Hoàn thiện công tác kiểm soát thu tại bảo hiểm xã hội thành phố hà nội

Bộ giáo dục đào tạo Trờng Đại học kinh doanh công nghệ hà nội LÊ THàNH LONG HOàNG THIệN CÔNG TáC KIểM SOáT THU TạI BảO HIểM Xà HộI THàNH Phố Hà NộI Chuyên ngành: Kế TOáN Mà số: 60.34.03.01 Ngời hớng dẫn khoa học: Pgs.ts ĐặNG VĂN THANH Hà nội - 2015 Lời cam đoan Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nêu luận văn trung thực cha đợc công bố công trình khác Tác giả luận văn Học viên Lê Thành Long Mục lục Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục hình vẽ, đồ thị, sơ đồ Mở đầu Chơng 1: lý luận chung kiểm soát nội tổ chức nghiệp công tổng quan kiểm so¸t thu bhxh, bhyt, bhtn 13 1.1 Lý luËn chung vỊ kiĨm so¸t néi bé 13 1.1.1 Vài nét lịch sử phát triển kiểm soát nội .13 1.1.2 Kiểm soát hoạt ®éng qu¶n lý 14 1.1.3 Kh¸i niƯm hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé 15 1.1.4 Các yếu tố cấu thành cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé 16 1.2 Lịch sử phát triển kiểm soát nội khu vùc c«ng 18 1.2.1 Định nghĩa KSNB cđa INTOSAI 19 1.2.2 C¸c u tè cđa hƯ thèng KSNB theo tỉ chøc INTOSAI 19 1.3 KIĨM SO¸T THU BHXH, BHTN, BHYT ë VIệT NAM 27 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN 27 1.3.2 Nh÷ng yÕu tố hoạt động kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN ngµnh BHXH 28 Tỉng kÕt ch¬ng .32 CHƯƠNG 2: Thực trạng kiểm soát thu bảo hiểm xà hội thµnh hµ Néi 33 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động BHXH thành phố hà nội 33 2.1.1 Quá trình hình thành tổ chức BHXH thành phố Hà Nội .33 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ BHXH thµnh Hµ Néi 34 2.1.3 HƯ thèng tổ chức máy quản lý BHXH Thành phố Hà Nội36 2.2 Thực tế kiểm soát thu BHXH thành phố Hà Nội 38 2.2.1 Quá trình hình thành quy trình thu BHXH, BHYT, BHTN 38 2.2.2 Trình tự quy trình thu BHXH, BHYT, BHTN BHXH TP Hà Nội 39 2.2.3 Mức đóng BHXH, BHYT, BHTN 44 2.2.4 Qu¶n lý tiÒn thu 46 2.2.5 Thực trạng kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN Hà Nội 49 2.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thu BHXH thành phố hà néi 60 2.3.1 Đánh giá chung thành phần kiểm soát thu BHXH BHYT BHTN BHXH thành phố Hà Nội 60 2.3.2 Nguyên nhân tồn kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN BHXH thành phố Hà Nội .67 Tỉng kÕt ch¬ng .73 Chơng 3: giải pháp hoàn thiện kiểm soát thu bảo hiểm xà héi thµnh Hµ néi 75 3.1 Về phía quan BHXH thành phố hà nội 75 3.1.1 Hoàn thiện môi trờng kiĨm so¸t 75 3.1.2 Hoàn thiện quản trị đánh giá rủi ro 76 3.1.3 Hoàn thiện hoạt động kiĨm so¸t 76 3.1.4 Hoàn thiện hệ thống thông tin 81 3.1.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát .82 3.2 vÒ phÝa đơn vị sử dụng lao động 83 3.3 VỊ phÝa ngêi lao ®éng 84 3.4 KiÕn nghÞ .84 KÕt luËn 86 Danh mục tài liệu tham khảo STT Danh mục chữ viết tắt Cụm từ viết t¾t Cơm tõ ASXH An sinh x· héi Bhxh B¶o hiĨm x· héi Bhtn B¶o hiĨm thÊt nghiệp Bhyt Bảo hiểm y tế Cbccvc Cán công chức viên chức Dnnn Doanh nghiệp Nhà níc Dnnqd Doanh nghiƯp ngoµi qc doanh Hcsn Hành nghiệp Hđlđ Hợp đồng lao động 10 Htksnb HƯ thèng kiĨm so¸t néi bé 11 Ias Chn mùc KiĨm to¸n Qc tÕ 12 Intosai 13 Kbnn Tổ chức Quốc tế quan Kiểm soát tối cao Kho bạc nhà nớc 14 Ksnb Kiểm soát nội 15 Ktnb Kiểm toán nội 16 Lđ Lao động 17 Nhnn&ptnt 18 Nsnn Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển nông thôn Ngân sách nhà nớc Sdlđ Sử dụng lao động Tnlđ-bnn Tai nạn lao động Bệnh nghề nghiệp Danh mục hình vẽ, đồ thị, sơ đồ Hình 1: Mối quan hệ tơng tác phËn KSNB .27 Hình 2: Sơ đồ quy trình thu, cấp sổ BHXH, thẻ BHYT 40 Hình 3: Sơ đồ quy trình thu thay đổi mức đóng, đóng BHXH, BHYT 41 H×nh 4: H×nh 5: H×nh 6: H×nh 7: Sơ đồ quy trình thu, cấp thẻ BHYT người tự nguyện tham gia BHYT (tại quan BHXH) 42 Sơ đồ quy trình thu, cấp sổ BHXH TN (tại quan BHXH) 44 §å thÞ biĨu diƠn tiỊn thu BHXH,k BHYT, BHTN qua năm (2012 - 2014) 50 Mèi quan hƯ th«ng tin phận kiểm soát với phận bên bên 78 Mở đầu Tính cấp thiết đề tài Chính sách Bảo hiểm xà hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT), đời, phát triển hàng trăm năm với kinh tế thị trờng có mặt hầu hết nớc giới Đối với nớc ta với phát triển kinh tế lớn mạnh không ngừng hệ thống an sinh xà hội (ASXH), đặc biệt sách BHXH, BHYT đà phát huy vai trò trơ cét hƯ thèng ASXH, gãp phÇn tÝch cùc vào việc kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xà hội từ thực cải cách kinh tế năm 1986, việc chuyển đổi sang kinh tế thị trờng định hớng XHCN đến đà mang lại sắc thái cho phát triển toàn diện đất nớc Tại kỳ họp thứ ngày 29/06/2006 Quốc héi khãa XI th«ng qua Lt BHXH , cã hiƯu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2007 cho đối tợng bắt buộc tham gia; đối tợng BHXH tự nguyện thực từ 01/01/2008; đối tợng BHTN thực ngày 01/01/2009 kỳ họp thứ ngày 14/11/2008 Quốc héi khãa XII th«ng qua Lt BHYT, cã hiƯu lùc thi hµnh kĨ tõ ngµy 01/7/2009 vµ Lt BHYT sưa đổi số 46/2014/QH13 đà đợc Quốc hội khoá XIII kỳ họp thứ thông qua ngày 13/6/2014 Xét phạm vi toµn x· héi, quü BHXH, quü BHYT, quü BHTN quỹ tài độc lập ngân sách nhà nớc (NSNN) bên tham gia đóng góp nhằm phân phối lại theo quy định Luật BHXH (2006), lt BHYT (2009), Lt BHYT sưa ®ỉi (2014) cho mäi thành viên tham gia đóng góp bị việc làm, giảm thu nhập bị trắc trở rủi ro , với, với nguyên tắc lấy số đông bù cho số Vì vậy, sách BHXH, BHYT trơ cét hƯ thèng an sinh x· héi vµ thiếu quốc gia nhằm bình ổn đời sống kinh tế xà hội, góp phần làm vững thể chế trị Quỹ BHXH, quỹ BHYT năm tăng nhanh mức tiền lơng tối thiểu theo quy định Chính phủ tăng theo lộ trình tăng lơng điều kiện phát triển kinh tế- xà hội đất nớc cụ thể số thu qua năm địa bàn thành phố Hà Nội: - Năm 2012 thu BHXH, BHYT, BHTN : 14.487 tỷ đồng ; - Năm 2013 thu BHXH, BHYT, BHTN : 18.717 tỷ đồng ; - Năm 2014 thu BHXH, BHYT, BHTN : 21.303 tỷ đồng Bảo hiểm xà hội thành phố Hà Nội đơn vị nghiệp công Nhà nớc có thu trực thuộc Bảo hiểm xà hội Việt Nam, năm 2014 quản lý 41.364 đơn vị sử dụng lao động, có gần 35.106 doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác nhau, với 1.236.000 ngời lao động địa bàn thnh phố, quỹ lnh phố, quỹ lơng tham gia BHXH 2.073 tỷ đồng 1.415 đơn vị tham gia BHTN với 68.429 lao động, quỹ lơng tham gia BHTN 1.724 tỷ đồng 4.953.927 ngời tham gia BHYT (Theo báo cáo toán thu BHXH TP Hà Nội năm 2014) Cũng nh tất doanh nghiệp, điều kiện nhà quản lý quan tâm đến vấn đề kiểm soát nội (KSNB ) hệ thống ngành BHXH đặt nhiệm vụ kiểm soát công tác kiểm soát thu quan BHXH tổ chức xây dựng chuẩn mực kiểm soát, hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguồn thu nội ngành BHXH để quản lý sử dụng có hiệu nguồn thu c¸c quü BHXH , quü BHYT , quü BHTN nh»m đảm bảo tính ổn định sách sinh xà hội (ASXH) tạo môi trờng định hớng XHCN Tuy nhiên , qua thực tế thực công tác thu BHXH , BHYT, BHTN địa bàn Thành phố bộc lộ nhiều hạn chế, là: Hệ thống sách pháp luật thờng xuyên thay đổi, số quy định theo luật không phù hợp, tổ chức máy giai đoạn ổn định, cán làm công tác thu quản lý thu thiếu cha đồng đều; tình trạng doanh nghiệp nợ đọng BHXH, BHYT, BHTN ngày lớn với thời gian nợ kéo dài, chế tài để buộc doanh nghiệp phải trích nộp đầy đủ theo quy định pháp luật vào quỹ cha đủ mạnh nhận thức ngời lao động sách cha đợc quan tâm Bên cạnh đó, Việt Nam tổ chức hệ thống BHXH đợc hình thành (tháng 02/1995), hệ thống văn quy phạm pháp luật lĩnh vực cha đồng có nhiều bất cập thực thi nhiệm vụ ngời cán ngành BHXH Trong đó, lĩnh vực kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN thời gian qua đề tài nghiên cứu khoa học trờng Đại học Viện nghiên cứu mang tầm cao, nh đề tài nghiên cứu cho luận văn tiến sĩ hay thạc sĩ, mà đề tài nghiên cứu khoa học ngành, cụ thể số đề tài nh sau : - Đề tài nghiên cứu khoa học, mà số 96-01-01/ĐT, năm 1996: Thực trạng quản lý thu BHXH biện pháp nâng cao hiệu công tác thu BHXH Cố Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam, Tiến sĩ Nguyễn Văn Châu, làm chủ nhiệm đề tài - Đề tài nghiên cứu khoa học, mà số 97-03-08, tháng 12/1997: Cơ sở khoa học giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán nghiệp vụ thu BHXH Tiến sĩ Trịnh Thị Hoa, Trung tâm thông tin khoa học- BHXH Việt Nam, làm chủ nhiệm đề tài - Đề tài nghiên cứu khoa học, mà số 09-08-31/ĐT, năm 1999: Cơ sở khoa học hoàn thiện quy trình quản lý thu BHXH Tiến sĩ Dơng Xuân Triệu, Giám đốc Trung tâm nghiên cứu khoa học- BHXH Việt Nam, làm chủ nhiệm đề tài - ti hon thin quy trình quản lý thu, quy trình cấp quản lý sổ BHXH, thẻ BHYT mã số 01004/2010 TiÕn sÜ Dơng Xuân Triệu, Giám đốc Trung tâm nghiên cứu khoa học- BHXH Việt Nam, làm chủ nhiệm đề tài - Đề tài nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tra hệ thống Bảo hiểm xã hội Việt Nam, mã số 0310/2010 ơng Nguyễn Minh Hải Phó Bí thư đảng uỷ BHXH Việt Nam làm chủ nhiệm đề tài Hầu hết đề tài nghiên cứu khoa học ngành tập trung vào năm trớc Luật BHXH, Lt BHYT cã hiƯu lùc thi hµnh vµ ngµnh BHXH thành lập nên cha có sở lý luận tình hình hoạt động thực tiễn thu BHXH, BHYT, BHTN để chứng minh làm sáng tỏ sở khoa học từ đề xuất giải pháp kiểm soát nguồn thu BHXH, BHYT, BHTN có tính khả thi cao Do việc xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội dựa sở lý thuyết đại KSNB hoạt động thu BHXH, BHYT, BHTN vấn đề đặt cho ngành BHXH nhằm tăng cờng kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ nguồn thu quỹ BHXH, BHYT, BHTN khâu quan trọng cần thiết việc quản lý ngành BHXH nhằm ổn định sách ASXH Đảng Nhà nớc ta Xuất phát từ thực tế nói trên, đợc hớng dẫn tận tình giảng viên: PGS TS Đặng Văn Thanh, Khoa Kế toán, trờng Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội, chọn đề tài: Hoàn thiện công tác kiểm soát thu Bảo hiểm xà hội thành phố Hà Nội, nhằm nghiên cứu việc ứng dụng sở lý luận KSNB đại giới để áp dụng vào đơn vị nghiệp công ngành BHXH Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài là: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm soát nội đại nớc tiên tiến giới thực đơn vị nghiệp công , vấn đề đợc đề cập đến hoạt động quản lý Việt Nam từ rút yêu cầu công tác KSNB hoạt động thu BHXH thành phố Hà Nội - Làm rõ thực trạng hệ thống kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN BHXH thành phố Hà Nội theo cách tiếp cận dựa tảng khuôn khổ thống KSNB - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN BHXH thành phố Hà Nội Đối tợng phạm vi nghiên cứu - Đối tợng nghiên cứu: đối tợng nghiên cứu đề tµi lµ hƯ thèng KSNB tỉ chøc sù nghiƯp công với cấu trúc, thành phần vận hành hệ thống KSNB hoạt động kiểm soát thu sở lao động quỹ tiền lơng, tiền công ngời lao động tham gia BHXH, BHYT, BHTN địa bàn thành phố Hà Nội - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài sâu nghiên cứu công t¸c kiĨm tra kiĨm so¸t thu BHXH, BHYT, BHTN ph¸t sinh BHXH thành phố Hà Nội từ năm 2012 đến năm 2014 Phơng pháp nghiên cứu - Phơng pháp chung: vận dụng phơng pháp vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp lý luận khoa học kinh tế - Phơng pháp cụ thể: Hệ thống hoá, phân tích, tổng hợp, so sánh, mô hình hóa, bảng câu hỏi khảo sát thực tiễn., với, vớithông qua điều tra ng ời có thẩm quyền cao chịu trách nhiệm lĩnh vực thu nh Giám đốc, Trởng phòng thu, Kế toán trởng, kế toán thu, cán thu; cán có liên quan phòng nghiệp vụ khác đồng thời qua kết luận công tác kiểm tra BHXH TP Hà Nội, kết luận tra ngành chức