Hoàn thiện công tác kế toán thuế gtgt tại công ty tnhh nghe nhìn nam long

MỤC LỤC CHƯƠNG 1:LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGTVÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT 1.1.1 Sự đời thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò thuế GTGT 2 1.2 CÁC QUY ĐỊNH CHUNG VỀ THUẾ GTGT 1.2.1 Đối tượng chịu thuế người nộp thuế 1.2.2 Đối tượng không chịu thuế 1.2.3 Căn tính thuế giá trị gia tăng 1.2.3.1 Giá tính thuế: 1.2.3.2 Thuế suất 1.2.4 Phương pháp tính thuế GTGT 1.2.4.1 Phương pháp khấu trừ thuế 1.2.4.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 1.2.5 12 Thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế, tốn thuế, hồn thuế 1.2.5.1 Đăng ký thuế 12 1.2.5.2 Kê khai thuế 12 1.2.5.3 Nộp thuế 1.2.5.4 Quyết tốn thuế 1.2.5.5 Hồn thuế 7 10 13 13 13 1.3 NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.3.1 Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT 14 1.3.1.1 Chứng từ kế toán 1.3.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng 16 14 15 1.3.3 Trình tự kế tốn 18 1.3.3.1 Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo hình thức khấu trừ 1.3.3.2 Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 2.1 18 19 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG 21 TY TNHH NGHE NHÌN NAM LONG 21 2.1.1 Giới thiệu chung cơng ty 21 2.1.2 Q trình hình thành định hướng phát triển công ty 2.1.3 Cơ sở vật chất trang thiết bị công ty 22 21 2.1.4Chức nhiệm vụ công ty TNHH Nghe Nhìn Nam Long 23 2.1.5 Đặc điểm tổ chức quản lý 23 2.1.5.1 Mơ hình cấu Cơng ty 23 2.1.5.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 24 2.1.6 25 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 2.1.6.1 Sơ đồ tổ chức 25 2.1.6.2 Nhiệm vụ nhân viên 26 2.1.6.3 Đặc điểm tổ chức CTKT 35 2.2 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH NGHE NHÌN NAM LONG 36 2.2.1 Các mức thuế suất áp dụng 36 2.2.2 Hạch toán ban đầu 36 2.2.2.1 Chứng từ đầu vào 36 2.2.2.2 Hóa đơn đầu 2.2.3 Tài khoản sử dụng sơ đồ hạch toán 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng 2.2.3.2 Sơ đồ hạch toán 2.2.3 Kê khai khấu trừ thuế 2.2.3.1 Quy trình lập tờ khai thuế GTGT 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ U CẦU HỒN THIỆN CƠNG TÁC THUẾ GTGT… 3.1.1.Sự cần thiết việc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT 3.1.2 u cầu việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty 3.2.MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH NGHE NHÌN NAM LONG 3.2.1 Nhận xét chung tổ chức kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Nghe Nhìn Nam Long 3.2.1.1 Ưu điểm 3.2.1.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty 3.2.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Nghe Nhìn Nam Long 3.3.KẾT LUẬN 10 Sinh viên: VŨ THỊ BÍCH NGỌC _ Lớp QT1102K _ ĐH DL Hải Phòng 2/88 LỜI MỞ ĐẦU Thuế đời, tồn với phát triển nhà nước, vấn đề quan trọng với quốc gia giới Để thúc đẩy trình phát tiển kinh tế đất nước, Việt Nam cần phải có mơi trường đầu tư thuận lợi có chế sách cho phù hợp rõ ràng ổn định Đáp ứng mục tiêu đó, Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa IX thơng qua kỳ họp thứ 11 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế Doanh thu So với thuế Doanh thu, thuế GTGT có ưu việt hẳn Nhưng thuế GTGT Luật thuế q trình hồn thiện nên Thuế GTGT cịn nhiều hạn chế Bởi kế tốn thuế GTGT cịn nhiều vướng mắc Vì lẽ q trình thực tập cơng ty TNHH Nghe Nhìn Nam Long, em mạnh dạn chọn nghiên cứu đề tài “ Hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Nghe Nhìn Nam Long” để làm đề tài cho chun đề tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu, kết luận kết cấu nội dung Chuyên đề em gồm: Chương 1: Lý luận chung thuế GTGT kế toán thuế GTGT Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Nghe Nhìn Nam Long Chương 3: Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Nghe Nhìn Nam Long Trong q trình thực tập công ty, em nhận giúp đỡ tận tình chú, anh chị công ty hướng dẫn bảo nhiệt tình Nguyễn Minh Hằng( Kế tốn trưởng cơng ty) giúp em hồn thiện đề tài Mặc dù cố gắng viết em cịn nhiều thiếu sót, bỡ ngỡ Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo, cô giáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: VŨ THỊ BÍCH NGỌC _ Lớp QT1102K _ ĐH DL Hải Phòng 1/88 CHƯƠNG 1:LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT 1.1.1 Sự đời thuế GTGT Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước giới ban hành luật thuế GTGT vào năm 1954, sau lan sang Cộng hịa Liên bang Đức nước thuộc cộng đồng châu Âu Ở nước ta, luật thuế GTGT ban hành có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999, thực tế cho thấy việc áp dụng thuế GTGT nước ta ban đầu có hiệu quả: góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh, khuyến khích xuất tăng thu cho Ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, luật thuế nên có thay đổi nội dung phương pháp tính Vì cịn nhiều vấn đề cần hoàn thiện sổ sách, chứng từ, hóa đơn, phương pháp hạch tốn, trình độ nắm bắt vấn đề kế tốn viên Trong q trình triển khai có nhiều văn sửa đổi, bổ sung song luật thuế GTGT cần tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện cho sát với thực tế thông lệ quốc tế 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT Giá trị gia tăng: khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trính từ sản xuất lưu thơng đến tiêu dùng Thuế GTGT gọi VAT ( Value Added Tax): loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng tổng số thuế thu khâu số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối Về hình thức: Thuế GTGT nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ người tiêu dùng thông qua việc tính gộp số thuế vào giá bán mà người tiêu dùng phải toán Về chất: Người chịu thuế GTGT người tiêu dùng, người sản xuất hay người sản xuất người tiêu dùng phụ thuộc vào mối cung cầu hàng hóa Sinh viên: VŨ THỊ BÍCH NGỌC _ Lớp QT1102K _ ĐH DL Hải Phòng 2/88 thị trường 1.1.3 Vai trò thuế GTGT Nền kinh tế nước ta q trình vận hành theo chế thị trường có quản lý cuả nhà nước, thuế giá trị gia tăng có vai trị quan trọng thể sau:  Thuế GTGT có tác dụng điều tiết thu nhập kinh tế thông qua điều tiết phần thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, qua điều tiết sản xuất, tiêu dùng, sở điều tiết kinh  Thuế GTGT khoản thu quan trọng Ngân sách nhà nước  Thuế GTGT khơng thu trùng lắp  Khuyến khích xuất HHDV thông qua áp dụng thuế suất 0%  Thúc đẩy thực chế độ hạch toán kế toán; sử dụng hoá đơn, chứng từ, tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao 1.2 CÁC QUY ĐỊNH CHUNG VỀ THUẾ GTGT 1.2.1 Đối tượng chịu thuế người nộp thuế Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam ( gồm hàng hóa dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) trừ đối tượng không chịu thuế quy định điều Thông tư 219/2013/TT-BTC Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hố, mua dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT (sau gọi người nhập khẩu) Sinh viên: VŨ THỊ BÍCH NGỌC _ Lớp QT1102K _ ĐH DL Hải Phịng 3/88 1.2.2 Đối tượng khơng chịu thuế Ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính ban hành Thơng tư 219/2013/TT-BTC: hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT nghị định số 209/2013/ND-CP ngày 18/12/2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng Thơng tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/ 2014,thay Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 Bộ Tài Chính, đối tượng khơng chịu thuế GTGT quy định cụ thể hóa thành 26 danh mục chi tiết Hàng hoá, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT phân theo nhóm chủ yếu sau:  Nhóm hàng hố, dịch vụ sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ đầu vào sản xuất nơng nghiệp:  Nhóm hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT lý xã hội:  Không thuộc diện chịu thuế để phù hợp với thơng lệ quốc tế:  Khơng chịu thuế số lý khác:  Không chịu thuế người kinh doanh có thu nhập thấp Ví dụ: Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống 1.2.3 Căn tính thuế giá trị gia tăng Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất 1.2.3.1 Giá tính thuế: Giá tính thuế xác định tuỳ theo loại hàng hố, dịch vụ (HHDV) xác định sau:  Đối với HHDV sở sản xuất, kinh doanh bán ra: Giá tính thuế = Giá chưa có thuế GTGT hóađơn  Đối với HHDV chịu thuế TTĐB: Giá tính thuế = Giá chưa có thuế GTGT + thuế TTĐB Sinh viên: VŨ THỊ BÍCH NGỌC _ Lớp QT1102K _ ĐH DL Hải Phòng 4/88  Đối với hàng hóa nhập (NK) Giá tính thuế = Giá nhập + thuế NK (nếu có) + thuế TTĐB (nếu có)  Đối với HHDV dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng, cho: Giá tính thuế = Giá tính thuế giá trị gia tăng HHDV loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Hàng hóa luân chuyển nội xuất hàng hóa để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục trình sản xuất sở sản xuất, kinh doanh khơng phải tính, nộp thuế GTGT  Đối với hàng khuyến mại - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định pháp luật thương mại, giá tính thuế xác định khơng (0) - Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại không thực theo quy định pháp luật thương mại phải kê khai, tính nộp thuế hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho  Đối với HH bán theo phương thức trả góp, trả chậm: Giá tính thuế = Giá bán trả lần chưa có thuế GTGT (khơng bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm)  Đối với gia cơng hàng hố: Giá tính thuế = Giá gia cơng chưa có thuế GTGT  Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Giá tính thuế = Giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT  Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản: Giá tính thuế = Giá bán bất động sản chưa có thuế GTGT - giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp NSNN  Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán HHDV hưởng hoa hồng: Sinh viên: VŨ THỊ BÍCH NGỌC _ Lớp QT1102K _ ĐH DL Hải Phòng 5/88 Giá tính thuế = Tiền hoa hồng thu chưa có thuế GTGT  Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng: Giá toán (tiền bán vé, bán tem ) Giá chưa có thuế GTGT = 1+ thuế suất hàng hóa, dịch vụ  Đối với điện nhà máy thủy điện hạch tốn phụ thuộc Tập đồn Điện lực Việt Nam, bao gồm điện nhà máy thủy điện hạch tốn phụ thuộc tổng cơng ty phát điện thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam - Giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT nộp địa phương nơi có nhà máy tính 60% giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng - Trường hợp chưa xác định giá bán điện thương phẩm bình qn năm trước theo giá tạm tính Tập đồn thơng báo khơng thấp giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước liền kề  Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược, số tiền thu từ hoạt động bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền trả thưởng cho khách Số tiền thu Giá tính thuế = 1+ thuế suất  Đối với vận tải, bốc xếp giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, khơng phân biệt sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại  Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, lại) giá trọn gói xác định giá có thuế GTGT Giá tính thuế = Giá trọn gói 1+ thuế suất Sinh viên: VŨ THỊ BÍCH NGỌC _ Lớp QT1102K _ ĐH DL Hải Phịng 6/88  Đối với dịch vụ cầm đồ, số tiền phải thu từ dịch vụ bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ (nếu có) xác định giá có thuế GTGT  Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo giá phát hành (giá bìa) theo quy định Luật Xuất giá bán xác định giá có thuế GTGT để tính thuế GTGT doanh thu sở Các trường hợp bán khơng theo giá bìa thuế GTGT tính giá bán Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam, trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngọai tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngọai tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế 1.2.3.2 Thuế suất Nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT áp dụng thống theo loại hàng hóa, dịch vụ khâu nhập khẩu, sản xuất gia công hay kinh doanh thương mại Hiện hành mức thuế suất thuế GTGT gồm có 0%, % 10 % Việc quy định mức thuế suất khác thể sách thuế điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ quy định cụ thể điều 9;10;11 Thông tư 219/2013/TTBTC 1.2.4 Phương pháp tính thuế GTGT Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo hai phương pháp: phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 1.2.4.1 Phương pháp khấu trừ thuế a Đối tượng áp dụng Theo luật thuế số 31/2013/QH 2013 Áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, Sinh viên: VŨ THỊ BÍCH NGỌC _ Lớp QT1102K _ ĐH DL Hải Phòng 7/88 chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm: - Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh - Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh b Công thức xácđịnh: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu ra: tổng số thuế GTGT hàng hố, dịch vụ bán Số thuế Giá tính thuế HHDV Thuế suất thuế GTGT = x GTGT đầu chịu thuế bán HHDVđó Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định); chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ thuế đầu vào theo quy định Luật thuế GTGT văn hướng dẫn thực  Nguyên tắc xác đính thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ  Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn bộ, kể thuế GTGT đầu vào không bồi thường hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất  Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ (kể tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT  Thuế GTGT đầu vào hàng hóa (kể hàng hóa mua ngồi hàng hóa doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ Sinh viên: VŨ THỊ BÍCH NGỌC _ Lớp QT1102K _ ĐH DL Hải Phòng 8/88