Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty tnhh thương mại và dịch vụ hcl, q hoàng mai, tp hà nội

LỜI CẢM ƠN Qua năm học tập rèn luyện trường Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam, giảng dạy nhiệt tình q thầy khoa kinh tế quản trị kinh doanh truyền đạt cho em kiến thức lý thuyết thực hành suốt thời gian học trường Và thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ HCL Em có hội áp dụng kiến thức học trường vào thực tế Công ty, đồng thời học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tế Công ty Cùng với nỗ lực thân em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh nói riêng tồn thể thầy, giáo trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam nói chung truyền đạt cho em kiến thức quý báu, học thực tiễn quan trọng suốt trình học tập rèn luyện trường Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới người trực tiếp hướng dẫn em cô giáo Nguyễn Thị Bích Diệp, người dành nhiều thời gian cơng sức để hướng dẫn giúp em trình làm khóa luận Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo tập thể cán công nhân viên Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ HCL tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành đề tài Khóa Luận Do điều kiện thời gian trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy, giáo, tồn thể bạn đọc để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 26 tháng năm 2018 Sinh viên Trần văn Lợi i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC MẪU SỔ vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu 2 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DN THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung hoạt động Bán hàng Kết KD DN 1.1.1 Hoạt động bán hàng DN 1.1.2 Kết kinh doanh DN 1.2 Kế toán bán hàng DN 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán bán hàng DN 1.2.2 Nội dung kế toán bán hàng DN CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HCL 17 2.1 Đặc điểm Công ty 17 2.1.1 Các thông tin giao dịch Công ty 17 ii 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ HCL 17 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Công ty 18 2.1.4 Quy mô lao động 20 2.1.5 Đặc điểm sở vật chất kĩ thuật 21 2.1.6 Cơ cấu tài sản nguồn vốn doanh nghiệp 2015- 2017 23 2.1.7 Kết sản xuất kinh doanh Công ty 2015-2017 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HCL 28 3.1 Công tác kế tốn Cơng ty 28 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ HCL 28 3.1.2 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Dịch vụ HCL 28 3.1.3 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng Công ty Thương mại Dịch vụ HCL 29 3.1.4 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ HCL 30 3.1.5 Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ HCL 30 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động Công ty TNHH Thương mại dịch vụ HCL 31 3.2.1 Phương thức bán hàng phương thức tốn Cơng ty 31 3.2.2 Kế tốn giá vốn hàng bán Công ty 32 3.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng 40 3.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Công ty 45 3.2.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 47 3.2.6 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 51 iii 3.2.7 Kế tốn chi phí khác 55 3.2.8 Kế toán thu nhập khác 56 3.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty 57 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết HĐKD Công ty TNHH Thương mại dịch vụ HCL 60 3.3.1 Đánh giá chung tình hình kế tốn BH&XĐKQKD Cơng ty 60 3.3.2 Một số đề xuất phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 61 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Kí hiệu Tên đầy đủ BCTC Báo cáo tài BH & CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý DN ĐG Đơn giá GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐKT Hợp đồng kinh tế KQKD Kết kinh doanh KC Kết chuyển KKTX Kê khai thường xuyên NV Nghiệp vụ QĐ - BTC Quyết định tài QLDN Quản lý DN SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập DN TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam đồng VPP Văn phòng phẩm v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động Cơng ty (tính đến ngày 31/12/2017) 20 Bảng 2.2: sở vật chất kĩ thuật Cơng ty tính đến 31/12/2017 21 Bảng 2.3 : Tình hình vốn sản xuất kinh doanh Công ty 23 Bảng 2.4: Kết sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2015 – 2017 25 vi DANH MỤC MẪU SỔ Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí quản lý kinh doanh 13 Sơ đồ 1.2: Trình tự kế tốn chi phí & doanh thu hoạt động tài 14 Sơ đồ 1.3: Trình tự kế tốn chi phí khác thu nhập khác 15 Sơ đồ 1.4: Trình tự kế toán xác định kết kinh doanh 16 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 18 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 28 Sơ đồ 3.2 : Sơ đồ tổ chức hạch tốn theo hình thức nhật kí chung 30 Mẫu sổ 3.1: Phiếu xuất kho 35 Mấu sổ 3.2: Sổ nhật kí chung 36 Mẫu sổ 3.3: Sổ TK 632 – “Giá vốn hàng bán” 39 Mẫu sổ 3.4: Hóa đơn GTGT 41 Mẫu sổ 3.5: Phiếu thu 42 Mấu sổ 3.6: Sổ chi tiết tài khoản 511 43 Mẫu sổ 3.7: Sổ TK 511 – “Doanh thu BH&CCDV 44 Mẫu sổ 3.8: Biên trả hàng 46 Mẫu sổ 3.9: Sổ TK 521 – “Giảm trừ doanh thu ” 47 Mẫu sổ 3.10: Phiếu chi 48 Mấu sổ 3.11:Sổ chi tiết TK 6421- “Chi phí bán hàng” 49 Mẫu sổ 3.12: Sổ chi tiết TK 6422- “Chi phí quản lí doanh nghiệp” 50 Mẫu sổ 3.13: Sổ TK 642 - “Chi phí quản lý kinh doanh” 51 Mẫu sổ 3.14: Sổ TK 515- “Doanh thu hoạt động tài chính” 53 Mẫu sổ 3.15: Sổ 635- “Chi phí tài chính” 54 Mẫu sổ 3.16: Sổ 811- “Chi phí khác” 55 Mẫu sổ 3.17: Sổ TK 711- “Thu nhập khác” 57 Mẫu sổ 3.18: Sổ TK 911 – “ Xác định kết kinh doanh” 58 Mẫu sổ 3.19: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 59 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 Sơ đồ 1.2: Trình tự kế tốn chi phí & doanh thu hoạt động tài 14 Sơ đồ 1.3: Trình tự kế tốn chi phí khác thu nhập khác 15 Sơ đồ 1.4: Trình tự kế tốn xác định kết kinh doanh 16 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 18 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 28 Sơ đồ 3.2 : Sơ đồ tổ chức hạch tốn theo hình thức nhật kí chung 30 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Khâu cuối trình sản xuất lưu chuyển hàng hóa bán hàng, giai đoạn cuối chu kỳ tuần hồn vốn Cơng ty Bán hàng q trình trao đổi người bán người mua thực giá trị thành phẩm, hàng hóa, tức để chuyển hóa vốn Cơng ty từ hình thái vật sang hình thái giá trị, từ hình thành nên kết bán hàng – kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Thơng qua q trình bán hàng, nhu cầu người tiêu dùng thỏa mãn giá trị sản phẩm hàng hóa thực hiện.Trong Cơng ty sản xuất có tiêu thụ sản phẩm Cơng ty tiếp tục trì phát triển hoạt động kinh doanh Hàng hóa sản xuất phải tiêu thụ Cơng ty có vốn để quay vịng Vì vậy, bán hàng khâu quan trọng, cho thấy lợi nhuận Cơng ty kỳ sản xuất kinh doanh Chính Cơng ty ln tìm cách thúc đẩy q trình bán hàng, tiêu thụ sản phẩm.Công ty TNHH Thương mại dịch vụ HCL khơng nằm ngồi số đó, đơn vị hoạt động lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh, thành phẩm kỳ tiêu thụ lớn Tuy nhiên, việc quản lý chu trình bán hàng Cơng ty cịn nhiều hạn chế cần khắc phục Do đó, việc nâng cao hiệu quản lý thúc đẩy trình bán hàng vấn đề cấp thiết giúp Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Nhận thức vai trị tầm quan trọng kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh, với kiến thức học trường việc tìm hiểu nghiên cứu thực tế Công ty TNHH Thương mại dịch vụ HCL, em chọn nghiên cứu đề tài “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại dịch vụ HCL, Q Hồng Mai, TP Hà Nội cho khóa luận tốt nghiệp 2.Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng qt Góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại dịch vụ HCL 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh DN thương mại - Đánh giá thực trạng kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại dịch vụ HCL qua năm 2015 – 2017 - Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại dịch vụ HCL - Đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại dịch vụ HCL Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng: Công ty TNHH Thương mại dịch vụ HCL - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh tháng 12 năm 2017 Công ty Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu + Kế thừa tài liệu có chọn lọc tài liệu có liên quan, gồm giáo trình, chun đề, khóa luận tốt nghiệp + Khảo sát thực tiễn sản xuất kinh doanh: Khảo sát hoạt động sản xuất khảo sát thực tiễn vấn đề nghiên cứu Công ty, điều tra thu thập số liệu, tài liệu sẵn có thơng qua sổ sách Công ty + Phương pháp chuyên gia: Tham khảo ý kiến chuyên gia, nhà quản lý sở tình hình sản xuất kinh doanh Công ty qua năm gần - Phương pháp xử lý số liệu: Căn từ sổ chi tiết kế toán thành lập sổ 642 để theo dõi thể qua mẫu sổ 3.13 sau: Mẫu sổ 3.13: Sổ TK 642 - “Chi phí quản lý kinh doanh” Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại dịch vụ HCL Địa chỉ: Số 12, Ngõ 104/3 Phố Định Công, Phường Phương Liệt, Quận Thanh, Xuân, TP Hà Nội SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Số hiệu: 642 - Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh ĐVT: VNĐ Chứng từ NKC STT TK Tran dòn đối g số g ứng 111 1.647.627 Thanh tốn tiền in catologue 111 14.400.000 Chi phí SMS 112 55.000 NT ghi sổ SH NT Số tiền Diễn giải Nợ Có - Số dư đầu tháng - Số PS tháng 01/12 PC 405 01/12 02/12 PC 406 02/12 03/12 UNC 624 03/12 17/12 PC 415 17/12 21/12 UNC 629 21/12 31/12 PKT 106 31/12 31/12 Thanh toán tiền cước điện thoại Chi phí tiếp khách 111 14.160.000 Phí 112 110.000 Phí vận chuyển 31/12 331 Kết chuyển chi phí quản lí kinh doanh 8.000.000 213.555.023 911 213.555.023 Cộng PS tháng 213.555.023 - Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Cuối tháng, kế toán tập hợp CPQLKD tháng 12/2017 ghi bút toán kết chuyển sau: Nợ TK 911: 213.555.023 đồng Có TK 642: 213.555.023 đồng 3.2.6 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 3.2.6.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài Công ty chủ yếu lãi tiền gửi Ngân hàng công thương Hà Nội 51 * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 515- “Doanh thu hoạt động tài chính” để hạch tốn doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ Chứng từ sử dụng - Bảng kê tiền gửi ngân hàng - Sổ phụ ngân hàng * Phương pháp hạch toán Hàng tháng nhân viên kế toán đến ngân hàng đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi với sổ phụ ngân hàng hạch toán tiền lãi nhập vốn sau: Nợ TK 112 Có TK 515 Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 515 Có TK 911 Ví dụ 5: Ngày 31/12/2017 nhận lãi tiền gửi tháng 12/2017 kế toán ghi: Nợ TK 112: 1.550.146 đồng Có TK 515: 1.550.146 đồng Cuối tháng, vào bảng kê chi tiết chứng từ, kế toán tập hợp doanh thu hoạt động tài vào sổ TK 515 theo mẫu sổ 3.14 sau: 52 Mẫu sổ 3.14: Sổ TK 515- “Doanh thu hoạt động tài chính” SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Số hiệu: 515 - Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số Ngày, hiệu tháng B C Diễn giải D Số tiền TK ĐƯ E Nợ Ghi Có G Số dư đầu tháng PS tháng 25/12 BC281 25/12 Thu lãi 112 3.650.271 31/12 BC285 31/12 Thu lãi 112 1.550.146 31/12 K/C Doanh thu 31/12 tài 911 Cộng phát sinh Người lập phiếu ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 5.200.417 5.200.417 5.200.417 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc ( Ký, họ tên) Kế tốn tập hợp doanh thu hoạt động tài ghi bút toán kết chuyển CPQLKD tháng 12/2017 sau: Nợ TK 515: 5.200.417 đồng Có TK 911: 5.200.417 đồng 3.2.6.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài chi phí có liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu tư tài nghiệp vụ mang tính chất tài DN Cơng ty khơng ngừng mở rộng phát triển Bên cạnh việc sử dụng vốn tự có, Cơng ty cịn huy động vốn từ bên ngoài, chủ yếu vay từ ngân hàng - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, ủy nhiệm chi - TK sổ lãi vay phản ánh TK 635 – “ Chi phí tài chính” 53 - Sổ sách kế tốn: Sổ TK 635 - Trình tự hạch tốn: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi tài chính, kế tốn định khoản: Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 111, 112, Mẫu sổ 3.15: Sổ 635- “Chi phí tài chính” Đơn vị: Cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ HCL Địa chỉ: Số 12, Ngõ 104/3 Phố Định Công, Phường Phương Liệt, Quận Thanh, Xuân, TP Hà Nội SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Số hiệu: 635 - Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài Chứng từ Số Ngày, tháng ghi sổ Số tiền hiệu Số hiệu Diễn giải Ngày, TK đối tháng Ghi Nợ Có G ứng A B C D E Số dư đầu tháng Số PS tháng 19/12 PKT 62 31/12 19/12 112 Chi phí lãi vay K/c chi phí tài 8.652.322 911 Cộng số PS 8.652.322 tháng Người Lập phiếu Đã kí 8.652.322 Kế tốn trường Đã kí 54 8.652.322 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Đã kí 3.2.6.2 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 3.2.7 Kế tốn chi phí khác - Chi phí khác khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động kinh doanh DN như: Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ, vi phạm hợp đồng, khoản chi phí khác,… - Kế tốn sử dụng TK 811- “Chi phí khác” - Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán lập chứng từ vào sổ nhật ký chung, sổ tài khoản chi phí khác - Kế tốn sử dụng TK 811- “chi phí khác” để phản ánh Kế tốn tổng hợp chi phí khác tháng 12 năm 2017 kết chuyển vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Có TK 911: 1.115.000 đồng Nợ TK 811: 1.115.000 đồng Mẫu sổ 3.16: Sổ 811- “Chi phí khác” Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại dịch vụ HCL Địa chỉ: Số 12, Ngõ 104/3 Phố Định Công, Phương Liệt, Quận Thanh, Xuân, TP Hà Nội SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Số hiệu: 811 - Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Số tiền Số hiệu Diễn giải Ghi TK đối ứng tháng Nợ Có Số dư đầu tháng Số PS tháng 112 31/12 PC 357 31/12 Chi phí lý 31/12 K/c Chi phí khác 1.115.000 911 31/12 1.115.000 Cộng số PS tháng Người Lập phiếu Đã kí 1.115.000 Kế tốn trường Đã kí 55 1.115.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Đã kí 3.2.8 Kế toán thu nhập khác - Thu nhập khác khoản thu nhập doanh thu DN Đây khoản thu nhập tạo từ hoạt động khác hoạt động kinh doanh thông thường như: Các khoản thuế Nhà nước miễn giảm, thu từ khoản nợ phải trả không xác định chủ,… - Kế toán sử dụng TK 711- “Thu nhập khác” để phản ánh - Căn vào chứng từ có liên quan, kế tốn lập sổ tài khoản thu nhập khác Ví dụ: Ngày 31/12/2017 Cơng ty từ lí nhượng bán, số tiền 4.320.000 đồng toán tiền mặt *Phương pháp hạch toán Khi nhận phiếu thu, kế toán định khoản sau: Nợ TK 111: 4.320.000 đồng Có TK 711: 4.320.000 đồng Kế toán tổng hợp thu nhập khác kết chuyển toàn thu nhập khác tháng 12 năm 2017 vào TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 711: 4.320.00 đồng Có TK 911: 4.320.000 đồng Cuối tháng, vào bảng kê chi tiết chứng từ, kế toán tập hợp số liệu lập sổ TK 711 theo mẫu sổ 3.17 sau: 56 Mẫu sổ 3.17: Sổ TK 711- “Thu nhập khác” Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại dịch vụ HCL Địa chỉ: Số 12, Ngõ 104/3 Phố Định Công, Phường Phương Liệt, Quận Thanh, Xuân, TP Hà Nội SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: Thu nhập khác- Số hiệu 711 Chứng từ Ngày, tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B C Số tiền TK Diễn giải đối ứng D E Ghi Nợ Có G Số dư đầu tháng Số PS tháng 10/12 PT 06 31/12 5/12 31/12 Thu tiền từ lý nhượng bán 131 Kết chuyển thu nhập khác 911 Cộng số PS tháng 4.320.000 4.320.000 4.320.000 4.320.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 3.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Xác định kết kinh doanh Công ty thường kế toán thực vào cuối tháng, quý năm Cuối tháng Công ty kết chuyển số doanh thu hàng bán vào tài khoản xác định kết kinh doanh, ghi: *Phương pháp hạch toán Kế toán sử dụng công thức sau để xác định kết kinh doanh: KQHĐ Kết = bán hàng HĐKD (1) Trong đó: + KQHĐ tài (2) + KQHĐ khác (3) - Chi phí thuế TNDN (4) (1) = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh (2) = Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài (3) = Thu nhập khác – Chi phí khác Chi phí thuế TNDN = 20% x Thu nhập tính thuế Như vậy, tháng 12 năm 2017, kế tốn tính kết HĐSX kinh 57 doanh sau: KQHĐ bán hàng = 1.550.078.025 – 1.259.233.915 – 213.555.023 = 77.289.087 đồng - KQHĐ tài = 5.200.417 – 8.652.322 = - 3.451.905 đồng - KQHĐ khác = 4.320.000 – 1.115.000 = 3.205.000 đồng Lợi nhuận trước thuế = 77.289.087 - 3.451.905 + 3.205.000 = 77.042.182 đồng - Chi phí thuế TNDN = 20% * 77.042.182 = 15.408.436,4 ( đồng ) Như vậy, kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 là: KQHĐ kinh doanh = 77.042.182 – 15.408.436,4 = 61.633.745,6 ( đồng ) Mẫu sổ 3.18: Sổ TK 911 – “ Xác định kết kinh doanh” Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại dịch vụ HCL Địa chỉ: Số 12, Ngõ 104/3 Phố Định Công, Phường Phương Liệt, Quận Thanh, Xuân, TP Hà Nội Trích: SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 NT ghi sổ 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Chứng từ SH 10 11 13 14 15 15 16 17 17 NT 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải - Số dư đầu năm - Số PS năm K/c Doanh thu K/c GVHB K/c CPQLKD K/c Doanh thu HĐTC K/c Chi phí tài K/c Thu nhập khác K/c Chi phí khác K/c CP thuế TNDN K/c LN sau thuế Cộng PS tháng TK đối ứng 511 632 642 515 635 711 811 821 421 Số tiền Nợ 1.550.078.025 1.259.233.915 213.555.023 5.200.417 8.652.322 4.320.000 1.115.000 15.408.436.4 61.633.745.6 1.559.598.442 58 Có 1.559.598.442 Ghi Từ sổ 911, kế toán lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2017 sau: Mẫu sổ 3.19: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2017 Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HCL Mã số thuế: 0105031911 Địa chỉ: Số 12, Ngõ 104/3 Phố Định Công, Phương Liệt, Quận Thanh, Xuân, TP Hà Nội CHỈ TIÊU Mã số Thuyết Số tháng minh (1) 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 -11) 6.Doanh thu hoạt động tài 7.Chi phí tài -Trong đó: Chi phí lãi vay 9.Chi phí quản lý kinh doanh 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 – 22) – (24)} 11.Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác (40 = 31- 32) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15.Chi phí thuế TNDN hành 16.Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN (60 = 50 – 51 – 52) 18 Lãi cổ phiếu (2) 01 02 10 (3) VI.25 (4) 1.556.086.225 6.008.200 1.550.078.025 11 20 VI.27 1.259.233.915 290.844.110 21 22 23 24 30 VI.26 VI.28 5.200.471 8.652.322 213.555.023 73.837.182 31 32 40 50 51 52 60 Số tháng trước (5) 4.320.000 1.115.000 3.205.000 77.042.182 VI.30 VI.30 15.408.436.4 61.633.745,6 70 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 59 3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết HĐKD Công ty TNHH Thương mại dịch vụ HCL 3.3.1 Đánh giá chung tình hình kế tốn BH&XĐKQKD Cơng ty 3.3.1.1 Những ưu điểm - Về hình thức kế tốn: Cơng ty tổ chức máy kế tốn phù hợp với đặc điểm, điều kiện kinh doanh Cơng ty Thực tế cho thấy mơ hình hoạt động hiệu quả, hoạt động kinh tế phát sinh theo dõi phản ánh xác, đầy đủ, trung thực, khách quan - Việc hạch toán nghiệp vụ bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty đáp ứng nhu cầu đặt việc đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phương pháp tính tốn tiêu kế toán phận liên quan nội dung cơng tác kế tốn Cơng ty trọng đến việc bảo quản hàng hố, loại hàng hố có giá trị lớn, hệ thống kho bãi đảm bảo chất lượng số lượng hàng hố - Kế tốn bán hàng ghi chép tình hình biến động sản phẩm cách kịp thời, rõ ràng, đầy đủ, xác hợp lý Đây kết trình làm việc cần cù, sáng tạo có trách nhiệm phận kế tốn bán hàng - Cơng tác kế tốn bán hàng Cơng ty dễ thực thi, cách tính đơn giản tổng kết tính tốn cách xác, giúp cho ban lãnh đạo Công ty thấy xu hướng kinh doanh thời gian tới để đầu tư vào thị trường nào, mặt hàng nào, có cần thay đổi phương thức bán hàng không Công ty thường xuyên tổ chức hướng dẫn, kiểm tra công tác đơn vị nội Công ty nhằm phát kịp thời khuyết điểm tồn kế toán đơn vị trực thuộc để kế toán đơn vị thực đúng, đầy đủ, thống tồn Cơng ty Việc tổ chức hạch tốn tiêu thụ hàng hố cơng tác kế tốn nói chung DN đáp ứng nhu cầu Cơng ty đề Vì q 60 trình hạch tốn hạn chế sai sót, đảm bảo tính trung thực, hợp lý khách quan Nhìn chung cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hố Cơng ty khoa học hợp lý 3.3.1.2 Những tồn - Chế độ kế toán: thơng tư 133/2016 có hiệu lực từ 1/1/2017 Công ty áp dụng chế độ theo QĐ số 48/2006 chưa phù hợp với -Tài khoản: Công ty kinh doanh nhiều mặt hàng thiết bị …nhưng Công ty chưa mở tài khoản chi tiết cho loại mặt hàng mà phản ánh tài koản 511(1) Chính mà khơng bóc tách măt hàng Cơng ty có lợi hơn, đem lại cho Công ty nguồn thu nhập chủ yếu Đồng thời doanh số bán buôn doanh số bán lẻ không rành mạch dẫn đến không theo dõi xác doanh số bán bn hay bán lẻ Công ty chưa ý nhiều đến việc chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán trình bán hàng Tình hình tốn khách hàng Cơng ty chưa có sách khuyến khích khách hàng tốn tiền hàng trước hạn Chính mà dẫn đến tình trạng nợ hạn Công ty ngày tăng - Sổ sách: Hiện Công ty chưa mở sổ chi tiết để theo dõi mặt hàng bán gây nên tình trạng chồng chéo quản lý hàng hóa 3.3.2 Một số đề xuất phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng yêu cầu cần thiết DN, nhằm tăng doanh thu hiệu qủa kinh doanh Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn Công ty TNHH Thương mại dịch vụ HCL em xin mạnh dạn đưa số ý kiến sau: 61 Về chế độ kế tốn:Cơng ty nên áp dụng chế độ kế tốn ban hành theo thơng tư 133/2016 để phù hợp với thực chế độ kế toán Nhà nước ban hành Về công tác quản lý bán hàng: Khâu bán hàng quan trọng nên Công ty tập chung chủ yếu vào việc tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn bán hàng, ln cố gắng hồn thiện đến mức tốt để quản lý tình hình bán sản phẩm Chính vậy, kế tốn bán hàng ln hồn thành cơng việc giao, kế toán bán hàng thường xuyên phải phản ánh ghi chép đầy đủ, xác nghiệp vụ có liên quan đến khâu tiêu thụ hàng hố, tốn tiền hàng, phải theo dõi sát tình hình nhập - xuất - tồn hàng hố, đảm bảo cung cấp đầy đủ số liệu thông tin để giúp cho cơng tác quản lý vốn kinh doanh có hiệu Bên cạnh ưu điểm cơng tác tổ chức kế tốn bán hàng cịn có số hạn chế cần phải hồn thiện Cơng ty dang dần khắc phục hạn chế Một số hạn chế tồn : - Việc ghi chép kế tốn cịn thủ cơng, khối lượng cơng việc ghi chép phức tạp, sử dụng nhiều sổ sách,việc ghi chép chứng từ ban đầu chưa đồng bộ, chứng từ nhiều bị dồn nhiều ngày ghi lần làm cho số chứng từ không liên mạch với ngày ghi chép - Công ty chưa vận dụng kế tốn quản trị vào q trình quản lý kinh doanh, nên chưa thấy rõ ưu điểm kế tốn quản trị cơng việc xử lý cung cấp thơng tin cách xác phục vụ chức định ban lãnh đạo - Cơng ty chưa trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi để tiện cho việc quản lý doanh thu Cơng ty cần trích lập dự phịng phải thu khó địi - Phân tích tình hình thực kế hoạch tiêu thụ: Tình hình tiêu thụ Công ty ngày nhiều để cơng tác quản lý 62 triệt để tình Cơng ty cần phải lập thực kế hoạch tiêu thụ cụ thể cho tháng, năm Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá Trong q trình kinh doanh Cơng ty có nhiều loại mặt hàng khác Mỗi mặt hàng lại có chủng loại khác Để phục vụ cho yêu cầu quản lý Công ty cần mở tài khoản chi tiết cấp để theo dõi doanh thu mặt hàng kinh doanh Nguyên tắc xây dựng tài khoản cấp là: tài khoản cấp gồm chữ số, chữ số thứ loại hình hoạt động kinh doanh chữ số thứ ngành hàng kinh doanh Việc hạch toán quan trọng cần thiết tạo điều kiện để Cơng ty quản lý chặt chẽ doanh thu bán hàng phát sinh ngành hàng 63 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn Cơng ty Kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài Cơng ty thương mại phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho Cơng ty quản lý tốt mặt hoạt động kinh doanh Trong cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh có vị trí đặc biệt quan trọng Vì việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa xác định kết hoạt động kinh doanh cần thiết Công ty Sau thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ HCL em phần nắm bắt thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn DN công việc cần phải làm kế tốn Điều giúp em hiểu sâu lý luận chung, so sánh giống khác lý luận thực tiễn nhằm bổ sung kiến thức học ngồi ghế nhà trường Do hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo q thầy giáo, cán Cơng ty để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội ngày 06 tháng 05 năm 2018 Sinh viên: Trần Văn Lợi 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày14/9/2014 Bộ tài chính, Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ HCL: hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáotài năm từ (2015-2017) Phan Đức Dũng (2014), Kế tốn tài chính, NXB Lao động xã hội Thư viện Đại học Lâm Nghiệp: Luận văn chuyên đề khóa trước 65