Bài tập Chương 18.Trái phiếu và phiếu ghi nợ dài hạn ( Kế toán tài chính 3)Bài 18.11.Nghiệp vụNgàyNội dungBút toánSố tiềnNợCó11510NChuyển TGNH trả bớt nợ vay cho Y3411Y 50,000,000 1121 50,000,000 3411Y 135,000,000 515 500,000 1122 134,500,00023110NChuyển khoản trả lãi tiền vay dài hạn của NH X2412 8,000,000 112 8,000,00032011NVay VP Bank chuyển trả người bán và trả lương nhân viên331 200,000,000 334 50,000,000 3411VP 250,000,00043011NChuyển khoản trả nợ vay cho Y 3411Y 135,000,000 635 500,000 1122 135,500,00053011NTrả lãi tiền vay dài hạn NH X2412 8,000,000 112 8,000,0006112NVay công ty H112 200,000,000 3411H 200,000,00073112NTrả lãi quý 4 và nợ gốc cho cty K635 14,400,000 3411K 400,000,000 112 414,400,000Trả lãi tháng 12 cho NH X2412 8,000,000 112 8,000,00083112NTính lãi phải trả cho cty H635 1,000,000 335 1,000,0002. Định khoản nghiệp vụ 6 chuyển khoản trả nợ gốc và lãi định kì bốn lần :NgàyBút toánSố TiềnNợCóNợCó16N+13411H 50,000,000 335 4,000,000 635 2,000,000 112 56,000,000112N+13411H 50,000,000 335 4,000,000 635 2,000,000 112 56,000,00016N+23411H 50,000,000 335 4,000,000 635 2,000,000 112 56,000,0001112N+23411H 50,000,000 335 4,000,000 635 2,000,000 112 56,000,000Bài 18.2Tóm tắt nội dungBút toánSố tiền (triệu đồng)Yếu tố BCTCNợ CóLãi TP phải trả trong kỳNợ 2412 400 TS Có 335 400NPTPhân bổ chiết khấu TP trong kỳNợ 2412 50 TS Có 34312 50NPTThu nhập bằng TGNH từ khoản vay TPNợ 112 80 TS Có 2412 80TSCP đi vay được vốn hóa 370 Phân bổ lãi TP trả trước cho kỳNợ 2412 200 TS Có 242 200TSPhân bổ phụ trộiNợ 34313 40 NPT Có 2412 40TSThu nhập lãi bằng TGNH từ vay TPNợ 112 90 TS Có 2412 90TSCP đi vay được vốn hóa 70 Tổng CP đi vay được vốn hóa 440 Ảnh hưởng lên BCTC của quý 4BCTHTCA. TSNH Tiền170B. TSDH CP trả trước dài hạn(200)CPXDCBDD440C. NPT CP phải trả400Bài 18.3 NVTóm tắt nội dungBút toánSố tiềnNợCóST NợST Có13NVay Ngân hàng MNợ 112 6.000.000.000
Bài tập Chương 18.Trái phiếu phiếu ghi nợ dài hạn ( Kế tốn tài 3) Bài 18.1 Nghiệp Ngày vụ 15/10/ N 31/10/ N 20/11/ N 30/11/ N Nội dung Bút toán Nợ Có Chuyển TGNH 3411trả bớt nợ vay Y cho Y 1121 3411Y 515 1122 Số tiền Chuyển khoản trả lãi tiền vay dài hạn NH X Vay VP Bank chuyển trả người bán trả lương nhân viên Chuyển khoản trả nợ vay cho Y 8,000,000 2412 50,000,000 50,000,000 135,000,00 500,000 134,500,00 112 331 8,000,000 200,000,00 50,000,000 334 3411VP 3411Y 635 250,000,00 135,000,00 500,000 1122 30/11/ N 1/12/N Trả lãi tiền vay 2412 dài hạn NH X Vay công ty H 112 135,500,00 8,000,000 112 8,000,000 200,000,00 3411-H 31/12/ N Trả lãi quý nợ gốc cho cty K 635 3411K 200,000,00 14,400,000 400,000,00 112 414,400,00 Trả lãi tháng 2412 8,000,000 12 cho NH X 112 8,000,000 31/12/ Tính lãi phải 635 1,000,000 N trả cho cty H 335 1,000,000 Định khoản nghiệp vụ chuyển khoản trả nợ gốc lãi định kì bốn lần : Ngày 1/6/N+1 1/12/N+1 1/6/N+2 11/12/N+2 Bút tốn Nợ Có 3411-H 335 635 112 3411-H 335 635 112 3411-H 335 635 112 3411-H 335 635 112 Số Tiền Nợ 50,000,000 4,000,000 2,000,000 Có 56,000,000 50,000,000 4,000,000 2,000,000 56,000,000 50,000,000 4,000,000 2,000,000 56,000,000 50,000,000 4,000,000 2,000,000 56,000,000 Bài 18.2 Bút tốn Tóm tắt nội dung Lãi TP phải trả kỳ Nợ Có Nợ 2412 Số tiền (triệu đồng) 400 Có 335 Phân bổ chiết khấu TP kỳ Thu nhập TGNH từ khoản vay TP CP vay vốn Nợ 2412 400 50 Có 34312 Nợ 112 50 80 Có 2412 80 370 Yếu tố BCTC TS NPT TS NPT TS TS hóa Phân bổ lãi TP trả trước cho kỳ Phân bổ phụ trội Nợ 2412 200 Có 242 Nợ 34313 200 40 Có 2412 Thu nhập lãi TGNH từ vay TP CP vay vốn hóa Tổng CP vay vốn hóa Nợ 112 40 90 Có 2412 90 TS TS NPT TS TS TS 70 440 * Ảnh hưởng lên BCTC quý BCTHTC A TSNH Tiền 170 B TSDH CP trả trước dài hạn (200) CPXDCBDD 440 C NPT CP phải trả 400 Bài 18.3 Tỷ lệ vốn hóa Ngâ hàng M Cơng ty H Ngân hàng K Tổng 600000000 229166667 33333333 862500000 5000000000 2083333333 333333333 7416666667 Lãi tiền vay Số dư nợ gốc bình quân =>Tỷ lệ vốn hóa 0.1163 1/5/N CP xây dựng lũy kế bình qn CP vay vốn hóa CP vay khơng vốn hóa NV 1600000000 534943820 327556180 Tóm tắt nội dung 1/3/N Vay Ngân hàng M 1/4/N Nhận lãi khoản vay chưa 1/7/N 1/11/N 2400000000 600000000 Bút tốn Nợ Nợ 112 4600000000 Số tiền Có ST Nợ 6.000.000.000 Có 3411.M Nợ 112 ST Có 6.000.000.000 20.000.000 Có 515 20.000.000 sử dụng Nợ 112 1/8/N Vay Công ty H 5.000.000.000 Có 3411.H 2.000.000.000 Nợ 112 1/11/N Vay Ngân hàng K 31/12/N Phân bổ chi phí 5.000.000.000 Có 3411.K Nợ 2412 Nợ 635 2.000.000.000 534.943.820 327.556.180 Có 335 862.500.000 Bài 18.4 Ngày 1/1/N Tóm tắt nội dung Phát hành trái phiếu Bút tốn Nợ Có 112 Số tiền ST Nợ 1500000000 34311 31/3/N Trích trước lãi TP 635 1500000000 300000000 335 31/12/N Trả lãi TP 2412 335 300000000 900000000 300000000 112 31/6/N+1 Trích trc lãi TP 2412 1200000000 600000000 335 31/12/ N+1 Trả lãi TP 600000000 635 600000000 335 600000000 112 31/12/ N+2 Trả lãi TP 635 1200000000 1200000000 112 31/12/ N+3 Trả lãi TP 635 1200000000 1200000000 112 31/12/ N+4 Tar lãi nợ gốc TP 635 ST Có 1200000000 1200000000 34311 1500000000 112 1620000000 Bài 18.5 LÃI TRẢ LẦN KHI ĐÁO HẠN Giá phát hành TP 187.02 Ngày 1/1/N Tóm tắt nội dung Phát hành TP 187.0242557 Bút toán Nợ 112 34312 264 Có Lãi trả lần đáo hạn, tức đóa hạn trả 264 tỷ Số tiền ST Nợ 187.02 12.98 3431 31/1/N Trích trước lãi 2412 TP 200 16 335 Phân bổ chiết khấu TP 2412 16 3.243936 3431 30/10/ N+1 Trích trước lãi 2412 TP 3.243936 13.33333 335 Phân bổ chiết khấu TP 2412 13.33333 2.70328 3431 31/12/ N+1 Trích trước lãi 635 TP 2.70328 2.666667 335 Phân bổ chiết khấu TP 635 2.666667 0.540656 3431 31/12/ Trích trước lãi 635 ST Có 0.540656 16 N+2 TP 335 Phân bổ chiết khấu TP 16 635 3.243936 3431 31/12/ N+3 TRả lãi nợ gốc TP 3.243936 34311 200 635 335 16 48 112 Phân bổ chiết khấu TP 264 635 3.243936 3431 LÃI TRẢ ĐỊNH KÌ SAU MỖI NĂM Giá phát hành TP Ngày Tóm tắt nội dung 1/1/N Phát hành TP 193.52 Bút toán Nợ 112 34312 lãi năm Có 3.243936 16 Số tiền ST Nợ 193.52 6.48 3431 31/1/N Trích trước lãi TP 2412 200 16 335 Phân bổ chiết khấu TP 2412 16 1.61986 3431 1/1/N+1 Trả lãi TP 335 1.61986 16 112 30/10/ N+1 Trích trước lãi TP 2412 16 13.33333 335 Phân bổ chiết khấu TP 2412 ST Có 13.33333 1.349883 3431 31/12/ N+1 Trích trước lãi TP 635 1.349883 2.666667 335 Phân bổ chiết khấu TP 635 2.666667 0.269977 3431 1/1/N+2 Trả lãi TP 335 0.269977 16 112 31/12/ N+2 Trích trước lãi TP 635 16 16 335 Phân bổ chiết khấu TP 635 16 3.243936 3431 1/1/N+3 Trả lãi TP 335 3.243936 16 112 31/12/ N+3 TRả nợ gốc TP lãi 34311 TP kì cuối 635 16 200 16 112 Phân bổ chiết khấu TP 635 216 3.243936 3431 LÃI TRẢ ĐỊNH KÌ TRƯỚC MỖI NĂM Giá phát hành TP 198.1 Ngày Tóm tắt nội dung Bút tốn Nợ Có 1/1/N Phát hành TP, trả trước lãi 112 trái phiếu lần đầu 34312 2412 3.243936 Số tiền ST Nợ 182.19 1.81 16.00 ST Có 3431 200 31/1/N Phân bổ chiết khấu TP 2412 0.453561 3431 1/1/N+1 Trả trước lãi TP kì 2412 0.453561 16.00 112 16 30/10/ N+1 Phân bổ chiết khấu TP 2412 0.377967 3431 31/12/ N+1 Kết chuyển lãi TP 635 0.377967 2.666667 2412 Phân bổ chiết khấu TP 635 2.666667 0.075593 3431 1/1/N+2 Trả trước lãi TP kì 635 0.075593 16 112 16 31/12/ N+2 Phân bổ chiết khấu TP 635 3.243936 3431 1/1/N+3 Trả trước lãi TP kì 635 3.243936 16 112 31/12/ N+3 TRả nợ gốc TP 34311 16 200 112 Phân bổ chiết khấu TP 635 200 3.243936 3431 3.243936 LÃI TRẢ LẦN KHI ĐÁO HẠN, LS THỊ TRƯỜNG : 7%/NĂM Giá phát hành TP 201.40 Tổng phái trả đáo hạn Ngày Tóm tắt nội Bút tốn Số tiền dung Nợ Có ST Nợ ST Có 1/1/N Phát hành TP 112 201.40 34313 1.40 34311 200 31/1/N Trích trước lãi TP 2412 16 335 16 Phân bổ phụ trội 34313 0.351084 TP 2412 0.351084 30/10/ Trích trước lãi TP 2412 13.33333 N+1 335 13.33333 Phân bổ phụ trội 34313 0.29257 TP 2412 0.29257 31/12/ Trích trước lãi TP 635 2.666667 N+1 335 2.666667 Phân bổ phụ trội 34313 0.058514 TP 635 0.058514 31/12/ Trích trước lãi TP 635 16 N+2 335 16 Phân bổ phụ trội 34313 0.351084 TP 635 0.351084 31/12/ TRả lãi nợ gốc 34311 200 N+3 TP 635 16 335 48 112 264 Phân bổ phụ trội 34313 0.351084 TP 635 LS THỊ TRƯỜNG : 7%/NĂM, lãi trả định kì lần/1 năm ls tháng(ls thực tế) 3.5 tiền lãi trả lần(ls danh nghĩa) Giá phát hành TP 206.87 Ngày Tóm tắt nội Bút tốn Số tiền dung Nợ Có ST Nợ 1/1/N Phát hành TP 112 206.87 34313 34311 1/7/N trả lãi Tp 2412 112 31/1/N TRả lãi TP 2412 112 Phân bổ phụ trội 34313 1.718489 TP 2412 1/7/N+1 TRả lãi TP 2412 112 30/10/ Trích trước lãi 2412 5.333333 N+1 TP 335 Phân bổ phụ trội 34313 1.432074 TP 2412 31/12/ Trả lãi TP 635 2.666667 N+1 335 5.333333 112 Phân bổ phụ trội 34313 0.286415 TP 635 1/7/N+2 TRả lãi TP 635 112 31/12/ Trả lãi TP 635 N+2 0.351084 ST Có 6.87 200 8 1.718489 5.333333 1.432074 0.286415 335 Phân bổ phụ trội TP 34313 1.718489 635 1/7/N+3 TRả lãi TP 635 1.718489 112 31/12/ N+3 TRả lãi nợ gốc TP 34311 200 635 112 Phân bổ phụ trội TP 34313 208 1.718489 635 1.718489