Xây dựng và hoàn thiện các thủ tục kiểm soát nội bộ ở tổng công ty hóa dầu petrolimex (plc)

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Phan Trung Kiên MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÍ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Kiểm tra, kiểm soát hệ thống quản lý 1.1.2 Bản chất Hệ thống KSNB .6 1.2 ĐẶC ĐIỂM CỦA LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG LOẠI HÌNH TỔNG CƠNG TY 19 1.2.1 Những hạn chế vốn có kiểm sốt nội 19 1.2.2 Mục tiêu hệ thống KSNB 19 1.2.3 KSNB số khoản mục trọng yếu 20 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Ở TỔNG CƠNG TY HĨA DẦU PETROLIMEX .33 2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA TỔNG CƠNG TY HĨA DẦU PETROLIMEX 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .33 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Tổng Cơng ty Hóa dầu Petrolimex .36 2.1.3 Chiến lược phát triển Tổng công ty .37 2.1.4 Đặc điểm Tổng công ty với vấn đề việc xây dựng hoàn thiện thủ tục kiểm soát 39 2.2 TÌNH HÌNH KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY HĨA DẦU PETROLIMEX 39 2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 39 2.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động hệ thống Kiểm soát nội 43 2.2.3 Đánh giá tổng quát tình hình kiểm sốt nội TCT 46 CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY XĂNG HÓA DẦU PETROLIMEX 70 3.1 TÍNH TẤT YẾU PHẢI HỒN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM SỐT NỘI BỘ 70 SV: Trịnh Xuân Vinh Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Phan Trung Kiên 3.1.1 Yêu cầu việc hội nhập phát triển kinh tế Việt Nam .70 3.1.2 Yêu cầu đặt với Tổng công ty 71 3.2 QUAN ĐIỂM, NGUYÊN TẮC, ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN VÀ XÂY DỰNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ .72 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ .74 3.3.1 Đối với việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ, phải tuân thủ nguyên tắc sau: 74 3.3.2 Xây dựng qui chế kiểm soát nội 76 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ .78 PHẦN KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 SV: Trịnh Xuân Vinh Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Phan Trung Kiên DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TĂT TSCĐ Tài sản cố đinh KSNB Kiểm soát nội VBT Vốn tiền CT Chứng từ CSH Chủ sở hữu HĐQT Hội đồng quản trị CP Cổ phần PLC PETROLIMEX PETROCHEMICAL CORPORATION SV: Trịnh Xuân Vinh Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Phan Trung Kiên DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Biểu : Mục tiêu trình KSNB chủ yếu với nghiệp vụ thu tiền 24 Biểu 2: Mục tiêu trình KSNB chủ yếu với nghiệp vụ chi tiền 25 Biểu 3: Mục tiêu q trình kiểm sốt TSCĐ 29 Biểu 4: Mục tiêu, trình KSNB khoản phải thu .32 Biểu 5: Giấy nộp tiền .51 Biểu 6: Giấy đề nghị tạm ứng 53 Biểu 7: Phiếu chi tiền 54 Biểu 8: Giấy đề nghị cắt séc 55 Biểu 9: Biên kiểm kê tồn quỹ tiền mặt 58 Biểu 10: Phiếu đối chiếu 59 Biểu 11: Phiếu kiểm kê tài sản cố định 67 Biểu 12: Danh sách thiết bị kiểm kê 68 Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức Tổng Cơng ty Hóa dầu Petrolimex 39 Sơ đồ 2: Thủ tục thu tiền luân chuyển chứng từ thu 50 Sơ đồ 3: Thủ tục chi quĩ luân chuyển chứng từ chi 52 Sơ đồ 4: Qui trình mua sắm, đầu tư TSCĐ luân chuyển chứng từ 64 Sơ đồ 5: Thủ tục lí, nhượng bán TSCĐ luân chuyển chứng từ 66 SV: Trịnh Xuân Vinh Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Phan Trung Kiên LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tra, kiểm soát chức quan trọng quản lý, kiểm tra pha hay giai đoạn quản lý mà thực tất giai đoạn trình như: giai đoạn định hướng cần có dự báo nguồn lực mục tiêu cần đạt tới , giai đoạn tổ chức thực giai đoạn điều chỉnh định mức mục tiêu Kiểm tra, kiểm soát gắn liền với quản lý, đồng thời gắn liền với hoạt động Kiểm tra kiểm soát nảy sinh phát triển từ nhu cầu quản lý Vì thực tế vấn đề kiểm tra, kiểm soát quản lý quan tâm hầu hết doanh nghiệp nói chung cơng ty lớn Tổng Cơng ty Hóa dầu Petrolimex, vấn đề hồn thiện hệ thống kiểm soát nội xây dựng thủ tục kiểm sốt ln đặt lên hàng đầu Trải qua q trình hồn thiện Tổng công ty xây dựng chế quản lý, hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống thủ tục kiểm soát chặt chẽ, nhiên bên cạnh cịn có nhiều vấn đề đặt cần hoàn thiện Ở Việt Nam, thời kì chế kế hoạch hố tập trung, kểm tra kiểm soát quan tâm từ thời kỳ xây dựng đất nước Tất nhiên chế kế hoạch hoá, tập trung quan liêu bao cấp công tác kiểm tra máy kiểm tra tổ chức phù hợp với chế Nhà nước với tư cách đơn vị chủ sở hữu kiểm tra, kiểm soát nội chủ yếu thực thơng qua tự kiểm tra kế tốn Kiểm tra kiểm sốt thực thơng qua xét duyệt hồn thành kế hoạch, xét duyệt tốn thơng qua vụ việc Hoạt động kiểm tra, kiểm soát chưa đáp ứng đòi hỏi thực tiễn, biểu cụ SV: Trịnh Xuân Vinh Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Phan Trung Kiên thể kỉ cương, luật pháp bị bng lỏng, hiệu quản lí hiệu hoạt động không cao Từ năm 1990, sau chuyển đổi chế kinh tế từ chế tập trung bao cấp sang chế thi trường, doanh nghiệp đặt lên sân chơi bình đẳng, mơi trường cạnh tranh khốc liệt, địi hỏi nhà quản lí chủ thể định khác phải cung cấp thông tin tin cậy phục vụ cho trình định Để đáp ứng yêu cầu đó, Kiểm tốn Nhà nước Kiểm tốn độc lập đời nhằm đảm bảo hợp lí thơng tin mà hệ thống kế toán cung cấp trung thực, hợp lí Tuy nhiên thực kiểm tốn thời gian ngắn nên đảm bảo nghiệp vụ hợp lí, điều phận khác đảm nhận, hệ thống kiểm soát nội Hơn nữa, doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm hoạt động mình, chi phí bỏ kết thu Để đảm bảo hoạt động tất yếu đơn vị sở tự kiểm tra hoạt động tất khâu: Rà soát nguồn lực xem xét lại dự báo, mục tiêu định mức đề ra, đối chiếu truy tìm thơng số kết hợp, sốt xét lại thơng tin thực điều chỉnh kịp thời quan điểm bảo đảm hiệu nguồn lực hiệu kinh tế cuối hoạt động để đảm bảo có hiệu Phương thức kiểm tra, kiểm soát thường xuyên hiệu doanh nghiệp hệ thống KSNB Mục đích nghiên cứu: Qua trình học tập tìm hiểu thực tế Tổng Cơng ty Hóa dầu Petrolimex hệ thống kiểm sốt nội bộ, em nhận thấy yếu tố tích cực mặt cịn hạn chế cơng tác kiểm tra, KSNB Tổng cơng ty Vậy để có hệ thống KSNB hoạt động đem lại hiệu cao cần SV: Trịnh Xuân Vinh Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Phan Trung Kiên phải xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB nào? Để trả lời cho câu hỏi em chọn đề tài “Xây dựng hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội Tổng Cơng ty Hóa dầu Petrolimex (PLC) ” làm đề tài thực tập với mong muốn hoàn thiện hiểu biết thân hệ thống kiểm soát nội thủ tục Nội dung chuyên đề gồm: Lời mở đầu Phần nội dung Chương 1: Lí luận chung hệ thống KSNB Chương 2: Thực trạng công tác KSNB Tổng Công ty Hóa dầu Petrolimex Chương 3: Phương hướng giải pháp xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB Tổng Cơng ty Hóa dầu Petrolimex Phần kết luận SV: Trịnh Xuân Vinh Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Phan Trung Kiên CHƯƠNG I LÍ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Kiểm tra, kiểm soát hệ thống quản lý Kiểm tra trình xem xét, đo lường chấn chỉnh việc thực nhằm đảm bảo cho mục tiêu, kế hoạch hồn thành cách có hiệu quả.Cịn kiểm sốt xem xét để nắm bắt hoạt động phát hiện, ngăn chặn trái với qui định đặt phạm vi a Kiểm tra, kiểm sốt gắn liền với hoạt động quản lí, chức quản lí Quản lí trình định hướng tổ chức thực hướng định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao Kiểm tra giai đoạn hay pha quản lí mà thực tất giai đoạn trình b Kiểm tra, kiểm soát thực khác đơn vị cá nhân tuỳ thuộc vào nguồn ngân sách, vào quan hệ quản lí máy nhà nước, vào loại hình hoạt động, vào truyền thống văn hoá, kinh tế, xã hội nước Về mặt cấp quản lí, kiểm tra cấp vĩ mơ (do nhà nước thực trực tiếp gián tiếp) khác với kiểm tra cấp vi mơ Về loại hình hoạt động, kiểm tra, kiểm soát hoạt động nghiệp hướng tới hiệu quản lí khác với hoạt động kinh doanh hướng tới hiệu vốn, lao động, tài nguyên SV: Trịnh Xuân Vinh Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Phan Trung Kiên Trong quan hệ với truyền thống kinh tế, văn hoá, xã hội, kiểm tra, kiểm sốt khác khác trình độ dân trí, trình độ quản lí, tính kỉ cương truyền thống pháp luật c Kiểm tra, kiểm soát phát triển với trình phát triển lịch sử hoạt động quản lí theo xu hướng từ đơn giản đến phức tạp, từ hoạt động riêng rẽ đến phối hợp nhiều hoạt động kiểm tra, kiểm soát tiến tới hoạt động độc lập: Khi nhu cầu kiểm tra, chưa nhiều chưa phức tạp, kiểm tra, thực đồng thời với chức quản lí khác người, máy thống nhất, nhu cầu phát triển tới mức độ cao, kiểm tra cần tách hoạt động độc lập thực hệ thống máy chun mơn độc lập Kiểm tra, kiểm sốt có đóng góp lớn hoạt động đơn vị, thể ở: - Phát hiện, sửa chữa sai lầm - Hướng dẫn điều khiển đơn vị hành lang pháp lí - Bảo vệ tài sản, tiền vốn - Tạo niềm tin cho người quan tâm - Theo sát đối phó với thay đổi môi trường - Tạo chất lượng tốt cho hoạt động đơn vị tạo chu kì đầu tư nhanh chóng nhờ đảm bảo thực chương trình, kế hoạch có hiệu cao SV: Trịnh Xuân Vinh Lớp: Kiểm toán 52A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Phan Trung Kiên 1.1.2 Bản chất Hệ thống KSNB a Định nghĩa hệ thống KSNB Như biết, kiểm tra, kiểm soát chức quản lí Nhưng kiểm tra thường mang tính thứ bậc hành (cấp với cấp dưới) kiểm sốt cấp với cấp dưới, kiểm sốt nội doanh nghiệp thường dùng với nghĩa KSNB nhiều KSNB việc tự thân doanh nghiệp thiết lập tiến hành thủ tục bước kiểm soát nhằm điều hành hoạt động Hoạt động KSNB có hiệu chúng hình thành hệ thống Trong văn đạo kiểm toán quốc tế, hệ thống KSNB định nghĩa hệ thống sách, biện pháp kiểm soát thủ tục kiểm sốt nhằm mục đích sau: Bảo vệ tài sản sổ sách kế tốn Bảo đảm tính tin cậy thơng tin Bảo đảm trì kiểm tra việc tn thủ sách có liên quan đến hoạt động đơn vị Bảo đảm hiệu hoạt động hiệu quản lí Các sách KSNB bao gồm tất sách quản lí nhân sự, quản lí tiền lương, vật tư, tài sản, sách tài chính, kế tốn, sách hoạt động đơn vị Các biện pháp kiểm soát biện pháp tiến hành để xem xét khẳng định biện pháp quản lí khác có tiến hành hiệu thích hợp hay khơng SV: Trịnh Xuân Vinh Lớp: Kiểm toán 52A