6 pubfi 6

Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ CHƯƠNG 6: THUẾ Việc đánh thuế dù hình thức gây tác động kinh tế Tùy theo điều kiện, mức độ tác động thuế chủ thể xã hội khác Hiểu rõ tác động thuế kinh tế nói chung tùng chủ thể nói riêng có ý nghĩa quan trọng nghiên cứu hoạch định sách Tài liệu tham khảo: Nguyễn Thị Cành (2011) Tài cơng NXB ĐHQG TP.HCM (Chương 11,12,13,14 trang 345) Nguyễn Văn Hiệu Trần Thị Vân Anh (2020) Giáo trình Tài cơng NXB ĐHQG Hà Nội (Chương 8,9 trang 280) Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.1 Thuế phân phối thu nhập 6.1.1 Tác động thuế môi trường cân cục 6.1.1.1 Trong điều kiện thị trường cạnh tranh Trong thị trường cạnh tranh, giá hàng hóa hình thành theo quy luật cung cầu, điểm cân cung cầu xác định giao điểm đường cung đường cầu, nơi mà thu nhập biên nhà sản xuất với chi phí biên để sản xuất sản phẩm Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.1 Thuế phân phối thu nhập 6.1.1 Tác động thuế môi trường cân cục 6.1.1.1 Trong điều kiện thị trường cạnh tranh Về danh nghĩa, thuế tiêu dùng loại thuế gián thu, nghĩa thuế cộng thêm vào giá hàng hóa người tiêu dùng cuối chịu, người nộp thuế người thu hộ thuế cho nhà nước Tuy nhiên môi trường cạnh tranh, không đơn giản lý thuyết nêu, gánh nặng thuế thay đổi giá thị trường người tiêu dùng nhà sản xuất chia gánh nặng theo điều kiện thị trường Ta xem hình minh họa sau: Tác động thuế đánh vào sản phẩm, dịch vụ Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.1 Thuế phân phối thu nhập Tác động thuế đánh vào sản phẩm, dịch vụ 6.1.1 Tác động thuế môi trường cân cục 6.1.1.1 Trong điều kiện thị trường cạnh tranh Khi chưa đánh thuế, cung cầu sản phẩm điểm E0 Bây nhà nước đánh thuế tiêu dùng sản phẩm thu từ người bán, với mức thuế T đơn vị sản phẩm Nếu yếu tố không đổi, phản ứng thị trường người bán nâng giá để bù thuế, đường cung sản phẩm dịch chuyển lên S’ đoạn T Khi giá tăng, nhu cầu sản phẩm bị co hẹp, điểm cân E1, thu nhập sau thuế người sản xuất P1-T=P2 Gánh nặng thuế chia cho người tiêu dùng nhà sản xuất, người tiêu dùng chịu đoạn P1P0 nhà sản xuất đoạn P0P2 Hiện tượng gọi chuyển thuế Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.1 Thuế phân phối thu nhập 6.1.1 Tác động thuế môi trường cân cục 6.1.1.1 Trong điều kiện thị trường cạnh tranh Mức phân chia gánh nặng thuế tùy thuộc vào hình dạng đường cung cầu thị trường Nếu độ dốc đường cầu lớn, tức hệ số co giãn nhỏ, độ dốc đường cung nhỏ, tức hệ số co giãn lớn gánh nặng thuế có xu hướng nghiên người tiêu dùng Khi đường cầu đường cung không co giãn theo giá (thẳng đứng nằm ngang) người tiêu dùng gánh chịu thuế hoàn toàn Ngược lại, độ dốc đường cung lớn, độ dóc đường cầu nhỏ gánh nặng thuế có xu hướng nghiên nhà sản xuất Khi đường cung đường cầu không co giãn theo giá (thẳng đứng nằm ngang) người sản xuất gánh chịu thuế hoàn toàn Tác động thuế đánh vào sản phẩm, dịch vụ Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.1 Thuế phân phối thu nhập 6.1.1 Tác động thuế môi trường cân cục 6.1.1.1 Trong điều kiện thị trường cạnh tranh Tác động thuế đánh vào sản phẩm, dịch vụ Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.1 Thuế phân phối thu nhập 6.1.1 Tác động thuế môi trường cân cục 6.1.1.1 Trong điều kiện thị trường cạnh tranh Tác động thuế đánh vào sản phẩm, dịch vụ Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.1 Thuế phân phối thu nhập 6.1.1 Tác động thuế môi trường cân cục 6.1.1.1 Trong điều kiện thị trường cạnh tranh Tác động thuế đánh vào sản phẩm, dịch vụ Khi nhu cầu sản phẩm nhay cảm với thay đổi giá, người bán khó nâng giá sợ giảm bớt nhu cầu, người bán phải chịu đa phần gánh nặng thuế Ngược lại, nhu cầu sản phẩm nhạy cảm với giá ngườn bán có hội nâng giá để bù thuế, người mua phải chịu đa phần gánh nặng thuế Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.1 Thuế phân phối thu nhập 6.1.1 Tác động thuế môi trường cân cục 6.1.1.1 Trong điều kiện thị trường cạnh tranh Tác động thuế đánh vào yếu tố sản xuất Yếu tố sản xuất gồm có vốn lao động (đầu vào), điểm cân thị trường đầu vào định bới quan hệ cung-cầu, nên việc đánh thuế vào phía cung hay cầu vốn lao động điều có hiệu ứng Cung cầu vốn, lao động dịch chuyển để đạt điểm cân Học Phần Tài Chính Công CHƯƠNG 6: THUẾ 6.1 Thuế phân phối thu nhập 6.1.1 Tác động thuế môi trường cân cục 6.1.1.1 Trong điều kiện thị trường cạnh tranh Trước đánh thuế, cung cầu lao động cân điểm E0 Giả sử nhà nước đánh thuế thu nhập vào tiền lương với mức T, chi phí lương tăng, nhu cầu lao động giảm, đường cầu dịch chuyển xuống khoảng T, điểm cân E1, chi phí lao động doanh nghiệp lúc W2 (W1+T) Tác động thuế đánh vào yếu tố sản xuất Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.2 Thuế hiệu 6.2.5 Quy tắc Ramsey giảm thiểu gánh nặng phụ trội Ta biết thuế trọn gói (thuế tổng) đánh vào cá nhân đánh thuế cho tỷ lệ điều tiết với tất hàng hóa khơng phát sinh gánh nặng phụ trội Tuy nhiên, thực tế phát sinh gánh phụ trội khơng thể tránh khỏi Ví dụ, công dân sử dụng haii loại hàng hóa X Y phải có thời gian nghỉ ngơi, giải trí Gái hàng hóa X Px, hàng hóa Y Py Lương làm việc W Toàn quỹ thời gian bao gồm làm việc nghỉ ngơi năm T, thời gian nghỉ ngơi L (có thể xem hàng hóa tiêu dùng nghỉ ngơi giải trí) Ta có đường giới hạn ngân sách công dân là: W(T-L) = PxX+PyY → WT= PxX+PyY+WL Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.2 Thuế hiệu 6.2.5 Quy tắc Ramsey giảm thiểu gánh nặng phụ trội Giả sử, nhà nước đánh thuế lên hàng hóa X, Y thời gian nghỉ ngơi L với mức thuế suất t, đường giới hạn ngân sách trờ thành: WT= (1+t)PxX+(1+t)PyY+(1+t)WL→ WT/(1+t)= PxX+PyY+WL Tuy nhiên T toàn quỹ thời gian, tức cố định cho dù thuế suất hay mức lương có thay đổi Do thuế đánh cịn thuế trọn gói hay thuế tổng, không phát sinh gánh nặng phụ trội Tuy nhiên điều phi thực tế phủ lại đánh thuế vào thời gian nghỉ ngơi công dân Từ đó, phát sinh vấn đề gánh nặng phụ trội thuế gây khó tránh khỏi Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.2 Thuế hiệu 6.2.5 Quy tắc Ramsey giảm thiểu gánh nặng phụ trội Vậy tìm cách giảm thiểu tối đa gánh nặng phụ trội Quy tắc Ramsey phát biểu sau: Thuế cần phải định đoạt cho gánh nặng phụ trội biên đồng thuế thu tăng thêm phải với hàng hóa Muốn vậy, mức thuế phải đảm bảo cho % lượng cầu giảm sút tất hàng hóa sau Ví dụ như, thị trường có hai loại hàng hóa X Y gánh nặng phụ trội thấp %Δx=%Δy Nguyên tắc dẫn đến hệ cần đánh thuế theo tỷ lệ nghịch với độ co giãn cầu hàng hóa Hàng hóa có cầu co giãn lớn cần mức thuế nhỏ gây sư thay đổi lớn cầu Ngược lại, hệ số co giãn cầu nhỏ phải cần có mức thuế suất cao đưa đến thay đổi lớn cầu Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.2 Thuế hiệu 6.2.5 Quy tắc Ramsey giảm thiểu gánh nặng phụ trội Ta có cơng thức sau: 𝑡𝑥 ɛ𝑦 = 𝑡𝑦 ɛ𝑥 Trong đó, tx ty suất đánh vào hàng hóa X Y; ɛx ɛy hệ số co giãn cầu hàng hóa X Y Corlett-Hague chứng minh hệ quan trọng nguyên tắc Ramsey không đánh thuế trực tiếp vào “hàng hóa nghỉ ngơi” đánh vào hàng hóa tiêu dùng liên quan đến nghỉ ngơi giải trí để qua gián tiếp đánh vào Đây sở cho việc đánh thuế tiêu dùng đặc biệt vào hàng hóa, dịch vụ phục vụ nhu cầu hưởng thu cao cấp… Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.2 Thuế hiệu 6.2.5 Quy tắc Ramsey giảm thiểu gánh nặng phụ trội Quy tắc Ramsey nói ban đầu dựa vào giả định X Y độc lập, không bị ảnh hưởng giá lẫn Tuy nhiên nhiều nghiên cứu cho quy tắc cũng với loại hàng hóa bổ sung thay Những phân tích cho thấy: Việc đánh thuế khơng điều tiết thu nhập mà cịn gây gánh nặng phụ trội Mức độ tác động tạo gánh nặng phụ trội tùy thuộc vào phản ứng thị trường sách thuế theo chế lan truyền phức tạp Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.3 Đánh thuế hiệu cơng 6.3.1 Tính hiệu Hiệu mục tiêu yêu cầu tất yếu đặt với tất công cụ kinh tế nhà nước Tính hiệu thống thuế đứng hai giác độ: Thứ nhất, hiệu tác động đến kinh tế, gọi hiệu kinh tế Hệ thống thuế hiệu không can thiệp thấp định kinh tế phân bổ nguồn lực tối ưu, hạn chế gánh nặng phụ trội Ngoài ra, kinh tế chưa đạt trạng thái tối ưu độc quyền ngoại ứng tiêu cực, tiêu dùng mức hàng hóa phi khuyến dụng, thờ hàng hóa khuyến dụng….thì sách thuế điều chỉnh để dưa kinh tế trạng thái cân tối ưu Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.3 Đánh thuế hiệu cơng 6.3.1 Tính hiệu Thứ hai, hiệu nhìn từ góc độ lợi ích-chi phí Có loại chi phí hành phát sinh: Chi phí vận hành quản lý thu thuế chi phí chấp hành, tuân thủ luật thuế Một hệ thống thuế hiệu hệ thống có tỷ lệ số thu cao đồng chi phí hành Để đảm bảo điều này, yêu cầu hệ thống thuế: - Một là, đảm bảo suất thu cao tốt Theo Okun, $1 thuế thu từ người giàu, đến tay người nghèo lại 50 cent nhiều nguyên nhân như: Tăng chi phí hành thực phân phối lại; Giảm động làm việc; Giảm động tiết kiệm; Những tác động xấu mặt tâm lý xã hội…Do đòi hỏi hệ thống thuế phải có suất Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.3 Đánh thuế hiệu công 6.3.1 Tính hiệu Nhà kinh tế học người Mỹ Arthur E, Laffer (1979) người đưa mối quan hệ thuế suất số thuế thu mơ tả hình sau Đường cơng lý thuyết Laffer cho biết, ban đầu thuế suất tăng, số thu thuế tăng, thuế suất tăng đến mức số thu thuế khơng tăng mà giảm Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.3 Đánh thuế hiệu cơng 6.3.1 Tính hiệu - Hai là, cho dù sắc thuế có suất đảm bảo cần thiết phải đơn giản, dễ hiểu, dễ thực thi, dễ kiểm tra, rõ ràng, chắn thuận tiện cho công tác quản lý, nhằm tối thiểu hóa chi phí hành - Ba là, chừng mục cho phép, thiết kế hệ thống thuế, nguyên tắc trọng yếu nên vận dụng để nâng cao hiệu quản lý, đơn giản hóa sách Ví dụ xác định số thuế với đối tượng nhỏ lẻ, số thu ít, khó quản lý sử dụng phương pháp khốn Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.3 Đánh thuế hiệu công 6.3.2 Tính cơng Cơng địi hỏi khách quan hệ thống thuế Công khơng địi hỏi có tính chất xã hội-chính trị mà cịn có ý nghĩa kinh tế Tính chất xã hội-chính trị cơng thể chỗ phản ánh quyền người – quyền bình đẳng cá nhân xã hội Tính chất kinh tế cơng chỗ động lực phát triển Quy luật thỏa dụng biên giảm dần theo quy mô thu nhập thực tế khách quan Điều hàm ý chênh lậch thái thu nhập cá nhân tạo kiềm hãm phát triển kinh tế tổng thỏa dụng xã hội không đạt tối ưu Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.3 Đánh thuế hiệu cơng 6.3.2 Tính cơng Cơng hệ thống thuế thường hiểu hai góc độ: Cơng ngang: Là đối xử thuế với người có tình trạng nhau, thuế tiêu dùng đánh vào người mua hàng hóa giống phải nộp thuế giống Cơng dọc: Là người có khả nộp thuế nhiều phải nộp thuế nhiều hơn, thuế đánh vào thu nhập, tài sản… Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.3 Đánh thuế hiệu công 6.3.3 Tính rõ ràng, minh bạch Hệ thống thuế phải thiết kế dựa định hướng chiến lược rõ ràng cho thời kỳ tương đối dài tỷ lệ thu, thể rõ chủ trương khuyến khích hay hạn chế số ngành, lĩnh vực phài cụ thể hóa Mỗi sắc thuế phải đơn giản, dễ hiểu, ổn định bao quát, đầy đủ yếu tố cấu thành đối tượng chịu thuế, đối tượng tính thuế, người nộp thuế, cứ, phương pháp tính, thời hạn nộp, ưu đã, miễn giảm thời hạn áp dụng… Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.3 Đánh thuế hiệu công 6.3.4 Tính linh hoạt Song song với ổn định mặt pháp lý, hệ thống thuế cần chứa đựng yếu tố có tính linh hoạt mặt kỹ thuật hai khóa cạnh: - Linh hoạt thơng qua khả tự điều chỉnh: hàm chứa khả tự điều chỉnh để thích ứng với biến đổi hồn cảnh kinh tế Như loại thuế tính tỷ lệ phần trăm tỷ lệ lũy tiến đối tượng tính thuế, tăng giảm theo tính hiệu kinh tế - Linh hoạt thông qua điều chỉnh ngoại lệ: Tính ngoại lệ thơng qua điều khoản riêng làm mềm hóa giá trị cốt lõi thuế, miễn giảm, ưu đãi thuế… Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ 6.3 Đánh thuế hiệu cơng 6.3.5 Tính thơng lệ cạnh tranh quốc tế Tính thơng lệ quốc tế thể mức độ tương đối hệ thống thuế quốc gia khác giới Tính cạnh tranh quốc tế thể lợi so sánh thuế việc thu hút nguồn lực quốc tế so với nước khác Học Phần Tài Chính Cơng CHƯƠNG 6: THUẾ TĨM TẮT - Việc đánh thuế khơng gây tác động thu nhập mà gây hiệu ứng thay Chính hiệu ứng thay nguyên nhân gây nên mát phúc lợi xã hội với giả định trước có thuế nên kinh tế đạt hiệu Pareto Sự mát gọi gánh nặng phụ trội thuế gây - Trong mối cân cục bộ, gánh nặng phụ trội đo lường giảm thặng dư sản xuất tiêu dùng thị trường đạt điểm cân Gánh nặng phụ trội phụ thuộc vào hệ số co giãn cung cầu mức thuế suất - Trong mối cân toàn bộ, đo lường gánh nặng phụ trội phức tạp nhiều có ảnh hưởng lẫn theo hiệu ứng dây chuyền - Giảm thiểu gánh nặng phụ trội mục tiêu nhà hoạch định sách Ramsay gợi ý mức thuế nên định đoạt theo nguyên tắc ngịch đảo với hệ số co giãn cầu hàng hóa Nếu hệ số cầu lớn thuế suất nên nhỏ