Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở cục thuế tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHAN CHÍ NAM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHAN CHÍ NAM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Cúc THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Nguyên” trung thực, kết nghiên cứu riêng Thái Nguyên, tháng 11 năm 2014 Tác giả luận văn Phan Chí Nam ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Nguyên”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa phòng Trườ ế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ tơi mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn PGS TS Nguyễn Cúc Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy cô giáo Trườ ế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Trong trình thực đề tài, tơi cịn giúp đỡ cộng tác doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp tơi thực luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Thái Nguyên, tháng 11 năm 2014 Tác giả luận văn Phan Chí Nam iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH x MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT 1.1.2 Những vấn đề quản lý thuế GTGT 11 1.1.3 Nội dung thuế GTGT hành Việt Nam 27 1.2 Cơ sở thực tiễn 36 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT 36 40 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 44 iv 2.2 Phương pháp nghiên cứu 44 2.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu 44 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 44 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 45 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 46 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN 49 3.1 49 3.1.1 Vị trí địa lý 49 3.1.2 Điều kiện tự nhiên 49 3.1.3 Tiềm du lịch 51 3.1.4 Nguồn nhân lực 51 3.1.5 Hệ thống kết cấu hạ tầng 52 3.1.6 Những lợi so sánh 52 3.2 Khái quát cục thuế tỉnh Thái Nguyên 55 cục Thuế 55 3.2.1 3.2.2 c tỉnh 58 3.2.3 Về trình độ cán 63 3.2.4 Về trang thiết bị 65 , giai đoạn 2011 - 2013 67 3.3.1 T hực sách thuế GTGT 67 3.3.2 Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Nguyên, giai đoạn 2011 - 2013 68 3.3.3 Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế GTGT đối , giai đoạn 2011 - 2013 86 v Chƣơng GI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN 90 90 – 90 cục thuế tỉnh 90 4.1.3 Quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Nguyên 92 4.2 Một số g cục thuế tỉnh Thái Nguyên đến năm 2015 tầm nhìn đến năm 2020 94 4.2.1 Biện pháp quản lý đối tượng nộp thuế 94 4.2.2 Biện pháp quản lý tính thuế 95 4.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ 98 99 4.2.5 Nâng cao hiệu cơng tác quản lý hồn thuế 100 4.2.6 Tăng cường công tác đôn đốc nộp tờ khai, nộp thuế GTGT chống dây dưa nợ đọng thuế GTGT 101 4.2.7 Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế 103 4.2.8 Tăng cường phối hợp với quan nhà nước có liên quan104 4.2.9 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ đội ngũ cán thuế 104 vi 4.3 Một số kiến nghị thực giải pháp 105 4.3.1 Kiến nghị sửa đổi, bổ sung sách thuế GTGT 105 4.3.2 Kiến nghị quy định quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ 106 4.3.3 Nghiên cứu, triển khai áp dụng giải pháp quản lý thuế GTGT 107 KẾT LUẬN 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài CN : Cá nhân DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng KK-KTT : Kê khai kế toán thuế KT- XH : Kinh tế - Xã hội NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước QLT : Quản lý thuế QTT : Ứng dụng tra SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TT-HT : Tuyên truyền hỗ trợ TTR : Hỗ trợ phân tích tra UBND : Ủy ban nhân dân VAT : Thuế giá trị gia tăng XD : Xây dựng viii DANH MỤC BẢNG 2010 - 2012 40 2010 - 2012 42 Bảng 3.1: Số lượng cán công chức ngành Thuế Thái Nguyên đến 31/12/2013 62 Bảng 3.2: Bảng tổng hợp trình độ cán công chức ngành Thuế Thái Nguyên đến thời điểm 31/12/2013 64 Bảng 3.3: Số lượng trang thiết bị quản lý thu thuế ngành thuế Thái Nguyên đến 31/12/2013 66 Bảng 3.4: Kế hoạch thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2011-2013 69 Bảng 3.5: Tình hình thực thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2011 - 2013 70 Bảng 3.6: Tỷ lệ thực so với kế hoạch thu doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2011 - 2013 70 Bảng 3.7: 2011 - 2013 71 Bảng 3.8: Tình hình quản lý doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2011 - 2013 72 Bảng 3.9: Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế GTGT cục thuế tỉnh Bảng 3.10: Kết thu NSNN Bảng 3.11: Kế doanh nghiệp giai đoạn 2011-2013 75 , giai đoạn 2011-2013 77 , giai đoạn 2011 - 2013 79 , giai đoạn 2011 - 2013 80 98 cơng trình Vì phải kiểm tra xác định chi phí theo định mức đơn giá xây dựng Nhà nước quy định, xác định số thuế đầu vào khấu trừ nguyên vật liệu phục vụ cho cơng trình xây dựng cho đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng + Trường hợp sử dụng bảng kê để kê khai xác định hàng hố mua vào cán thuế phải kiểm tra chặt chẽ giá trị hàng hoá mua vào so với thực tế + Cần xử lý nghiêm minh trường hợp cố tình vi phạm, sử dụng hố đơn giả để khấu trừ, tượng mua bán lại hoá đơn Tăng cường kiểm tra xác minh hoá đơn, tập trung kiểm tra việc ghi chép sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ doanh nghiệp vi phạm năm trước Nhìn chung Cục cần tăng cường công tác kiểm tra tờ khai, không dừng lại thủ tục kê khai ghi chép mà cịn sâu vào xác minh tính xác trung thực tờ khai Do đó, ngồi tài liệu quy định cần thiết kê khai thuế cần có quy định yêu cầu doanh nghiệp phải cung cấp thêm số tài liệu có sổ sách kế tốn 4.2.3 Đẩy mạnh cơng tác tun truyền hỗ trợ Tuyên truyền, phổ biến sách, chế độ thuế đến đối tượng nộp thuế, giúp hiểu biết pháp luật thuế, từ mà thực đúng, đồng thời khơi dậy ý thức tự nguyện tự giác chấp hành đầy đủ pháp luật Thuế người nộp thuế, nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế cần thường xuyên có đối thoại, trao đổi trực tiếp với doanh nghiệp NQD, vừa để phổ biến hướng dẫn đồng thời ghi nhận vướng mắc, kiến nghị nhằm kịp thời tháo gỡ khó khăn việc thực pháp luật thuế Cần tuyên truyền sâu rộng chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn để thấy rõ việc thực nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn không đơn nhằm chống thất thu thuế có hiệu quả, mà mang nhiều 99 ý nghĩa kinh tế - xã hội gắn với quyền lợi người mua hàng, , góp phần chống tham những, lãng phí Hướng dẫn nắm vững phương pháp sử dụng hóa đơn, từ hạn chế vi phạm lỗi chủ quan Cần có phương pháp giới thiệu cơng khai, trường hợp vi phạm chế độ hóa đơn mang tính điển hình phương tiện thơng tin đại chúng, gây dư luận quần chúng rộng rãi nhằm phát huy tác dụng giáo dục, răn đe, bước thực chế độ hóa đơn chứng từ vào nề nếp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai luật thuế GTGT có hiệu cao Đồng thời cần khuyến khích việc thực chế độ hóa đơn chứng từ, thực việc khen thưởng làm tốt, người có cơng giúp đỡ quan thuế phát trường hợp vi phạm chế độ hóa đơn Tạo điều kiện thuận lợi giúp tự in hóa đơn cách quan thuế kết hợp với công ty thẩm định cập nhật số phần mềm kế tốn có tính in hóa đơn sử dụng miễn phí Như vậy, cần có máy in, máy tính tự in hóa đơn Thường xuyên tổng kết công tác quản lý sử dụng hóa đơn kịp thời nghiên cứu sửa đổi, bổ sung chế độ vừa đảm bảo yêu cầu chặt chẽ quản lý, vừa thuận tiện mang tính khả thi tổ chức thực Để triển khai thực tốt biện pháp nêu cần có quan tâm cấp lãnh đạo cố gắng cán Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Bên cạnh đó, doanh nghiệp NQD cần nâng cao ý thức chấp hành việc sử dụng hóa đơn góp phần thiết lập trật tự cơng tác quản lý thuế, tăng cường pháp chế Nhà nước quản lý kinh tế 4.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý hồ Tăng cường công tác thu thập thông tin doanh nghiệp NQD mà Cục thuế Thái Ngun quản lý, hồn thiện hệ thống thơng tin cần thiết 100 doanh nghiệp đưa vào quản lý hệ thống máy tính Ngành Với số lượng doanh nghiệp gia tăng nhanh khối lượng thơng tin phải lưu lớn cồng kềnh nên việc ứng dụng CNTT giúp cho công tác quản lý đơn giản, hiệu hơn, việc lưu trữ, tổng hợp số liệu nhanh chóng, xác, đồng thời giảm thiểu công việc cho cán thuế Xây dựng hồ sơ đánh giá người nộp thuế, hoàn thiện kho liệu lịch sử phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh tình trạng kê khai nộp thuế doanh nghiệp Xây dựng tiêu chí mơ hình đánh giá mức độ tín nhiệm để phân loại đối tượng nộp thuế từ có biện pháp quản lý phù hợp, tăng cường kiểm tra doanh nghiệp không tuân thủ pháp luật đồng thời khen thưởng doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế 4.2.5 Nâng cao hiệu công tác quản lý hồn thuế , nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra, thẩm định hồ sơ - Cán thuế kiểm tra kỹ lưỡng hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp có đơn xin hồn thuế bao gồm: mã số thuế, doanh thu, thuế suất, kiểm tra hóa đơn, số thuế GTGT đầu vào để từ kiểm tra ngược lại đơn vị bán xem hóa đơn có ghi khơng, có ghi tăng số thuế đầu vào không, sau kiểm tra hồ sơ cán thuế cần xuống tận sở doanh nghiệp kiểm tra tình hình kinh doanh thực tế để xác thực từ xác định xem đơn vị có gian lận thuế hay không - Tăng cường tập trung kiểm tra hồ sơ hoàn thuế số đơn vị doanh nghiệp báo cáo kết kinh doanh lỗ, số lỗ vượt vốn điều lệ đăng ký đầu tư mở rộng kinh doanh nhiều lĩnh vực, kiểm tra số đơn vị có hoạt động kinh doanh xuất thương mại túy với số thuế hoàn lớn 101 , nâng cao chất lượng công tác hoàn thuế, rút ngắn thời gian hoàn thuế tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp NQD - Xây dựng, nâng cấp chương trình ứng dụng tin học tình hình người nộp thuế phục vụ giải hồ sơ, báo cáo hoàn thuế - Bồi dưỡng nghiệp vụ, nâng cao lực trình độ cho đội ngũ cán thuế từ phát kịp thời sai phạm, giải nhanh chóng hồ sơ hồn thuế, rút ngắn thời gian chờ đợi cho doanh nghiệp 4.2.6 Tăng cường công tác đôn đốc nộp tờ khai, nộp thuế GTGT chống dây dưa nợ đọng thuế GTGT , tăng cường công tác quản lý thu, nộp thuế GTGT - Tăng cường phối hợp công tác quản lý thu nộp quan thuế với quan có liên quan - Cục thuế tăng cường kết hợp thường xuyên chặt chẽ với kho bạc, ngân hàng ủy quyền thu thuế để nhắc nhở doanh nghiệp NQD nộp đúng, nộp đủ thuế vào NSNN Tăng cường nâng cấp triển khai ứng dụng tin học, đường truyền mạng kho bạc, ngân hàng với Cục thuế, thường xuyên nắm bắt thông tin quan đơn vị để kịp thời đối chiếu số thu đối tượng nộp thuế - Cần kết hợp với quyền địa phương, quan công an, quan pháp luật để xử lý doanh nghiệp NQD cố tình nộp chậm, chây ỳ, không chấp hành nộp thuế tái phạm nhiều lần, thông báo công khai phương tiện thông tin đại chúng danh sách doanh nghiệp chưa thực nghĩa vụ thuế - Kiểm tra, rà sốt có biện pháp linh hoạt xử lý NQD dây dưa, chậm nộp thuế - Đối với doanh nghiệp NQD có số nợ đọng lớn bất khả kháng, tình hình SXKD đơn vị gặp nhiều khó khăn, cán thuế 102 xem xét để báo cáo cấp tình trạng thực tế , đề xuất với cấp phương án như: khoanh nợ, giảm thuế… nhằm giúp doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn trước mắt, tạm thời giảm bớt căng thẳng vốn cho doanh nghiệp Đối với có đủ khả tài cố tình dây dưa, nợ đọng tiền thuế nhằm chiếm dụng vốn NSNN quan thuế cần nghiêm khắc lập lệnh thu, xử phạt hành theo luật định, yêu cầu ngân hàng, kho bạc trích từ tài khoản nộp NSNN, tránh tình trạng tái diễn gây ảnh hưởng đến số thu nộp ngân sách , tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế GTGT - Phấn đấu công tác quản lý nợ thuế GTGT phải thực chức riêng biệt quy trình quản lý thuế, giao tiêu nợ theo tháng, quý cho cán bộ; thực tốt công tác quản lý nợ như: phân tích nợ xác, phối hợp tốt với đội kiểm tra thuế công tác theo dõi, đôn đốc cưỡng chế nợ thuế theo quy trình tập trung vào doanh nghiệp NQD nợ đọng thuế lớn, kéo dài Từ đó, xây dựng kế hoạch thu nợ đọng, phân tích nợ đọng, tham mưu cho lãnh đạo, thực tính phạt nộp chậm áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp NQD nợ đọng dây dưa kéo dài theo quy định Giao kế hoạch thu nợ cho cán đội, phấn đấu giảm nợ thuế tối đa 50% số nợ thuế có khả thu, giảm tối đa phát sinh nợ - Thực tốt quy trình quản lý nợ thuế, quy trình cưỡng chế thuế Tăng cường đơn đốc thu nợ thuế sở nghiên cứu áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại doanh nghiệp Phối hợp phận quan thuế công tác quản lý nợ, đồng thời đề cao trách nhiệm quan thuế việc thực đôn đốc thu nợ thuế Tiếp tục coi trọng việc xử lý thu hồi nợ đọng thuế phải triển khai đồng có phối 103 hợp chặt chẽ quan chức năng, phòng ban ngành đặc biệt quan công an, quản lý thị trường, viện kiểm sát - Phát triển hệ thống CNTT, hạ tầng kỹ thuật tiên tiến, cho phép bước liên kết, tự động hóa hệ thống quy trình nghiệp vụ quản lý nợ thuế, nâng cấp, hoàn thiện ứng dụng quản lý nợ, thường xuyên đào tạo nâng cao trình độ sử dụng CNTT cơng tác quản lý - Nâng cao hiệu quản lý theo hướng tăng cường công tác tra, kiểm tra địa bàn trọng điểm có số thu lớn, thường xuyên có số nợ đọng phát sinh, phân loại khoản nợ thuế có biện pháp quản lý kịp thời, phù hợp - Đối với khoản nợ thuế GTGT mà có khả nộp chưa thực hiện, cần tiến hành đôn đốc nhắc nhở văn bản, điện thoại,… Nếu doanh nghiệp khơng thực vào điều kiện cụ thể áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp - Đối với khoản nợ doanh nghiệp NQD lâm vào tình trạng khó khăn nguyên nhân khách quan hỏa hoạn, thiên tai cần có biện pháp gia hạn, hỗn, giảm thuế, xây dựng kế hoạch thu nợ phù hợp với tình hình doanh nghiệp - Đối với khoản nợ doanh nghiệp NQD khiếu nại cần nhanh chóng giải quyết, sau giải xong phải tiến hành đôn đốc doanh nghiệp nộp kịp thời 4.2.7 Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Xây dựng kế hoạch kiểm tra theo định hướng phù hợp với đối tượng nộp thuế Đối với doanh nghiệp thành lập tích cực kiểm tra, phát thay đổi ngành nghề, quy mô tăng, 104 giảm Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tổ chức đợt kiểm tra bất thường tới trụ sở hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ nhận biết doanh nghiệp hoạt động thực hay tạo doanh nghiệp ảo để mua hóa đơn khống hay bán hàng khơng lập hóa đơn (để ngồi sổ sách) Đối với doanh nghiệp xin nghỉ kinh doanh, kiểm tra phát thực tế tiếp tục sản xuất kinh doanh cán quản lý phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế phải nộp vào NSNN 4.2.8 Tăng cường phối hợp với quan nhà nước có liên quan Tăng cường phối hợp đồng bộ, chặt chẽ quan, ban ngành liên quan như: Sở kế hoạch đầu tư, Chi cục quản lý thị trường, UBND, quan truyền thông… để nắm bắt kịp thời thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp NQD 4.2.9 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ đội ngũ cán thuế Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy quản lý thuế từ văn phòng chi cục đến đội thuế để phù hợp với tình hình thực tiễn thời kỳ Cải tiến máy tổ chức chi cục cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cường cán kiểm tra, phát triển tin học công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bước đại hóa cơng tác quản lý thuế Tăng cường phối hợp đội thuế công tác quản lý thuế, cần xây dựng quy chế cụ thể, chặt chẽ để việc phối hợp đội thuế đạt hiệu cao Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế, khuyến khích tạo điều kiện cho cán học thêm lớp bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, cao học, ngoại ngữ, tin học Chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật cán ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán quản lý, kiên xử lý nghiêm 105 cán không thực quy trình quản lý thuế, bỏ sót doanh nghiệp, doanh thu số thuế phải nộp Phát động phong trào thi đua toàn ngành để hoàn thành tốt nhiệm vụ trọng tâm, kịp thời biểu dương cá nhân, tập thể có thành tích tốt xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm Xây dựng khối đoàn kết thống nội quan, nội ngành, rà sốt kiện tồn đội ngũ lãnh đạo thuế Cụ thể hóa chế độ, tăng cường trách nhiệm lãnh đạo việc thực nhiệm vụ quản lý thuế GTGT, quản lý đội ngũ cán địa bàn Tăng cường luân chuyển cán để điều hòa số lượng chất lượng cán tồn ngành, tạo điều kiện, mơi trường thuận lợi cho cán phấn đấu 4.3 Một số kiến nghị thực giải pháp 4.3.1 Kiến nghị sửa đổi, bổ sung sách thuế GTGT - Về thuế suất thuế GTGT: Chỉ nên quy định 02 mức thuế suất: Mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa xuất mức 10% áp dụng cho tất hàng hóa dịch vụ cịn lại nhằm đơn giản q trình khai thuế tránh tình trạng cố tính khai sai thuế suất để gian lận trốn thuế - Về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT: Chỉ áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp có quy mơ đủ lớn, chấp hành đầy đủ chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ Giám đốc, kế tốn doanh nghiệp có đủ trình độ quản trị hạch tốn kế tốn cịn lại thực khai thuế theo phương khoán trực tiếp doanh thu - Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Cần quy định thêm nội dung, không khấu trừ thuế GTGT đầu vào hóa đơn quan thuế có 106 thơng báo hố đơn đơn vị sử dụng hoá đơn bất hợp pháp điều chỉnh trường hợp thuế TNDN - Quy định bắt buộc tất quan hệ mua bán, trao đổi hàng hoá phải toán qua ngân hàng chuyển khoản (đối với trường hợp hoàn thuế GTGT) hồn thuế GTGT tiến tới quy định tất doanh nghiệp có hoạt động mua bán hàng hố Đồng thời, Nhà nước cần có biện pháp mở rộng tốn qua tài khoản mở ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng tốn qua tài khoản 4.3.2 Kiến nghị quy định quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ - Tăng mức xử phạt bổ sung chế tài xử phạt vi phạm hành hố đơn, cụ thể hành vi vi phạm: (i) Hành vi khơng lập hố đơn bán hàng hoá, dịch vụ Đề nghị tăng mức xử phạt hành vi từ 5.000.000 đến 20.000.000 lên từ 12.000.000 đồng đến 60.000.000 đồng Cùng với việc bị xử phạt, tổ chức, cá nhân kinh doanh phải lập hoá đơn giao cho khách hàng Với mức xử phạt mang tính chất răn đe; (ii) Hành vi lập hố đơn bất hợp pháp (lập hóa đơn khống): Tăng mức phạt tiền từ 12.000.000 đồng đến 60.000.000 đồng lên từ 20.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng; (iii) Hành vi không ghi đầy đủ nội dung in sẵn lập hoá đơn: Tăng mức sử phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng, lên từ 2.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng; (iv) Bổ sung chế tài xử phạt hành vi khơng thực xử lý thu hồi hố đơn lập sai bị người mua trả mức xử phạt hành vi phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng Cùng với việc bị xử phạt, tổ chức, cá nhân kinh doanh phải thực việc thu hồi hoá đơn theo quy định; (v) Đối với doanh nghiệp thành lập hoạt động 12 tháng đề nghị quan thuế phải tiến hành xác minh trụ sở kinh doanh doanh nghiệp trước đặt in tự in hoá đơn; Các 107 đơn vị in hoá đơn trước ký hợp đồng in hoá đơn với doanh nghiệp phải vào kết thông báo việc xác nhận thơng tin doanh nghiệp đặt in hố đơn quan thuế đủ điều kiện tiến hành thực ký hợp đồng in hoá đơn - Về đối tượng áp dụng, quy định thêm tổ chức cung ứng phần mềm tự in hoá đơn, tổ chức trung gian cung ứng giải pháp hoá đơn điện tử - Quy định cụ thể việc xử lý hóa đơn quy định trường hợp mất, cháy, hỏng hố đơn liên sử dụng có liên quan đến bên thứ ba (ví dụ: bên thứ ba bên vận chuyển hàng bên chuyển hoá đơn) vào việc bên thứ ba người bán người mua thuê để xác định trách nhiệm xử phạt người bán người mua theo quy định 4.3.3 Nghiên cứu, triển khai áp dụng giải pháp quản lý thuế GTGT - Đầu tư, nghiên cứu xây dựng ứng dụng ốc tích hợp nhiều thơng tin doanh nghiệp, như: Tình hình khai thuế, nộp thuế, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ…thơng tin hóa đơn bất hợp pháp nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp, quan thuế tra cứu trước thực giao dịch kinh doanh quản lý rủi thuế - Nghiên cứu, xây dựng thực chương trình “Dự thưởng hóa đơn giá trị gia tăng” Một số nước áp dụng chương trình thành cơng như: Philippines, Đài Loan Chương trình hiểu sau: Những người tiêu dùng mua hàng nhận hóa đơn (liên 2) mà người bán giao cho, hóa đơn ghi đầy đủ tên, địa khách hàng Người tham gia việc hóa đơn liên (sử dụng có cơng chứng) vào hộp phiếu đặt Chi cục thuế tất huyện thị nước Cứ sau tháng đơn vị tổ chức bốc thăm hóa đơn trúng thưởng Nguồn trả thưởng lấy từ quỹ tiền phạt hóa đơn tiền phát hành hóa đơn 108 Việc tổ chức thực chương trình mang lại kết sau: khuyến khích người tiêu dùng lấy hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ; hàng hóa mua có hóa đơn hạn chế việc xẩy tranh chấp hàng hóa khơng đảm bảo chất lượng, khơng giá nhằm đảm bảo quyền lợi cho người tiêu dùng; Hạn chế thất thu thuế cho NSNN, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, bình đẳng 109 KẾT LUẬN n công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp cục thuế tỉnh Thái Nguyên vấn đề lớ quố ến hành với nội dung chủ yếu cải cách sách, chế quản lý nâng cao lực cán thuế đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường trình hội nhập kinh tế quốc tế Với cấu thu NSNN đứng tốp đầu nướ Thuế tỉnh Thái Nguyên điểm sáng quan trọng góp phần hồn thành tiêu thu NSNN tỉnh Thái Nguyên Về luận văn hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT tỉnh i Nguyên Đ góp phần để nâng cao chất lượ ế GTGT doanh nghiệ cục thuế tỉnh hy vọng góp ế GTGT, qua góp phần tích cực vào phần hồn thiện việc chống thấ , thực tốt luật thuế GTGT hoàn thành Tuy nhiên, hạn chế thờ , nên luậ Tác giả mong đóng góp ý kiến thầ nghiệ , giáo, nhà khoa học, đồng ể đề tài hoàn thiện 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Thơng tư số 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng, ngày 31/12/2013; Bộ Tài chính, Thơng tư số 06/2012/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều luật thuế Giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ, ngày 11/01/2012; Bộ Tài chính, Thơng tư 156/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, ngày 06/11/2013; Bộ Tài chính, Quyết định số 78/2007/QĐ - BTC Ban hành Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế “một cửa”, ngày 18/9/2007 Các báo có tổng kết thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2011 - 2013 Các báo cáo thống kê tình hình phát triển kinh tế, xã hội tỉnh Thái Nguyên từ năm 2011 - 2013 Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, Báo cáo Tổng kết công tác thuế (năm 2011, 2012, 2013) Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, Báo cáo công tác Tổ chức cán (năm 2011, 2012, 2013) Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, Báo cáo tổng kết công tác tra thuế (năm 2011, 2012, 2013) 111 10 Cục Thống kê tỉnh Thái nguyên (2011), Niên giám thống kê Thái Nguyên 11 Trần Đình Cung, 2012, Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Hà Tĩnh Luận văn thạc sĩ kinh tế 12 Luật quản lý thuế số 78/2006QH11 ngày 29/11/2006; Luật số 21/2012/QH 13 ngày 20/11/2012 luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 13 Luật doanh nghiệp Số 60/2005/QH11; 14 Luật số 13/2008/QH12 thuế GTGT; Luật số 31/2012/QH 13 ngày 19/06/2013 luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; 15 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế; 16 Nghị định 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế; 17 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế; 18 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; 19 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định quy định hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Chính phủ ban hành ngày 14 tháng năm 2010 20 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ tài (thay Thơng tư số 60/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) Hướng dẫn Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ; 112 21 Nguyễn Thị Nguyệt, 2011, Luận văn, Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tỉnh Thừa Thiên Huế; 22 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ; 23 Thơng tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 sửa đổi, bổ sung thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ - CP ngày 27/12/2011 phủ; 24 Thơng tư số 153/2010/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Bộ Tài ban hành ngày 28/9/2010; 25 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 thay Thông tư số 153/2010/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Bộ Tài ban hành ngày 28/9/2010; 26 Website: - Khảo sát cải cách thuế Thụy Điển, http://.www.gdt.gov.vn - Khảo sát thuế Trung Quốc, http://.www.gdt.gov.vn - http://www.thainguyen.gov.vn