ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CTTNHH DANH THIỀU
Đặc điểm sản phẩm của Công Ty
Công Ty TNHH Danh Thiều là Công Ty hoạt động chuyên về lĩnh vực XDCB, tiến hành thực hiện các công việc: Đào, lấp đất, lấp đá, làm mộc, nề, đổ bê tông cốt thép, công tác lắp đặt điện nước trong nhà Do điều kiện Công
Ty được thành lập ở khu vực huyện nghèo đang trên đà đổi mới nên các công trình mà Công Ty tiến hành xây dựng chủ yếu là : Đường giao thông nông thôn, trường học, trạm y tế, nhà văn hóa nông thôn Ngoài ra Công Ty còn có phân xưởng sản xuất nhôm, cửa sắt , gạch bông , đồ gia công đồ gỗ cao cấp và có một đội ngũ nhân viên kỹ thuật, công nhân, thợ lành nghề có nhiều năm kinh nghiệm ,với đầy đủ máy móc thiết bị sẵn sàng đáp ứng nhu cầu về xây dựng dân dụng công nghiệp, xây dựng thủy lợi, giao thông, san lấp mặt bằng đảm bảo được tiến độ thi công, chất lượng công trình.
Về tình hình sản xuất : các công trình do công ty xây dựng hoàn thành đều đạt yêu cầu về chất lượng và tiến độ thi công công trình bàn giao đúng với hợp đồng của bên xây dựng Công ty trách nhiệm Danh Thiều đã thực hiện thành công nhiều công trình , hạng mục công trình có yêu cầu kỹ thuật cao và phức tạp Hiện nay, ngoài việc thiết kế thi công công trình, hạng mục công trình, Công ty còn thực hiện tư vấn trên lĩnh vực xậy dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi kết cấu hạ tầng và lĩnh vực khác
Tính tới thời điểm này công ty TNHH Danh Thiều có vị rất đáng quan trọng trong ngành xây dựng của tỉnh Công ty đã giải quyết rất nhiều công ăn việc làm cho người lao động tại tỉnh ,đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên ,cân đối vốn và nguồn vốn đảm bảo kinh doanh có lãi và thực hiện đầy đủ nhiệm vụ nộp thuế cho nhà nước, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế của tỉnh nhà
Cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường và xu thế toàn cầu hóa, Xây dựng cơ bản ngày càng giữ vững vai trò quan trọng tạo ra cơ sở vật chất cho đất nước Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất độc lập, đặc biệt có khả năng tái sản xuất tài sản cố định cho tất cả các ngày trong nền kinh tế quốc dân Đây là ngành tạo cơ sở vật chất cho toàn xã hội, tạo cơ sở hạ tầng và tăng cường cả quyền lực kinh tế lẫn quốc phòng cho đất nước Quá trình sản xuất sản phẩm xây lắp có những đặc điểm khác biệt so với ngành khác, những đặc điểm cũng sẽ tạo cho ngành xây lắp có sản phẩm riêng biệt.
Sản phẩm xây lắp mang tính riêng lẻ, đơn chiếc, mỗi sản phẩm có yêu cầu về mặt thiết kế kỹ thuật, kết cấu,hình thức, địa điểm xây dựng khác nhau. Vốn là Công Ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng nên Công Ty TNHH Danh Thiều cũng cần đảm bảo các yếu tố kỹ thuật thông qua các thông số kỹ thuật nhằm đáp ứng tiêu chuẩn chất lượng công trình, hạng mục công trình theo quy định chung của ngành Mặt khác cung cấp sản phẩm với chất lượng tốt đã tạo được uy tín cho Công Ty Với bề dày hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng được gần 8 năm duy trì và phát triển cùng với sự khủng hoảng suy thoái của nền kinh tế toàn cầu mà tới nay CTTNHH Danh Thiều vẫn đứng vững và phát triển đã khẳng định được phần nào năng lực của Công
Ty cũng như chất lượng sản phẩm, niềm tin mà Công Ty mang lại cho các đối tác.
Sản phẩm của Công Ty là các công trình và hạng mục công trình nên sản phẩm chủ yếu mang tính chất phức tạp Sản xuất là đơn chiếc theo hợp đồng xây dựng đã ký kết Tùy theo quy mô của sản phẩm, kết cấu kỹ thuật và khả năng về vốn của đơn vị xây lắp, khả năng thanh toán của chủ đầu tư và yêu cầu tiến độ thi công của bên giao thầu, thời gian thi công có thể kéo dài từ vài tháng tới vài năm.
Do đặc điểm của Công Ty xây lắp là sản phẩm của Công Ty có khối lượng giá trị lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi công lại kéo dài nên kỳ tính giá thành của Công Ty thường không xác định hàng tháng như trong ngành sản xuất công nghiệp mà xác định theo thời điểm từ khi công trình, hạng mục công trình thi công đến khi hoàn thành hay thực hiện bàn giao thanh toán theo giao đoạn quy ước Do vậy cần bóc tách dự toán công trình thành những phần riêng biệt, tương ứng, kịp thời chi phí sản xuất để tiện cho việc theo dõi.
Sản phẩm dở dang của Công Ty bao gồm: những công trình, hạng mục công trình hoàn thành nhưng chưa được nghiệm thu và những công trình, hạng mục công trình đang xây dựng dở dang chưa hoàn thành…
Dưới đây xin trích dẫn một số công trình hạng mục của công ty đã và đang thi công từ năm 2013 tính tới thời điểm hiện tại:
Bảng 1.1 Bảng trích dẫn một số công Trình, hạng mục công trình Công Ty TNHH Danh
Thiều ký hợp đồng và tiến hành thi công tính từ năm 2013 tới nay
Tổng dự toán xây lắp ( VNĐ)
Thời gian thi công ( Ngày )
Thời gian khởi công Đơn vị đầu tư
1 Nhà học 2 tầng Trường THPT Duy
Tiên B 2.000.000.000 200 03/03/2013 Trường THPT Duy Tiên B
2 San lấp khu công nghiệp Đồng Văn
II, giai đoạn 2 300.000.0000 15000 16/03/2013 Ban quản lý KCN Đồng
Sửa nhà văn hóa Xã Đọi Sơn 250.000.000 100 09/03/2014 Xã Đọi Sơn
Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của Công Ty TNHH Danh Thiều
Hoạt động chủ yếu của CTTNHH Danh Thiều là lĩnh vực xây dựng cơ bản.
Do đó, quá trình để hoàn thành một sản phẩm dài hay ngắn cần phụ thuộc vào từng công trình, hạng mục công trình có quy mô lớn hay nhỏ, phụ thuộc vào nhu cầu của đối tác cũng nhưu khả năng đáp ứng của Công Ty. Đối với các công trình xây dựng cơ bản, Công Ty giao cho các xí nghiệp, tổ đội thực hiện Trong quá trình thi công các xí nghiệp tổ đội phải chịu trách nhiệm trước pháp luật và Công Ty về an toàn lao động và chất lượng công trình, hạng mục công trình.
Sau đây là khái quát quy trình công nghệ, quá trình sản xuất kinh doanh của Công Ty được thể hiện qua sơ đồ như sau:
Sơ đồ 1.1: Khái quát quy trình công nghệ, quá trình sản xuất kinh doanh
Thành lập ban chỉ huy công trường
Hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư
Lập phương án tổ chức thi công
Bảo vệ phương án và biện pháp thi công
Tiến hành tổ chức thi công theo thiết kế
Tổ chức nghiệm thu khối lượng và chất lượng công trình
Lập bảng nghiệm thu thanh toán công trình Công trình hoàn thành, làm quyết toán và bàn giao cho chủ đầu tư
Sơ đồ 1.2: Khái quát tổ chức sản xuất của Công Ty
1.3 Quản lý chi phí sản xuất của Công Ty.
Chi phí sản xuất là vấn đề khá nhạy cảm đối với mội Công Ty khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Bởi mục tiêu cuối cùng, mục tiêu sau nhất của mỗi Công Ty, mỗi Doanh Nghiệp ( Trừ Doanh nghiệp công ích ) là lợi nhuận Vậy mỗi một Công Ty, mỗi một Doanh Nghiệp đều tự hỏi: Làm thế nào để tối đa hóa lợi nhuận? Tối đa hóa lợi ích? Để giải quyết vấn đề này cần đưa ra các phương án, những giải pháp nhằm đặt được kết quả Công Ty định ra mà vẫn tối đa hóa lợi nhuận Để làm được điều này đòi hỏi năng lực của bộ máy quản lý Công Ty Cán bộ Công Ty làm sao để tiết kiệm được chi phí sản xuất mà vẫn đảm bảo chất lượng cũng như tiến độ thi công Quản lý tốt chi phí sản xuất chính là điều kiện tiền đề giúp Công Ty đạt được hiệu quả kinh doanh cao.Vấn đề này không phải bất cứ người nào cũng có thể giải quyết được. Cũng có nghĩa Công Ty muốn phát triển vững mạnh điều kiện cần và đủ là năng lực của đội ngũ quản lý, bên cạnh đó cũng cần có sự yêu thích gắn bó với nghề, sự ủng hộ giúp đỡ, phối hợp của các cán bộ quản lý Công Ty cũng như đội ngũ công nhân viên trong Công Ty mới đem lại thành công thực sự cho Công Ty.
CÔNG TY Đội thi công số 1 Đội thi công số 2 Đội thi công số 3
Công Ty TNHH Danh Thiều nhận thấy được tầm quan trọng của việc quản lý chi phí sản xuất nên ban giám đốc cũng như ban quản lý của Công Ty rất chú trọng tới vấn đề này Sau đây là khái quát sơ đồ bộ máy quản lý của Công Ty cùng những chức năng nhiệm vụ chính của từng cương vị trong việc quản lý điều hành hoạt động của Công Ty và cụ thể hơn trong việc quản lý chi phí sản xuất của Công Ty
Sơ đồ 1.3: khái quát tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty
Phòng kế hoạch Phòng kỹ thuật Phòng CƯVL Đội thi công số 1 Đội thi công số 2 Đội thi công số 3
Chú thích: Mối quan hệ trực tuyến
Mối quan hệ chức năng
Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của từng phòng ban:
- Giám đốc Công Ty: Là người đứng đầu Công Ty, cũng là người đại diện của Công Ty trong các quan hệ đối nội, đối ngoại Chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của Công Ty trước pháp luật Nhiệm vụ chủ yếu của Giám đốc là: Ký kết các hợp đồng xây dựng, hợp đồng kinh tế với Công Ty bạn tạo thu nhập cho Công Ty và việc làm cho người lao động, ký các hợp đồng lao động để đảm bảo quyền và lợi ích hợp pháp của người lao động Đồng thời xem xét, phê duyệt các kế hoạch và các dự toán mà cấp dưới đưa lên.
- Phó giám đốc: Là người dưới quyền giám đốc, thực hiện quản lý và điều hành nhân sự,chịu trách nhiệm quan sát việc thi công công trình, tham mưu cho giám đốc về quy trình, quy phạm kỹ thuật, thiết kế Tính toán khối lượng, quản lý phương tiện sản xuất, tổ chức nghiệm thu và bàn giao công trình.
- Phòng kế hoạch: tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực điều hành sản xuất một cách cụ thể Công tác lập kế hoạch, lập dự toán, lập hồ sơ đấu thầu các công trinh làm hợp đồng với các chủ đầu tư và bên ngoài, xác định các định mức, và thanh toán khối lượng cho các dự thi công.
- Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật, về quyết đinh xây dựng, tổ chức nghiên cứu để xác định các công trình mới.
- Phòng cung ứng vật tư: Theo dõi tình hình sử dụng vật tư của công trình, dự trư và lập kế hoạch vật tư, cung cấp vật tư, đầy đủ để đảm bảo tiến độ sản xuất Chịu trách nhiệm lên kế hoạch và điều động đội thi công thực hiện công việc kịp thời và quản lý thủ kho thực hiện theo nguyên tắc.
- Phòng kế toán: Thực hiện chế độ kế toán thống kê, điều lệ sản xuất kinh doanh của Công Ty, đồng thới làm nhiệm vụ kiểm soát tài chính, cung cấp thông tin chính xác và kịp thời về chi phí và kiểm soát chi phí của đơn vị. Hoạch toán kinh tế của Công Ty theo đúng pháp lệnh quy định.
- Ngoài ra Công Ty còn có 3 đội thi công các công trình Do các công trình có địa điểm thi công khác nhau, thời gian xây dựng lâu dài, mang tính đơn chiếc nên lực lượng lao động của công ty được tổ chức thành các đội Mỗi đội thi công vài công trình, trong đó mỗi đội công trình được chia thành các tổ sản xuất theo yêu cầu thi công Đứng đầu mỗi đội là các kỹ sư có chuyên môn và kinh nghiệm khá dày mang trọng trách giám sát, đôn đốc anh em trong tổ,đội của mình hoàn thành công trình, hạng mục công trình đúng thiết kế, giao đúng hạn mà vẫn đảm bảo yếu tố chất lượng cũng như tiết kiệm chi phí nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công Ty.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH DANH THIỀU
Kế toán chi phí sản xuất tại Công Ty TNHH Danh Thiều
*) Phân loại chi phí sản xuất tại CTCP Xây Dựng Nghĩa Đạt.
Chi phí sản xuất tại Công Ty TNHH Danh Thiều phân thành 4 khoản mục như sau:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là những chi phí về vật liệu chính, vật liệu phụ, cùng các cấu kiện khác hoặc các bộ phận rời, vật liệu luân chuyển tham gia cấu thành nên sản phẩm xây lắp như: đá, xi măng, nhựa đường,
- Chi phí nhân công trực tiếp: là toàn bộ tiền lương chính, lương phụ, thưởng, phụ cấp, tiền công trả cho công nhân trực tiếp thực hiện khối lượng xây lắp, công nhân phục vụ xây lắp kể cả công nhân vận chuyển, bốc dỡ vật liệu trong phạm vi mặt bằng xây lắp và giai đoạn công trình chuẩn bị cũng như kết thúc thu dọn công trường thi công không phân biệt là công nhân trong Công Ty hay công nhân do Công Ty thuê ngoài,
- Chi phí sử dụng máy thi công: là toàn bộ chi phí trực tiếp liên quan tới việc sử dụng máy thi công để hoàn thành sản phẩm.
- Chi phí sản xuất chung: Là những chi phí có liên quan tới việc tổ chức, phục vụ, quản lý của các đội thi công xây lắp ở các công trường xây dựng Chi phí sản xuất là khoản mục chi phí tổng hợp bao gồm nhiều nội dung chi phí khác nhau và đều có mối quan hệ gián tiếp với các đối tượng xây lắp.
*) Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại Công Ty TNHH Danh Thiều.
Công Ty TNHH Danh Thiều xác định đối tượng hạch toán chi phí sản xuất là công trình, hạng mục công trình Công Ty sử dụng phương pháp hạch toán chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên cho từng công trình, hạng mục công trình.
CTCP Xây Dựng Nghĩa Đạt áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Các khoản chi phí phát sinh hạch toán trên TK 621, 622, 623, 627 và cuối kỳ tập hợp vào
TK 154 để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Do thời gian nghiên cứu có hạn nên em lấy đối tượng tập hợp chi phí tại Công Ty là công trình: “ Sửa chữa nhà văn hóa Xã Đọi Sơn” để tìm hiểu và làm rõ cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.
Hạng mục: Sửa chữa nhà văn hóa Xã Đọi Sơn
Thời gian thi công: 100 ngày Bắt đầu từ ngày 09 tháng 03 năm 2014. Tổng dự toán xây lắp: 250.000.000 ( Đồng ).
Chủ đầu tư: UBND Xã Đọi Sơn. Đơn vị thi công: Công Ty TNHH Danh Thiều.
2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Nguyên vật liệu hình thành nên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm nhiều loại khác nhau Căn cứ vào tác dụng và vai trò của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất chi phí NVL trực tiếp trong Công Ty bao gồm: chi phí NVL chính, chi phí NVL phụ, phụ tùng, nhiên liệu.
Chi phí NVL chính trong Công Ty bao gồm giá trị vật liệu như: Gạch, xi măng, sắt, cát, đá, sỏi, dùng trực tiếp vào công trình.
Chi phí NVL phụ bao gồm giá trị của các vật liệu như: Xăng, dầu chạy máy, vôi, đinh, dầu bôi trơn, phục vụ cho việc vận hành máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải.
Vì vậy, việc hạch toán chính xác chi phí NVL trực tiếp có vai trò vô cùng quan trọng đối với quy mô của giá thành Hiểu rõ được tầm quan trọng đó, Công Ty luôn chú trọng tới việc hạch toán, quản lý nguyên vật liệu từ khâu mua vật tư, vận chuyển cho tới khi xuât dùng và trong cả quá trình sản xuất thi công ở công trường.
Giá trị vật tư nhập xuất tồn kho được đánh giá theo giá trị thực tế Chi phí NVL phát sinh cho đối tượng nào thì được hạch toán trực tiếp cho đối tượng đó theo giá thực tế đích danh
2.1.1.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
+) Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng thông thường, hóa đơn bán lẻ.
+) Biên bản nghiệm thu vật tư.
+) Giấy đề nghị tạm ứng.
+) Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
+) Bảng kê phiếu xuất xuất vật tư.
+) Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua hàng không có hóa đơn ( Có giá trị
+) Phiếu chi, giấy báo nợ.
+) Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế.
+) Yêu cầu sử dụng vật liệu.
+) Các sổ sử dụng liên quan,
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là khoản chi phí sản xuất và tính giá thành của sản phẩm, chỉ liên quan duy nhất tới một đối tượng tập hợp chi phí là cả quy trình công nghệ sản xuất Chính vì vậy mà toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng để sản xuất sản phẩm được tập hợp vào bên nợ TK 621 –
“ Chi phí NVL trực tiếp ” Tiến hành mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Một số TK liên quan như: TK133, TK141, TK331, TK152, TK153,
*) Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ:
Tại công ty, căn cứ bản vẽ kỹ thuật, dự toán và theo yêu cầu thi công của công trình, cán bộ kỹ thuật sẽ lập phiếu yêu cầu vật tư gửi lên phòng cung ứng vật liệu Tại đây phòng cung ứng vật liệu sẽ tiến hành xét duyệt tính hợp lý và đặt hàng với các nhà cung cấp Nhà cung cấp sẽ chuyển vật tư kèm theo giấy giao hàng đến tận công trình, còn hóa đơn của nhà cung cấp thì sẽ được chuyển trực tiếp lên phòng kế toán; Khi nhận được hàng, đội trưởng đội thi công hay các kỹ sư được phân công nhiệm vụ sẽ ký lên giấy giao nhận vật tư trên Tất cả phiếu xuất kho, giao nhận vật tư, giấy giao hàng được kế toán đội tập hợp lại và định kỳ sẽ gửi lên phòng kế toán của công ty
Khi nhận được những chứng từ từ đội thi công gửi lên, kế toán vật tư và kế toán thanh toán sẽ tiến hành vào sổ kế toán.
Sơ đồ 2.1: Quy trình ghi sổ chứng từ kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Hóa đơn GTGT, BB nghiệm thu, phiếu xuất kho,…
Sổ nhật ký chung Sổ cái TK
Sổ kế toán chi tiết TK 621
Chú thích: Ghi hàng ngày:
2.1.1.3 Kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đội thi công số 2 được Công Ty giao cho việc thi công công trình:
“ Sửa chữa nhà văn hóa Xã Đọi Sơn ” Ngày 05/04/2013 theo nhu cầu thực tế thi công trên công trường đội cần vật tư để phục vụ cho việc thi công công trình Đội tiến hành gửi yêu cầu xuất vật tư lên phòng cung ứng vật liệu Công Ty tiến hành thu mua vật tư theo dự toán đã được Giám Đốc thông qua để đảm bảo cho tiến độ thi công của đội.
Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH Phúc Hưng
Mã số thuế: 0700246584 Địa chỉ: Thị Trấn Đồng Văn – Huyện Duy Tiên – Tỉnh Hà Nam Điện thoại: 3513835378 Số tài khoản: 51310000085315
Họ tên người mua hàng: Hoàng Thị Quý
Tên đơn vị: Công Ty TNHH Danh Thiều
Mã số thuế: 0700420289 Địa chỉ: Phía nam Huyện Duy Tiên - Tỉnh Hà Nam
Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng Hoàng Mai PCB 30 Tấn 30 1.320.000 39.600.000
Cộng tiền hàng 52.200.000 Thuế suất GTGT : 10 %, Tiền thuế GTGT: 5.220.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 57.420.000
Số tiền viết bằng chữ: năm mươi bảy triệu bốn trăm hai mươi ngàn đồng chẵn./
( Ký, ghi rõ họ, tên )
( Ký, ghi rõ họ, tên )
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Huyện Duy Tiên – Hà Nam
Họ và tên người giao: Phạm Văn Hiệp Địa chỉ: Công Ty TNHH Phúc Hưng
Nhập tại kho: NVL Địa điểm: CT TNHH Danh Thiều
T Tên hàng hóa Mã hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền: (Viết bằng chữ ): Năm mươi hai triệu hai trăm ngàn đồng chẵn /
Số chứng từ kèm theo: 01
Huyện Duy Tiên – Tỉnh Hà Nam
Họ và tên nhận hàng: Ngô Quang Hạnh Địa chỉ: Công Ty TNHH Danh Thiều
Xuất tại kho: NVL Lý do xuất: Sửa chữa nhà văn hóa Xã Đọi Sơn
T Tên hàng hóa Mã hàng ĐVT
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền: ( Viết bằng chữ ): Năm mươi hai triệu hai trăm ngàn đồng chẵn /
Số chứng từ kèm theo: 01
( Ký, họ tên ) Người giao hàng
( Ký, họ tên ) Thủ kho
( Ký, họ tên ) Kế toán trưởng
Biểu 2.4: Sổ chi tiết tài khoản theo công việc - TK 621
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DANH THIỀU
Huyện Duy Tiên – Tỉnh Hà Nam
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN THEO CÔNG VIỆC
Tài khoản 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Diễn giải TKĐƯ Số Phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Công việc: Sửa chữa nhà văn hóa Xã Đọi Sơn
( Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ, tên) Giám đốc
( Ký, ghi rõ họ, tên)
Biểu số: 2.5 Trích Sổ nhật ký chung
( Trích cho chi phí nguyên vật liệu trực tiếp)
Diễn giải Đã ghi sổ cái
Cộng chuyển sang trang sau 867.346.000 867.346.000
Sổ này có: trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 03.
( Ký, ghi rõ họ tên )
( Ký, ghi rõ họ tên )
Biểu số 2.6: Sổ cái TK 621
Tên TK: Chi phí nhân công trực tiếp
Số hiệu: 621 Tháng 06 năm 2014. ĐVT: VNĐ
Nhật ký chung TK ĐƯ
Số phát sinh trong tháng
Cộng số phát sinh trong tháng 80.044.000 80.044.000
Cộng lũy kế từ đầu tháng - -
2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân công trực tiếp sản xuât ở Công Tybao gồm toàn bộ chi phí về tiền lương, phụ cấp lương, tiền công, tiền ăn ca và các khoản trích theo lương của người lao động trực tiếp tham gia sản xuất tại các đội thi công công trình Ngoài ra Công Ty còn thuê thêm nguồn lao động thời vụ bên ngoài theo giá nhân công trên thị trường và không phải trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho lực lượng lao động này.
2.1.2.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
+) Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành.
+) Bảng thanh toán khối lượng hoàn thành.
+) Bảng phân bổ tiền lương.
+) TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp ( Mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình ).
+) Và các tài khoản khác liên quan như: TK111, TK112, TK334, TK1413, TK 338.
*) Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ:
Hằng ngày tại công trường, bộ phận kỹ thuật tiến hành chấm công Định kỳ 15 ngày hoặc 1 tháng cán bộ kỹ thuật sẽ tiến hành kiểm tra, nghiệm thu khối lượng thực tế hoàn thành của đội thi công.
Tính giá thành sản xuất của sản phẩm tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Danh Thiều
Trong công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm ở các Công Ty cung ứng sản phẩm xây lắp, tính giá thành là khâu cuối cùng nhằm xác định giá thành thực tế của Công Trình, hạng mục công trình đã hoàn thành Đồng thời đây cũng là cơ sở để phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch giá thành, để xác định kết quả hoạt động sản xuất xây lắp của Công Ty.
2.2.1 Đối tượng và phương pháp tính giá thành của Công Ty.
Tại CTTNHH Danh thiều đối tượng tính giá thành là các công trình, hạng mục công trình, các giai đoạn công việc đã hoàn thành có dự toán riêng.
Kỳ tính giá thành của Công Ty là khi công việc đã hoàn thành bàn giao và thường là vào cuối năm do đặc thù công việc của Công Ty.
Phương pháp tính giá thành:
Công Ty hiện đang áp dụng phương pháo tính giá thành trực tiếp để tính giá thành sản phẩm hoàn thành Theo phương pháp này, chi phí phát sinh tại công trình nào được tập hợp riêng cho công trình đó Giá thành thực tế sản phẩm của Công Ty được tính theo công thức sau:
Giá thành công trình, hạng mục công trình hoàn thành
= Chi phí SXXL dở dang đầu kỳ +
Chi phí thực tế của khối lượng sản phẩm xây lắp dở dang phát sinh trong kỳ
2.2.2 Quy trình tính giá thành.
Công trình: Sửa chữa nhà văn hóa Xã Đọi Sơn được tiến hành thi công vào tháng 3 năm 2014 và hoàn thành bàn giao vào cuối tháng 06 năm 2014 nên :
Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ = 0.
Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ = 0.
Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển các khoản mục chi phí sang
Biểu 2.24: Sổ chi tiết tài khoản theo công việc – TK154
CÔNG TY TNHH DANH THIỀU Huyện Duy Tiên – Tỉnh Hà Nam
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN THEO CÔNG VIỆC
Tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số Phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Công việc: Sửa chữa nhà văn hóa Xã Đọi Sơn
( Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ, tên) Giám đốc
( Ký, ghi rõ họ, tên)
Biểu số 2.12: Sổ cái TK 154
Tên TK: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Số hiệu: 154 Tháng 06 năm 2014. ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ
Nhật ký chung TK ĐƯ
Số phát sinh trong tháng
Cộng số phát sinh trong tháng 213.764.000 213.764.000
Cộng lũy kế từ đầu tháng - -
Bảng 2.7 Bảng Tính giá thành sản phẩm
( Công trình: Sửa chữa nhà văn hóa Xã Đọi Sơn )
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DANH THIỀU ĐVT: Đồng
CP phát sinh trong kỳ
( Ký, ghi rõ họ tên )
( Ký, ghi rõ họ tên )
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM
Đánh giá chung về thực trạng CPSX và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty TNHH Danh Thiều
Công tác kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm xây lắp của công ty nhìn chung đã đi vào nề nếp kế toán Công Ty đã hạch toán chi phí sản xuất cho công trình đầy đủ rõ ràng ,căn cứ khoa hoc phù hợp với điều kiện sản xuất phục vụ tốt công tác quản lý tính giá thành cụ thể.
- Bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán được tổ chức đơn giản, gọn nhẹ, đội ngũ cán bộ có trình độ chuyên môn nghiệp vụ Bộ máy kế toán được phân quyền cho từng cán bộ kế toán đảm bảo cho số liệu được bí mật và mỗi người chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về phần hành mà mình quản lý.
- Công tác kế toán ở CTTNHH Danh thiều đã đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi, phương pháp tính toán chi tiết giữa các chỉ tiêu kế toán và các bộ phận có liên quan cũng như nội dung của công tác kế toán Đồng thời, đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực hợp lý, rõ ràng và dễ hiểu.
- Công Ty đã sử dụng sổ sách kế toán theo hình thức “ Nhật ký chung “ là hợp lý và khoa học Trong tháng có nhiều nghiệp vụ phát sinh tiến hành ghi định kỳ vào sổ cái.
- Nhân viên trong phòng kế toán đã được bố trí đảm nhiệm từng phần công việc một cách hợp lý, thuận tiện cho mối quan hệ với nhau Kế toán trưởng, đã kịp thời theo dõi chính xác các chi phí phát sinh trong qua trình thiêu thụ cũng như thực hiện nghiêm túc về việc thanh toán với ngân hàng về các khoản thuế và cuối tháng kế toán xác định được kết quả cuối cùng của hoạt động tiêu thụ sản phẩm.
Bên cạnh những ưu điểm trong công tác quản lý và hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm như được nêu ở trên Công Ty còn những nhược điểm cần được khắc phục sau:
* Về bộ máy kế toán: Hiện Công Ty đang áp dụng phương pháp khoán gọn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Mỗi công trình, hạng mục công trình của Công Ty đều được giao khoán cho mỗi một đội thi công đảm nhiệm Trong khi đó mô hình kế toán của Công Ty lại áp dụng hình thức kế toán tập trung Điều đó có nghĩa là tại các đội thi công chưa được phân cấp hạch toán mà toàn bộ việc hạch toán đều do kế toán tại Công Ty đảm nhiệm. Chính vì vậy bộ máy kế toán chưa phát huy được tối đa hiệu quả của phương thức khoán gọn này.
* Về luân chuyển chứng từ: Do đặc điểm của ngành xây lắp là hoạt động trên địa bàn rộng, Công Ty TNHH Danh Thiều thi công nhiều công trình ở xa do vậy việc luân chuyển chứng từ còn gặp khá nhiều khó khăn Vì một số lý do có thể chủ quan hay khách quan mà kế toán đôi thi công chuyển chứng từ lên chậm làm khối lượng công việc của kế toán Công Ty bị dồn ném vào cuối kỳ khiến công tác hạch toán bị đình trệ, ảnh hưởng tới tính kịp thời của thong tin kế toán.
* Hệ thống tài khoản kế toán: Công Ty không tiến hành trích lập dự phòng có thể làm ảnh hưởng tới lợi ích của Công Ty.Các công trình, hạng mục công trình mà Công Ty tiến hành thi công thường kéo dài và có khối lượng nguyên vật liệu sử dụng cho thi công là rất lớn, trong khí đó nguyên vật liệu lại có giá lên xuống thất thường Do vậy khi giá cả nguyên vật liệu thay đổi có thể ảnh hưởng tới quá trình thi công của các đội thi công trong Công
Ty,do Công Ty không tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nên ảnh hưởng trực tiếp tới lợi ích của Công Ty Mặt khác khách hàng của Công Ty là khá nhiều và không tập trung nên khó tránh khỏi những khoản nợ khó đòi, có thể là không đòi được nên việc không tiến hành lập dự phòng sẽ ảnh hưởng trực tiếp tới việc hoạt động cũng như lợi ích của Công Ty.
