Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại và phân phối nhật việt, sơn tây

LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tốt khố luận tốt nghiệp, cố gắng thân, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trường Đại học Lâm nghiệp, gia đình bạn bè bác, cán Công ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây.Trước hết em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.s Võ Thị Hải Hiền tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em sữa chữa, bổ sung hồn thành khóa luận tốt nghiệp Qua em xin gửi lời cảm ơn tới tất thầy cô giáo khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam trang bị cho em vốn kiến thức bổ ích thời gian học tập trường Em xin cảm ơn cán Công ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây nhiệt tình giúp đỡ em việc lấy sổ liệu tìm hiểu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Mặc dù cố gắng hết khả năng, song bước đầu làm quen với công tác nghiên cứu giải vấn đền có liên quan đến thực tiễn sản xuất, trình độ thân thời gian có hạn nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo bạn bè để em hồn thành khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày tháng năm 2018 Sinh viên thực Hà Thị Dung i MỤC LỤC ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài 1.2 Các phương thức bán hàng phương thức toán 1.2.1 Các phương thức bán hàng doanh nghiệp 1.2.2 Các phương thức toán bán hàng 1.3 Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại tiền tệ 1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 1.3.4 Kế tốn chi phí bán hàng 11 1.3.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 12 1.3.6 Doanh thu hoạt động tài chi phí tài 13 1.3.6 Thu nhập khác chi phí khác 14 1.3.7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 CHƯƠNG II ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ PHÂN PHỐI NHẬT VIỆT, SƠN TÂY 19 ii 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây 19 2.1.1 Thông tin chung công ty 19 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 19 2.2 Cơ cấu máy quản lý Công ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây 20 2.3 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu cho sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây 21 2.3.1 Đặc điểm sở vật chất - kỹ thuật Công ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây 22 2.3.2 Tình hình sử dụng lao động Công ty Cổ phần Thương mại Phân phốiNhật Việt, Sơn Tây 23 2.3.3 Tình hình tài sản, nguồn vốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Phân phốiNhật Việt, Sơn Tây 24 2.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2015 – 2017 Qua bảng 2.4: Kết sẳn xuất kinh doanh công ty từ năm 2015 – 2017 26 2.5 Những thuận lợi khó khăn hướng phát triển Công ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây 28 2.5.1 Thuận lợi 28 2.5.2 Khó khăn 29 2.5.3 Định hướng phát triển Công ty 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỔ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠICÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ PHÂN PHỐI NHẬT VIỆT, SƠN TÂY 30 3.1 Đặc điểm chung công tác tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổphần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây 30 3.1.1 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn 30 3.1.2 Tổ chức máy kế toán đơn vị 30 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng công ty 32 iii 3.1.4 Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty 32 3.1.5 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 33 3.2 Đặc điểm hàng hóa hình thức bán hàng Cơng ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây 33 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa Cơng ty 33 3.2.2 Phương thức bán hàng Công ty 34 3.2.3 Phương thức tốn cơng ty 34 3.3.Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây 34 3.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 34 3.3.2 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu Cơng ty 39 3.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán Công ty 39 3.3.4 Kế tốn chi phí bán hàng 42 3.3.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 45 3.3.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài 48 3.3.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài 49 3.3.8 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 51 3.3.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 3.4 Một sổ giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương Mại Phân Phối Nhật Việt, Sơn Tây 55 3.4.1.Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương Mại Phân Phối Nhật Việt, Sơn Tây 55 KẾT LUẬN 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 iv DANH MỤC BẢNG CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ CÁC VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT GIẢI THÍCH BTC Bộ tài BH&CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ GTCL Gía trị cịn lại ĐK Đầu kỳ ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng KC Kết chuyển KT&QTKD Kinh tế quản trị kinh doanh LN Lợi nhuận SXKD Sản xuất kinh doanh NG Nguyên giá QLDN Quản lý doanh nghiệp SL Sổ lượng STT Sổ thứ tự BQ Tốc độ phát triển bình quân LH Tốc độ phát triển liên hoàn TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiêp TSCĐ Tài sản cố định STT Sổ thứ tự TK Tài khoản v DANH MỤC BẢNG Bảng sổ 2.1: Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật công ty (31/12/2017) 22 Bảng 2.2 Cơ cấu lao động Công ty Cổ phần Thương mại Phân phốiNhật Việt, Sơn Tây (Tính đến 31/12/2017) 23 Bảng 2.3 Tình hình tài sản, nguồn vốn Cơng ty qua năm 2015 – 2017 25 Bảng 2.4: Kết sẳn xuất kinh doanh công ty năm 2015 – 2017 27 Bảng 3.1 Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng tháng 1/2018 35 Bảng 3.2 Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn bán hàng (ĐVT: VND) 41 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX 10 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế tốn chi phí bán hàng 11 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 12 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ kế tốn doanh thu hoạt động tài 13 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế tốn chi phí tài 14 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ kế toán thu nhập khác 15 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Sơ đồ 1.11: Sơ đồ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 18 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty 20 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 31 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 32 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 53 vi DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Hóa đơn GTGT 36 Mẫu sổ 3.2: Trích mẫu sổ Nhật ký chung 37 Mẫu sổ 3.3: Trích Sổ Cái TK 511– Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 39 Mẫu sổ 3.4: Phiếu xuất kho 40 Mẫu sổ 3.5: Trích Sổ Cái TK 632 – Giá vốn hàng bán 41 Mẫu sổ 3.6: Phiếu chi 42 Mẫu sổ 3.7: Trích bảng tốn tiền lương phịng kinh doanh 43 Mẫu sổ 3.8: Trích bảng phân bố tiền lương bảo hiểm xã hội phận bán hàng Công ty 44 Mẫu sổ 3.9: Trích sổ TK 641 – Chi phí bán hàng 45 Mẫu sổ 3.10: Phiếu chi 46 Mẫu sổ 3.11: Phiếu chi 46 Mẫu sơ 3.12: Trích sổ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 47 Mẫu sổ 3.13: Giấy báo có 48 Mẫu sổ 3.14: Trích sổ TK 515- Doanh thu hoạt động tài 49 Mẫu sổ 3.15: Giấy báo nợ 50 Mẫu sổ 3.16: Trích sổ TK 635 – Chi phí tài 50 Mẫu sổ 3.17.Trích sổ TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh ngiệp 52 Mẫu sổ 3.18: Trích sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh 54 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế nước ta từ chuyển sang kinh tế thị trường có nhiều biến đổi sâu sắc, đổi có nhiều tác động đến kinh tế xã hội đất nước Trong trình đổi mới, doanh nghiệp phải quan tâm đến hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm mục đích thu lợi nhuận đồng thời đảm bảo phát triển mình, góp phần ổn định kinh tế trị đất nước Để thực mục tiêu trên, vấn đề kinh doanh đạt hiệu caolàvơ quan trọng, có ý nghĩa định đến tồn phát triển sổ doanh nghiệp nói chung doạnh nghiệp thương mại nói riêng Hiệu kinh tế phản ánh thơng qua phận hoạt động kinh doanh phải bao gồm hiệu sử dụng vốn, hiệu sử dụng lao động, tiêu thụ hàng hóa,… Trong cơng tác quản lý không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp thương mại phải hạch toán, phải tính tốn xác, kịp thời tình hình biến động vật tư, tiền vốn trình tiêu thụ hàng hóa… Nhiệm vụ địi hỏi doanh nghiệp phải làm tốt cơng tác kế tốn, sở giúp cho cơng tác quản lý nói chung cơng tác tiêu thụ hàng hóa nói riêng phản ánh cách đầy đủ, kịp thời Có gắn lợi ích đất nước, tập thể, cá nhân lao động Xuất phát từ đặc điểm nói trình học tập thời gian thực tập tạiCông ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây, với mong muốn tìm hiểu thực tế hoạt động kinh doanh em thấy nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh khâu quan trọng công tác kế tốn Nhận thức vai trị tầm quan trọng vấn đề nên em chọn đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây”làmkhóa luận tốt nghiệp 2.Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây.Từ đó, đề xuất sổ giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh tạiCông ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại - Đánh giá đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2015 - 2017 - Phản ánh thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt – Sơn Tây - Đề xuất sổ giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây 3.2 Phạm vi nghiên cứu + Phạm vi nội dung: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây + Phạm vi không gian: Tại Công ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây + Phạm vi thời gian: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm (2015 – 2017) Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty tháng 01 năm 2018 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập sổ liệu, tài liệu: Kế thừacác tài liệu kế toán, nguyên tắc chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hành, sổ liệu cơng bố, giáo trình, giảng, - Phương pháp kế toán: + Phương pháp chứng từ kế tốn:Dùng để thu thập thơng tin + Phương pháp tài khoản kế tốn:Dùng để hệ thống hóa thơng tin + Phương pháp tính giá:Sử dụng để xác định giá trị loại vật tư, hàng hóa tổng sổ tài sản thời điểm định, theo nguyên tắc định + Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán:Sử dụng để tổng hợp sổ liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài cần thiết + Phương pháp phân tích đánh giá: Từ sổ liệu thu thập được, thông qua sang lọc xử lý sổ liệu - Phương pháp thống kê mô tả:Sử dụng công cụ thống kê để làm rõ mức độ tình hình biến động sổ liệu xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu phần kết luận, nội dung khóa luận chia làm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại Chương 2:Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây Chương 3: Thực trạng sổ giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanhtại Công ty Cổ phần Thương mại Phân phối Nhật Việt, Sơn Tây Mẫu sổ 3.9: Trích sổ TK 641 – Chi phí bán hàng Mẫu sổ S03b-DN (Ban hành theo Thông tư sổ 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Cơng ty CP Thương Mại Phân Phối Nhật Việt SỔ CÁI TK 641 – Chi phí bán hàng Tháng 01/ 2018 Đơn vị tính: VND Ngày ghi sổ Chứng từ Sổ hiệu NT Diễn giải Sổ phát sinh TK ĐƯ Nợ Có Sổ dư đầu kỳ SPS kỳ … … … 22/1 PC221 … Sữa gạo nứt nguyên cám 11/1 345ml 31/1 TL12 31/1 Trả lương NV 31/1 TL12 31/1 Các khoản trích theo lương 31/1 TL12 31/1 Các khoản trích theo lương 31/1 TL12 31/1 Các khoản trích theo lương 31/1 TL12 31/1 Các khoản trích theo lương 31/1 KC01 31/1 Kết chuyển … … … 111 1.000.000 334 59.841.174 3382 3383 1.196.823 10.472.205 3384 1.795.235 3386 598.412 74.903.849 911 Cộng SPS tháng 74.903.849 74.903.849 Sổ dư cuối kỳ Hà Nội, ngày 31 tháng năm 2018 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Cuối tháng kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định KQKD Nợ TK 911 74.903.849đồng Có TK 641 74.903.849 đồng 3.3.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp  Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn tốn DV, phiếu thu, phiếu chi… 45 Ví dụ 3.6: Ngày 31/1/2018, xuất quỹ tiền mặt để toán tiền điện cho Công ty điện lực Hà Nội, sổ tiền 1.489.000 đồng, thuế GTGT 10% Căn phiếu chi (mẫu sổ 3.10), kế toán định khoản Nợ TK 642 1.489.000 đồng Nợ TK 1331 Có TK 111 148.900 đồng 1.637.900 đồng Sau kế tốn vào sổ Nhật ký chung (mẫu sổ 3.2), sổ Cái TK 642 (mẫu sổ 3.12) Mẫu sổ 3.10: Phiếu chi Công ty CP Thương Mại Phân Phối Nhật Việt Địa chỉ: Sổ 15, ngõ 30, đường Lê Trọng Tấn, P La Khê, Q Hà Đông, Hà Nội Mẫu sô 02-TT (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/14/2014 trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 31 tháng năm 2018 Quyển sổ 2202 Họ tên người nhận tiền: Bùi Tiến Trường Địa chỉ: Công ty CP Thương Mại Phân phối Nhật Việt Lý chi: Thanh toán tiền điện Sổ tiền: 1.637.900 đồng (Viết chữ: Một triệu sáu trăm ba mươi bảy nghìn đồng); kèm theo: 01 Chứng từ gốc Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2018 Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận Người lập Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ví dụ 3.7: Ngày 31/1/2018, xuất quỹ tiền mặt để toán tiền mua VPP cho Công ty sổ tiền 1.100.000 đồng, thuế GTGT 10% Căn phiếu chi (mẫu sổ 3.11), kế toán định khoản Nợ TK 642 Nợ TK 1331 Có TK 111 1.000.000 đồng 100.000 đồng 1.100.000 đồng Sau kế tốn vào sổ Nhật ký chung (mẫu sổ 3.2), sổ Cái TK 642 (mẫu sổ 3.12) Mẫu sổ 3.11: Phiếu chi Công ty CP Thương Mại Phân Phối Nhật Việt 46 Mẫu sô 02-TT Sổ 15, ngõ 30, đường Lê Trọng Tấn, P La Khê, Q (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/14/2014 BTC) Hà Đông, Hà Nội PHIẾU CHI Ngày 31 tháng năm 2018 Quyển sổ 2203 Họ tên người nhận tiền: Đàm Huyền Trang Địa chỉ: Công ty CP Thương Mại Phân phối Nhật Việt Lý chi: Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm Sổ tiền: 1.100.000 đồng (Viết chữ: Một triệu trăm nghìn đồng) Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng Người nhận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Mẫu sổ 3.12: Trích sổ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty CP Thương Mại Phân Phối Nhật Việt SỔ CÁI Mẫu sổ S03b-DN (Ban hành theo Thơng tư sổ 200/2014/TT-BTCNgày 22/12/2014 Bộ Tài chính) TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 01/ 2018 Ngày ghi sổ Đơn vị tính: VND Sổ phát sinh Chứng từ Sổ hiệu NT Diễn giải TKĐƯ Nợ Có Sổ dư đầu kỳ SPS kỳ 31/1 PC2202 31/1 Thanh toán tiền điện 111 1.489.000 31/1 PC2203 31/1 Thanh toán tiền VPP 111 1.000.000 31/1 KC01 31/1 Kết chuyển 911 Cộng SPS tháng 2.489.000 2.489.000 2.489.000 Sổ dư cuối kỳ Người lập (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 31 tháng năm 2018 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Cuối tháng, kế tốn kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 để xác định KQKD 47 Nợ TK 911 2.489.000 đồng Có TK 642 2.489.000 đồng 3.3.6 Kế tốn doanh thu hoạt động tài  Tài khoản sửa dụng TK 515 – Doanh thu hoạt động tài  Chứng từ sử dụng: Giấy báo có, phiếu thu Ví dụ 3.8: Ngày 24/01/2018, vào Giấy báo có ngân hàng trả lãi tiền gửi tháng 11 sổ tiền 587.497 đồng Căn vào chứng từ, kế toán vào sổ Nhật ký chung (mẫu sổ 3.2), sau vào sổ Cái TK 515 (mẫu sổ 3.14) định khoản Nợ TK 1121 587.497 đồng Có TK 515 587.497 đồng Mẫu sổ 3.13: Giấy báo có Sổ 123 Ngày: 24/01/2017 Ngân hàng LiênViệt Postbank Chi nhánh: Thăng Long-PGD Sơn Tây GIẤY BÁO CĨ Căn thơng tư duyệt y dự tốn: Sổ 123 Ngày 24 tháng 01 năm 2017 Yêu cầu kho bạc Nhà nước : Trả lãi tiền gửi tháng 01 Nợ TK: 1121 Có TK: 515 Đơn vị hưởng: Công ty cổ phần Thương mại phân phối Nhật Việt Sổ tài khoản: 015287346886 Tại Ngân hàng : Ngân hàng LiênViệt Postbank Chi nhánh: Thăng Long-PGD Sơn Tây Lý do: Trả lãi tiền gửi Sổ tiền là: 587.497 đồng Viết chữ: Năm trăm tám mươi bảy nghìn bốn trăm chín mươi bảy đồng Thanh tốn viên Thủ quỹ Giám đốc (ký, họ tên(ký, họ tên)(ký, đóng dấu,họ tên) Cuối kỳ kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài vào TK911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 515 Có TK 911 587.497đồng 587.497 đồng 48 Mẫu sổ 3.14: Trích sổ TK 515- Doanh thu hoạt động tài Mẫu sổ S03b-DN (Ban hành theo Thông tư sổ 200/2014/TT-BTC Công ty CP Thương Mại Phân Phối Nhật Việt Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI TK 515- Doanh thu hoạt động tài Tháng 01/ 2018 Đơn vị tính: VND Ngày ghi sổ Chứng từ Sổ hiệu Sổ phát sinh Diễn giải NT TKĐƯ Nợ Có Sổ dư đầu kỳ SPS kỳ … … … … 24/1 GBC123 24/1 Lãi tiền gửi tháng 31/1 KC01 31/1 Kết chuyển … Cộng SPS tháng … 1121 … 587.497 911 587.497 587.497 587.497 Sổ dư cuối kỳ Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.3.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2018 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên)  Tài khoản sử dụng: TK 635– Chi phí hoạt động tài  Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ ngân hàng, Phiếu chi,… Ví dụ 3.9: Ngày 31/1/2018, Cơng ty đóng khoản vay cho ngân hàng LienViet PostBanksổ tiền 4.000.000 đồng, toán tiền gửi ngân hàng (theo giấy báo nợ mẫu 3.15) Nợ TK 635: 4.000.000 đồng Có TK 1121: 4.000.000 đồng Nợ TK 911:4.000.000 đồng Có TK 635:4.000.000 đồng Dựa vào chứng từ phát sinh, kế toán vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.2)và sổ TK 635 (mẫu sổ 3.16) 49 Mẫu sổ 3.15: Giấy báo nợ Ngân hàng LiênViệt Postbank Chi nhánh: Thăng Long-PGD Sơn Tây GIẤY BÁO NỢ Ngày: 24-01-2018 Kính gửi: Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Và Phân Phối Nhật Việt Hôm nay, xin báo ghi NỢ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau: Sổ tài khoản ghi Nợ: 015287346886 Sổ tiền sổ: 4.000.000 đồng Sổ tiền chữ: Bốn triệu đồng Nội dung: Lãi vay tháng 1/2018 Giao dịch viên (ký, họ tên )(ký, họ tên) Kiểm sốt viên Mẫu sổ 3.16: Trích sổ TK 635 – Chi phí tài Cơng ty CP Thương Mại Phân Phối Nhật Việt Mẫu sổ S03b-DN (Ban hành theo Thông tư sổ 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI TK 635 – Chi phí tài Tháng 01/ 2018 Đơn vị tính: VND Chứng từ Sổ phát sinh Ngày ghi sổ Diễn giải Sổ hiệu TKĐƯ NT Nợ Có Sổ dư đầu kỳ SPS kỳ 24/1 GBN001 24/1 CP lãi vay tháng 31/1 KC01 31/1 Kết chuyển 1121 4.000.000 911 Cộng SPS tháng 4.000.000 4.000.000 4.000.000 Sổ dư cuối kỳ Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2018 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) 50 Cuối kỳ kế tốn kết chuyển CPTC sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 4.000.000 đồng Có TK 635 4.000.000 đồng 3.3.8 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 3.3.8.1 Kế tốn thu nhập khác  Tài khoản sử dụng TK 711 – Thu nhập khác  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, biên lý tài sản Trong tháng 1, doanh nghiệp không phát sinh khoản thu nhập khác 3.3.8.2 Kế tốn chi phí khác  Tài khoản sử dụng TK 811 – Chi phí khác  Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn GTGT, chứng từ liên quan khác Trong tháng 1, doanh nghiệp không phát sinh khoản chi phí khác 3.3.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Tài khoản sử dụng TK 821 – Thuế thu nhập doanh nghiệp  Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn GTGT, tờ khai tốn thuế TNDN - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận trước thuế*20% Lợi nhuận trước thuế = Doanh thu BH CCDV + Doanh thu HĐTC + Thu nhập khác – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí khác – Chi phí HĐTC Tháng 1/2018, kế toán xác định thuế TNDN sau: + Doanh thu tháng 1/2018:906.729.824 (đồng) +Giá vốn hàng bán tháng 1/2018: 661.747.724 (đồng) +Chi phí bán hàng tháng 1/2018:74.903.849 (đồng) +Chi phí QLDN tháng 01/2018: 2.489.000 (đồng) +Doanh thu HĐTC tháng 01/2018: 587.497 (đồng) +Chi phí HĐTC tháng 01/2018: 4.000.000 (đồng) -Lợi nhuận trước thuế = 906.729.824 - 661.747.724 - 74.903.849 - 2.489.000 + 587.497 - 4.000.000 = 164.176.748 (đồng) 51 -Chi phí thuế TNDN tháng 01/2018 = 164.176.748 * 20% = 32.835.350 (đồng) Kế tốn định khoản chi phí thuế TNDN sau: Nợ TK 821:32.835.350 đồng Có TK 3334:32.835.350 đồng Cuối kỳ chi phí thuế TNDN kết chuyển sang TK911 để xác định kết kinh danh Nợ TK 911:32.835.350 đồng Có TK 821:32.835.350 đồng Căn vào chứng từ phát sinh kế toán vào sổ nhật ký chung (mẫu 3.2) vào sổ TK 821 (mẫu 3.17) Mẫu sổ 3.17.Trích sổ TK 821- Chi phíthuế thu nhập doanh ngiệp Mẫu sổ S03b-DN (Ban hành theo Thông tư sổ 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Cơng ty CP Thương Mại Phân Phối Nhật Việt SỔ CÁI TK 821- Chi phíthuế thu nhập doanh ngiệp Tháng 01/ 2018 Đơn vị tính: VND NT Chứng từ SH Diễn giải NT TKĐƯ Sổ dư đầu kỳ Sổ tiền Nợ Có 0 Sổ phát sinh kỳ 31/01 31/01 31/01 31/01 Hạch tốn chi phí thuế TNDN phải nộp năm tháng 01/2018 Kế chuyển chi phí thuế TNDN đến ngày 31/1/2018 3334 911 32.835.350 32.835.350 -Cộng sổ phát sinh tháng 32.835.350 32.835.350 - Cộng dư cuối kỳ 32.835.350 32.835.350 Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 3.2.3.11 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh  Tài khoản sử dụng TK 911: Xác định kết kinh doanh 52 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) TK 421: Lãi chưa phân phối  Chứng từ sử dụng Bảng tổng hợp doanh thu, chi phí; Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Trình tự phương thức hạch toán - Kết hoạt động kinh doanh = Kết hoạt động BH CCDV + Kết hoạt động TC + Kết hoạt động khác - Lợi nhuận trước thuế= 906.729.824- 661.747.724 - 74.903.849 - 2.489.000 + 587.497 - 4.000.000 = 164.176.748 (đồng) - Chi phí thuế TNDN tháng 01 = 164.176.748* 20% = 32.835.350 (đồng) - Lơi nhuận sau thuế = 164.176.748- 32.835.350 = 131.341.398 (đồng) Cuối tháng 01 năm 2018, kế toán kết chuyển doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh Sau thực khóa sổ kế tốn, kế tốn thực bút toán kết chuyển, vào sổ Nhật ký chung (Mẫu sô 3.2) sổ Cái TK 911 (mẫu sơ 3.18) Trình tự hạch tốn theo sơ đồ 3.1 sau: TK 632 TK 911 TK 511 661.747.724906.729.824 TK 641 74.903.849 TK 642 TK 515 2.489.000 587.169 TK 635 4.000.000 TK 821 TK 421 32.835.350 131.341.398 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 53 Mẫu sổ 3.18: Trích sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Mẫu sổ S03b-DN (Ban hành theo Thông tư sổ 200/2014/TT-BTC Công ty CP Thương Mại Phân Phối Nhật Việt Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI TK 911 – Xác định kết kinh doanh Tháng 01/ 2018 Đơn vị tính: VND Ngày ghi sổ Chứng từ Sổ hiệu NT Sổ phát sinh Diễn giải TKĐƯ Nợ Có Sổ dư đầu kỳ SPS kỳ 906.729.824 31/1 KC01 31/1 KC DTBH 511 31/1 KC01 31/1 KC HĐTC 515 31/1 KC01 31/1 KC GVHB 632 661.747.724 31/1 KC01 31/1 KC CPTC 635 4.000.000 31/1 KC01 31/1 KC CPBH 641 74.903.849 31/1 KC01 31/1 KC CPQLDN 642 2.489.000 31/1 KC01 31/1 KC thuế TNDN 821 32.835.350 31/1 KC01 31/1 KC LN sau thuế 421 131.341.398 Cộng SPS tháng 587.497 907.317.321 907.317.321 Sổ dư cuối kỳ Người lập (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2018 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 54 3.4 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương Mại Phân Phối Nhật Việt, Sơn Tây 3.4.1.Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương Mại Phân Phối Nhật Việt, Sơn Tây Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Thương Mại Phân Phối Nhật Việt, Sơn Tây, tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế toán bán hàng xác định kết Cơng ty.Trong chế kinh tế địi hỏi phải xây dựng hồn thiện tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Đó vấn đề tảng tồn tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp tổ chức sản xuất nói chung Công ty Cổ phần Thương Mại Phân Phối Nhật Việt, Sơn Tây Những thành tựu - Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán cơng ty tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung,vớicơ cấu máy hợp lý, gọn nhẹ hoạt động có hiệu để nhằm cung cấp thơng tin kế tốn cách kịp thời, xác trung thực đầy đủ, hữu ích cho đối tượng sử dụng thông tin, cung cấp kịp thời số liệu xác cho cơng tác quản lý - Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty sử dụng hình thức nhật ký chung để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi áp dụng hình thức tạo điều kiện cho kế tốn ghi chép công việc rõ ràng, dễ hiểu tránh sai sót, trùng lặp khơng cần thiết Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cho phận liên quan Sổ sách lập, lưu trữ cách có hệ thống nên thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - Các chứng từ hóa đơn sử dụng Trong cơng tác bán hàng kế toán bán hàng sử dụng chấp hành nghiêm chỉnh theo mẫu quy định TT200/2014/TT-BTC ngày 55 22/12/2014 Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh hóa đơn, chứng từ phù hợp sổ lượng, nguyên tắc ghi chép yêu cầu công tác quản lý chứng từ Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, phương pháp đảm bảo cung cấp thông tin thường xuyên xác tình hình biến động hàng hóa doanh nghiệp thời điểm Sổ hàng tồn kho phản ánh trung thực để phịng kế tốn nắm báo cáo lên ban giám đốc để có kế hoạch sản xuất tìm cách tiêu thụ hàng cách nhanh chóng hơn.Bộ máy kế tốn Cơng ty ln chấp hành nghiêm chỉnh sách chế độ kế toán hành, tuân thủ nghiêm chỉnh sách giá cả, thuế nghĩa vụ Nhà nước  Những tồn Bên cạnh thành tựu nêu trên, cơng tác kế tốn Cơng ty tồn sổ tồn tại: - Về sổ kế toán: Kế toán hạch toán chung mà không mở sổ chi tiết TK 511 thành khoản cấp tương ứng phù hợp với việc theo dõi doanh thu mặt hàng Việc không mở sổ chi tiết ảnh hưởng đến việc theo dõi doanh thu Công ty, quản lý yêu cầu kết kinh doanh mặt hàng nhiều thời gian cho việc kiểm tra, tổng hợp lập báo cáo - Cơng ty bán hàng theo hình thức tốn trả chậm, trả góp nhiên công ty không áp dụng lãi suất trả chậm, trả góp cho khách hàng vốn cơng ty bị chiếm dụng 3.4.2 Các giải pháp đề xuất nhằm khắc phục tồn Để máy kế tốn đạt hiệu cao hơn, em xin đóng góp sổ đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty sau: - Hồn thiện tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng phần việc định đến tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp cần thường xuyên kiểm tra tiêu mua bán hàng hóa, chi phí phát sinh q trình bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp trình bán hàng, phản ánh tình hình biến động vốn hàng hóa cách đầy đủ 56 tổ chức sổ kế toán chi tiết, tổng hợp khoa học để theo dõi, xác định doanh thu, kết quả, ứng dụng phương pháp hạch tốn cơng cụ đại quản lý  Cơng ty nên lập quỹ dự phịng giảm giá hàng tồn kho để giảm thiệt hại xuống mức thấp Về mặt kinh tế tài chính, quỹ dự phịng cho phép Cơng ty ln thực nguyên tắc hạch toán tài sản theo chi phí gốc lại vừa ghi nhận báo cáo tài Mặt khác, quỹ dự phịng cịn tạo lập cho Cơng ty quỹ tiền tệ để đủ sức khắc phục trước thiệt hại xảy kinh doanh, cịn nhìn nhận đối sách tài cần thiết để trì hoạt động Cơng ty 57 KẾT LUẬN Qua q trình thực tập tạo cơng, em nhận thấy cơng tác hạch tốn kế tốn thực cơng cụ quản lý sắc bén Hạch tốn cung cấp thơng tin cần thiết q trình kinh doanh, làm điều hành, phân tích, đánh giá hiệu kinh doanh công ty Công tác kế tốn nói chung phản ánh nhanh, xác nghiệp vụ phát sinh Riêng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh có vị trí quan trọng, ln ban lãnh đạo người làm công tác kế tốn Cơng ty quan tâm Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần Thương mại Phân Phối Nhật Việt Sơn Tây, tìm hiểu cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cho thấy Công ty phát huy nhiều mặt mạnh, bên cạnh khơng tránh khỏi mặt cịn hạn chế Để khắc phục phần điểm tồn tại, em xin đưa sổ ý kiến đóng góp với mục đích hồn thiện thêm phần kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Ý kiến dựa sở kinh tế Công ty vận dụng đổi chế độ kế tốn, hy vọng ý kiến có tác dụng tốt cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Do lần đầu vận dụng lý thuyết thực tiễn, thời gian thực tập công ty cịn hạn chế nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vì em mong nhận ý kiến đóng góp q thầy để đề tài hồn thiện nữa, đồng thời giúp em có kiến thức kinh nghiệm làm thực tế sau Qua đây, em muốn gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo Th.s Võ Thị Hải Hiền, thầy cô khoa KT&QTKD, Ban giám đốc cô phịng tài kế tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Phân Phối Nhật Việt Sơn Tâyđã tận tình hướng dẫn, giúp đở ln tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành khóa luận này./ Em xin chân thành cảm ơn! 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO Công ty Cổ phần Thương Mại Phân Phối Nhật Việt, Báo cáo kết SXKD sổ sách kế tốn cơng ty Q Lâm, Kim Phượng (2015), Hướng dẫn hạch toán kế toán, NXB Hồng Đức, Hà Nội Trương Thị Thủy, Ngô Thế Chi(2008), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB tài chính, Hà Nội Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Một số trang web tham khảo: 5.http://123doc.org/doc_search_title/134366-de-cuong-bao-cao-thuc-taptot-nghiep.htm Trang web webketoan.vn https://vi.wikipedia.org 59