Lập và trình bày báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp thuộc tổng công ty điện lực thành phố hà nội

LỜI CẢM ƠN Tác giả luận văn xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình, quý báu PGS.TS.Nguyễn Phú Giang, Trường Đại học Thương mại giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn Tác giả xin gửi lời cảm ơn tới Ban Giám hiệu thầy cô giáo Khoa Sau Đại học, Trường Đại học Thương mại tận tình giảng dạy, cung cấp kiến thức quý giá suốt trình tác giả học tập Trường trình thực Luận văn Cuối cùng, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể Ban lãnh đạo doanh nghiệp thuộc Tổng công ty điện lực thành phố Hà Nội giúp đỡ, hỗ trợ tận tình cung cấp liệu liên quan để tác giả hoàn thành tốt luận văn Khi thực đề tài: “Lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp thuộc Tổng cơng ty điện lực thành phố Hà Nội”, dù cố gắng hết sức, song hạn chế thân khó khăn thu thập thơng tin, số liệu cập nhật, nên tác giả không tránh khỏi sai sót Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy, cơ, bạn người quan tâm để có nhìn, đánh giá chinh xác toàn diện vấn đề MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH .1 1.1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu lập trình bày báo cáo tài 1.2.1 Lập trình bày báo cáo tài Việt Nam: 1.2.2 Lập trình bày báo cáo tài giới: 1.3 Nhận dạng xác lập vấn đề nghiên cứu đề tài 1.4 Đối tượng, mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài .7 1.4.1 Đối tượng: .7 1.4.2 Mục tiêu nhiệm vụ: 1.5 Các câu hỏi cho nghiên cứu 1.6 Phạm vi giới hạn nghiên cứu 1.7 Kết cấu đề tài 10 CHƯƠNG 2: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 11 2.1 Một số định nghĩa, khái niệm liên quan đến lập trình bày báo cáo tài chính11 2.2 Một số lý thuyết lập trình bày báo cáo tài .14 2.2.1 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 14 2.2.2 Nội dung lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp: 16 2.3 Nhân tố ảnh hưởng đến lập trình bày báo cáo tài 31 2.3.1 Nhân tố bên .31 2.3.2 Nhân tố bên 31 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÀNH PHỐ HÀ NỘI .34 3.1 Phương pháp hệ nghiên cứu vấn đề 34 3.1.1 Phương pháp điều tra 34 3.1.2 Phương pháp quan sát 35 3.1.3 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 35 3.1.4 Phương pháp phân tích liệu .35 3.2 Khái quát tình hình tổ chức hoạt động doanh nghiệp thuộc Tổng công ty Điện lực thành phố Hà Nội vấn đề thực tiễn đặt với việc lập trình bày báo cáo tài đơn vị 38 3.2.1 Mơ hình tổ chức doanh nghiệp thuộc Tổng Công ty Điện lực thành phố Hà Nội 38 3.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức công tác kế tốn 48 3.2.3 Thực trạng việc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp thuộc tổng công ty Điện lực thành phố Hà Nội .56 3.3 Nhận dạng phân tích nhân tố có ảnh hưởng lớn đến Lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp thuộc Tổng công ty Điện lực thành phố Hà Nội 67 3.3.1 Tổng quan nhân tố có ảnh hưởng lớn đến lập trình bày BCTC doanh nghiệp thuộc TCT điện lực thành phố Hà Nội 67 3.2.2 Kết điều tra liệu sơ cấp, thứ cấp đánh giá chuyên gia 68 3.4 Phân tích thực trạng Lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp thuộc Tổng công ty Điện lực thành phố Hà Nội 72 3.4.1 Về sở liệu công tác chuẩn bị 72 3.4.2 Về quy trình lập trình bày báo cáo tài 72 CHƯƠNG 4: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN LẬP VÂ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC THÀNH PHỐ HÀ NỘI .75 4.1 Các kết luận, đánh giá chung nguyên nhân thực trạng 75 4.1.1 Những ưu điểm việc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp thuộc Tổng công ty điện lực thành phố Hà Nội 75 4.1.2 Những hạn chế .77 4.1.3 Nguyên nhân hạn chế 79 4.2 Các phát vấn đề đặt cần tập trung xử lý .80 4.3 Các dự báo triển vọng vấn đề nghiên cứu 82 4.4 Đề xuất giải pháp hoàn thiện lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp thuộc tổng công ty Điện lực thành phố Hà Nội 82 4.5 Kiến nghị thực hồn thiện lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp thuộc tổng công ty Điện lực thành phố Hà Nội 92 4.5.1 Đối với Nhà nước 92 4.5.2 Đối với Tổng công ty 94 4.5.2 Đối với doanh nghiệp thuộc Tổng công ty điện lực thành phố Hà Nội 94 4.6 Những hạn chế vấn đề đặt cần tiếp tục nghiên cứu 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .97 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TCT Tổng công ty BCTC Báo cáo tài VAS Chuẩn mực kế tốn Việt Nam IAS Chuẩn mực kế toán Quốc tế BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ TS Tài sản NV Nguồn vốn DANH MỤC BẢNG, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Bảng 4.1 Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 85 Bảng 4.2 Bảng cân đối kế toán phận 89 Hình 3.1: Màn hình tổng hợp tài khoản 58 Hình 3.2: Màn hình kết Tổng hợp tài khoản 59 Hình 3.3: Màn hình tổng hợp báo cáo kế tốn .60 Sơ đồ 3.1: Mơ hình tổ chức cơng ty điện lực 47 Sơ đồ 3.2: Mô hình tổ chức máy kế tốn doanh nghiệp thuộc TCT điện lực thành phố Hà Nội .53 CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Bất kể nhà quản lý nào, muốn đánh giá lực thực doanh nghiệp xác định lĩnh vực cần thiết phải can thiệp hay cổ đông muốn theo dõi tình hình vốn đầu tư quản lý nào… cần đến cơng cụ quan trọng Báo cáo tài (BCTC) Thơng tin BCTC giúp cho hầu hết đối tượng quan tâm đến doanh nghiệp hiểu đánh giá tình hình kinh doanh doanh nghiệp Xã hội phát triển ngày có nhiều đối tượng quan tâm sử dụng đến BCTC, từ đối tượng bên doanh nghiệp nhà quản lý đến nhà đầu tư bên ngồi, cổ đơng, chủ nợ, quan quản lý nhà nước… BCTC có vai trị quan trọng vậy, việc lập trình bày nên BCTC để phản ánh xác tồn diện tình hình tài doanh nghiệp có ý nghĩa vơ to lớn Nhận thấy tầm quan trọng ý nghĩa kinh tế BCTC việc lập trình bày BCTC, hệ thống kế tốn Việt Nam có quy định, hướng dẫn việc lập trình bày báo cáo tài Cụ thể, Luật Kế tốn ban hành ngày 17/6/2003, Điều 29 quy định doanh nghiệp phải lập BCTC tuân thủ chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn Việt Nam Theo đó, ngày 30/12/2003 Bộ Tài ban hành Chuẩn mực số 21 – Trình bày báo cáo tài chính, quy định hướng dẫn nguyên tắc, phương pháp lập trình bày BCTC Bên cạnh có Chuẩn mực số 24 – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, quy định hướng dẫn nguyên tắc, phương pháp lập trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ - bốn BCTC hệ thống báo cáo tài Và số chuẩn mực khác có đề cập đến nội dung lập trình bày thơng tin BCTC Trải qua nhiều năm, kể từ Việt Nam chuyển đổi sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, đến nước ta có vô số doanh nghiệp thành lập chuyển đổi loại hình kinh doanh…Gần đây, phổ biến việc thay đổi mơ hình sở hữu quản lý doanh nghiệp tập đoàn kinh tế nhà nước thành lập nhiều công ty con, công ty thành viên cơng ty liên kết Đồng hành với thơng tin tài doanh nghiệp chuyển đổi theo, báo cáo tài thay đổi quy định lập trình bày để phản ánh tình hình tài doanh nghiệp cách sát thực Bên cạnh đó, quy trình hệ thống kế tốn doanh nghiệp xây dựng sở đặc thù mô hình sở hữu quản lý doanh nghiệp Do nhà quản lý phải có thay đổi tổ chức vận hành công tác kế tốn cho phù hợp với mơ hình chung tập đồn đáp ứng u cầu thơng tin cho q trình lập BCTCHN tập đồn Qua tìm hiểu thực tế, cơng tác lập trình bày BCTC nhiều doanh nghiệp cịn có bất cập hạn chế, chưa có kế hoạch thực cách chi tiết, đầy đủ: Thông tin BCTC công ty con, công ty thành viên chưa đầy đủ, kịp thời, chưa phù hợp cho công tác lập BCTCHN tổng công ty Tại nhiều đơn vị, việc công ty con, công ty thành viên nộp BCTC lên công ty mẹ cách định kỳ cho mục đích quản lý nhiều cho mục tiêu hợp BCTC Do đó, thơng tin không thiết kế cho mục tiêu hợp nhất, dẫn đến không cung cấp đầy đủ thông tin phù hợp cho trình hợp BCTC Hơn thế, tập đồn, tổng cơng ty đơi số liệu báo cáo đơn vị thành viên khơng qn với sách, mẫu biểu… làm cho q trình hợp gặp nhiều khó khăn Với nhiều doanh nghiệp chuyển đổi mơ hình sở hữu nhiều chưa lựa chọn cho cách tổ chức vận hành cơng tác kế tốn cho phù hợp với mơ hình chung tập đồn dẫn đến thơng tin tài thiếu sát thực Bên cạnh đó, kinh nghiệm, trình độ phận đội ngũ nhân kế toán thực cơng tác lập trình bày BCTC chưa cao Tổng công ty (TCT) điện lực thành phố Hà Nội thành lập vào ngày 05 tháng 02 năm 2010 sở nâng cấp tổ chức lại Công ty điện lực thành phố Hà Nội, TCT hoạt động theo mơ hình Cơng ty mẹ - Cơng ty Với mơ hình hoạt động này, định kỳ TCT điện lực thành phố Hà Nội phải lập báo cáo tài hợp theo quy định Bộ tài Theo cơng ty điện lực thành viên phải lập BCTC, BCTC phải vừa phản ánh xác tình hình tài doanh nghiệp theo yêu cầu nhà nước, vừa phải đảm bảo đáp ứng nhu cầu thông tin cho việc lập BCTCHN Tổng công ty điện lực thành phố Hà Nội Tuy nhiên, thời gian chuyển đổi mơ hình chưa nhiều nên hầu hết BCTC cịn hồn thiện dần, việc tập hợp số liệu để lên báo cáo chưa vào quy chuẩn; đội ngũ kế toán viên chưa có nhiều thời gian để tích lũy kinh nghiệm cho cơng tác lập trình bày báo cáo kế tốn cơng ty Chính việc nghiên cứu lập trình bày BCTC vơ cấp thiết doanh nghiệp thuộc Tổng công ty điện lực thành phố Hà Nội 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu lập trình bày báo cáo tài 1.2.1 Lập trình bày báo cáo tài Việt Nam: Các vấn đề lập trình bày báo cáo tài số tác giả Việt Nam nghiên cứu Tuy nhiên chưa có đề tài nghiên cứu doanh nghiệp thuộc Tổng công ty điện lực thành phố Hà Nội Như đề tài “Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp ngành điện khu vực phía Bắc” Luận văn thạc sỹ kinh tế tác giả Đỗ Quỳnh Trang( năm 2006); hay đề tài luận án Tiến sỹ ”Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài tập đồn Phú Thái ” tác giả Phạm Thị Thanh ( năm 2007), luận án thạc sỹ kinh tế " Phương pháp giải pháp hồn thiện hệ thống báo cáo tài áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam" tác giả Trần Ngọc Dung, đề tài chủ yếu đề cập tới lý luận báo cáo tài chính, tìm hiểu thực trạng các báo cáo tài đơn vị trên, qua đưa giải pháp cần thiết cho đơn vị Luận văn Thạc sỹ Hoa Phong Lan – Trường ĐH Thương Mại nghiên cứu “Kế tốn lập, trình bày báo cáo tài Tổng cơng ty Sơng Đà” Luận văn trình bày làm rõ vấn đề lý luận kế toán lập trình bày BCTC doanh nghiệp Trên sở đó, luận văn khảo sát đánh giá thực trạng kế tốn lập trình bày BCTC TCT Sơng Đà theo hướng từ BCTC riêng, BCTC tổng hợp BCTC hợp Luận văn đánh giá khách quan ưu điểm đưa tồn kế tốn lập trình bày BCTC TCT Sơng Đà, tồn cần phải tiếp tục hồn thiện Từ trình bày dự báo triển vọng vấn đề nghiên cứu đưa đề xuất, kiến nghị hồn thiện kế tốn lập trình bày BCTC TCT Sông Đà phù hợp với đặc thù hoạt động doanh nghiệp xu phát triển tương lai Bên cạnh đó, luận văn làm rõ hạn chế nghiên cứu xác định vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu tương lai luận văn 1.2.2 Lập trình bày báo cáo tài giới: BCTC đối tượng quan tâm đặc biệt nhiều tổ chức nghề nghiệp, nhà nghiên cứu, thực hành kế toán giới nhiều năm qua, với nhiều giác độ tiếp cận khác nhau, thể nhiều tài liệu quan trọng như: “Các khái niệm BCTC” Ủy ban chuẩn mực kế toán tài Mỹ (trong Khái niệm số 1, viết tắt CON1), “Khn mẫu cho việc soạn thảo trình bày BCTC” Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế (viết tắt Framework), “Những ranh giới BCTC để mở rộng chúng” Baruch Lev (1998), “Những thay đổi tương quan giá trị thu nhập giá trị ghi sổ bốn mươi năm qua” Collins, Maydaw Weiss (1997), hay “Đánh giá tổng thể chất lượng thông tin cách tiếp cận theo khuôn mẫu khái niệm hàm tin cậy” Rajendra P Srivastava cộng (2003) Nội dung chủ yếu tài liệu hướng tới việc thảo luận đưa khuôn khổ gợi ý để trợ giúp cho việc soạn thảo, trình bày BCTC để cung cấp thơng tin hữu ích Cụ thể như: (a) Nhóm tác giả Collins, Maydaw Weiss (1997), sở đánh giá hồi quy giai đoạn từ 1953 đến 1993, nhận thấy: “sự kết hợp giá trị phù hợp lợi nhuận giá trị ghi sổ tài sản không bị suy giảm bốn mươi năm qua, chí cịn tăng lên ít”[5], tác giả Fransis Schipper