Đang tải... (xem toàn văn)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÙI THỊ YẾN LINH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÁC CƠ SỞ Y TẾ CÔNG LẬP TỈNH QUẢNG NGÃI LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH BÙI THỊ YẾN LINH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÁC CƠ SỞ Y TẾ CƠNG LẬP TỈNH QUẢNG NGÃI LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH BÙI THỊ YẾN LINH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÁC CƠ SỞ Y TẾ CÔNG LẬP TỈNH QUẢNG NGÃI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 62.34.30.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Phạm Văn Đăng TS Trần Văn Hợi HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu độc lập riêng tơi Cơng trình chưa sử dụng cho việc nhận học vị Số liệu sử dụng luận án xác, trung thực có nguồn gốc rõ ràng Luận án có kế thừa kết nghiên cứu số nghiên cứu khác dạng trích dẫn, nguồn gốc trích dẫn liệt kê mục tài liệu tham khảo TÁC GIẢ LUẬN ÁN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC BẢNG PHẦN MỞ ĐẦU i Lý chọn đề tài i Mục đích nghiên cứu luận án iii Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận án iii Ý nghĩa khoa học thực tiễn iv Phương pháp nghiên cứu iv Tổng quan đề tài nghiên cứu viii Kết cấu luận án xiv CHƢƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 1 Ý nghĩa, yêu cầu nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp công lập 1.1.1 Ý nghĩa tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp công lập 1.1.2 Yêu cầu, nguyên tắc nhiệm vụ tổ chức công tác kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập 1.2 Cơ sở chi phối đến tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp công lập 10 1.2.1 Đặc điểm, phân loại đơn vị nghiệp công lập 11 1.2.2 Cơng tác quản lý tài đơn vị nghiệp công lập 17 1.2.3 Cơng nghệ thơng tin nhận thức vai trị công nghệ thông tin quản lý 30 1.3 Nội dung tổ chức công tác kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập 31 1.3.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 32 1.3.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 35 1.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế tốn hình thức kế tốn 38 1.3.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 41 1.3.5 Tổ chức phân tích thơng tin kế tốn 44 1.3.6 Tổ chức cơng tác kiểm tra kế tốn 46 1.3.7 Tổ chức máy kế toán 49 1.3.8 Tổ chức ứng dụng công nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn 55 1.4 Tình hình áp dụng chuẩn mực kế tốn công quốc tế số nƣớc giới học kinh nghiệm cho Việt Nam 57 1.4.1 Hệ thống chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế 57 1.4.2 Tình hình áp dụng chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế số nước giới 59 1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 62 KẾT LUẬN CHƢƠNG 66 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÁC CƠ SỞ Y TẾ CÔNG LẬP TỈNH QUẢNG NGÃI 67 2.1 Tổng quan hệ thống sở y tế công lập tỉnh Quảng Ngãi 67 2.1.1 Hệ thống sở y tế công lập tỉnh Quảng Ngãi 67 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ sở y tế công lập tỉnh Quảng Ngãi 70 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sở y tế công lập tỉnh Quảng Ngãi 73 2.1.4 Cơng tác quản lý tài sở y tế công lập tỉnh Quảng Ngãi 75 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn sở y tế công lập tỉnh Quảng Ngãi 87 2.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 88 2.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 96 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế tốn hình thức kế tốn 103 2.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 105 2.2.5 Tổ chức phân tích thơng tin kế tốn 107 2.2.6 Tổ chức cơng tác kiểm tra kế tốn 108 2.2.7 Tổ chức máy kế toán 109 2.2.8 Tổ chức ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn 112 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý tài tổ chức cơng tác kế tốn sở y tế cơng lập tỉnh Quảng Ngãi 113 2.3.1 Đánh giá thực trạng công tác quản lý tài sở y tế cơng lập tỉnh Quảng Ngãi 113 2.3.2 Đánh giá thực trạng tổ chức tổ chức cơng tác kế tốn sở y tế công lập tỉnh Quảng Ngãi 117 KẾT LUẬN CHƢƠNG 129 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÁC CƠ SỞ Y TẾ CƠNG LẬP TỈNH QUẢNG NGÃI 130 3.1 Định hƣớng phát triển ngành y tế đến năm 2020 130 3.1.1 Định hướng phát triển ngành y tế Việt Nam đến năm 2020 130 3.1.2 Định hướng phát triển ngành y tế tỉnh Quảng Ngãi đến năm 2020 133 3.2 Quan điểm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn sở y tế công lập tỉnh Quảng Ngãi 135 3.3 Giải pháp hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn sở y tế công lập tỉnh Quảng Ngãi 138 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn 138 3.3.2 Giải pháp hồn thiện tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 144 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế tốn hình thức kế toán 161 3.3.4 Giải pháp hoàn thiện tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 163 3.3.5 Giải pháp hồn thiện tổ chức phân tích thơng tin kế tốn 171 3.3.6 Giải pháp hoàn thiện tổ chức cơng tác kiểm tra kế tốn 179 3.3.7 Giải pháp hoàn thiện tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán 183 3.4 Điều kiện thực giải pháp 197 3.4.1 Về phía quan quản lý Nhà nước 198 3.4.2 Về phía UBND quan quản lý tỉnh Quảng Ngãi 200 3.4.3 Về phía sở y tế cơng lập 203 KẾT LUẬN CHƢƠNG 205 KẾT LUẬN 206 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KÝ HIỆU VIẾT TẮT TÊN VIẾT ĐẦY ĐỦ ATVSTP An toàn vệ sinh thực phẩm BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BV Bệnh viện CNTT Công nghệ thơng tin CSSK Chăm sóc sức khỏe CSSKSS Chăm sóc sức khỏe sinh sản CSYT Cơ sở y tế GĐYK Giám định y khoa HCSN Hành nghiệp HCTH Hành tổng hợp HSCC Hồi sức cấp cứu KBNN Kho bạc nhà nước KCB Khám chữa bệnh KHTH Kế hoạch tổng hợp KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội NSNN Ngân sách nhà nước TCKT Tài kế tốn TH – ĐY Tổng hợp - Đông y TSCĐ Tài sản cố định TT Trung tâm YTCC Y tế cơng cộng YTDP Y tế dự phịng UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1- Mơ hình tổ chức hệ thống sở y tế công lập tỉnh Quảng Ngãi 69 Sơ đồ 2.2- Mơ hình tổ chức quản lý bệnh viện công lập trung tâm y tế dự phòng tỉnh Quảng Ngãi 74 Sơ đồ 2.3- Quy trình luân chuyển chứng từ bệnh viện công lập trung tâm y tế dự phòng tỉnh Quảng Ngãi 89 Sơ đồ 2.4- Quy trình ln chuyển chứng từ thu viện phí số bệnh viện công lập tỉnh Quảng Ngãi 93 Sơ đồ 2.5- Quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động dịch vụ tiêm phòng văcxin trung tâm y tế dự phòng tỉnh, thành phố Quảng Ngãi 95 Sơ đồ 3.1- Trình tự tổ chức phân tích tình hình tài 179 Sơ đồ 3.2- Sơ đồ tích hợp phân hệ ERP bệnh viện 186 Sơ đồ 3.3- Mối quan hệ phận phân hệ thu viện phí 193 DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 1.1: Tình hình áp dụng chuẩn mực kế tốn công quốc tế số nước Tổ chức phát triển hợp tác kinh tế (OECD) 60 Bảng 2.1: Cơ cấu nguồn thu bệnh viện công lập trung tâm y tế dự phòng tỉnh Quảng ngãi 77 Bảng 2.2: Định mức phân bổ ngân sách cho nghiệp y tế 78 Bảng 2.3: Số lượng nhân viên kế tốn theo trình độ số bệnh viện trung tâm y tế dự phịng tỉnh Quảng Ngãi tính đến năm 2012 111 Bảng 3.1: Bảng phân tích tình hình khai thác nguồn thu 173 Bảng 3.2: Bảng phân tích tình hình thực tiêu dự toán 175 Bảng 3.3: Bảng phân tích kết tài hoạt động nghiệp 176 Bảng 3.4: Bảng tổng hợp phân hệ, chức phần mềm ERP bệnh viện công lập 185 i PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Sức khỏe tài sản vốn quý người toàn xã hội Bảo vệ, chăm sóc nâng cao sức khỏe nhân dân nhu cầu thiết yếu người dân cộng đồng Đầu tư cho hoạt động trực tiếp đảm bảo nguồn nhân lực cho nghiệp xây dựng bảo vệ Tổ quốc sách ưu tiên hàng đầu Đảng Nhà nước (Nghị 46/NQ-TW Bộ Chính trị, chiến lược cơng tác chăm sóc, bảo vệ nâng cao sức khỏe nhân dân tình hình mới) Tham gia vào hoạt động bảo vệ, chăm sóc nâng cao sức khỏe nhân dân có đóng góp nhiều tổ chức, lực lượng xã hội tầng lớp nhân dân Nhà nước, sở khám, chữa bệnh, YTDP, dược, tổ chức phi lợi nhuận, người dân thụ hưởng… Trong CSYT phận trung tâm trực tiếp định mức độ hiệu cơng tác Chính quốc gia, hoạt động CSYT vấn đề quan tâm nhằm đem lại đóng góp to lớn cho nghiệp bảo vệ, chăm sóc nâng cao sức khỏe nhân dân Trong thời gian qua, với tiến trình phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Ngãi, ngành y tế đạt thành tựu việc chăm sóc, bảo vệ, nâng cao sức khỏe cho nhân dân Hệ thống y tế từ tỉnh đến sở kiện toàn bước, mạng lưới khám chữa bệnh đầu tư nâng cấp thực có tiến Hệ thống cung cấp dịch vụ y tế mở rộng, tỷ lệ người ốm chăm sóc y tế tăng lên Cơng tác quản lý chấn chỉnh bước, nâng cao trách nhiệm, y đức người thầy thuốc bệnh nhân, nâng cao hiệu khám chữa bệnh Tuy nhiên, công tác dự phịng khám chữa bệnh cơng tác quản lý tài lĩnh vực y tế tỉnh Quảng Ngãi năm qua gặp không khó khăn, bất cập Chất lượng dịch vụ y tế chưa đáp ứng nhu cầu ngày đa dạng nhân dân, nguồn nhân lực thiếu số lượng yếu chất lượng; sở vật chất, trang thiết bị cho CSYT công lập đầu tư xây dựng mua sắm trang bị, chưa hoàn chỉnh đồng bộ, lạc hậu, chưa đủ khả giải hết bệnh thông thường số bệnh chuyên Nội dung Chƣa thực Đã thực Chưa tốt Tương Tốt đối tốt 5/17 (29%) Các khoa điều trị, khoa cận lâm sàn cập 12/17 nhật vào phần mềm số lượng thuốc, vật tư (71%) y tế dịch vụ y tế cho bệnh nhân sử dụng, số liệu kết chuyển tự động qua hệ thống mạng nội cho phận thu viện phí để xác định số viện phí phải thu Mỗi bệnh nhân cấp mã số 17/17 để quản lý thống toàn (100%) bệnh viện Thực truy cập vào hệ thống để có 17/17 thơng tin số viện phí lũy kế (100%) bệnh nhân Thống danh mục thuốc vật tư y tế 12/17 5/17 toàn bệnh viện (71%) (29%) Dữ liệu nhập, xuất thuốc, vật tư y tế sau 17/17 khoa Dược cập nhật phần mềm tự (100%) động chuyển sang phịng kế tốn Kết nối liệu phịng kế tốn khoa 17/17 Dược việc quản lý thuốc VTYT (100%) Kết nối liệu khoa Dược 17/17 khoa điều trị, khoa cận lâm sàn để hỗ trợ (100%) cấp phát thuốc, vật tư y tế Sử dụng phần mềm quản lý tổng thể 17/17 có phân hệ kế tốn (100%) 26 Các khó khăn Anh (chị) gặp phải thực việc tổ chức công tác kế tốn nơi Anh (chị) cơng tác? Khơng có ý kiến: 25 (100%) 27 Ngồi vấn đề nêu trên, Anh (chị) cịn có ý kiến khác? Khơng có ý kiến: 25 (100%) 28 Anh/chị có hài lịng với tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị: - Không: (28%) - Tương đối hài lòng: 14 (56%) - Hài lòng: (16%) - Rất hài lòng: (0%) Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Anh/chị! Phụ lục 03 DANH MỤC CÁC CƠ SỞ Y TẾ CÔNG LẬP TỈNH QUẢNG NGÃI TT Tên sở Địa Điện thoại Bệnh viện đa khoa tỉnh Quảng Ngãi Lê Hữu Trác - TP Quảng 055.3823070 Ngãi Bệnh viện đa khoa huyện Tư Nghĩa Thị trấn La Hà- Huyện 055.3845144 Tư Nghĩa Bệnh viện đa khoa huyện Sơn Tịnh Xã Tịnh Ấn Tây- Huyện 055.3842195 Sơn Tịnh Bệnh viện đa khoa Đặng Thùy Trâm Tổ dân phố 6- Thị trấn 055.3859237 Đức Phổ Bệnh viện đa khoa Mộ Đức Thị trấn Thi Phổ- Huyện 055.3857541 Mộ Đức Bệnh viện đa khoa huyện Nghĩa Hành T.Trấn Chợ Chùa Huyện 055.3861992 Nghĩa Hành Bệnh viện đa khoa Thành phố Nguyễn Du - TP Quảng 055.3831261 Ngãi Bệnh viện đa khoa huyện Bình Sơn Thị trấn Châu Ổ - Huyện 055.3851371 Bình Sơn Bệnh viên Tâm thần Tổ Nghĩa Lộ- Quảng 055.3826149 Ngãi 10 Bệnh viện Lao, Phổi Bầu Giang- Cầu Mới - 055.3918553 TP Qngãi 11 Trung tâm y tế huyện Sơn Hà Thị trấn Di Lăng- Huyện 055.3864472 Sơn Hà 12 Trung tâm y tế huyện Minh Long T.trấn Minh Long- 055.8220556 Huyện Minh Long 13 Trung tâm y tế huyện Trà Bồng Thị trấn Trà Bồng - 055.3871277 Huyện Trà Bồng 14 Trung tâm y tế huyện Ba Tơ Thị trấn Ba Tơ - Huyện 055.3891066 Ba Tơ 15 Trung tâm y tế huyện Tây Trà Thị trấn Tây Trà- Huyện 055.3870116 Tây Trà 16 Trung tâm y tế huyện Sơn Tây Xã Sơn Dung- Huyện 055.3868220 Sơn Tây 17 Trung tâm y tế huyện Lý Sơn Xã An Hải - Huyện Lý 055.3867211 Sơn 18 Trung tâm y tế dự phòng tỉnh Bùi Thị Xuân - TP 055.3823539 Quảng Ngãi 19 Trung tâm y tế dự phịng huyện Bình Thị trấn Châu Ổ - Huyện 055.3851261 sơn Bình Sơn 20 Trung tâm y tế dự phòng huyện Tư Thị trấn La Hà- Huyện 055.3911739 Nghĩa Tư Nghĩa 21 22 23 24 25 Trung tâm y tế dự phòng huyện Sơn Tịnh Trung tâm y tế dự phòng huyện Mộ Đức Trung tâm y tế dự phòng huyện Nghĩa Hành Trung tâm y tế dự phòng huyện Đức Phổ Trung tâm y tế dự phòng thành phố Xã Tịnh Ấn Tây- Huyện Sơn Tịnh Thị trấn Thi Phổ- Huyện Mộ Đức Thị trấn Chợ ChùaHuyện Nghĩa Hành Tổ dân phố 6- Thị trấn Đức Phổ Phạm Xuân Hòa- TP Quảng Ngãi 055.3842213 055.3857992 055.3961282 055.6274540 055.3822655 Phụ lục 04 BỆNH VIỆN:…… KHOA:…………… STT A Số biên lai B Số bệnh án C BẢNG KÊ THANH TOÁN PHỤ CẤP THỦ THUẬT Ngày… tháng….năm… Họ tên Mã Loại Tên Ngƣời thực bệnh nhân thủ thủ thủ Chính Phụ Giúp việc thuật thuật thuật Tên Ttiền Tên Ttiền Tên Ttiền D E G H I K L Tổng cộng Ký nhận M CỘNG Số tiền chữ:………………………………………………………………………………………………………… Ngƣời lập biểu (Ký ghi họ tên) Phụ trách phận (Ký ghi họ tên) Phịng Tài Kế tốn (Ký ghi họ tên) Phụ lục 05 BỆNH VIỆN:…… KHOA:…………… BẢNG KÊ THANH TOÁN PHỤ CẤP PHẪU THUẬT Ngày… tháng….năm… Mã PTV Họ, Ca đặc biệt Ca loại Ca loại tên PTV P1 P2 GM K Tổng PTV P1 P2 GM K Tổng PTV P1 P2 GM K Tổng PTV P1 Ghichú: -PTV: Phẫu thuật viên -P1: Nhân viên phụ -P2: Nhân viên phụ -GM: Bác sĩ gây mê -K: Nhân viên khác ĐB L1 L2 Ca loại P2 GM K Tổng L3 Tổng cộng Ký nhận Phụ lục 06 BẢNG PHÂN CHIA DOANH THU (Phát sinh bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh là:…) Tên hợp đồng:…………………………………………………………………… Thời gian thực hợp đồng:…………………………………………………… Các bên tham gia hợp đồng:……………………………………………………… Nội dung hợp đồng:………………………………………………………… Thời gian phát sinh doanh thu cần phân chia:…………………………………… Đơn vị tính:…… S T T A Chứng từ Số, Nội ngày dung tháng năm B C Tổng cộng: Tổng số tiền Thuế GTGT (nếu có) Doanh thu Phân chia cho bên Bên góp vốn A Bên góp vốn B Thuế Doanh Thuế Doanh GTGT thu GTGT thu (nếu có) (nếu có) Ghi … … D Phụ lục 07 BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ CHUNG (Phát sinh bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh là:…) Tên hợp đồng:…………………………………………………………………… Thời gian thực hợp đồng:…………………………………………………… Các bên tham gia hợp đồng:……………………………………………………… Nội dung hợp đồng:………………………………………………………… Thời gian phát sinh chi phí chung cần phân bổ: Từ:… Đến:……… Đơn vị tính:…… S T T A Chứng từ Số, Nội dung ngày tháng, năm B Tổng cộng: C Tổng số tiền Thuế GTGT (nếu có) Tổng chi phí Phân chia cho bên Bên góp vốn A Bên góp vốn B Thuế chi Thuế chi GTGT phí GTGT phí (nếu có) (nếu có) … Ghi … D STT A Phụ lục 08 PHIẾU BÁO VẬT TƢ CÕN LẠI CUỐI KỲ Ngày….tháng……năm…… Bộ phận sử dụng:……… Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất Mã số Đơn vị tính B C D Số lƣợng Lý E Phụ trách phận sử dụng (Ký ghi họ tên) Ngày tháng ghi sổ Phụ lục 09 SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI NƠI SỬ DỤNG Năm:… Tên đơn vị, phịng ban (hoặc ngƣời sử dụng):…………… Loại cơng cụ, dụng cụ (hoặc nhóm cơng cụ, dụng cụ):… GHI TĂNG TSCĐ VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ GHI GIẢM TSCĐ VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Chứng từ Tên TSCĐ Đơn Số Đơn Thành Chứng từ Lý Số Đơn Thành vị lượng giá tiền lượng giá tiền Số Ngày cơng cụ, dụng cụ Số Ngày tính hiệu tháng hiệu tháng Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày… tháng… năm… Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Ngày tháng ghi sổ A Phụ lục 10 SỔ THEO DÕI CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ GÓP VỐN LIÊN DOANH, LIÊN KẾT Năm:… Chứng từ Diễn giải Giá trị ghi sổ khoản Các khoản điều chỉnh kỳ Giá trị ghi sổ khoản góp góp vốn đầu kỳ vốn cuối kỳ Số Ngày Tăng Giảm hiệu tháng B C D Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày… tháng… năm… Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 11 SỔ CHI PHÍ QUẢN LÝ CHUNG Năm Tài khoản………………Số hiệu……………… Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải Tổng số D Ghi Nợ TK 642 Chi tiết theo khoản mục chi phí … … … … … … Ghi Có TK 642 - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng - Cộng phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Luỹ kế từ đầu năm Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày… tháng… năm… Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Ngày ghi A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Phụ lục 12 SỔ CHI TIẾT DOANH THU Năm: Loại hoạt động: Tên sản phẩm: Diễn giải Doanh thu bán hàng Số Đơn Thành lượng giá tiền D Các khoản giảm trừ doanh thu \ Tổng cộng Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày… tháng… năm… Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Số hiệu Ngày, tháng Ngày ghi A Chứng từ B C Phụ lục 13 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Năm: Loại hoạt động: Tên sản phẩm: Ghi Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Ghi Có CP CP Diễn giải TK CP nhân Tổng VL quản 631 công số trực lý sản trực tiếp tiếp xuất D Số dư đầu kỳ Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Luỹ kế từ đầu năm Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày… tháng… năm… Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 14 Mã chương:……………… Đơn vị báo cáo:………… Mã đơn vị QHNS:………… BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG Quý… năm…… Đơn vị tính:… STT Chỉ tiêu A I B Số chênh lệch thu lớn chi chưa phân phối năm trước chuyển sang Chênh lệch thu chi năm (2=3+4+7) Chênh lệch thu chi hoạt động nghiệp Thu Chi Chênh lệch thu chi thực đặt hàng (4=5-6) Thu từ thực đơn đặt hàng Chi thực đơn đặt hàng Chênh lệch thu chi hoạt động sản xuất kinh doanh (7=8-12) Thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Trong đó: - Thu từ hoạt động tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ - Lãi từ hoạt động đầu tư -… Chi từ hoạt động sản xuất kinh doanh Trong đó: - Giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ - Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp - Chi phí cho hoạt động đầu tư - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý -… Chênh lệch thu lớn chi sử dụng (17=01+02) Sử dụng chênh lệch thu lớn chi (19=20+221+22+23) Nộp ngân sách nhà nước Nộp cấp Bổ sung nguồn kinh phí Trích lập quỹ Số chênh lệch thu lớn chi chưa phân phối đến cuối năm (24=18-19) II 3.1 3.2 III IV V Mã số C 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 Số tiền Phụ lục 15 Đơn vị báo cáo: Địa chỉ:………… BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phng phỏp trc tip) Nm Đơn vị tính: Chỉ tiêu I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động HCSN sản xuất kinh doanh Tiền thu từ hoạt động HCSN sản xuất kinh doanh Trong đó: 1.1 Tiền thu NSNN cấp 1.2 Tiền thu nghiệp khoản thu khác 1.3 Tiền thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động HCSN sản xuất kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động HCSN sản xuất kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động HCSN sản xuất kinh doanh Mã số Năm trƣớc 02 03 04 05 06 07 20 21 22 23 24 25 26 27 30 III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu 31 32 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lƣu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 33 34 35 36 40 50 60 61 70 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Năm 01 II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Thuyết minh VII.34 Lập, ngày tháng năm Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)