Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Xí nghiệp Xây lắp số 2

Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Xí nghiệp Xây lắp số 2

Báo cáo tốt nghiệp Lời nói đầu Trong Kinh tế thị trờng nay, mục đích cuối doanh nghiệp sản xuất lợi nhuận Để đạt đợc mục đích này, mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp vừa đảm bảo an toàn, vừa đẩy nhanh vòng quay vốn kinh doanh Giá trị nguyên vật liệu, CCDC biểu vốn lu động, phần vốn kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, sử dụng NVL, CCDC tiết kiệm có hiệu biện pháp bảo toàn đầy nhanh vòng quay vốn kinh doanh §èi víi doanh nghiƯp s¶n xt chi phÝ VËt liƯu, CCDC chiÕm tû träng rÊt lín toµn bé chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Để tối đa hoá lợi nhuận, thiết doanh nghiệp phải giảm đợc chi phí vật liệu, CCDC cách hợp lý Đặc biệt giai đoạn nay, cạnh tranh vấn đề tất yếu, muốn tồn đà khó, muốn tối đa hoá lợi nhuận lại khó hơn, điều buộc doanh nghiệp bên cạnh việc đảm bảo chất lợng sản phẩm sử dụng triệt để, tiết kiệm nguyên vật liệu, CCDC sản xuất sản phẩm, từ hạ đợc giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh thị trờng Mặt khác, NVL, CCDC phận quan trọng hàng tồn kho Do vậy, việc tổ chức công tác hạch toán kế toán NVL, CCDC yệu cầu tất yếu quản lý Việc hạch toán VL tốt giúp cho việc đảm bảo việc cung cấp NVL, CCDC cách kịp thời đồng cho nhu cầu sản xuất, kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ tiêu hao vật liệu, CCDC ngăn chặn việc lÃng phí VL, CCDC sản xuất, góp phần giảm bớt chi phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động, hạ giá thành sản phẩm, đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Nhận thức đợc vai trò kế toán, đặc biệt vai trò kế toán NVL, CCDC Xí nghiệp Xây lắp số Cùng với giúp đỡ tận tình cán phòng kế toán, đặc biệt giúp đỡ tận tình cô Bình, em đà chọn đề Nguyễn Cẩm Trang Lớp K39A15 Báo cáo tốt nghiệp tài Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC để sâu nghiên cứu kế toán NVL, CCDC lý thuyết thực tế Xí nghiệp Xây lắp số Ngoài phần mở đầu, chuyên đề đợc chia thành ba phần chính: + Phần thứ nhất: Những vấn đề kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất + Phần thứ hai: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC Xí nghiệp Xây lắp số + Phần thứ ba: Một số nhận xét, kiến nghị, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, CCDC Xí nghiệp Xây lắp số Em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Cẩm Trang Lớp K39A15 Báo cáo tốt nghiệp Phần I: vấn đề chung kế toán vật liệu, nguyên vật liệu, ccdc Trong doanh nghiệp sản xuất I khái niệm, đặc điểm, vai trò NL, VL, ccdc Khái niệm, đặc điểm, vai trò NL, VL, ccdc sản xuất kinh doanh a Khái niệm: Vật liệu: đối tợng lao động - ba yếu tố trình sản xuất, sơ vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm CCDC:là t liệu lao động đủ tiêu chuẩn quy định giá trị thời gian sử dụng TSCĐ ( giá trị thực nhỏ triệu; thời gian sử dụng nhỏ năm) b Đặc điểm ã Đặc điểm VL - Chỉ tham gia chu kỳ sản xuất, thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu - Giá trị VL đợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm ã Đặc điểm CCDC - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khác nhng nguyên hình thái vật chất ban đầu giá trị bị hao mòn dần, chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh kỳ - Do CCDC có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn nên nhận đợc mua sắm vốn lu động c Vai trß Chi phÝ VL, CCDC thêng chiÕm tû trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, thờng đợc bỏ vào gia đoạn đầu trình sản xuất để hình thành nên sản phẩm Do việc cung cấp NVL, CCDC có kịp Nguyễn Cẩm Trang Lớp K39A15 Báo cáo tốt nghiệp thời hay không ảnh hởng trực tiếp tới trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Chất lợng NVL, CCDC định chất lợng sản phẩm, kể mặt vật lẫn mặt giá trị, NVL, CCDC yếu tố thiếu đợc trình sản xuất Dới hình thức vật biẻu phận quan trọng tài sản lu động, dới hình thức giá trị biểu thành vốn lu động Do việc quản lý NVL, CCDC quản lý vốn kinh doanh tài sản doanh nghiệp, thêm vào vật liệu CCDC tài sản dự trữ, sản xuất thờng xuyên mua NVL, CCDC đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp đòi hỏi có quản lý chặt chẽ việc thu mua bảo quản NVL, CCDC Phân loại đánh giá NL, VL, CCDC Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu CCDC bao gồm nhiều loại nhiều thứ khác với nội dung kinh tế, công dụng trình sản xuất tính lý hoá học khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết loại vật liệu, CCDC phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp, cần thiết phải tiến hành phân loại chúng theo tiêu chuẩn phù hợp Phân loại Vật liệu, CCDC vào tiêu thức tuỳ theo yêu cầu quản lý doanh để xếp VL, CCDC có tiêu thức vào loại a Phân loại - Căn vào nội dung Kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đợc chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính(bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài): DNSX, nguyên vật liệu đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh: xi măng, sắt, thép, đá, nhựa đờng doanh nghiệp chế tạo máy khí xây dựng Đối với nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất sản phẩm, ví dụ nh: sợi mua doanh nghiệp dệt đợc coi nguyên vật liệu Nguyễn Cẩm Trang Lớp K39A15 B¸o c¸o tèt nghiƯp + VËt liƯu phơ: VËt liệu phụ có tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nh làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính, tăng chất lợng sản phẩm, phục vụ sản xuất, cho việc bảo quản, đóng gói sản phẩm + Nhiên liệu: Trong DNSX, nhiên liệu bao gồm loại thể lỏng, khí, rắn dùng để phục vụ cho phơng tiện vận tải máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh nh: xăng, dầu, than, củi + Phô tïng thay thÕ: Bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải + Thiết bị xây dựng bản: Các loại thiết bị, phơng tiện đực sử dụng cho công việc XDCB + Vật liệu khác: loại vật liệu loại trình sản xuất , chế tạo sản phẩm nh: gỗ, sắt vụn, phế liệu thu nhặt, thu hồi trình lý TSCĐ Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết, cụ thể loại doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại đợc chia thành nhóm, thứ, quy cách - Căn vào mục đích công dụng NVL nh nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu TK kế toán NVL doanh nghiệp đuực chia thành: + NVL trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm + NVL dùng cho nhu cầu khác: phục vụ, quản lý phân xởng, tổ, đội sản xuất , cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp - Căn vào nguồn nhập VL đợc chia thành: + NVL nhập mua + NVL tù gia c«ng chÕ biÕn + NVL nhËn vốn góp b Phân loại CCDC: Theo qui định hành nhhững t liệu lao động sau không phân biệt tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng đợc hạch toán CCDC - Các lán trại tạm thời, đà giáo, công cụ( XDCB), dụng cụ giá lắp chuyên dùng cho sản xuất Nguyễn Cẩm Trang Lớp K39A15 Báo cáo tốt nghiệp - Các loại bao bì bán kèm theo hàng hoá có tính tiền riêng nhng trình bảo quản hàng hoá vận chuyển đờng dự trữ kho có tính giá trị hao mòn trừ dần giá trị bao bì - Dụng cụ đồ nghề thuỷ tinh, sành sứ Để phục vụ cho công tác quản lý kế toán, toàn CCDC doanh nghiệp đợc chia làm ba loại sau: - Công cụ dụng cụ - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê Ngoài phân loại thành CCDC dùng công cụ, dụng cụ kho Tơng tự nh vật liệu, loại công cụ, dụng cụ cần đợc phân loại chi tiết thành nhóm, nhóm lại chia thành thứ tuỳ theo yêu cầu, trình độ quản lý công tác kế toán doanh nghiệp c Đánh giá vật liệu, CCDC Đánh giá NVL, CCDC xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định.Theo qiu định hành, kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu, CCDC phải phản ánh theo giá trị thực tế, có nghĩa nhập kho phải tính toán phản ¸nh theo gi¸ trÞ thùc tÕ, xt kho cịng phải xác định giá trị thực tế xuất kho theo phơng pháp quy định Nhng số doanh nghiệp sử dụng giá trị hạch toán để ghi chép, tính toán hàng ngày II Đánh giá vật liệu CCDC theo gi¸ thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ VL, CCDC nhập kho - Đối với NVL, CCDC mua trị giá vốn thực tế nhập kho là: Giá mua ghi hoá đơn trừ triết khấu giảm giá thơng mại Nguyễn Cẩm Trang Các khoản thuế + thuế ko đợc Các chi phí có + hoàn lại Lớp K39A15 liên quan để có NLVN,CCDC Báo cáo tốt nghiệp - §èi víi NVL, CCDC doanh nghiƯp tù gia c«ng chế biến là: Giá gốc vật t xuất kho để gia công - + Chi phí chế biến Đối với NVL, CCDC thuê gia công chế biến là: Giá gốc vật t Số tiền phải trả cho + bên gia công Chi phí vận chuyển + - Trờng hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh VL, CCDC trị giá vốn thực tế VL nhận vốn góp liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá - Phế liệu đợc ®¸nh gi¸ theo gi¸ íc tÝnh Gi¸ thùc tÕ VL, CCDC xuất kho Nguyên vật liệu, CCDC đuợc thua mua nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá trị thực tế lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống Vì xuất kho, kế toán phải tính toán xác định đợc giá thực tế xuất kho cho nhu cầu, đối tợng sử dụng khác nhau, theo phơng pháp tính giá thực tế xuất kho đà đăng ký áp dụng đảm bảo tính quán niên độ kế toán Để tính trị giá thực tế NVL, CCDC xuất kho áp dụng phơng pháp sau: a Tính giá trị thực tế tồn đầu kỳ: Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu, CCDC xuất kho đợc tính sở số lợng vật liệu, CCDC xuất kho đơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất * Đơn giá thực tế bình quân b Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền: Theo phơng pháp giá thực tế vật liệu, CCDC xuất kho đợc vào số lợng xuất kho kỳ đơn giá thực tế bình quân để tính nh sau: Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập TKỳ đơn giá thực tế bình quân = SL tồn đầu kỳ + SL nhËp TKú Ngun CÈm Trang Líp K39A15 B¸o c¸o tèt nghiƯp c TÝnh theo gi¸ nhËp tr íc - xt trớc: Theo phơng pháp trớc hết ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho lần nhập giả thiết hàng nhập kho trớc xuất kho trớc Sau vào số lợng xuất :kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc Tính theo đơn giá thực tế nhập trớc lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc, số lại( tổng số xuất kho - số đà xuất thuộc lần nhập trớc) đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập tiếp sau Nh vậy, giá thùc tÕ cđa vËt liƯu tån ci kú chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu, CCDC nhËp kho thc lần nhập sau d Tính theo giá nhập sau - xuÊt tríc: (NhËp tríc - xuÊt sau) Theo phơng pháp phải xác định đợc đơn giá thực tế lần nhập kho giả thiết hàng nhập kho sau xuất trớc Sau số lợng xuất kho tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau cùng, số lại đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập trớc Nh vậy, giá thực tế NVL, CCDC tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế lần nhập đầu kỳ e Tính theo giá thực tế đích danh: Theo phơng pháp đòi hái doanh nghiƯp ph¶i qu¶n lý theo dâi VL theo lô hàng Kho xuất kho nguyên vật liệu thuộc lô hàng phải vào số lợng xuất kho đơn giá nhập kho (mua) thực tế lô hàng để tính giá trị thực tế xuất kho III Đánh giá vật liệu, CCDC theo giá hạch toán Đối với doanh nghiệp có quy mô lớn, khối lợng, chủng loại nguyên vật liệu, CCDC lớn, tình hình nhập - xuất diễn thờng xuyên việc xác định giá thực tế nguyên vật liệu, CCDC hàng ngày khó khăn trờng hợp xác định đợc hàng ngày lần, đợt nhập nhng tốn nhiều chi phí, không hiệu cho công tác kế toán, sử dụng giá hạch toán tình hình nhập, xuất hàng ngày giá hạch toán loại giá ổn định đợc sử dụng thống doanh nghiệp, thời gian dài, giá kế hoạch nguyên vật liệu, CCDC Nh vậy, hàng ngày sử dụng giá hạch toán Nguyễn Cẩm Trang Lớp K39A15 Báo cáo tèt nghiƯp cđa vËt liƯu, CCDC ®Ĩ ghi sỉ chi tiết giá trị vật t nhập - xuất Cuối kỳ phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế tiến hành nh sau: - Trớc hết xác định hệ số giá thực tế giá hạch toán NVL, CCDC nh sau: Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập kỳ H= Giá hạch toán tồn đầu kỳ + Giá hạch toán nhập kỳ - Sau tính giá thực tế xuất kho, vào giá hạch toán xuất kho hệ số giá: Giá thc tế = NLVL,CCDC Giá hạch to¸n cđa NLVL,CCDC xt kho * HƯ sè gi¸ cđa NLVL,CCDC Tuỳ thuộc vào đặc điểm, yêu cầu trình độ quản lý cuẩ doanh nghiệp mà phơng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liƯu, CCDC xt kho, đơn giá thực tế sổ trờng hợp sử dụng giá hạch toán) tính riêng cho nhóm vật liệu, CCDC Nhiệm vụ kế toán vật liệu, CCDC Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, kế toán vật liệu, CCDC tring DNSX cần thực tốt nhiệm vụ sau: Thứ nhất: Thực việc đánh giá, phân loại vật liệu, CCDC phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nớc yêu cầu quản lý doanh nghiệp Thứ hai: Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu, CCDC trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Nguyễn Cẩm Trang Lớp K39A15 Báo cáo tốt nghiệp Thứ ba: Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tình hình toán với ngời bán, ngời cung cấp tình hình sử dụng vật liệu, CCDC trình sản xt kinh doanh Thđ tơc qu¶n lý nhËp xt kho NL, VL, CCDC chứng từ kế toán liên quan Căn vào kế hoạch sản xuất, bé phËn s¶n xuÊt viÕt phiÕu xin lÜnh vËt t Căn vào phiếu lĩnh vật t kế toán viết phiếu xuất kho Căn vào phiếu xuất kho thủ kho xuắt NLVN CCDC ghi vào phiếu xuất, số thực xuất ghi vào thẻ kho Sau ghi xong vào thẻ kho,thủ kho chuyển chứng từ cho phòng kế toán đẻ ghi sổ II.1 Chứng từ sử dụng: Theo chế độ chứng từ kế toán qiu định ban hành theo QĐ 114/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ trởng tài chính, chứng từ kế toán vật liệu, CCDC bao gåm: - PhiÕu nhËp kho (mÉu 01 - VT) - PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02 -VT ) - PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé (mÉu 03 - VT) - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá (mẫu 08 - VT) - Hoá đơn kiªm phiÕu xuÊt kho (mÉu 02 - BH ) - Hoá đơn cớc phí vận chuyển (mẫu 03 - BH) - Hoá đơn thuế GTGT (VAT) Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo qui định nhà nớc, doanh nghiệp sử dụng thêm c¸c chøng tõ kÕ to¸n híng dÉn nh phiÕu xt vật t hạn mức (mẫu 04 - VT), biên kiĨm nghiƯm vËt t (mÉu 05 -VT) tuỳ thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể doanh nghiệp thuộc lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế, hình thức sở hữu khác Nguyễn CÈm Trang Líp K39A15 B¸o c¸o tèt nghiƯp BiĨu sè 12: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC Tháng 5/ 20026 Đvt: vnđ Ghi có TK Tài Khoản 152: Nguyên vật liệu 152.2 152.3 152.1 Ghi nợ TK TK:621 Đội tu Gia lâm Đội tu Đông anh Đội tu Sóc sơn Đội XD số Đờng láng trung Đờng an dơng Đội XD số5 Đờng TXS Đờng vào kiêu kị TK 627 Đội tu Gia lâm Đội tu Đông anh Đội tu Sóc sơn Đội XD số Đờng láng trung Đờng an dơng Đội XD số5 Đờng TXS Đờng vào kiêu kị TK 642 Quạt cho Cộng HT TT HT TT HT TT 67.556,7 61.779,7 32.500,2 TT HT TT 2.300 18.638,1 67.510 HT 4.600 4.600 2.550 28.796,2 48.300 TK 153: CCDC 152.4 2.300 105 275,5 350 925 462,5 925 175 2372728 1109,09 1336,36 462,5 1.705,5 555 1.110 325.090,9 1.220,5 NguyÔn CÈm Trang 22.495,1 780 360 5.178,178 Líp K39A15 B¸o c¸o tèt nghiệp Trên sở tổng hợp sổ chi tiết đội sản xuất, NKCT kế toán lập bảng số Xí nghiệp dùng bảng kê số với mục đích để tổng hợp số liệu nguyên vật liệu, CCDC tồn kho đầu tháng, nhập tháng, xt dïng th¸ng, tån kho ci th¸ng phơc vơ cho trình sản xuất bảng kê với nghĩa thực tế tính giá trị thực tế nguyên vật liệu, CCDC " ã Phơng pháp lập bảng kê số nh sau: - Số d đầu tháng số d cuối tháng trớc chuyển sang - Số phát sinh tháng vào phần tổng cộng NKCT số 5, NKCT số đối ứng với bên nợ TK 152, Tk 153 để ghi vào bảng kê - Số xuất dùng tháng vào tổng cộng phần nguyên vạt liệu, CCDC xuất dùng sổ chi tiết đội sản xuất tháng ã Số d cuối tháng đợc xác định nh sau: Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + Số PS th¸ng - Sè xt th¸ng Cơ thĨ tháng 5/2006 có bảng kê số Nguyễn Cẩm Trang Líp K39A15 B¸o c¸o tèt nghiƯp BiĨu sè 13: Bảng kê số Tháng 5/2006 ĐVT 1000đ Tài Khoản 152: Nguyªn vËt liƯu 152.1 Néi dung I Sè d đầu tháng HT 152.2 TT HT 152.3 TT HT TT 152.4 HT TT TK 153: CCDC HT TT 83.775 II Sè ph¸t sinh th¸ng - tõ NKCT sè 780 5.178.178 - tõ NKCT sè 505.925 1220,5 22.495,1 III Cộng số d đầu tháng PS tháng + 589.700 1220,5 22.495,1 780 5.178.178 IV XuÊt dïng th¸ng 325.090,9 1220,5 22.495,1 780 5.178.178 V Tån ci th¸ng 264.609,1 (V=III - IV) Ngun CÈm Trang Líp K39A15 Báo cáo tốt nghiệp (*) Bảng phân bổ ngnuyên vật liệu, CCDC Căn vào bảng kê số 3, sổ chi tiết đội sản xuất kế toán lập bảng phân bổ vật liệu xuất dùng nguyên vật liệu, CCDC Bảng phân bổ ngnuyên vật liệu, CCDC mở nh»m theo dâi toµn bé vËt liƯu xt dïng cho Công trình trong xí nghiệp Phơng pháp ghi bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC + Các cột ghi có TK 152: nguyên vật liệu ( TK 152.1, 152.2, 152.3, 125.4) TK 153: CCDC vào tổng cộng nguyên vật liệu, CCDC xuất dùng theo chủng loại vật t + Các dòng phản ánh đối tợng sử dụng nguyên vật liệu, CCDC đợc phản ánh TK có liên quan Cuối tháng, kế toán tổng cộng nguyên vật liệu, CCDC cho đội tu Gia Lâm nh sau: Tổng cộng vËt liƯu chÝnh xt dïng cho s¶n xt trùc tiÕp, kế toán ghi: Nợ TK 621: 67.566.700đ Có TK 152.1: 67.566.700đ Tơng tự, tổng cộng CCDC xuất dùng, kế toán ghi: Nợ TTK 627: 2.372.728đ Có TK 153 : 2.372.728đ Tổng cộng nhiên liệu củi tham gia trực tiếp vào sản xuất, kế toán ghi: Nợ TTK 621: 4.600.000đ Có TK 152.3: 4.600.000đ Tổng cộng vật liệu phụ, nhiên liệu tham gia vào trình sản xuất chung, kế toán ghi Nợ TK 152.2 : 105.000đ Nợ TK 152.3 : 925.000đ Có TK 627 : 1.030.000đ Căn vào định khoản kế toán ghi vào cột hàng tơng ứng Căn tháng 5/2006 xí nghiệp có bảng phân bổ nguyªn vËt liƯu, CCDC (biĨu sè 16 ) Ngun CÈm Trang Líp K39A15 B¸o c¸o tèt nghiƯp - Sỉ c¸i TK 152, 153 sổ phản ánh tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu, CCDC, giá trị có tình hình tăng giảm loại nguyên vật liệu, CCDC xí nghiệp theo giá trị thực tế - Phơng pháp ghi sổ + Sổ TK 152, 153 xí nghiệp đợc ghi hàng tháng Mỗi tháng số liệu đợc tập hợp cột + Phát sinh nợ: phản ánh nghiệp vụ làm tăng giá trị nguyên vật liệu, CCDC kỳ (số liệu đợc lấy từ bên ghi có nhật ký chøng tõ sè 5, NhËt ký chøng tõ sè ) + Phát sinh có: phản ánh nghiệp làm giảm nguyên vật liệu, CCDC (số liệu đợc lấy từ phần xuất dùng kỳ bảng kê số 3) + Số d nợ: phản ánh số nguyªn liƯu, CCDC hiƯn cã xÝ nghiƯp Sè d nợ = Số d nợ thángtrớc + phát sinh nợ th¸ng - ph¸t sinh cã th¸ng Cơ thĨ th¸ng xÝ nghiƯp cã c¸c sỉ c¸i TK 152, 153 nh sau: Ngun CÈm Trang Líp K39A15 B¸o c¸o tốt nghiệp Sổ Cái TK 152.1: Nguyên vật liệu Nợ - S d đầu năm Có - ĐVT: VNĐ Ghi có TKĐU nợ với TK NKCT số 5- ghi cã TK 331 Th¸ng NKCT sè 1- ghi có TK 111 Cộng PS Nợ Có tháng Số d Nợ 83.775.00 cuối tháng Tháng 505.925.000 505.925.000 325.090.900 246.609.100 Có Ngày 31/5/2006 Phòng kế toán Thủ trởng đơnvị Sổ Cái TK 152.2: Vật liệu phụ Nguyễn Cẩm Trang Lớp K39A15 tháng Báo cáo tốt nghiệp Nợ - Số d đầu năm Có ĐVT: VNĐ Ghi có TKĐU nợ với TK NKCT số 5- ghi có TK 331 Th¸ng Th¸ng 1.220.500 NKCT sè 1- ghi cã TK 111 Céng PS Nỵ Cã tháng Số d Nợ Có 1.220.500 1.220.500 Ngày 31/5/2006 Phòng kế toán Thủ trởng đơnvị Sổ TK 152.4: Phụ tùng thay Số d đầu năm Nợ Nguyễn Cẩm Trang Có Lớp K39A15 Báo cáo tốt nghiệp - ĐVT: VNĐ Ghi có TKĐU nợ với TK NKCT số 5- ghi cã TK 331 NKCT sè 1- ghi cã TK 111 Cộng PS Nợ Có tháng Số d Nợ Có Tháng 780.000 Tháng 12 780.000 780.000 Ngày 31/5/2006 Phòng kế toán Thủ trởng đơn vị Sổ Cái TK 153: Công cụ dụng cụ Số d đầu năm Nợ - Nguyễn Cẩm Trang Có - Lớp K39A15 Báo cáo tốt nghiệp ĐVT: VNĐ Ghi có TKĐU nợ víi TK nµy NKCT sè 1- ghi cã TK 111 Cộng PS Nợ Có tháng Số d Nợ Có Tháng 5.178.178 5.178.178 5.178.178 Tháng 12 Ngày 31/5/2006 Phòng kế toán Thủ trởng đơn vị Sổ TK 152.3: Nhiên liệu Số d đầu năm Nợ - Có §VT: VN§ Ngun CÈm Trang Líp K39A15 B¸o c¸o tèt nghiệp Ghi có TKĐU nợ với TK NKCT số 5- ghi cã TK 331 NKCT sè 1- ghi cã TK 111 Nợ Có Số d Nợ cuối tháng Có Tháng 22.495.100 Tháng 12 22.495.100 22.495.100 Ngày 31/5/2006 Phòng kế toán Thủ trởng đơnvị Thẻ kho Phiếu nhập kho PhiÕu xt kho Sỉ chi tiÕt Tãm l¹i: viƯc hạch taóan tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Xí nghiệp Xây lắp chi2 đợc mô tả theo sơ đồ sau: Phiếu số Sổ tổng hợp giấy báo X - N -T nợ NH Ghi chú: ghi cuối tháng Ghi đối chiếu,kiểm tra Sổ Cái Sổ chi tiết số NKCT số NKCT số 1đồ hạch toán tổng hợp NVl, CCDC sơ Xí NGHIệP XÂY LắP Số Bảng kê số Nguyễn Cẩm Trang Sổ chi tiết đội SX Bảng phân bổ NVL, Lớp K39A15 CCDC Báo cáo tốt nghiệp Phần thứ ba số ý kiến nhận xét, kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nvl, ccdc Xí NGHIệP XÂY LắP Số2 I nhận xét chung kế toán nvl, ccdc Xí NGHIệP XÂY LắP Số Cùng với phát triển vững mạnh Xí nghiệp xây lắp số phận kế toán thực công cụ quan träng cđa hƯ thèng qu¶n lý kinh tÕ cđa xÝ nghiệp Hiện nay, cấu máy xí nghiệp đợc tổ chức chi tiế, nhân viên kế toán đảm nhiệm chức vụ riêng Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ vững vàng, luôn hoàn thành tốt nhiệm Nguyễn Cẩm Trang Lớp K39A15 Báo cáo tốt nghiệp vụ đợc giao, đảm bảo tính thống phạm vi, phơng pháp tính toán tiêu phận kế toán phận liên quan nh nội dung công tác kế toán Đồng thời, đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực hợp lý rõ ràng, dễ hiểu Qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty, em thấy công tác hạch toán kế toán NVL,CCDC có u điểm bật sau: - Xí nghiệp áp dụng hợp lý định mức số 56/ Thông t 1216 bảng giá định mức vật t Bộ Xây Dựng đà tiết kiệm tối đa chi phí NVL, vừa hạ đợc giá thành, vừa đảm bảo chất lợng công trình, tạo đợc uy tín với nhà nớc - Luôn cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin giá cả, định mức vật t gióp cho phßng vËt t tỉ chøc thu mua hoạt động linh hoạt, nắm bắt giá cách xác, đảm bảo cung cấp đầy đủ vật t cho hoạt động sản xuất diễn liên tơc - ViƯc ¸p dơng tÝnh g¸i NVL, CCDC theo phơng pháp bình quân gia quyền có nhợc điểm đến cuối tháng tính đợc giá xuất kkho NVL, CCDC Để hạn chế nhợc điểm này, Xí nghiệp ®· ¸p dơng viƯc tÝnh to¸n gi¸ NVL, CCDC ®èi với NVL, CCDC không qua nhập kho mà giao tận chân công trình giá thực nhập NVL, CCDC Đây u điểm đà làm giảm bớt công việc cho công tác kế toán NVL, CCDC vào cuối tháng - Việc tồn kho NVL, CCDC (chủ yếu mặt hàng nhựa đờng) đà làm giảm bớt đợc nguồn vốn ứ đọng, tăng hiệu kinh doanh - Xí nghiệp mở thêm số sỉ chi tiÕt cho tõng ®éi ®· gióp cho viƯc theo dõi xuất vật t cách chi tiết, đảm bảo số liệu xác, dễ đối chiếu, dễ kiểm tra - Xí nghiệp cung cấp đầy đủ công cụ dụng cụ đảm bảo an toàn lao động dụng cụ lao động cho cán công nhân viên - Việc áp dụng thẻ kho song song với kế toán chi tiết NVL phơng pháp Nhật ký chứng từ kế toán tổng hợp NVL, CCDC ởíi nghiệp phù hợp, đảm bảo chứng từ luân chuyển kịp thời, hợp lý, dễ đối chiếu,dễ kiểm tra - Tuy nhiên bên cạnh u điểm mà công tác NVL, CCDC đà đạt đợc Nguyễn Cẩm Trang Lớp K39A15 Báo cáo tốt nghiệp có số vấn đề cần giải nh sau: + Xí nghiệp cha áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán nên cha giảm đợc khối lợng công việc nhân viên Xí nghiệp nên xây dựng số danh điểm vật t để quản lý vật t cách chi tiết + kho thẻ kho xí nghiệp nên cộng luỹ kế phần tồn kho để luôn theo dõi đợc lợng hàng tồn II số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiệN công tác kế toán NVL, CCDC Xí NGHIệP XÂY LắP Số Qua nghiên cứu lý luận thự tiễn công tác kế toán NVL, CCDC xí nghiệp Em xin mạnh dạn đề xuất số kiến nghị sau Mong r»ng xÝ nghiƯp sÏ xem xÐt nh»m hoµn thiƯn vµ phát huy vai trò công tác NVl, CCDC ë XÝ nghiƯp + KiÕn nghÞ thø nhÊt: Thùc hiƯn áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán NVl,CCDC nói riêng công tác kế toán xí nghiệp nói chung, nhằm giảm bớt khối lợng công việc cho nhân viên kế toán Nh đà biết, xí nghiệp có quy mô tơng đối lớn, việc nhập xuất NVL, CCDC diễn nhiều tháng, để theo dõi xác kế toán phải mở nhiều loại sổ sách đÃn đến khối lợng công việc lớn Mặt khác, yêu cầu công tác kế toán xác, kịp thời Với tiến khoa học kỹ thuật ngày phát triển việc áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán đà đợc nhiều doanh nghiệp sản xuất sử dụng đem lại hiệu qủa tích cực nh:tăng suất làm việc kế toán, giảm bớt khối lợng công viƯc cđa kÕ to¸n, sè liƯu tÝnh to¸n chÝnh x¸c kịp thời, giúp cho việc phân tích đánh giá ình hình sản xuất đợc nhanh chóng + Kiến nghị thứ hai: Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, xí nghiệp phải sử dụng nhiều loại NVL, CCDC loại có nhiều quy cách khác Nhng công ty cha sử dụng : số danh điểm vật t mà xí nghiệp lập bảng mục lục vật t để thao dõi vật t kho Để đảm bảo việc sử dụng quản lý vật t chặt chẽ phòng ban chức để đảm bảo tính Nguyễn Cẩm Trang Lớp K39A15 Báo cáo tốt nghiệp khoa học, hợp ký phục vụ yêu cầu quản lý công ty Đặc biệt lµ thn tiƯn cho viƯc theo dâi chi tiÕt tõng chủng loại vật t Số danh điẻm vật t sổ tập hợp toàn loại NVL, CCDC mà xí nghiệp đà sử dụng Số danh điểm vật t phản ánh đến loại, nhóm, thứ, quy cách có hệ thống rõ ràng Theo sổ danh điểm loại NVL, CCDC có mà hoá riêng xếp cách có trật tự thuận tiện cho việc tìm kiếm thông tin loại, nhóm, thứ NVL, CCDC - Phơng pháp lập sổ danh điểm vật t công ty phải xây dựng mà vật t cách xác đâỳ đủ, khong trùng hợp, có dự trữ, có bổ xung mà vật liệu, CCDC thuận tiện hợp lý - Kiến nghị thứ ba: Thông thờng công ty mở thẻ kho cho năm để theo dõi tình hình loại NVL, CCDC Việc mở thẻ kho xí nghiệp dựa nguyên tắc Tuy nhiên việc cộngvào cuối trang để chuyến sang tờ khác cha phản ánh kịp thời số tồn kho thời điểm Vì xí nghiệp nên áp dụng phơng pháp cộng luỹ kế cột tồn kho luôn phản ánh đợc số lợng tồn kho Khi theo dõi đợc lợng hàng tồn sản xuất thuận tiƯn cho viƯc cung cÊp cịng nh mua vËt t kho, đảm bảo đầy đủ kịp thời vật t cung cÊp cho s¶n xt Ngun CÈm Trang Líp K39A15 B¸o c¸o tèt nghiƯp kÕt ln KÕ to¸n NVL, CCDC chiếm vị trí quan trọng công tác kế toán Việc hạch toán xác, mà điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý TSCĐ công ty đợc chặt chẽ Làm tốt công tác kế toán NVL, CCDC tạo điều kiện tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nhận thức đợc vị trí công tác kế toán NVL, CCDC, xí nghiệp Xây lắp số đà tổ chức công tác kế toán nói chung công tác kế toán NVL, CCDC nói riêng đợc chặt chẽ vào nề nếp Một mặt đảm bảo thực chế độ kế toán quy định nhà nớc, mặt khác hạch toán đầy đủ khoản chi phí, thu nhập giúp lÃnh đạo xí nghiệp định xác, kịp thời, để hoạt động sản xuất kinh doanh đạt đợc hiệu cao góp phần mở rộng quy mô công ty, tạo uy tín cho nhà nớc uy tín thơng trờng, đồng thời tạo điều kiền cải thiện đời sống cho cán công nhân viên đợc tốt Trong đề tài em đà tìm hiểu toát lên u điểm, cố gắng số tồn cần hoàn thiện công tác kế toán thực trở thành công cụ quản lý công tác quản lý xí nghiệp Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ ban lÃnh đạo quan tâm, giúp đỡ tân tình cô, chị phòng kế toán, hớng dẫn tận tình Cô giáo Lê Thị Bình đà tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Vì thời gian thực tập hiểu biết hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi khiếm khuyết,cha đầy đủ, mong thầy cô giáo, cô chị phòng kế toán góp ý kiến cho em để đề đợc hoàn thiện ý kiến nhận xét Xí NGHIệP XÂY LắP Số Nguyễn CÈm Trang Líp K39A15 ... toán Công trình, đến sản phẩm đợc coi nh đà tiêu thụ ii thực trạng công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ Xí NGHIệP XÂY LắP Số Đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ xí nghiệp: Xí nghiệp xây lắp. .. Báo cáo tốt nghiệp phần thứ hai tình hình thực tế công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ Xí NGHIệP XÂY LắP Số - Hà NộI I đặc điểm tình hình chung CủA Xí NGHIệP XÂY LắP Số Địa chỉ: Số 64E Đờng... Mà số Hạn mức Số lợng 1 52. 1 1 52. 1 1 52. 1 1 52. 1 1 52. 1 125 .3 1 52. 3 1 52. 2 đợc duyệt 11.770 26 3.8 7 .2 47.4 44 9 .20 0 25 0 10,5 thùc xuÊt 11.770 26 3.8 7 .2 47.4 44 9 .20 0 25 0 10,5 Ngời giao hàng Kế toán