Tổ chức công tác kế toán ở trường mầm non hoa sữa

Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh lời nói đầu Tất biết công tác kế toán phận tối quan trọng, thiếu công ty, doanh nghiệp sản xuất Vì công tác kế toán phản ánh hoạt động thu chi tài đơn vị, góp phần định tồn tại, phát triển hay phá sản đơn vị Chỉ cần nhìn vào số liệu sổ sách kế toán ta biết thực trạng công ty (doanh nghiệp) làm ăn thua lỗ hay đà hưng thịnh Đó kế toán ngành sản xuất, đơn vị hành nghiệp (HCSN) sao? Tuy đơn vị không trực tiếp sản xuất cải vật chất công tác kế toán giữ vị trí quan trọng Bởi đặc trưng đơn vị HCSN trang trải chi phí hoạt động thực nhiệm vụ trị giao nguồn kinh phí từ ngân quỹ nhà nước từ quỹ công theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp Kế toán HCSN công cụ quản lý, phận cấu thành hệ thống kế toán Nhà nước Có chức thu thập, xử lý, cung cấp thông tin tình hình tiếp nhận sử dụng kinh phí, quỹ, tài sản công đơn vị thụ hưởng ngân quỹ Nhà nước, ngân quỹ công cộng Thông qua thủ trưởng đơn vị HCSN nắm tình hình hoạt động tổ chức mình, phát huy mặt tích cực, ngăn chặn kịp thời khuyết điểm Các quan chức Nhà nước kiểm soát, đánh giá xác, hiệu việc sử dụng công quỹ Để giúp đơn vị quản lý tốt nguồn kinh phí ngân sách Nhà nước cấp phát, giúp quan kiểm tra, kiểm soát Nhà nước việc kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành chế độ chi tiêu, ngăn chặn tham nhũng, lÃng phí chi tiêu, đảm bảo cho việc chi tiêu mục đích, tiết kiệm kinh phí, biện pháp phải làm phải bao quát nội dung hoạt động dễ làm, dễ hiểu, dễ kiểm tra, kiểm soát Trường mầm non Hoa Sữa đơn vị nghiệp thụ hưởng ngân sách Nhà nước, đà sử dụng Kế toán công cụ đắc lực công việc hạch toán quản lý chi tiêu trường Qua thời gian thực tập Phòng Tài Kế toán trường, tiếp cận làm quen với khâu công tác kế toán từ : LËp chøng tõ kÕ to¸n, ghi sỉ kÕ to¸n, l­u trữ hồ sơ tài liệu kế toán Đà giúp em nhận thức rõ, sâu tính chất tổng hợp kế toán HCSN Vì em đà chọn chuyên đề Kế toán tổng hợp làm đề tài chi báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp B¸o c¸o tèt nghiƯp Ngun Hồng Hạnh Nhờ có hướng dẫn tận tình cảu thầy cô giáo môn kế toán giúo đỡ tận tình cán kế toán đơn vị thực tập lực khả tiếp nhận yếu nên báo cáo không tránh khỏi khiếm khuyết định, mong thầy cô giáo bạn đọc cho ý kiến đóng góp để báo cáo tốt nghiệp hoàn thiện Để đáp ứng yêu cầu mà đề tài đặt ra, kết cấu Báo cáo thực tập trình bày qua 03 phÇn : PhÇn I : Giíi thiƯu vỊ Tr­êng mÇm non Hoa Sữa Phần II : Tổ chức công tác kế toán Trường mầm non Hoa Sữa Phần III : Một số kết luận rút sau trình thực tập Trường phần I : giới thiệu trường tiểu học trần phú I/ trình hình thành phát triển nhiệm vụ đơn vị I.1/ Quá trình hình thành phát triển I.1.1/ Giai đoạn 1955 1980 Trường thành lập vào năm 1955 với tổng diện tích mặt 7.395 m2, sân chơi, bÃi tập khoảng 2.000 m2, với tên gọi Trường Tiểu học Trần Phú Trường xây dựng địa bàn xà Trần Phú, huyện Thanh Trì, Hà Nội (nay thuộc phường Trần Phú, quận Hoàng Mai, Hà Nội) Trường gồm 04 khối lớp hệ 09 năm : khối lớp 1, khèi líp 2, khèi líp 3, khèi líp I.1.2/ Giai đoạn 1980 1983 Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh Trường sát nhập với Trường cấp II Trần Phú lấy tên Trường Tiểu học Trung học sở Trần Phú, phát triển lên thành khối lớp, hệ 10 năm, 12 năm : khối lớp 1, khối líp 2, khèi líp 3, khèi líp 4, khèi líp I.1.3/ Giai đoạn 1983 2004 Trường tiểu học Trung học sở Trần Phú lại tách riêng thành 02 Trường : Trường Tiểu học Trần Phú Trường THCS Trần Phú Trường tiểu học giữ nguyên 05 khối lớp hệ 12 năm I.2/ Nhiệm vụ Trường I.2.1/ Thực chương trình : Dạy đủ 09 môn chương trình Bộ quy định, tổ chức học môn tự chọn Anh văn Tổ chức học 02 bi 01 ngµy toµn tr­êng Thùc hiƯn tèt h­íng dẫn đạo cấp chuyên môn với loại hình 02 buổi/ ngày Tổ chức hoạt động ngoại khoá nhân ngày lễ, tổ chức tham quan để giáo dục toàn diện Kết hợp với lực lượng để giáo dục rèn luyện đạo đức cho em Trường gia đình I.2.2/ Đổi phương pháp dạy học Trường đà đạo áp dụng phương pháp dạy học 09 môn học đạt kết tốt Giáo viên đà bước nâng cao chất lượng dạy học Hàng năm 100% giáo viên tổng kết việc áp dụng phương pháp dạy học văn ( viết kinh nghiệm ) Thực tốt công tác phổ cập giáo dục độ tuổi Tỷ lệ lưu ban 1% Huy động trẻ 06 tuổi lớp đạt 100%, trì sĩ số tốt, học sinh bỏ học chừng I.2.3/ Hoạt động chuyên môn Các khối chuyên môn sinh hoạt có nề nếp, qua sinh hoạt chuyên môn giáo viên tự bồi dưỡng nâng cao trình độ Các giáo viên chủ động dự ®ång nghiƯp Ban gi¸m hiƯu ®· dù giê kiĨm tra hoạt động dạy tất giáo viên Kiểm tra việc soạn giáo án, hồ sơ chuyên môn Mỗi tháng kiểm tra sổ điểm 01 Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh lần, sau lần kiểm tra Ban giám hiệu công khai việc xếp loại, đánh giá để giáo viên phát huy mặt mạnh, khắc phục mặt hạn chế Phong trào sử dụng đồ dùng, dụng cụ dạy học đạt kết cao * Trong phong trào thi đua, phấn đấu xây dựng, nhà trường đà đạt nhiều thành tích Liên tục từ năm học 1984 1985 đến đạt danh hiệu trường tiên tiến Năm học 1998 1999 đạt danh hiệu trường tiên tiến xuất sắc, Trường đà công nhận hoàn thành phổ cập từ 10 năm Trường kết hợp với nhân dân, phụ huynh học sinh đoàn thể xà hội thực công tác xà hội hoá giáo dục có chất lượng va đạt nhiều kết cao Khung cảnh sư phạm phong học đẹp khang trang * Nhà trường có đội ngũ giáo viên kiên định lập trường trị, vững vàng chuyên môn, nhiệt tình công tác : - Tổng số cán giáo viên, công nhân viên : 21 đồng chí - Tổng số lớp : 15 - Số giáo viên trực tiếp đứng lớp : 18 đồng chí - Trình độ đào tạo giáo viên : + Đạt trình độ chuẩn 18/18 đồng chí = 100% + Đạt chuẩn 7/18 đồng chí = 38% ( Cao đẳng sư phạm ) + Đạt chuẩn 11/18 đồng chí = 62% ( Trung học sư phạm ) Tham gia bồi dưỡng thường xuyên hàng năm đạt yêu cầu 18/18 giáo viên, có 03 giáo viên học Đại học hàm thụ khoa tiểu học 04 giáo viên học Cao đẳng sư phạm, 03 đồng chí học bồi dưỡng cán quản lý Trường trở thành trường điểm cấp Tiểu học quận Hoàng Mai Năm học 2000 2001 Trường công nhận trường chuẩn quốc gia Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh II đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị II.1/ Giai đoạn từ 1955 1983 UBND Quận Phòng giáo dục Trường Tiểu học Trần Phú Công đoàn Ban giám hiệu Chi đoàn Tổ công đoàn Tổ chuyên môn Phân đoàn Liên đội TNTP Chi đội TNTP Trong giai đoạn nhà trường chịu quản lý trực tiếp Phòng giáo chuyên dục mặt nhưKhối chuyên môn,môn tài chính, nhân Trên phòng giáo dục UBND huyện Thanh Trì Điều hành hoạt động nhà trường, chịu trách nhiệm với Phòng giáo dục UBND huyện Ban giám hiệu gồm có 01 Hiệu trưởng 01 Hiệu phó Cùng quản lý Ban giám hiệu có tổ chức đoàn thể Công đoàn, chi đoàn, liên đội TNTP Dưới Công đoàn, chi đoàn, liên đội TNTP có tổ công đoàn, tổ chuyên môn, phân đoàn chi đội Dưới tổ chuyên môn khối chuyên môn Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh II.2/ Giai đoạn 1983 2003 So với giai đoạn 1955 1983, giai đoạn có thay đổi đối tượng quản lý Nhà trường chịu quản lý trực tiếp từ UBND quận Phòng giáo dục đào tạo Như đơn vị chủ quản nhà trường thay đổi UBND Quận Phòng GD-ĐT Trường Tiểu học Trần Phú Công đoàn Ban giám hiệu Chi đoàn Liên đội TNTP Tổ công đoàn Tổ chuyên môn Phân đoàn Chi đội TNTP Khối chuyên môn * Ban giám hiệu + Hiệu trưởng : Trình độ đào tạo : Trung học sư phạm, sơ cấp trị, đà qua lớp bồi dưỡng cán quản lý giáo dục Có khả tổ chức, thực mục tiêu giáo dục, chủ động công tác có lực quản lý nhà trường Nắm vững nội dung trị, kế hoạch dạy học, tổ chức thực có hiệu + Hiệu phó : Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh Trình độ đào tạo : Cao đẳng sư phạm, đà qua lớp bồi dưỡng xán quản lý giáo dục, có lực sư phạm, lực quản lý, lực chuyên môn Ban giám hiệu làm việc chức năng, quyền hạn, chế độ đảm bảo tính dân chủ công tác * Hội đồng sư phạm đoàn thể + Chi : Là chi ghép cới Trường THCS, trường có 04 đảng viên, đồng chí đảng viên đà gương mẫu, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ cách xuất sắc Chi nòng cốt phong trào dạy học nhà trường, nhiều năm đạt danh hiệu Chi vững mạnh xuất sắc + Hội đồng sư phạm : Có trình độ chuyên môn vững vàng, khắc phục khó khăn để hoàn thành nhiệm vụ giao Có tinh thần trách nhiệm công tác, phấn đấu đạt kết cao việc thực hiên mục tiêu giáo dục Có ý thức tổ chức kỉ luật, hăng say công tác, đoàn kết giúp đỡ lẫn nhau, xây dựng Hội đồng sư phạm thành khối đoàn kết thống + Công đoàn : Động viên đoàn viên hăng hái phong trào thi đua, chấp hành nghiêm quy chế chuyên môn Phát huy đân chủ công việc, kết hợp với nhà trường để hoàn thành nhiệm vụ Nhiều năm liên tục hược công nhận Công đòan vững mạnh xuất sắc + Chi đoàn : Tổng số 04 đoàn viên, có tưởng quan điểm vững vàng an tâm công tác, phát huy vai trò đầu tầu phong trào thi đua + Liên đội thiếu niên tiền phong : Được em học sinh tham gia hăng hái nhiệt tình, khơi dậy nhiều phong trào thi đua học tập sinh hoạt chi đội III/ tổ chức máy quản lý tài kế toán - Giai đoạn 1955 1983, Phòng giáo dục chủ tài khoản Mọi hoạt động thu, chi tiền thông qua Phòng giáo dục - Sau năm 1983 đến nay, nhà trường đơn vị có tài khoản riêng.Phòng tài trực tiếp đạo thu, chi hoạt động tài khác - Các nguồn thu phát sinh tr­êng gåm : + NSNN cÊp + Thu quỹ xây dựng sở vật chất ( lần/ năm ) + Thu quỹ hỗ trợ giáo dục Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh + Thu quỹ học buổi/ngày -Các khoản chi phát sinh: Chi lương, phụ cấp lương, chi nghiệp vụ, chi chuyên môn, xây dựng khoản chi khác Đối với Trường Tiểu học theo quy định có 01 kế toán 01 thủ quỹ, phậntài kế toán trường tiểu học Trần Phú có 01 nhân viên kế toán 01 thủ quỹ giáo viên kiêm nhiệm Hình thức kế toán đơn vị ¸p dơng : Chøng tõ ghi sỉ phÇn ii tỉ chức công tác kế toán trường tiểu học trần phú a/ vấn đề chung kế toán hành chÝnh sù nghiƯp I/ Kh¸i niƯm, nhiƯm vơ kÕ to¸n hành nghiệp I.1/ Khái niệm Kế toán hành nghiệp công việc tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng, toán kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật tư, tài sản công, tình hình chấp hành dự toán thu, chi thực tiêu chuẩn, định mức Nhà nước đơn vị I.2 Nhiệm vụ : Thu thập phản ánh, xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí cấp, tài trợ, hình thành tình hình sử dụng khoản kinh phí, sử dụng khoản thu phát sinh đơn vị Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh Thực kiểm tra, kiểm soát tình hình dự toán thu, chi, tình hình thực tiêu kinh tế, tài tiêu chuẩn, định mức Nhà nước Kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật tư, tài sản công đơn vị Kiểm tra tình hình chấp hành kỉ luật thu, nộp ngân sách, chấp hành kỉ luật toán chế độ sách Nhà nước Theo dõi kiểm soát tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự toán cấp dưới, tình hình chấp hành dự toán thu, chi toán đơn vị cấp Lập nộp thời hạn báo cáo tài cho sơ quan quản lý cấp quan tài theo quy định Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng định mức chi tiêu Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí vốn, quỹ đơn vị I.3/ Yêu cầu công tác kế toán đơn vị hành nghiệp Phản ánh kịp thời đầy đủ, xác toàn diện khoản vốn, quỹ, kinh phí, tài sản hoạt động kinh tế tài phát sinh đơn vị, Chỉ tiêu kinh tế phản ¸nh ph¶i thèng nhÊt víi dù to¸n vỊ néi dung phương pháp tính toán Số liệu báo cáo tài phải rõ ràng dễ hiểu, đảm bảo cho nhà quản lý có thông tin cần thiết tình hình tài đơn vị Tổ chức công tác kế toán gon nhẹ, tiết kiệm có hiệu I.4/ Nội dung công tác kế toán hành nghiệp - Kế toán vốn tiền - Kế toán vật tư, tài sản - Kế toán to¸n - KÕ to¸n nguån kinh phÝ, vèn, quü - Kế toán khoản thu ngân sách - Kế toán khoản chi ngân sách - Lập báo cáo tài phân tích toán đơn vị II./ Tổ chức công tác kế toán đơn vị hành nghiệp II.1/ Tổ chức công tác ghi chép ban đầu - Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh viƯc sư dơng kinh phÝ vµ thu, chi ngân sách đơn vị hành nghiệp phải lập chứng từ kế toán Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh đầy đủ, kịp thời, xác Kế toán phải vào chế độ chứng từ nhà nước ban hành chế độ chứng từ kế toán hành nghiệp nội dung hoạt động kinh tế tài yêu cầu quản lý hoạt động để quy định cụ thể việc sử dụng mẫu chứng từ phù hợp, quy định người chịu trách nhiệm ghi nhận nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào chứng từ cụ thể xác định trình tự luan chuyển cho loại chứng từ cách khoa học, hợp lý, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu thông tin kinh tế, đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế toán trưởng quy định - Trong trình vận dụng chế độ chứng từ kế toán hành nghiệp đơn vị không sửa đổi điểm mẫu đà quy định Mọi hành vi vi phạm chế độ chứng từ, tuỳ theo tính chất mức độ vi phạm xử lý theo quy định pháp lệnh kế toán thống kê, pháp lệnh xử phạt vi phạm hành văn pháp quy khác nhà nước II.2/ Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Ban hành theo định 999 TC/QĐ/CĐKT ngày 02/11/1996 sửa đổi, bổ sung theo thông tư số 184/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998, thông tư số 185/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998, thông tư số 109/2001/TT-BTC ngày 31/12/2001 thông tư số 121/2002/TT-BTC ngày 31/12/2002 Bộ Tài Chính Tài khoản kế toán phương tiện dùng để tập hợp, hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo nội dung kinh tế Tài khoản kế toán sử dụng đơn vị hành nghiệp dùng để phản ánh kiểm soát thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình vận động kinh phí sử dụng kinh phí đơn vị hành nghiệp Nhà nước Việt Nam quy định thống hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị hành nghiệp nước gồm tài khoản bảng cân đối tài khoản tài khoản bảng cân đối tài khoản Trong hệ thống tài khoản kế toán thống có quy định tài khoản kế toán dùng chung cho đơn vị thuộc loại hình hành nghiệp tài khoản kế toán dùng riêng cho dơn vị thuộc số loại hình, quy định rõ tài khoản cấp hai số tài khoản có tính chất phổ biến loại hình đơn vị hành nghiệp Các đơn vị hành nghiệp phải vào hệ thống tài khoản thống quy định chế độ kế toán đơn vị hành nghiệp, đồng thời phải Báo cáo tốt nghiệp 21/2 21/2 18 19 Nguyễn Hồng Hạnh 21/2 Quỹ hỗ trợ nộp cÊp 342 143 häc bi/ngµy nép 21/2 Q cÊp (3%) 342 595,98 trên(5%) Cộng số phát sinh 22,712 22,712 Số dư cuối kỳ VI/ kế toán khoản chi Phản ánh tình hình chi phí hoạt động, chi thực chương trình, dự án duyệt việc toán khoản chi Phản ánh chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh khác, sở xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ VI.1/ Nguyên tắc hạch toán - Phải mở sổ kế toán chi tiết chi phí hoạt động theo nguồn kinh phí, theo niên độ kế toán, niên khoá ngân sách theo phân loại mục lục ngân sách Nhà nước Riêng đơn vị thuộc khối Đảng, An ninh Quốc phòng hạch toán theo mục lục khối - Hạch toán chi hoạt động phải đảm bảo thống với công tác lập dự toán đảm bảo khớp đúng, thống hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết, sổ kế toán với chứng từ báo cáo tài Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh - Không hạch toán vào tài khoản khoản chi cho sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, chi phí đầu tư XDCB vốn đầu tư, khoản chi thuộc chương trình đề tài, dự án - Hạch toán vào tài khoản khoản chi thuộc kinh phí hàng năm đơn vị, bao gồm khoản chi thường xuyên khoản chi không thường xuyên - Đối với đơn vị dự toán cấp 1, cấp 2, tài khoản : 661- Chi hoạt động, việc tập hợp chi hoạt động tất đơn vị trực thuộc ( sở toán đà duyệt đơn vị ) đêt báo cáo nới cấp quan tài - Hết niên độ kế toán, toán chưa duyệt toàn số chi hoạt động năm chuyển từ tài khoản 6612 Năm sang tài khoản 6611- Năm trước để theo dõi chi đến báo cáo toán duyệt Riêng chi trước cho năm sau theo dõi tài khoản :6613- Năm sau sang đầu năm sau chuyển sang tài khoản 6612 để tiếp tục tập hợp chi hoạt động năm báo cáo VI.2/ Tài khoản kế toán sử dụng Tài khoản : 661- Chi hoạt động Công dụng : Dùng để phản ánh khoản chi mang tính chất hoạt động thường xuyên theo dự toán chi ngân sách đà duyệt chi dùng công tác nghiệp vụ, chuyên môn máy hoạt động quan Nhà nước cấp nguồn tài trợ, viện trợ, thu hội phí đảm bảo Tài khoản : 337 Kinh phí đà toán chuyển năm sau Công dụng : Dùng để phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá tồn kho, giá trị khối lượng sữa chữa lớn, XDCB hoàn thành ®· ®­ỵc sư dơng, theo dâi VI.3/ Chøng tõ kÕ toán sử dụng - Hoá đơn mua hàng - Bảng toán tiền lương - Bảng kê trích nộp BHXH, BHYT - PhiÕu chi - PhiÕu xuÊt kho VI.4/ S¬ ®å c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ chđ u B¸o c¸o tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh 152 hạch toán chi hoạt ®éng 661 XuÊt VL, DC dïng cho chi H§ 461 Khi báo cáo toán cấp duyệt 344 Tiền lương, sinh hoạt phí phải trả cho viên chức đối tượng khác đơn vị Kết chuyển số chi vào nguồn kinh phí toán chi hoạt động duyệt 661 332 Trích BHXH, BHYT vào chi hoạt động HCSN Cuối năm, toán chưa duyệt chuyển chi HĐ năm thành chi HD năm trước 331 311 Chi phí điện, nước Các khoản chi tiêu chuẩn dịch vụ thuê định mức, không duyệt phải thu hồi 312 Thanh toán tạm ứng đà chi cho hoạt động 111,112 Chi phí tiền cho hoạt động nghiệp 466 Khi TSCĐ mua hoàn thành đưa vào sử dụng đồng thời ghi tăng nguồn KP hình thành TSCĐ 341 Tổng hợp số chi hoạt động đơn vị cấp VI.5/ Một số khoản chi đơn vị quý I năm 2004 Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh Chứng Từ Ghi Sổ Ngày 20/1/2004 Số 08 Đơn vị tính : đồng Trích yếu Xuất làm phần thưởng HK I Số hiệu tài khoản Nợ Có 661 1526 Cộng Số tiền 789,260 789,260 Chøng Tõ Ghi Sỉ Ngµy 13/3/2004 Sè 27, 28 Đơn vị tính : đồng Trích yếu Xuất ảnh dùng cho hoạt động chuyên môn Phát sách cho giáo viên Số hiệu tài khoản Nợ Có 661 661 1526 1526 Céng Sè tiỊn 2,442,000 57,600 2,499,600 Chøng Tõ Ghi Sỉ Ngày 21/1/2004 Số 09 Đơn vị tính : đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh Cấp tặng ti vi hiÖu Sony 661 466 Céng 5,000,000 5,000,000 Chøng Từ Ghi Sổ Ngày 3/3/2004 Số 21 Đơn vị tính : đồng Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu Quyết toán số chi tạm ứng 661 312 Cộng Số tiền 250,000 250,000 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Quý I năm 2004 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sæ SH NT Chøng tõ ghi sæ SH NT Sè tiÒn Sè tiÒn 08 20/1 789,260 27 10/3 2,442,000 09 21/1 5,000,000 28 11/3 57,600 21 03/3 250,000 Céng 6,039,260 Cộng 2,499,600 sổ Quý I năm 2004 Tên tài khoản : Chi hoạt động Số hiệu : 661 Đơn vị tính : đồng NT ghi sổ 21/1 Chứng từ SH NT Diễn giải Số dư đầu kỳ 08 20/1 Xuất làm phần thưởng Số hiệu TKĐƯ 152 Số phát sinh Nợ Có 230,000 789,260 Báo cáo tốt nghiƯp 21/1 09 Ngun Hång H¹nh 21/1 NhËn ti vi từ cấp 466 5,000,000 Tiền lương phải trả CB, GV 334 18,865,435 TrÝch BHXH, BHYT theo tØ lÖ 25% 2% 332 3,291,914 04/3 21 03/3 Quyết toán số chi TƯ 312 250,000 11/3 27 ảnh cho hoạt động 10/3 Xuất chuyên môn 152 2,442,000 11/3 28 11/3 Phát sách cho giáo viên 152 57,600 Cộng số phát sinh 30,696,209 Sè d­ cuèi kú 30,696,209 ` VII/ LËp sổ tài khoản có liên quan VII.1/ TK : 466 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Dùng quỹ quan mua tượng đài Trần Phú Nợ TK 211 6,819,000 Có TK 111 6,819,000 Đồng thời ghi tăng ngn kinh phÝ Nỵ TK 431 Cã TK 466 6,819,000 6,819,000 Dùng quỹ quan mua máy tính, máy in Nợ TK 211 Có TK 111 6,400,000 6,400,000 Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh Đồng thời ghi tăng ngn kinh phÝ Nỵ TK 431 6,400,000 Cã TK 466 6,400,000 Phòng giáo dục tặng TSCĐ hữu hình Nợ TK 211 5,000,000 Có TK 111 5,000,000 Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí Nợ TK 661 5,000,000 Có TK 466 5,000,000 sổ Quý I năm 2004 Tên tài khoản : Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Số hiệu : 466 Đơn vị tính : đồng NT ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số dư đầu kỳ 11/1 02 10/1 21/1 09 29/3 31 Dùng quỹ quan mua tượng đài Trần Phú Số phát sinh Nợ Có 163,214,048 431 6,819,000 21/1 Cấp tặng TSCĐ 661 5,000,000 quỹ quan mua m¸y 28/3 Dïng tÝnh m¸y in 421 6,400,000 Céng sè phát sinh 18,219,000 Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh Số dư cuối kỳ 181,433,048 Phần III kết luận Khác với đơn vị sản xuất kinh doanh, hoạt động chi tiêu tài gắn liền, trực tiếp phụ thuộc vào hoạt động sản xuất, kinh doanh, thu hồi vốn, lÃi đơn vị, doanh nghiệp Còn đơn vị hành nghiệp với đặc trưng trang trải khoản chi phí hoạt động thực nhiệm vụ trị giao nguồn kinh phí từ ngân quỹ Nhà nước từ quỹ công Nên việc hạch toán chi tiêu đơn vị nghiệp đòi hỏi phải có hợp lý đôn xác cao Để đảm bảo cho việc chi tiêu đủ, mục đích, tiết kiệm, ngăn chặn tham nhũng lÃng phí, thiếu hụt chi tiêu từ công tác lập dự toán ta cần phải có bao quát sâu, rộng với độ xác cao Chính đơn vị hành nghiệp đơn vị Thụ hưởng ngân quỹ Nhà nước kiểm tra, đánh giá xác, hiệu việc sử dụng công quỹ kế toán tổng hợp phận thiếu đơn vị Nó mang tính chất tổng hợp tính chất đơn vị hành nghiệp nên mối phần hành kế toán không tÝnh to¸n nhiỊu cịng kko ph¸t sinh nhiỊu nghiƯp vơ kế toán bên đơn vị doanh nghiệp sản xuất ( phận kế toán hoạt động độc lập, riêng rẽ ) lạo có phức tạp liên quan đến nhau, đặc biệt gắn với bước công tác kế toán hành nghiệp công tác lập dự toán Thực tế qua số liệu bảng cân đối tài khoản quý I năm 2004 Trường Tiểu học Trần Phú ta đưa số đánh giá sau : Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh - Đối với tình hình dự trữ vật liệu, dụng cụ Mức chi dùng bình quân tháng = 3,288,860/3 th¸ng = 1,096,287 Sè vËt liƯu, dơng kho sử dụng = 12,032,230/ 1,096,287= 10 tháng Qua số liệu phân tích cho thấy việc sử dụng đồ dùng, dụng cụ đơn vị lớn so với tiêu chuẩn Để khắc phục tình trạng gây lÃng phí vốn cho ngân sách Nhà nước ( dự trữ nhiều đồ dùng, dụng cụ ) đơn vị cần phải xây dựng định mức sử dụng vật tư phù hợp với tình hình thực tế đơn vị - Đối với kế toán TSCĐ : Thường cuối năm kế toán đơn vị tính hao mòn TSCĐ, kế toán không tính sau quý Điều chưa với chế độ tài lại hợp lý với thực tế trường đơn vị nghiệp với quy mô nhỏ đơn vị nghiệp có hoạt động kinh doanh nên việc đầu tư tài sản hạn chế - Đối với kế toán tạm ứng : Việc thu hồi tiền tạm ứng đơn vị kịp thời ( số dư bên Nợ 0) với chế độ tài quy định - Đối với kế toán toán : Khoản tiền lương, phụ cấp lương trích nộp BHXH, BHYT đơn vị đà thực sòng phẳng, đảm bảo chế độ toán cho cá nhân đơn vị Thực chế độ tài quy định - Đối với kế toán tài khoản 342 : Việc thu hồi khoản nợ nội bộ, đơn vị thực chưa nghiêm, đơn vị cần có biện pháp thu hồi nguồn nợ kịp thời, tránh tình trạng bị chiếm dụng quỹ - Đối với kế toán tài khoản 511 : Các khoản thu phát sinh đơn vị đà bổ sung vào nguồn kinh phí hoạt động Kế toán đơn vị đà xử lý kịp thời, thực chế độ tài quy định Việc thực chế độ tài quý I năm 2004 nghiêm túc tài khoản 461 dư Có cuối kì lớn tài khoản 661 dư Nợ cuối lì Là học sinh hiểu biết công tác kế toán dựa kiến thức đà häc, kinh nghiƯm thùc tÕ cßn ch­a cã, em nhËn thấy việc quản lý tài đơn vị có ưu, nhược điểm khác nhau, nhìn chung công tác kế toán trường Tiểu học Trần Phú thực tốt, trình tự tiến hành theo quy định chế độ kế toán Tuy nhiên có số sai phạm nhỏ phương pháp ghi sổ mà kế toán đơn vị mắc phải : để thuận tiện cho việc định khoản, kế toán đơn vị áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Nhật ký chung vào công tán kế toán đơn vị mà theo quy định, đơn vị Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh áp dụng ba hình thức ghi sổ kế toán Chứng từ ghi sổ, Nhật kí chung Nhật kí Sổ Qua thời gian thực tập, làm việc trực tiếp với giấy tờ, sổ sách thực tế đơn vị với kiến trức đà học em nhận thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách, báo cáo không tránh khỏi sai sót định Em mong góp ý thầy cô bạn đọc để báo cáo hoàn thiện Qua em xin bày tỏ long biết ơn thầy cô giáo người đà giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tôt nghiệp mục lục Lời nói đầu Phần I : Giới thiệu trường Tiểu học Trần Phú I/ Quá trình hình thành II/ Đặc điểm tổ chức Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh III/ Tổ chức máy Tài kế toán Phần II : Tổ chức công tác kế toán Trường Tiểu học Trần Phú A/ Các vấn đề chung vỊ kÕ to¸n I/ Kh¸i niƯm, nhiƯm vơ kÕ to¸n hành nghiệp II/ Tổ chức công tác kế toán đơn vị hành nghiệp III/ Tổ chức máy kế toán B/ Công tác lập dự toán thu chi năm I/ Dự toán năm II/ Dự toán quý C/ Nội dung phần hành kế to¸n I/ KÕ to¸n vèn b»ng tiỊn II/ KÕ to¸n vật tư tài sản III/ Kế toán toán IV/ Kế toán nguồn kinh phí V/ Kế toán khoản thu ngân sách VI/ Kế toán khoản chi ngân sách VII/ Kế toán số tài khoản có liên quan PhÇn III : Mét sè kÕt ln rót sau trình thực tập Trường Báo cáo tốt nghiệp Chức vụ H.Trởng H Phó Giáo viên Giáo viên Giáo viên Giáo viên Giáo viên Giáo viên Giáo viên Giáo viên Giáo viên GVTT Giáo viên Giáo viên Giáo viên Kế toán nvvp gvtd gv+tpt Nguyễn Hồng Hạnh bảng toán tiền lương tháng năm 2004 Họ tên Vũ Văn Kham Lê Hồng Hà Nguyễn Thị Đặng Đào Thị Sáp Lê Thị Yến Nguyễn Thị Tân Triệu Thị Tỉnh Nguyễn Văn Rộng Giang Thanh Thuỷ Đỗ Thị Thuỷ Nguyễn Anh Hoa Trần Kim Thuý Đỗ Thị Liên Vũ Thu Hà Đàm Kim Dung Nguyễn Thị Nhung Ngun ThÞ T Vị Hång Thu Vị H»ng Nga Céng I Vũ Thanh Tú Nguyễn Văn Ba Cộng II Tổng céng HÕ sè l­¬ng 3.61 3.44 3.1 3.1 2.59 2.59 2.59 2.42 2.42 2.42 2.25 2.25 2.25 2.25 2.25 2.25 2.25 1.91 1.91 1.4 Phô cÊp chøc vô CV ƯĐ Khác 0.15 40% 0.1 40% 40% 40% 40% 40% 40% 40% 40% 40% 40% 40% 165300 40% 40% 40% 40% 40% 163300 0.10% 40% Tỉng l­¬ng 1526560 1437240 1258600 1258600 1051540 1051540 1051540 982520 982520 982520 913500 1078800 913500 913500 913500 652500 652500 938760 804460 19364200 564700 290000 854700 20218900 BHXH (5%) 76328 71862 62930 62930 52577 52577 52577 49126 49126 49126 45675 53940 45675 45675 45675 32625 32625 46938 40223 968210 968210 Đơn vị tính : đồng BHYT TiỊn l�­¬ng (1%) thùc nhËn 15266 1434966.4 14372 1351005.6 12586 1183084 12586 1183084 10515 988447.6 10515 988447.6 10515 988447.6 9825.2 923568.8 9825.2 923568.8 9825.2 923568.8 9135 858690 10788 1014072 9135 858690 9135 858690 9135 858690 6525 613350 6525 613350 9387.6 882434.4 8044.6 756192.4 193642 18008706 564700 290000 854700 193642 18,865,435 bảng cân đối tài khoản quý I năm 2004 Đơn vị tính : đồng shtk tên tài khoản số phát sinh dư đầu kì Nợ Có kì Nợ dư cuối kì luỹ kế đầu năm Có Nợ Có Nợ Có Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh A/ Các tài khoản bảng 111Tiền mặt 11,260,000 48,944,000 46,645,951 48,944,000 46,645,951 13,558,049 1526VËt liƯu, dơng 5,200,500 10,120,590 3,288,860 10,120,590 3,288,860 12,032,230 211TSCĐ hữu hình 312Tạm ứng Các khoản phải 332nộp theo lương Phải trả công chức 334viên chức 342Thanh toán nội 431Quỹ quan Nguồn kinh phí 461hoạt động Nguồn kinh phí 466hình thành TSCĐ 511Các khoản thu 661Chi hoạt động 630,463,000 18,219,000 300,000 300,000 18,219,000 300,000 300,000 7,013,766 7,013,766 7,013,766 7,013,766 23,587,287 22,425,435 738,730 2,500,000 23,587,287 22,425,435 738,730 2,500,000 Cộng B/ Các tài khoản bảng 008Hạn møc kinh phÝ 647,953,500 647,953,500 1,161,852 800,000 483,577,600 14,219,000 163,214,048 22,721,000 30,696,209 230,000 175,820,852 14,219,000 648,682,000 61,270 471,858,600 51,968,110 51,968,110 51,968,110 18,219,000 22,721,000 18,219,000 22,721,000 181,433,048 175,820,852 22,721,000 30,696,209 175,820,852 30,696,209 175,820,852 705,029,758 705,259,758 24,985,840 Tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí đà sử dụng Quý I năm 2004 Phần I: Tổng hợp tình hình kinh phí Đơn vị tính: đồng Nguồn kinh phí Chỉ tiêu STT I Kinh phí hoạt động Kinh phí cha xin qt to¸n kú tr�íc chun sang chia M· Số Tổng số Ngân sách tw đp Tài trợ Nguồn khác Báo cáo tốt nghiệp Nguyễn Hồng Hạnh Từ năm trớc sang năm Kinh phí kỳ a/ Đợc phân phối kỳ Luỹ kế từ đầu năm b/ Thực nhận kỳ Luỹ kế từ đầu năm Tổng kinh phí thực đợc sử dụng kỳ Luỹ kế từ đầu năm Số đà chi kỳ này, đề nghị toán Kinh phí giảm kỳ Kinh phí cha toán chuyển kỳ sau II Kinh phí chơng trình dự án III Nguồn vốn kinh doanh IV Vốn xây dựng 482,077,600 54,468,110 54,468,110 54,468,110 54,468,110 536,545,710 54,468,110 51,525,090 32,485,840 32,485,840 32,485,840 32,485,840 21,982,270 21,982,270 21,982,270 21,982,270 485,020,620 Phần II Tổng hợp kinh phí đà sử dụng đề nghị toán quý I năm 2004 Tiểu Mục Mục Nội dung chi I/ Chi hoạt động Mua thẻ bảo hiểm y tế Mua tợng đài Trần Phú Chi tạm ứng Chi mua ô ly Mua bình chữa cháy Mà Số Tổng số 51,525,090 580,926 6,819,000 300,000 882,189 7,500,900 Ngân sách TW ĐP 51,525,090 580,926 6,819,000 300,000 882,189 7,500,900 Chia Tài trợ Nguồn khác Báo cáo tốt nghiệp Mua tranh cho hoạt động chuyên môn Mua sách cho giáo viên Trả lơng BHXH cho cán bộ, giáo viên Thởng cho giáo viên dạy giỏi Mua máy tính, máy in Nộp tiền BHXH II/ Chi dự án Nguyễn Hồng Hạnh 2,686,200 57,600 21,425,435 1,000,000 6,400,000 3,872,840 2,686,200 57,600 21,425,435 1,000,000 6,400,000 3,872,840 Phần III Quyết oán vốn đầu tư, vốn sửa chữa lớn sử dụng kỳ Trong quý I năm 2004, đơn vị không phát sinh nghiệp vụ kinh tÕ nµy