Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI TIỂU LUẬN CUỐI KỲ MƠN KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ ĐẢM BẢO Ngành: KẾ TỐN TP Hồ Chí Minh, 2023 h BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI TIỂU LUẬN CUỐI KỲ MƠN KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ ĐẢM BẢO ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN CHU TRÌNH DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI AUREOLE IT INC Ngành: KẾ TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: MSSV: 2241850010 PGS.TS Trần Phước Trần Phúc Hậu Lớp: 22SKT21 TP Hồ Chí Minh, 2023 h NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ Yêu cầu Phần mở đầu Nội dung Điểm, (CLO) - Lý CLO1 - Mục tiêu CLO3 - Phương pháp CLO3 - Đối tượng phạm vi CLO3 - Kết cấu Cộng điểm Yêu cầu Tổng quan lý thuyết… - Tổng quan CLO1, CLO2 - Cơ sở lý thuyết CLO1, CLO2 Cộng điểm Yêu cầu Thực tiễn… - Giai đoạn 1: Lập kế hoạch CLO2, CLO4 - Giai đoạn 2: Thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ CLO2, CLO4 - Giai đoạn 3: Phân tích thử nghiệm chi tiết số dư CLO2, CLO4 - Giai đoạn 4: Hoàn thành CLO2, CLO4 Cộng điểm Yêu cầu Kết luận – Kiến nghị - Các kiến nghị/đề xuất CLO5 - Kết luận CLO5 Cộng TỔNG ĐIỂM: điểm 10 điểm h MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU I Lý chọn đề tài II Mục tiêu III Phương pháp IV Đối tượng phạm vi V Kết cấu CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN CHU TRÌNH DOANH THU VÀ THU TIỀN 1.1 Tổng quan kiểm tốn Báo Cáo Tài Chính .7 1.1.1 Khái niệm Kiểm tốn Báo Cáo Tài Chính 1.1.2 Quy trình Kiểm Tốn Báo Cáo Tài Chính 1.2 Cơ sở lý thuyết nội dung đặc điểm khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng 1.2.1 Khoản mục doanh thu 1.2.2 Khoản mục nợ phải thu CHƯƠNG THỰC TIỄN KIỂM TỐN CHU TRÌNH DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI AUREOLE IT INC .9 3.1 Giai đoạn 1: Lập kế hoạch 3.2 Giai đoạn 2: Thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ 26 3.3 Giai đoạn 3: Phân tích thử nghiệm chi tiết số dư .45 3.4 Giai đoạn 4: Hoàn thành .45 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .50 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 PHẦN MỞ ĐẦU I Lý chọn đề tài Trong thời gian gần đây, hoạt động kiểm toán Việt Nam ngày phổ biến phát triển mạnh mẽ Điều tất yếu phát triển kinh tế xuất nhiều công ty cổ phần đầu tư trực tiếp nước Một phần hoạt động kiểm tốn độc lập kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn viên kiểm tra đưa ý kiến tính trung thực hợp lý báo cáo tài đơn vị Kết kiểm tốn báo cáo tài sử dụng để phục vụ cho nhiều đối tượng khác đơn vị kiểm tốn, nhà đầu tư, cổ đơng, ngân hàng nhà nước Khoản mục doanh thu nợ phải thu thường quan tâm nhiều báo cáo tài Đây khoản mục phản ánh hiệu hoạt động tình hình tài doanh nghiệp Tuy nhiên, việc kiểm toán khoản mục địi hỏi thận trọng xác để đưa nhìn xác hoạt động doanh nghiệp Bài báo cáo trình bày phân tích cách thức kiểm tốn khoản mục doanh thu, nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH CNTT Aureole (Aureole IT INC.) dựa kiến thức kinh nghiệm tác giả II Mục tiêu - Mục đích tổng qt nhiệm vụ tìm hiểu đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu nợ phải thu Aureole IT INC Nhiệm vụ áp dụng trình kiểm toán thực tế doanh nghiệp đưa giải pháp tăng tính hiệu cho quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu nợ phải thu - Để thực điều này, mục tiêu cụ thể gồm: Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu Aureole IT INC.; Đánh giá tính tn thủ quy trình kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA); Điểm toán khoản mục doanh thu liên quan TK511, TK512, TK515, TK711 Báo cáo tài Aureole IT INC.; Cũng so sánh đánh giá quy trình kiểm tốn liên quan đến khoản mục doanh thu nợ phải thu công ty III Phương pháp Trình bày phương pháp nghiên cứu định tính có diễn giải IV Đối tượng phạm vi Đối tượng nghiên cứu: Kiểm toán theo khoản mục doanh thu nợ phải thu Aureole IT INC Phạm vi nghiên cứu: o Về nội dung: Nghiên cứu, tìm hiểu quy trình kiểm tốn chu trình doanh thu nợ phải thu Aureole IT INC., đưa giải pháp nhằm nâng cao cải thiện quy trình o Về khơng gian: 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Quy trình kiểm tốn doanh thu nợ phải thu thực Aureole IT INC Trụ sở đặt tại: Số 7-9-11 Mai Thị Lựu, Phường Đa Kao, Quận 1, TP HCM, có chi nhánh gồm: Chi nhánh Huế Chi nhánh Nhật Bản o Về thời gian: Các tài liệu số liệu thu thập niên độ kế tốn năm tài 2022 (Từ tháng 04.2022 đến tháng 03.2023) tác giả thực từ tháng 03.2023 đến tháng 05.2023 V Kết cấu Tiểu luận trình bày ngồi phần mở đầu kết luận, tiểu luận chia thành 03 chương: Chương Tổng quan lý thuyết kiểm tốn chu trình doanh thu thu tiền Chương Thực tiễn kiểm toán chu trình doanh thu nợ phải thu Aureole IT INC Chương Kiến nghị giải pháp 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN CHU TRÌNH DOANH THU VÀ THU TIỀN 1.1 Tổng quan kiểm tốn Báo Cáo Tài Chính 1.1.1 Khái niệm Kiểm tốn Báo Cáo Tài Chính Theo Tổ chức Kiểm toán Quốc tế (International Auditing and Assurance Standards Board - IAASB), Kiểm tốn Báo cáo tài q trình đánh giá cách thu thập đánh giá chứng liên quan đến thơng tin tài tổ chức hay cá nhân (doanh nghiệp), nhằm kiểm tra tính đắn thơng tin đưa ý kiến chuyên nghiệp báo cáo tài Theo Ủy ban Chứng khoán Thị trường Chứng khoán Mỹ (Securities and Exchange Commission - SEC), Kiểm toán Báo cáo tài qui trình kiểm tra báo cáo tài hàng năm cơng ty cơng ty kiểm tốn độc lập Kiểm tốn Báo cáo tài thực để đảm bảo báo cáo không chứa thông tin sai lệch chứa lỗi sai sót Theo Đạo luật Kiểm tốn Liên bang (Sarbanes-Oxley Act), Kiểm tốn Báo cáo tài q trình kiểm tra báo cáo tài phương pháp tính tốn cơng ty để đảm bảo tính xác đắn thơng tin Tóm lại, Kiểm tốn Báo cáo tài q trình kiểm tra tính xác báo cáo tài đưa ý kiến chuyên nghiệp độ xác thơng tin 1.1.2 Quy trình Kiểm Tốn Báo Cáo Tài Chính Quy trình Kiểm Tốn Báo Cáo Tài Chính q trình nhà kiểm toán độc lập gia nhập vào tài khoản báo cáo tài cơng ty, tổ chức tổ chức phi lợi nhuận Quy trình có ba bước chính: Tiền kiểm tốn (thu thập thơng tin): Đầu tiên, nhà kiểm tốn thu thập đánh giá thông tin liên quan đến tài khoản báo cáo tài Các thông tin bao gồm: o Tài liệu liên quan đến giao dịch giao dịch tài khoảng thời gian xác định o Các thông tin chi tiết hạch tốn đề xuất trước cơng ty o Báo cáo nội công ty thơng tin khác báo cáo kiểm tốn bên ngồi trước Giai đoạn thực kiểm tốn: Trong giai đoạn này, Kiểm toán viên thực loại thử nghiệm là: o Thử nghiệm kiểm soát (kiểm tra hệ thống kiểm soát): loại thử nghiệm để thu thập chứng tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Thí dụ, Kiểm tốn viên chọn mẫu hóa đơn bán hàng để kiểm tra xét duyệt người có thẩm quyền Kết thử nghiệm chứng để Kiểm toán viê thử nghiệm o Thử nghiệm bản: thủ tục ể thu thập chứng nhằm phát sai lệch trọng yếu Báo cáo tài Có loại thử nghiệm thủ tục phân tích thử nghiệm chi tiết Giai đoạn hồn thành kiểm tốn (tạo báo cáo): Cuối cùng, nhà kiểm toán tạo báo cáo kết trình kiểm tốn Các báo cáo chứa thơng tin tính xác đáng tin cậy báo cáo tài chính, rủi ro khả liên quan đến lực tài cơng ty / tổ chức kiến nghị khác Các báo cáo cung cấp cho ban lãnh đạo 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 công ty tổ chức để đưa định liên quan đến tài kế tốn 1.2 Cơ sở lý thuyết nội dung đặc điểm khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng 1.2.1 Khoản mục doanh thu Theo điều 78, Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, Doanh thu lợi ích kinh tế thu làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm cổ đông Doanh thu ghi nhận thời điểm giao dịch phát sinh, chắn thu lợi ích kinh tế, xác định theo giá trị hợp lý khoản quyền nhận, không phân biệt thu tiền hay thu tiền Khoản mục doanh thu số tiền mà doanh nghiệp thu từ việc bán hàng cung cấp dịch vụ khoảng thời gian định Đây khoản mục quan trọng báo cáo tài doanh nghiệp thể khả doanh nghiệp việc tạo lợi nhuận Cơ sở lý thuyết khoản mục doanh thu đưa chuẩn mực kế toán quốc tế (International Financial Reporting Standards - IFRS) Theo IFRS, doanh thu xác định có khả kiểm sốt lợi ích kinh tế liên quan đến giao dịch khoản thu nhập đo lường cách đáng tin cậy Điều có nghĩa doanh thu tính có giao dịch doanh nghiệp khách hàng xảy ra, số tiền thu được ước tính cách xác Các hình thức doanh thu bao gồm doanh thu từ bán hàng, doanh thu từ dịch vụ cung cấp, doanh thu từ phí thuê cước vận chuyển, doanh thu từ bán quyền sử dụng tài sản doanh thu từ hoạt động khác liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nguyên tắc ghi nhận doanh thu quy trình ghi nhận đánh giá khoản thu nhập tổ chức doanh nghiệp kỳ kế tốn Các ngun tắc để ghi nhận doanh thu gồm: o Nguyên tắc ghi nhận theo phương thức thực dịch vụ bán hàng: Theo nguyên tắc này, doanh thu ghi nhận dịch vụ sản phẩm giao hàng cho khách hàng khách hàng đồng ý trả tiền o Nguyên tắc ghi nhận theo phương thức vé tham chiếu: Theo nguyên tắc này, doanh thu ghi nhận khách hàng mua vé ấn phẩm tham chiếu in với khoản thu tiền o Nguyên tắc ghi nhận theo phương thức chuyển nhượng quyền sử dụng tài sản: Theo nguyên tắc này, doanh thu ghi nhận trường hợp tổ chức doanh nghiệp bán chuyển nhượng quyền sử dụng tài sản cho bên thứ ba o Các nguyên tắc giúp đảm bảo doanh thu ghi nhận đầy đủ xác kế tốn tổ chức doanh nghiệp Tuy nhiên, số trường hợp, việc xác định doanh thu khó khăn phức tạp Ví dụ, có việc giao dịch trả góp khoản thu nhập phụ thuộc vào điều kiện phức tạp cam kết bảo hành trách nhiệm 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 pháp lý, việc tính tốn doanh thu thể gặp nhiều khó khăn địi hỏi đánh giá tỉ mỉ từ phía người kế toán 1.2.2 Khoản mục nợ phải thu Doanh thu nợ phải thu khách hàng có mối quan hệ chặt chẽ với phát sinh từ chu trình bán hàng Trên Bảng Cân Đối Kế Tốn, khoản mục nợ phải thu khách hàng trình bày phần Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn, gồm khoản mục nợ phải thu khách hàng ghi theo số phải thu gộp khoản mục dự phòng phải thu khó địi ghi âm Do đó, phần nợ phải thu khách hàng trừ phần dự phòng nợ phải thu Dự phịng nợ phải thu: Là khoản mà doanh nghiệp lập cho mục đích dự phịng phần giá trị bị tổn thất từ khoản nợ khơng có khả thu hồi Phương pháp lập dự phịng thực theo Thơng tư số 13/ 2006/ BTC Là khoản mục quan trọng Bảng Cân Đối Kế Tốn, có liên quan mật thiết với khoản mục doanh thu sở để xác định giá trị tài sản doanh nghiệp, trình bày Bảng Cân Đối Kế Tốn theo giá trị thực (tức hiệu số nợ phải thu khách hàng dự phịng nợ phải thu khó địi) Việc lập dự phịng nợ phải thu khó địi thường dựa vào ước tính Ban Giám Đốc nên khó xác - Bên cạnh đó, nợ phải thu tài khoản có tính khoản tương đối cao, người sử dụng BCTC chủ yếu dựa vào đặc tính để đánh giá giá trị tài sản doanh nghiệp, tài khoản có khả dễ bị thổi phồng sai phạm khoản mục dễ phát sinh - Tóm lại, rủi ro tiềm tàng khoản mục nợ phải thu khách hàng đánh giá cao nên việc kiểm tra xác khoản mục cần phải ý nhiều CHƯƠNG THỰC TIỄN KIỂM TỐN CHU TRÌNH DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI AUREOLE IT INC 3.1 Giai đoạn 1: Lập kế hoạch Tìm hiểu Khách hàng Mơi trường hoạt động Mẫu A300 CƠNG TY Tên Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ THÔNG TIN AUREOLE Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/03/2023 Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét Nội dung: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MƠI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG A MỤC TIÊU: Thu thập hiểu biết khách hàng môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thông lệ kinh doanh khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH: HIỂU BIẾT VỀ MƠI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG VÀ CÁC YẾU TỐ BÊN NGOÀI ẢNH HƯỞNG ĐẾN DN: 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 CÁC VẤN ĐỀ VỀ NGÀNH NGHỀ MÀ DN KINH DOANH VÀ XU HƯỚNG CỦA NGÀNH NGHỀ Các thông tin chung ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: (1) Thị trường cạnh tranh (nhu cầu thị trường; khả sản xuất; cạnh tranh giá cả, chất lượng; …): - Do kinh doanh phần mềm nên nhu cầu thị trường lớn; - Khả cung cấp lớn; - Giá theo dựa khía cạnh khác phụ thuộc vào đầu vào (mảng thương mại) chi phí để viết nên phần mềm (mảng sản xuất) (2) Các hoạt động mang tính chu kỳ thời vụ: - Hoạt động liên tục quanh năm (3) Công nghệ có liên quan tới sản phẩm đơn vị, thay đổi cơng nghệ sản xuất (nếu có): - Công nghệ cải tiến cách liên tục, theo tiêu chí Kaizen Nhật Bản (4) Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành giá (nguyên vật liệu chính, dịch vụ, lao động): - Đối với Thương mại: đầu vào thiết bị, máy móc, phần mềm, dịch vụ bảo trì, - Đối với sản xuất: thời gian lương Kỹ sư có liên quan,… - Tồn doanh nghiệp có 103 lao động với thu nhập bình quân 28 triệu Việt Nam Đồng (5) Các thông tin khác: - Không có CÁC YẾU TỐ PHÁP LÝ Các thơng tin chung yếu tố pháp lý bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: (1) Chế độ kế tốn thơng lệ kế tốn (nếu có) áp dụng cho ngành nghề kinh doanh DN (bao gồm sách/quy định kế tốn mới,…) : ……………………………………………………………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………………………………………………………… …… (2) Hệ thống pháp luật quy định áp dụng loại hình/ngành nghề kinh doanh DN có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động DN (Luật DN, luật chuyên ngành, kể quy định thị trường chứng khoán Cty niêm yết, cty đại chúng, quy định tiền tệ, ngoại hối, ưu đãi, hỗ trợ tài Chính phủ, hàng rào thuế quan, rào cản thương mại…): - Là doanh nghiệp có vốn đầu tư 100% nhật nên chịu ảnh hưởng Quy định Luật Đầu tư 2020; (3) Các quy định thuế (thuế GTGT, thuế TNDN, loại thuế khác): ……………………………………………………………………………………………………………………… …… ……………………………………………………………………………………………………………………… …… (4) Các quy định môi trường ảnh hưởng đến ngành nghề hoạt động DN: ……………………………………………………………………………………………………………………… …… ……………………………………………………………………………………………………………………… …… (5) Đánh giá việc DN tuân thủ chế độ/ thông lệ kế tốn/ hệ thống pháp luật/ sách nhà nước thê nào:(Sử dụng kiến thức có KTV liên quan đến lĩnh vực kinh doanh đơn vị, quy định yếu tố bên ngoài; Cập nhật hiểu biết pháp luật quy định có ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác định số liệu thuyết minh trình bày BCTC; Trao đổi với BGĐ đơn vị kiểm toán pháp luật quy định khác có ảnh hưởng lớn đến hoạt động đơn vị; Trao đổi với BGĐ đơn vị sách thủ tục đơn vị liên quan đến việc tuân thủ pháp luật quy định (Các thủ tục thu thập chắng kiểm toán việc tuân thủ điều khoản pháp luật quy định có liên quan/Các thủ tục kiểm toán phát nghi ngờ có hành vi khơng tn thủ); Trao đổi với BGĐ đơn vị sách thủ tục mà đơn vị áp dụng để phát hiện, đánh giá giải khiếu nại tranh chấp) (6) Các thông tin khác: 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 G530 36/50 Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Chữ ký người thực hiện: Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): Mẫu G430 CÔNG TY Tên Ngày Người lập CT Tên khách hàng: Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP I MỤC TIÊU Đảm bảo khoản chi phí quản lý doanh nghiệp hữu; ghi nhận xác, đầy đủ, kỳ trình bày phù hợp với cáckhn khổ lập trình bày BCTC áp dụng J RỦI RO CÓ SAI SĨT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Các rủi ro có sai sót trọng yếu Thủ tục kiểm tốn Người thực Tham chiếu Người thực Tham chiếu K THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT Thủ tục I Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn áp dụng quán với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Trường hợp có thay đổi sách kế tốn đơn vị có tuân thủ theo hướng dẫn CMKT số 29 khơng Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước Đối chiếu số liệu bảng số liệu tổng hợp với BCĐSPS, sổ cái, sổ chi tiết… giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) II Thủ tục phân tích So sánh chi phí quản lý doanh nghiệp năm với năm trước, kết hợp với biến động doanh thu hoạt động DN, giải thích biến động lớn (nếu có) Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp theo tháng sở kết hợp với thay đổi quy mô hoạt động DN giải thích biến động lớn (nếu có) Phân tích cấu khoản mục chi phí phát sinh năm so sánh với năm trước, giải thích biến động bất thường (nếu có) 12 III Kiểm tra chi tiết Thu thập bảng tổng hợp chi tiết chi phí quản lý DN theo khoản mục theo tháng năm: 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 G530 37/50 STT Thủ tục - 13 14 Đối chiếu với tài liệu có liên quan: Sổ cái, sổ chi tiết,… Phân tích biến động khoản mục chi phí theo tháng, đánh giá tính hợp lý, giải thích nội dung biến động thực kiểm tra tương ứng Đọc lướt sổ để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Đối với chi phí gián tiếp vừa thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng, chi phí sản xuất: Tìm hiểu đánh giá tính hợp lý tiêu thức phân bổ, tập hợp chi phí 15 Đối chiếu khoản mục chi phí kiểm tra phần hành kiểm tốn liên quan: chi phí lương, chi phí ngun vật liệu, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao, chi phí phải trả, chi phí trả trước, v.v… 16 Đối với khoản chi phí mang tính chất định kỳ, biến động gắn liền với doanh thu (tiền thuê, chi phí thông tin liên lạc, v.v ) (1): Xây dựng ước tính độc lập so sánh với số ghi sổ, tìm hiểu chênh lệch lớn (nếu có) 17 Chọn mẫu kiểm tra chứng từ gốc khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp khác: kiểm tra hóa đơn u cầu tốn nhà cung cấp, bảng tính tốn kèm theo, phiếu chi, chứng từ toán qua ngân hàng với chứng từ khác kèm theo 18 Đối với đơn vị có quy chế tài chính, định mức chi tiêu…(1): Đối chiếu quy định văn nội định mức chi tiêu với khoản chi tiêu thực tế DN 19 Kiểm tra tính kỳ chi phí: 20 - Đối chiếu đến phần hành kiểm tốn chi phí phải trả phần hành tiền - Đọc sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, tiền mặt, tiền gửi tờ khai thuế GTGT sau ngày kết thúc kỳ kế toán, xác định giao dịch khơng kỳ - Xem xét chi phí kỳ trước ghi nhận kỳ kiểm tốn, đánh giá khả rủi ro lặp lại Người thực Tham chiếu Đối với giao dịch với bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá áp dụng, Lưu ý giao dịch phát sinh gần cuối kỳ kế toán Kết hợp với phần hành có liên quan (phải trả nhà cung cấp, phải trả nội bộ,…) để gửi thư xác nhận giao dịch kỳ 21 Rà sốt tổng hợp khoản chi phí quản lý doanh nghiệp khơng đủ điều kiện chi phí trừ tính thuế TNDN (phối hợp với phần hành Thuế khoản phải nộp Nhà nước) 22 Kiểm tra phân loại trình bày khoản chi phí quản lý doanh nghiệp BCTC IV Thủ tục kiểm toán khác [Lưu ý: (1) Thủ tục tùy chọn vào đặc điểm khách hàng, thực tế kiểm toán phát KTV] L KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Chữ ký người thực hiện: Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 G530 38/50 Mẫu G530 CÔNG TY Tên Ngày Người lập CT Tên khách hàng: Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU Người sốt xét VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH A MỤC TIÊU Đảm bảo khoản doanh thu chi phí hoạt động tài hữu; ghi nhận xác, đầy đủ, kỳ trình bày phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng B RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Các rủi ro có sai sót trọng yếu C Thủ tục kiểm toán Người thực Tham chiếu Người thực Tham chiếu THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT Thủ tục I Thủ tục chung 2 Kiểm tra sách kế tốn áp dụng qn với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Trường hợp có thay đổi sách kế tốn, đơn vị có tuân thủ theo hướng dẫn CMKT số 29 không Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước Đối chiếu số liệu bảng số liệu tổng hợp với BCĐSPS, sổ cái, sổ chi tiết giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) II Thủ tục phân tích So sánh doanh thu, chi phí hoạt động tài năm với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động lớn Tìm hiểu thu thập giải trình cho biến động bất thường So sánh doanh thu chi phí hoạt động tài tháng (q) năm/kỳ Tìm hiểu thu thập giải trình cho biến động bất thường Ước tính chi phí lãi vay dựa số dư bình qn khoản vay lãi suất Tìm hiểu thu thập giải trình nguyên nhân chênh lệch Ước tính thu nhập lãi cho vay dựa số dư bình quân khoản cho vay lãi suất Tìm hiểu thu thập giải trình nguyên nhân chênh lệch Xem xét ảnh hưởng kết phân tích đến thủ tục kiểm tra chi tiết III Kiểm tra chi tiết Thu thập bảng tổng hợp chi tiết doanh thu chi phí hoạt động tài theo khoản mục theo tháng năm: - Đối chiếu với tài liệu có liên quan: Sổ cái, sổ chi tiết,… - Phân tích biến động khoản mục doanh thu, chi phí theo tháng, đánh giá tính hợp lý, giải thích nội dung biến động thực kiểm tra tương ứng 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 G530 39/50 STT Thủ tục Đọc lướt sổ để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Đối chiếu khoản doanh thu, chi phí kiểm tra phần hành kiểm tốn liên quan: tiền, đầu tư tài chính, vay nợ, chi phí phải trả,… Đối với khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh năm (1): Chọn mẫu nghiệp vụ để kiểm tra lại cách tính toán (kết hợp với phần hành liên quan như: nợ phải thu, phải trả, vay…) Đối với khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh đánh giá lại cuối kỳ kế toán (1): Tham chiếu đến phần hành liên quan (nợ phải thu, phải trả, vay…), so sánh với số liệu ghi nhận sổ giải thích chênh lệch, có Rà sốt khoản chênh lệch tý giá trước thời điểm hoạt động, đảm bảo ghi nhận toàn vào doanh thu/chi phí tài 10 11 12 13 14 Người thực Chọn mẫu kiểm tra nghiệp vụ cổ tức, lợi nhuận chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư, đối chiếu với biên họp thông báo phân chia lợi nhuận Kiểm tra nghiệp vụ về: Tinh lãi thu lãi tín phiếu, trái phiếu Lãi (lỗ) hoạt động mua bán, chuyển nhượng khoản đầu tư Lãi (lỗ) hoạt động mua bán, chuyển nhượng khoản đầu tư Các khoản doanh thu, chi phí kinh doanh chứng khốn Các khoản doanh thu, chi phí mua bán ngoại tệ Chi phí phát hành trái phiếu Kiểm tra chọn mẫu tới chứng từ gốc giao dịch doanh thu/chi phí hoạt động tài khác Kiểm tra tính kỳ: Đọc sổ chi tiết doanh thu tài chính, chi phí tài chính, tiền mặt, tiền gửi tờ khai thuế GTGT sau ngày kết thúc kỳ kế toán, xác định giao dịch không kỳ - Xem xét khoản doanh thu, chi phí tài kỳ trước ghi nhận kỳ kiểm toán, đánh giá khả rủi ro lặp lại Đối với giao dịch với bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá áp dụng, Lưu ý giao dịch phát sinh gần cuối kỳ kế tốn Kết hợp với phần hành có liên quan để gửi TXN giao dịch kỳ Rà sốt tổng hợp khoản chi phí tài khơng đủ điều kiện chi phí trừ tính thuế TNDN (phối hợp với phần hành thuế khoản phải nộp Nhà nước) Đối chiếu với giấy tờ làm việc phần hành khác số liệu kết chuyển: Dự phòng giảm giá cho khoản đầu tư ngắn hạn dài hạn Kiểm tra phân loại trình bày khoản doanh thu tài chính, chi phí tài BCTC 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h Tham chiếu 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 G630 40/50 IV Thủ tục kiểm toán khác [Lưu ý: (1) Thủ tục tùy chọn vào đặc điểm khách hàng, thực tế kiểm toán phát KTV] D KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Chữ ký người thực hiện: Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): Mẫu G630 CÔNG TY Tên Ngày Người lập CT Tên khách hàng: Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN THU NHẬP Người sốt xét VÀ CHI PHÍ KHÁC E MỤC TIÊU Đảm bảo khoản thu nhập chi phí khác hữu; ghi nhận xác, đầy đủ, kỳ trình bày phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng F RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Các rủi ro có sai sót trọng yếu Thủ tục kiểm tốn Người thực Tham chiếu Người thực Tham chiếu G THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT Thủ tục I Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn áp dụng qn với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Trường hợp có thay đổi sách kế tốn, đơn vị có tuân thủ theo hướng dẫn CMKT số 29 không Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước Đối chiếu số liệu 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 G630 41/50 STT Người thực Thủ tục bảng số liệu tổng hợp với BCĐSPS, sổ cái, sổ chi tiết giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) II Thủ tục phân tích So sánh khoản thu nhập khác, chi phí khác năm với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động lớn III Kiểm tra chi tiết Thu thập bảng tổng hợp chi tiết thu nhập khác, chi phí khác theo khoản mục, đối chiếu với tài liệu có liên quan: Sổ cái, sổ chi tiết,… Đọc lướt sổ để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Kiểm tra tới chứng từ gốc khoản thu nhập, chi phí khác có giá trị lớn Đánh giá tính hợp lý việc ghi nhận Đối với thu nhập từ lý, nhượng bán TSCĐ (1): Kiểm tra chi tiết chứng từ liên quan tính đắn bút tốn điều chỉnh liên quan đến nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế, thu nhập chi phí lý Tham chiếu đến phần hành TSCĐ Kiểm tra tính phù hợp khoản thu nhập khác với chi phí khác (nếu có) Kiểm tra hàng khuyến nhận kỳ, đảm bảo: - Giá trị hàng khuyến ghi nhận hợp lý - Hàng khuyến không kèm với điều kiện mua hàng tương ứng Kiểm tra khoản chênh lệch tăng/giảm tài sản góp vốn vào cơng ty liên doanh, liên kết… Kiểm tra nghiệp vụ: Phân bổ lãi đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đem góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát Phân bổ lãi bán TSCĐ cho sở kinh doanh đồng kiểm soát Phân bổ chênh lệch lãi nghiệp vụ bán thuê lại TSCĐ thuê tài Chênh lệch lãi (lỗ) đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đầu tư vào cơng ty liên kết đầu tư dài hạn khác Hoàn nhập dự phịng phải trả Vật tư, hàng hóa, TSCĐ biếu tặng Các khoản thuế ngân sách Nhà nước giảm hoàn lại trừ vào số thuế phải nộp Đối với giao dịch với bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá áp dụng, Lưu ý giao dịch phát sinh gần cuối kỳ kế toán Kết hợp với phần hành có liên quan để gửi TXN giao dịch kỳ 10 Rà soát tổng hợp khoản chi phí khác khơng đủ điều kiện chi phí trừ tính thuế TNDN (phối hợp với phần hành thuế khoản phải nộp Nhà nước) 11 Kiểm tra phân loại trình bày khoản thu nhập khác, chi phí khác BCTC 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h Tham chiếu 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 IV Thủ tục kiểm toán khác [Lưu ý: (1) Thủ tục tùy chọn vào đặc điểm khách hàng, thực tế kiểm toán phát KTV] H KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Chữ ký người thực hiện: Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có): Mẫu G730 CÔNG TY Tên Ngày Người lập CT Tên khách hàng: Người soát xét Ngày kết thúc kỳ kế tốn: Người sốt xét Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN LÃI TRÊN CỔ PHIẾU I MỤC TIÊU Đảm bảo lãi cổ phiếu tính tốn, ghi nhận xác, đầy đủ, kỳ trình bày phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng J RỦI RO SAI SÓT CĨ TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Các rủi ro có sai sót trọng yếu Thủ tục kiểm tốn K THỦ TỤC KIỂM TOÁN 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h Người thực Tham chiếu 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 STT Thủ tục I Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn áp dụng qn với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Trường hợp có thay đổi sách kế tốn đơn vị có tuân thủ theo hướng dẫn CMKT số 29 không Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước Đối chiếu với giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) II Thủ tục phân tích So sánh lãi cổ phiếu năm với năm trước đánh giá tính hợp lý biến động III Kiểm tra chi tiết Lãi cổ phiếu 1.1 Kiểm tra việc xác định tiêu Lợi nhuận lỗ phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu (“CP”) phổ thông (= Lợi nhuận lỗ sau thuế TNDN kỳ -Trích quỹ khen thưởng phúc lợi - Các khoản điều chỉnh giảm + Các khoản điều chỉnh tăng): 1.1.1 Đối chiếu tiêu Lợi nhuận lỗ sau thuế TNDN với BCKQHĐKD 1.1.2 Kiểm tra tính hợp lý số trích quỹ khen thưởng, phúc lợi từ lợi nhuận sau thuế với: Nghị Đại hội cổ đông (số duyệt số kế hoạch), ước tính dựa số trích quỹ năm trước,… 1.1.3 Kiểm tra khoản điều chỉnh giảm, bao gồm: 1.1.4 1.2 Cổ tức CP ưu đãi không lũy kế; Cổ tức CP ưu đãi lũy kế; Chênh lệch giá trị hợp lý khoản toán cho người sở hữu lớn giá trị ghi sổ CP ưu đãi; Chênh lệch giá trị hợp lý CP phổ thơng khoản tốn khác thực theo điều kiện chuyển đổi có lợi với giá trị hợp lý CP phổ thông phát hành theo điều kiện chuyển đổi gốc Kiểm tra khoản điều chỉnh tăng liên quan đến chênh lệch giá trị hợp lý khoản toán cho người sở hữu nhỏ giá trị ghi sổ CP ưu đãi Kiểm tra việc xác định số lượng CP bình quân lưu hành kỳ (= Số lượng CP phổ thông lưu hành đầu kỳ + (Số CP phổ thông phát hành thêm x số ngày mà CP lưu hành kỳ) /Tổng số ngày kỳ - (Số CP phổ thông mua lại x số ngày CP mua lại kỳ) /Tổng số ngày kỳ): Lưu ý trường hợp gộp, chia tách, thưởng CP giả định thực từ ngày đầu năm 1.2.1 Đối chiếu số lượng CP phổ thông lưu hành đầu kỳ với sổ theo dõi cổ đông (của DN Trung tâm lưu ký chứng khoán), sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh 1.2.2 Thu thập thông tin số CP phổ thông phát hành thêm kỳ số ngày mà CP lưu hành kỳ, đối chiếu với sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh 1.2.3 Thu thập thông tin số CP phổ thông mua lại kỳ số ngày mà CP mua lại kỳ, đối chiếu với sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh 1.3 Kiểm tra việc tính lại lãi CP trường hợp (1): - Có định việc vốn hóa, phát hành CP thưởng, tách gộp CP sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm - Điều chỉnh hồi tố sai sót, thay đổi sách kế toán tác động 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h Người thực Tham chiếu 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 STT Thủ tục việc hợp kinh doanh Lãi suy giảm cổ phiếu 2.1 Kiểm tra việc xác định tiêu Lợi nhuận Lỗ để tính lãi suy giảm cổ phiếu (=Lợi nhuận phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thơng dùng tính lãi cổ phiếu + Các khoản điều chỉnh tăng- Các khoản điều chỉnh giảm) 2.2 Kiểm tra việc xác định số lượng cổ phiếu phổ thơng sử dụng để tính lãi suy giảm cổ phiếu (=số bình quân gia quyền cổ phiếu phổ thông lưu hành kỳ cộng (+) với số bình qn gia quyền cổ phiếu phổ thơng phát hành thêm trường hợp tất cổ phiếu phổ thơng tiềm có tác động suy giảm chuyển đổi thành cổ phiếu phổ thơng) 2.3 Tính lại lãi suy giảm cổ phiếu trường hợp sau: - Có định việc vốn hóa, phát hành cổ phiếu thưởng, tách gộp cổ phiếu sau ngày kết thúc kỳ kế tốn - Điều chỉnh hồi tố sai sót, thay đổi sách kế tốn tác động việc hợp kinh doanh Kiểm tra việc điều chỉnh hồi tố lãi cổ phiếu lãi suy giảm cổ phiếu số lượng cổ phiếu phổ thông cổ phiếu phổ thông tiềm lưu hành tăng lên vốn hoá, phát hành cổ phiếu thưởng, tách cổ phiếu giảm gộp cổ phiếu Kiểm tra việc trình bày công bố lãi lãi suy giảm CP BCTC IV Thủ tục kiểm toán khác 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h Người thực Tham chiếu 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 [Lưu ý: (1) Thủ tục tùy chọn vào đặc điểm khách hàng, thực tế kiểm toán phát KTV] L KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Chữ ký người thực hiện: Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): 3.3 Giai đoạn 3: Phân tích thử nghiệm chi tiết số dư 3.4 Giai đoạn 4: Hoàn thành Mẫu B410 CÔNG TY Tên khách hàng: Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: Tên B410 45/50 Ngày Người soát xét TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN I Tổng hợp kết kiểm tra vấn đề phát giai đoạn lập kế hoạch Xem xét việc giải vấn đề nêu Mẫu A910- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán TT Nội dung TK ảnh hưởng Kết kiểm toán II Tổng hợp phát q trình kiểm tốn Trong phần này, KTV cần tổng hợp kết kiểm toán cho khoản mục trọng yếu trình bày kết tổng hợp theo nội dung gồm kết luận kiểm toán khoản mục trọng yếu, vấn đề tồn cần giải quyết, trao đổi với KTV phụ trách kiểm toán, thành viên BGĐ KH STT Phần hành Phát kiểm toán Ref Hướng xử lý D100 Tiền khoản tương đương tiền 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 45 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 STT Phần hành D200 Đầu tư tài ngắn hạn dài hạn D300 Phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn D400 Phải thu nội phải thu khác ngắn hạn dài hạn D500 Hàng tồn kho D600 Chi phí trả trước & tài sản khác ngắn hạn, dài hạn D700 TSCĐ hữu hình, vơ hình, XDCB dở dang BĐS đầu tư D800 TSCĐ thuê tài E100 Vay nợ ngắn hạn dài hạn 10 E200 Phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn 11 E300 Thuế khoản phải nộp nhà nước 12 E400 Phải trả người lao động, khoản trích theo lương dự phịng trợ cấp việc làm 13 E500 Chi phí phải trả ngắn hạn dài hạn 14 E600 Phải trả nội phải trả khác ngắn hạn dài hạn 15 F100 Vốn chủ sở hữu 16 F200 Cổ phiếu quỹ 17 F300 Nguồn kinh phí quỹ khác 18 F400 Các khoản mục bảng CĐKT 19 G100 Doanh thu 20 G200 Giá vốn hàng bán Phát kiểm toán Ref Hướng xử lý 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 46 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 STT Phần hành Phát kiểm toán Ref Hướng xử lý 34 35 III Kết luận khác Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm tốn (nếu có) Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm tốn cần ghi chép lại có ý kiến xử lý khác với KTV đề xuất phần II IV Các vấn đề lưu ý năm sau (nếu có) KTV cần ghi chép lại vấn đề cần lưu ý thực kiểm toán năm sau Mẫu B411 CÔNG TY Tên Tên khách hàng: Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: Người soát xét Nội dung: TRAO ĐỔI VỚI ĐƠN VỊ VỀ KẾT QUẢ KIỂM TỐN B411 47/1 Ngày Người sốt xét A MỤC TIÊU: Thực hướng dẫn CMKiT số 260, 265 450, KTV phải trao đổi phát q trình kiểm tốn (bao gồm sai sót phát hiện) với cấp quản lý phù hợp đơn vị kiểm toán B NỘI DUNG TRAO ĐỔI Thời gian, địa điểm :………………………………………………………………………………………………… Thành phần tham dự: …………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… Các vấn đề trao đổi Ref Ý kiến KTV Ý kiến khách hàng I Về sách kế toán việc tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế tốn hành khn khổ lập trình bày BCTC II Các khiếm khuyết KSNB III Các vấn đề tuân thủ pháp luật quy định khác (kể luật thuế) 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 47 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 (Các vấn đề cần làm rõ liên quan đến khoản tranh chấp, kiện tụng xảy có khả xảy ra; Kết làm việc với luật sư liên quan khoản tranh chấp, kiện tụng) IV Các vấn đề cần giải trước ngày phát hành BCKiT V Các bút toán điều chỉnh phân loại lại VI Dự thảo ý kiến kiểm toán VII Các vấn đề khác C KẾT LUẬN …………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………… [Lưu ý: (1) KTV thay biểu biên họp có chữ ký xác nhận bên tham gia trao đổi Danh mục vấn đề cần trao đổi gợi ý, KTV ghi theo nội dung thực tế trao đổi] Mẫu B420 Mẫu B430 B430 48/50 CÔNG TY Tên khách hàng: Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: Tên Ngày Người soát xét Nội dung: CÁC VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT TRƯỚC NGÀY Người soát xét PHÁT HÀNH BCKiT STT Vấn đề Tham chiếu Kết quả/Kiến nghị 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h Người trả lời/Ngày 48 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Mẫu B440 Mẫu B450 B450 49/50 CÔNG TY Tên khách hàng: Người thực Ngày kết thúc kỳ kế toán: Tên Ngày Người soát xét Nội dung: THAM KHẢO Ý KIẾN TƯ VẤN Người soát xét A MỤC TIÊU: Theo quy định CMKiT số 220, nhóm kiểm tốn phải: Tham khảo ý kiến tư vấn thích hợp vấn đề phức tạp dễ gây tranh cãi; Đảm bảo nội dung, phạm vi, kết tư vấn thống với bên tư vấn; Đảm bảo kết tư vấn thực B NỘI DUNG THAM KHẢO: Tên chuyên gia:…………………………………………………………………………………………………… Nơi công tác/lĩnh vực công tác: ………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………… Ngày thực tư vấn: …………………………………………………………………………………………… Cách thức tham khảo ý kiến tư vấn: (ví dụ, gặp trực tiếp, gọi điện, gửi email, công văn… Đối với trường hợp trao đổi văn qua email: cần lưu lại tài liệu HSKiT) 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 49 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99
Ngày đăng: 08/09/2023, 00:08
Xem thêm:
