Đề tài chương 3 thuế tiêu thụ đặc biệt

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP HỒ CHÍ MINH KHOA: TÀI CHÍNH-KẾ TỐN - ĐỀ TÀI : CHƯƠNG : THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT NHÓM: GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hằng TP HCM, tháng Năm 2022 BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP.HỒ CHÍ MINH KHOA: TÀI CHÍNH-KẾ TỐN - ĐỀ TÀI : CHƯƠNG : THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT BẢNG PHÂN CÔNG STT MSSV TÊN MỨC ĐỘ HOÀN THÀNH 2023202021 CAO THỊ DIỄM 100% 2023202040 LÊ ĐINH THU HIỀN 100% 2023202077 TRẦN THỊ BÍCH NGUYỆT 100% 2023202058 NGUYỄN THỊ KIM LIỄU 100% 2023205914 NGUYỄN THU THẢO 100% 2023200031 TRẦN QUỐC TOÀN 100% 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 MỤC LỤC 3.1 Khái Niệm, đặc điểm vai trò 3.1.1 Khái niệm: 3.1.2 Đặc điểm: 3.1.3 Vai trò: 3.2 Nội dung luật thuế .5 3.2.1 Đối tượng chịu thuế 3.2.2 Đối tượng không chịu thuế 3.2.3 Đối tượng nộp thuế .8 3.2.4 Phương pháp tính thuế: .8 3.2.5 Thuế suất: 19 3.2.6 Kê khai nộp thuế, hoàn thuế, khấu trừ giảm thuế 22 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 NỘI DUNG 3.1 Khái Niệm, đặc điểm vai trò 3.1.1 Khái niệm: Thuế tiêu thụ đặc biệt sắc thuế thuộc loại thuế gián thu đánh vào số hàng hóa, dịch vụ có tính chất đặc biệt nằm danh mục Nhà nước qui định nhằm điều tiết sản xuất tiêu dùng 3.1.2 Đặc điểm: Là sắc thuế thuộc loại thuế gián thu nên có đặc trưng thuế gián thu; Chỉ thu khâu sản xuất, nhập hàng hóa cung ứng dịch vụ; Thường có mức động viên cao thơng qua thuế suất cao; Danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế không nhiều, phụ thuộc vào điều kiện phát triển kinh tế xã hội; Bổ sung cho thuế tiêu dùng nhằm giảm tính chất luỹ thóai chúng 3.1.3 Vai trò: Là nguồn thu quan trọng thuế tiêu dùng, tạo nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước Hướng dẫn sản xuất tiêu dùng Góp phần quan trọng tái phân phối thu nhập người có thu nhập cao, đảm bảo cơng xã hội 3.2 Nội dung luật thuế 3.2.1 Đối tượng chịu thuế 3.2.1.1 Hàng hóa: (11 nhóm) - Thuốc điếu, xì gà chế phẩm từ thuốc dùng để ngậm; - Rượu; - Bia; - Ơ tơ 24 chỗ ngồi; hút, hít, nhai, ngửi, 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 - Xe Mô tô 02 bánh, mô tô 03 bánh có dung tích xi lanh 125 cm³; - Tàu bay, Du thuyền; - Xăng loại, naphtha, chế phẩm tái hợp reformade chế phẩm khác để pha chế xăng; - Máy điều hịa nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống; - Bài lá; - Vàng mã, hàng mã Ghi chú: - Ơ tơ 24 chỗ ngồi chịu thuế TTĐB kể ô tô vừa chở người vừa chở hàng hóa có từ 02 hàng ghế trở lên, có vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng hóa; - Đối tượng chịu thuế TTĐB hàng hóa sản phẩm hồn chỉnh, khơng bao gồm linh kiện để lắp ráp (trừ trường hợp sở sản xuất sở nhập tách riêng phận cục nóng cục lạnh hàng hóa bán nhập (cục nóng, cục lạnh) thuộc đối tượng chịu thuế máy điều hòa nhiệt độ hồn chỉnh) 3.2.1.2 Dịch vụ: (06 nhóm) - Kinh doanh vũ trường; - Kinh doanh mát-xa, karaoke; - Kinh doanh casino, trị chơi điện tử có thưởng bao gồm trị chơi máy jackpot; máy slot; loại máy tương tự; - Kinh doanh đặt cược; - Kinh doanh golf: bán thẻ hội viên, vé chơi golf; - Kinh doanh xổ số 3.2.2 Đối tượng không chịu thuế (1) Hàng hóa XUẤT KHẨU: a Do sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất Xuất bao gồm hàng hóa bán vào bán cho doanh nghiệp chế xuất (trừ ô tô 24 chỗ ngồi bán cho doanh nghiệp chế xuất) Ví dụ : Cơng ty cổ phần XY sản xuất hàng hóa C thuộc diện chịu thuế TTĐB tháng có tình hình phát sinh sau : a) Xuất 300.000 sản phẩm C, với giá FOB 11USD/SP 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 b) Xuất bán cho Cty thương mại Z nước 30.000 sản phẩm C, với giá chưa có VAT 375.000 đồng/SP Hỏi số sản phẩm C phải chịu thuế TTĐB ? Trả lời : a) Sản phẩm C không chịu thuế TTĐB trường hợp hàng hóa xuất b) Sản phẩm C chịu thuế TTĐB số sản phẩm phải chịu thuế TTĐB 30.000 sản phẩm b Trường hợp tạm xuất – tái nhập thời hạn quy định tái nhập khơng phải nộp thuế TTĐB, sở sản xuất bán hàng hóa phải nộp thuế TTĐB c Do sở sản xuất ủy thác bán cho sở kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng kinh tế d Hàng hóa mang nước ngồi để bán hội chợ triển lãm nước (2) Hàng hóa NHẬP KHẨU: a Hàng hóa nhận viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; Hàng hóa quà biếu, quà tặng tổ chức, cá nhân nước cho quan nhà nước Việt Nam cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định pháp luật b Hàng hóa cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển c Hàng hóa tạm nhập - tái xuất khẩu, thực tái xuất thời hạn qui định khơng phải nộp thuế TTĐB tương ứng với số hàng xuất d Hàng hóa tạm nhập để dự hội chợ, triển lãm thời hạn quy định e Hàng hóa đồ dùng tổ chức, cá nhân nước hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo qui định phù hợp với điều ước quốc tế f Hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế cá nhân người Việt Nam người nước xuất, nhập cảnh qua cửa Việt Nam g Hàng nhập để bán cửa hàng kinh doanh hàng miễn thuế, bán cho đối tượng hưởng chế độ mua hàng miễn thuế h Hàng hóa từ nước ngồi nhập vào khu phi thuế quan hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; hàng hóa mua bán khu phi thuế quan, (trừ hai loại hàng hóa sau: hàng hóa đưa vào khu áp 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 dụng quy chế khu phi thuế quan có dân cư sinh sống, khơng có hàng rào cứng ô tô 24 chỗ) (3) Các trường hợp khác Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch; tàu bay sử dụng cho mục đích: phun thuốc trừ sâu, chữa cháy, quay phim, chụp ảnh, đo đạc đồ, an ninh, quốc phịng Xe Ơtơ cứu thương, xe Ơtơ chở phạm nhân, xe Ơtơ tang lễ; xe Ơtơ thiết kế vừa có chỗ ngồi vừa có chỗ đứng từ 24 người trở lên; xe Ơtơ chạy khu vui chơi, giải trí, thể thao khơng đăng ký lưu hành không tham gia giao thông Điều hịa nhiệt độ có cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống, thiết kế để lắp phương tiện vận tải: Ơ tơ, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay 3.2.3 Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt: (1) Tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (2) Cơ sở kinh doanh xuất mua hàng hóa chịu thuế TTĐB sở sản xuất để xuất khơng xuất mà tiêu thụ nước sở kinh doanh xuất người nộp thuế TTĐB Khi bán hàng hóa, sở kinh doanh xuất phải kê khai nộp đủ thuế TTĐB 3.2.4 Phương pháp tính thuế: 3.2.4.1 Phương pháp tính thuế sản xuất hàng hóa bán nước, hàng hóa nhập bán nước kinh doanh dịch vụ  Cơng thức tính: Thời điểm tính thuế: khơng phân biệt thu tiền hay chưa Thuế TTĐB phải nộp = số lượng tính thuế x đơn giá tính thuế x thuế suất thuế TTĐB Kỳ tính thuế: hàng hóa sản xuất nước tiêu thụ nước, hàng hóa nhập tiêu thụ nước kỳ tính thuế theo tháng a) Số lượng tính thuế: số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa tiêu thụ, kể trường hợp trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho kỳ tính thuế 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 b) Giá tính thuế: việc xác định giá tính thuế quan trọng sở để tính thuế phải nộp Tùy theo trường hợp mà giá tính thuế xác định sau: TH1: Đơn vị hàng hóa nhập (trừ xăng loại) sở kinh doanh nhập bán hàng hóa sản xuất nước tiêu thụ nước: Xác định giá tính thuế: Giả tính thuế TTĐB giá bán chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế bảo vệ mơi trường ( BVMT) chưa có thuế giá trị gia tăng (khơng loại trừ giá trị vỏ, bao bi) Giá tính thuế TTĐB bao gồm khoản thu thêm tính ngồi giá bán hàng hóa mà sở SXKD hưởng Trường hợp giá bán không theo giá giao dịch thông thường thị trường quan thuế ấn định thuế theo quy định pháp luật  Công thức xác định sau: Ví dụ 4: Cty CP X 1.000 sản phẩm A (chịu thuế TTĐB) Cty trực tiếp sản xuất với giá bán sau: a Chưa có thuế giá trị gia tăng 250.000₫/ SP b Đã có thuế GTGT 275.000đ/SP, biết thuế suất thuế GTGT 10% Hãy xác định giá tính thuế TTĐB, thuế TTĐB biết thuế suất thuế TTĐB 70% Bài giải: A) Đơn giá tính thuế TTĐB cho sp = = = 147.059 (đ/sp) Giá tính thuế TTĐB 1000 sp = số lượng sp x giá tính thuế TTĐB sp = 1000 x 147.059 = 147.059.000 (đ) Thuế TTĐB phải nộp cho 1000 sp = giá tính thuế TTĐB x thuế suất thuế TTĐB = 147.059.000 x 70% = 102.941.300 (đ) B) Đơn giá chưa thuế GTGT sp = 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 = = 250.000 (đ/sp) Đơn giá tính thuế TTĐB cho sp = = = 147.059 (đ/sp) Giá tính thuế TTĐB 1000 sp = số lượng sp x giá tính thuế TTĐB sp = 1000 x 147.059 = 147.059.000 (đ) Thuế TTĐB phải nộp cho 1000 sp = giá tính thuế TTĐB x thuế suất thuế TTĐB = 147.059.000 x 70% = 102.941.300 (đ) Các trường hợp cụ thể:  Trường hợp sở nhập hàng hóa chịu thuế TTĐB (trừ xăng loại), sở sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB bán hàng qua sở trực thuộc hạch tốn phụ thuộc giá làm tính thuế TTĐB giá sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc bán  Cơ sở nhập (trừ sở nhập mặt hàng xăng loại), sở sản xuất bán hàng thông qua đại lý bán giá sở quy định hưởng hoa hồng giá làm xác định giá tính thuế TTĐB giá bán sở nhập khẩu, sở sản xuất quy định chưa trừ hoa hồng  Trường hợp sở nhập hàng hóa chịu thuế TTĐB (trừ tơ 24 chỗ xăng loại), sở sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB (trừ tơ 24 chỗ) bán hàng cho sở kinh doanh thương mại giá làm tính thuế TTĐB giá sở nhập khẩu, sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB bán khơng thấp 7% so với giá bán bình quân tháng loại sản phẩm sở kinh doanh thương mại bán Chú ý: Trường hợp thấp 7% giá tính thuế TTĐB giả quan thuế ấn định theo quy định pháp luật quản lý thuế  Trường hợp sở nhập khẩu, sở sản xuất, lắp ráp ô tô 24 chỗ bán hàng cho sở kinh doanh thương mại thì: a) Đối với sở nhập ô tô 24 chỗ, giá làm tính thuế TTĐB giá bán sở nhập không thấp 105% giá vốn xe nhập Giá vốn xe nhập bao gồm: o Giá tính thuế nhập o cộng (+) thuế nhập (nếu có) o cộng (+) thuế TTĐB khâu nhập 10 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Ví dụ 5: Một xe tơ nhập có giá CIF: 20.000 USD; thuế suất thuế nhập mẫu xe 70%; thuế suất thuế TTĐB 45%; giả sử tỷ giá để tính thuế nhập thời điểm nhập 22.500 VND/USD Giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn nhà nhập 1.164.712.500 đồng Đơn vị tính: đồng cơng thức thuế suất STT NỘI DUNG giá tính thuế ô tô giá CIF x tỷ giá nhập thuế nhập phải nộp (1) x thuế 70% suất 315,000,000 thuế TTĐB phải nộp khâu nhập (số thuế TTĐB nhà nhập (1+2) x thuế 45% khấu trừ xác suất định số thuế TTĐB khâu bán nước) 344,250,000 giá vốn xe tơ nhập giá bán chưa có thuế GTGT nhà nhập giá tính thuế TTĐB (5)/(1+ thuế khâu bán nước TTĐB) 803,250,000 thuế TTĐB tính (6) X thuế 45% bán nước suất 361,462,500 số thuế TTĐB phải nộp (7)-(3) khâu bán nước 17,212,500 (1)+(2)+(3) số tiền 450,000,000 1,109,250,000 1,164,712,500 Ví dụ 6: Một xe tơ nhập có giá CIF: 20.000 USD; thuế suất thuế nhập mẫu xe 70% thuế suất thuế TTĐB 45%; giả sử tỷ giá để tính thuế nhập thời điểm nhập 22.500 VND/USD Giá chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn nhà nhập 1.100.000.000 đồng 11 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Trong trường hợp giá làm tính thuế TTĐB sở nhập chưa có thuế GTGT thấp 105% giá vốn xe nhập Do vậy, quan thuế thực ấn định giả sở nhập theo quy định luật quản lý thuế Đơn vị tính: đồng STT NỘI DUNG cơng thức thuế suất giá CIF x tỷ giá số tiền giá tính thuế ô tô nhập thuế nhập phải nộp (1) x thuế suất 70% 315,000,000 thuế TTĐB phải nộp khâu nhập (số thuế TTĐB nhà nhập khấu trừ xác định số thuế TTĐB khâu bán nước) ( 1+2) x thuế suất 45% 344,250,000 giá vốn xe ô tơ nhập (1)+(2)+(3) giá bán chưa có thuế GTGT nhà nhập giá tính thuế TTĐB khâu bán nước (5)/(1+ thuế TTĐB) thuế TTĐB tính bán nước (6) X thuế suất số thuế TTĐB phải nộp khâu bán nước (7)-(3) 450,000,000 1,109,250,00 1,100,000,00 758,620,690 45% 341,379,310 (2,870,690) Ví dụ 7: Một xe ô tô nhập có giá CIF: 20.000 USD; thuế suất thuế nhập mẫu xe 70% thuế suất thuế TTĐB 45%; giả sử tỷ giá để tính thuế nhập thời điểm nhập 22.500 VND/USD Giá chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn nhà nhập 1.186.895.500 đồng Đơn vị tính: đồng 12 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 STT NỘI DUNG công thức thuế suất giá vốn xe ô tô 1,109,250,000 giá bán chưa thuế GTGT nhập 1,186,897,500 giá thuế TTĐB (2)/(1+ khâu bán TTĐB) nước thuế TTĐB tính bán (3) x thuế suất nước số thuế TTĐB (4) - thuế TTĐB phải nộp phải nộp khâu khâu bán nhập nước thuế số tiền 818,550,000 45% 368,347,500 24,097,500  Trường hợp sở nhập khẩu, sở sản xuất, lắp ráp ô tô 24 chỗ bán hàng cho sở kinh doanh thương mại thì: b) Đối với sở sản xuất, lắp ráp ô tô 24 chỗ, giá làm tính thuế TTĐB giá bán tháng loại sản phẩm sở sản xuất không thấp 7% so với giá bán bình quân sở kinh doanh thương mại bán Trường hợp giá bán sở sản xuất, lắp ráp ô tô 24 chỗ thấp 7% so với giá bán bình quân tháng loại sản phẩm sở kinh doanh thương mại bán giá tính thuế TTĐB giá quan thuế ấn định theo quy định pháp luật quản lý thuế c) Đối với bia chai: Nếu có đặt tiền cược vỏ chai, định kỳ hàng quý sở sản xuất khách hàng thực tốn số tiền đặt cược vỏ chai số tiền đặt cược tương ứng giá trị số vỏ chai không thu hồi phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB Ví dụ 8: Cty TNHH Nhà máy bia Heniken Việt Nam, tiêu thụ qua đại lý 1.000 kết bia chai Heniken (1 kết có 24 chai bia), giá bán chưa có thuế GTGT 300.000d / két (không bao gồm giả vỏ chai), số tiền đặt cược vỏ chai 1.000d/ vỏ Số vỏ chai toán không thu hồi kỳ 1.000 vỏ 13 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Hãy tính giả tính thuế TTĐB bia chai tiêu thụ qua đại lý kỳ? - Theo biểu thuế tiêu thụ đặc biệt trang 51 sgk ta có hàng hóa bia chịu thuế suất (%) 65% => thuế TTĐB 65% Bài giải: Số tiền đặt cược 1.000 vỏ chai không thu hồi 1000 x 1.000 = 1.000.000 (đ) Giá tính thuế TTĐB 1000 két bia chai tiêu thụ kì: ( 1000 x 300.000 + 1.000.000)/(1+65%) = 182.424.242 ( đ) Thuế TTĐB phải nộp cho 1000 két bia tiêu thụ kì: 182.424.242 x 65% = 118.575.757 (đ) Ví dụ 9: Cty TNHH Nhà máy bia Heniken Việt Nam, tiêu thụ qua đại lý 1.000 thùng bia lon Heniken (1 kết có 24 chai bia), giá bán có thuế GTGT 375.000d /thùng thuế suất thuế GTGT 10% Hãy tính thuế TTĐB bia lon tiêu thụ qua đại lí kỳ? Bài làm: Đơn giá chưa thuế GTGT thùng bia = = = 340.909,091 (đ/thùng) Đơn giá tính thuế TTĐB cho sp = = = 206.611,57 (đ/sp) Giá tính thuế TTĐB 1000 sp = số lượng sp x giá tính thuế TTĐB sp = 1000 x 206.611,57 = 206.611.570 (đ) Thuế TTĐB phải nộp cho 1000 sp = giá tính thuế TTĐB x thuế suất thuế TTĐB = 206.611.570 x 65% = 134.297.520,5 (đ) d) Đối với hàng hóa gia cơng: 14 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Là giá tính thuế hàng hố bán sở giao gia cơng giá bán sản phẩm loại tương đương thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) chưa có thuế TTĐB Ví dụ 10: Cty CP SXTM Tuấn Anh nhận gia công 5.000 sp M cho Cty CP SXTM Nhất Cường, đơn giá nhận gia công 30.000đ/ sp Sản phẩm M thuộc diện chịu thuế TTĐB với thuế suất 65%, giá bán chưa có thuế GTGT sản phẩm M Cty CP SXTM Nhất Cường 300.000đ/ sản phẩm Hãy tính giá tính thuế thuế TTĐB cho 5000sp M? Bài làm: Công ty Tuấn Anh phải nộp thuế xuất trả sản phẩm M cho công ty Nhật Cường Giá tính thuế TTĐB 5.000 sản phẩm (5.000 x 300.000)/(1+65%) = 909.090.909 (đ) Thuế tiêu thụ đặc biệt: 909.090.909 x 65% = 59.090.909,9 (đ) e) Đối với hàng hố sản xuất hình thức hợp tác kinh doanh sở sản xuất sở sử dụng sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) hàng hoá, cơng nghệ sản xuất: Giá làm tính thuế TTĐB giá bán chưa có thuế GTGT thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) sở sử dụng sở hữu thương hiệu hàng hố, cơng nghệ sản xuất Trường hợp sở sản xuất theo giấy phép nhượng quyền chuyển giao hàng hoá cho nhánh đại diện cơng ty nước ngồi Việt Nam đề tiêu thụ sản phẩm giá tính thuế TTĐB giá nhánh, đại diện cơng ty nước ngồi Việt Nam f) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm: Giá tính thuế TTĐB giá bán chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) chưa có thuế TTĐB hàng hóa bán theo phương thức trả tiền lần, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm Ví dụ 11: Một đại lý ô tô HonDa bán ô tô Honda City với giá ban có thuế GTGT 599trđ/chiếc biết tháng tình hình tiêu thu sau: Ban chiết theo phương thức trả chậm năm với số tiền khách hàng phải toán 711tr đồng/chiếc Bản theo phương thức trả Hỏi số thuế TTĐB phải nộp cho số ô tô tiêu thụ kỳ Bài làm: Số xe phải chịu thuế = + = 12 C) Đơn giá chưa thuế GTGT = = = 544.54 (trđ/sp) Đơn giá tính thuế TTĐB cho = 15 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 = = 375.55 (trđ/sp) Giá tính thuế TTĐB 12 = số lượng sp x giá tính thuế TTĐB sp = 12 x 1375.55 = 4506.6 (trđ) Thuế TTĐB phải nộp cho 12 = giá tính thuế TTĐB x thuế suất thuế TTĐB = 4506.6 x 45% = 2027.97 (trđ) g) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại Giả tính Thuế TTĐB giá tính thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động h) Đối với sở kinh doanh xuất mua hàng chịu thuế TTĐB sở sản xuất để xuất không xuất mà nước Giá tính thuế TTĐB trường hợp giá bán chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ mơi trưởng (nếu có) chưa có thuế GTGT Được xác định cụ thể sau: Giá tính thuế TTĐB = Trường hợp 2: Đối với dịch vụ Giá tính thuế TTĐB giá cung ứng dịch vụ sở kinh doanh chưa có thuế GTGT chưa chưa có thuế TTĐB, xác định sau: Các trường hợp cụ thể: Giá tính thuế TTĐB = a) Đối với kinh doanh vũ trường, mát-xa ka ra-o-kê: Giá làm xác định giá tính thuế TTĐB doanh thu chưa có thuế GTGT hoạt động vũ trường, sở mát-xa ka-ra ô-kê, bao gồm doanh thu dịch vụ ăn uống dịch vụ khác kèm(ví dụ: tắm, xơng sở mát-xa) Ví dụ 12: Vũ trường ABC tháng có phát sinh doanh thu chưa có thuế GTGT sau: 16 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 - Doanh thu hoạt động khiêu vũ: 400 trđ - Doanh thu hoạt động ăn uống: 800 trđ - Doanh thu hoạt động khác: 200 trd - Doanh thu hoạt động phục vụ: 300 trđ Biết thuế suất thuế TTĐB 40% Hãy xác định giá tính thuế thuế TTĐB Bài làm: Doanh thu = 400.000.000 + 800.000.000 + 200.000.000 + 300.000.000 = 1.700.000.000 đ Đơn giá tính thuế TTĐB = = = 1.214.285.714 (đ) Thuế TTĐB phải nộp = 1.214.285.714 x 40% = 485.714.286 đ b) Đối với kinh doanh ca-si-nô, trị chơi điện tử có thưởng Giả làm xác định giá tính thuế TTĐB doanh thu từ kinh doanh ca-si-nơ, trị chơi điện tử có thưởng trừ tiền trả thưởng cho khách tức số tiền thu (chưa có thuế GTGT) đổi cho khách trước chơi quầy đổi tiền bàn chơi, máy chơi trừ số tiền đổi trả lại khách hàng c) Đối với kinh doanh đặt cược: Giá làm xác định giá tính thuế TTĐB doanh thu bán vé đặt cược trừ (-) tiền trả thưởng cho khách hàng (giá chưa có thuế GTGT), khơng bao gồm doanh số bán vé vào cửa xem kiện giải trí gắn với hoạt động đặt cược d) Đối với kinh doanh gôn (bao gồm kinh doanh sân tập gồm): Giả làm xác định giả tỉnh thuế TTĐB doanh thu chưa có thuế GTGT thẻ hội viên, chơi gôn, bao gồm tiền bán vé tập gôn, tiền bảo dưỡng sân cỏ, hoạt động cho thuê xe (buggy) thuê người giúp việc chơi gồn (caddy), tiền ký quỹ (nếu có) khoản thu khác liên quan đến chơi gần người chơi gôn, hội viên trả cho sở kinh doanh gôn e) Đối với kinh doanh xổ số Giá làm xác định giá tính thuế TTĐB doanh thu loại hình xổ số phép kinh doanh theo quy định pháp luật (doanh thu chưa có thuế GTGT) 17 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 3.2.4.2 Phương pháp tính thuế hàng hóa nhập khẩu: Khi hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập từ nước ngồi tính nộp thuế TTĐB khâu nhập Thời xác định thuế thời điểm đăng ký tờ khai hải quan hàng hóa nhập Kỳ tính thuế TTĐB hàng hóa nhập xác định theo lần nhập Công thức: Thuế TTĐB = phải nộp Số lượng Đơn giá tính Thuế suất nhập thuế TTĐB thuế TTĐB Đơn giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập + Thuế nhập (nếu có) Ví dụ 13 Một xe tơ nhập có giá CIF: 20.000 USD; thuế suất thuế nhập mẫu xe 70%, thuế suất thuế TTĐB 45%, giả sử tỷ giá để tính thuế nhập thời điểm nhập 23.500 VND / USD Hãy tính thuế nhập khẩu, thuế TTĐB mà DN nhập phải nộp nhập Bài làm: Gía tính thuế nhập = 20.000 x 23.500 = 470.000.000 đ Thuế nhập = 470.000.000 x 70% = 329.000.000 đ Đơn giá tính thuế TTĐB = giá tính thuế nhập + thuế nhập = 470.000.000 + 329.000.000 = 799.000.000 đ Thuế TTĐB phải nộp = 799.000.000 x 45% = 359.550.000 đ Lưu ý: Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế không bao gồm số thuế nhập miễn, giảm 18 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Ví dụ 14 Một xe tơ nhập có giá CIF: 20.000 USD, giả sử tỷ giá để tính thuế nhập thời điểm nhập 23.500 VND/USD Hãy tính thuế nhập thuế TTĐB mà DN nhập phải nộp nhập Biết thuế suất thuế nhập mẫu xe 70%, thuế nhập giảm 20% Thuế suất thuế TTĐB 45%, Bài làm: Gía tính thuế nhập = 20.000 x 23.500 = 470.000.000 đ Thuế nhập mẫu xe = 470.000.000 x 70% = 329.000.000 đ Thuế nhập giảm = 329.000.000 x 20% = 65.800.000 đ => Thuế nhập phải nộp = 329.000.000 - 65.800.000 = 263.200.000 đ Đơn giá tính thuế TTĐB = giá tính thuế nhập + thuế nhập = 470.000.000 + 263.200.000 = 733.200.000 đ Thuế TTĐB phải nộp = 733.200.000 x 45% = 329.940.000 đ 3.2.5 Thuế suất: Thực theo quy định khoản Điều Luật số 70/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Điều Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28 tháng 10 năm 2015 Chính phủ Trường hợp sở sản xuất nhiều loại hàng hóa kinh doanh nhiều loại dịch vụ chịu thuế TTĐB có mức thuế suất khác phải kê khai nộp thuế TTĐB theo mức thuế suất quy định loại hàng hóa, dịch vụ Nếu sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ không xác định theo mức thuế suất phải tính nộp thuế theo mức thuế suất cao hàng hóa, dịch vụ mà sở có sản xuất, kinh doanh ST Hàng hóa, dịch vụ Thuế suất (%) T 19 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 I Hàng hóa Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ 75 thuốc Rượu Rượu từ 20 độ trờ lên 65 Rượu 20 độ 35 Bia 65 Xe ô tô 24 chỗ a) Xe ô tô chở người từ chỗ trở xuống, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e, 4g Biểu quy định + Loại có dung tích xi lanh từ 2.000 cm3 trở xuống 45 + Loại có dung tích xi lanh 2.000 cm3 đến 3.000 50 cm3 + Loại có dung tích xi lanh 3.000 cm3 60 b) Xe ô tô chở người từ 10 đến 16 chỗ, trừ 30 loại quy định 4đ, 4e 4g Biểu quy định thuế c) Xe ô tô chở người từ 16 đến 24 chỗ, trừ 15 loại quy định 4đ, 4e 4g Biểu quy định thuế d) Xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng trừ loại 15 quy định 4đ, 4e 4g Biểu quy định thuế e) Xe ô tô chạy xăng kết hợp lượng Bằng 70% mức điện, lượng sinh học, tỷ trọng thuế suất áp dụng xăng sử dụng không 70% số lượng sử cho xe loại dụng quy định điểm 4a, 4b, 4c, 4d Biểu f) Xe ô tô chạy lượng sinh học thuế quy định điểm Bằng 50% mức thuế suất áp dụng 20 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 cho xe loại quy định điểm 4a, 4b, 4c, 4d Biểu thuế quy định điểm 10 11 II g) Xe ô tô chạy điện + Loại chở người từ chỗ trở xuống + Loại chở người từ 10 đến 16 chỗ + Loại chở người từ 16 đến 24 chỗ + Loại thiết kế vửa chở người vừa chở hàng Xe mơ tơ hai bánh, xe mơ tơ bánh có dung tích xi lanh 125 cm3 Tàu bay Du thuyền Xăng loại + Xăng + Xăng E5 + Xăng E10 Điều hịa nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống Bài Vàng mã, hàng mã DỊCH VỤ Kinh doanh vũ trường Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê Kinh doanh ca-si-nơ, trị chơi điện tử có thưởng Kinh doanh đặt cược Kinh doanh gôn Kinh doanh sổ số 25 15 10 10 20 30 30 10 10 40 70 40 30 35 30 20 15 3.2.6 Kê khai nộp thuế, hoàn thuế, khấu trừ giảm thuế 3.2.6.1 Kê khai nộp thuế Là việc người nộp thuế trình bày cho quan thuế số liệu, hồ sơ liên quan tới nghĩa vụ thuế kê khai theo tháng, thời hạn nộp hồ sơ khau thuế TTĐB chậm ngày thứ 20 tháng phát sinh nghĩa vụ thuế Đối với hàng hóa mua để xuất khơng xuất đem bán nước thời hạn nộp khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ chậm 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ 21 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Ví dụ: ngày 22/6/2021 cơng ty X mua áo dây áo để sản xuất áo thun sang nước Trung Quốc tình hình dịch bệnh nên qua cửa nên không xuất mà bán nước ngày 27/6/2021 công ty X bán áo nước Trong trước hợp công ty X phải kê khai nộp thuế chậm ngày 10/7/2021 3.2.6.2 Hoàn Thuế Người nộp thuế TTĐB hoàn thuế thuộc trường hợp sau: a) Hoàn thuế theo định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật b) Hoàn thuế theo điều ước quốc tế mà Cơng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên c) Hoàn thuế trường hợp có số tiền thuế TTĐB nộp lớn số tiền thuế TTĐB phải nộp theo quy định 3.2.6.3 Khẩu trừ thuế Khẩu trừ thuế trường hợp: Trường hợp thứ nhất: Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB nguyên liệu chịu thuế TTĐB khấu trừ số thuế TTĐB nộp nguyên liệu nhập trả nguyên liệu mua trực tiếp từ sở sản xuất nước xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp Lưu ý: Số thuế TTĐB khấu trừ tương ứng số thuế TTĐB nguyên liệu để sản xuất hàng hóa bán Số thuế TTĐB chưa trừ hết kỳ khấu trừ vào kỳ Số thuế TTĐ Số thuế TTĐB phải nộp TTĐB nộp Phải nộp nguyên tương hàng chịu thuế TTĐB (đã Xuất kho tiêu thụ kỳ trả) Số thuế khâu liệu mua vào ứng với số hàng Ví dụ:Tập đồn IEJ nhập thùng continer phù kiện lắp ráp Tivi Samsum, nộp thuế TTĐB nhập tỷ 22 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Xuất thùng lắp ráp 40 tivi với giá 30tr “tổng giá trị tỷ 2” thuế xuất bán hàng tỷ Số thuế TTĐB nộp khâu nhập phân bổ cho 40 tivi bán 400tr đồng  Số thuế TTĐB tập đoàn IEJ phải nộp kỳ là: 1,2 tỷ- 400tr = 800tr đồng Trường hợp thứ 2: Người nộp thuế TTĐB hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập khấu trừ số thuế TTĐB nộp khâu nhập xác định số thuế TTĐB phải nộp bán nước Số thuế TTĐB khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập bán khấu trừ tối đa tương ứng số thuế TTĐB tính khâu bán nước Ví dụ: cơng ty A bán 200 rửa chén nộp thuế TTĐB nhập 200tr( vào biên lại nộp thuế TTĐB khâu nhập ) Xuất bán 200 cho nhà hàng trung tâm thành phố, số thuế TTĐB phát sinh bán nước 250tr đồng  Số thuế TTĐB sở B phải nộp kỳ : 300tr đồng – 250tr đồng= 50tr đồng Điều kiện khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt quy định sau: - Đối với trường hợp nhập nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trường hợp nhập hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chứng từ để làm khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt chứng từ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khâu nhập - Đối với trường hợp mua nguyên liệu trực tiếp nhà sản xuất nước: + Hợp đồng mua bán hàng hóa, hợp đồng phải có nội dung thể hàng hóa sở bán hàng trực tiếp sản xuất; Bản Giấy chứng nhận kinh doanh sở bán hàng (có chữ ký, đóng dấu sở bán hàng) + Chứng từ toán qua ngân hàng + Chứng từ để làm khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng Số thuế tiêu thụ đặc biệt mà đơn vị mua hàng trả mua nguyên liệu xác định = giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân (x) thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt; đó: Giá tính thuế TTĐB 23 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99