Đang tải... (xem toàn văn)
MỞ ĐẦU 1 MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Một trong những giải pháp quan trọng trong quản lý đó là xây dựng cho được hệ thống KSNB có hiệu quả Với vai trò quan trọng là đảm bảo cho hoạt đ[.]
-1- MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Một giải pháp quan trọng quản lý xây dựng cho hệ thống KSNB có hiệu Với vai trị quan trọng đảm bảo cho hoạt động tài kế tốn đơn vị rõ ràng, xác, hệ thống KSNB khơng giúp cho đơn vị kiểm soát hoạt động kinh tế mà đưa biện pháp ngăn chặn rủi ro kinh doanh nhằm thực hiểu mục tiêu đặt đơn vị Kiểm sốt nội quy trình khơng thể thiếu tổ chức nhằm đạt mục tiêu về: Hiệu lực hiệu hoạt động, bao gồm việc bảo vệ nguồn lực khơng bị thất thốt, hư hỏng sử dụng sai mục đích Báo cáo tài đáng tin cậy Tuân thủ luật pháp quy định… Thiết lập khơng ngừng hồn thiện hệ thống kiểm sốt q trình quản lý điều hành hoạt động yếu tố thiếu đơn vị nào.Tuy nhiên đơn vị thuộc khu vực công nay, khái niệm kiểm sốt nội cịn mẻ, nhà quản lý thường dựa hiểu biết cá nhân để quản lý điều hành khơng dựa nhìn tổng qt có hệ thống để quản lý cơng tác kiểm sốt Trong cơng tác quản lý tài đơn vị nghiệp cần phải theo chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm, cần phải kiểm soát chặt chẽ khoản thu- chi nhằm đảm bảo hoạt động có hiệu quả, sử dụng tốt nguồn lực sẵn có nhằm đạt mục tiêu đề Ngồi ra, việc thiếu kỹ phân tích từ mục tiêu, rủi ro đến hoạt động kiểm soát dẫn đến tổn hao nguồn lực vào thủ tục kiểm sốt khơng cần thiết lại bỏ sót rủi ro quan trọng Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng đơn vị nghiệp có thu trực thuộc UBND thành phố Đà Nẵng, với chức Đài địa phương thực sản xuất chương trình phát thanh, truyền hình địa bàn thành phố Đà Nẵng để tuyên truyền chủ trương sách Đảng, nhà nước phục vụ nhu cầu giải trí người dân Với quy mơ ngày mở rộng, hoạt động thu - chi tài đơn vị diễn nhiều với nội dung thu chi ngày đa dạng Luan van -2- phong phú; bên cạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt hoạt động thu chi đặt thường xuyên kiểm tra đơn vị việc thực số hạn chế định, chưa đáp ứng u cầu quản lý tài chính.Vì vậy, việc chọn đề tài: ‘Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu-chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng’ cần thiết cho cơng tác quản lý tài nay, việc nghiên cứu luận văn mặt đạt được, mặt tồn để từ đưa giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt nhằm giảm thiểu rủi ro, gian lận, sai sót xảy Tổng quan đề tài nghiên cứu Khi tập trung nghiên cứu đề tài, tác giả dựa đề tài ‘ Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu-chi Trung tâm Truyền hình Việt Nam thành phố Đà Nẵng’ Tuy nhiên đặc thù Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng Đài địa phương, hướng nghiên cứu đề tài có đặc thù riêng đơn vị nghiệp có thu chịu quản lý uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng Mục đích nghiên cứu Tổng hợp vấn đề kiểm soát nội nói chung đơn vị hành nghiệp có thu sở đánh giá cơng tác kiểm sốt thu chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng, qua đề xuất giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt thu chi đơn vị Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu cơng tác kiểm sốt nội khoản thu-chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng, thực trạng công tác thu chi đơn vị dựa sở vận dụng lý luận để phân tích - Phạm vi nghiên cứu: Tập trung nghiên cứu cơng tác kiểm sốt nội dung chi chủ yếu Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng như: chi sản xuất chương trình, chi phí trường, chi mua sắm khoản thu như :thu quảng cáo thu thông tin thông báo, thu từ ngân sách, thu hợp tác SXCT khoản thu khác… Luan van -3- Phương pháp nghiên cứu Để thực việc nghiên cứu, luận văn dựa sở phương pháp luận vật biện chứng sử dụng phương pháp cụ thể: So sánh, thu thập thông tin hoạt động quản lý công tác kiểm soát thu chi tiến hành tổng hợp, phân tích thống kê số liệu để từ làm rõ vấn đề cần nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: Luận văn với đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu-chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng ” đã: - Góp phần làm rõ nội dung cơng tác kiểm sốt thu chi đơn vị nghiệp làm sở cho việc phân tích cơng tác kiểm sốt thu-chi Đài phát truyền hình thành phố Đà Nẵng - Trên sở nghiên cứu thực trạng cơng tác kiểm sốt thu- chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng luận văn nêu thực tế cơng tác kiểm sốt khoản thu nghiệp khoản chi thường xuyên Đài phát truyền hình Đà Nẵng, mặt đạt vấn đề cịn tồn cơng tác kiểm sốt thu-chi đơn vị -Và từ vấn đề đặt ra, đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt hoạt động thu-chi đơn vị nhằm giảm thiểu sai sót, gian lận góp phần nâng cao hiệu hoạt động tài nói riêng vào phát triển Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng nói chung Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục, luận văn kết cấu thành ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác kiểm sốt thu-chi đơn vị nghiệp có thu Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt thu-chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng Chương 3: Các giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt thu-chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng Luan van -4- CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU-CHI TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CĨ THU 1.1- Kiểm sốt quản lý 1.1.1 Khái niệm kiểm tra, kiểm soát Kiểm tra việc soát xét để đánh giá, phân loại, điều chỉnh mục tiêu, định hướng Kiểm soát soát xét để nắm lấy điều hành Kiểm tra, kiểm soát chức quản lý, hồ vào tất giai đoạn q trình quản lý, đâu có quản lý có kiểm tra, quản lý thay đổi kiểm tra thay đổi theo Cụ thể sau: - Giai đoạn lập kế hoạch: Kiểm tra hướng vào việc xem xét tính khả thi dự án có phù hợp với nguồn lực sẵn có hay khơng, khơng phù hợp xây dựng kế hoạch khác - Giai đoạn tổ chức thực hiện: Kiểm tra khả phù hợp phận có liên quan giai đoạn xây dựng lại kế hoạch - Giai đoạn đạo thực hiện: Kiểm tra việc thực phận có theo kế hoạch đặt hay khơng 1.1.2- Bản chất vai trị kiểm sốt quản lý Trong chu trình quản lý tổ chức chức kiểm sốt ln tồn chiếm vị trí quan trọng quy trình quản lý, cơng việc thực cơng cụ chủ yếu hệ thống kiểm soát nội ( Internal control system ) đơn vị Có nhiều quan niệm định nghĩa hệ thống kiểm sốt nội song kể đến vài định nghĩa sau: - Hệ thống kiểm sốt nội tồn quy định tổ chức quản lý, chức năng, nhiệm vụ, phương pháp công tác mà đơn vị phải tuân theo - Hệ thống kiểm sốt nội tồn sách thủ tục Ban giám đốc đơn vị thiết lập nhằm đảm bảo việc quản lý chặt chẽ hiệu hoạt động khả Các thủ tục địi hỏi việc tuân thủ Luan van -5- sách quản lý, bảo quản tài sản, ngăn ngừa phát sai sót hay gian lận, tính xác đầy đủ ghi chép kế toán đảm bảo lập báo cáo thời gian mong muốn ( Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 400) - Kiểm soát nội theo định nghĩa COSO ( Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commiission tạm dịch Uỷ ban tổ chức tài trợ) xem định nghĩa thể đầy đủ xác kiểm soát nội bộ:Kiểm soát nội quy trình chịu ảnh hưởng Hội đồng quản trị, nhà quản lý cá nhân khác tổ chức, thiết kế để cung cấp đảm bảo hợp lý việc thực mục tiêu sau: Báo cáo tài đáng tin cậy; Các luật lệ quy định tuân thủ; Hoạt động hữu hiệu hiệu -Theo Liên đồn kế tốn Quốc tế (The International Federation of Accountants – IFAC), hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục nhằm mục tiêu sau: Bảo vệ tài sản đơn vị; Bảo đảm độ tin cậy thông tin; Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý; Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý Theo kiểm sốt nội chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu cơng việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực hiệu tất mục tiêu đơn vị Kiểm soát thực tất gian đoạn trình quản lý ln đóng vai trị quan trọng tồn q trình quản lý tổ chức đó, việc thiết lập mục tiêu cần đạt đến, từ thiết kế nên hoạt động thủ tục để nắm bắt điều hành hoạt động đơn vị nhằm thực mục tiêu định Mỗi tổ chức có đặc điểm riêng, nên q trình quản lý có phương pháp kiểm soát khác nhau,quản lý việc lập kế hoạch xây dựng mục tiêu cụ thể, tổ chức thực kế hoạch lập sở nguồn lực sẵn có tổ chức để đạt mục tiêu xác định nhằm đạt hiệu cao Kiểm sốt có mối quan hệ mật thiết với q trình quản lý qua giai đoạn: Lập kế hoạch: Là đưa mục tiêu tổng thể mục tiêu phận cho hoạt động đơn vị Những mục tiêu tổng thể phận cung cấp luận Luan van -6- điểm hỗ trợ cho hoạt động kiểm sốt Tính hiệu kiểm sốt phụ thuộc vào tính đầy đủ hiệu lập kế hoạch Tổ chức thực hiện: Ở giai đoạn tổ chức phân chia công việc cho nhiều phận, kết hợp phận với q trình thực để đạt mục tiêu tổ chức Thông qua giai đoạn việc kiểm soát phân chia, uỷ quyền cách cụ thể cho phận Với cách nhìn nhận này, tổ chức tạo lập tiến trình cho kiểm sốt Huy động nguồn lực: Bao gồm cơng việc mua sắm máy móc thiết bị, xây dựng nhà xưởng, nhân sự…q trình phải kiểm sốt nhằm xác định việc cung cấp nguồn lực có thật Điều hành hoạt động: Là việc thị, giám sát nhân viên, làm việc với nhân viên, phối hợp đạo công việc Trong giai đoạn phải có kiểm tra, kiểm sốt thường xun diễn biến kết thực kế hoạch, dự kiến hành động cần thiết để đảm bảo đạt mục tiêu xác định với hiệu cao, có thay đổi q trình thực Từ thấy qui trình kiểm tra kiểm sốt chức khơng thể thiếu trình quản lý, giúp cho người quản lý nhìn thấy bất cập đơn vị để từ tiến hành điều chỉnh cho phù hợp 1.1.3 Mục tiêu phân loại kiểm soát 1.1.3.1 Mục tiêu kiểm soát Kiểm soát nội chức quản lý nhằm phát sai phạm xảy giai đoạn cơng việc để tìm biện pháp ngăn chặn, thực có hiệu tất mục tiêu đơn vị * Báo cáo tài đáng tin cậy Thơng tin kinh tế, tài máy kế tốn xử lý tổng hợp quan trọng cho việc hình thành định nhà quản lý Như thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời thời gian, tính xác tin cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ khách quan nội dung kinh tế chủ yếu hoạt động kinh tế tài Luan van -7- * Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý Hệ thống kiểm soát nội thiết lập đơn vị phải đảm bảo định chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động đơn vị, phải tuân thủ mức Cụ thể: + Duy trì kiểm tra việc tn thủ sách có liên đến hoạt động đơn vị + Ngăn chặn phát kịp thời xử lý sai phạm hoạt động đơn vị + Đảm bảo việc ghi chép kế tốn đầy đủ, xác việc lập báo cáo tài trung thực khách quan * Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý Các q trình kiểm sốt đơn vị thiết kế nhằm ngăn ngừa lặp lại không cần thiết tác nghiệp, gây lãng phí hoạt động sử dụng hiệu nguồn lực doanh nghiệp Bên cạnh đó, định kỳ nhà quản lý thường đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp thực chế giám sát hệ thống kiểm soát nội nhằm nâng cao khả quản lý, điều hành máy quản lý Khi đơn vị quan tâm mức đến vấn đề hiệu hoạt động tổ chức xây dựng hệ thống kiểm sốt nội cần thiết phải quan tâm đến mục tiêu cụ thể sau: Cung cấp số liệu đáng tin cậy: Ban giám đốc phải thực cung cấp thơng tin xác để điều hành hoạt động đơn vị định đạo tác nghiệp cụ thể đến phận, phòng ban, cá nhân thực Bảo vệ tài sản sổ sách: Sự bảo vệ tài sản sổ sách phải hệ thống kiểm soát nội thực cách hữu hiệu nghiêm túc Đẩy mạnh tính hiệu mặt điều hành: Các q trình kiểm sốt tổ chức có mục đích ngăn ngừa lặp lại không cần thiết nổ lực lãng phí lĩnh vực ngăn cản cách sử dụng hiệu nguồn lực đơn vị Luan van -8- Khuyến khích gắn bó với chế độ đề ra: Ban giám đốc xây dựng thể thức nguyên tắc để thoả mãn mục tiêu đơn vị Và hệ thống kiểm sốt nội có trách nhiệm đảm bảo hợp lý nguyên tắc thể thức tuân thủ chấp hành nghiêm túc Tuân thủ luật pháp: Đơn vị phải trì hệ thống ghi sổ đắn để giúp soạn thảo báo cáo tài đáng tin cậy, để ngăn ngừa sai sót gian lận kế tốn Kiểm sốt chức quản lý, giúp cho nhà lãnh đạo nhìn nhận xem xét hoạt động đơn vị mình, q trình quản lý có vấn đề cần phải giải từ đưa biện pháp điều chỉnh cho phù hợp 1.1.3.2 Phân loại kiểm sốt Q trình kiểm sốt liên hệ trực tiếp gián tiếp với mục tiêu, tính chất phạm vi mục tiêu có thay đổi cách thức thực kiểm sốt thay đổi theo Hoạt động kiểm sốt phân thành nhiều loại khác dựa tiêu thức khác nhau: Theo quan hệ với q trình hoạt động, kiểm sốt bao gồm kiểm soát trước, kiểm soát hành, kiểm soát sau - Kiểm sốt trước hay cịn gọi kiểm sốt lường trước, dự đốn diễn biến xảy q trình hoạt động, đề phịng rủi ro khó khăn tiềm ẩn Sự dự đốn hoạt động địi hỏi phải người thực có trình độ có nhiều kinh nghiệm thực tế, chi phí cho loại lớn Đây hoạt động kiểm soát quan trọng chưa phổ biến - Kiểm soát hành hay cịn gọi kiểm sốt tác nghiệp hoạt động kiểm sốt tiến hành q trình tác nghiệp nhằm vào chức bảo vệ mục tiêu vạch ra, ngăn ngừa phát sai lầm kiểm tra việc thi hành định thực thao tác tác nghiệp Nếu làm tốt cơng tác kiểm sốt tác nghiệp mức độ rủi ro trình tác nghiệp giảm - Kiểm soát sau loại kiểm soát thực sau trình thực nghiệp vụ kinh tế hoạt động kiểm sốt thơng dụng Mặc dù bị độ trễ Luan van -9- thời gian song bù lại kiểm soát sau tác nghiệp lại có đầy đủ để đánh giá, đo lường kết tác nghiệp Kiểm soát sau cần hiểu xem xét lại khứ hướng vào cải tiến hoạt động tương lai Theo mục tiêu kiểm sốt chia thành kiểm soát ngăn ngừa, kiểm soát phát hiện, kiểm soát điều chỉnh - Kiểm soát ngăn ngừa kiểm soát tập trung vào việc ngăn chặn sai phạm điều kiện dẫn đến sai phạm Kiểm soát thường thực trước nghiệp vụ xảy thực công việc hàng ngày nhân viên theo chức năng : phân chia trách nhiệm, giám sát, kiểm tra tính hợp lý, đầy đủ, xác - Kiểm sốt phát tập trung vào việc phát gian lận, sai sót, rủi ro q trình tác nghiệp cách nhanh chóng, nhằm giúp cấp lãnh đạo có định xử lý kịp thời, hạn chế thiệt hại xảy Kiểm soát phát kiểm soát ngăn ngừa có quan hệ bổ sung cho việc thực mục tiêu kiểm soát, kiểm soát phát thường thực sau trình tác nghiệp xảy giúp cho việc sai phạm, gian lận phát kiểm sốt phịng ngừa chưa phát Một ý nghĩa quan trọng kiểm soát phát cảnh báo làm tăng trách nhiệm nhân viên q trình thực kiểm sốt phịng ngừa - Kiểm sốt điều chỉnh hướng tới việc cung cấp thơng tin cần thiết cho việc định điều chỉnh sai sót phát Theo lĩnh vực quản lý, kiểm sốt chia thành kiểm sốt hành (kiểm soát tổ chức) kiểm soát kế toán - Kiểm sốt hành (kiểm sốt tổ chức) tập trung vào thể thức kiểm tra nhằm đảm bảo cho việc điều hành cơng tác đơn vị có nề nếp, nghiêm minh hiệu - Kiểm soát kế toán bao gồm lập kế hoạch tổ chức thực trình tự cần thiết cho việc bảo vệ tài sản độ tin cậy sổ sách tài kế tốn phaỉ đảm bảo hợp lý rằng : Luan van -10- + Các nghiệp vụ tiến hành theo đạo chung cụ thể quản lý + Các nghiệp vụ ghi sổ cần thiết để giúp chuẩn bị báo cáo tài với ngun tắc kế tốn chung thừa nhận tiêu chuẩn áp dụng cho báo cáo trì khả hạch toán tài sản + Các hoạt động ghi nhận vào thời điểm thích hợp, giúp cho việc thiết lập thơng tin kinh tế tài phù hợp với chuẩn mực kế toán thể xác, tồn diện trạng tài ngun đơn vị, đơn vị có nhiệm vụ quản lý phải có điều chỉnh có chênh lệch + Cung cấp đề định xử lý sai lệch, rủi ro gặp phải 1.1.3 Quy trình kiểm sốt Mỗi q trình kiểm sốt gồm cơng việc thực theo bước sau : Bước 1: Xác định mục tiêu kiểm soát: Bước đầu tiên, xác định mục tiêu cần đạt đến Mục tiêu tổng hợp chi tiết, cụ thể rõ ràng Mục tiêu kiểm sốt xem sở để thiết lập tiêu chuẩn kiểm soát Bước 2: Thiết lập tiêu chuẩn kiểm soát: giai đoạn thiết lập đưa tiêu chuẩn để đánh giá trình hoạt động đơn vị, tổ chức Bước 3: Đo lường kết quả: Là sở đắn để so sánh phân tích kết thực với tiêu chuẩn thiết lập, tứ dó có hành động cần thiết, phù hợp Bước 4: So sánh với tiêu chuẩn: Các kết thực sau đo lường bước dùng để so sánh với tiêu chuẩn thiết lập Qua kết so sánh xác định chênh lệch tiêu chuẩn thiết lập với kết thực Bước 5: Phân tích nguyên nhân gây chênh lệch điều chỉnh: Từ kết chênh lệch vừa thiết lập, xác định nguyên nhân gây chênh lệch, xu hướng mức độ ảnh hưởng chênh lệch Luan van ... thu- chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng ” đã: - Góp phần làm rõ nội dung cơng tác kiểm sốt thu chi đơn vị nghiệp làm sở cho việc phân tích cơng tác kiểm sốt thu- chi Đài phát truyền hình thành. .. thành phố Đà Nẵng - Trên sở nghiên cứu thực trạng công tác kiểm sốt thu- chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng luận văn nêu thực tế cơng tác kiểm sốt khoản thu nghiệp khoản chi thường xuyên Đài. .. thu- chi đơn vị nghiệp có thu Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt thu- chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng Chương 3: Các giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm sốt thu- chi Đài Phát Truyền