(Microsoft Word Nh?n x\351t L\352 Th? T?nh) UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT LÊ THỊ TÌNH ĐÁNH GIÁ VỀ SỰ TUÂN THỦ KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG[.]
UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT LÊ THỊ TÌNH ĐÁNH GIÁ VỀ SỰ TUÂN THỦ KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 8340101 LUẬN VĂN THẠC SĨ BÌNH DƯƠNG - 2021 UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT LÊ THỊ TÌNH ĐÁNH GIÁ VỀ SỰ TUÂN THỦ KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 8340101 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS ĐẶNG BỬU KIẾM BÌNH DƯƠNG - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “ĐÁNH GIÁ VỀ SỰ TUÂN THỦ KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG” nghiên cứu tơi Ngoại trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, tơi cam đoan tồn phần hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm/nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn theo quy định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Bình Dương, ngày … tháng 12 năm 2021 Học viên Lê Thị Tình i LỜI CẢM ƠN Luận văn hoàn thành Trường Đại học Thủ Dầu Một Trong q trình làm luận văn tơi nhận nhiều giúp đỡ để hoàn tất luận văn Trước tiên xin gửi lời cảm ơn chân thành thầy TS Đặng Bửu Kiếm tận tình hướng dẫn, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm cho suốt trình thực luận văn tốt nghiệp Xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô Khoa Đào tạo Sau Đại Học Trường Đại học Thủ Dầu Một, người truyền đạt kiến thức quý báu cho thời gian học cao học vừa qua Sau xin gửi lời cảm ơn đến gia đình bạn học viên lớp Cao học CH19QT01 động viên, giúp đỡ tơi q trình làm luận luận văn Đồng thời xin gửi lời cám ơn đến anh/chị đáp viên nhiệt tình tham gia trả lời câu hỏi khảo sát giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Bình Dương, ngày … tháng 12 năm 2021 Học viên Lê Thị Tình ii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC HÌNH viii Chương 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn 1.7 Khung nghiên cứu 1.8 Bố cục luận văn Kết luận Chương Chương 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Định nghĩa khái niệm 2.1.1 Khái niệm kê khai thuế kê khai thuế qua mạng 2.1.2 Sự tuân thủ thuế kê khai thuế qua mạng 2.1.3 Khái niệm quản lý kê khai thuế điện tử 10 2.2 Lý thuyết 11 2.2.1 Thuyết hành động hợp lý (Theory of Reasoned Action): 11 2.2.1 Mơ hình chấp nhận cơng nghệ 13 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng tuân thủ thuế kê khai thuế qua mạng doanh nghiệp 15 iii 2.3.1 Quan điểm doanh nghiệp thuế 15 2.3.2 Chi phí tuân thủ thuế 15 2.3.3 Nhận thức hội trốn thuế 16 2.3.4 Khả ứng dụng công nghệ 16 2.3.5 Khả tài DN 17 2.3.6 Kiểm tra thuế 17 2.3.7 Hình phạt thuế 17 2.4 Các nghiên cứu liên quan 18 2.4.1 Các nghiên cứu nước 18 2.4.2 Các nghiên cứu nước 21 2.4.3 Đánh giá nghiên cứu 22 Kết luận Chương 23 Chương 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 3.1 Quy trình nghiên cứu 24 3.2 Nghiên cứu định tính 25 3.2.1 Cách thức thực 25 3.2.2 Mô hình nghiên cứu thang đo 26 3.3 Phương pháp nghiên cứu định lượng 35 3.3.1 Mẫu nghiên cứu 35 3.3.2 Xác định kích thước mẫu 35 3.3.3 Phương pháp thu thập thông tin 36 3.3.4 Phương pháp phân tích liệu 36 Kết luận Chương 40 Chương 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 41 4.1 Tổng quan kê khai thuế qua mạng Bình Dương 41 4.1.1 Tình hình tuân thủ thuế kê khai thuế qua mạngcủa doanh nghiệp 41 iv 4.1.2 Kết đạt quản lý kê khai thuế qua mạng tỉnh Bình Dương 4.2 43 Kết nghiên cứu yếu tố tác động đến tuân thủ thuế kê khai thuế qua mạng DN địa bàn tỉnh Bình Dương 46 4.2.1 Mẫu nghiên cứu 46 4.2.2 Kiểm định độ tin cậy thang đo 48 4.2.3 Kiểm định thang đo thông qua phân tích nhân tố khám phá EFA 52 4.2.4 Mơ hình nghiên cứu sau đánh giá thang đo 56 4.2.5 Kiểm định mơ hình nghiên cứu giả thuyết 57 4.2.6 Thảo luận 64 Kết luận Chương 67 Chương 5: KẾT LUẬN - GIẢI PHÁP 69 5.1 Tóm tắt kết nghiên cứu 69 5.2 Giải pháp nâng cao tuân thủ thuế kê khai thuế qua mạng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Dương 70 5.2.1 Giảm chi phí thuế cho doanh nghiệp 70 5.2.2 Gia tăng khả ứng dụng công nghệ 72 5.2.3 Công tác tra, kiểm tra thuế 72 5.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật thuế 73 5.2.5 Giải pháp hình phạt thuế 73 5.2.6 Nâng cao hiệu hoạt động quan thuế 74 5.3 Kết luận 75 5.4 Hạn chế hướng nghiên cứu 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CQT: Cơ quan thuế CNTT: Công nghệ thông tin CBCC: Cán công chức CPTT: Chi phí tuân thủ thuế CHTT: Nhận thức hội trốn thuế DN: Doanh nghiệp DNVVN: Doanh nghiệp vừa nhỏ GTGT: Giá trị gia tăng HPT: Hình phạt thuế KNUDCN: Khả ứng dụng công nghệ KNTC: Khả tài DN KTT: Kiểm tra thuế NN: Nhà nước NSNN: Ngân sách nhà nước NNT: Người nộp thuế QH: Quốc hội QLRR: Quản lý rủi ro QLT: Quản lý thuế QDDNVT: Quan điểm DN thuế SME: Doanh nghiệp vừa nhỏ TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTKKT: Sự tuân thủ kê khai thuế qua mạng vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Thang đo thành phần 33 Bảng 4.1: Số lượng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng 42 Bảng 4.2: Số thu Ngân sách Nhà nước ngành Thuế 45 Bảng 4.3: Kết công tác kiểm tra doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng quan thuế 46 Bảng 4.4: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 48 Bảng 4.5 Thông tin mẫu 49 Bảng 4.6 Bảng kết phân tích Cronbach’s Alpha 50 Bảng 4.7 Bảng kết phân tích EFA biến độc lập 54 Bảng 4.8 Bảng kết phân tích EFA biến phụ thuộc 55 Bảng 4.9 Bảng tóm tắt giả thuyết mơ hình nghiên cứu sau đánh giá thang đo 56 Bảng 4.10 Kết phân tích tương quan Pearson 58 Bảng 4.11 Bảng tiêu đánh giá độ phù hợp mơ hình 59 Bảng 4.12 Bảng kiểm định độ phù hợp mơ hình 60 Bảng 4.13 Bảng thông số thống kê biến mơ hình hồi quy 61 Bảng 4.14: Tóm tắt kết nghiên cứu kiểm định giả thuyết 64 vii DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Khung nghiên cứu Hình 2.1: Mơ hình tam giác gian lận 11 Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu 26 Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 28 Hình 4.1 Tỷ lệ nộp hồ sơ thuế qua mạng Tổng cục Thuế so với tổ chức T-Van địa bàn tỉnh Bình Dương 43 Hình 4.2 Biểu đồ phần dư chuẩn hóa 62 viii 13 677 2.334 79.147 14 636 2.193 81.339 15 577 1.988 83.327 16 539 1.858 85.185 17 497 1.713 86.898 18 454 1.566 88.465 19 440 1.518 89.982 20 422 1.455 91.438 21 379 1.307 92.745 22 367 1.265 94.010 23 332 1.145 95.155 24 304 1.047 96.202 25 272 939 97.141 26 268 925 98.066 27 204 705 98.771 28 184 633 99.404 29 173 596 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrixa Component QDDNVT1 653 QDDNVT2 727 QDDNVT3 713 QDDNVT4 749 CPTT1 760 CPTT2 697 CPTT3 793 CPTT4 818 CPTT5 703 CHTT1 811 CHTT2 710 CHTT3 795 KNUDCN1 650 KNUDCN2 792 KNUDCN3 815 KNUDCN4 KNUDCN5 361 518 734 16 KNTC1 854 KNTC2 831 KNTC3 797 KNTC4 816 KNTC5 821 KTT1 327 657 KTT2 765 KTT3 689 HPT1 306 689 HPT2 735 HPT3 548 HPT4 700 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Xoay nhân tố lần KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity 775 Approx Chi-Square 2402.192 Df 378 Sig .000 Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Initial Eigenvalues % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % % of Cumulative Total Variance % Component Total 5.658 20.206 20.206 5.658 20.206 20.206 3.499 12.497 12.497 3.662 13.079 33.284 3.662 13.079 33.284 3.344 11.944 24.441 2.272 8.116 41.400 2.272 8.116 41.400 2.645 9.448 33.889 2.167 7.740 49.140 2.167 7.740 49.140 2.408 8.601 42.490 1.664 5.942 55.082 1.664 5.942 55.082 2.085 7.446 49.936 1.344 4.800 59.882 1.344 4.800 59.882 1.978 7.064 57.000 1.093 3.904 63.785 1.093 3.904 63.785 1.900 6.786 63.785 919 3.281 67.067 869 3.102 70.169 10 775 2.768 72.937 11 714 2.549 75.487 17 12 689 2.461 77.948 13 642 2.292 80.240 14 579 2.070 82.309 15 539 1.926 84.235 16 511 1.824 86.060 17 497 1.774 87.833 18 454 1.622 89.455 19 423 1.509 90.965 20 405 1.448 92.412 21 370 1.323 93.735 22 343 1.223 94.959 23 304 1.084 96.043 24 274 977 97.020 25 269 961 97.981 26 205 731 98.712 27 186 664 99.375 28 175 625 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrixa Component QDDNVT1 655 QDDNVT2 727 QDDNVT3 710 QDDNVT4 749 CPTT1 773 CPTT2 712 CPTT3 809 CPTT4 806 CPTT5 711 CHTT1 812 CHTT2 709 CHTT3 795 KNUDCN1 654 KNUDCN2 802 KNUDCN3 821 KNUDCN5 731 KNTC1 854 18 KNTC2 831 KNTC3 796 KNTC4 817 KNTC5 821 KTT1 670 KTT2 769 KTT3 698 HPT1 693 HPT2 733 HPT3 548 HPT4 700 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Phân tích nhân tố khám phá EFA biến phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity 696 Approx Chi-Square 155.245 Df Sig .000 Total Variance Explained Initial Eigenvalues Component Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 2.035 67.847 67.847 502 16.734 84.581 463 15.419 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component TTKKT1 829 TTKKT2 813 TTKKT3 828 19 Total 2.035 % of Variance 67.847 Cumulative % 67.847 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted III.4 Phân tích tương quan Pearson Correlations Sự tuân thủ thuế Sự tuân Pearson thủ thuế Correlation kê Sig (2- khai thuế tailed) qua mạng N Quan Pearson điểm DN Correlation thuế Sig (2- Nhận Khả kê Quan Chi phí thức Khả năng tài khai thuế điểm DN tuân thủ hội trốn ứng dụng Kiểm phạt qua mạng thuế công nghệ DN tra thuế thuế 210 344 ** Hình thuế thuế 344** -.543** -.356** 571** 571** 559** 204** 000 000 000 000 000 000 003 210 210 210 210 210 210 210 * * ** ** * 031 000 -.144 -.168 210 254 151 036 015 002 000 028 650 tailed) N Chi phí Pearson tuân thủ Correlation thuế Sig (2- 210 210 210 210 210 210 210 210 -.543** -.144* 227** -.336** -.328** -.358** -.018 000 036 001 000 000 000 790 210 210 210 210 210 210 210 210 -.356** -.168* 227** -.155* -.273** -.173* 008 000 015 001 025 000 012 912 210 210 210 210 210 210 210 210 571** 210** -.336** -.155* 478** 428** 092 000 002 000 025 000 000 186 210 210 210 210 210 210 210 tailed) N Nhận thức Pearson hội trốn Correlation thuế Sig (2tailed) N Khả Pearson ứng dụng Correlation công nghệ Sig (2tailed) N 20 210 Khả Pearson tài Correlation DN Sig (2- 571** 254** -.328** -.273** 478** 609** 010 000 000 000 000 000 000 888 210 210 210 210 210 210 210 210 559** 151* -.358** -.173* 428** 609** 154* 000 028 000 012 000 000 210 210 210 210 210 210 210 210 1 tailed) N Kiểm tra Pearson thuế Correlation Sig (2- 026 tailed) N Hình phạt Pearson thuế Correlation Sig (2- 204** 031 -.018 008 092 010 154* 003 650 790 912 186 888 026 210 210 210 210 210 210 210 tailed) N ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) III.5 Phân tích hồi quy Model Summaryb Model R 792a R Square Adjusted R Std Error of the Square Estimate 627 614 Durbin-Watson 55502 1.853 a Predictors: (Constant), Hình phạt thuế , Nhận thức hội trốn thuế, Quan điểm DN thuế, Chi phí tuân thủ thuế , Khả ứng dụng cơng nghệ, Kiểm tra thuế , Khả tài DN b Dependent Variable: Sự tuân thủ thuế kê khai thuế qua mạng ANOVAa Model Sum of Squares Regression Residual Total df Mean Square 104.551 14.936 62.225 202 308 166.776 209 F 48.486 Sig .000b a Dependent Variable: Sự tuân thủ thuế kê khai thuế qua mạng b Predictors: (Constant), Hình phạt thuế , Nhận thức hội trốn thuế, Quan điểm DN thuế, Chi phí tn thủ thuế , Khả ứng dụng cơng nghệ, Kiểm tra thuế , Khả tài DN Coefficientsa 21 210 Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients t Sig Collinearity Statistics Std Model B 1.077 374 147 044 -.269 (Constant) Error Beta Tolerance VIF 2.878 004 151 3.356 001 913 1.096 046 -.281 -5.867 000 804 1.244 -.121 036 -.152 -3.347 001 895 1.117 297 060 252 4.928 000 707 1.414 181 063 170 2.874 004 529 1.892 Kiểm tra thuế 210 068 176 3.077 002 567 1.764 Hình phạt thuế 134 041 143 3.259 001 959 1.043 Quan điểm DN thuế Chi phí tuân thủ thuế Nhận thức hội trốn thuế Khả ứng dụng công nghệ Khả tài DN a Dependent Variable: Sự tuân thủ thuế kê khai thuế qua mạng 22 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ Tên đề tài: Đánh giá tuân thủ kê khai thuế qua mạng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Dương Họ tên học viên: Lê Thị Tình Người viết nhận xét: Võ Đức Tồn Cơ quan cơng tác: Trường Đại học Sài Gịn NỘI DUNG NHẬN XÉT Tính cấp thiết, ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Đề tài luận văn có ý nghĩa khoa học thực tiễn Sự phù hợp đề tài với chuyên ngành đào tạo Đề tài luận văn phù hợp với chuyên ngành đào tạo Về phương pháp nghiên cứu sử dụng Luận văn nghiên cứu theo hướng định lượng, sử dụng mơ hình hội quy để định lượng nhân tố phù hợp với tên đề tài mục tiêu nghiên cứu Về cấu trúc, hình thức luận văn - Kết cấu luận văn gồm chương phù hợp với phương pháp nghiên cứu tên đề tài - Luận văn không nên dùng định dạng Before, After Về kết nghiên cứu, đóng góp luận văn - Mục tiêu nghiên cứu phù hợp với tên đề tài - Luận văn tổng hợp số lý luận kê khai thuế, tuân thủ kê khai thuế số lý thuyết liên quan - Luận văn tổng hợp số nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ kê khai thuế doanh nghiệp - Luận văn tổng hợp số nghiên cứu có liên quan Trên sở xây dựng mơ hình nghiên cứu - Luận văn trình bày thực trạng kê khái thuế qua mạng tỉnh Bình Dương - Từ kết kiểm định, luận văn xây dựng phương trình hội quy - Trên sở kết nghiên cứu chương 4, tác giả đề xuất số giải pháp Góp ý thiếu sót cần chỉnh sửa, bổ sung - Tên đề tài nên bỏ từ “Qua mạng” - Cần làm rõ phương pháp thu thập thông tin khảo sát: Thời gian khảo sát, gửi bàng câu hỏi nào? Tại không khảo sát người đại diện pháp luật? - Tác giả cần xem lại khái niệm tuân thủ thuế (trang 10) Theo tác giả tn thủ thuế “chấp hành khai thuế, cơng khai xác khoản thu nhập chịu thuế toán tất khoản thuế phải nộp thời gian qui định mà chờ hành động quan thuế” theo chưa đầy đủ - Việc kê khai thuế qua mạng đơn giản, nói hầu hết kê tốn thực được, vấn đề công nghệ phụ thuộc vào đơn vị cung cấp quan thuế DN Tuy nhiên hệ số beta biến “Khả ứng dụng công nghệ” cao 0.252 (tác động thứ 2) hình phạt thấp Tôi cho liệu khảo sát chưa đủ tin cậy - Một số giải pháp chưa hợp lý như: 5.2.1 Gảm chi phí thuế TNDN; 5.2.2 Gia tăng khả ứng dụng công nghệ Kết luận chung - Luận văn đạt yêu cầu - Đề nghị học viên nghiêm túc chỉnh sửa theo kết luận hội đồng Câu hỏi: Tác giả hảy giải thích rõ khái niệm tuân thủ kê khái thuế qua mạng? Tác giả giải thích giải pháp 5.2.1 5.2.2? Bình Dương, ngày 27 tháng 11 năm 2021 Người nhận xét (ký tên) Biểu mẫu BĐ04.SVCN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT TRUNG TÂM HỌC LIỆU Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN NHẬN (V/v nộp luận văn, luận án, đề tài nghiên cứu khoa học) Trung tâm Học liệu xác nhận: Họ tên: Lê Thị Tình Mã TTHL/MSSV: 1918340101025 Đơn vị/Khoa: Viện Đào tạo Sau đại học Luận án Đã nộp: Luận văn Đề tài nghiên cứu khoa học Tên đề tài: Đánh giá tuân thủ kê khai thuế qua mạng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Dương Dạng tài liệu: Giấy Đĩa CD Số lượng: 01 01 File Bình Dương, ngày 05 tháng 01 năm 2022 TÁC GIẢ NGƯỜI NHẬN Lê Thị Tình Phần Trung tâm Học liệu lưu giữ Tác giả: Lê Thị Tình Năm sinh: 1991 Email: tinhle1508@gmail.com Số điện thoại: 0983 633 283 Tên đề tài: Đánh giá tuân thủ kê khai thuế qua mạng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Dương Ý kiến V/v cho photo tài liệu (cho phép photo % nội dung để tham khảo) 50% 100% Ý kiến V/v cho chép file: Đồng ý Không đồng ý Không đồng ý Bình Dương, ngày 05 tháng 01 năm 2022 TÁC GIẢ Lê Thị Tình NGƯỜI NHẬN