Tình hình thực tế công tác kế toán của công ty trách nhiệm hữu hạn điện tử toàn anh

Trường ĐHKD&CN Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Danh mục viết tắt DN Doanh nghiệp KH Khấu hao TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định ĐVT Đơn vị tính BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn BHTN Bảo hiểm thất nghiệp Sinh viên: Lê Thị Ngọc Hà Lớp KT16 – K4 Trường ĐHKD&CN Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời nói đầu Hiện kinh tế nước ta có biến đổi nhanh chóng chiều rộng lẫn chiều sâu, từ kinh tế kế hoạch hóa tập chung chuyển sang kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận động theo chế thị trường có định hướng nhà nước Để tạo sân chơi công cho thành viên kinh tế thị trường đồng thời hướng dẫn, quản lý, điều tiết hoạt động cuẩ kinh tế năm gần đầy nhà nước sửa đổi bổ sung ban hành hệ thống luật, sách, chế độ phù hợp với thực trạng kinh tế Với nhận thức trên, kiến thức lý luận trang bị nhà trường kiến thu thập từ thực tế trình thực tập Cơng ty TNHH điện tử Tồn Anh với giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn, bảo hướng dẫn nhiệt tình cô Nguyễn Thị Kim Thoa, với cố gắng nỗ lực thân, em hoàn thành báo cáo thực tập gồm: Phần 1: Khái quát chung Cơng ty TNHH điện tử Tồn Anh Phần 2: Tình hình thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH điện tử Toàn Anh Phần 3: Thu hoạch nhận xét Sinh viên: Lê Thị Ngọc Hà Lớp KT16 – K4 Trường ĐHKD&CN Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ĐIỆN TỬ TỒN ANH 1.1.Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH điện tử Tồn Anh Cơng ty TNHH Điện tử Tồn Anh cơng ty TNHH thành lập từ tháng năm 2007, với hoạt động dịch vụ, phân phối kinh doanh đồ điện, bán buôn bán lẻ thị trường nước Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Điện tử Tồn Anh Giám đốc: Trần Quang Hiền Tên giao dịch: Toàn Anh Electron Company Limited Mã Số thuế: 2500272005 Ngày cấp: 18-4-2007 Địa chỉ: Số 506 Đường Hùng Vương, Phường Đồng Tâm, Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc Điện thoại: 02113 849 715 Chặng đường hình thành phát triển cơng ty đánh dấu cố gắng lớn Ban giám đốc tồn thể anh chị em cơng ty Năm 2007 cơng ty thức vào hoạt động kinh doanh địa chỉ: Số 506 Đường Hùng Vương, Phường Đồng Tâm, Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc Hàng hóa kinh doanh chủ yếu kinh doanh đồ điện, bán buôn bán lẻ thị trường nước Trải qua năm hoạt động phát triển công ty không ngừng lớn mạnh quy mô, tổ chức Khi thành lâp công ty cung cấp hàng cửa hàng bán lẻ khu vực Hiện công ty TNHH Điện tử Toàn Anh tự hào trở thành nhà cung lớn Việt Nam Cùng với phát triển kinh tế nước hoạt động công ty v ổn định, phát triển hồn thành tiêu đề kinh doanh có hiệu quả, đời sống cán công ty ngày cải thiện nâng cao 1.2.Chức năng, nhiệm vụ cơng ty TNHH điện tử Tồn Anh Sinh viên: Lê Thị Ngọc Hà Lớp KT16 – K4 Trường ĐHKD&CN Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH điện tử Tồn Anh hàng hóa kinh doanh chủ yếu đồ điện, bán bn, bán lẻ, hình thức ký gửi hàng hóa giúp cơng ty bán lượng hàng hóa lớn hơn, đáp ứng kịp thời nhu cầu khách hàng 1.3.Tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH điện tử Tồn Anh 1.3.1.Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty( Phụ lục 01) 1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ phòng ban cơng ty Cơng ty TNHH điện tử Tồn Anh ln quan tâm đến công tác tổ chức máy quản lý để vừa đơn giản, gọn nhẹ đồng thời mang lại hiệu cao Bộ máy tổ chức bố trí, xếp theo chức nhiệm vụ phận, phận có mối liệu hệ, phối hợp chặt chẽ với Mơ hình cấu tổ chức công ty bao gồm Ban giám đốc phòng ban: Ban giám đốc: Là tổ chức lãnh đạo cao công ty, ban giám đốc gồm có giám đốc hai phó giám đốc Giám đốc: Trần Quang Hiền người lãnh đạo cao có tồn quyền định hoạt động kinh doanh công ty đồng thời chịu trách nhiệm hoạt động Giám đốc người đại diện công ty trước pháp luật quan hệ kinh tế phát sinh công ty với đơn vị, tổ chức khác Các phó giám đốc: Do trực tiếp giám đốc bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trước giám đốc cơng việc giao Phịng tổ chức – Hành chính: Lập kế hoạch nhân sự, tiền lương, bồi dưỡng đào tạo, đề bạt cán bộ, cơng nhân viên cơng ty Phịng tài kế tốn: Tổ chức đạo thực cơng tác kế tốn, thơng tin kinh tế Lập hệ thống sổ sách, báo cáo kịp thời tình hình tài giám đốc cần Phòng kinh doanh: Nắm bắt nhu cầu thị trường, khai thác tạo nhu cầu tiêu thụ hàng hóa cơng ty Đảm bảo việc trao đổi thơng tin hàng hóa thường xuyên Tổ vận tải bốc dỡ hàng: Gồm có nhan viên giao hàng, nhân viên bốc dỡ hàng, lái xe thủ kho Sinh viên: Lê Thị Ngọc Hà Lớp KT16 – K4 Trường ĐHKD&CN Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.4.Tình hình kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH điện tử Toàn Anh hai năm 2011-2012( Phụ lục 02) Qua bảng số liệu kết hoạt động công ty năm 2011 2012 ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty có tiến đáng kể Tổng doanh thu 2012 đạt 18.077.690.316 đồng, tăng 3.330.711.987 đồng, tăng tương ứng 22,59% so với năm 2011 Lợi nhuận sau thuế tăng 636.506.220 đồng so với năm 2011 Trong điều kiện kinh tế cạnh tranh gay gắt nỗ lực khơng nhỏ cơng ty Có thể thấy quy mơ sản xuất kinh doanh Công ty TNHH điện tử Toàn Anh mở rộng, nhu cầu quản lý lao động sản xuất công ty phải tổ chức chặt chẽ, hiệu khâu sản xuất, phận quản lý Từ thành lập vào hoạt động Công ty TNHH Điện tử Toan Anh tạo chỗ đứng vững kinh tế thị trường thời buổi hội nhập kinh tế toàn cầu Với lợi ban đầu vững với lỗ lực cố gắng tập thể lãnh đạo, cán cơng nhân viên cơng ty năm qua tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Điện tử đạt hiệu định Các tiêu doanh thu, nộp ngân sách lợi nhuận năm so với năm trước tăng đáng kể Sinh viên: Lê Thị Ngọc Hà Lớp KT16 – K4 Trường ĐHKD&CN Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐIỆN TỬ TỒN ANH 2.1.Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH điện tử Tồn Anh 2.1.1.Hình thức tổ chức máy kế tốn Để tạo điều kiện thuận lợi cho yêu cầu quản lý, cung cấp thơng tin tình hình tài cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung Phịng kế tốn cơng ty tích cực tổ chức tốt cơng tác kế tốn với tư cách cơng cụ quản lý hoạt động kinh tế công ty, đảm bảo cung cấp thơng tin đầy đủ, xác kịp thời phục vụ cho công tác quản lý 2.1.2.Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH điện tử Tồn Anh 2.1.2.1.Sơ đồ tổ chức máy kế tốnn cơng ty TNHH điện tử Tồn Anh (Phụ lục 03) 2.1.2.2.Chức năng, nhiệm vụ phận kế tốn Kế tốn trưởng: Nhiệm vụ tổ chức cơng tác hạch tốn cơng ty, trực tiếp tổng hợp, xác định kết kinh doanh, lập b cáo tài chịu trách nhiệm trước pháp luật thông tin tài cung cấp Kế tốn mua hàng thoán tiền hàng: theo dõi toán tiền mua hàng, theo dõi khoản mà công ty nợ nhà cung cấp Kế toán bán hàng toán công nợ: theo dõi doanh thu bán hàng theo dõi công nợ công ty, đơn vị trả tiền sau Kế toán hàng tồn kho tập hợp tính giá vốn: theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn hàng hóa kho cơng ty Cuối tháng tính giá bình qn để làm sở tính giá vốn hàng hóa Kế tốn lương, TSCĐ, thuế khoản nộp ngân sách nhà nước: nhiệm vụ theo dõi TSCĐ, tính phân bổ khấu hao Thủ quỹ: quản lý quỹ tiền mặt tiền gửi cơng ty, đảm bảo việc thu chi xác, an tồn quy định cơng ty pháp luật 2.2.Các sách chế độ kế tốn áp dụng cơng ty TNHH điện tử Tồn Anh Sinh viên: Lê Thị Ngọc Hà Lớp KT16 – K4 Trường ĐHKD&CN Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Chế độ kế toán: Chế độ kế toán áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Tài Chính - Niên độ kế tốn: Bắt đầu từ 01/01/2012, kết thúc vào 31/12/2012 năm dương lịch - Kỳ kế tốn: năm - Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Để ghi sổ kế toán VNĐ - Hệ thống tài khoản kế toán: Sử dụng theo định số 15 ngày 20/3/ 2006 Bộ Tài Chính - Hệ thống chứng từ kế toán: Theo biểu mẫu BTC tổng cục thống kê quy định áp dụng thống nước, với văn quy định bổ sung sửa đổi - Hệ thống báo cáo kế toán: Theo chế độ quy định bắt buộc cuối quý, năm cơng ty lập báo cáo tài sau: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài - Hình thức sổ kế tốn: Căn vào tình hình hoạt động nghiệp vụ kinh tế phát sinh yêu cầu quản lý mà công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn Nhật Ký Chung.(Phụ lục 04) 2.3.Tổ chức cơng tác kế tốn phương pháp kế toán số phần hành kế toán chủ yếu cơng ty TNHH điện tử Tồn Anh 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.1.1.Kế toán tiền mặt * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111 - Tiền mặt Sinh viên: Lê Thị Ngọc Hà Lớp KT16 – K4 Trường ĐHKD&CN Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngồi cịn sử dụng TK liên quan khác như: TK 141, 156, 211, 511, 515… * Chứng từ kế tốn sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT * Phương pháp kế toán VD: 05/4/2012, chi tiền tạm ứng cho anh Bùi Văn Hồng Kế tốn định khoản: ( Kế toán vào phiếu chi Phụ lục 05) Nợ TK 141 :500.000đ Có TK 111 : 500.000đ VD: Ngày 05/4/2012 Công ty TNHH quốc tế Sao Nam toán tiền hàng, với tổng số tiền là: 6.050.000đ Cơng ty tốn tiền mặt Nợ TK 111 :6.050.000đ Có TK 131(Sao Nam) :6.050.00đ 2.3.1.2.Kế tốn TGNH * Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, kê ngân hàng, bảng kê chi tiết số phát sinh * Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 112-Tiền gửi ngân hàng Ngồi kế toán sử dụng TK liên quan: TK 111, TK 331 * Phương pháp kế toán VD: Ngày 06/4, công ty nhận giấy báo Nợ ngân hàng Công ty TNHH Hoa Mai trả tiền hàng, với tổng số tiền là: 30.000.000đ Kế toán định khoản: (Kế toán vào giấy báo Nợ Phụ lục 06) Nợ TK 112 :30.000.000đ Có TK 131(Hoa Mai) :30.000.000đ VD: Ngày 06/4 Công ty rút TGNH nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 80.000.000đ Nợ TK 111 Có TK 112 :80.000.000đ :80.000.000đ 2.3.2.Kế tốn hàng hóa *Đặc điểm, phân loại hàng hóa Hàng hóa Cơng ty: Ti vi, Tủ lạnh, Máy giặt, Quạt, Đầu DCD… Sinh viên: Lê Thị Ngọc Hà Lớp KT16 – K4 Trường ĐHKD&CN Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Đánh giá hàng hóa + Tại thời điểm nhập kho: Trị giá thực Giá Các khoản tế hàng hóa = mu + thuế khơng nhập kho a Chi phí trực tiếp + liên quan đến hoàn lại Các khoản - CKTM, GGHM việc mua hàng (nếu có) Ví dụ: Ngày 07/4/2012 Cơng ty 05 Tủ lạnh , đơn giá 3.000.000đ/ chiếc, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển lơ hàng 500.000đ Cơng ty toán tiền mặt Trị giá thực tế hàng nhập kho xác định theo công thức là: (15.000.000đ + 500.000đ) = 15.500.000đ + Tại thời điểm xuất kho: Cơng ty áp dụng phương pháp bình qn gia quyền kỳ dự trữ Trị giá vốn thực tế hàng hóa xuất kho xác định theo cơng thức: Trị giá vốn thực tế = hàng hóa xuất kho Số lượng hàng hóa xuất kho x Đơn giá bình quân Trong đó: Trị giá vốn thực tế Đơn giá bình qn kì dự trữ hàng hóa tồn đầu kì = Số lượng hàng tồn đầu kì + + Trị giá vốn thực tế hàng hóa nhập kì Số lượng hàng nhập kì VD: Ngày 07/4 Công ty xuất bán trực tiếp 02 Tủ lạnh cho Công ty TNHH Sông Hồng Số tiền 7.000.000đ, thuế VAT 10% Tồn đầu kỳ Tủ lạnh 05 chiếc, đơn giá: 2.800.000đ/chiếc Nhập kỳ 05 chiếc, đơn giá: 3.000.000đ/chiếc Đơn giá bình quân kỳ dự trữ : Sinh viên: Lê Thị Ngọc Hà Lớp KT16 – K4 Trường ĐHKD&CN Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp (5x 2.800.000) + (5 x 3.000.000) 2.900.000đ (5+5) = Trị giá vốn thực tế hàng xuất kho: 02 x 2.900.000 = 5.800.000đ *Kế toán tổng hợp tăng giảm hàng hóa Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT số chứng từ liên quan khác - Tài khoản sử dụng: TK 156.- Hàng hóa - Phương pháp kế tốn: + Trường hợp kế tốn tổng hợp tăng hàng hóa: VD: Ngày 07/4 Công ty mua 04 máy giặt công ty TNHH Nam Dương Tổng giá toán: 12.000.000đ, thuế VAT 10% Cơng ty tốn tiền mặt Kế toán định khoản:( Kế toán vào Phiếu nhập kho Phụ lục 07) Nợ TK 156 :12.000.000đ Nợ TK 133(1) :1.200.000.đ Có TK111 :13.200.000đ + Trường hợp kế tốn tổng hợp giảm hàng hóa: VD: Ngày 07/4, Cơng ty xuất bán 01 Ti vi cho Công ty Nam Khánh Tổng số tiền: 5.500.000đ, thuế VAT 10% Nợ TK 632 Có TK156 :5.500.000.đ :5.500.000đ 2.3.3.Kế tốn TSCĐ 2.3.3.1 Đặc điểm Phân loại TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH điện tử Tồn Anh TSCĐ cơng ty TSCĐ hữu hình: Văn phịng, xe Ơ tơ máy tính: 2.3.2.2 Đánh giá TSCĐ hữu hình Cơng ty Sinh viên: Lê Thị Ngọc Hà Lớp KT16 – K4