Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam

Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.Mở rộng cơ sở thuế ở Việt Nam.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH MỞ RỘNG CƠ SỞ THUẾ Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ HÀ NỘI - 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH MỞ RỘNG CƠ SỞ THUẾ Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 9.34.02.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.,TS Nguyễn Thị Thanh Hoài PGS., TS Vương Thị Thu Hiền HÀ NỘI - 2023 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận án trung thực, xuất phát từ thực tế, có nguồn gốc rõ ràng trích dẫn đầy đủ theo qui định Tác giả luận án LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, tác giả luận án gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS., TS Nguyễn Thị Thanh Hoài PGS TS Vương Thị Thu Hiền hai người hướng dẫn khoa học tận tình bảo động viên suốt trình nghiên cứu thực luận án Đồng thời, tác giả trân trọng cảm ơn cô giáo, thầy giáo giảng dạy, cán Khoa Thuế - Hải quan, Khoa Sau đại học – Học viện Tài tạo điều kiện cho tác giả suốt thời gian học tập , nghiên cứu thực luận ánnày Tác giả chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo, cán Vụ Chính sách; Cục Thanh tra, kiểm tra thuế - Tổng cục Thuế; Văn phòng Tổng cục Hải quan; Viện Chiến lược Tài chính, Vụ Chính sách Thuế - Bộ Tài nhiệt tình hỗ trợ tác giả trình khảo sát, thu thập liệu, cung cấp thông tin quan trọng cần thiết giúp tác giả hoàn thành luận án Tiếp đến, tác giả gửi lời cảm ơn đến đồng chí, đồng nghiệp, nhà khoa học dành thời gian trao đổi, góp ý chân thành, tạo điều kiện tốt để tác giả hoàn thiện luậnán Và tác giả xin gửi lời cảm ơn tới gia đình, người thân ln kịp thời động viên, khích lệ tác giả suốt trình nghiên cứu sinh Học viện Tài chính, đặc biệt giai đoạn thực luận án Trân trọng cảm ơn, Tác giả luận án Lê Mạnh Thắng MỤC LỤC MỞĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ CƠ SỞ THUẾ VÀ MỞ RỘNG CƠSỞTHUẾ 1.1 TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNHNGHIÊNCỨU 1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu sách thuế có nội dung cơsởthuế 1.1.1.1 Các cơng trình nghiên cứunướcngồi 1.1.1.2 Các cơng trình nghiên cứutrongnước 1.1.2 Các cơng tình nghiên cứu sở thuế mở rộng cơsở thuế 12 1.1.2.1 Các cơng trình nghiên cứunướcngồi 12 1.1.2.2 Các cơng trình nghiên cứutrongnước 14 1.2 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÁC KẾT QUẢNGHIÊN CỨU 16 1.2.1 Đánh giá kết quảnghiêncứu 16 1.2.2 Khoảng trống cần tiếp tụcnghiêncứu 16 KẾT LUẬNCHƯƠNG1 18 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ CƠ SỞ THUẾ VÀ MỞ RỘNG CƠSỞTHUẾ 19 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠSỞTHUẾ 19 2.1.1 Khái quát cơsởthuế 19 2.1.2 Các yếu tố xác định cơsở thuế 22 2.1.2.1 Phạm vi đối tượngchịuthuế 22 2.1.2.2 Miễn thuế,giảmthuế 22 2.1.2.3 Ngưỡngđánhthuế 23 2.1.2.4 Các khoản chi phí trừ(khấutrừ) 23 2.1.2.5 Lỗkếtchuyển 24 2.1.3 Nguyên tắc thiết lập sở thuế 24 2.1.3.1 Nguyên tắc thiết lập sở thuếtiêudùng 24 2.1.3.2 Nguyên tắc thiết lập sở thuếthunhập 26 2.1.3.3 Nguyên tắc thiết lập sở thuếtàisản 28 2.2 MỞ RỘNG CƠSỞTHUẾ 31 2.2.1 Khái niệm mở rộng cơsở thuế 31 2.2.2 Tác động mở rộng cơsở thuế 32 2.2.2.1 Tác động tích cực việc mở rộng cơsởthuế 32 2.2.2.2 Tác động tiêu cực việc mở rộng cơsởthuế 35 2.2.3 Nội dung mở rộng cơsởthuế 36 2.2.3.1 Bổ sung hoạt động kinh tế vào diệnchịuthuế 36 2.2.3.2 Thu hẹp đối tượng không chịu thuế đối tượng đượcmiễnthuế 36 2.2.3.3 Không qui định ngưỡng qui định mức ngưỡng chịuthuếthấp 37 2.2.3.4 Các khoản chi phí khấu trừ (các khoảngiảmtrừ) 37 2.2.3.5 Đảm bảo sở thuế thực tế phù hợp với sở thuếdanhnghĩa 39 2.2.3.6 Tăng giá trị cơsởthuế 40 2.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến mở rộng cơsởthuế 41 2.3 XU HƯỚNG MỞ RỘNG CƠ SỞ THUẾ Ở CÁC NƯỚC TRÊN THẾ GIỚIVÀ NHỮNG VẤN ĐỀ ĐẶT RA ĐỐI VỚIVIỆTNAM 49 2.3.1 Xu hướng mở rộng sở thuế nước trênthếgiới 49 2.3.1.1 Mở rộng sở thuế tiêu dùng để bù đắp suy giảm nguồn thu từ thuế xuấtkhẩu,nhậpkhẩu 49 2.3.1.2 Mở rộng sở tính thuế sắc thuế thu nhập với mức thuế suất thấphơn để tăngthu NSNN 59 2.3.1.3 Đề cao tính trung lập hệ thống thuế hoạt động đầu tư vàkinh doanh thông qua việc xóa bớt ưu đãi, miễn,giảmthuế 60 2.3.1.4 Mở rộng sởthuếđánh vào tài sản thông qua việc bao quát giai đoạn,hình thức củatàisản 61 2.3.1.5 Áp dụng phương thức đánh thuế riêng loạitài sản 63 2.3.1.6 Giảm bớt trường hợp miễn, giảm thuế đánh vàotàisản 65 2.3.1.7 Chính sách thuế bao quát hoạt động kinhtếsố 66 2.3.1.8 Ban hành Luật thuế khí thảinhàkính 68 2.3.2 Những học đối vớiViệtNam 69 KẾT LUẬNCHƯƠNG2 71 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CƠ SỞ THUẾ Ở VIỆT NAM VÀ KHẢ NĂNG MỞ RỘNG CƠ SỞ THUẾ ỞVIỆTNAM 72 3.1 KHÁI QUÁT VỀ THỰC TRẠNG CƠ SỞ THUẾ ỞVIỆTNAM 72 3.1.1 Thực trạng sở thuếtiêudùng 72 3.1.1.1 Thuế giá trịgiatăng 72 3.1.1.2 Thuế tiêu thụđặcbiệt 73 3.1.1.3 Thuế xuất khẩu, thuếnhậpkhẩu 75 3.1.1.4 Thuế bảo vệmôitrường 77 3.1.2 Thực trạng sở thuếthu nhập 79 3.1.2.1 Thuế thu nhậpdoanhnghiệp 79 3.1.2.2 Thuế thu nhậpcánhân 82 3.1.3 Thực trạng sở thuếtàisản 84 3.1.3.1 Thuế sử dụng đấtnông nghiệp 84 3.1.3.2 Thuế sử dụng đất phinôngnghiệp 85 3.1.3.3 Thuếtàinguyên 86 3.2 KẾT QUẢ THU NSNN Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN2009-2021 88 3.3.1 Những kết quảđạtđược 92 3.3.1.1 Hệ thống sách thuế Việt Nam góp phần đảm bảo động viên nguồnthu chủ yếucho NSNN 92 3.3.1.2 Cơ sở thuế qui định hệ thống sách thuế dần đượcvận hành theo hướng minh bạch, phù hợp với thực tiễn công tác quảnlýthu 93 3.3.1.3 Cơ sở thuế qui định sách thuế dần bổ sung,hồn thiện để phù hợp với thơng lệ quốc tế chống xói mòn nguồnthuNSNN 98 3.3.2 Hạn chế khả MRCST Việt Nam nămsắp tới 102 3.3.2.1 Các qui định đối tượng chịu thuế luật thuếcòn hẹp 102 3.3.2.2 Cịn nhiều đối tượng khơng chịu thuế qui định luật thuế103 3.3.2.3 Còn nhiều trường hợp miễn thuế, ưuđãithuế 106 3.3.2.4 Các khoản chi phí khấu trừ (giảm trừ) cịnbấtcập 107 3.3.2.5 Tác động ưu đãi thuế thu nhập mục tiêu thu hút FDI chưa hiệuquả đồng thời gây suy giảm cơsởthuế 110 3.3.2.6 Thiếu thống sở thuế danh nghĩa sởthuếthực 120 3.2.2.7 Chính sách thuế chưa bao quát hết hoạt động phát sinh nềnkinh tế, gây nên tượng thu hẹp cơsởthuế 121 3.4 PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN MỞRỘNG CƠ SỞ THUẾ Ở VIỆT NAM TRÊN CƠ SỞ KẾT QUẢ ĐIỀU TRAKHẢOSÁT 130 3.4.1 Mơ hình giả thuyếtnghiêncứu 130 3.4.2 Hệ thống số liệu phương pháp khảo sát, thu thậpsốliệu 131 3.4.3 Thống kê mô tả nhân tố/thang đo dùng mơ hìnhnghiêncứu .134 3.4.3.1 Biến số gắn với nhân tố Xu hướng tồn cầu hóa tự hoá thươngmại134 3.4.3.2 Biến số gắn với nhân tố Nhu cầu chi tiêu củanhànước 134 3.4.3.3 Biến số gắn với nhân tố Bối cảnh kinh tếquốcgia 135 3.4.3.4 Biến số gắn với nhân tố Cơquanthuế 135 3.4.3.5 Biến số gắn với nhân tố Chính trị, vănhố-xã hội 136 3.4.3.6 Biến số gắn với Mở rộng sở thuế ởViệtNam 136 3.4.4 Đánh giá độ tin cậythangđo 137 3.4.5 Phân tích nhân tố khámpháEFA 140 3.4.6 Phân tích tương quan, phân tích hồi quy kiểm định giả thuyết nghiêncứu 145 3.4.6.1 Phân tíchtươngquan 145 3.4.6.2 Phân tíchhồiquy 146 KẾT LUẬNCHƯƠNG3 153 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP MỞ RỘNG CƠ SỞ THUẾ Ở VIỆT NAM TRONG THỜIGIANTỚI 154 4.1 DỰ BÁO TÌNH HÌNH KINH TẾ QUỐC TẾ, VIỆT NAM TRONG THỜIGIAN TỚI VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ ĐẶT RA ĐỐI VỚI THU NGÂN SÁCH NHÀNƯỚC ỞVIỆTNAM 154 4.1.1 Dự báo tình hình kinh tế quốc tế, Việt Nam thờigian tới 154 4.1.1.1 Dự báo tình hình kinh tếquốctế 154 4.1.1.2 Dự báo tình hình KT-XH ởViệtNam 158 4.1.2 Cơ hội thách thức thu NSNN Việt Nam thờigiantới 159 4.1.2.1 Cơ hội 159 4.1.2.2.Tháchthức 161 4.2 QUAN ĐIỂM ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP MRCST ỞVIỆTNAM 164 4.3 GIẢI PHÁP MRCST Ở VIỆT NAM TRONG THỜIGIAN TỚI 165 4.3.1 Mở rộng phạm vi áp dụng thuếtiêudùng 165 4.3.2 Mở rộng sở thuếthu nhập 4.3.2.3 Rà soát để hồn thiện khoản chi phí trừ (giảm trừ) 171 chínhsách thuếthunhập 178 4.3.3 Mở rộng phạm vi áp dụng thuếtàisản 180 4.3.3.1 Đối với thuế đánh vào tài sản bấtđộngsản 180 4.3.3.2 Hoàn thiện thuế tài nguyên theo hướngmởrộng cơsởthu 183 4.3.4 Mở rộng sở thuế từ Luậtthuếmới 185 4.3.4.1 Xây dựng Luật Thuế kỹ thuật số phù hợp với kinhtếsố 185 4.3.4.2 Áp dụng Luật thuếkhíthải 187 4.4.1 Hồn thiện cơng tác quảnl ý thuế 188 4.4.2 Tăng cường phối hợp quanchức 190 4.4.3 Thực “phân đoạn” ngườinộpthuế 191 4.4.4 Tăng cường nguồn lực cho quản lý: bao gồm nguồn lực người nguồnlực vật chất phục vụquảnlý 192 4.4.5 Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin quảnlýthuế 193 KẾT LUẬNCHƯƠNG4 196 KẾTLUẬN 197 DANH MỤC CƠNG TRÌNH ĐÃ CƠNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾNLUẬNÁN 198 PHỤ LỤC 1: PHIẾUKHẢOSÁT 209 iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu APA Giải thích Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế ASEAN Hiệp hội nước Đông Nam Á BEPS Xói mịn sở thuế chuyển dịch lợi nhuận BGN Đơn vị tiền tệ Bulgaria BND Đơn vị tiền tệ Brunei CbC Báo cáo liên quốc gia CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CRS Tiêu chuẩn báo cáo chung 10 ĐTNT Đối tượng nộp thuế 11 EU Liên minh châu Âu 12 EUR Đơn vị tiền tệ chung châu Âu 13 FDI Đầu tư trực tiếp nước 14 FTA Hiệp định Tự thương mại 15 G20 Nhóm 20 Bộ trưởng Tài Thống đốc Ngân hàng Trung ương 20 kinh tế lớn giới 16 GDP Tổng sản phẩm quốc nội 17 GST Thuế hàng hóa dịch vụ 18 GTGT Giá trị gia tăng 19 IDR Đơn vị tiền tệ Indonesia 20 IMF Quỹ Tiền tệ quốc tế 21 KTS Kĩ thuật số 22 KT-XH Kinh tế - xã hội 23 LHQ Liên hợp quốc 24 MAC Công ước đa phương Hỗ trợ hành chung thuế 25 MAP Thủ tục thỏa thuận song phương