Cty cp thương mại và du lịch hiro

LỜI MỞ ĐẦU Sau hoàn thành xong giai đoạn thực tập tổng hợp công ty cổ phần Thương mại Du lịch Hiro, em nhận thấy công việc kế tốn tiền lương khoản trích theo lương thực tế công ty hiệu quả, vừa đảm bảo tuân thủ Luật lao động, nguyên tắc chế độ kế tốn, vừa khuyến khích người lao động nâng cao suất lao động, tăng doanh thu cho cơng ty Chính em chọn đề tài ”Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần Thương mại Du lịch Hiro” cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp em Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm chương sau: Chương 1: Tổng quan Công ty cổ phần Thương mại Du lịch Hiro Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần Thương mại Du lịch Hiro Chương 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện Hệ thống kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HIRO I_Giới thiệu chung: - Tên công ty : Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch HIRO -Tên giao dịch: HIRO Trading and Tourism Joint Stock Company -Trụ sở công ty : Số 17 Nam Ngư, phường Cửa Nam, quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội - Điện thoại : 04.9422199/04.7667020 - Fax: 9422200 - Vốn điều lệ : 1,000,000,000 đồng ( Một tỷ đồng Việt Nam) - Ngành nghề kinh doanh cơng ty: Lữ hành nội địa, dịch vụ phục vụ khách du lịch - Lịch sử hình thành cơng ty: Cơng ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hiro có tiền thân Công ty TNHH Du lịch Hiro Công ty TNHH Du lịch Hiro thành lập ngày 29 tháng 10 năm 2001 thành viên với tỷ lệ vốn góp chia cho thành viên Lĩnh vực kinh doanh cơng ty lữ hành nội địa, kinh doanh máy móc, thiết bị phụ tùng thay lĩnh vực xây dựng dân dụng công nghiệp Những năm đầu thành lập, việc kinh doanh sắt thép, vật liệu xây dựng Doanh nghiệp phát triển nên Doanh nghiệp tập trung vốn kinh doanh cho lĩnh vực không phát triển kinh doanh du lịch Nhưng cạnh tranh khốc liệt thị trường cung nhiều cầu nên năm 2004 Doanh nghiệp khơng có doanh thu Đứng trước tình hình tài việc kinh doanh khó khăn doanh nghiệp, Hội đồng thành viên công ty định họp chuyển đổi công ty, thay đổi giám đốc, bổ sung thành viên sáng lập, thay đổi tỷ lệ góp vốn mở rộng hoạt động kinh doanh, tìm kiếm khách hàng dễ tăng doanh thu cho công ty Và Ngày 20 tháng năm 2005, Công ty TNHH Du lịch Hiro chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hiro với lĩnh vực kinh doanh Du lịch Doanh nghiệp nắm bắt nhu cầu thị trường lĩnh vực du lịch nên tập trung khai thác tìm kiếm lĩnh vực kinh doanh đầy tiềm Sau đăng ký kinh doanh, Công ty TNHH Du lịch Hiro chấm dứt tồn tại, Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hiro hưởng quyền lợi ích hợp pháp, chịu trách nhiệm khoản nợ chưa toán, hợp đồng lao động nghĩa vụ tài sản khác Cơng ty TNHH Du lịch Hiro - Tình hình hoạt động kinh doanh Du lịch công ty từ năm 2005 trở đi: Kinh doanh Du lịch lĩnh vực kinh doanh Việt Nam, đầy tiềm ngày phát triển Cùng với phát triển kinh tế vượt bậc, cải thiện đời sống tinh thần người dân Việt Nam nên nhu cầu nghỉ ngơi du lịch người dân Việt Nam ngày tăng cao Cùng với xu phương châm mở rộng quan hệ giao lưu văn hoá với tất nước giới có nhiều khách du lịch khu vực giới ý đến Việt Nam Việt Nam trở thành điểm du lịch an toàn, thoải mái người Trong điều kiện kinh doanh thuận lợi vậy, công ty cố gắng để đạt lợi nhuận cao Công ty không ngừng đặt mục tiêu kinh doanh lớn Phương trâm kinh doanh công ty “Thoả mãn nhu cầu khách hàng”, mang lại cho khách hàng dịch vụ tốt nhất, phù hợp nhất, giúp khách hàng có du lịch bổ ích lý thú Cũng phương trâm mà cơng ty có khối lượng lớn khách hàng thân quen đem cho công ty nhiều lợi nhuận, nâng cao giá trị Công ty Kết kinh doanh công ty thể rõ qua Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2005 năm 2006 đây: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM:2006 Đơn vị tính: 1000 Đồng CHỈ TIÊU Doanh thu 2.Giá vốn hàng bán 3.Chi phí quản lý kinh doanh 4.Chi phí tài 5.Lợi nhuận từ hoạt động kinh MÃ SỐ 11 12 13 14 NĂM 2005 1,559,139.86 601,214.89 704,033.79 NĂM 2006 1,610,835.82 621,149.2 645,112.8 doanh(20=11-12-13-14) 6.Lãi khác 7.Lỗ khác 8.Tổng lợi nhuận kế toán(30=20+21- 20 21 22 253,891.18 344,573.82 22) 9.Các khoản điều chỉnh tăng giảm lợi 30 253,891.18 344,573.82 nhuận Để xác định lợi nhuận chịu thuế TNDN 10 Tổng lợi nhuận chịu thuế 40 TNDN(50=30+(-)40) 11 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải 50 253,891.18 344,573.82 nộp 12.Lợi nhuận sau thuế 60 70 71,089.53 182,801.65 96,480.67 248,093.15 Qua bảng báo cáo kết kinh doanh Công ty năm 2005, 2006 cho thấy rõ Công ty kiếm lợi nhuận năm 2006 cao so năm 2005 65,291,500 đồng Vì doanh thu năm 2006 Cơng ty tăng 51,695,960 đồng chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty lại giảm xuống cịn 645,112,800 triệu đồng Nhưng dựa vào số bảng báo cáo kết kinh doanh Cơng ty chưa thể đánh giá tình hình tài giá trị kinh tế Công ty Để đánh giá tình hình tài thực tế, quy mơ tài sản, nguồn vốn lực trình độ sử dụng vốn Công ty, ta cần dựa vào Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty thời điểm cần thiết Cơng ty Ví dụ Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty thời điểm cuối năm 2006 sau: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 11 năm 2006(1) n v tớnh:1000 ng TI SN a - tài sản ngắn hạn S TIN 982,817 1.Tin Tin gi Ngõn hàng Phải thu khách hàng B - TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế tỉng cộng tàI sản NGUN VN a - nợ phải trả Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Phải trả người lao động B - VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn đầu tư chủ sở hữu 2.Lợi nhuận chưa phân phối Tæng céng nguån vèn 615,428 250,000 117,389 380,000 380,000 400,000 (20,000) 1,362,817 182,817 70,210 62,760 26,847 23,000 1,180,000 1,000,000 180,000 1,362,817 Từ số liệu ta phân tích khả tốn thời Công ty sau: Tỷ suất khả 982,817 = tốn thời 182,817 = 5>2 Cơng ty có khả toán nhanh đầu tư thừa vào tài sản lưu động Khả thu hồi vốn Cơng ty nhanh hình thức kinh doanh du lịch khơng có hàng tồn kho II_ Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Công ty Cổ phần Thương Mại Du lịch HIRO có cấu tổ chức mang đặc điểm công ty Cổ phần với Bộ máy quản lý cao Hội đồng thành viên Hội đồng thành viên bao gồm tất thành viên có cổ phần công ty Hội đồng thành viên định phương hướng phát triển công ty, định tăng, giảm vốn điều lệ, định thời điểm phương thức huy động thêm vốn, định bầu, miễn nhiệm, bãi nhiễm Chủ tịch Hội đồng thành viên, định bổ nhiệm, cách chức Giám đốc, kế toán trưởng, định phương thức đầu tư dự án đầu tư có giá trị lớn 50% tổng giá trị tài sản ghi sổ kế tốn Cơng ty, thơng qua hợp đồng vay, cho vay, bán tài sản có giá trị lớn 50% tổng giá trị tài sản ghi sổ kế tốn Cơng ty, định cấu tổ chức quản lý Công ty Và Hội đồng thành viên trí bầu Chủ tịch Hội đồng thành viên kiêm Giám đốc Công ty người có số cổ phần lớn Công ty Giám đốc công ty người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên việc thực quyền nghĩa vụ người đại diện theo pháp luật Công ty Giúp việc trực tiếp cho Giám đốc trưởng phòng (1 trưởng phịng Kinh Doanh, trưởng phịng Hành nhân sự) Kế toán trưởng Bộ máy Công ty gọn nhẹ, hoạt động nhịp nhàng, chặt chẽ theo hình thức trực tuyến chức  Phịng Kinh doanh: Có người Người Quản lý cao phòng nhận đạo trực tiếp Giám đốc Trưởng phòng Kinh doanh Phòng Kinh doanh nơi trực tiếp kinh doanh Du lịch từ việc tiếp thị tìm kiếm khách hàng, tổ chức điều hành tour việc đặt phòng khách sạn, mua vé máy bay  Phịng Hành Chính- Nhân sự: Đảm nhiệm việc cơng việc hành Cơng ty, tuyển dụng đào tạo nhân viên Có người  Phịng Kế tốn: Theo dõi tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty theo dõi việc mua bán dịch vụ Du lịch, khoản toán, tiền lương, khoản thuế phải nộp có nhiệm vụ lập Báo cáo Tài hàng năm Cơng ty, trình lên Giám đốc Hội đồng thành viên Có người Có thể khát quát máy công ty qua Sơ đồ sau: SƠ ĐỒ BỘ MÁY CỦA CÔNG TY HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN CHỦ TỊCH HĐTV_ GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHỊNG HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ PHỊNG KẾ TỐN III_Đặc điểm tổ chức cơng tác Kế tốn Cơng ty: Để phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động kinh doanh Du lịch để kịp thời, thường xun cung cấp thơng tin xác cho Ban lãnh đạo nên Công ty áp dụng Chế độ kế tốn Kê khai thường xun, Hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ phương pháp khấu hao theo đường thẳng Bộ máy Kế toán Công ty tổ chức theo kiểu trực tuyến tinh giảm gọn nhẹ cấp kế toán theo mơ hình tập trung gồm người Phụ trách chịu trách nhiệm Kế tốn trưởng Ngồi có kế tốn viên giúp việc cho Kế tốn trưởng Thủ quỹ Tuy nhiên máy kế tốn Cơng ty đảm bảo thực tốt nhiệm vụ kế tốn, ghi chép nhanh chóng, kịp thời, đắn nghiệp vụ kinh tế phát sinh để dễ dàng phân loại tổng hợp thông tin cần thiết, quan trọng đáp ứng yêu cầu quản lý, giúp việc kinh doanh có hiệu SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN VIÊN THỦ QUỸ Kế tốn trưởng: Điều hành trực tiếp kế toán viên thực phần hành kế toán đạo, tổ chức hướng dẫn, kiểm tra xét duyệt chứng từ, biểu mẫu sổ sách kế toán mà kế toán viên lập đồng thời tổng hợp lại để lập báo cáo tài cho Cơng ty Kế tốn viên: Thực tất phần hành kế tốn Cơng ty từ việc theo dõi phát sinh kinh tế hàng ngày xảy Công ty đến việc ghi chép số liệu từ chứng từ vào sổ sách kế toán đạo Kế toán trưởng Thủ quỹ: Thực công việc quản lý quỹ tiền mặt Công ty, theo dõi việc thu chi tiền mặt TGNH, toán khoản thu chi với khách hàng công nhân viên nội Cơng ty IV_Tình hình thực cơng tác Kế tốn Công ty: Công ty mở sổ sách kế toán phận kế toán thực tất giai đoạn hạch toán phần hành kế tốn Trình tự ghi chép kế tốn: Cơng ty chọn hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ trình tự ghi chép kế toán thực sau: Hàng ngày, nhân viên kế toán vào chứng từ gốc kiểm tra lập chứng từ ghi sổ Các chứng từ liên quan đến tiền mặt, kế toán ghi vào sổ quỹ Các chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài cần theo dõi cụ thể, kế toán phải ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan Chứng từ ghi sổ sau lập xong chuyển đến Kế toán trưởng ký duyệt, ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian sau ghi vào sổ Cái Cuối tháng vào số liệu sổ kế toán chi tiết lập bảng chi tiết số phát sinh Tiếp sau khố sổ tìm tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có tài khoản sổ Cái, tiếp vào sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản tổng hợp Tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tất tài khoản tổng hợp bảng cân đối số phát sinh phải khớp khớp với số tiền sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tổng số số dư Nợ số dư Có tài khoản bảng cân đối phải khớp với số dư tài khoản tương ứng bảng tổng hợp chi tiết thuộc phần kế toán chi tiết Sau kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu nói trên, bảng cân CHỨNG TỪ GỐC đối số phát sinh sử dụng để lập bảng cân đối kế toán báo biểu kế toán khác SỔ QUỸ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CHI TIẾT SỔ SỔ CÁI SƠ ĐỒ HẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHIBẢNG SỔ: ĐĂNG TỔNG HỢP KÝ CHI TIẾT CTGS BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN BÁO CÁO KẾ TOÁN : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra Các chứng từ sổ sách kế toán chủ yếu: Vì Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ nên có chứng từ sổ sách chủ yếu sau:  Các chứng từ chủ yếu: - Chứng từ kế toán liên quan đền lao động tiền lương: Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, tiền thưởng, giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, giấy nghỉ phép - Chứng từ kế toán liên quan đến việc kinh doanh Du lịch: Hoá đơn Giá trị gia tăng, Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy toán tiền tạm ứng, Biên lại thu tiền, Giấy đặt phòng khách sạn, Giấy thuê xe ôtô, loại vé thăm quan Du lịch, hoá đơn ăn uống  Các sổ sách kế toán chủ yếu: - Chứng từ ghi sổ: Dùng để tập hợp số liệu chứng từ gốc theo loại công việc cụ thể ghi rõ nội dung vào sổ cho việc Chứng từ ghi sổ lập hàng ngày CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày tháng năm Trích yếu SH tài khoản Nợ Có Cộng Kèm theo chứng từ gốc Số tiền x X Ngày… tháng….năm… - Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ chứng từ ghi sổ mở cho năm, cuối tháng phải cộng tổng số phát sinh tháng để đối chiếu với Bảng cân đối tài khoản SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: chứng từ ghi sổ số hiệu Ngày tháng Số tiền Chứng từ ghi sổ số hiệu Ngày tháng Cộng Số tiền Cộng tháng Luỹ kế từ đầu quý - Sổ Cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp hệ thống hố nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo tài khoản tổng hợp quy định chế độ kế tốn Sổ đóng thành quyển, mở cho tháng Trong tài khoản dnàh riêng trang số trang sổ tuỳ theo khối lượng nghiệp vụ ghi chép hay nhiều Trường hợp tài khoản phải dùng số trang cuối trang phải cộng tổng số theo cột chuyển sang đầu trang sau Cuối tháng phải khoá sổ cộng tổng số 10