CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
Báo cáo tài chính và lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp
Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở tồn tại và phát triển của xã hội loài người.
Xã hội loài người càng phát triển thì mức độ quan tâm đến hoạt động sản xuất càng tăng, và cần thiết phải tăng cường quản lý sản xuất Hạch toán kế toán ra đời và phát triển nhằm đáp ứng nhu cầu đòi hỏi khách quan đó.
Báo cáo taì chính là sản phẩm quan trọng nhất của quy trình kế toán.Đó là những Báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản,vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp
Như vậy, Báo cáo tài chính được hình thành từ nhu cầu cung cấp thông tin tổng quát, hữu ích về thực trạng của doanh nghiệp Báo cáo tài chính là phương tiện nối doanh nghiệp với các đối tượng quan tâm Với ý nghĩa hết sức to lớn như vậy, việc lập và trình bày Báo cáo tài chính là công việc không thể thiếu trong mỗi chu kỳ hoạt động của doanh nghiệp.
Nội dung cơ bản của các Báo cáo tài chính hiện hành
Hệ thống Báo cáo tài chính hiện hành thực hiện theo Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành tại quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế trong cả nước từ năm tài chính 2006, bao gồm Báo cáo tài chính năm và Báo cáo tài chính giữa niên độ Hệ thống Báo cáo năm gồm có 4 biểu mẫu báo cáo:
Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01- DN.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, mẫu số B02- DN.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B03- DN.
Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03
Bản thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B09- DN.
Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý tại Doanh nghiệp, có thể bổ sung hoặc chi tiết các chỉ tiêu cho phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng phải được Bộ tài chính chấp thuận bằng văn bản.
Bảng cân đối kế toán:
Bảng cân đối kế toán là một Báo cáo tài chính phản ánh tổng quát tình hình tài sản của doanh nghiệp theo giá trị ghi sổ của tài sản và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm cuối năm
Bảng cân đối kế toán được kết cấu dưới dạng bảng cân đối số dư các TK và sắp xếp trật tự các chỉ tiêu theo yêu cầu quản lý Bảng cân đối kế toán được chia làm 2 phần: Tài sản và Nguồn vốn, có thể kết cấu theo kiểu 2 bên (Tài sản bên trái, Nguồn vốn bên phải) hoặc kết cấu 1 bên (Tài sản phía trên, Nguồn vốn phía dưới).
Phần Tài sản: phản ánh giá trị ghi sổ của toàn bộ tài sản hiện có của doanh nghiệp đến cuối năm kế toán đang tồn tại dưới các hình thái và trong cả các giai đoạn,các khâu của quá trình kinh doanh Các chỉ tiêu phản ánh trong phần tài sản được xắp xếp theo nội dung kinh tế của các loại tài sản của doanh nghiệp trong quá trình sản xuất
Phần Nguồn vốn : phản ánh nguồn hình thành các loại tài sản của doanh nghiệp đến cuối năm hạch toán Các chỉ tiêu ở phần nguồn vốn được xắp xếp theo từng nguồn hình thành tài sản của đơn vị.( nguồn vốn của bant than doanh nghiệp- vốn chue sở hữu, nguồn vốn đi vay, nguồn vốn chiếm dụng…).Tỷ lệ và kết cấu của từng nguồn vốn trong tổng số nguồn vốn hiện có phản ánh tính chất hoạt động, thực trạng tài chính của doanh nghiệp.
Các chỉ tiêu cụ thể cũng như hình thức trình bày các thông tin trên Bảng cân đối kế toán hiện hành thực hiện theo quy định tại Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính (Phụ lục 1.1 Bảng cân đối kế toán).
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Là Báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh
(hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính) và hoạt động khác. Bao gồm các chỉ tiêu được khái quát như sau:
Doanh thu: là sự gia tăng về lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền thu vào hoặc gia tăng tài sản hoặc giảm bớt công nợ dẫn đến việc gia tăng vốn cổ phần nhưng không phải do các cổ đông đóng góp.
Chi phí: là sự giảm bớt lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các công nợ dẫn đến làm giảm vốn cổ phần mà không phải là do phân phối cho những người tham gia góp vốn.
Lợi nhuận: là phần thu nhập còn lại sau khi trang trải các khoản chi phí tương ứng theo nguyên tắc phù hợp với doanh thu Lợi nhuận là chỉ tiêu thường được sử dụng làm thước đo đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá trị sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ mà doanh nghiệp đã bán ra, cung cấp cho khách hàng trong kỳ báo cáo. Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền hoặc chưa thu tiền ngay sau khi doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.
Phân tích tình hình tài chính qua hệ thống Báo cáo tài chính của doanh nghiệp
1.2.1 Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp
Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu về tài chính hiện tại với quá khứ Thông qua đó đánh giá đúng thực trạng tài chính của doanh nghiệp, nắm vững tiềm năng, dự đoán kết quả cũng như rủi ro trong tương lai và triển vọng của doanh nghiệp.
1.2.2 Mối quan hệ giữa Báo cáo tài chính và phân tích tình hình tài chính
Khi thực hiện phân tích tình hình tài chính phải dựa vào rất nhiều nguồn thông tin khác nhau, cả trong và ngoài doanh nghiệp.
- Các thông tin chung: đó là những thông tin về tình hình kinh tế, chính trị, môi trường pháp lý, kinh tế có liên quan đến cơ hội kinh tế, cơ hội đầu tư, cơ hội về kỹ thuật công nghệ… Sự suy thoái hoặc tăng trưởng của nền kinh tế có tác động mạnh mẽ đến kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp Những thông tin về các cuộc thăm dò thị trường, triển vọng phát triển trong sản xuất kinh doanh và dịch vụ thương mại… ảnh hưởng lớn đến chiến lược và sách lược kinh doanh trong từng
- Các thông tin theo ngành kinh tế: đó là những thông tin mang tính chất của ngành kinh tế như đặc điểm của ngành kinh tế liên quan đến tiến trình kỹ thuật cần tiến hành, cơ cấu sản xuất có tác động đến khả năng sinh lời, vòng quay vốn, nhịp độ phát triển của các chu kỳ kinh tế, độ lớn của thị trường và triển vọng phát triển…
- Các thông tin của bản thân doanh nghiệp: đó là những thông tin về chiến lược, sách lược kinh doanh của doanh nghiệp, tình hình tạo lập, phân phối và sử dụng vốn, tình hình và khả năng thanh toán, … Những thông tin này được thể hiện qua những giải trình của các nhà quản lý, qua các báo cáo của hạch toán kế toán.
Những thông tin liên quan đến doanh nghiệp rất phong phú và đa dạng Một số công khai, một số chỉ dành chi những người có lợi ích gắn liền với sự sống còn của doanh nghiệp Có những thông tin được báo chí hoặc các tổ chức tài chính công bố, có những thông tin chỉ trong nội bộ doanh nghiệp được biết.
Do vậy, để có những thông tin cần thiết phục vụ cho quá trình phân tích tài chính, người làm công tác phân tích phải sưu tầm đầy đủ và thích hợp những thông tin liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp Tính đầy đủ thể hiện thước đo số lượng của thông tin Sự thích hợp phản ánh chất lượng thông tin.
Trong những nguồn thông tin trên, nguồn thông tin chủ yếu, quan trọng nhất chính là hệ thống Báo cáo tài chính của bản thân doanh nghiệp cần phân tích Doanh nghiệp hoạt động tốt hay kém, khả năng tài chính cao hay thấp, tất cả đều thể hiện qua những giá trị, thông tin cụ thể, chi tiết trên các Báo cáo tài chính được phản ánh theo những phương pháp kế toán nhất định Những nguồn thông tin khác đóng vai trò là các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tài chính, khả năng hoạt động của mỗi doanh nghiệp.
Căn cứ vào hệ thống Báo cáo tài chính, tình hình tài chính của doanh nghiệp được phân tích qua những nội dung chính sau:
Đánh giá khái quát tình hình tài chính
Phân tích cấu trúc tài chính
Phân tích tình hình và khả năng thanh toán
Phân tích hiệu quả kinh doanh
Phân tích chi tiết từng Báo cáo tài chính
Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03
1.2.3 Phân tích các Báo cáo tài chính của doanh nghiệp
Phân tích Báo cáo tài chính trong doanh nghiệp thường được tiến hành qua các giai đoạn sau:
- Lập kế hoạch phân tích: đây là giai đoạn đầu tiên, là một khâu quan trọng, ảnh hưởng nhiều đến chất lượng, thời hạn và tác dụng của phân tích Báo cáo tài chính Lập kế hoạch phân tích bao gồm việc xác định mục tiêu, xây dựng chương trình phân tích trong đó phải xác định rõ nội dung phân tích, phạm vi phân tích, thời gian tiến hành, những thông tin cần thu thập, tìm hiểu.
- Giai đoạn tiến hành phân tích: đây là giai đoạn triển khai, thực hiện các công việc đã ghi trong kế hoạch Giai đoạn này bao gồm các công việc cụ thể sau:
Sưu tầm tài liệu, hệ thống, xử lý số liệu
Tính toán các chỉ tiêu phân tích
Xác định nguyên nhân và tính toán cụ thể mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến các chỉ tiêu phân tích
Xác định và dự đoán những nhân tố kinh tế xã hội tác động đến tình hình kinh doanh của doanh nghiệp
Tổng hợp kết quả, rút ra nhận xét, kết luận về tình hình tài chính của doanh nghiệp
- Giai đoạn kết thúc: đây là giai đoạn cuối cùng của việc phân tích Trong giai đoạn này cần tiến hành những công việc cụ thể sau:
Viết báo cáo phân tích
Hoàn chỉnh hồ sơ phân tích
1.2.3.2 Phương pháp sử dụng trong phân tích
So sánh là phương pháp được sử dụng phổ biến nhất trong phân tích để đánh giá kết quả, xác định xu hướng, mức độ biến động của các chỉ tiêu phân tích
Phương pháp so sánh thường được sử dụng dưới các dạng sau:
- So sánh bằng số tuyệt đối: Số tuyệt đối được sử dụng để phản ánh quy mô của các hiện tượng, sự vật, hoạt động, Bởi vậy, khi so sánh bằng số tuyệt đối, ta sẽ biết được quy mô, mức độ biến động (tăng, giảm, vượt, hụt, ) của chỉ tiêu phân
1 6 tích giữa các kỳ với nhau.
- So sánh bằng số tương đối: Số tương đối phản ánh kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển và mức độ phổ biến của chỉ tiêu nghiên cứu So sánh bằng số tương đối sẽ nắm được xu hướng biến động của các chỉ tiêu.
Phương pháp chi tiết chỉ tiêu phân tích:
Mọi quá trình kinh doanh và kết quả kinh doanh đều có thể và cần thiết chi tiết theo nhiều hướng khác nhau (theo bộ phận cấu thành, theo thời gian, địa điểm, ) nhằm đánh giá chính xác kết quả đạt được Khi phân tích, ta tiến hành xem xét, so sánh:
- Mức độ đạt được của từng bộ phận giữa các kỳ với nhau
- Mức độ ảnh hưởng của từng bộ phận đến tổng thể
- Tiến độ thực hiện và kết quả đạt được trong từng thời gian
- Mức độ đóng góp của từng bộ phận vào kết quả chung
Bằng cách xem xét các chỉ tiêu phân tích theo các hướng khác nhau, các nhà phân tích sẽ nắm được tác động của các giải pháp mà doanh nghiệp đã áp dụng trong từng bộ phận, thời gian, địa điểm, Trên cơ sở đó, tìm cách cải tiến các giải pháp cũng như điều kiện vận dụng từng giải pháp một cách phù hợp, hiệu quả.
Trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, hình thành rất nhiều mối quan hệ cân đối về lượng giữa 2 mặt của các yếu tố và các quá trình: quan hệ cân đối giữa tổng tài sản và tổng nguồn hình thành tài sản, giữa thu, chi và kết quả, giữa mua sắm và sử dụng vật tư, giữa số dư đầu kỳ và số phát sinh tăng trong kỳ với số dư cuối kỳ và số phát sinh giảm trong kỳ của các đối tượng, Điều đó dẫn đến sự cân bằng về mức biến động (chênh lệch) giữa các chỉ tiêu trong mối quan hệ cân đối giữa các kỳ: một lượng thay đổi trong mỗi nhân tố sẽ làm thay đổi trong chỉ tiêu phân tích đúng một lượng tương ứng Trong mối quan hệ cân đối này, các nhân tố đứng độc lập, tách biệt với nhau và cùng tác động đồng thời đến sự biến động của chỉ tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu Khi đó, ta sẽ xác định được ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu.
Vai trò của Báo cáo tài chính và phân tích Báo cáo tài chính
Hê thống Báo cáo tài chính được lập nhằm giúp những người ra quyết định
2 2 đánh giá chính xác thực trạng tài chính và tiềm năng của doanh nghiệp, lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu trên cơ sở đánh giá khả năng tạo ra các dòng tiền mặt, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, mức lợi nhuận, … Bởi vậy, thông tin từ hệ thống Báo cáo tài chính và phân tích Báo cáo tài chính có vai trò quan trọng đối với nhiều phía cả trong và ngoài doanh nghiệp. Đối với các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp, họ quan tâm đến nhiều mục tiêu khác nhau: tạo công ăn, việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm bớt chi phí, đóng góp phúc lợi xã hội, bảo vệ môi trường, Tuy nhiên, doanh nghiệp chỉ có thể tồn tại nếu đảm bảo được 2 mục tiêu cơ bản: kinh doanh có lãi và thanh toán được nợ Như vậy, vì mục đích tồn tại và phát triển, hơn ai hết, các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp phải có đủ thông tin, hiểu rõ doanh nghiệp một cách chi tiết, sâu sắc, có hệ thống và liên kết các thông tin với nhau về mọi mặt: tình hình tài chính, khả năng sinh lợi, đánh giá rủi ro, Từ đó, các nhà quản lý có thể đưa ra những quyết định đúng đắn nhất, hiệu quả nhất cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Đối với các ngân hàng và các tổ chứctín dụng, mối quan tâm của họ chủ yếu là hướng vào khả năng trả nợ của doanh nghiệp Vì vậy, họ đặc biệt chú ý tới số lượng tiền và các tài sản khác có thể chuyển đổi thành tiền nhanh để dự đoán khả năng thanh toán của doanh nghiệp Ngoài ra, họ cũng rất quan tâm đến khả năng tự chủ về mặt tài chính, khả năng tạo lợi nhuận của doanh nghiệp, vì đây là khoản bảo hiểm trong trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro và là cơ sở cho việc hoàn trả vốn và lãi vay dài hạn. Đối với các nhà cung cấp vật tư, thiết bị, hàng hoá, dịch vụ, họ cần căn cứ để đưa ra quyết định có thể cho khách hàng nào đó được mua chịu hàng, thanh toán chậm hay không Đối với các nhà đầu tư, mối quan tâm của họ hướng vào các yếu tố như sự rủi ro, thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi, khả năng thanh toán, cũng như hiệu quả của việc điều hành hoạt động và công tác quản lý doanh nghiệp
Các cơ quan Tài chính, cơ quan Thuế, cơ quan Thống kê, đơn vị chủ quản, dựa vào hệ thống Báo cáo tài chính và tài liệu phân tích, họ đánh giá, kiểm tra, kiểm soát tình hình hoạt động của doanh nghiệp, tính đúng đắn trong công tác
Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03 kế toán cũng như tính tuân thủ luật pháp của doanh nghiệp
Người lao động quan tâm đến quy mô, khả năng hoạt động của doanh nghiệp ở thời điểm hiện tại và trong tương lai để có cơ sở đảm bảo mức sống của họ.
Với ý nghĩa quan trọng như vậy, lập và phân tích Báo cáo tài chính là công việc nên được thực hiện một cách cẩn thận sau mỗi chu kỳ hoạt động của doanh nghiệp.
LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO
Đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý và tổ chức công tác kế toán của Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện
2.1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển
Tên công ty: Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện
Tên giao dịch quốc tế: Post and Telecommunication Investment and
Construction Consulting Joint – Stock Company.
Hình thức: Công ty cổ phần
Giấy phép đăng ký kinh doanh do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp.
Trụ sở hoạt động chính của Công ty tại Hà Nội.
Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện là một doanh nghiệp cổ phần với 51% vốn sở hữu Nhà nước, là đơn vị thành viên của Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông Việt Nam (VNPT), được thành lập theo quyết định số 27/2004/QĐ-BBCVT của Bộ trưởng Bộ Bưu chính - Viễn thông về việc chuyển Công ty Tư vấn Xây dựng và Phát triển Bưu điện thành Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện Công ty có nhiệm vụ chính là khảo sát, thiết kế các công trình thông tin (tổng đài, mạng cáp, truyền dẫn viba ) và tư vấn xây dựng với địa bàn hoạt động trên khắp 67 tỉnh, thành phố trong cả nước
Năm 1954, điểm xuất phát ban đầu là một Tổ Thiết kế của Tổng cục Bưu điện, đến tháng 10/1960, Tổ Thiết kế đã phát triển thành Phòng Thiết kế thuộc Tổng cục Bưu điện và đến ngày 15/02/1962 Công ty Thiết kế Bưu điện và Truyền thanh được chính thức thành lập Lúc này, Công ty đã có một bộ máy tổ chức tương đối hoàn chỉnh nhưng phải đến 15/7/1969, một doanh nghiệp hoàn toàn độc lập trực thuộc Tổng cục Bưu điện có chuyên ngành thiết kế các công trình thông tin bưu
Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03 điện mới được thành lập mang tên Viện Thiết kế Bưu điện
Sang đến 20/07/1993, Viện Thiết kế Bưu điện được đổi tên thành Công ty
Thiết kế Bưu điện theo quyết định số 200 QĐ/TCCB ngày 15/03/1993 của Tổng cục trưởng Tổng cục Bưu điện về việc “Thành lập doanh nghiệp Nhà nước “Công ty Thiết kế Bưu điện” thuộc Tổng cục Bưu điện” Đây là một doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Tổng cục Bưu điện chuyên làm công tác khảo sát, thiết kế các công trình thông tin và tư vấn xây dựng Bưu điện.
Sau này khi các Tổng công ty mạnh được thành lập theo quyết định 91/CP thì Công ty Thiết kế Bưu điện được chuyển sang trực thuộc Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông Việt Nam theo quyết định số 434 QĐ/TCCB-LĐ ngày 09/09/1996 của Tổng cục trưởng Tổng cục Bưu điện về việc “Thành lập doanh nghiệp Nhà nước
“Công ty Thiết kế Bưu điện” đơn vị thành viên của Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông Việt Nam”.
Cùng với sự phát triển nhanh chóng của Ngành Bưu điện trong kế hoạch tăng tốc giai đoạn II (1996 - 2000), năm 1997, Công ty đã mở rộng thêm lĩnh vực hoạt động kinh doanh và đổi tên thành Công ty Tư vấn Xây dựng và Phát triển Bưu điện theo quyết định số 273/QĐ-TCCB/HĐBT ngày 14/11/1997 của Hội đồng quản trị Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông Việt Nam về việc đổi tên “Công ty Thiết kế Bưu điện” thành “Công ty Tư vấn Xây dựng và Phát triển Bưu điện”.
Cho đến ngày 30/6/2004, đáp ứng yêu cầu cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước Công ty Tư vấn Xây dựng và Phát triển Bưu điện được chuyển thành Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện theo quyết định số 27/2004/QĐ-
BBCVT của Bộ trưởng Bộ Bưu chính - Viễn thông, với số vốn điều lệ 13 tỉ đồng, trong đó vốn Nhà nước (Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông Việt Nam làm đại diện) chiếm 51%, vốn của cán bộ công nhân viên trong Công ty chiếm 42,4%, vốn của các cổ đông khác 6,6%
Công ty chuyên trong lĩnh vực tư vấn xây dựng, khảo sát, thiết kế các công trình chuyên ngành bưu chính viễn thông và tin học (nhà trạm, tổng đài, mạng cáp,truyền dẫn vi ba, mạng LAN, internet ), Công ty luôn tự hào là một đơn vị chủ lực của ngành Bưu điện trong công tác khảo sát, thiết kế và tư vấn xây dựng các công
2 6 trình thông tin Có thể nói hầu như tất cả các công trình thông tin lớn trong nước đều có sự tham gia lập dự án và thiết kế của Công ty Hiện nay, Công ty cũng đang thực hiện tư vấn các công trình ngoài Ngành và hợp tác Quốc tế.
2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty
Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện là một đơn vị thành viên của Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông Việt Nam, chuyên thực hiện tư vấn xây dựng các công trình thông tin và thực hiện chức năng tư vấn khác trong phạm vi được pháp luật cho phép Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty do Bộ Xây dựng quy định với đặc thù là tư vấn, được cụ thể thành các chức năng sau trong Điều lệ của Công ty:
- Tư vấn, khảo sát, thiết kế, lập dự án đầu tư của Công ty được thực hiện cho các công trình bưu chính, viễn thông, công nghệ thông tin; các công trình công nghiệp, giao thông, dân dụng theo quy định của pháp luật;
- Xây dựng, lắp đặt các công trình bưu chính, viễn thông, công nghệ thông tin; các công trình công nghiệp, giao thông, dân dụng theo quy định của pháp luật;
- Thực hiện hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu vật tư, thiết bị viễn thông và công nghệ thông tin.
Công ty thực hiện các chức năng nhằm mục tiêu không ngừng phát triển các hoạt động kinh doanh, dịch vụ nhằm tối đa hoá các nguồn lợi nhuận có thể có được của Công ty, đảm bảo lợi ích của các cổ đông, cải thiện điều kiện làm việc, nâng cao thu nhập, đời sống của người lao động trong Công ty và đóng góp cho ngân sách Nhà nước.
2.1.1.3 Tổ chức sản xuất kinh doanh
Công ty có bốn Xí nghiệp trực thuộc (I, II, III, IV), một Trung tâm tại TP Hồ Chí Minh (Trung tâm TP Hồ Chí Minh) và các phòng ban chức năng : Văn phòng, phòng Kinh doanh, phòng Tài chính - Kế toán, phòng Tổ chức - Hành chính, phòng Khoa học
- Chức năng của các đơn vị sản xuất: Tổ chức, điều hành và thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh (thực hiện chức năng khảo sát, lập dự án, thiết kế, dự toán các công trình) theo từng khu vực cụ thể được phân công đảm nhiệm Với nhiệm vụ:
Thực hiện nghiên cứu thị trường.
Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03
Lập kế hoạch, điều hành và thực hiện nhiệm vụ tư vấn, khảo sát, thiết kế, hoàn thiện công trình.
Tuân thủ các chỉ tiêu kỹ thuật trong quy trình, quy phạm, các quy định, chế độ của Nhà nước đã ban hành.
Quản lý các thiết bị và phương tiện sản xuất.
Kiểm soát các hoạt động kỹ thuật trong quá trình khảo sát và thiết kế.
Thực trạng lập Báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện
và Xây dựng Bưu điện.
Bảng : Thời gian sử dụng của các nhóm TSCĐ tại Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện.
STT NHÓM TSCĐ THỜI GIAN KHẤU HAO (NĂM)
1 Nhà cửa, vật kiến trúc 10
3 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 6
(Nguồn: Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện)
2.2.1 Thực trạng lập Báo cáo tài chính tại Công ty
Hệ thống Báo cáo tài chính của Công ty gồm bốn (04) báo cáo:
- Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01-DN.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, mẫu số B02-DN.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B03-DN.
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B09-DN.
Bốn báo cáo này được lập cho toàn Công ty vào cuối mỗi quý (trừ Bản thuyết minh báo cáo tài chính) và cuối mỗi năm tài chính.
- Yêu cầu lập và trình bày Báo cáo tài chính:
Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng Chuẩn mực kế toán
- Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính:
Trọng yếu và tập hợp
Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03 Để đáp ứng yêu cầu trung thực và hợp lý, Công ty đã lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với các quy định trong chuẩn mực, chế độ kế toán và phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty:
Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác
- Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở giá gốc.
- Đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam (VNĐ).
- Trong năm các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng đồng JPY được quy đổi thành đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
+ Trên TK tiền và công nợ được quy đổi theo tỉ giá thực tế tại ngày phát sinh của Ngân hàng Ngoại thương.
+ Khi kết chuyển doanh thu quy đổi theo tỉ giá thực tế tại ngày khách hàng trả tiền vào ngân hàng.
+ Cuối kỳ, số dư TK tiền gửi ngân hàng bằng đồng JPY được định giá theo tỉ giá ngày 31/12 của Ngân hàng Ngoại thương.
Phương pháp kế toán tài sản cố định
- Nguyên tắc đánh giá: TSCĐ được xác định theo nguyên giá trừ (-) giá trị hao mòn luỹ kế.
- Phương pháp khấu hao áp dụng: theo phương pháp đường thẳng
Phương pháp kế toán hàng tồn kho
- Nguyên tắc đánh giá: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.
- Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: giá thực tế đích danh.
Tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng
Trong năm, đơn vị có trích lập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
- Thuế giá trị gia tăng:
Phương pháp tính thuế: phương pháp khấu trừ.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 28%.
- Các loại thuế khác: Công ty kê khai và nộp theo quy định hiện hành.
Phương pháp ghi nhận doanh thu và chi phí
Doanh thu cung cấp dịch vụ tư vấn (cả khảo sát, lập dự án, khảo sát thiết kế, lập dự toán, thẩm định, giám sát ) được ghi nhận theo dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt và theo hợp đồng kinh tế Doanh thu được điều chỉnh (tăng, giảm) khi các công trình xây dựng được phê duyệt quyết toán vốn đầu tư.
Chi phí được ghi nhận theo nguyên tắc phù hợp với doanh thu.
Kế toán tổng hợp lập các Báo cáo tài chính dựa trên số liệu do kế toán viên các phần hành có trách nhiệm cung cấp Sau khi kế toán trưởng duyệt, các Báo cáo tài chính được trình lên Giám đốc Công ty Giám đốc phải chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của các báo cáo này để trình Hội đồng quản trị thông qua và trình tại Đại hội đồng cổ đông theo đúng Quy chế quản lý tài chính của Công ty
2.2.1.1 Quy trình chung để lập Báo cáo tài chính
Kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm lập các Báo cáo tài chính cũng như báo cáo nội bộ, quy trình này được thực hiện (tính toán) trên bảng tính Excel sau khi tổng hợp số liệu từ các kế toán viên các phần hành thông qua mạng nội bộ Từ bộ số liệu thu được, kế toán tổng hợp thực hiện các bút toán cuối kỳ (phân bổ, kết chuyển, điều chỉnh) và tiến hành lập các báo cáo theo yêu cầu.
Căn cứ để lập các Báo cáo tài chính là hệ thống sổ cái, sổ chi tiết, các bảng biểu được tập hợp, tổng hợp số liệu từ các kế toán viên các phần hành cùng hệ thống Báo cáo tài chính niên độ kế toán trước.
2.2.1.2 Bảng cân đối kế toán.
Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước với số liệu ở cột “Số cuối năm” để chuyển số liệu sang cột “Số đầu năm” của Bảng cân đối kế toán năm nay. Đồng thời kế toán tổng hợp dựa vào số dư của từng TK loại 1, 2, 3, 4, và loại 0 để lên số liệu phản ánh vào các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán năm nay Công việc này
Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03 được kế toán tổng hợp thực hiện trực tiếp trên bảng tính Excel do phần mềm kế toán Công ty đang thử nghiệm chưa đáp ứng được yêu cầu lập các Báo cáo tài chính Quy trình cụ thể được áp dụng để lập Bảng cân đối kế toán, cột số liệu “Số cuối năm” như sau:
Cuối mỗi niên độ kế toán, các kế toán viên tiến hành kiểm tra, đối chiếu, so sánh số liệu của các TK chi tiết, TK tổng hợp do mình phụ trách, tiến hành tổng hợp số liệu, khóa sổ (nếu là cuối niên độ tài chính) và gửi số liệu cho kế toán tổng hợp qua mạng nội bộ của Công ty.
Từ sổ cái các TK đã được đối chiếu, so sánh, điều chỉnh (nếu cần thiết) và thực hiện các bút toán cuối kỳ theo sự phân công, kế toán tổng hợp sẽ tập hợp để lên Bảng cân đối số phát sinh, tiếp đến là Bảng cân đối kế toán toàn Công ty Kế toán tổng hợp thực hiện kiểm tra tính chính xác của số liệu bằng cách đối chiếu giữa Bảng cân đối kế toán, từ đây đối chiếu ngược lại sổ cái và sổ chi tiết, các Bảng tổng hợp nếu cần thiết.
Trên Bảng cân đối kế toán chỉ có các số liệu tổng hợp theo các TK, các chỉ tiêu chi tiết cần thiết được trình bày trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính
2.2.1.3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Kế toán trưởng là người phụ trách tập hợp, theo dõi doanh thu, chi phí trực tiếp (cấu thành nên giá vốn hàng bán) theo từng công trình Các khoản mục khác trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lấy từ các kế toán viên tương ứng.
- Doanh thu, các khoản giảm trừ, giá vốn hàng bán: kế toán trưởng phụ trách.
- Doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính, thu nhập khác, chi phí khác: kế toán tổng hợp phụ trách.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: kế toán vật tư phụ trách.
- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (thuế thu nhập doanh nghiệp): kế toán tổng hợp phụ trách.
Khi lập Báo cáo kết quả kinh doanh, trên cơ sở sổ cái các TK loại 5, 6, 7, 8 nhận được và Bảng cân đối số phát sinh, kế toán tổng hợp lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho niên độ kế toán năm nay, cột số liệu “Năm nay” Cột số liệu
“Năm trước” của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm nay được lấy từ cột số
4 2 liệu “Năm nay” của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm trước.
Quy trình kiểm tra số liệu được kế toán tổng hợp thực hiện tương tự như với Bảng cân đối kế toán.
Hoạt động kinh doanh chính của Công ty là cung cấp dịch vụ tư vấn về đầu tư và xây dựng Bưu điện, khác so với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh điển hình khác nên trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty một số chỉ tiêu thay đổi cho phù hợp với thực tế hoạt động tại Công ty
Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được thay bằng chỉ tiêu Tổng doanh thu và tương ứng là Doanh thu thuần Thực chất đây là doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ Trên báo cáo chỉ có số liệu tổng hợp của doanh thu, chi tiết doanh thu theo các loại hình dịch vụ hoặc cụ thể cho các đơn vị sản xuất trực thuộc được trình bày trong các báo cáo nội bộ Trên Báo cáo không có chỉ tiêu Chi phí bán hàng
2.2.1.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Thực trạng công tác phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện
Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện
2.3.1 Thực trạng công tác phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty
2.3.1.1 Khái quát về phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty.
Vào cuối năm tài chính, khi các Báo cáo tài chính được hoàn tất, dựa vào đây, Công ty tiến hành phân tích những chỉ tiêu quan trọng thuộc các nội dung: Đánh giá khái quát tình hình tài chính của Công ty; Phân tích cấu trúc tài chính và tình hình bảo đảm vốn cho Công ty; Phân tích tình hình và khả năng thanh toán; Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Nguồn nhân lực thực hiện phân tích: Việc phân tích Báo cáo tài chính hiện nay tại Công ty hoàn toàn do kế toán trưởng phụ trách Sau khi phân tích, kế toán trưởng có trách nhiệm báo cáo bằng văn bản các đánh giá và các kiến nghị lên Ban Giám đốc và được trình bày trước Đại hội đồng cổ đông.
Quy trình phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty: Quy trình phân tích gồm 2 giai đoạn là lập kế hoạch phân tích và thực hiện phân tích Ở giai đoạn lập kế hoạch,các bước công việc được thực hiện khá đầy đủ gồm: Xác định mục tiêu phân tích,xác định nội dung phân tích, xác định phạm vi phân tích, những thông tin cần thu thập, xác định thời gian tiến hành Ở giai đoạn thực hiện phân tích, các bước công việc bao gồm: Sưu tầm tài liệu, xử lý số liệu, tính toán các chỉ tiêu phân tích, xác định nguyên nhân và tính toán mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tới chỉ tiêu phân tích, tổng hợp kết quả và rút ra kết luận cũng được thực hiện nghiêm túc.
Phương pháp phân tích: Phương pháp chủ yếu được Công ty sử dụng để phân tích Báo cáo tài chính là phương pháp so sánh, bao gồm so sánh số tuyệt đối và so sánh số tương đối.
Các chỉ tiêu phân tích được Công ty tính toán cụ thể như sau:
Bảng: Các chỉ tiêu phân tích Báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện
1 Bố trí cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn
* Tài sản cố định/Tổng tài sản % 24,43 16,53 23,19
* Tài sản lưu động /Tổng tài sản % 75,57 83,47 76,81
1.2 Bố trí cơ cấu nguồn vốn
* Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn % 91,23 82,8 87,28
* Nguồn vốn chủ sở hữu/Tổng nguồn vốn % 8,77 17,2 12,72
2 Khả năng thanh toán ngắn hạn
2.1 Khả năng thanh toán hiện hành Lần 1,10 1,21 1,15
2.2 Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn Lần 1,01 1,06 1,02
2.3 Khả năng thanh toán nhanh Lần 0,44 0,48 0,33
2,4, Khả năng thanh toán nợ dài dạn Lần 1,00 1,00 1,00
3.1 Tỷ suất lợi nhuận/Doanh thu
* Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/Doanh thu % 0,0175 0,064 0,0947
* Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Doanh thu % 0,0175 0,064 0,0947
3.2 Tỷ suất lợi nhuận/Tổng tài sản
* Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/Tổng tài sản % 0,0016 0,0064 0,0077
* Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Tổng tài sản % 0,0016 0,0064 0,0077
3.3 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Nguồn vốn chủ sở hữu % 0.17 0.57 0.61
Nguồn: Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm 2007, 2008, 2009 của Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện)
Việc lập thành bảng các chỉ tiêu phân tích như trên giúp kế toán trưởng có cái nhìn tổng quan hơn, có thể đánh giá được xu thế biến động của Công ty trong kỳ phân tích Nhìn vào Bảng tổng hợp, ta có thể thấy tình hình tài chính của Công ty những năm qua có những cải thiện đáng kể, Công ty đang trong quá trình mở rộng sản xuất cả về quy mô lẫn năng lực
2.3.2 Đánh giá khái quát tình hình tài chính của Công ty
Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03 Đánh giá khái quát tình hình tài chính của Công ty sẽ cung cấp một cách tổng quát nhất tình hình tài chính của Công ty trong kỳ kinh doanh là khả quan hay không khả quan Kết quả đánh giá sẽ cho phép ban Giám đốc Công ty thấy rõ thực chất của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và dự toán khả năng phát triển của Công ty.
Nguồn số liệu dùng để đánh giá là Bảng cân đối kế toán năm 2007, 2008,
Bảng : Bảng đánh giá khái quát tình hình tài chính của Công ty cổ phần Tư vấn Đàu tư và xây dựng Bưu điện
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009
4 Hệ số đầu tư TSCĐ % 19.31 18,01 27,03
5 Khả năng thanh toán tổng quát Lần 1,10 1,21 1,15
6 Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn Lần 1,01 1,06 1,02
7 Khả năng thanh toán nhanh Lần 0,44 0,48 0,33
8 Suất sinh lời của vốn chủ sở hữu % 0,17 0.57 0,61
(Nguồn: Bản thuyết minh báo cáo tài chính, Bảng cân đối kế toán năm 2007, 2008,
2009 của Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện))
Dựa vào bảng đánh giá khái quát tình hình tài chính trên, ta có thể thấy Tổng tài sản Công ty năm 2009 tăng 53.135.477.291đ (180.268.759.496 – 27.133.282.205) so với năm 2008, tương ứng với tốc độ tăng 41,79% (53.135.477.291/127.133.282.205), năm 2008 tăng 46.628.005.281 đ (127.133.282.205 - 80.505.276.924) tương ứng với tốc độ tăng là 57,91% (53.135.477.291/80.505.276.924), tốc độ tăng của về tổng tài sản năm 2009 lại thấp hơn năm 2008 Việc tăng nhanh tổng tài sản cho thấy Công ty đang mở rộng hoạt động kinh doanh và quy mô sản xuất Và quy mô và tốc độ tăng nhanh và mạnh này sẽ còn duy trì trong nhiều năm tới Qua đây có thể dự báo được nhu cầu về vốn, nhu cầu mua sắm tài sản trong những năm tới là cao, đòi hỏi Công ty phải luôn chủ
4 6 động trong việc huy động các nguồn tài trợ mua sắm của mình Nguyên nhân của sự tăng trưởng nhanh này trong mấy năm trở lại đây là do Công ty mở rộng lĩnh vực kinh doanh, đa dạng hóa ngành nghề, tham gia thi công nhiều công trình thủy điện có tổng giá trị thực hiện lớn do vậy sức mua sắm TSCĐ là rất lớn Cụ thể là Hệ số đầu tư TSCĐ trong 3 năm luôn ở mức cao là 18% đến 27% và tăng mạnh trong năm
2009 do Công ty đầu tư mua sắm TSCĐ phục vụ thi công các công trình thủy điện. Thêm vào đó là sự tăng mạnh của hàng tồn kho, năm 2009 tăng 27.549.689.553đ tương ứng tốc độ tăng 60%, làm tổng tài sản tăng 51,84% so với năm 2008.
Về nguồn vốn chủ sở hữu, năm 2009 so với năm 2008 tăng 6.889.644.113đ tương ứng tốc độ tăng 42.6%, thấp hơn cả về mặt tuyệt đối lẫn tương đối so với mức tăng năm 2008 và thấp hơn mức tăng của tổng tài sản Nguồn vốn chủ sở hữu tăng như vậy chưa đáp ứng được nhu cầu về nguồn vốn trong Công ty Như vậy trong 3 năm, các tài sản của Công ty tăng chủ yếu là do được tài trợ từ nguồn vốn đi vay Ta có thể thấy rõ hơn thông qua Hệ số tài trợ và Hệ số nợ Hệ số tài trợ luôn ở mức cao, năm 2009 hệ số nợ là 87,28%, năm 2008 và 2009 có giảm đáng kể so với năm 2007, nhưng vẫn ở mức cao Hệ số nợ của Công ty ở mức cao cho thấy mức độ tự chủ về mặt tài chính của Công ty chưa thực sự vững chắc, còn phụ thuộc nhiều vào nguồn vốn bên ngoài, và mức độ rủi ro tài chính là cao.
Xem xét và đánh giá khả năng thanh toán của Công ty, Hệ số khả năng thanh toán tổng quát, hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn tuy đều lớn hơn 1 nhưng ở mức độ thấp, chứng tỏ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn nói riêng và nợ phải trả nói chung bằng tài sản của Công ty là có thể chấp nhận được Tuy vậy, khả năng thanh toán nhanh lại rất thấp và không ổn định qua các năm, đặc biệt năm
2009 chỉ còn 0.33 lần, chứng tỏ khả năng thanh toán ngay nợ ngắn hạn bằng tiền của Công ty đã ở mức rất thấp, cần phải lưu ý để có những biện pháp thu hồi vốn bị chiếm dụng hay có kế hoạch huy động vốn khác như tăng vốn chủ sở hữu, vay thêm để thanh toán các khoản phải trả trong thời gian tới Hệ số khả năng thanh toán dài hạn của Công ty trong 3 năm luôn được duy trì ở mức 1 Đây là mức vừa đủ, chứng tỏ trong dài hạn Công ty có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ của mình Khả năng thanh toán là mối quan tâm chủ yếu của doanh nghiệp Vì huy động vốn từ
Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03 nguồn vốn tự có chỉ có thể đáp ứng phần nào nhu cầu mua sắm tài sản trong những năm sắp tới, khi Công ty sẽ tiến này thi công nhiều dự án trọng điểm Vấn đề thanh toán và khả năng thanh toán cần được phân tích chi tiết và cụ thể hơn.
Hiệu quả sản xuất kinh doanh được đánh giá thông qua các chỉ tiêu như tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Vốn chủ sở hữu hay suất sinh lời của Vốn chủ sở hữu Các chỉ tiêu này đều cho thấy năm 2009 hiệu quả kinh doanh có khả quan so với năm
2008 và 2007 nhưng vẫn ở mức thấp, cho thấy hiệu quả kinh doanh, hiệu quả sử dụng đồng vốn bỏ ra ở Công ty chưa thực sự hiệu quả.
2.3.3 Phân tích cấu trúc tài chính và tình hình bảo đảm vốn cho Công ty
2.3.3.1 Phân tích cấu trúc tài chính tại Công ty
Việc phân tích cấu trúc tài chính chính là việc phân tích cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn, cho biết khái quát tình hình huy động, sử dụng vốn và mối quan hệ giữa tình hình huy động và sử dụng vốn tại doanh nghiệp Phân tích cấu trúc tài chính giúp Giám đốc Công ty nắm được tình hình phân bổ tài sản và các nguồn tài trợ tài sản, biết được nguyên nhân cũng như các dấu hiệu ảnh hưởng đến cân bằng tài chính. Để thấy xu hướng của việc đầu tư tài sản và bổ sung nguồn vốn ta xem xét sự biến động của tài sản và nguồn vốn trong 3 năm liên tiếp dựa vào Bảng cân đối kế toán từ năm 2007 - 2009.
Bảng : Phân tích cấu trúc tài chính của Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và
Số tiền (đ) % Số tiền (đ) % Số tiền (đ) %
4 Tài sản ngắn hạn khác 3.611.165.969 4,49 5.616.358.092 4,42 10.321.130.903 5,73
II Tài sản dài hạn 19.669.330.645 24,43 29.479.887.724 23,19 52.856.924.012 29,32
3 Tài sản dài hạn khác 613.899.112 0,76 5.916.934.834 4,65 4.135.408.099 2,29
II Nguốn vốn chủ sở hữu 7.057.395.248 8,77 16.171.372.372 12,72 23.061.016.485 12,8 Tổng nguồn vốn 80.505.276.924 100 127.133.282.205 100 180.268.759.496 100
(Nguồn: Bảng cân đối kế toán năm 2007, 2008 và 2009 của Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện )
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN
Đánh giá thực trạng lập Báo cáo tài chính và phân tích Báo cáo tài chính
3.1.1 Đánh giá về lập Báo cáo tài chính của Công ty Ưu điểm:
Chất lượng thông tin cung cấp qua hệ thống các Báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bưu điện thực sự hữu ích cho những đối tượng quan tâm trong và ngoài Công ty Sau đây là một số ưu điểm của công tác lập Báo cáo tài chính tại Công ty:
Về lao động kế toán
Việc phân công lao động kế toán thực hiện công tác hạch toán nói chung và lập Báo cáo tài chính nói riêng của Công ty rất rõ ràng và hợp lý Tại Công ty, kế toán tổng hợp đảm nhiệm lập các Báo cáo tài chính định kỳ theo quy định, số liệu được tổng hợp từ các kế toán viên các phần hành tương ứng
Về trình độ lao động kế toán
Trình độ lao động kế toán tại Công ty là cao và đồng đều nên tiềm năng, cơ hội xảy ra sai sót trong kế toán được giảm thiểu Điều này đặc biệt có ý nghĩa đối với thông tin được cung cấp trên các Báo cáo tài chính.
Về chính sách kế toán áp dụng
Các chính sách kế toán được áp dụng để lập Báo cáo tài chính là phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh tại Công ty trên cơ sở những quy định của các cơ quan chức năng, của Tổng công ty, được nêu rõ trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính và thể hiện trong việc lập, trình bày các Báo cáo tài chính.
Về chế độ kế toán áp dụng
Công ty thực hiện tuân thủ nghiêm túc theo mọi quy định hiện hành của pháp luật và của Tổng công ty về chế độ chứng từ, tài khoản, sổ kế toán và hệ thống Báo cáo tài chính.
Về công tác lập Báo cáo tài chính
- Việc lập Báo cáo tài chính tuân theo những nguyên tắc cơ bản của kế toán: Hoạt động liên tục, Cơ sở dồn tích, Nhất quán, Trọng yếu và tập hợp, Bù trừ, Có thể so sánh, đáp ứng yêu cầu lập Báo cáo tài chính là trung thực, hợp lý.
- Tiến độ lập, gửi Báo cáo tài chính quý cũng như Báo cáo tài chính năm của Công ty luôn đúng thời hạn theo quy định chung của Bộ Tài chính Điều này thể hiện một sự cố gắng hoàn thành trách nhiệm rất lớn của phòng Tài chính - Kế toán và đã đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin kịp thời, chính xác theo yêu cầu của các đối tượng quan tâm đến tình hình của Công ty.
Về quy trình lập Báo cáo tài chính
- Chất lượng nguồn số liệu lập Báo cáo tài chính được đảm bảo: chứng từ kế toán đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ; công tác ghi sổ được phân công rõ ràng, có sự kiểm tra, đối chiếu giữa các kế toán viên.
- Công tác kế toán cuối kỳ (kiểm kê, thực hiện các bút toán cuối kỳ), công tác khóa sổ được thực hiện theo đúng quy trình quy định của Bộ Tài chính và phù hợp với đặc điểm của Công ty.
- Các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính của Công ty được trình bày theo đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính và của Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông Việt Nam (nếu có) trong từng thời kỳ.
- Trách nhiệm lập Báo cáo tài chính là của kế toán tổng hợp trong Công ty. Các kế toán viên đảm nhiệm các phần hành có trách nhiệm đảm bảo tính chính xác của số liệu cung cấp cho kế toán tổng hợp thực hiện lập Báo cáo tài chính.
Về phần mềm kế toán
Phần mềm kế toán cùng với việc nối mạng nội bộ trong Công ty đã giúp công tác lập, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên Báo cáo tài chính của Công ty diễn ra nhanh chóng, đảm bảo tin cậy hơn Với phần mềm kế toán đang thử nghiệm, công tác kế
Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03 toán tại Công ty được thực hiện một cách nhanh chóng, chính xác, tiết kiệm lao động kế toán cũng như giúp phần nào cho việc tổng hợp số liệu để việc lên các Báo cáo tài chính được nhanh chóng, dễ dàng hơn nhiều so với khi thực hiện kế toán thủ công. Hơn nữa, việc xây dựng mạng nội bộ trong toàn Công ty giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các đơn vị với nhau được dễ dàng, việc cung cấp thông tin phản hồi cũng rất kịp thời hơn.
Bên cạnh đó, việc lập Báo cáo tài chính của Công ty vẫn còn một số hạn chế.
Về chính sách kế toán áp dụng
Việc lập dự phòng giảm giá các khoản đầu tư tài chính dài hạn không được thực hiện, không đảm bảo nguyên tắc thận trọng của kế toán Do đó, thông tin kế toán cung cấp không chính xác về khoản mục này làm ảnh hưởng đến giá trị của các Báo cáo tài chính Nguyên nhân là do Công ty chưa thỏa mãn những điều kiện về trích lập dự phòng giảm giá các khoản đầu tư tài chính dài hạn do cơ quan Thuế quy định.
Về phần mềm kế toán
Phần mềm kế toán Công ty đang sử dụng vẫn chưa được hoàn thiện, nên công tác lập Báo cáo tài chính chưa được tự động hóa hoàn toàn, cơ hội xảy ra sai sót nhiều hơn Trong khi đó, ngoài Báo cáo tài chính năm Công ty còn phải lập thêm 3 lần Báo cáo tài chính trong năm, vào thời điểm cuối mỗi quý Do vậy, với sự trợ giúp một phần của máy tính, công tác lập Báo cáo tài chính tại Công ty vẫn tốn nhiều thời gian và công sức, dễ xảy ra nhầm lẫn Hiện nay, việc áp dụng phần mềm kế toán hoàn chỉnh vẫn chưa được ban lãnh đạo phê duyệt.
3.1.2 Đánh giá về phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty Ưu điểm:
Việc phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty được thực hiện khá nghiêm túc và có những ưu điểm như sau:
Về lao động kế toán thực hiện phân tích
Công tác phân tích Báo cáo tài chính do kế toán trưởng kiêm nhiệm nên chất lượng phân tích Báo cáo tài chính là tốt do:
Kế toán trưởng là người có trình độ chuyên môn cao, vững.
Có điều kiện bao quát mọi tình hình tài chính, kế toán cũng như nắm vững thực trạng của Công ty.
Có thể báo cáo trực tiếp với Giám đốc Công ty nên đảm bảo được tính thời sự của thông tin phân tích.
Về nguồn số liệu dùng trong phân tích
Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác lập Báo cáo tài chính và phân tích Báo cáo tài chính của Công ty
Xuất phát từ nhu cầu khách quan hình thành và phát triển của hạch toán kế toán là cung cấp thông tin cho các đối tượng quan tâm Khi nền kinh tế ngày càng phát triển, thông tin kế toán ngày càng đa dạng và nhu cầu đòi hỏi nắm bắt được các thông tin này ngày càng cao
Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh quyết liệt, việc ra quyết định nhanh và chính xác là rất cần thiết Do đó, thông tin kế toán cung cấp trên hệ thống Báo cáo tài chính là rất quan trọng cho thành công của các nhà kinh doanh Kết quả kinh doanh của Công ty không chỉ là mối quan tâm của quản trị viên bản thân Công ty mà còn là mối quan tâm của nhiều đối tượng khác như cơ quan chủ quản, các nhà đầu tư, các tổ chức tín dụng, người lao động trong Công ty, …Các thông tin này là một trong những cơ sở quan trọng để ra quyết định kinh doanh của các đối tượng liên quan:
- Đối với các nhà đầu tư bên ngoài Công ty, họ cần có những thông tin liên quan đến khả năng sinh lời tại Công ty khi họ có ý định cũng như đang đầu tư vàoCông ty Đồng thời, họ cũng muốn xem xét đến khả năng xảy ra rủi ro tiềm tàng liên quan đến khoản đầu tư của mình Họ cần những thông tin kịp thời để quyết
6 9 định thời điểm đầu tư, thời điểm rút vốn đầu tư và quy mô đầu tư.
- Cán bộ công nhân viên, họ cũng quan tâm đến thông tin kế toán về tình hình kinh doanh của Công ty vì nó liên quan đến những khoản lương, thưởng, … liên quan trực tiếp đến lợi ích của họ.
- Các nhà tín dụng, họ quan tâm đến thông tin kế toán về khả năng thanh toán cũng như tình hình lãi lỗ trong kinh doanh của Công ty để giúp họ ra quyết định cho vay Còn các nhà cung cấp, họ cần thông tin kế toán để xem Công ty có khả năng thanh toán tiền hàng hay không.
Như vậy, nhu cầu thông tin kế toán trong quản lý rất lớn Trong xu thế hội nhập tạo ra sự cạnh tranh gay gắt trong môi trường kinh doanh như hiện nay thì thông tin kế toán cung cấp càng chính xác, kịp thời càng giúp ích cho các đối tượng quan tâm Vì vậy, việc lập các Báo cáo tài chính cũng phải hoàn thiện dần, nhằm nâng cao chất lượng thông tin cung cấp, đáp ứng yêu cầu khách quan của sự phát triển kinh tế.
Tóm lại, vì những lý do như trên, việc hoàn thiện lập Báo cáo tài chính và hoàn thiện các chỉ tiêu trong phân tích Báo cáo tài chính là thực sự cần thiết vì nó làm cho thông tin kế toán cung cấp ngày càng chính xác, có ý nghĩa hơn, mang lại tác động tích cực đối với hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03
