Lập và phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng bưu điện

Chuyên đề thực tập LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Cùng với xu hội nhâp quốc tế nhu cầu thơng tin tài doanh nghiệp ngày cao phức tạp kinh tế khơng ngừng phát triển việc dánh giá ,phân tích tình hình tài thơng qua hệ thống báo cáo tài giúp cho nhà quản lý đưa sách phù hợp thực có ý nghĩa người sử dụng Qua phân tích họ có để đánh giá tốt tình hình sử dụng vốn thực trạng hoạt động doanh nghiệp, xác định nhân tố ảnh hưởng, mức độ xu hướng tác động nhân tố đến kết kinh doanh, từ đối tượng quan tâm có định tối ưu Báo cáo tài báo cáo phản ánh tổng hợp tình hình tài chính, kết sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển dòng tiền kỳ kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, nói Báo cáo tài tranh tồn cảnh tình hình tài doanh nghiệp cơng cụ hữu ích để phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, từ chủ thể có định cần thiết quản lý tài doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng nói báo cáo tài chính, em nhận thấy đề tài “Lập phân tích Báo cáo tài Cơng ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu điện” có ý nghĩa lý luận thực tiễn to lớn doanh nghiệp nói chung Cơng ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu điện nơi em thực tập nói riêng Kết cấu đề tài: Ngồi lời mở đầu, kết luận, phụ lục, nội dung đề tài gồm ba chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận lập hệ thống Báo cáo tài phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp Chương 2: Lập Báo cáo tài phân tích Báo cáo tài Cơng ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu điện Chương 3: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tài Cơng ty cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bưu điện Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03 Chuyên đề thực tập CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Báo cáo tài lập Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Báo cáo tài Sản xuất cải vật chất sở tồn phát triển xã hội loài người Xã hội lồi người phát triển mức độ quan tâm đến hoạt động sản xuất tăng, cần thiết phải tăng cường quản lý sản xuất Hạch toán kế toán đời phát triển nhằm đáp ứng nhu cầu địi hỏi khách quan Báo cáo t sản phẩm quan trọng quy trình kế tốn.Đó Báo cáo tổng hợp tình hình tài sản,vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Như vậy, Báo cáo tài hình thành từ nhu cầu cung cấp thơng tin tổng quát, hữu ích thực trạng doanh nghiệp Báo cáo tài phương tiện nối doanh nghiệp với đối tượng quan tâm Với ý nghĩa to lớn vậy, việc lập trình bày Báo cáo tài cơng việc khơng thể thiếu chu kỳ hoạt động doanh nghiệp Nội dung Báo cáo tài hành Hệ thống Báo cáo tài hành thực theo Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài áp dụng cho tất doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nước từ năm tài 2006, bao gồm Báo cáo tài năm Báo cáo tài niên độ Hệ thống Báo cáo năm gồm có biểu mẫu báo cáo:  Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01- DN  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, mẫu số B02- DN  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B03- DN Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03 Chuyên đề thực tập  Bản thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B09- DN Ngồi ra, để phục vụ yêu cầu quản lý Doanh nghiệp, bổ sung chi tiết tiêu cho phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh phải Bộ tài chấp thuận văn  Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài phản ánh tổng qt tình hình tài sản doanh nghiệp theo giá trị ghi sổ tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm cuối năm Bảng cân đối kế toán kết cấu dạng bảng cân đối số dư TK xếp trật tự tiêu theo yêu cầu quản lý Bảng cân đối kế toán chia làm phần: Tài sản Nguồn vốn, kết cấu theo kiểu bên (Tài sản bên trái, Nguồn vốn bên phải) kết cấu bên (Tài sản phía trên, Nguồn vốn phía dưới) Phần Tài sản: phản ánh giá trị ghi sổ tồn tài sản có doanh nghiệp đến cuối năm kế tốn tồn hình thái giai đoạn,các khâu trình kinh doanh Các tiêu phản ánh phần tài sản xắp xếp theo nội dung kinh tế loại tài sản doanh nghiệp trình sản xuất Phần Nguồn vốn :phản ánh nguồn hình thành loại tài sản doanh nghiệp đến cuối năm hạch toán Các tiêu phần nguồn vốn xắp xếp theo nguồn hình thành tài sản đơn vị.( nguồn vốn bant than doanh nghiệpvốn chue sở hữu, nguồn vốn vay, nguồn vốn chiếm dụng…).Tỷ lệ kết cấu nguồn vốn tổng số nguồn vốn có phản ánh tính chất hoạt động, thực trạng tài doanh nghiệp Các tiêu cụ thể hình thức trình bày thơng tin Bảng cân đối kế tốn hành thực theo quy định Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài (Phụ lục 1.1 Bảng cân đối kế toán)  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Là Báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03 Chuyên đề thực tập (hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ hoạt động tài chính) hoạt động khác Bao gồm tiêu khái quát sau: Doanh thu: gia tăng lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền thu vào gia tăng tài sản giảm bớt công nợ dẫn đến việc gia tăng vốn cổ phần khơng phải cổ đơng đóng góp Chi phí: giảm bớt lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khấu trừ tài sản phát sinh công nợ dẫn đến làm giảm vốn cổ phần mà phân phối cho người tham gia góp vốn Lợi nhuận: phần thu nhập lại sau trang trải khoản chi phí tương ứng theo nguyên tắc phù hợp với doanh thu Lợi nhuận tiêu thường sử dụng làm thước đo đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá trị sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ mà doanh nghiệp bán ra, cung cấp cho khách hàng kỳ báo cáo Doanh thu bán hàng thu tiền chưa thu tiền sau doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng Chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm Giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp Đó biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp sử dụng kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh thu hoạt động tài khoản thu hoạt động đầu tư tài chính, kinh doanh vốn đưa lại Chi phí hoạt động tài chi phí liên quan đến hoạt động vốn, đầu tư tài phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Thu nhập khác khoản thu từ hoạt động xảy khơng thường xun, ngồi hoạt động tạo doanh thu chính, như: thu lý, nhượng bán tài sản cố định, thu tiền phạt, tiền bồi thường, thu khoản nợ khó địi xố sổ tính vào chi phí kỳ trước, Chi phí khác khoản chi nghiệp vụ không thường xuyên, riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp, như: chi lý, nhượng bán tài sản cố định, chi tiền phạt, Kết cấu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh thực theo quy Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03 Chuyên đề thực tập định Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài (Phụ lục 1.2 Báo cáo kết kinh doanh) Trong tiêu khái quát sau:  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Nó cung cấp thơng tin luồng tiền vào chủ yếu (từ hoạt động kinh doanh, bán tài sản, vay, nợ phải trả, đầu tư chủ sở hữu, ) luồng tiền chủ yếu (quá trình hoạt động kinh doanh, mở rộng hoạt động, tốn cơng nợ hay phân chia cho chủ sở hữu, ) kỳ định Các thông tin phục vụ cho việc giải thích, đánh giá hoạt động đầu tư huy động vốn quan trọng doanh nghiệp Nội dung Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trình bày khoản thu chi doanh nghiệp kỳ báo cáo hoạt động: kinh doanh, đầu tư tài theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ban hành theo Chế độ Kế toán doanh nghiệp định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Từ nội dung Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, đánh giá khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán, khả tạo luồng tiền hoạt động doanh nghiệp mà cịn sở để đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp khả doanh nghiệp so với doanh nghiệp khác  Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài báo cáo nhằm thuyết minh giải trình lời, số liệu số tiêu kinh tế - tài chưa thể báo cáo tài Bản thuyết minh cung cấp thông tin bổ sung cần thiết cho việc đánh giá kết kinh doanh doanh nghiệp năm báo cáo xác Thơng tin Bản thuyết minh báo cáo tài trình bày theo thứ tự quy định Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03 Chuyên đề thực tập 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài cần trì qn nhằm giúp cho người sử dụng hiểu Báo cáo tài doanh nghiệp so sánh với Báo cáo tài doanh nghiệp khác 1.1.2 Lập Báo cáo tài 1.1.2.1 Những vấn đề thủ tục nguyên tắc lập Báo cáo tài Các u cầu lập trình bày Báo cáo tài - Trung thực, hợp lý - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định Chuẩn mực kế tốn Ngồi ra, Báo cáo tài phải cung cấp thông tin bổ sung quy định Chuẩn mực kế tốn khơng đủ để giúp cho người sử dụng hiểu tác động giao dịch kiện cụ thể đến tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài Nguyên tắc hoạt động liên tục: Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động Ngun tắc sở dồn tích: Doanh nghiệp phải lập Báo cáo tài theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thông tin liên quan đến luồng tiền Theo sở dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế toán Báo cáo tài kỳ kế tốn liên quan Riêng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, khoản chi phí ghi nhận báo cáo theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Nguyên tắc quán: Nguyên tắc yêu cầu việc trình bày phân loại khoản mục Báo cáo tài phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ có thay đổi Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03 Chuyên đề thực tập đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày Báo cáo tài cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện Chuẩn mực kế toán khác yêu cầu có thay đổi việc trình bày Khi có thay đổi doanh nghiệp cần phải phân loại lại thơng tin đảm bảo tính so sánh thơng tin qua thời kỳ giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần VIII Bản thuyết minh báo cáo tài Nguyên tắc trọng yếu tập hợp: Theo nguyên tắc này, khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt Báo cáo tài Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức Báo cáo tài trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài Ngun tắc bù trừ: Ngun tắc địi hỏi ghi nhận giao dịch kinh tế kiện để lập trình bày Báo cáo tài khơng phép bù trừ tài sản nợ phải trả, doanh nghiệp phải trình bày riêng biệt tất khoản mục tài sản cơng nợ Báo cáo tài Đối với khoản doanh thu, thu nhập khác chi phí bù trừ quy định Chuẩn mực kế toán khác khoản lãi, lỗ chi phí liên quan phát sinh từ giao dịch kiện giống tương tự khơng có tính trọng yếu Các khoản cần tập hợp lại với phù hợp với quy định nguyên tắc trọng yếu tập hợp Các tài sản nợ phải trả, khoản thu nhập chi phí có tính trọng yếu phải báo cáo riêng biệt Nguyên tắc so sánh: Các thơng tin số liệu Báo cáo tài nhằm để so sánh kỳ kế toán phải trình bày tương ứng với thơng tin số liệu Báo cáo tài kỳ trước kể thông tin diễn giải lời cần thiết cho người sử dụng hiểu rõ Báo cáo tài kỳ Khi thay đổi cách trình bày cách phân loại khoản mục Báo cáo tài phải phân loại lại số liệu so sánh nhằm đảm bảo khả so sánh với kỳ Nếu thực việc phân loại lại số liệu tương Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03 Chuyên đề thực tập ứng mang tính so sánh doanh nghiệp cần phải nêu rõ lý tính chất thay đổi việc phân loại lại số liệu thực 1.1.2.2 Quy trình lập Báo cáo tài theo kỳ kế tốn năm  Những thơng tin chung doanh nghiệp Trong Báo cáo tài năm, doanh nghiệp phải trình bày thơng tin chung sau:  Tên, địa doanh nghiệp báo cáo  Nêu rõ Báo cáo tài riêng doanh nghiệp hay Báo cáo tổng hợp, hợp cơng ty mẹ, tập đồn  Ngày kết thúc kỳ kế toán năm kỳ báo cáo  Ngày lập Báo cáo tài  Đơn vị tiền tệ dùng để lập Báo cáo tài Những thơng tin trình bày Báo cáo tài  Bảng cân đối kế toán Để lập Bảng cân đối kế toán cần thiết phải sử dụng nhiều nguồn tài liệu, chủ yếu nguồn sau đây:  Bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước (năm trước)  Sổ sổ chi tiết TK từ loại đến TK bảng tương ứng với tiêu quy định Bảng cân đối kế toán kỳ lập Bảng cân đối kế toán  Bảng cân đối TK  Các tài liệu liên quan khác (Bảng tổng hợp chi tiết, Bảng kê, ) Để đảm bảo tính kịp thời, xác tiêu Bảng cân đối kế toán giúp cho việc lập báo cáo nhanh chóng, dễ dàng cần thiết phải làm tốt cơng việc sau: - Kiểm kê tài sản trường hợp cần thiết đối chiếu số liệu với chứng từ, sổ sách có liên quan Nếu có chênh lệch phải điều chỉnh cho với kết kiểm kê trước lập Báo cáo tài - Tiến hành kết chuyển cuối kỳ khoản có liên quan TK, phù hợp với quy định hoàn tất việc ghi sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết, kiểm tra, đối chiếu số liệu kế tốn sổ sách có liên quan, bảo đảm khớp, (kiểm tra nội kiểm tra đối chiếu với đơn vị có quan hệ kinh tế khác) Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03 Chun đề thực tập Nếu có chênh lệch tiến hành điều chỉnh trước lập báo cáo - Khoá sổ kế tốn, tính số dư cuối kỳ TK tổng hợp, chi tiết thời điểm lập Bảng cân đối kế tốn - Phân loại trình bày toàn Tài sản Nợ phải trả doanh nghiệp thành ngắn hạn dài hạn, tùy theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp phải trình bày theo tính khoản giảm dần dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân chia ngắn hạn dài hạn Trường hợp khơng phân biệt Tài sản Nợ phải trả phải xếp theo tính khoản giảm dần - Tuyệt đối không bù trừ khoản mục Tài sản với Nợ phải trả không bù trừ số dư bên Nợ Có TK tốn TK 131, 331 mà phải vào sổ kế toán chi tiết để ghi vào tiêu liên quan báo cáo - Kiểm tra lại số liệu ghi cột “Số cuối năm” Bảng cân đối kế toán ngày cuối kỳ trước Khi lập, cột số liệu “Số đầu năm” Bảng cân đối kế toán cuối kỳ chuyển từ cột “Số cuối năm” Bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước Cột “Số cuối năm” Bảng cân đối kế toán kỳ vào số dư TK (cấp 1,2) sổ kế tốn có liên quan thời điểm lập báo cáo Những tiêu Bảng cân đối kế tốn có nội dung phù hợp với số dư TK vào số dư để ghi vào tiêu tương ứng theo nguyên tắc: số dư Nợ TK ghi vào tiêu tương ứng thuộc phần Tài sản, số dư Có ghi tương ứng phần Nguồn vốn Trừ trường hợp ngoại lệ sau: - Các TK liên quan đến Dự phòng (TK 129, 139, 159, 229) Hao mịn (TK 214) có số dư Có phản ánh bên Tài sản, ghi âm nhằm phản ánh xác quy mơ tài sản có doanh nghiệp - Bên cạnh đó, TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản, TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái, TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối, có số dư Có ghi bình thường bên Nguồn vốn, có số dư Nợ phải ghi âm bên Nguồn vốn Đối với số tiêu mang tính tổng hợp “Hàng tồn kho”, “Các khoản Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03 Chuyên đề thực tập phải thu”, có liên quan đến nhiều TK nên phải tiến hành tổng hợp số liệu từ TK có liên quan để lấy số liệu phản ánh lên Bảng cân đối kế tốn Các tiêu ngồi Bảng cân đối kế toán ghi nhận sở số dư TK liên quan Đặc điểm TK ngồi bảng ghi đơn, có số dư Nợ nên kế toán trực tiếp vào số dư Nợ cuối kỳ sổ TK để ghi vào tiêu tương ứng  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nguồn số liệu chủ yếu dùng để lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm:  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước  Sổ kế toán chi tiết, tổng hợp kỳ TK loại 5, 6, 7, 8,  Các số liệu khác (Thông báo nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, Sổ chi tiết TK 3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp) Đối với cột số liệu “Năm trước” báo cáo kỳ này, tương tự việc lập Bảng cân đối kế toán, lấy từ cột số liệu “Năm nay” tương ứng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước Cột số liệu “Năm nay” phản ánh trị số tiêu kỳ báo cáo Việc lập tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cột “Năm nay” cụ thể sau: - Đối với số liệu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, Các khoản giảm trừ, Giá vốn hàng bán, Doanh thu hoạt động tài chính, Chi phí tài chính, Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp, Thu nhập khác, Chi phí khác, Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại lấy từ sổ kế toán phản ánh nội dung trên: TK doanh thu, vào phát sinh Có, TK chi phí vào số phát sinh Nợ - Các tiêu khác Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ, Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, Lợi nhuận khác, Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp tính tốn theo hướng dẫn cụ thể Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Trường hợp lỗ, tiêu ghi âm báo cáo - Riêng tiêu Lãi cổ phiếu hướng dẫn cách tính tốn theo thơng tư hướng dẫn Chuẩn mực kế tốn số 30 - Lãi cổ phiếu Lê Thị Hạnh Nguyên Lớp: KT 03