(Luận văn) hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế huyện vĩnh linh, tỉnh quảng trị min

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ lu U Ế VÕ QUỲNH ANH an ́H HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ va to TÊ n GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA gh H tn TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, p N ie TỈNH QUẢNG TRỊ Mã số : 31 01 10 u nf va an H O lu ̣C : Quản lý kinh tế d oa nl w KI Chuyên ngành ẠI oi m z at nh Đ ll LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ z NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG HÀO m co l gm @ an Lu HUẾ, 2019 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc cụ thể, rõ ràng an ́H lu U Ế Huế, tháng 07 năm 2019 Người cam đoan n TÊ va Võ Quỳnh Anh p N ie gh H tn to ẠI oi m z at nh Đ ll u nf va an H O lu ̣C d oa nl w KI z m co l gm @ an Lu \ n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế, Đại học Huế nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Đăng Hào Ế người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt trình U nghiên cứu hồn thành luận văn an ́H lu Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo; cán Chi cục Thuế TÊ Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln động viên, khích n va huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị giúp đỡ thời gian thực luận văn H Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi N ie gh tn to lệ suốt trình học tập hồn thành luận văn p khiếm khuyết, tơi mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng KI nl w nghiệp để luận văn hoàn thiện ll oi m z at nh Đ Võ Quỳnh Anh u nf ẠI va an H O lu ̣C d oa Xin chân thành cảm ơn! z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: VÕ QUỲNH ANH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 31 01 10 Niên khóa: 2017 – 2019 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN ĐĂNG HÀO Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ Ế HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ U Mục đích đối tượng nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước Tại huyện Vĩnh Linh, ́H lu an nguồn thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn tổng thu thực chặt chẽ đảm bảo công bằng, xã hội nghĩa vụ thu nộp ngân sách tn to TÊ n va ngân sách huyện Tuy nhiên, việc quản lý thuế giá trị gia tăng để H gh câu hỏi đặt N p ie Để đáp ứng vấn đề này, tác giả lựa chọn đối tượng nghiên cứu w KI vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp oa nl nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh ̣C d Các phương pháp nghiên cứu sử dụng an H O lu Tiến hành phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng u nf va doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Vĩnh Linh Số liệu thứ cấp thu thập từ ll ẠI quan, ban ngành địa bàn huyện, số liệu sơ cấp thu thập từ việc thảo oi m luận với cán thuế khảo sát ý kiến cán thuế doanh nghiệp Sau đó, Đ z at nh tiến hành tổng hợp, xử lý số liệu phân tích phần mềm SPSS, Excel Kết nghiên cứu kết luận z Từ kết nghiên cứu rút ưu điểm, tồn vướng mắc cần @ gm phải tháo gỡ Qua đó, luận văn đề xuất số giải pháp vừa mang tính tổng thể, l vĩ mơ vừa kiến nghị số giải pháp mang tính chất trước mắt mang tính địa m co phương Luận văn cịn có khiếm khuyết nên tác giả mong góp ý hồn an Lu thiện để áp dụng thời gian tới n va ac th iii si DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT n Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng GDP Gross Domestic Product HTX Hợp tác xã HHDV Hàng hóa dịch vụ KT-XH Kinh tế - xã hội MB Môn NNT Người nộp thuế p N ie Tiêu thụ đặc biệt H O an Tổng cục Thuế va Uỷ ban nhân dân ll u nf oi m ẠI Thu nhập doanh nghiệp lu z at nh Đ Tuyên truyền hỗ trợ ̣C d oa UBND nl TCT Trách nhiệm hữu hạn w TNDN KI TTĐB TTHT U Ngân sách Nhà nước NSNN THNH Ế DN gh tn to Công nghệ thông tin ́H va CNTT TÊ an Cán công chức H lu CBCC z m co l gm @ an Lu n va ac th iv si MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn iii Danh mục chữ viết tắt iv Mục lục v Danh mục bảng biểu x PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Ế Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 U Mục tiêu nghiên cứu an ́H lu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Kết cấu luận văn .5 PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .7 gh H tn to TÊ n va Phương pháp nghiên cứu N ie CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN p 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng KI nl w 1.1.1 Khái niệm ̣C d oa 1.1.2 Các nội dung Thuế GTGT an H O lu 1.1.3 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 17 va 1.1.4 Vai trò Thuế GTGT 18 u nf 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 20 m ẠI ll 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế GTGT .20 z at nh Đ oi 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế 21 1.2.3 Nội dung quản lý Thuế GTGT DNNVV 23 1.2.4 Đánh giá công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng .30 z gm @ 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế 33 1.3.1 Chính sách thuế .33 l m co 1.3.2 Tổ chức máy quản lý 33 1.3.3 Điều kiện kinh tế, sở vật chất kỹ thuật .33 an Lu n va ac th v si 1.3.4 Sự tuân thủ chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, quan hệ toán 34 1.3.5 Tâm lý, ý thức doanh nghiệp đóng thuế 34 1.3.6 Công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nước 34 1.3.7 Quy trình quản lý thu thuế 34 1.4 Tình hình học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT DNNVV địa phương học rút cho Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh .35 Ế 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, Quảng Trị U .35 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình ́H lu an .38 DNVVN địa bàn Chi cục Thuế Vĩnh Linh quản lý 40 tn to TÊ n va 1.4.3 Tình hình học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT gh H CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA p N ie TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC w KI THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ .44 oa nl 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị .44 ̣C d 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 44 an H O lu 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 44 u nf va 2.2 Khái quát Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị 47 ll ẠI 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển 47 oi m 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 47 Đ z at nh 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ 47 2.2.4 Tình hình sử dụng cán bộ, công chức Chi cục Thuế 49 z 2.3 Tổng quan doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Vĩnh Linh 50 @ gm 2.4 Công tác quản lý thu thuế GTGT DNNVV địa bàn huyện Vĩnh l Linh giai đoạn 2016 – 2018 52 m co 2.4.1 Tình hình thực dự tốn thu thuế GTGT giai đoạn 2016 – 2018 .52 an Lu 2.4.2 Công tác quản lý thu thuế GTGT DNNVV địa bàn 53 n va ac th vi si 2.5 Đánh giá DNNVV CBCC thuế quản lý thu thuế GTGT DNNVV Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh 58 2.5.1 Đánh giá doanh nghiệp .58 2.5.2 Đánh giá cán công chức thuế 64 2.5.3 Phân tích so sánh ý kiến đánh giá DN CBCC thuế .68 2.6 Đánh giá thực trạng công tác thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh 73 Ế 2.6.1 Những kết đạt 73 U 2.6.2 Tồn công tác thu thuế GTGT 74 2.6.3 Nguyên nhân 80 ́H lu an CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH .84 tn to TÊ n va QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ gh H 3.1 Mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT p N ie DN nhỏ vừa 84 w KI 3.1.1 Mục tiêu chung 84 oa nl 3.1.2 Mục tiêu cụ thể Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh .85 ̣C d 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN an H O lu nhỏ vừa 86 u nf va 3.2.2 Quản lý doanh thu tính thuế giá trị gia tăng 88 ll ẠI 3.2.3 Đổi mới, tăng cường quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 88 oi m 3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra 90 Đ z at nh 3.2.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 92 3.2.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiện toàn máy tổ chức 93 z 3.2.7 Đẩy mạnh việc ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế 94 @ gm PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 l KẾT LUẬN 96 m co KIẾN NGHỊ 98 an Lu 2.1 Đối với Nhà nước .98 n va ac th vii si 2.2 Đối với quyền địa phương 99 2.3 Đối với quan Thuế 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 103 QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC THÀNH LẬP HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VẮN THẠC SĨ KINH TẾ NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN Ế BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN an ́H lu U XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN n TÊ va p N ie gh H tn to ẠI oi m z at nh Đ ll u nf va an H O lu ̣C d oa nl w KI z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 GDP huyện Vĩnh Linh giai đoạn 2016-2018 44 Bảng 2.2: Tình hình dân số lao động huyện Vĩnh Linh giai đoạn 2016-2018 46 Một số tiêu DNNVV huyện Vĩnh Linh năm 2018 51 Bảng 2.6 Tình hình thực dự tốn thu Ngân sách giai đoạn 2016 - 2018 52 Bảng 2.7 Tình hình DNNVV kê khai nộp thuế năm 2018 53 Bảng 2.8 Tình hình nộp thuế GTGT Doanh nghiệp nhỏ vừa 54 Bảng 2.9 Cơ cấu loại thuế tổng thu thuế DNNVV .55 Bảng 2.10 Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng DNNVV 55 Bảng 2.11 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT năm 2018 56 TÊ ́H U Ế Bảng 2.5 gh H tn to Số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa qua thời kỳ 2016-2018 .50 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở DN từ năm 2016 - 2018 .57 p ie Bảng 2.12 N n va Bảng 2.4 Ý kiến đánh giá DN nhỏ vừa quy định Thuế d oa Bảng 2.14 trợ DN 58 nl w Bảng 2.13 Ý kiến đánh giá DNNVV phù hợp cơng tác tập huấn, hỗ KI an Tình hình cán Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh năm 2018 49 ̣C lu Bảng 2.3 an Ý kiến đánh giá DNNVV công tác kiểm tra thuế 63 va Bảng 2.15 H O lu GTGT 61 ẠI u nf Bảng 2.16 Ý kiến đánh giá cán công chức thuế phù hợp công z at nh Đ Ý kiến đánh giá cán công chức thuế quy định oi Thuế GTGT 66 Ý kiến đánh giá CBCC thuế công tác kiểm tra thuế .67 z Bảng 2.18 m Bảng 2.17 ll tác tập huấn, hỗ trợ DN .64 m co l gm @ an Lu n va ac th ix si quan, ban ngành liên quan đến công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, nhân lực thực việc kiểm tra, giám sát yếu tố khách quan từ NNT - Công tác tra, kiểm tra thuế cịn nhiều khó khăn hạn chế kế tốn DN, trình độ nghiệp vụ cán kiểm tra thuế Bên cạnh cơng tác truy thu nợ thuế chưa đạt kết cao Nguyên nhân số DN chây ỳ, trốn thuế cho dù Chi cục Thuế áp dụng biện pháp mạnh; Thiếu nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao phận kiêm tra; Ế Cơ quan thuế chưa thực việc xóa nợ thuế DN giải thể, bỏ trốn, U tích…; ý thức cán làm cơng tác kiểm tra, xử lý vi phạm truy thu thuế - Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT chưa trọng phận ́H lu an làm công tác chưa thực chủ động nắm tình hình, phân loại loại đối TÊ tn H gh Từ đánh giá đề tài đưa nhóm giải pháp nhằm hồn thiện p N ie hiệu quản lý thu thuế GTGT DNNVV địa bàn huyện Bên cạnh đó, đề tài đưa quan điểm đạo, phương hướng Huyện ủy, w KI to ngồi nghiệp vụ giỏi cần phải có kỹ giao tiếp tốt với NNT oa nl UBND huyện Vĩnh Linh, lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh công tác d quản lý thuế GTGT DNNVV để tăng nguồn thu cho ngân sách huyện, ̣C n va tượng để hỗ trợ cách tốt Bên cạnh đó, cán tuyên truyền, hỗ trợ NNT an H O lu từ giúp cho Chi cục Thuế hồn thành nhiệm vụ trị giao u nf va Trong khuôn khổ luận văn thạc sỹ bị giới hạn nhiều mặt, bên cạnh hệ ll ẠI thống sách văn pháp luật quản lý thuế thường xuyên thay đổi nên oi m q trình thực khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả Đ z at nh mong nhận góp ý, bảo thầy giáo, cô giáo, bạn đồng nghiệp để luận văn có ý nghĩa thiết thực q trình áp dụng vào thực tiễn z năm tới m co l gm @ an Lu n va ac th 97 si KIẾN NGHỊ 2.1 Đối với Nhà nước 2.1.1 Hoàn thiện khung khổ pháp luật kinh tế Đẩy mạnh việc xây dựng hoàn thiện khung pháp luật phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Đổi hoàn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh Ế Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung pháp luật hành phù hợp với yêu cầu thực U chiến lược kinh tế, xã hội yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, luật: lu an tín dụng, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Đất đai ́H Luật Thương mại, Luật Phá sản doanh nghiệp, Bộ luật Lao động, Luật Các tổ chức TÊ n va 2.1.2 Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội: tn to Nhằm thực Luật thuế GTGT cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi gh H chế sách, đổi cơng tác quản lý hành thu cần thiết phải tiến hành p N ie đồng cải cách lĩnh vực hành – kinh tế có liên quan sau: w KI - Cần sớm đưa chế tài xử lý theo hướng tăng mức hình phạt tội oa nl danh trốn thuế giả mạo chứng từ, để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước, bổ ̣C d sung số chế tài xử lý hình cịn thiếu tội danh phát sinh an H O lu tình hình ll ẠI lý tiền tệ u nf va - Vấn đề có tính định phải có cải cách lớn chế quản z at nh Đ oi hàng tổ chức Tín dụng m - Đẩy mạnh triển khai Đề án phát triển hình thức toán qua Ngân - Tăng cường tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế cho người z dân phương tiện đại chúng truyền thanh, truyền hình, báo chí, @ gm internet Đặc biệt phải đưa vào chương trình giảng dạy cho học sinh cấp tiểu l học mục đích, vai trị, ý nghĩa thuế Xã hội hố cơng tác tuyên truyền m co sách thuế Nhà nước an Lu n va ac th 98 si - Tăng cường vai trò quyền hạn trách nhiệm, nghĩa vụ CBCC thuế điều tra chống gian lận thuế quy định Luật thuế 2.2 Đối với quyền địa phương Ban hành sách nhằm tạo mơi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng sản xuất kinh doanh Ế Xây dựng quy chế phối hợp, cung cấp thông tin ban, ngành, tổ chức U đồn thể, hội, Mặt trận cơng tác quản lý thu thuế cơng tác thuế khơng lu ́H phải riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, an nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác thu TÊ n va ngân sách tn to Thành lập trung tâm hỗ trợ DN nhỏ vừa nhằm mục đích nắm bắt H N Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi p ie gh tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động w KI trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh oa nl nghiệp quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư ̣C d Chỉ đạo ban, ngành có liên quan Sở Kế hoạch - Đầu tư, Cục thống an H O lu kê, Sở Công Thương, Cơ quan Công an phối hợp chặt chẽ với quan Thuế u nf va việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế ll 2.3.1 Đối với Tổng Cục thuế oi m ẠI 2.3 Đối với quan Thuế Đ z at nh Cần nghiên cứu, bổ sung điều chỉnh quy trình quản lý thu thuế phù hợp với Luật quản lý thuế (nhất văn pháp luật có hiệu lực) z Tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng @ gm yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hoá công tác thuế l Tuyển dụng CBCC thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề an Lu vụ thuế, kế tốn doanh nghiệp có chất lượng m co nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp Mở lớp đào tạo nghiệp n va ac th 99 si Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý, quản lý thuế tập trung (TMS) nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế 2.3.2 Đối với Cục Thuế, Chi cục Thuế Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN Ế Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế U có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ ́H lu an Tăng cường công tác tuyên truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho DN TÊ n va cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành p N ie gh H tn to ẠI oi m z at nh Đ ll u nf va an H O lu ̣C d oa nl w KI z m co l gm @ an Lu n va ac th 100 si TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2016), Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016 – 2020, Hà Nội Bộ Tài (2016), Thơng tư số 130/2016/TT-BTC hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ, Hà Nội Ế Bộ Tài (2018), Nghị định số 10/VBHN-BTC quy định chi tiết U hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội ́H lu Chính phủ (2016), Nghị định số 100/2016/NĐ-CP quy định chi tiết an hướng dẫn bổ sung số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế va n TÊ giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế, Hà Nội tn to Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị, Báo cáo tổng kết năm H N Cục Thống kê tỉnh Quảng Trị, Niên giám thống kê năm 2016, 2017, 2018 p ie gh 2016, 2017, 2018 w KI Học viện Tài (2010), Giáo trình quản lý thuế, Hà Nội oa nl Khoa Tài Nhà nước (2005), Giáo trình Tài công, Trường Đại lu ̣C d học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh an H O 10 Phạm Thị Mai (2016) Nâng cao hiệu quản lý thu thuế giá trị gia tăng ll ẠI gia Hà Nội, Việt Nam u nf va doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, Luận văn thạc sỹ, Đại học Quốc z at nh Đ oi Hà Nội m 11 Quốc hội Nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế giá trị gia tăng, 12 Quốc hội Nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật số 31/2013/QH13 sửa z đổi sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội @ đổi, bổ sung số điều luật thuế, Hà Nội m co l gm 13 Quốc hội Nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật số 71/2014/QH13 sửa an Lu n va ac th 101 si 14 Quốc hội Nước CHXHCN Việt Nam (2016), Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế, Hà Nội 15 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2016), Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 16 Trương Quốc Thắng (2005), Tăng cường quản lý thu thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Ế Bình, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế U 17 Ths Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), yếu tố tác động đến tuân thủ pháp luật Thuế Doanh nghiệp, Tạp chí Thuế Nhà nước ́H lu an 18 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 2710/QĐ-BTC việc phê TÊ n va duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020, Hà Nội tn to 19 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế (2015), Quyết định việc ban hành H N 20 http/www.quangtri.gov.vn/ p ie gh quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội ẠI oi m z at nh Đ ll u nf va an H O lu ̣C d oa nl w KI z m co l gm @ an Lu n va ac th 102 si PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP Chúng thiết kế điều tra nhằm xin ý kiến đánh giá anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNNVV Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh” Mong anh/chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi phiếu điều tra Ế Mọi thông tin phiếu điều tra anh/chị cung cấp, cam U kết giữ bí mật, khơng cơng bố, in ấn, phát hành; có ý nghĩa phục vụ an ́H lu cho nghiên cứu TÊ va Xin chân thành cám ơn anh/chị n 1.Các vấn đề liên quan đến sách thuế to H N ie gh tn (Xin quý vị vui lòng đánh dấu X vào phương án lựa chọn phù hợp ) p Không ̣C d oa nl w KI Ít phù phù hợp hợp Bình Phù thường hợp Rất phù hợp an H O lu Các quy định sách thuế GTGT rõ ràng, phù hợp u nf va Quy định sử dụng hoá đơn GTGT có tính phù hợp z at nh ẠI Đ oi m Thuế suất thuế GTGT hợp lý ll Các quy định sử dụng hóa đơn GTGT có tính phù hợp z Tờ khai thuế GTGT phù hợp m co l gm @ an Lu n va ac th 103 si Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Anh /chị đánh giá mức độ hài lòng hỗ trợ quan thuế người nộp thuế Khơng Ít phù phù hợp hợp Bình Phù thường hợp Rất phù hợp Tập huấn, đối thoại phù hợp với yêu Ế cầu DN U Cung cấp đầy đủ tài liệu, văn an ́H lu pháp luật thuế DN TÊ va Thông tin hỗ trợ từ Website ngành n thuế rõ ràng minh bạch gh H tn to Cung cấp phần mềm hỗ trợ N ie kê khai thuế hữu ích p Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa KI d oa DN tốt ̣C nl w ứng xử cán công chức thuế an H O lu Kỹ giải công việc u nf nghiệp va cán bộ, công chức thuế chuyên z at nh ẠI Đ oi m DN đầy đủ ll Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ cho z m co l gm @ an Lu n va ac th 104 si Anh/chị đánh giá công tác kiểm tra quan thuế DN Khơng Ít phù phù hợp hợp Bình Phù thường hợp Rất phù hợp Thủ tục thơng báo định kiểm tra DN phù hợp Kiểm tra nội dung quy định n va gh H tn to Thông tin nhân 4.1 Họ tên: ….giới tính 4.2 Loại hình doanh nghiệp 4.3.Thời gian công tác doanh nghiệp: TÊ an ́H lu U Ế Xử lý vi phạm thuế hợp lý Thái độ cán thuế đến kiểm tra DN mực p N ie 4.4.Chức vụ: 4.5.Trình độ chun mơn nghiệp vụ ̣C oa nl w KI Vĩnh Linh, ngày 28 tháng 11 năm 2018 d Người hỏi ý kiến (Ký, ghi họ tên) Người điều tra oi m ẠI ll z at nh Đ u nf va an H O lu Võ Quỳnh Anh z m co l gm @ an Lu n va ac th 105 si PHỤ LỤC 02 PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ CÔNG CHỨC THUẾ Chúng thiết kế điều tra nhằm xin ý kiến đánh giá anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT DNNVV Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh” Mong anh/chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi Ế phiếu điều tra U Mọi thông tin phiếu điều tra anh/chị cung cấp, cam lu ́H kết giữ bí mật, khơng cơng bố, in ấn, phát hành; có ý nghĩa phục vụ an cho nghiên cứu TÊ n va Xin chân thành cám ơn anh/chị tn to 1.Các vấn đề liên quan đến sách thuế H Không p N ie gh (Xin quý vị vui lòng đánh dấu X vào phương án lựa chọn phù hợp ) oa nl w KI phù Ít phù Bình Phù hợp thường hợp hợp Rất phù hợp ̣C d Các quy định sách thuế an H O lu GTGT rõ ràng, phù hợp ll ẠI có tính phù hợp u nf va Quy định sử dụng hoá đơn GTGT Đ z at nh Thuế suất thuế GTGT hợp lý oi GTGT có tính phù hợp m Các quy định sử dụng hóa đơn z @ m co l gm Tờ khai thuế GTGT phù hợp an Lu n va ac th 106 si Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Anh /chị đánh giá mức độ hài lòng hỗ trợ quan thuế người nộp thuế Khơng phù hợp Ít phù Bình Phù hợp thường hợp phù hợp Ế Tập huấn, đối thoại phù hợp với yêu Rất U cầu DN an ́H lu Cung cấp đầy đủ tài liệu, văn TÊ va pháp luật thuế DN n Thông tin hỗ trợ từ Website ngành gh H tn to thuế rõ ràng minh bạch N ie Cung cấp phần mềm hỗ trợ p kê khai thuế hữu ích KI nl w Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa an H O lu DN tốt ̣C d oa ứng xử cán công chức thuế va Kỹ giải công việc DN đầy đủ z at nh Đ Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ cho oi m ẠI ll nghiệp u nf cán bộ, công chức thuế chuyên z m co l gm @ an Lu n va ac th 107 si Anh/chị đánh giá công tác kiểm tra quan thuế DN Khơng Ít phù phù hợp hợp Bình Phù thường hợp Rất phù hợp Thủ tục thông báo định kiểm tra DN phù hợp Kiểm tra nội dung quy định Ế Xử lý vi phạm thuế hợp lý U Thái độ cán thuế đến kiểm va TÊ an ́H lu tra DN mực n Thông tin nhân tn to 5.1 Họ tên: ie gh H 5.2.Thời gian công tác Chi Cục thuế p N 5.3 Chức vụ: Vĩnh Linh, ngày 28 tháng 11 năm 2018 ̣C d oa nl w KI 5.4.Trình độ chun mơn nghiệp vụ Người điều tra Võ Quỳnh Anh oi ẠI m z at nh Đ ll u nf va an H O lu Người hỏi ý kiến (Ký, ghi họ tên) z m co l gm @ an Lu n va ac th 108 si PHỤ LỤC 03 KẾT QUẢ XỬ LÝ SỐ LIỆU Kết đánh giá 53 DNNVV địa bàn Ý kiến đánh giá Ít phù phù hợp hợp n va tn to 20 23 15 17 8 19 18 11 23 16 13 19 13 11 20 14 19 27 16 19 12 13 29 12 18 21 17 20 3 19 23 16 13 29 24 13 18 27 p N ie gh H hợp 11 U phù 29 TÊ an oi m ẠI ll u nf va an H O lu ̣C d oa nl w KI z at nh Đ hợp l thường Rất @ lu Tập huấn, đối thoại phù hợp với yêu cầu DN Cung cấp đầy đủ tài liệu, văn pháp luật thuế cho DN Thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế rõ ràng minh bạch Cung cấp phần mềm hỗ trợ kê khai thuế hữu ích Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử cán công chức thuế DN tốt Kỹ giải công việc cán bộ, công chức thuế chuyên nghiệp Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ cho DN đầy đủ Chính sách thuế GTGT rõ ràng phù hợp Các quy định sử dụng hóa đơn GTGT có tính phù hợp Các quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào phù hợp Thuế suất GTGT hợp lý Tờ khai thuế GTGT phù hợp Thủ tục thông báo định kiểm tra DN phù hợp Các nội dung kiểm tra quy định Xử lý vi phạm thuế hợp lý Thái độ cán thuế đến kiểm tra DN mực Phù ́H Các biến điều tra Bình Ế Khơng z gm 1 m co an Lu n va ac th 109 si Kết đánh giá 38 CBCC Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh Ý kiến đánh giá (%) Ít phù phù hợp hợp an n va p N ie gh thường hợp Rất phù hợp 13 15 11 16 10 10 12 12 13 11 14 15 1 14 13 13 5 U Ế 10 12 11 11 15 8 11 10 15 0 10 10 14 Các nội dung kiểm tra quy định 12 16 11 18 19 z Thủ tục thông báo định kiểm tra DN phù hợp l z at nh Đ oi m ẠI ll u nf va an H O lu ̣C d oa nl w KI Tờ khai thuế GTGT phù hợp Phù 1 H tn to Thuế suất GTGT hợp lý Bình TÊ lu Tập huấn, đối thoại phù hợp với yêu cầu DN Cung cấp đầy đủ tài liệu, văn pháp luật thuế cho DN Thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế rõ ràng minh bạch Cung cấp phần mềm hỗ trợ kê khai thuế hữu ích Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử cán công chức thuế DN tốt Kỹ giải công việc cán bộ, công chức thuế chuyên nghiệp Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ cho DN đầy đủ Chính sách thuế GTGT rõ ràng phù hợp Các quy định sử dụng hóa đơn GTGT có tính phù hợp Các quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào phù hợp Không ́H Các biến điều tra Thái độ cán thuế đến kiểm tra DN mực 1 m co gm @ Xử lý vi phạm thuế hợp lý an Lu n va ac th 110 si Kết xử lý xử lý số liệu điều tra với SPSS Mean DN 3,68 2,274 Sig (2tailed) 89 0,025 3,92 3,28 3,670 89 0,000 3,03 2,68 1,427 89 0,157 3,84 3,26 2,714 89 0,008 3,53 3,94 -2,066 89 0,042 an n va p N ie gh H tn to d oa nl w KI Ế df 3,68 0,735 89 0,464 2,74 2,92 3,63 2,98 2,49 2,92 -1,005 2,072 3,194 89 59 89 0,318 0,043 0,002 3,42 3,68 -1,246 65 0,217 2,63 2,34 3,45 4,11 4,13 4,16 3,09 3,25 3,28 3,49 3,87 3,45 -2,060 -4,648 0,795 3,388 1,356 3,683 89 89 89 89 89 89 0,042 0,000 0,429 0,001 0,178 0,000 ẠI oi m z at nh Đ ll u nf va an H O lu ̣C t U 3,84 TÊ lu Tập huấn, đối thoại với DN Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế DN Thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế Cung cấp phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử cán công chức thuế DN Kỹ giải công việc cán bộ, công chức thuế Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ cho DN Chính sách thuế GTGT Các quy định sử dụng hóa đơn GTGT Các quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào Thuế suất GTGT Tờ khai thuế GTGT Thủ tục thông báo định kiểm tra DN Kiểm tra nội dung định Xử lý vi phạm thuế Thái độ cán thuế đến kiểm tra DN Mean CB 4,11 ́H Các biến phân tích z m co l gm @ an Lu n va ac th 111 si