Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại xí nghiệp xây lắp số 2

Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại xí nghiệp xây lắp số 2

Lời nói đầu Trong Kinh tế thị trờng nay, mục đích cuối doanh nghiệp sản xuất lợi nhuận Để đạt đợc mục đích này, mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp vừa đảm bảo an toàn, vừa đẩy nhanh vòng quay vốn kinh doanh Giá trị nguyên vật liệu, CCDC biểu vốn lu động, phần cđa vèn kinh doanh doanh nghiƯp V× vËy, sư dụng NVL, CCDC tiết kiệm có hiệu biện pháp bảo toàn đầy nhanh vòng quay vốn kinh doanh Đối với doanh nghiệp s¶n xt chi phÝ VËt liƯu, CCDC chiÕm tû träng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Để tối đa hoá lợi nhuận, thiết doanh nghiệp phải giảm đợc chi phí vật liệu, CCDC cách hợp lý Đặc biệt giai đoạn nay, cạnh tranh vấn đề tất yếu, muốn tồn đà khó, muốn tối đa hoá lợi nhuận lại khó hơn, điều buộc doanh nghiệp bên cạnh việc đảm bảo chất lợng sản phẩm sử dụng triệt để, tiết kiệm nguyên vật liệu, CCDC sản xuất sản phẩm, từ hạ đợc giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh thị trờng Mặt khác, NVL, CCDC lµ mét bé phËn quan träng cđa hµng tån kho Do vậy, việc tổ chức công tác hạch toán kế toán NVL, CCDC yệu cầu tất yếu quản lý Việc hạch toán VL tốt giúp cho việc đảm bảo việc cung cấp NVL, CCDC cách kịp thời đồng cho nhu cầu sản xuất, kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ tiêu hao vật liệu, CCDC ngăn chặn việc lÃng phí VL, CCDC sản xuất, góp phần giảm bớt chi phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động, hạ giá thành sản phẩm, đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Nhận thức đợc vai trò kế toán, đặc biệt vai trò kế toán NVL, CCDC Xí nghiệp Xây lắp số Cùng với giúp đỡ tận tình cán phòng kế toán, đặc biệt giúp đỡ tận tình cô Bình, em đà chọn đề tài Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC để sâu nghiên cứu kế toán NVL, CCDC lý thuyết thực tế Xí nghiệp Xây lắp số Ngoài phần mở đầu, chuyên đề đợc chia thành ba phần chính: + Phần thứ nhất: Những vấn đề kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất + Phần thứ hai: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC Xí nghiệp Xây lắp số + Phần thứ ba: Một số nhận xét, kiến nghị, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, CCDC Xí nghiệp Xây lắp số Em xin chân thành cảm ơn Phần thứ vấn đề chung kế toán vật liệu,nguyên vật liệu ,ccdc Trong doanh nghiệp sản xuất I khái niệm, đặc điểm, vai trò NL, VL, ccdc Khái niệm, đặc điểm, vai trò NL, VL, ccdc sản xuất kinh doanh a Khái niệm: Vật liệu: đối tợng lao động - ba yếu tố trình sản xuất, sơ vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm CCDC:là t liệu lao động đủ tiêu chuẩn quy định giá trị thời gian sử dụng TSCĐ ( giá trị thực nhỏ triệu; thời gian sử dụng nhỏ năm) b Đặc điểm ã Đặc điểm VL - Chỉ tham gia chu kỳ sản xuất, thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu - Giá trị VL đợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm ã Đặc điểm CCDC - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khác nhng nguyên hình thái vật chất ban đầu giá trị bị hao mòn dần, chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh kỳ - Do CCDC có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn nên nhận đợc mua sắm vốn lu động c Vai trß Chi phÝ VL, CCDC thêng chiÕm tû trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, thờng đợc bỏ vào gia đoạn đầu trình sản xuất để hình thành nên sản phẩm Do việc cung cấp NVL, CCDC có kịp thời hay không ảnh hởng trực tiếp tới trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Chất lợng NVL, CCDC định chất lợng sản phẩm, kể mặt vật lẫn mặt giá trị, NVL, CCDC yếu tố thiếu đợc trình sản xuất Dới hình thức vật biẻu phận quan trọng tài sản lu động, dới hình thức giá trị biểu thành vốn lu động Do việc quản lý NVL, CCDC quản lý vốn kinh doanh tài sản doanh nghiệp, thêm vào vật liệu CCDC tài sản dự trữ, sản xuất thờng xuyên mua NVL, CCDC đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp đòi hỏi có quản lý chặt chẽ việc thu mua bảo quản NVL, CCDC Phân loại đánh giá NL, VL, CCDC Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu CCDC bao gồm nhiều loại nhiều thứ khác với nội dung kinh tế, công dụng trình sản xuất tính lý hoá học khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết loại vật liệu, CCDC phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp, cần thiết phải tiến hành phân loại chúng theo tiêu chuẩn phù hợp Phân loại Vật liệu, CCDC vào tiêu thức tuỳ theo yêu cầu quản lý doanh để xếp VL, CCDC có tiêu thức vào loại a Phân loại - Căn vào nội dung Kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đợc chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính(bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài): DNSX, nguyên vật liệu đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh: xi măng, sắt, thép, đá, nhựa đờng doanh nghiệp chế tạo máy khí xây dựng Đối với nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất sản phẩm, ví dụ nh: sợi mua doanh nghiệp dệt đợc coi nguyên vật liệu + VËt liƯu phơ: VËt liƯu phơ chØ cã t¸c dơng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nh làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính, tăng chất lợng sản phẩm, phục vụ sản xuất, cho việc bảo quản, đóng gói sản phẩm + Nhiên liệu: Trong DNSX, nhiên liệu bao gồm loại thể lỏng, khí, rắn dùng để phục vụ cho phơng tiện vận tải máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh nh: xăng, dầu, than, củi + Phụ tùng thay thế: Bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải + Thiết bị xây dựng bản: Các loại thiết bị, phơng tiện đực sử dụng cho công việc XDCB + Vật liệu khác: loại vật liệu loại trình sản xuất , chế tạo sản phẩm nh: gỗ, sắt vụn, phế liệu thu nhặt, thu hồi trình lý TSCĐ Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết, cụ thể loại doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại đợc chia thành nhóm, thứ, quy cách - Căn vào mục đích công dụng NVL nh nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu TK kế toán NVL doanh nghiệp đuực chia thành: + NVL trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm + NVL dùng cho nhu cầu khác: phục vụ, quản lý phân xởng, tổ, đội sản xuất , cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp - Căn vào nguồn nhập VL đợc chia thành: + NVL nhập mua + NVL tự gia công chế biến + NVL nhận vốn góp b Phân loại CCDC: Theo qui định hành nhhững t liệu lao động sau không phân biệt tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng đợc hạch toán CCDC - Các lán trại tạm thời, đà giáo, công cụ( XDCB), dụng cụ giá lắp chuyên dùng cho sản xuất - Các loại bao bì bán kèm theo hàng hoá có tính tiền riêng nhng trình bảo quản hàng hoá vận chuyển đờng dự trữ kho có tính giá trị hao mòn trừ dần giá trị bao bì - Dụng cụ đồ nghề thuỷ tinh, sành sứ Để phục vụ cho công tác quản lý kế toán, toàn CCDC doanh nghiệp đợc chia làm ba loại sau: - Công cụ dụng cụ - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê Ngoài phân loại thành CCDC dùng công cụ, dụng cụ kho Tơng tự nh vật liệu, loại công cụ, dụng cụ cần đợc phân loại chi tiết thành nhóm, nhóm lại chia thành thứ tuỳ theo yêu cầu, trình độ quản lý công tác kế toán doanh nghiệp c Đánh giá vật liệu, CCDC Đánh giá NVL, CCDC xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định.Theo qiu định hành, kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu, CCDC phải phản ánh theo giá trị thực tế, có nghĩa nhập kho phải tính toán phản ánh theo giá trị thực tế, xuất kho phải xác định giá trị thực tế xuất kho theo phơng pháp quy định Nhng số doanh nghiệp sử dụng giá trị hạch toán để ghi chép, tính toán hàng ngày II Đánh giá vật liệu CCDC theo giá thực tế: Giá thực tế VL, CCDC nhập kho - Đối với NVL, CCDC mua trị giá vốn thực tế nhập kho là: Giá mua ghi hoá đơn trừ triết khấu giảm giá thơng mại Các khoản thuế + thuế ko đợc hoàn lại Các chi phí có + liên quan để có NLVN,CCDC - Đối với NVL, CCDC doanh nghiệp tự gia công chế biến là: Giá gốc vật t xuất kho để gia công - + Chi phÝ chÕ biÕn §èi víi NVL, CCDC thuê gia công chế biến là: Giá gốc vật t Số tiền phải trả cho + bên gia công Chi phí vận chuyển + - Trờng hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh VL, CCDC trị giá vốn thực tế VL nhận vốn góp liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá - Phế liệu đợc đánh giá theo gi¸ íc tÝnh Gi¸ thùc tÕ VL, CCDC xuất kho Nguyên vật liệu, CCDC đuợc thua mua nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá trị thực tế lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống Vì xuất kho, kế toán phải tính toán xác định đợc giá thực tế xuất kho cho nhu cầu, đối tợng sử dụng khác nhau, theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đà đăng ký áp dụng đảm bảo tính quán niên độ kế toán Để tính trị giá thực tế NVL, CCDC xuất kho áp dụng phơng pháp sau: a Tính giá trị thực tế tồn đầu kỳ: Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu, CCDC xuất kho đợc tính sở số lợng vật liệu, CCDC xuất kho đơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất * Đơn giá thực tế bình quân b Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền: Theo phơng pháp giá thực tế vật liệu, CCDC xuất kho đợc vào số lợng xuất kho kỳ đơn giá thực tế bình quân để tính nh sau: Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập TKỳ đơn giá thực tế bình quân = SL tồn đầu kỳ + SL nhập TKỳ c TÝnh theo gi¸ nhËp tr íc - xt trớc: Theo phơng pháp trớc hết ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho lần nhập giả thiết hàng nhập kho trớc xuất kho trớc Sau vào số lợng xuất :kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc Tính theo đơn giá thực tế nhập trớc lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc, số lại( tổng số xuất kho - số đà xuất thuộc lần nhập trớc) đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập tiếp sau Nh vậy, giá thùc tÕ cđa vËt liƯu tån ci kú chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu, CCDC nhËp kho thc lần nhập sau d Tính theo giá nhập sau - xuÊt tríc: (NhËp tríc - xuÊt sau) Theo phơng pháp phải xác định đợc đơn giá thực tế lần nhập kho giả thiết hàng nhập kho sau xuất trớc Sau số lợng xuất kho tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau cùng, số lại đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập trớc Nh vậy, giá thực tế NVL, CCDC tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế lần nhập đầu kỳ e Tính theo giá thực tế đích danh: Theo phơng pháp đòi hái doanh nghiƯp ph¶i qu¶n lý theo dâi VL theo lô hàng Kho xuất kho nguyên vật liệu thuộc lô hàng phải vào số lợng xuất kho đơn giá nhập kho (mua) thực tế lô hàng để tính giá trị thực tế xuất kho II Đánh giá vật liệu, CCDC theo giá hạch toán Đối với doanh nghiệp có quy mô lớn, khối lợng, chủng loại nguyên vật liệu, CCDC lớn, tình hình nhập - xuất diễn thờng xuyên việc xác định giá thực tế nguyên vật liệu, CCDC hàng ngày khó khăn trờng hợp xác định đợc hàng ngày lần, đợt nhập nhng tốn nhiều chi phí, không hiệu cho công tác kế toán, sử dụng giá hạch toán tình hình nhập, xuất hàng ngày giá hạch toán loại giá ổn định đợc sử dụng thống doanh nghiệp, thời gian dài, giá kế hoạch nguyên vật liệu, CCDC Nh vậy, hàng ngày sử dụng giá hạch toán vật liệu, CCDC để ghi sổ chi tiết giá trị vật t nhập - xuất Cuối kỳ phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế tiến hành nh sau: - Trớc hết xác định hệ số giá thực tế giá hạch to¸n cđa NVL, CCDC nh sau: Gi¸ thùc tÕ tån đầu kỳ + Giá thực tế nhập kỳ H= Giá hạch toán tồn đầu kỳ + Giá hạch toán nhập kỳ - Sau tính giá thực tế xuất kho, vào giá hạch toán xuất kho hệ số giá: Giá thc tế NLVL,CCDC = Giá hạch toán NLVL,CCDC xuất kho * Hệ số giá NLVL,CCDC Tuỳ thuộc vào đặc điểm, yêu cầu trình độ quản lý cuẩ doanh nghiệp mà phơng pháp tính giá thực tế vật liệu, CCDC xuất kho, đơn giá thực tế sổ trờng hợp sử dụng giá hạch toán) tính riêng cho nhóm vật liệu, CCDC Nhiệm vụ kế toán vật liệu, CCDC Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, kế toán vật liệu, CCDC tring DNSX cần thực tốt nhiệm vụ sau: Thứ nhất: Thực việc đánh giá, phân loại vật liệu, CCDC phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nớc yêu cầu quản lý doanh nghiƯp Thø hai: Tỉ chøc chøng tõ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu, CCDC trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Thứ ba: Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tình hình toán với ngời bán, ngời cung cấp tình hình sử dụng vật liệu, CCDC trình sản xuất kinh doanh Thủ tục quản lý nhập xuất kho NL, VL, CCDC chứng từ kế toán liên quan Căn vào kế hoạch sản xuất, phận sản xuất viết phiếu xin lĩnh vật t Căn vào phiếu lĩnh vật t kế toán viết phiếu xuất kho Căn vào phiếu xuất kho thủ kho xuắt NLVN CCDC ghi vào phiếu xuất, số thực xuất ghi vào thẻ kho Sau ghi xong vào thẻ kho,thủ kho chuyển chứng từ cho phòng kế toán đẻ ghi sổ II.1 Chøng tõ sư dơng: Theo chÕ ®é chøng tõ kÕ toán qiu định ban hành theo QĐ 114/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ trởng tài chính, chứng từ kế to¸n vỊ vËt liƯu, CCDC bao gåm: - PhiÕu nhËp kho (mÉu 01 - VT) - PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02 -VT ) - PhiÕu xt kho kiªm vËn chun nội (mẫu 03 - VT) - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá (mẫu 08 - VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 - BH ) - Hoá đơn cớc phí vận chuyển (mẫu 03 - BH) - Hoá đơn thuế GTGT (VAT) Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo qui định nhà nớc, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán hớng dÉn nh phiÕu xuÊt vËt t h¹n møc (mÉu 04 - VT), biên kiểm nghiệm vật t (mẫu 05 -VT) tuỳ thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể doanh nghiệp thuộc lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế, hình thức sở hữu khác 10 201 3300000 112 10000 toán=TGNH 10.000 céng 3300000 3300000 NKCT sè 5: dïng ®Ĩ phản ánh nghiệp vụ toán với ngời bán khoản mua nguyên vạt liệu, CCDC NKCT số mở theo tháng, đơn vị bán đợc ghi vào dòng ghi chung vào sổ - Cơ sở liệu phơng pháp lập: Cột ghi số thứ tự đơn vị bán, cột ghi tên ngời bán (căn vào sổ chi tiết số khách hàng) Cột số d đầu tháng NKCT số tháng vào số d sổ chi tiết số tơng ứng + Số d nợ: phản ánh số tiền xí nghiệp đà trả trớc cho đơn vị bán nhng hàng cha nhập kho + Số d có: phản ánh số tiền xí nghiệp nợ đơn vị bán Phần phát sinh tháng: + Phần ghi có TK 331 - ghi nợ cac TK liên quan: vào sổ chi tiết số TK 331 đơn vị bán theo số liệu tổng công nợ TK 152(chi tiết cho loại vật liệu), TK 153 víi bªn cã TK 331, øng víi tõng đơn vị bán để ghi vào phần dòng, cột tơng ứng để theo dõi tông số tiền xí nghiệp phải toán với đơn vị Ví dụ: tháng xÝ nghiƯp cã mua vËt liƯu cđa C«ng ty ThiÕt bị vật t BGT, vào sổ chi tiết số Công ty thiết bị vật t - BGT tập hợp sổ chi tiết tổng số tiền phải toán theo định khoản: Nợ TK 152.1: 300.000.000đ Nợ TK 133 : 30.000.000đ Có tài khoản 331: 330.000.000đ Sau đó, kế toán ghi vào phần dòng cột tơng ứng để theo dõi số tiền màíi nghiệp phải toán với đơn vị bán Phần theo dõi toán (ghi nợ TK 331 - ghi có TK liên quan): Căn vào sổ chi tiết số đơn vị bán mà số tiền đà trả ứng với bên nợ Tk 331 54 theo tổng cộng làm sở để ghi vào Nếĩíi nghiệp toán tiền mặt( phiếu chi ) ghi vào cột TK 111, công ty toán TGNH (giấy báo nợ) ghi vào cột TK 112 Phần theo dõi toán (ghi nợ TK 331 - ghi có TK liên quan): Căn vào sổ chi tiết số tứng đơn vị bán mà số tiền đà trả ứng với bên nợ TK 331 theo tổng cônglàm sở để ghi vào Nếu xí nghiệp toán tiền mặt (phiếu chi) ghi vào cột TK 111, nÕu xÝ nghiƯp to¸n b»ng TGNH (giÊy báo nợ) vào cột TK 112 Ví dụ: Trong tháng, vào sổ chi tiết số Công ty Thiết bị vật t BGT, tông số tiền xí nghiệp đà toán cho Công ty Thiết bị vật t - BGT ứng với bên nợ TK 331 theo định khoản: Nợ TK 331: 330.000.000đ Có TK 112 : 330.000.000® Sè d ci kú cđa NKCT sè vào số d đầu tháng, số phát sinh nợ, số phát sinh có đơn vị bán Thông qua NKCT Số 5, xí nghiệp hạch toán tính toán đợc tình hình toán xí nghiệp đơn vị bán 4.2 Kế toán tổng hợp xuất phân bổ nguyên vật liệu, CCDC Do đặc điểm tổ chức sản xuất xí nghiệp phần lớn vật liệu phục vụ cho trình sản xuất mua không qua nhập kho mà xuất thẳng đến chân công trình kế toán nguyên vật liệu phản ánh nguyên vật liệu, CCDC theo giá thùc tÕ Nguyªn vËt liƯu, CCDC cđa xÝ nghiƯp xt kho chủ yếu nhằm để phục vụ sản xuất, quản lý doanh nghiệp, trình sản xuất chung Do đó, kế toán vật liệu phải phản ánh kịp thời, tính toán, phân bổ xác, đối tợng, giá trị thùc tÕ cđa nguyªn vËt liƯu, CCDC xt dïng KÕ to¸n trëng sư dơng c¸c chøng tõ xt kho sau: 55 - PhiÕu xuÊt kho vËt t theo h¹n møc - Phiếu xuất kho Trong tháng, nhận đợc chứng từ xuất kho kế toán tiến hành tập hợp, phân loại theo nhóm đối tợng sử dơng + Khi c«ng ty xt dïng vËt liƯu, CCDC phục vụ cho trình sản xuất trực tiếp, vật liệu nh: Đá loại, nhựa đờng ,nhiên liệu nh củi CCDC trực tiếp tham gia vào trình sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp Cã TK 152(152.1, 152.3): Nguyªn vËt liƯu chÝnh, nhiªn liƯu Cã TK 153 : C«ng cơ, dơng + Khi xÝ nghiƯp xt dïng vËt liƯu, CCDC phơc vơ cho qu¸ trình sản xuất chung nh: dầu phụ, xăng, dầu Diezel, cac loại phụ tùng thay dùng cho máy móc thiết bị phục vụ sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã TK 152 (152.2, 152.3, 152.4): VËt liƯu phơ, nhiªn liƯu, phơ tïng thay Có TK 153: Quần áo BHLĐ + Khi Công ty xuất dùng nhiên liệu, CCDC phục vụ cho trình quản lý doanh nghiệp nhiên liệu nh: xăng dùng cho xe con, CCDC nh: quạt điện, bàn ghế, bóng đèn chiếu sáng kế toán ghi: Nợ TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Cã TK 125.3 : Nhiên liệu Có TK 153: Công cụ, dụng cụ Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, CCDC xí nghiệp tháng mở loại sổ nh sau: sỉ chi tiÕt nguyªn vËt liƯu, CCDC xt kho cho đội sản xuất, bảng kê số (phần xuất tháng), bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC ã Trong tháng kế toán tiến hành mở sổ chi tiết cho đội sản xuất, sở chứng từ xuất kho nguyên vật liệu, CCDC cho đơn vị sản xuất Mỗi chứng từ đợc ghi dòng sỉ chi tiÕt theo thø tù thêi gian ®Ĩ thn tiện cho việc theo dõi Phơng pháp lập sổ chi tiết cho đội sản xuất nh sau: 56 + Cét chøng tõ ghi sỉ chi tiÕt cho tõng ®éi sản xuất nh sau + Cột nội dung ghi tên vật t xuất dùng công trình thi công - Phần ghi nợ cácTK đợc chia làm nhiều cột ghi nợ nh: TK 621, 627, 642 - Phần ghi có TK đối ứng với TK ghi nợ nh: TK 152, 153 Mỗi phiếu xuất kho đợc kế toán phân tích ghi vào sổ chi tiết theo TK đối ứng bên có TK đối ứng bên nợ có liên quan Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết (hai bên nợ TK TK cân nhau) Ví dụ: tháng xí nghiƯp cã sỉ chi tiÕt cđa ®éi tu Gia Lâm Căn vào phiếu xuất kho sô 125 ngày 18/5/2006 vỊ viƯc xt kho nhùa ®êng cho ®éi tu Gia Lâm, thi công công trình tu đờng Gia Lâm, kế toán ghi Nợ TK 621: 35.427.700đ Có TK 152.1: 35.427.700đ Căn vào định khoản kế toán tổng hợp nguyên vật liệu ghi vào hàng, cột tơng øng sỉ chi tiÕt cđa ®éi tu Gia Lâm Nợ TK 621: 67.566.700đ Có TK 152.1: 67.566.700đ Tơng tự, tổng cộng CCDC xuất dùng, kế toán ghi: Nợ TTK 627: 2.372.728® Cã TK 153 : 2.372.728® Tỉng céng nhiê liệu củi tham gia trực tiếp vào sản xuất, kế toán ghi: Nợ TTK 621: 4.600.000đ Có TK 152.3: 4.600.000đ Tổng cộng vật liệu phụ, nhiên liệu tham gia vào trình sản xuất chung, kế toán ghi Nợ TK 152.2 : 105.000đ Nợ TK 152.3 : 925.000đ Có TK 627 : 1.030.000đ Căn vào định khoản kế toán ghi vào cột hàng tơng ứng 57 Căn tháng 5/2006 xí nghiệp có bảng phân bổ nguyên vËt liƯu, CCDC (biĨu sè 16).: B¶ng sè 16: B¶ng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC tháng 5/ 20026 Đvt: vnđ Ghi có TK Tài Khoản 152: Nguyên vật liệu 152.1 Ghi nợ TK TK:621 Đội tu Gia lâm Đội tu Đông anh Đội tu Sóc sơn Đội XD số Đờng láng trung Đờng an dơng Đội XD số5 HT 152.2 TT HT TT 152.3 HT TT 67.556,7 61.779,7 32.500,2 4.600 4.600 2.550 28.796,2 48.300 2.300 58 152 HT Đờng TXS Đờng vào kiêu kị TK 627 Đội tu Gia lâm Đội tu Đông anh Đội tu Sóc sơn Đội XD số Đờng láng trung Đờng an dơng Đội XD số5 Đờng TXS Đờng vào kiêu kị TK 642 Quạt cho Céng 18.638,1 67.510 2.300 105 275,5 350 925 462,5 925 175 462,5 1.705,5 555 1.110 325.090,9 1.220,5 22.495,1 Trªn sở tổng hợp sổ chi tiết đội sản xuất, NKCT kế toán lập bảng số Xí nghiệp dùng bảng kê số với mục đích để tổng hợp số liệu nguyên vật liệu, CCDC tồn kho đầu tháng, nhập tháng, xuất dùng th¸ng, tån kho ci th¸ng phơc vơ cho qu¸ trình sản xuất bảng kê với nghĩa thực tế tính giá trị thực tế nguyên vật liệu, CCDC " ã Phơng pháp lập bảng kê số nh sau: - Số d đầu tháng số d cuối tháng trớc chuyển sang - Số phát sinh tháng vào phÇn tỉng céng cđa NKCT sè 5, NKCT sè đối ứng với bên nợ TK 152, Tk 153 để ghi vào bảng kê 59 - Số xuất dùng tháng vào tổng cộng phần nguyên vạt liệu, CCDC xuất dùng sổ chi tiết đội sản xuất tháng ã Số d cuối tháng đợc xác định nh sau: Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + Số PS th¸ng - Sè xt th¸ng Cơ thĨ tháng 5/2006 có bảng kê số (biểu số 15 kéon) Biểu số 15: Bảng kê số tháng 5/2006 ĐVT 1000đ Tài Khoản 152: Nguyên vật liệu 152.1 Nội dung HT I Số d đầu tháng II Số phát sinh th¸ng - tõ NKCT sè - tõ NKCT số III Cộng số d đầu tháng PS 152.2 TT HT 152.3 TT HT TT 83.775 505.925 589.700 60 1220,5 1220,5 22.495,1 22.495,1 th¸ng + IV XuÊt dïng th¸ng V Tån cuèi th¸ng (V=III - IV) 325.090,9 1220,5 22.495,1 264.609,1 (*) Bảng phân bổ ngnuyên vật liệu, CCDC Căn vào bảng kê số 3, sổ chi tiết đội sản xuất kế toán lập bảng phân bổ vật liệu xuất dùng nguyên vật liệu, CCDC Bảng phân bổ ngnuyên vật liệu, CCDC më nh»m theo dâi toµn bé vËt liƯu xt dùng cho Công trình trong xí nghiệp Phơng pháp ghi bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC + Các cột ghi có TK 152: nguyên vật liệu ( TK 152.1, 152.2, 152.3, 125.4) TK 153: CCDC vào tổng cộng nguyên vật liệu, CCDC xt dïng theo tõng chđng lo¹i vËt t + Các dòng phản ánh đối tợng sử dụng nguyên vật liệu, CCDC đợc phản ánh TK có liên quan 61 Cuối tháng, kế toán tổng cộng nguyên vật liệu, CCDC cho đội tu Gia Lâm nh sau: Tỉng céng vËt liƯu chÝnh xt dïng cho s¶n xuất trực tiếp, kế toán ghi: Nợ TK 621: 67.566.700đ Có TK 152.1: 67.566.700đ Tơng tự, tổng cộng CCDC xuất dùng, kế toán ghi: Nợ TTK 627: 2.372.728đ Có TK 153 : 2.372.728đ Tổng cộng nhiên liệu củi tham gia trực tiếp vào sản xuất, kế toán ghi: Nợ TTK 621: 4.600.000® Cã TK 152.3: 4.600.000® Tỉng céng vËt liƯu phụ, nhiên liệu tham gia vào trình sản xuất chung, kế toán ghi Nợ TK 152.2 : 105.000đ Nợ TK 152.3 : 925.000đ Có TK 627 : 1.030.000đ Căn vào định khoản kế toán ghi vào cột hàng tơng ứng Căn tháng 5/2006 xí nghiệp có bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC (biểu số 16 ) - Sổ TK 152, 153 sổ phản ánh tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu, CCDC, giá trị có tình hình tăng giảm loại nguyên vật liệu, CCDC xí nghiệp theo giá trị thực tế - Phơng pháp ghi sổ + Sổ TK 152, 153 xí nghiệp đợc ghi hàng tháng Mỗi tháng số liệu đợc tập hợp cột + Phát sinh nợ: phản ánh nghiệp vụ làm tăng giá trị nguyên vật liệu, CCDC kỳ (số liệu đợc lấy từ bên ghi cã nhËt ký chøng tõ sè 5, NhËt ký chøng tõ sè ) + Ph¸t sinh có: phản ánh nghiệp làm giảm nguyên vật liệu, CCDC (số liệu đợc lấy từ phần xuất dùng kỳ bảng kê số 3) 62 + Số d nợ: phản ánh số nguyên liệu, CCDC có xÝ nghiƯp Sè d nỵ = Sè d nỵ + thángtrớc phát sinh nợ - tháng phát sinh cã th¸ng Cơ thĨ th¸ng xÝ nghiƯp cã c¸c sỉ c¸i TK 152, 153 nh sau: Sỉ C¸i TK 152.1: Nguyên vật liệu S d đầu năm Nợ - Có - ĐVT: VNĐ Ghi có TKĐU nợ víi TK nµy NKCT sè 5- ghi cã TK 331 Th¸ng NKCT sè 1- ghi cã TK 111 Céng PS Nợ Có tháng Tháng 505.925.000 505.925.000 325.090.900 63 tháng Số d Nợ 83.775.00 cuối tháng 246.609.100 Có Ngày 31/5/2006 Phòng kế toán Thủ trởng đơnvị Sổ Cái TK 152.2: Vật liệu phụ Số d đầu năm Nợ - Có ĐVT: VNĐ Ghi có TKĐU nợ víi TK nµy NKCT sè 5- ghi cã TK 331 Th¸ng NKCT sè 1- ghi cã TK 111 Céng PS Nợ Có tháng Số d Nợ Tháng 1.220.500 1.220.500 1.220.500 64 Có Ngày 31/5/2006 Phòng kế toán Thủ trởng đơnvị Sổ TK 152.4: Phụ tùng thay Số d đầu năm Nợ - Có ĐVT: VNĐ Ghi có TKĐU nợ với TK NKCT số 5- ghi cã TK 331 NKCT sè 1- ghi cã TK 111 Cộng PS Nợ Có tháng Số d Nợ Có Tháng 780.000 780.000 780.000 65 Tháng 12 Ngày 31/5/2006 Phòng kế toán Thủ trởng đơn vị Sổ Cái TK 153: Công cụ dụng cụ Số d đầu năm Nợ - Có ĐVT: VNĐ Ghi có TKĐU nợ với TK NKCT số 1- ghi có TK 111 Cộng PS Nợ Có tháng Số d Nợ Có Tháng 5.178.178 5.178.178 5.178.178 Tháng 12 Ngày 31/5/2006 Phòng kế toán Thủ trởng đơn vị 66 Sổ TK 152.3: Nhiên liệu Số d đầu năm Nợ - Có ĐVT: VNĐ Ghi có TKĐU nợ với TK nµy NKCT sè 5- ghi cã TK 331 NKCT sè 1- ghi cã TK 111 Céng PS Nỵ Cã tháng Số d Nợ Có Tháng 22.495.100 Tháng 12 22.495.100 22.495.100 Ngày 31/5/2006 Phòng kế toán Thủ trởng đơnvị 67 Tóm lại: việc hạch taóan tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Xí nghiệp Xây lắp số đợc mô tả theo sơ đồ sau: Ghi chú: Thẻ kho ghi cuối tháng Ghi đối chiếu,kiểm tra Phiếu nhập kho hạch toán tổng hợp NVl, Phiếu xuất kho sơ đồ CCDC Xí NGHIệP XÂY LắP Số Sổ chi tiết Phiếu chi giấy báo nợ NH Sæ chi tiÕt sè NKCT sè NKCT sè Sỉ tỉng hỵp X - N -T Sỉ Cái Bảng kê số 68 Sổ chi tiết đội SX Bảng phân bổ NVL, CCDC ... toán Công trình, đến sản phẩm đợc coi nh đà tiêu thụ ii thực trạng công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ Xí NGHIệP XÂY LắP Số Đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ xí nghiệp: Xí nghiệp xây lắp. .. Chøng tõ nhËp Chøng tõ xt Sỉ kế toán chi tiết Bảng kê tổng hợp N -X - T Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, CCDC Xí nghiệp Xây lắp số 2: Tại Xí nghiệp Xây lắp số hạch toán hàng tồn kho theo phơnng... toàn số liệu xí nghiệp lập báo cáo vào cuối tháng Tổ chức máy kế toán đợc mô tả theo sơ đồ: Bộ máy kế toán công ty 38 Trưởng phòng kế toán Kế toán tài sản cố định Kế toán vật liệu Kế toán TL Kế toán