Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Doanh nghiệp tại Công ty Hồng Hà

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Doanh nghiệp tại Công ty Hồng Hà

Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng ngày nay, hầu hết doanh nghiệp thực hạch toán kinh tế độc lập, mối quan tâm đặc biệt ý Doanh nghiệp công tổ chức lao động tiền lơng Nó nội dung quan trọng công quản lý , công sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp , nhân tố gióp cho Doanh nghiƯp hoµn thµnh vµ hoµn thµnh tèt , vợt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh Để nắm bắt kịp thời , đầy đủ số lợng llao động, thời gian suất lao động, nhà quản lý Doanh nghiệp sử dụng nhiều công cụ quản lý khác Trong kế toán công cụ quan trọng thiếu hệ thống công cụ quản lý sảnÃút kinh doanh nói chung quản lý lao động tiền lơng nói riêng Thật vậy, tổ chức hạch toán lao động tiền lơng hỗ trợ cho công tác quản lý lao động doanh nghiệp, thúc đẩy ngời lao động hoàn thành tèt nhiƯm vơ vµ chÊp hµnh tèt kû lt lao động, tăng suất lao động hiệu công tác Bảo đảm việc trả tiền lơng trợ cấp BHXH nguyên tắc chế độ kích thích ngời lao động hoàn thành nhiệm vụ đợc giao Đồng thời tạo sở cho việc tính tiền lơng nguyên tắc, phân phối theo lao động Tổ chức hạch toán lao động tiền lơng tạo điều kiện cho phân bổ chi phí nhân công giá thành sản phẩm đợc xác Trên sở đógiúp ban lÃnh đạo đề biện pháp phù hợp với phát triển trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Vận hành theo chế thị trờng, Doanh nghiệp kinh tế nói chung Công ty Hồng Hà nói riêng Đều chịu tác ®éng cđa quy lt kinh tÕ thÞ trêng Víi sù động nhạy bén hoạt động có hiệu Công ty Hồng Hà đợc đánh giá công ty hoạt động có hiệu thực hành môn học cho thấy hiệu kinh tế cha cao quy mô sản xuất hạn hẹp Do tính chất ngành nghề sản xuất Doanh nghiệp thực hạch toán tiền lơng theo sản phẩm Các khoản trích theo lơng đợc thực nguyên tắc nhà nớc quy định C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B Sau thời gian thực hành môn học với giúp đỡ cô giáo , kết hợp với hiểu biết qua nghiên cứu, học tập trờng em đà thực chuyên đề : Kế ToánTiền lơng khoản trích theo lơng Chuyên đề gồm phần : Chơng I : Cơ sở lý luận thực trạng tiền lơng khoản trích theo lơng Doanh nghiệp Chơng II : Giải pháp kiến nghị phơng pháp hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơngtại Doanh nghiệp C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B chơng I: sơ lý luận thực tiễn tiền lơng khoản trích theo lơng sở lý luân kê toán tiền lơng khoàn trích theo lơng: 1.1 Nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 1.1.1 Lý nghĩa quản lý lao động ,tiên lơng khoản trích theo lơng -Lao động ,ý nghĩa quản lý lao động Lao động điều kiện cần thiết cho tồn vả phát triển xà hội loài ngời Là yếu tố định trình sản xuât.để cho trình tái sản xuất trình sản xuất kinh doanh nói riêng đợc diễn thơng xuyên liên tục vấn đề thiết yếu tái sản xuất sức lao động.Nghĩa sức lao vđộng mơí ngời bỏ phải đợc bồi hoàn dới dạng thù lao lao động.trong kinh tế hàng hoá thù lao lao động đợc biểu dới dạng giá trị tiền lơng Nh lao động hoat động ngời, sử dụng t liệu sản xuất tạo sản phẩm hàng hoá đem lại hiệu cao trrong công tác quản lý Trong lao động ngời lao động (công nhân viên chức ) có vai trò quan trọng họ ngời trực tiếp tham gia cao trình sản xuất kinh doanh hoăc gián tiếp tham gia vào trình tạo sản phẩm cung cấp cho tiêu dùng xà hội +lao động trực tiếp công nhân điều khiển máy móc thiết bị làm sản phẩm nh công nhân tiệm ngụội, bào khoan công khí chế tạo +Lao động gián tiếp công nhân quản lý phục vụ có tính chất chuyên nghiệp nh thống kê kế hoạch ,tổ chc nhân Quản lý số lợng lao động quản lý số ngời lao động xếp loại lao động theo ngành ghề chuyên môn đợc đào tạo ngành nghề yêu cầu kỹ thuật doanh nghiệp C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B Quản lý chất lơng lao động bao gồm quản lý thời gian số lợng chất lợng sản phẩm ;hiệu công việc ngời lao động ,tng tỏ sản xuất,từng hợp đồng giao khoán Nh quản lý lao động vừa đảm bảo chấp hành kỷ luật nâng cao ý thức,trách nhiệm ngời lao động ,kích thích thi đua lao động sản xuất kinh doanh ,đồng thời tài liệu ban đầu lao động sở để đánh giá trả thù lao cho ngời lao động đắn hợp lý - ý nghĩa tền lơng khoản trích theo lơng: Tiền lơng hay tiền công tiền thù lao mà nhà doanh nghiệp ta cho ngời lao động theo số lợng chất lợng lao động mà họ đóng gop cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho ngời lao động đủ để tái sản xất sức lao động nâng cao bồi dỡng sức lao động Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động doanh nghiệp sử dụng tiền lơng làm đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần tích cực lao động ,là nhân tố thúc đẩy tăng xuát lao động Đối với doanh nghiệp tiền lơng phai trả cho ngơi lao động yếu tố cấu thành lên giá trị sản phẩm ,dịch vụ doanh nghiệp tạo Do doanh nghiệp phải sử dụng sức lao động cho có hiệu để tiết kiệm chi phí lao động đơn vị sản phẩm quản lý lao động tiền lơng nội dung quan trọng công tác quản lý sản xuất kinh doanh tổ chức công tác tiền lơng khoản trich theo lơng ,giúp công tác quản lý lao động doang nghiệp vào nề nếp thúc đẩy ngời lao ®éng chÊp hµnh tèt kû lt lao ®éng vµ hiƯu suất công tác đồng thời tạo sở cho viêc tính lơng theo nguyên tắc phân phối lao động tổ chức tốt công tác quản lý lao động tiền lơng giúp cho doanh nghịêp quản ly tốt quỹ lơng Đảm bảo việc trả lơng bảo hiểm xà hội nguyên tắc chế độ kích thích ngời lao động hoàn thành nhiệm vụ đơc giao đồng thơi cung tao sở cho viêc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm đợc xác 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trich theo lơng Để phục vụ nhu cầu quản lý chặt chẽ,có hiệu lao động, tiền lơng doanh nghiệp kế toán cần thực nhiệm vụ sau C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B Tổ chức hạch toán va thu nhập đầy đủ đắn tiêu ban đầu theo yêu càu quản lý doanh nghiệp lao động theo ngời lao động đối tợng lao động ,từng đơn vị lao động ,thực nhiệm vụ doanh nghiệp cần nghiên cứu loại chứng từ ban đầu lao động tiền lơng nhà nớc xem xem có phù hợp với nhu cầu quản lý trả lơng doanh nghiêp hay không ? Kế toán phải tính đắn, kịp thời tiền lơng khoản trích theo lơng cho ngời sản xuất ,từng tổ sản xuất ,từng hợp đồng giao khoán theo chế độ nhà nớc phù hợp với nội dung quản lý doanh nghiệp Tính toán ,phân bổ xác,hợp lý chi phí tiền lơng khoản trích theo lơng theo đối tợng sử dụng có liên quan Thờng xuyên nh định kỳ tổ chức phân tích tình hình lao động quản lý chi tiêu quỹ tiền lơng ,cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận có liên quan đến quản lý lao động tiền lơng, 1.2 Hình thức tiền lơng khoản trích theo lơng * Các hình thức tiền lơng Theo nghị định số 114/2002/NĐ-CP31/12/2002 Nhà nớc quy định cụ thể hình thức trả lơng doanh nghiệp nhà nớc bao gồm: + Hình thức lơng theo thời gian +Hình thức lơng theo sản phẩm +Hình thức lơng khoán theo sản phẩm Lơng theo thời gian , theo tháng theo tuần theo ngày.Hình thức áp dụng với ngời làm công tác quản lý ,chuyên môn kỹ thuật ,nghiệp vụ ,những ngừơi làm việc theo dây chuyền công nghệ ,máy móc thiết bị ngời làm công viêc tính lơng theo thời gian * Tiền lơng khoán Tiền lơng khoán áp dụng với cá nhân hoăc tập thể ngời lao động,căn vào khối lơng chất lợng thời gian phải hoàn thành Doanh nghiệp thực khoán thu nhập cho ngời lao động, quan niệm thu nhập mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động phận nằm C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B tỉng thu nhËp chung cđa doanh nghiƯp §èi víi loại hình doanh nghiệp ,tiền lơng phải trả cho ngời lao động không tính vào chi phí sản xuất kinh doanh mà nội dung phân phối thu nhập doanh nghiệp Hình thức trả lơng bắt buộc ngời lao động không quan tâm đến kết thân mà phai quan tâm đến kêt sản suất kinh doanh toàn doanh nghiệp,do phát huy đợc sức mạnh tập thể tât khâu trình sản xuât kinh doanh doanh nghiệp.Tuy nhiên ngời lao động yên tâm với hình thức trả lơng họ có thẩm quền kiểm tra kết tài doanh nghiệp.cho nên hình thc trả lơng thích ứng với doanh nghiệp cổ phần mà cổ đông chủ yếu công nhân viên doanh nghiệp *Tiền lơng theo sản phẩm: Hình thức tiền lơng theo sản phẩm tiền lơng trả cho ngời lao động theo số lợng chầt lợng sản phẩm công việc đà hoàn thành.Đây hình thức tiền lơng phù hợp với nguyên tăc phân phối theo lao động gắn chặt suất lao động với thù lao lao động :có tác dụng khuyến khích ngời lao động nâng cao măng suất lao động góp phần tăng thêm sản phẩm cho xà hội.Trong việc trả lơng theo sản phẩm điều kiện quan trọng phải xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật để làm sở cho việc xác định đơn giá tiền lơng loại sản phẩm,từng công viêc cách hợp lý Hình thức tiền lơng theo sản phẩm tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể doanh nghiệp mà:vận dụng theo hình thức cụ thể sau : Hình thức lơng theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế.Theo hình thức ,tiền lơng phai trả cho ngời lao động đợc tính trực số lợng sản phẩm hoàn thành theo quy cách,phẩm chất đơn giá tiền lơng sản phẩm đà quy định không chịu hạn chế Đây hình thức đợc doanh nghiệp sử dụng phổ biến để tính lơng phải trả cho lao động trực tiếp Hình thức tiền lơng theo sản phẩm gián tiếp.Thờng đợc áp dụng để trả lơng cho lao động gián tiếp phận gián tiếp nh lao động làm nhiệm vụ vận chuyển nguyên vật liệu thành phẩm ,bảo dỡng sửa chữa máy móc thiết bị Tuy C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B lao động họ không trực tiếp tạo sản phẩm ,nhng lại gián tiếp ảnh hởng tới súât lao động trực tiếp ,nên vào kết lao động trực tiếp mà lao động gián tiếp phục vụ để tính lơng sản phẩn cho lao động gián tiếp Hình thức tiền lơng theo sản phẩm có thởng ,có phạt:theo hình thức tiền lơng theo sản phẩm trực tiếp ngơi lao động đợc hởng sản phẩm nh thởng chất lợng sản phẩn tốt,thởng tăng suất lao động ,tiết kiệm vật t Hình thức khoán khối lợng khoán tng việc hình thức áp dụng cho công việc giản đơn có tính chất đột suất nh bốc dỡ nguyên vật liệu hàng hoá sửa chữa nhà cửa Các doanh nghiệp tự lựa chọn hình thức trả lơng phù hợp với tính chất công việc điều kiện kinh doanh gắn với yêu cầu quản lí lao động lao ®éng thĨ nh»m khun khÝch ngêi lao ®éng n©ng cao tay nghề ,năng suất lao động hiệu công tác Ngoài nhà nứơc quy định trả lơng thêm ,phụ cấp làm việc ban đêm ,phụ cấp độc hại phu cấp trời cho ngơi lao động tính vào quỹ tiên lơng Tiền lơng trả thêm cụ thể sau : Tg=Tt*Hg*Gt (trong Tg:tiền lơng trả thêm Tt:tiền lơng thực tế Hg :tỷ lệ %lơng đợc trả thêm Gt: số làm thêm) -Mức lơng trả thêm ,nhà nớc quy định +Bằng 150%nếu làm thêm vào ngày thờng +Bằng 200% làm thêm vào ngày nghỉ cuối tuần +Bằng 300%nếu làm thêm vào ngày lễ Nếu doanh nghiệp bố chí làm vào ban đêm ,ngoài lơng hởng theo thời gian phải trả thêm 30%theo lơng thực tế cho ngời lao động C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B Tiền lơng theo sản phẩm = khối lợng (số lợng) sản phẩm * đơn giá tiền lơng theo sản phẩm *Quỹ tiền lơng: Quỹ tiền lơng doanh nghiệp bao gồm toàn tiền lơng tính trả cho công nhân viên doanh nghiệp quản lý chi trả C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B * Quỹ tiên lơng bao gồm: Tiền lơng trả theo thời gian tiền lơng trả theo sản phẩm ,lơng khoán tiền lơng trả cho thời gian công nhân ngừng việc công tác nghỉ phép năm - Các loại phụ cấp làm đêm làm thêm phụ cấop dộc hại - Các khoản tiền lơng có tính chất thờng xuyên -Trong công tác hạch toán phân tích tiền lơng chia tiền lơng tiền lơng phụ +Tiền lơng :là tiền lơng trả cho thời gian ngời lao động làm nhiệm vụ theo nhiệm vụ đợc giao theo hợp đồng +Tiền lơng phụ tiền lơng trả cho ngời lao ®éng thùc hiƯn c¸c nhiƯm vơ kh¸c doanh nghiƯp ®iỊu ®éng nh héi häp *Q b¶o hiĨm x· hội,bảo hiểm y tế ,kinh phí công đoàn: +Bảo hiểm xà hộ(BHXH): Nhà nớc quy định doanh nghiệp phải trích 20%mức lơng tối thiểu hệ số lơng ngời lao động Trong 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đơn vị 5%ngời lao động phải nộp từ thu nhập Quỹ BHXH dùng chi BHXH thay lơng thơi gian ngời lao động đau ốm ,nghỉ chế độ thai sản ,tai nạn lao động làm việc doanh nghiệp chi trợ cÊp hu cho ngêi lao ®éng vỊ nghØ hu + Quỹ bảo hiểm y tế(BHYT): Nhà nớc quy đinh trích 3%theo lơng tối thiểu hệ số lơng ngời lao động 2% tính vào chi phí kinh doanh 1%ngời lao động phải nộp +Kinh phí công đoàn(KPCĐ): Nhà nớc quy định trich 2%theo lơng thc tế ngời lao động tính vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp 1%chi cho hoạt động công đoàn chung 1.3 Hạch toán lao động tính lơng trợ cấp bảo hiểm: 1.3.1 Hạch toán lao động: C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Ngun ThÞ Kim Dung Líp: TD601B Néi dung cđa hạch toán lao động hạch toán số lợng lao động thời gian lao động kết lao động Hạch toán số lơng lao động theo dõi số lơng loại lao động theo dõi trình độ chuyên môn phân loại theo nghề nghiệp công việc công nhân viên chức doanh nghiệp Hạch toán thời gian lao động theo dâi viƯc sư dơng thêi gian lao ®éng cđa tõng công nhân phân ,tổ đội sản xuất toán doanh nghiệp +Chứng từ sử dụng: -Bảng chấm công -Phiếu nghỉ hởng BHXH>BHYT -Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành Hạch toán kết lao động theo dõi kết lao động công nhân viên đợc thực thông qua chứng từ báo cáo kệt số lợng chất lợng sản phẩm công nhân viên, phận, tổ đội sản xuất C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 10 Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B Trong tháng doanh nghiệp tiến hành toán lơng lần đợt cho công nhân viên Do tài liệu hạn chế phơng pháp hạch toán lơng dới dợc hạch toán cho phận phân xởng sản xuất Trên sở đơn gía, số lợng hoàn thành nhập kho số lợng sản phẩm tiêu thụ kế toán tiến hành tính toán lơng cho phân xởng sản xuất cho tng phâm nhu sau * ngày 15/1/N+1tính lơng đợt trả cho công nhân viên -phân xởng : +Lơng công nhân sản xuất :105.000.000 đ +Lơng nhân viên quản lý :8.400.000 đ +Lơng nghỉ phép : 10.000.000 đ -Phân xởng +Lơng công nhân sản xuất 98.000.000 d +Lơng nhân viên quản lý : 7.840.000 đ +Lơng nghỉ phép : - Bộ phận bán hàng : 8.500.000 20.400.000 đ -Lơng nhân viên quản lý doanh nghiệp :30.450.000 đ *Trong ngày kế toán toán lơngđợt cho công nhân viên * ngày 16/1/n+1kế toán trích trớc lơng nghỉ phếp công nhân sản xuất tháng:PX113.750.000 đ,PX2 :11.250.000 *Đến ngày 24/1/n+1kế toán trích BHXH,BHYT,KPCĐ theo tỉ lệ quy định lơng công nhân viên nh sau : -Ơ phân xơng : +Công nhân sản xuất :165.000.000 *19%= 31.350.000đ +Công nhân quản lý:12.000.000 *19%=2.280.000đ -Ơphân xơng : +công nhân sản x:135.000.000*19%=25.650.000đ C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 26 Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B +Công nhân quan lý : 11.000.000*19%=2.090.000đ -Ơ phân bán hàng :24.500.000*19%=4.655.000đ - Bộ phận nhân viên lý doanh ng:42.5000.000*19%=8.075.000 *ngày 26/1/n+1 nộp BHXH,BHYT,KPCĐ lên quan lý cấp 50.000.000 đ ngân hàng báo nợ số 134/NH * lơng phải trả công nhân viên tháng -Ơphân xởg +lơng sản phẩm công nhân sản xuất =12.990 sp*15.000 đ =194.850.000 đ +Lơng công nhân quản lý phân xởng : =194.850.000 đ*8%=15.588.000 đ -Ơ phân xơng : +Lơng theo sản phẩm công nhân xản xuất : =12.995 sp*14.000 đ=181.930.000đ +Lơng theo sản phẩm công nhân lý phân xởng : =181.930.000 đ*8%=14.554.400 đ - phận bán hàng :=21.500sp*2.400đ=51.600.000 đ - phận quản lý doanh nghiƯp : =(194.850.000 ®+181.930.000 ®)*15%=56.517.000 ® * BHXH,BHYT khÊu trõ vào lơng (6%) 390.000.000*6%=23.400.000 đ *Tính lơng trả công nhân viên đợt - phân xởng +lơng công nhân sản xuất sản phẩm 194.850.000 -105.000.000=89.850.000 đ +lơng công nhân quản lý phân xơng 15.588.000-8.400.000=7.188000 - phân xởng2 C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 27 Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B +lơng công nhân sản xuất sản phẩm 181.930.000-98.000.000=83.930.000 đ +lơng công nhân quản lý phân xơng 14.554.400-7.840.000=6.714.400 đ -ở phận bán hàng :=51.600.000-20.400.000= 31.200.000 đ - phận quản lý doanh nghiệp=56.517.000-30.450.000=26.067.000 đ *Các khoản khấu trừ vao lơng cuối tháng tạm ứng chi không hết,phải thu khác *thanh toán lơng cho công nhân viên tiền mặt Với số liệu nh kế toán tiền lơng khoản trich theo lơng hạch toán nh sau(đơn vị tính: đồng) tính lơng đợt 1: Nợ TK 622: 203.000.000 Nỵ TK627: 16.240.000 Nỵ TK335: 18.5000.000 Nỵ TK 641: 20.400.000 Nợ TK642: 30.450.000 Có TK 334: 288.590.000 2.thanh toán lơng đợt Nợ TK 334: 288.590.000 CóTK 1111 : 288.590.000 3.Trích lơng nghỉ phép Nợ TK 622:25.000.000 Có TK 335:25.000.000 4.Trích bảo hiểm , KPCĐtheo tỷ lệ quy định Nợ TK 622: 57.000.000 Nợ TK 627: 4.370.000 C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 28 Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B Nợ TK 641 :4.655.000 Nỵ TK 642: 8.075.000 Cã TK 3381: 74.100.000 (chi tiÕt :TK3382: 7.800.000 TK3383: 8.500.000 TK3384: 7.800.000 ) Nộp bảo hiểm lên cấp Nợ TK 338: 50.000.000 Có TK 112:50.000.000 Tính lơng trả cho ngời lao động tháng theo sản phẩm Nợ TK 622: 376.780.000 (CT: PX1:194.850.000 PX2: 181.930.000) Nỵ TK 627: 30.142.400 (CT:PX 1: 15.588.000 PX 2:14.554.400) Nỵ TK 641: 51.600.000 Nỵ TK 642: 56.517.000 Có TK 334:515.039.400 Tính lơng đợt Nợ TK 622 : 173.780.000 (CT:PX1 89.850.000 PX2: 83.930.000) Nỵ TK 627: 13.902.000 (CT: PX1 7.188.000 PX2: 6.714.000) Nỵ TK 41: 31.200.000 Nỵ TK 42: 26.067.000 Cã TK 334: 244.949.400 8.B¶o hiĨm x· héi ,b¶o hiĨm y tÕ trõ vào lơng C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 29 Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B Nơ TK334: 23.400.000 Có TK 338: 23.400.000 Các khoản khấu trừ vào lơng Nợ TK 334:3.250.000 Có TK 141: 2.000.000 Cã T K 1388: 1.250.000 10 Thanh to¸n lơng đợt 244.949.400-23.400.000-3.250.000=218.299.400 Nợ TK 334: 218.299.400 Có TK 111 :218.299.400 *kế toán vào sổ: C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 30 Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B doanh nghiệp :Hồng Hà Sổ kế toán chi tiêt Tài khoản cấp TK 334 Tài khoản cấp Ngày tháng Chứng từ Số Diễn Giải Khoản Ngày D Đầu kỳ 15/01 15/01 Tài Đối Số Phát Sinh Có Có Số D Nợ Có *** Tính lơng phải trả Công Nhân 622 203.000.000 203.000.000 viên 335 18.500.000 221.500.000 627 16.240.000 237.740.000 641 20.400.000 258.140.000 30.450.000 288.590.000 15/01 Thanh Toán lơmg đợt Cho 30/01 CNV Tính lơng trả đợt 622 173.780.000 173.780.000 627 13.902.400 187.682.400 642 15/01 642 111 26.067.00 213.749.400 641 141 31.200.000 2.000.000 244.949.400 242.949.400 1388 1.250.000 241.699.400 044/TM 301 30/01 30/01 Trừ khoản vao lơng 288.590.000 C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 31 Nguyễn ThÞ Kim Dung 30/01 30/01 Líp: TD601B 30/01 73/TM BHYT BHXH Khấu trừ vào l- 338 23.400.000 218.299.400 30/01 ơng Thanh toán lơng Đợt 111 218.299.400 Cộng phát sinh 533.539.400 533.539.400 D cuối kỳ C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 32 Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B Doanh nghiệp :Hồng Hà Sổ kế toán chi tiêt Tài khoản cấp 1:TK 338 Tài khoản cấp Ngày tháng Chứng từ Số Diễn Giải Tài Khoản Ngày Số Phát Sinh Nợ Số D Cã Nỵ Cã 2.500.000 1.000.000 134/NH 622 57.000.000 58.000.000 627 4.370.000 62.370.000 4.655.000 67.025.000 642 26/01 Công nhân viên Đi v¾ng TrÝch BHYT ,BHXH 641 24/01 111 24/01 015/TM 04/01 theo tỷ lệ quy định 04/01 D Đầu kỳ Trả lơng Tháng trớc Cho 8.075.000 75.100.000 26/01 Nộp BHXH,BHYT 112 1.500.000 50.000.000 25.100.000 KPCĐ Lên quan cấp 30/01 30/01 BHYT,BHXH Khấu Trừ 334 23.400.000 Vào lơng C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 33 48.500.000 Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B Cộng Phát Sinh 51.500.000 97.500.000 D Cuối Kỳ C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 34 48.500.000 Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B Doanh nghiệp: Hồng Hà sổ Tài khoản : TK 334(TK phải trả công njân viên ) Tháng năm n+1 ntgs chứng từ số diễn giải trang TKĐƯ số tiền nkc ngày Nợ D Đầu Kỳ 15/01 15/01 Có *** tính lơng phải trả 622 203.000.000 CNV đợt 335 18.500.000 627 16.240.000 641 20.400.000 30.450.000 30/01 toán lơng đợt cho 30/01 CNV tính lơng đợt 622 173.780.000 13.902.400 642 30/01 044/TM 15/01 627 15/01 642 111 26.067.000 641 338 31.200.000 30/01 BHXH,BHYT khấu trừ 288.590.000 23.400.000 vào lơng C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 35 Nguyễn Thị Kim Dung 30/01 Lớp: TD601B Các khoản khấu trừ vào l- 141 2.000.000 ơng cuối tháng t 30/01 30/01 138 1.250.000 Thanh toán lơng đợt 111 218.299.400 073/TM 30/01 cho CNV céng 533.539.400 533.539.400 D Cuối Kỳ doanh nghiệp :Hồng Hà sổ tài khoản: TK338( phải trả phải nộp khác ) tháng năm n+1 ntgs chứng từ số 04/01 15/TM diễn giải TKĐƯ nkc ngày 04/01 trang D Đầu Kỳ Trả lơng tháng trớc cho công nhân vắng Nợ Có 2.500.000 111 C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 36 số tiền 1.500.000 Nguyễn Thị Kim Dung 24/01 Líp: TD601B 30/01 57.000.000 4.370.000 641 134/NH TrÝch BHXH,BHYT,KPC§ 622 627 26/01 24/01 4.655.000 8.075.000 26/01 nép BHXH,BHYT.KPC§ lên cấp 642 112 30/01 Bảo hiểm khấu trừ vao l¬ng 334 céng 50.000.000 23.400.000 50.000.000 D Cuèi Kú 97.500.000 48.500.000 C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 37 Nguyễn Thị Kim Dung đơn vị :Hồng Hà Lớp: TD601B sổ nhật ký chung tháng năm n+1 ngày tháng chứng từ diễn giải đà SHT số phát sinh ghi K Trả lơng tháng trớc cho 338 M công nhân vắng 111 tính lơng phải trả đợt 622 203.000.000 335 18.500.000 627 16.240.000 641 20.400.000 642 04/01 sè ngµy 015/T 04/01 30.450.000 15/01 15/01 Nợ 1.500.000 1.500.000 334 Thanh toán lơng đợt 15/01 044/T 15/01 M 334 288.590.000 288.590.000 111 288.590.000 TrÝch l¬ng nghØ phÐp cđa 24/01 335 622 57.000.000 627 4.370.000 theo tỷ lệ quy dịnh 641 4.655.000 642 24/01 công nhân sx BHXH,BHYT,KPCĐ 15/01 622 trích 15/01 25.000.000 8.075.000 25.000.000 338 338 26/01 134/ 26/01 NH 30/01 74.100.000 50.000.000 112 nộp BHXH,BHYT,KPCĐ lên quan cấp 30/01 Có tính lơng trr đợt cho công nhân viên 50.000.000 622 173.780.000 627 13.902.400 642 26.067.000 641 31.200.000 334 334 244.949.4000 3.250.000 141 C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 38 2.000.000 Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B 1.250.000 138 30/01 30/01 khoản khấu trừ váo l- ¬ng 334 338 30/01 30/01 BHXH,BHYT khÊu trõ 23.400.000 218.299.400 334 vào Lơng 23.400.000 218.299.400 111 Tr khoản khấu trừ 30/01 073T M 30/01 vào lơng toàn lơng đợt cho công nhân viên Cộng Phát Sinh 216.178.8 00 C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 39 216.178.800 Nguyễn Thị Kim Dung Lớp: TD601B Bảng tổng hợp lơng (ĐVT:đồng) đối tợng sử dụng công nhân sản xuất PX1 công nhân sản xuất PX2 nhân viên quản lý PX1 nhân viên quản lý PX2 Bộ phân bán hàng phận QL Doanh Nghiệp cộng lơng 165.000.000 135.000.000 12.000.000 11.000.000 24.500.000 42.500.000 390.000.000 lơng sản phẩm 194.850.000 181.930.000 15.588.000 14.554.400 51.600.000 56.517.000 521.367.000 C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 40 ... trạng tiền lơng khoản trích theo lơng Doanh nghiệp Chơng II : Giải pháp kiến nghị phơng pháp hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơngtại Doanh nghiệp C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp. .. cấp khoản cộng lơng khác Cộng thực trạng tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp: 2.1 - tổ chc tiền lơng khoản trich theo lơng doanh nghiệp: C/Đ: Tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp. .. tiễn tiền lơng khoản trích theo lơng sở lý luân kê toán tiền lơng khoàn trích theo lơng: 1.1 Nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 1.1.1 Lý nghĩa quản lý lao động ,tiên lơng khoản trích