Tình hình thực tế công tác kế toán tại công ty cp phốt pho việt nam

Trường Đại học Kinh doanh & công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Mục lục Phần 1: Giới thiệu khái quát công ty cổ phần phốt Việt Nam 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty CP phốt Việt Nam 1.1.1 Giới thiệu khái quát công ty : .1 1.1.2 Qúa trình hình thành phát triển cơng ty 1.2 Chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty 1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ chế tạo sản phẩm 1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý kinh doanh 1.5 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2010, 2011,2012 Phần 2: Tình hình thực tế cơng tác kế tốn cơng ty Cổ Phần Phốt Pho Việt Nam .3 2.1 Chính sách kế tốn, tổ chức kế tốn công ty 2.1.1 Các sách kế tốn áp dụng Cơng Ty Cổ Phần Phốt Pho Việt Nam .3 2.1.2 Hình thức kế tốn, tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.2.3 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.4 Kế toán tài sản cố định .9 2.2.5 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 11 2.2.6 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 13 Phần 3: Thu hoạch nhận xét 17 3.1 Thu hoạch : 17 3.2 Một số nhận xét cơng tác kế tốn Cơng ty CP phốt Việt Nam : 17 3.2.1 Ưu điểm: 17 3.2.2 Những mặt tồn 17 3.3.3 Một số ý kiến đề xuất .18 Kết Luận BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & công nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí cơng đồn GBC : Giấy báo có GBN : Giấy báo nợ GTGT : Giá trị gia tăng TK : Tài khoản TGNH : Tiền gửi nghân hàng TSCĐ : Tài sản cố định BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & công nghệ Hà Ni Bỏo cỏo thc Lời nói đầu Trong s nghiệp đổi nước ta với trình cơng nghiệp hố đại hố đất nước cơng tác hạch tốn kế tốn chiếm vị quan trọng kinh tế thị trường kế tốn cơng cụ quản lý tài cần thiết cho chế độ kinh tế xã hội Quy mô sản xuất phát triển u cầu phạm vi cơng tác kế tốn mở rộng, vai trị vị trí nâng cao, trách nhiệm kế toán to lớn Đặc biệt kinh tế thị trường hạch toán kế tốn thực trở thành mơn khoa học, việc giáo dục đào tạo cán kế tốn vơ quan trọng đòi hỏi phải nắm vững kiến thức hạch toán kinh doanh thực tốt chế độ kế toán Kế toán thực tiễn quan trọng quản lý kinh tế Mỗi nhà đầu tư hay sở kinh doanh cần phải dựa vào cơng tác kế tốn để biết tình hình kết kinh doanh, Cơng tác kế tốn cơng ty có nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có mối lên hệ, gắn bó với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu Mặt khác, tổ chức cơng tác kế tốn khoa học cà hợp lý sở quan trọng việc điều hành, đạo sản xuất kinh doanh Bố cục báo cáo gồm phần: Chương I : Khái quát chung Công Ty CP Phốt Pho Việt Nam Chương II: Tình hình thực tế cơng tác kế tốn cơng ty CP Phốt Việt Nam Chương III: Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty CP Phốt Việt Nam Qua trình thực tập kết hợp với kiến thức học, với hướng dẫn tận tình thầy giáo Lê Văn Hảo anh chị kế tốn phịng Tài Kế tốn công ty Cổ phần Phốt Pho Việt nam, mong vấn đề phần hành kế toán đưa nhằm sâu tìm hiểu tình hình thực tế góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Tuy nhiên thời gian thực tập, kiến thức em cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp chân thành thầy Phịng kế tốn Công ty Em xin chân thành cảm ơn! BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội tập Báo cáo thực Phần 1: Giới thiệu khái quát công ty cổ phần phốt Việt Nam 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty CP phốt Việt Nam 1.1.1 Giới thiệu khái quát công ty : - Tên đầy đủ Công ty: Công ty cổ phần Phốt Pho Việt Nam tiền thân nhà máy Phốt Pho Việt Nam trực thuộc công ty TNHH Một Thành Viên Hóa Chất Cơ Bản Miền Nam - Tên giao dịch quốc tế : VIET NAM PHOSPHORUS JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt : VPC - Thành lập theo QĐ số: 198/QĐ-TCHC ngày 12/4/2004 chủ tịch cơng ty TNHH thành viên Hóa Chất Cơ Bản Miền Nam - Địa chỉ: KCN Tằng Loỏng-Huyện Bảo Thắng-Tỉnh Lào Cai - Điện thoại-0978849948 Fax- 0203867251 - Đăng kí kinh doanh số: 5300433116 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Lào Cai cấp ngày 24 tháng năm 2010 - Mã số thuế : 5300433116 - Vốn điều lệ : 25.203.000.000 VNĐ - Web: http://www.sochemvn.com/index.php/cong-ty-co-phan-phot-pho-vietnam 1.1.2 Qúa trình hình thành phát triển cơng ty Nhà máy Phốt Pho Việt Nam thành lập ngày 12/4/2004 theo định số 19/QĐ-TCHC Chủ Tịch Công Ty TNHH Một Thành Viên Hóa Chất Cơ Bản Miền Nam Sở Kế Hoạch – Đầu Tư tỉnh Lào Cai cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1214000002 Vào năm 2010 nhà máy tiến hành cổ phần hóa thành lập Côn ty Cổ Phần Phốt Pho Việt Nam Ngay sau thành lập, Công ty bắt đầu xây dựng lắp đặt dây chuyền sản xuất phốt vàng( P4) với công suất 6000 tấn/năm Những sản phẩm phốt đời vào cuối năm 2005 Hiện Công ty Phốt Pho VN tiếp tục trì phát triển lực sản xuất mở rộng mạng lưới kinh doanh Công ty thành lập nên thuận lợi việc đầu tư trang thiết bị máy móc đại , tiếp cận tiến khoa học Định hướng phát triển Công ty mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, phát triển ổn định trở BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội tập Báo cáo thực thành doanh nghiệp kinh doanh phốt hàng đầu khu vực Bắc Việt Nam Xây dựng máy quản lý phù hợp, nâng cao hiệu cơng tác quản lý Hồn thiện sách ngưởi lao động, đảm bảo chế đọ phúc lợi cho người lao động, khuyến khích lao động có trình độ chun mơn cao 1.2 Chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty Cơng ty có sản phẩm Phốt vàng Tổng diện tích khoảng 6,5 tồn diện tích nhà xưởng chiếm 2/4, cịn lại kho bãi chứa nguyên liệu sx đầu vào, kho bãi thành phẩm, bãi chữa xỉ thải Công ty Cơng suất cơng ty sản xuất 6.000 phốt vàng/ năm 1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ chế tạo sản phẩm - Quy trình sản xuất sản phẩm phốt vàng công ty (Phụ lục 01) 1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý kinh doanh Sơ đồ máy quản lý công ty( Phụ lục 02) 1.5 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2010, 2011,2012 Trong năm qua với khơng thuận lợi khó khăn cơng ty Cổ Phần Phốt Pho Việt Nam không ngừng cố gắng vươn lên đạt kết tốt Để đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh công ty ta xem xét đánh giá bảng sau: (Phụ lục 03) BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội tập Báo cáo thực Phần Tình hình thực tế cơng tác kế tốn cơng ty Cổ Phần Phốt Pho Việt Nam 2.1 Chính sách kế tốn, tổ chức kế tốn cơng ty 2.1.1 Các sách kế tốn áp dụng Cơng Ty Cổ Phần Phốt Pho Việt Nam - Kì kế tốn cơng ty áp dụng: Bắt đầu từ ngày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N dương lịch hàng năm - Đơn vị tiền tệ : Đồng việt nam với ký hiệu quốc gia “đồng”, ký hiệu quốc tế VNĐ Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Khấu hao TSCĐ tính theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian sử dụng ước tính TSCĐ Tỷ lệ khấu hao hàng năm thực phù hợp với quy định quyêt định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ - Hiện cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn ASIA 2007 2.1.2 Hình thức kế toán, tổ chức máy kế toán cơng ty * Hình thức ghi sổ kế tốn hình thức sổ nhật kí chung.( Phụ lục 04) * Tổ chức máy kế tốn đơn vị: Phịng kế tốn, tên gọi đầy đủ phịng Hành chính- kế toán viết tắt HC-KT Để phản ánh kết kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức máy kế tốn phù hợp với quy mơ sản xuất kinh doanh tình hình thực tế doanh nghiệp Cơng ty cổ phần phốt Việt Nam tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung Tồn doanh nghiệp tổ chức phịng kế toán làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp hạch tốn chi tiết, lập báo cáo kế tốn, phân tích hoạt động kinh tế kiểm tra công tác kế tốn tồn doanh nghiệp Nhờ tập trung cơng tác mà Cơng ty nắm tồn thông tin cách kịp thời, tạo điều kiện cho việc kiểm tra đánh giá thông tin (Phụ lục 05): sơ đồ máy kế tốn cơng ty Cổ Phần Phốt Pho Việt Nam BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội tập Báo cáo thực *) Kế toán trưởng +) Chức năng: Kế toán trưởng người có trách nhiệm cao phịng chịu trách nhiệm giúp giám đốc đạo tổ chức thực tồn cơng tác kế tốn, thống kê tài cơng ty +) Nhiệm vụ: Tổng hợp đánh giá tình hình quản lý thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh thuộc chuyên môn Tổ chức thực chế độ báo cáo kế toán, báo cáo thống kê gửi Công ty theo quy định Tổ chức quản lý hồ sơ tài liệu, chứng từ sổ sách kế toán thống kê theo quy định bảo mật kế tốn *) Thủ quỹ: Có trách nhiệm quản lý, thu, chi tiền doanh nghiệp *) Kế toán tiền lương BHXH +) Chức năng: Tham mưu với trưởng phịng vê cơng tác hạch tốn kế tốn Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu kế toán +) Nhiệm vụ: Lập báo cáo hàng tháng, quý, năm theo quy định công ty Lập báo cáo kiểm kê tài san, nguồn gốc vốn, công nợ Theo dõi công nợ với người mua hàng ngày Tổng hợp trợ cấp BHXH Lập báo cáo sổ sách kế toán theo chế độ kế toán mẫu Bộ Tài Chính, lưu trữ chứng từ kế tốn *) Bộ phận kế tốn TSCĐ, vật tư, hàng hóa: +) Chức năng: Phân tích sử dụng hiệu TSCĐ, vật tư, hàng hóa +) Nhiệm vụ: Theo dõi tình hình biến động TSCĐ, biến động N-X-T kho vật tư Hoạch tốn khấu hao sửa chữa TSCĐ.Tính tốn trích lập khấu hao theo quy định Tính tốn giá trị thực tế NVL nhập kho Lập phân bổ NVL cho đối tượng sử dụng Lập báo cáo tổng hợp TSCĐ, báo cáo tình hình biến động N-X-T kho vật tư hàng hóa cơng ty *) Bộ phận kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm +) Chức năng: Than gia cơng tác tính giá thành sản phẩm +) Nhiệm vụ: Tập hợp phản ánh đầy đủ chi phí phát sinh trình sản xuất kinh doanh Phân bổ chi phí tính tốn giá thành sản phẩm lao vụ hồn thành Lập báo cáo chi phí sản xuất *) Bộ phận kế toán tổng hợp kiểm tra: BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội tập Báo cáo thực +) Chức năng: Phân tích tiêu kinh tế tài giúp kế tốn quản lý vốn tài sản đơn vị +) Nhiệm vụ: Tổng hợp tồn nghiệp vụ kế tốn phát sinh đơn vị Trên sở phòng kế hoạch vật tư, phịng tổ chức hành cung cấp tiến hành lập báo cáo theo quy định công ty *) Bộ phận kế tốn vốn tiền tốn cơng nợ: +) Chức năng: Tham gia công tác quản lý tiền tốn cơng nợ +) Nhiệm vụ: Căn vào taì khoản tiền gửi làm thủ tục chuyển tiền cho khách làm thủ tục rút tiền quỹ để chi công ty Hàng tháng vào chứng từ phát sinh để vào sổ kế toán theo dõi khoản phải trả 2.2 Một số phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty Cổ Phần Phốt Pho Việt Nam 2.2.1 Kế toán vốn tiền * Nội dung vốn tiền - Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản ngắn hạn hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán - Vốn tiền công ty Cổ Phần Phốt Pho Việt Nam gồm: Tiền mặt quỹ thủ quỹ bảo quản tiền gửi ngân hàng Công thương Lào Cai ngân hàng Techcombank chi nhánh Lào Cai * Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số có tình hình biến động loại tiền doanh nghiệp Kiểm tra giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu, chi quản lý vốn tiền, quy định chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hành + Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Phiếu chi, Biên lai thu tiền, giấy đề nghị toán, giấy toán tạm ứng, bảng kê kiểm quỹ + Tài khoản sử dụng: Tài Khoản 111 Một số tài khoản liên quan khác: TK 334, 6421, 6422,… Ví dụ : Ngày 21 tháng 10 năm 2011 Công ty rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: phiếu thu ( phụ lục 06) Nợ TK 1111 : 250.000.000 đ Có TK 112 : 250.000.000 đ BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội tập Báo cáo thực  Chi tiêu tiền mặt quỹ: Căn vào phiếu chi chứng từ có liên quan, kế tốn xác định nội dung chi tiền mặt từ xác định nợ đối ứng với Có TK 111 Ví dụ : Ngày 18 tháng 05 năm 2011 cơng ty tốn tiền chi tiếp khách Phiếu chi ( Phụ lục 07) Nợ TK 642: 2.000.000 đ Nợ TK 133: 200.000 đ Có TK 111: 2.200.000 đ 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng - Tiền gửi số tiền doanh nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc Nhà nước công ty tài chính, bao gồm: Ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý…  Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ, báo có, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi  Tài khoản sử dụng - Tài khoản 112 số tài khoản liên quan khác: TK 334, 6421,6422,  Các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng: Kế toán dựa vào “GBN” “bảng kê” ngân hàng chứng từ có liên quan để xác định nội dung chi tiền gửi ngân hàng từ xác định TK ghi nợ đối ứng với Có TK 112 Ví dụ: Ngày 31/5/2011 cơng ty Cổ Phần Phốt Pho Việt Nam lập Uỷ Nhiệm Chi toán tiền mua quặng theo HĐ GTGT ngày 16/5/2011 cho công ty TNHH thành viên Apatit Việt Nam ( phụ lục 08) Nợ TK 331: 5.869.500.000đ Có TK 112: 5.869.500.000đ * Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng: Kế toán vào “GBC” “bảng kê” ngân hàng chứng từ có liên quan để xác định nội dung thu, từ xác định Tk ghi có đối ứng với nợ Tk 112 Ví dụ: Ngày 08/08/2011 cơng ty Cổ Phần Phốt Pho Việt Nam nhận giấy báo có ngân hàng TMCP Công Thương chi nhánh Lào Cai nội dung thu tiền bán phốtpho theo HĐ số 0000024 ( Phụ lục 09) Nợ TK 112: 5.932.080.000 Có TK 113: 5.932.080.000 BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội tập Báo cáo thực 2.2.3 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.3.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ * Đặc điểm nguyên vật liệu: - Được mua sắm vốn lưu động - Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định Sau chu kỳ sản xuất giá trị bảo tồn chuyển dịch toàn vào sản phẩm - Vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: mua ngồi, tụ sản xuất, nhận góp vốn liên doanh… * Đặc điểm công cụ dụng cụ - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, sử dụng bị hao mòn dần, bị hư hỏng sửa chữa, hỏng hẳn thu hồi phế liệu, sau chu kỳ sản xuất giá trị chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm - Được mua vốn lưu động, bảo quản kho bảo quản vật liệu - Công cụ dụng cụ sử dụng doanh nghiệp để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động bán hàng hoạt động quản lý doanh nghiệp Nó hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: mua ngồi, tự sản xuất, nhận vốn góp… 2.2.3.2 Phân loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ * Phân loại nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp, nguyên vật liệu mà tham gia vào trình sản xuất cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm VD: Quặng cục loại Quặng cục loại … - Nguyên vật liệu phụ: Là vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh kết hợp với vật liệu để làm tăng chất lượng sản phẩm, tăng giá trị sử dụng sản phẩm VD: Than cốc , Đá Quắc zít , Ơ xy … - Nhiên liệu: Là vật liệu phụ dùng để cung cấp nhiệt lượng tạo nguồn lượng cho trình SXKD như: Dầu Diezlen , than đá - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết máy móc thiết bị mà doanh nghiệp mua dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải hỏng như: vòng bi, điện cực , Ống thổi , bơm chân không …… BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội tập Báo cáo thực - Phế liệu: Là loại vật liệu hết phần lớn giá trị phế liệu sử dụng ban đầu, thu trình sản xuất hay lý tài sản như: sắt thép vụn, xỉ thải, xỉ thải lò điện ( FeP ) * Phân loại công cụ dụng cụ - Dụng cụ dùng trực tiếp cho sản xuất kinh doanh: Kích, máy mài , xẻng …… - Dụng cụ quản lý: Bàn, ghế, tủ, máy tính, … - Dụng cụ bảo hộ: Quần áo, giầy, mũ, găng tay… a,Tài khoản sử dụng - TK 152 - TK 153 - Và số tài khoản liên quan khác b, Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng - Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT - Sổ tổng hợp chi tiết TK 152, 153 - Và số sổ sách, chứng từ liên quan khác c, Phương pháp tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: + Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: Giá nguyên vật liệu nhập kho bao gồm giá mua hoá đơn cộng với khoản chi phí liên quan trừ khoản giảm giá + Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho: giá trị hàng xuất kho tính theo phương pháp bình qn kì dự trữ Đơn giá bình quân kì dự trữ Giá trị tồn kho cuối kỳ = Số lượng tồn kho cuối kỳ Đơn giá bình Giá trị vật liệu xuất kho = x quân kì dự trữ Ví dụ: Ngày 20/05/2011 nhập kho đá Quắc Zít theo biên xác định khối lượng chất lượng ngày 20/05/2011 Phiếu nhập kho 01 ( Phụ lục 10) Nợ TK 152 : 5.590.000.000 đ Nợ TK 1331 : 559.000.000đ Có TK 331: 6.149.000.000 đ Số lượng vật liệu xuất kho BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội tập Báo cáo thực Ví dụ: Ngày 30/05/2011 xuất kho xẻng cho sản xuất, phân bổ lần Phiếu xuất kho 01 ( Phụ lục 11) BT1: Nợ TK 242: 11.000.000 Có TK 153: 11.000.000 Khi tiến hành phân bổ dần vào sản xuất kinh doanh: BT2 : Nợ TK 627 : 5.500.000 Có TK 242 : 5.500.000 Lần kì hạch tốn tương tự 2.2.4 Kế toán tài sản cố định a, Khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ tài sản cố định * Khái niệm: Tài sản cố định tài sản thỏa mãn đồng thời tiêu chuẩn sau: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy - Thời gian sử dụng từ năm trở lên - Có giá trị từ 10.000.000đ trở lên * Đặc điểm: Tài sản cố định doanh nghiệp tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng dài có đặc điểm là: - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất - Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định bị hao mòn dần giá trị chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất, kinh doanh - Tài sản cố định giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hư hỏng Bảng thống kê tài sản cố định Công ty Cổ phần Phốt Pho Việt Nam ( Phụ lục 12) b, Phương pháp đánh giá TSCĐ: * Phương pháp xác định nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ = Gía mua + Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử Ví dụ: Ngày 10/03/2010 Cơng ty mua điều hịa trị giá mua 15.000.000đ (khơng có thuế VAT).Dùng để phục vụ cho trụ sở cơng ty Chi phí lắp đặt 300.000đ BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội tập Báo cáo thực Nguyên giá TSCĐ = 15.000.000 + 300.000 =15.300.000đ * Phương pháp xác định giá trị cịn lại TSCĐ Gía trị cịn lại = Ngun giá TSCĐ – Gía trị hao mịn lũy kế Ví dụ: Ngày 24/02/2010 Cơng ty lý xe ô tô chở hàng 2,5 Huynhdai, giá mua 500.000.000đ, khấu hao 400.000.000đ Giá trị lại = 500.000.000 – 400.000.000 = 100.000.000đ 2.2.4.1 Kế tốn chi tiết Tài Sản Cố Định Phịng kế tốn quản lý mặt giá trị tài sản Sau bàn giao, kế toán lập sổ sách theo dõi giá trị, đánh giá tài sản như: xác định nguyên giá, giá trị lại loại tài sản, lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, theo dõi tuổi tài sản từ mua khấu hao hết lý, nhượng bán tài sản 2.2.4.2 Kế toán tổng hợp Tài Sản Cố Định Việc theo dõi TSCĐ nơi sử dụng nhằm xác định gắn trách nhiệm sử dụng, bảo quản tài sản đơn vị, phận góp phần nâng cao trách nhiệm hiệu sử dụng TSCĐ Tại đây, kế toán mở sổ “ Theo dõi TSCĐ” để theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ suốt thời gian sử dụng đơn vị a, Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ + Biến động tăng TSCĐ: Ngày 24 tháng 12 năm 2008 Công ty mua máy xúc E1001 số có nguyên giá 800.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, tiền hàng toán cho người bán chuyển khoản, (cty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Kế toán định khoản cho nghiệp vụ sau ( phụ lục 13) Nợ TK 211(2114) : 800.000.000 đ Nợ TK 133(1332) : 80.000.000 đ CóTK 112 : 880.000.000 đ b, Kế tốn tổng hợp giảm TSCĐ Ví dụ: Ngày 20/02/2010 Công ty lý máy photo hỏng, nguyên giá 45.000.000, giá trị hao mòn lũy kế 35.0000.000 Chi phí lý tốn tiền mặt thuế 550.000, thuế xuất thuế GTGT khấu trừ 10% Thu tiền mặt thuế 11.000.000, thuế suất thuế GTGT 10% kế toán ghi: Bt1: Nợ TK 214(2141): 35.000.000đ Nợ TK 811 : 15.000.000đ Có TK 211: 45.000.000đ BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng 10 MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội tập Báo cáo thực Bt2: Nợ TK 811: 500.000đ Nợ TK 133(1332): 50.000đ Có TK 111: 550.000đ Bt3: Nợ TK 111: 11.000.000đ Có TK 711: 10.000.000đ Có TK 333(3331): 1.000.000đ 2.2.4.3 Kế toán khấu hao Tài Sản Cố Định * Mức khấu hao hàng năm tính sau: Mức trích khấu hao trung bình Ngun giá TSCĐ năm TSCĐ = Thời gian sử dụng TSCĐ *Mức khấu hao hàng tháng tính sau: Mức trích khấu hao trung bình Mức khấu hao trung bình năm tháng TSCĐ = 12 tháng * Kế toán khấu hao - TK sử dụng: TK 214 Lấy từ ví dụ trên, Doanh nghiệp sử dụng máy photo với thời gian 03 năm 30.000.000 Mức khấu hao năm = = 10.000.000đ 03 Kế toán hạch toán: Nợ TK 627 (6274): 10.000.000đ Có TK 214 : 10.000.000đ 2.2.5 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương * Kế toán tiền lương a, Các chứng từ sổ sách sử dụng: - Bảng chấm công (mẫu số 01a-LĐTL) - Bảng chấm công làm thêm (mẫu số 01b-LĐTL) - Bảng toán tiền lương (mẫu số 02-LĐTL) - Bảng toán tiền lương (mẫu số 03-LĐTL) - Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành (mẫu số 05-LĐTL) - Bảng toán tiền làm thêm (mẫu số 06-LĐTL) - Bảng tốn tiền th ngồi (mẫu số 07-LĐTL) BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng 11 MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội tập Báo cáo thực - Sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ TK 3341, 3342, b, Tài khoản sử dụng - TK 3341: Tiền lương phải trả; TK 3342: Tiền ăn ca; TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp; TK 627 : Chi phí sản xuất chung; TK 641: Chi phí bán hàng; TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp, … c, Hình thức trả lương Doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lương theo doanh thu theo định số 17/ QĐ – HĐQT việc đơn giản tiền lương theo doanh thu năm 2011.: Cách tính lương Theo cơng điểm vị trí - Phụ cấp ăn ca Phụ cấp ăn ca = (Ngày công thực tế làm + Ngày công làm 25.00 x thêm) - Phụ cấp khác Khoản phụ cấp bao gồm: Phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp điện thoại, dành cho nhân viên có chức vụ, trách nhiệm định cơng ty quản lý phận, quản lý theo chuyên môn… - Lương thêm Tuỳ theo yêu cầu công việc cán phụ trách phận báo cáo giám đốc để yêu cầu công nhân viên làm thêm giờ.Trong mức lương làm thêm tính áp dụng theo luật lao động - Lương thực lĩnh Cuối tháng dựa vào bảng chấm công kế tốn tính tốn lương cho cơng nhân viên cơng ty Lương thực lĩnh tính sau: Lương thực lĩnh = Lương tháng + Phụ cấp (nếu có) + Lương thêm * Các khoản trích theo lương a - Phương pháp tính BHXH, BHYT, KPCĐ: Hiện nay, theo chế độ quy định khoản trích theo lương chiếm 32.5% lương cấp bậc phải trả cho CNV Trong đó, người sử dụng lao động đóng 23 % tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, người lao động đóng 9.5% thu lương người lao động BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng 12 MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & Cơng nghệ Hà Nội tập Cơng thức tính: Khoản BHXH tính vào CP SXKD Báo cáo thực = Tổng số tiền lương phải trả CNVC * 17% Khoản BHYT tính vào CP SXKD = Tổng số tiền lương phải trả CNVC * 3% Khoản KPCĐ tính vào CP SXKD = Tổng quỹ tiền lương * 2% Khoản BHTN tính vào CP SXKD = Tổng quỹ tiền lương * 1% Số BHXH, BHYT phải thu Tổng số tiền = * 9.5% người lao động lương (*) Trong đó: (7% BHXH, 1.5% BHYT, 1% BHTN) Bảng tốn tiền lương cơng ty Cổ Phần Phốt Pho Việt Nam.( Phụ lục 14) b, chứng từ tài khoản sử dụng - Chứng từ : Bảng tổng hợp trích lập - Tài khoản sử dụng : + TK 3383 : Bảo hiểm xã hội ; Tk 3384: Bảo hiểm y tế ; TK 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp ; TK 3382 : Kinh phí cơng đoàn Và tài khoản liên quan khác 2.2.6 Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 2.2.6.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Đối tượng tập hợp CPSX phạm vi giới hạn để kế tốn tập hợp CPSX thực tế phát sinh kỳ Việc xác định đối tượng tập hợp CPSX doanh nghiệp tuỳ thuộc vào quy mơ hoạt động , u cầu trình độ quản lý quy trình cơng nghệ sản xuất ngành , doanh nghiệp Song, mục đích cuối cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành sản xuất sản phẩm Do , đối tượng tập hợp CPSX : - Tập hợp CPSX để tính giá thành nhóm sản phẩm loại - Tập hợp CPSX để tính giá thành theo loại sản phẩm - Tâp hợp CPSX để tính giá thành theo đơn đặt hàng BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng 13 MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội tập Báo cáo thực - Tập hợp CPSX theo địa điểm phát sinh chi phí 2.2.6.2 Đối tượng tính giá thành Đối tượng tính giá thành: Là loại sản phẩm, công việc, lao vụ mà doanh nghiệp sản xuất hồn thành địi hỏi phải tính tổng giá thành giá thành đơn vị 2.2.6.3 Đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm công ty Cổ phần Phốt Pho Việt Nam a, Đánh giá sản phẩm dở dang Tại Công ty Cổ phần Phốt Pho Việt Nam có quy trình cơng nghệ sản xuất khép kín, khai thác chuyển sang bốc xúc chế biến tiêu thụ nhiêu, cuối tháng kế toán tập hợp chi phí sản xuất khơng có sản phẩm dở dang đầu kỳ cuối kỳ Công ty b, Tính giá thành sản phẩm: Đối tượng tính giá thành hợp đồng công ty áp dụng phương pháp giản đơn để tổng hợp tính giá thành sản phẩm Theo phương pháp giá thành tập hợp tồn chi phí phát sinh kể từ bắt đầu thực hoàn thành sản phẩm Thực chất tiêu giá thành sản xuất sản phẩm cơng ty tổng cộng chi phí sản xuất giai đoạn công nghệ Chi phí phát sinh CP Phải trả Giảm = + + CPSXC … kỳ NVL CNV CP Z đơn vị sản phẩm = Tổng giá thành sản phẩm Khối lượng sản xuất kỳ Ví dụ: Trong kì đơn vị sản xuất đc 6.000 phốt vàng thành phẩm : - Chi phí ngun vật liệu trực tiếp : 90.000.000.000đ - Chi phí nhân cơng trực tiếp: 50.000.000.000đ - Chi phí sản xuất chung: 40.000.000.000đ Khi chi phí phát sinh kỳ = 90.000.000.000 + 50.000.000.000+ 40.000.000.000 = 180.000.000.000đ BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng 14 MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội tập Báo cáo thực 180.000.000.000 Z đơn vị sản phẩm = = 30.000.000đ/ 6.000 Với sơ đồ tập hợp chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp theo phương pháp kê khai thường xuyên ( Phụ lục 15) 2.2.6.4 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất * Kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp a, TK sử dụng Để hạch toán chi phí NVL trực tiếp kế tốn sử dụng tài khoản 621: chi phí NVL trực tiếp b, Phương pháp kế toán Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến chi phí NVL trực tiếp cơng ty Cổ Phần Phốt Pho Việt Nam sau: Ví dụ: : Ngày 16/7/2011 Công ty xuất 136.960 quặng Apatit, đơn giá 72.890 đ/tấn cho phân xưởng sản xuất Nợ TK 621 : 9.983.014.400 đ Có TK 152 : 9.983.014.400 đ * Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp a, Tài khoản sử dụng Để hạch toán CPNC trực tiếp toán sử dụng tài khoản 622: chi phí nhân cơng trực tiếp b, Phương pháp kế tốn Một số nghiệp vụ chủ yếu CPNC trực tiếp Cơng ty CP Photpho Việt Nam, sau: Ví dụ: Hạch tốn lương tháng 11/2011 cho cơng nhân trực tiếp sản xuất phân xưởng Nợ TK 622 : 450.000.000 đ Có TK 334: 450.000.000 đ * Kế tốn chi phí sản xuất chung a, Tài khoản sử dụng Để hạch toán CPSXC kế toán sử dụng tài khoản 627: chi phí sản xuất chung b, Phương pháp kế tốn Ví dụ: (1) Trích khấu hao TSCĐ : Nợ TK 627(6274) : 20.000.000 đ BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng 15 MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & Cơng nghệ Hà Nội tập Báo cáo thực Có TK 214(2141): 20.000.000 đ (2) Chuyển tiền toán tiền điện cho phân xưởng sản xuất số T12/2009 cho trung tâm viễn thông Lào Cai: Nợ TK 627(6277) : 27.500.000 đ Nợ TK 133( 1331) : 2.750.000 đ Có TK 111 : 30.250.000 đ BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng 16 MSV: 09A03954 Trường Đại học Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội tập Báo cáo thực Phần Thu hoạch nhận xét 3.1 Thu hoạch : Trong thời gian thực tập Công ty CP phốt Việt Nam em học hỏi hiểu biết thêm nhiều kiến thức từ thực tế, như; cách tổ chức hoạt động công ty, công việc trình tự giải cơng việc phịng ban công ty, đặc biệt phận kế tốn… 3.2 Một số nhận xét cơng tác kế tốn Cơng ty CP phốt Việt Nam : Sau thời gian học tập, nghiên cứu, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty, em nhận thấy ưu điểm hạn chế cuả Công ty CP phốt Việt Nam sau: 3.2.1 Ưu điểm: - Về máy quản lý: Công ty áp dụng mơ hình quản lý khoa học, hợp lý, có hiệu quả, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường Với mơ hình quản lý tạo điều kiện cho việc quản lý chủ động sản xuất, quan hệ với khách hàng ngày có uy tín thị trường, đảm bảo đứng vững cạnh tranh phát triển Công ty bền vững - Về tổ chức máy kế toán: Việc xây dựng máy kế tốn theo mơ hình tập trung phù hợp với tổ chức máy quản lý cơng ty Đội ngũ nhân viên kế tốn người có lực, chun mơn nghiệp vụ vững vàng, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao - Về việc áp dụng hình thức kế tốn máy: Đã giúp cho cơng ty gọn nhẹ , chuẩn hóa quy trình xử lý chứng từ, vào sổ sách kế tốn, lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị phù hợp với mục tiêu tổ chức công tác kế toán gọn nhẹ đảm bảo hiệu cao Việc áp dụng phần mềm ASIA vào kế toán giúp cho cơng tác kế tốn thuận lợi, cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành xác định kết sản xuất kinh doanh 3.2.2 Những mặt tồn Bên cạnh ưu điểm bật cơng tác kế tốn Cơng ty gặp khơng khó khăn tồn định Những tồn không nghiêm trọng có nghiên cứu tìm biện pháp tháo gỡ cơng tác kế tốn thuận lợi nhiều công cụ thông tin hữu ích cho hoạt động quản lý kinh doanh tồn cơng ty BCTH SV thực hiện: Phạm Thanh Hồng 17 MSV: 09A03954