Bài tập thuế tổng hợp: thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng.........................................................................................................................................
BÀI TẬP THUẾ BÀI : Một công ty cổ phần sản xuất bia, năm có tình hình sản xuất tiêu thụ sản phẩm sau : I TÌNH HÌNH TIÊU THỤ : Sản phẩm tồn kho đầu năm 72.000 lít bia hộp Cơng ty bán tồn số sản phẩm cho doanh nghiệp khu chế xuất, với giá bán chưa thuế GTGT 12.000đ/ lít bia hộp Trong năm cơng ty sản xuất 4.900.000 lít bia hộp, : - Bán cho cơng ty thương mại 960.000 lít bia hộp, với giá bán chưa thuế GTGT nơi sản xuất 14.260đ/ lít bia hộp Cơng ty dùng 240.000 lít bia hộp để tốn cơng nợ, với giá tốn 9.000đ/lít bia hộp biếu, tặng 3.600 lít bia hộp - Giao cho đại lý 1.460.000 lít bia hộp, giá đại lý bán chưa thuế GTGT 15.500đ/lít bia hộp, tiền hoa hồng cho đại lý 5% doanh số bán chưa thuế GTGT - Xuất cho cửa hàng trực thuộc cơng ty 2.160.000 lít bia hộp, giá bán chưa thuế GTGT cửa hàng 15.500đ/lít bia hộp II CHI PHÍ SXKD PHÁT SINH TRONG NĂM (Chưa tính thuế xuất khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT tiền hoa hồng trả cho đại lý ): Giá thực tế xuất kho sản phẩm sản xuất năm tồn kho đầu năm nhau, chiếm 40% giá bán chưa thuế GTGT nơi sản xuất Chi phí bán hàng chi phí quản lý cơng ty chiếm 15% doanh thu bán hàng để tính thu nhập chịu thuế YÊU CẦU : Căn vào số liệu trên, xác định loại thuế liên quan mà công ty phải nộp năm Biết : - Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt bia hộp 55% - Thuế suất thuế xuất bia hộp 5% - Thuế suất thuế GTGT mặt hàng bia hộp 10% - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% - Các chi phí sản xuất tiêu thụ sản phẩm năm có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ, hợp pháp toán qua ngân hàng - Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tổng hợp hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào năm (chưa kể tiền hoa hồng trả cho đại lý) dùng cho sản xuất kinh doanh, tốn qua ngân hàng, tính theo giá tốn 9.800 triệu đồng, đó: theo hóa đơn GTGT 9.500 triệu đồng, theo hóa đơn thơng thường 300 triệu đồng - Các đại lý tiêu thụ 90% số lít bia hộp giao, cửa hàng trực thuộc công ty tiêu thụ 95% số lít bia hộp nhận bán giá công ty quy định Công ty đại lý nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cơng ty tốn tiền hoa hồng cho đại lý chuyển khoản, có hóa đơn GTGT Bài làm *Thuế xuất khẩu: Bán cho khu chế xuất 72.000 x 12.000 x 5% =43.200.000 *Thuế tiêu thụ đặc biệt: Bán cho CTTM 960.000 x [14.260 : (1+0.55)] x 55% = 4.857.600.000 Thanh tốn cơng nợ 240.000 x [14.260 : 1,55] x 55% = 1.214.400.000 Biếu tặng 3.600 x [14.260 : 1,55] x 55% = 18.216.000 Giao cho đại lý 1.460.000 x 90% x [15.500 : 1,55] x 55% = 7.227.000.000 Xuất cho cửa hàng trực thuộc 2.160.000 x 95% x [15.500 : 1,55] x 55% =11.286.000.000 Tổng thuế TTĐB là: 24.603.216.000 *Thuế GTGT -Thuế GTGT đầu ra: Sản phẩm tồn kho đầu năm 72.000 x 12.000 x 0% = Bán cho CTTM 960.000 x 14.260 x 10% = 1.368.960.000 Thanh tốn cơng nợ 240.000 x 14.260 x 10% = 342.240.000 Biếu tặng 3.600 x 14.260 x 10% = 5.133.600 Tiêu thự qua đại lý 90% 1.460.000 x 15.500 x 90% x 10% = 2.036.700.000 Tiêu thụ qua cửa hàng trực thuộc 95% 2.160.000 x 15.500 x 95% x 10% =3.180.600.000 Tổng thuế GTGT đâu là:6.933.633.600 -Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Hoa hồng cho đại lý 1.460.000 x 15.500 x 90% x 10% x 5% = 101.835.000 Mua hàng hóa dịch vụ đầu vào năm [9.500.000.000 : (1+10%)] x 10% = 863.636.400 Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ:965.471.400 Thuế GTGT phải nộp là: 6.933.633.600-965.471.400=5.968.162.200 *Thuế thu nhập doanh nghiệp: -Doanh thu tính thuế: Sản phẩm tồn kho đầu năm: 12.000 x 72.000=864.000.000 Sản phẩm sản xuất năm: +Bán cho công ty thương mại: 14.260 x 960.000= 13.689.600 +Thanh tốn cơng nợ: 14.260 x 240.000= 3.422.400 +Tiêu thụ qua đại lý: 15.500 x 1.460.000 x 90% = 20.367.000.000 +Tiêu thụ qua cửa hàng trực thuộc: 15.500 x 2.160.000 x 95%= 31.806.000.000 Tổng doanh thu: 70.149.000.000 -Chi phí trừ Giá vốn hàng bán: 40% x 14.260 x [72.000 + 960.000 + 240.000 + 3.600 + 1.460.000x90% + 2.160.000x95%] = 26.475.686.400 Chi phí bán hàng quản lý 15% x 70.149.000 = 10.522.350 3.Thuế XK: 43.200.000 4.Thuế TTĐB: 24.603.216.000 Tổng chi phí trừ là: 51.132.624.350 =>Thu nhập chịu thuế: 70.149.000.000 - 51.132.624.350 =19.016.375.650 =>Thuế TNDN: 19.016.375.650 x 20%=3.803.275.130