổi dựa (sự hài lòng khách hàng, hài lịng cơng việc, hiệu quả) năm qua (MONI3) Trong năm qua, ban quản trị không yêu cầu báo cáo việc hoàn thành biện pháp kiểm soát (MONI4) 73 Với nỗ lực hợp lí, hiệu hoạt động cải thiện tương lai (EFFI1) Có thể có vấn đề hoạt động, loại bỏ, cải thiện đầu vào - đầu tốt (EFFI2) Tất bước quy trình mang lại tính hiệu (EFFI3) Trong số chức năng, nguồn lực triển khai hiệu (EFFI4) Tơi khơng hồn tồn tin tưởng vào báo cáo phận quản lý tài đơi phải kiểm tra lại thông tin (RELI1) Đôi khi, phải sữa chữa lỗi báo cáo ban quản trị xác nhận (RELI2) Đôi khi, doanh nghiệp nhận thông tin lỗi báo cáo dùng cho bên (RELI3) Nhà quản lý phận tài nhận thấy phần mềm kế tốn có vấn đề (RELI4) Trên thực tế, khó để áp dụng quy định điều chỉnh công ty (LAW1) Những thay đổi luật pháp thường xuyên xảy đột ngột khiến doanh nghiệp không cập nhật kịp thời (LAW2) Theo quan sát, nhân viên có bất cập với luật quy định hành (LAW3) 74 Khơng có phận cơng ty có trách nhiệm theo dõi thay đổi lập pháp quy định tới (LAW4)