Báo cáo tại công ty cổ phần elise

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ELISE 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần Elise  Tên công ty: Công ty Cổ phần Elise  Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0106 479 079  Trụ sở chính: 154, Lĩnh Nam, Hoàng Mai, Hà Nội  Vốn điều lệ: 12.000.000.000 (Mười hai tỷ đồng Việt Nam)  Điện thoại: 0439460368  Mail: support@elise.vn  Mã số thuế: 0105248664  Số tài khoản: 0620621473100018  Quá trình hình thành phát triển công ty: Công ty cổ phần Elise (Công ty) thành lập ngày 12/02/2010 Là doanh nghiệp sản xuất có tư cách pháp nhân, hạch tốn kinh tế độc lập, tủ chủ tài có dấu riêng theo quy định pháp luật Công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất thời trang phục vụ thị trường nước mục tiêu xuất thị trường nước Đến nay, thương hiệu Elise thành cơng với dịng sản phẩm như: Thời trang cơng sở, dạo phố, dịng basic, dịng giới hạn limited, phụ kiện thời trang kèm Năm 2014, Nắm bắt xu phát triển thị trường, Elise tiếp tục cho mắt dòng sản phẩm Elise Kids dành cho trẻ em, tiến thêm bước đến gần mục tiêu đáp ứng nhu cầu thời trang người tiêu dùng Việt Nam Thể mạnh Elise tạo nên từ kết hợp nhuần nhuyễn nét tinh tế tuyệt vời từ thời trang Italy, công nghệ sản xuất đại từ Hàn Quốc kỹ SV: Hoàng Hải Anh MSV: 11A35079N Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn thuật thủ cơng điêu luyện người Việt Nam Sự hòa quyện tạo sắc riêng mang tên thương hiệu Elise - phong cách dẫn đầu thời trang Tự hào thương hiệu thời trang hoàn toàn Việt Nam, Elise khơng ngừng sáng tạo việc tìm kiếm, làm việc với đối tác thời trang lớn giới với phát huy sức mạnh nội giúp Elise có kinh nghiệm dày dặn việc đáp ứng dòng sản phẩm cao cấp (Hi-End) tiêu chuẩn quốc tế Việt Nam, người Việt Nam TẦM NHÌN Trở thành Cơng ty thời trang hàng đầu Việt nam xu hướng, thương hiệu doanh thu Đến năm 2020 có mặt tồn giới SỨ MỆNH Là lựa chọn người mua sắm thời trang, niềm tự hào khẳng định sức mạnh dân tộc Việt Nam TRIẾT LÝ Những người khác làm được, ELISE làm tốt 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty cổ phần Elise 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh công ty  Sản xuất hàng may mặc người lớn  Sản xuất phụ kiện vòng cổ, giầy, túi thời trang  Sản xuất hàng may mặc trẻ em  Bán sản phẩm sản xuất 1.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty Để sản xuất sản phẩm khâu chuẩn bị nguyên vật liệu (nguyên vật liệu chủ yếu vải sử dụng loại vải cao cấp nhập hồn tồn từ kinh thời trang châu Hàn Quốc) Sau chuyển qua cơng đoạn cắt theo sơ đồ giác mẫu vẽ máy, cho chi tiết sản phẩm phải đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật Sau công đoạn cắt hồn thành chuyển qua cơng đoạn may ghép thành phẩm Sản phẩm hoàn thành đảm bảo chất lượng đóng gói chuyển đến kho thành phẩm Quy trình sản xuất sản phẩm Cơng ty khái qt mơ hình sau ( Phụ lục 01) SV: Hoàng Hải Anh MSV: 11A35079N Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.3 Khoa Kế toán Đặc điểm tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty 1.3.1 Chức nhiệm vụ phận máy quản lý Công ty Công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến, hoạt động tập trung địa điểm Bộ máy tổ chức Công ty bao gồm Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, phó Tổng giám đốc Và phịng ban, đơn vị Cụ thể khái quát sơ đồ (Phụ lục 02)  Hội đồng quản trị: Là quan quản lý cao Cơng ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Công ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông  Tổng giám đốc: Là người đại diện pháp luật Cơng ty, có trách nhiệm cao điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty  Phó tổng giám đốc: Là người tổng giám đốc giao phụ trách công việc, trực tiếp đạo kế hoạch kinh doanh chịu trách nhiệm giải vấn đề giao  Phịng kế tốn: Quản lý nguồn tài Cơng ty Tổ chức cơng tác kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ xác, kịp thời thơng tin, báo cáo tổ chức cho quan chức năng, đồng thời tư vấn cho giám đốc lĩnh vực tài chính, kế tốn  Phịng kỹ thuật –KCS (Kiểm tra chất lượng sản phẩm): Chịu trách nhiệm mặt kỹ thuật quy trình cơng nghệ, tính tốn đề định mức tiêu hao nguyên liệu kiểm tra chất lượng sản phẩm, nghiên cứu chế tạo mẫu mã cho sản phẩm, đáp ứng thị hiếu người dùng  Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ nghiên cứu khai thác thị trường đề phương pháp tiêu thụ sản phẩm hợp lý biện pháp kinh doanh có hiệu  Phịng Tổ chức hành (Phịng TC-HC): Có nhiệm vụ tổ chức, thực công tác lĩnh vực hành chính, văn thư, đời sống phương tiện SV: Hoàng Hải Anh MSV: 11A35079N Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn làm việc tồn Cơng ty sở đảm bảo chế độ, sách Nhà nước, ngành Công ty định  Các phân xưởng: Chịu trách nhiệm sản xuất sản phẩm theo mẫu thiết kế sẵn 1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh năm 2013 – 2014 Qua trình hoạt động phấn đấu đội ngũ cán công nhân viên, Công ty cổ phần Elise đạt thành tựu đáng kể, bước cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động hoàn thành nghĩa vụ đóng góp với nhà nước Mở rộng địa bàn hoạt động toàn quốc Dựa vào bảng báo cáo kết kinh doanh (Phụ lục 03) ta nhận thấy kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2014 so với năm 2013 tăng 2.503.626 tương ứng tỷ lệ tăng 131,95% Điều thể rõ qua tiêu sau: Doanh thu bán hàng cấp dịch vụ năm 2014 tăng 4.892.660.000 đồng so với năm 2013, tương ứng 31,45 % Cùng với giá vốn bán hàng năm 2014 tăng 2.105.055.000 đồng, tương ứng 16,56 % so với năm 2013 Do đó, lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ tăng lên 2.787.605.000 đồng, tương ứng với 98,13 Về doanh thu hoạt động tài năm 2014 so với năm 2013 tăng thêm 66.299.000 đồng, tương ứng 19,85 %, chi phí tài tăng 20.100.000 đồng, tương ứng 16,7 % Chi phí quản lý kinh doanh tăng 68.602.000 đồng, tương ứng 7,78% Từ đó, lợi nhuận từ kinh doanh năm 2014 đạt 4.886.288.000 đồng , so với năm 2013 tăng thêm 2.683.002.000 đồng, tương ứng Điều chứng tỏ Cơng ty có sách quản lý kinh doanh hợp lý, thúc đẩy kinh tế phát triển Qua phân tích trên, hai năm qua, Cơng ty có chuyển biến rõ rệt, nắm bắt thị trường tốt, hướng hoàn thành mục tiêu đặt Kinh tế phát triển ổn định, lợi nhuận sau thuế tăng cao, điều giúp Công ty tự tin sánh vai Cơng ty ngành SV: Hồng Hải Anh MSV: 11A35079N Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn PHẦN II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ELISE 2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Hiện nay, Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung Mọi hoạt động, công việc từ việc lập, phân loại chứng từ, định khoản, ghi sổ kế toán đến việc lập báo cáo thực phịng kế tốn Bộ máy kế toán khái quát sơ đồ (Phụ lục 04) 2.1.2 Chức nhiệm vụ chức danh phịng kế tốn  Kế tốn trưởng: Là người chịu trách nhiệm cao sổ sách kế toán đơn vị người chịu đại trực tiếp giám đốc tồn cơng tác kế tốn tài Cơng ty  Phó phịng kế tốn kiêm kế tốn TSCĐ: Thực nghiệp vụ giao dịch ngân hàng tiền gửi, tiền vay, bảo lãnh dự thầu, bảo lãnh hợp đồng, bảo lãnh toán, theo dõi tiền vay, lãi vay nghiệp vụ liên quan Tiếp nhận chứng từ, hạnh toán kế toán, đối chiếu số dư tiền gửi, tiền vay ngân hàng  Phó phịng kế tốn kiêm kế tốn tổng hợp cơng nợ: Chịu trách nhiệm tính giá thành sản xuất, xác định lãi lỗ Công ty Thu thập, xử lý, cung cấp thông tin tổng qt hoạt động tài kế tốn theo chế độ hàn Nhà nước Công ty Thực kê khai, báo cáo thuế GTGT theo chế độ Tổng hợp báo cáo kiểm kê định kỳ hàng năm lập BCTC  Kế toán toán: Quản lý, theo dõi hợp đồng mua , bán hàng ngày Công ty khách hàng Đối chiếu, toán quý, năm với khách hàng, trực tiếp tốn, thu hồi cơng nợ SV: Hồng Hải Anh MSV: 11A35079N Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Khoa Kế tốn Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm: Có nhiệm vụ tập hợp tất chi phí sản xuất phát sinh phần hành kế tốn khác Cơng ty liên quan đến sản xuất sản phẩm Từ tính giá thành sản phẩm  Thủ quỹ: Đảm nhận việc thu, chi hàng ngày quản lý quỹ tiền mặt Cơng ty Theo dõi, tập hợp tiền lương, tốn lương, thưởng 2.2 Các sách kế tốn áp dụng Cơng ty  Chế độ ké tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006 – BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính  Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N  Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn: Việt Nam Đồng (VNĐ)  Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ theo hình thức: Nhật ký chung  Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ  Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng  Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên  Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn phương pháp kế toán phần hành kế toán 2.3.1 Kế toán vốn tiền Vốn tiền Công ty bao gồm tiền mặt tiền gửi ngân hàng: o Thu tiền mặt: Khi rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, thu tiền bán sản phẩm, phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác… o Chi tiền mặt: Khi xuất tiền mặt mua nguyên liệu, xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng, xuất quỹ tiền mặt toán khoản nợ phải trả… SV: Hoàng Hải Anh MSV: 11A35079N Báo cáo thực tập tốt nghiệp o Khoa Kế toán Thu tiền gửi ngân hàng: Khi nhận tiền bán sản phẩm, nhận tiền từ hoạt động kinh doanh chuyển khoản, xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng… o Chi tiền gửi ngân hàng: Khi rút tiền ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, khhi trả tiền mua ngun liệu, cơng cụ vào SXKD hình thức chuyển khoản… - Chứng từ sử dụng: Phiếu thu (Mẫu 01– TT), phiếu chi (Mâu số 02– TT) giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng… chứng từ khác có liên quan - Tài khoản sử dụng: TK 111, TK 112 TK khác có liên quan - Phương pháp kế toán: (Phụ lục 05) Từ chứng từ gốc phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có… kế tốn tiến hành lập Nhật ký chung Đồng thời kế toán vào sổ chi tiết tiền mặt, TGNH sổ quỹ tiền mặt, TGNH Sau đó, vào số liệu ghi sổ Nhật Ký chung, kế toán vào Sổ TK 111, 112 Đến cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết TK 111, 112 làm để đối chiếu với Sổ TK 111, 112, từ lập bảng Báo cáo tài VÍ DỤ 1: Ngày 14/10/2014, theo HĐGTGT 345 (Phụ lục 06) Công ty nhập 200 mét vải công ty Phú Lộc trị giá 25.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Kế toán lập phiếu chi tiền mặt ngày 14/10/2014 (Phiếu chi số 6271 - Phụ lục 07) Kế toán hạnh toán: Nợ TK 152 : 25.000.000 Nợ TK 133(1): 2.500.000 Có TK 111: 27.500.000 VÍ DỤ 2: Ngày 16/10/2014, Công ty Hồng Hà trả tiền nợ kỳ trước mua hàng tiền mặt trị giá 20.000.000 đồng Kế toán lập phiếu thu tiền mặt ngày 16/10/2014 (Phiếu thu số 3291 – Phụ lục 08) Kế toán hạnh tốn: Nợ TK 111 : 20.000.000 Có TK 131: 20.000.000 SV: Hoàng Hải Anh MSV: 11A35079N Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán 2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu, CCDC - Nguyên vật liệu chính: gồm loại vải chính, vải lót, vải lưới, mex… - Nguyên vật liệu phụ: gồm loại khóa, cúc, may, chun loại  Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm kê vật tư, hóa đơn GTGT, bảng kê mua hàng…  Tài khoản sử dụng: TK 152, TK153 TK liên quan khác  Phương pháp kế toán: (Phụ lục 09) Từ chứng từ gốc phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm kê vật tư, hóa đơn mua hàng…kế tốn tiến hành định khoản ghi sổ Các chứng từ gốc sau làm ghi Nhật ký chung dùng để ghi vào bảng phân bổ NVL – CCDC, vào thẻ kho sau đối chiếu vào sổ chi tiết vật tư Căn vào Nhật ký chung cuối tháng kế toán vào sổ TK 152, TK 153 vào bảng cân đối số phát sinh lập BCTC Công thức xác định giá thực tế NVL – CCDC: Giá thực tế hàng nhập kho = Giá mua từ nhà cung cấp Thuế nhập + (nếu có) - Chiết khấu TM, giảm giá hàng mua Chi phí + khác Xác định chi phí nguyên vật liệu xuất dùng theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ: SL GT thực tế tồn đầu kỳ + GT thực tế nhập kỳ Chi phí NVL thực tế = thực tế x SL tồn đầu kỳ xuất dùng + SL nhập kỳ VÍ DỤ 1: Ngày 18/10/2014, cơng ty nhập kho vải quần Công ty Ngôi Sao Hàn, giá chưa thuế 50.000.000 đồng, thuế GTGT 10% toán cho người bán tiền gửi ngân hàng Kế tốn định khoản: SV: Hồng Hải Anh Nợ TK 152 : 50.000.000 MSV: 11A35079N Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Nợ TK 133 : 5.000.000 Có TK 112: 55.000.000 VÍ DỤ 2: Phiếu xuất kho số 34 (Phụ lục 10), ngày 20/10/2014, Công ty xuất cho sản xuất 80kg Công ty Hưng Thịnh Tồn đầu kỳ 100kg, trị giá tồn đầu kỳ 6.600.000 Trong kỳ công ty nhập 150kg chỉ, trị giá nhập kỳ 10.235.000 đồng Đến cuối kỳ, Cơng ty tính đơn giá xuất kho sau: Đơn giá 6.600.000 = + 10.235.000 xuất 100 + 150 Tổng giá trị xuất = 67.340 x 80 = 5.387.200 đồng Kế toán định khoản: Nợ TK 621 67.340 = đồng : 5.387.200 đồng Có TK 152 : 5.387.200 đồng 2.3.3 Kế toán tài sản cố định 2.3.3.1 Đánh giá tài sản cố định - Phương pháp xác định nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ = Giá mua thực tế Các khoản + thuế không CP vận chuyển, + hồn lại lắp đặt, chạy thử, CP khác Ví dụ1: Ngày 15/10/2014 công ty mua máy dệt giá mua hố đơn 150.000.000đ chi phí vận chuyển, lắp đặt,chạy thử 15.000.000đ Nguyên giá =150.000.000+15.000.000 =165.000.000đ - Phương pháp xác định giá trị lại TSCĐ Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá – Hao mịn luỹ kế Ví dụ2: Ngày 25/10/2014 cơng ty lý máy dệt nguyên giá 185.000.000đ khấu hao 74.000.000đ Giá trị lại TSCĐ = 185.000.000 – 74.000.000 = 111.000.000đ 2.3.3.2 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ SV: Hoàng Hải Anh MSV: 11A35079N Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Các chứng từ kế toán sử dụng : biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ, bảng trích khấu hao TSCĐ chứng từ có liên quan  Tài khoản sử dụng + TK 211 –“ TSCĐ hữu hình” + TK 214- “hao mịn TSCĐ” + Các tài khoản có liên quan  Phương pháp kế toán : (Phụ lục 11) Căn vào chứng từ gốc kế tốn phải lập thẻ TSCĐ,sổ TSCĐ Cuối kỳ lập bảng tính phân bổ khấu hao đồng thời ghi vào sổ theo dõi TSCĐ doanh nghiệp Căn vào chứng từ gốc bảng phân bổ, kế toán vào sổ Nhật ký chung sổ TK 211 Cuối tháng từ số liệu sổ TK 211 kế toán lập bảng cân đối phát sinh lập BCTC a Kế tốn ghi tăng tài sản cố định VÍ DỤ: Ngày 25/10/2013 Cơng ty mua máy vi tính theo biên giao nhận TSCĐ (Phụ lục 12 ) để phục vụ phịng kế tốn, ngun giá 35.000.000đ thuế suất thuế GTGT 10% Máy vi tính xác định sử dụng năm Tỷ lệ khấu hao 10%/1 năm Kế toán ghi: Nợ TK 211 : 35.000.000đ Nợ TK 133(2): 3.500.000đ Có TK 331 : 38.500.000đ b Kế tốn ghi giảm tài sản cố định VÍ DỤ: Ngày 26/10/2014 Công ty nhượng bán máy dệt với nguyên giá 120.000.0000đ, khấu hao lũy kế 50.000.000đ, chi phí thực tế bán theo giá cưa thuế 3.200.000đ (thuế GTGT 10%) Công ty chi tiền mặt, giá bán chưa thuế 40.000.000, Công ty thu tiền gửi ngân hàng, thuế GTGT 10% Kế toán ghi: SV: Hoàng Hải Anh 10 MSV: 11A35079N Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn Có TK 214 : 6.045.000 2.3.3.4 Kế tốn sửa chữa TSCĐ Ví dụ : Trong tháng 5/2013 Công ty tự sửa chữa lớn TSCĐ máy cắt dùng cho SXSP Chi phí phát sinh sau : chi phí NVL 4.000.000, chi phí NC 3.000.000, chi phí CCDC 1.500.000, chi phí tiền khác : 500.000 Kế toán hạch toán : Nợ TK 241(3) : 9.000.000 Có TK 152 : 4.000.000 Có TK 334 : 3.000.000 Có TK 153 : 1.500.000 Có TK 111 : 500.000 2.3.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.3.4.1 Kế tốn tiền lương * Hình thức trả lương : Hiện cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian.Theo hình thức này, tiền lương trả công cho cán công nhân viên tính theo thời gian làm việc, cấp bậc theo mức lương thỏa thuận hợp đồng với người lao động để tính số tiền lương phải trả Lương thời gian  = (Hệ số lương + phụ cấp) x mức lương tối thiểu Số ngày làm việc theo chế độ x Số ngày làm việc thực tế Tài khoản sử dụng TK 334 – “ phải trả người lao động” TK khác có liên quan  Chứng từ kế tốn sử dụng : bảng chấm cơng(mẫu 01-LĐTL), bảng toán tiền lương(mẫu 02-LĐTL), bảng toán tiền thưởng …  Phương pháp kế toán : Dựa vào bảng chấm công tổ trưởng phận chấm cơng hàng ngày Cuối tháng, phịng tổ chức hành với phịng kế tốn lập Bảng tốn tiền lương tính khoản trích theo lương Căn vào Bảng toán tiền lương tháng 10/2014 (Phụ lục 13), kế toán toán lương vào sổ lương Cơng ty lập phiếu chi tốn tiền SV: Hoàng Hải Anh 12 MSV: 11A35079N Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán lương cho người lao đơng Từ kế tốn ghi vào nhật ký chung, sau vào sổ tài khoản 334, 338 Cuối tháng lập bảng cân đối số phát sinh lập BCTC 2.3.4.2 Kế tốn khoản trích theo lương Tỷ lệ khoản trích theo lương áp dụng từ năm 2014  Tính vào chi Trừ vào lương BHXH phí 18% người LĐ 8% BHYT 3% 1,5% 4,5% BHTN 1% 1% 2% KPCĐ 2% - 2% Tổng 24% 10,5% 34,5% Các khoản trích - Tổng 26% Tài khoản sử dụng : TK 338 “ phải trả phải nộp khác” TK khác có liên quan VÍ DỤ: Tháng 10/2014 cơng ty trả lương cho phịng tổ chức hành : 76.500.000đ ( tiền lương: 75.900.000 + phụ cấp: 600.000) Kế toán định khoản: Bút toán 1: Tiền lương phải trả: Nợ TK 642 : 76.500.000đ Có TK 334: 76.500.000đ Bút toán 2: Các khoản BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lương, kế toán hạch toán: Nợ TK 334 : 7.969.500đ (75.900.000 x 10.5%) Có TK 338: Chi tiết: 7.969.500đ TK 338(3): 6.072.000đ (75.900.000 x 8%) TK 338(4): 1.138.500đ (75.900.000 x 1.5%) TK 338(9): 759.000đ (75.900.000 x 1%) SV: Hoàng Hải Anh 13 MSV: 11A35079N Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Bút toán 3: Các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí doanh nghiệp phải chịu Kế toán hạch toán: Nợ TK 642 : 18.228.000đ Có TK 338 : 18.228.000đ Chi tiết: TK 338(2): 1.530.000đ (76.500.000 x 2%) TK 338(3): 13.662.000đ (76.500.000 x 18%) TK 338(4): 2.277.000đ (75.900.000 x 3%) TK 338(9): 759.000đ (75.900.000 x 1%) Căn vào phiếu chi số 23 ngày 10/11/2014, Cơng ty tốn lương cho nhân viên Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 334: 68.530.500đ Có TK 111: 68.530.500đ 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 2.3.5.1 Kế toán giá vốn hàng bán doanh thu bán hàng  Giá vốn hàng bán: xác định giá mua thực tế cộng với chi phí liên quan trước lúc nhập kho chi phí vận chuyển, thuê kho bãi chờ nhập hàng, chi phí lắp đặt…Đối với hàng nhập giá vốn hàng bán bao gồm Thuế nhập  Phương thức bán hàng: Công ty sử dụng phương thức xuất bán qua kho  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng, đơn đặt hàng…  Tài khoản Công ty sử dung: TK 511 “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”; TK 632 “ Giá vốn hàng bán” TK liên quan khác  Phương pháp kế tốn: Ví dụ: Ngày 25/10/2014, Cơng ty xuất bán 150 sản phẩm cho công ty cổ phần Hồng Hà với số tiền 189.000.000đ, thuế GTGT 10% Khách hàng chưa tốn Trị giá vốn lơ hàng xác định 179.000.000đ Kế toán lập phiếu xuất kho số 150 Kế toán hạch toán: Bút toán 1: Phản ánh doanh thu bán hàng: SV: Hoàng Hải Anh 14 MSV: 11A35079N Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Nợ TK 131(Hồng Hà): 207.900.000đ Có TK 511: 189.000.000đ Có TK 3331: 18.900.000đ Bút toán 2: Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 179.000.000đ Có TK 156: 2.3.5.2 179.000.000 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu  Các khoản giảm trừ doanh thu: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại… sở để tính doanh thu  Tài khoản sử dụng: TK 521 “Chiết khấu thương mại”; TK 531 “Hàng bán bị trả lại”; TK 532 “Giảm giá hàng bán”  Phương pháp hạch tốn: Ví dụ: Ngày 30/10/2014 nhận giấy báo có số 90 cơng ty cổ phần Hồng Hà toán tiền hàng mua ngày 25/10/2014 Do khách hàng mua hàng với số lượng lớn nên Giám đốc định chiết khấu cho Hồng Hà 2% tổng giá trị toán Hồng Hà toán chuyển khoản  Số tiền chiết khấu thương mại dành cho Hồng Hà: 207.900.000đ x 2% = 4.158.000đ  Số tiền Hồng Hà cịn phải tốn: 207.900.000đ – 4.158.000đ = 203.742.000đ  Kế toán hạch toán: Bút toán 1: Nợ TK 521: Nợ TK 3331: 3.780.000đ 378.000đ Có TK 131(Hồng Hà): 4.158.000đ Bút tốn 2: Nợ TK 112: 203.742.000đ Có TK 131(Hồng Hà): 203.742.000đ 2.3.5.3 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp SV: Hoàng Hải Anh 15 MSV: 11A35079N Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế tốn  Chi phí bán hàng: Bao gồm chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vận chuyển, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí quảng cáo chi phí liên quan khác  Chi phí quản lý doanh nghiệp: Bao gồm chi phí lương khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý, chi pí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác  Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Hóa đơn GTGT, Bảng phân bổ tiền lương, Bảng trích BHXH…  Tài khoản sử dụng: TK 641 “Chi phí bán hàng”; TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK liên quan khác  Phương pháp kế tốn: Ví dụ: Ngày 1/11/2014 Cơng ty tốn tiền điện thoại tháng 10/2014 1.800.000đ, thuế GTGT 10% Phân bổ vào chi phí bán hàng chi phí QLDN theo tỷ lệ 2-1 Cơng ty trả tiền mặt, Kế tốn lập phiếu chi số 6235 Kế toán hạch toán: Nợ TK 641: 600.000đ Nợ TK 642: 1.200.000đ Nợ TK 1331: 180.000đ Có TK 111: 1.980.000đ Cuối kỳ, tồn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh 2.3.5.4 Kế toán xác định kết bán hàng  Phương pháp xác định kết bán hàng: Kết bán hàng Doanh = thu Giá vốn - hàng Chi - bán phí Chi phí quản bán hàng - lý doanh nghiệp Doanh thu = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu SV: Hoàng Hải Anh 16 MSV: 11A35079N Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán  Chứng từ sử dụng: Sổ Cái TK 511, TK 632, TK641, TK642, TK911…  Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết kinh doanh”; TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” TK liên quan khác  Phương pháp kế toán: Để xác định kết bán hàng ta phải tổng hợp số liệu dòng cộng tổng số phát sinh từ sổ TK tương ứng Với doanh thu ta lấy số liệu dòng cột phát sinh sổ TK 511 (Phụ lục 15), để có giá vốn hàng bán ta lấy số liệu sổ Cái TK 632 (Phụ lục 16) Doanh thu = 5.534.153.468đ – 45.354.546đ = 5.488.798.922đ Lợi nhuận gộp = Doanh thu - Gía vốn hàng bán = 5.488.798.922đ - 4.054.329.560đ = 1.434.469.362đ Lợi nhuận Lợi nhuận trước thuế = từ hoạt động kinh Chi phí bán - hàng Chi phí quản - lý doanh nghiệp doanh = 1.434.469.362đ –213.278.463đ - 300.678.303đ = 920.512.596đ Thuế TNDN = 920.512.596đ x 25% = 230.128.149đ Lợi nhuận sau thuế = 920.512.596đ – 230.128.149đ = 690.384.447đ Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh sang TK 911 để xác định kết bán hàng BT1: Kết chuyển Doanh thu thuần: Nợ TK 511: 5.488.798.922đ Có TK 911: 5.488.798.922đ BT2: Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 4.054.329.560đ Có TK 632: 4.054.329.560đ BT3: Kết chuyển Chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 213.278.463đ Có TK 641: 213.278.463đ SV: Hoàng Hải Anh 17 MSV: 11A35079N Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán BT4: Kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 300.678.303đ Có TK 642: 300.678.303đ BT5: Kết chuyển Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911: 230.128.149đ Có TK 821: 230.128.149đ BT6: Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 690.384.447đ Có TK 421: 690.384.447đ SV: Hoàng Hải Anh 18 MSV: 11A35079N Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Phần 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Những kết thu sau trình thực tập Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Elise, vận dũng lý thuyết vào thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo hướng dẫn TS.Đinh Phúc Tiếu giúp em hiểu rõ phần hành kế toán, bổ sung kiến thức học trường Từ em nhân thức đóng góp quan trọng máy quản lý Cơng ty nói chung, máy kế tốn nói riêng Tổ chức cơng tác kế tốn, hạch toán kế toán theo chủ trương đổi Nhà nước Cơng tác kế tốn Cơng ty thực công cụ đắc lực phục vụ cho lãnh đạo công ty việc kiểm tra giám sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, tình hình quản lý sử dụng sản vật tư tiền vốn, giúp cho lãnh đạo có chủ trương, biện pháp tích cực cơng tác quản lý điều hành hoạt động sản xuất, hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu kế hoạch đề không ngừng tăng doanh thu thu nhập công ty bước cải thiện nâng cao đời sống cho cán công nhân viên chức Trong thời gian thực tập Công ty giúp đỡ cán kế tốn em có hội tiếp xúc, tìm hiểu tình hình hoạt động sản xuât kinh doanh Cơng ty Qua giúp em hiểu rõ kiến thức nghiệp vụ kế toán học, nắm bắt trình xử lý số liệu, nghiệp vụ kế toán phát sinh hạch toán loại chứng từ, sổ sách kế toán, quy trình ln chuyển chứng từ cơng tác kế tốn cơng ty Nhưng qua em nhận thấy cịn nhiều thiếu sót hạn chế thực tế hành nghề, giao tiếp em cần cố gắng học hỏi nhiều Qua thời gian thực tập Công ty em xin đưa số ý kiến tình hình kế tốn Công ty 3.2 Nhận xét chung công tác kế tốn Cơng ty 3.2.1 Ưu điểm  Bộ máy kế tốn: Được tổ chức gọn nhẹ, quy trình làm việc khoa học, cán kế tốn bố trí hợp lý phù hợp với trình độ khả người SV: Hoàng Hải Anh 19 MSV: 11A35079N Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm công việc giao góp phần đắc lực vào cơng tác quản lý Do vậy, việc hạch tốn cơng tác kế tốn tiến hành cách thuận lợi, dễ dàng, đảm bảo thực đầy đủ chức thông tin kiểm tra hoạt động Cơng ty Bộ máy kế tốn có phối hợp chặt chẽ phịng ban Cơng ty  Tổ chức cơng tác kế tốn: Hệ thống chứng từ ban đầu tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ Cách thức hạch tốn Cơng ty hữu hiệu phù hợp với chế độ kế toán  Hệ thống sổ sách: Đầy đủ mẫu quy định Sổ chi tiết lập sở nhu cầu quản lý xí nghiệp (các đối tượng tập hợp chi phí, đối tượng tính giá thành…) đảm bảo quan hệ đối chiếu với sổ tổng hợp Đáp ứng kịp thời cho yêu cầu quản lý, nâng cao suất lao động kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đối chiếu số liệu lưu trữ tài liệu lập báo cáo định kỳ kịp thời hạn 3.2.2 Tồn  Làm báo cáo cịn mang tính chất thủ cơng, chưa áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác làm sổ sách Vì vậy, cơng việc kế tốn viên nhiều, nhiều thời gian để hồn thành xong cơng việc  Cơng ty chưa thực việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, giá trị hàng tồn kho Công ty chiếm tỷ lệ đáng kể làm cho dẫn đến vốn giảm lãi Công ty  Hiện nay, Cơng ty phát sinh nợ khó địi Cơng ty khơng thực việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi, nên tương tự việc khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, Cơng ty bị vốn giảm lãi  Chưa có kế tốn quản trị, hạn chế hoạt động kinh doanh mở rộng nhà quản trị cần có thơng tin kinh tế mang tính nội bộ, để Giám đốc có hướng nhìn bao quát đưa định kinh tế SV: Hoàng Hải Anh 20 MSV: 11A35079N