Quy trình tổ chức công tác quản lý kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Xí nghiệp Xây lắp số 2
MỤC LỤC
Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu
Khi xí nghiệp đợc nhà nớc giao hoặc xí nghiệp trúng thầu các công trình giao thông thì bộ phận kế hoạch sẽ lên kế hoạch, đồng thời lập dự toán công trình. Khi công trình chuẩn bị thi công theo yêu cầu của thiết kế thì bộ phận kỹ thuật dựa vào dự toán công trình để bóc tách vật t theo định mức đã đợc xây dựng. Sau đó, bộ phận vật t dựa trên hạn mức công trình làm giấy xin mua vật t trình lên Giám đốc duyệt, nếu Giám đốc chấp nhận thì sẽ cử ngời đi mua vật t.
Hiện nay ở xí nghiệp có ban kiểm nghiệm vật t chuyên nghiệp và vậy khi mua vật t về thì tuỳ theo từng trờng hợp mà đợc bộ phận có liên quan kiểm nghiệm. Nếu vật t mua về nhập kho thì thủ kho cùng đại diện của phòng vật t, kế toán kiểm tra trớc khi nhập kho, nếu thấy đầy đủ tiêu chuẩn thì tiến hành nhập kho, đối với vật t có số lợng và giá trị lớn thì phải lập biên bản kiểm nghiệm vật t. Đối với nguyên vật liệu, CCDC mua ngoài không qua nhập kho mà xuất thẳng đến chân cônng trình thì thủ tục nhập đợc tiến hành nh sau: khi nguyên vật liệu, CCDC về đến chân công trình thì ngời lĩnh vật t sẽ kiểm nghiệm và ghi số lợng thực nhập vào hai phiếu nhập kho và một giấy giao nhận vật t đợc chuyển cho phòng vật t, một phiếu nhập kho và hoá đơn mua hàng đợc chuyển lên phòng kế toán, kế toán thanh toán căn cứ vào tính hợp lý hợp lệ của chứng từ để thanh toán cho ngời bán.
Căn cứ vào hoá đơn thủ kho và cán bộ phòng vật t kiểm tra về số lợng, chất lợng hàng, nếu đứng yêu cầu sẽ viết biên bản kiểm nghiệm (biểu số 4) làm 3 bản giao cho phòng vật t, phòng kế toán, kho. Khi xuất kho nguyên vật liệu, CCDC cho các đối tợng sử dụng, căn cứ vào phiếu xuất kho theo hạn mức vật t, đối với vật t đổ thẳng chân công trình thì bộ phận vật t lập phiếu nhập - xuất kho cùng một lúc.
Các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu, CCDC
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, các bộ phận sản xuất viết phiếu xin lĩnh vật t. Căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật t và kiểm tra kế toán viết phiếu xuất vật t. - Phạm vi áp dụng: áp dụng trong các doanh nghiệp có ít chủng loại vật t, các nghiệp vụ nhập - xuất ít không thờng xuyên.
- ở phòng kế toán: kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình Nhập - Xuất - tồn kho của từng thứ vật liệu, CCDC ở từng kho dùng cho cả. Kế toán chi tiết vật liệu, CCDC theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển. - ở kho: thủ kho cũng dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập - xuất tồn kho nhng cuối tháng phải ghi sổ tồn kho đã tính trên thẻ kho sang sổ số d vào cột số lợng.
- ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ số d từng kho chung cho cả năm để ghi chép tình hình nhập, xuất. Từ các bảng kê nhập, bảng kế xuất kế toán lập luỹ kế nhập, luỹ kế xuất rồi từ các bảng luỹ kế lập bảng tổng hợp N - X- T kho theo từng nhóm, loại vật liệu, CCDC theo chỉ tiêu giá trị.
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, CCDC
Kế toán tổng hợp vật liệu CCDC theo phơng pháp kiểm kê định kỳ
Phơng phỏp kiểm kờ định kỳ là phơng phỏp khụng theo dừi phản ỏnh thờng xuyên liên tục tình hình nhập xuất vật liệu CCDC trên các tài khoản hàng tồn kho tơng ứng. Giá trị của vật t hàng hoá mua vào và nhập kho trong kỳ đợc theo dõi phản ánh ở một tài khoản riêng - TK 611 “ Mua hàng” Còn các TK hàng tồn kho chỉ dùng để phản ánh giá trị hàng tồn kho lúc đầu và cuối kỳ. Với cơ sở và cách tính trị giá xuất kho nh trên thì trị giá xuất kho là con số tổng hợp khụng thể hiện rừ đợc giỏ trị vật t, hàng hoỏ xuất kho cho từng đối t- ợng sử dụng từng nhu cầu là bao nhiêu.
- Tài khoản 152 “ Nguyên liệu vật liệu”: Tài khoản này không dùng để theo dừi tỡnh hỡnh nhập - xuất trong kỳ mà chỉ dựng để kết chuyển giỏ trị thực tế vật liệu cuối kỳ vào tài khoản 611 TK “Mua hàng”. Ngoài ra kế toán cũng sử dụng các TK liên quan khác nh phơng pháp kê khai thờng xuyên. Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ, kế toán tổng hợp vật liệu, CCDC không căn cứ vào phiếu xuất kho để xác định giá trị thực tế vật liệu, CCDC xuất dùng mà căn cứ vào giá trị thực tế vật liệu, CCDC tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ và kết quả kiểm kê cuối kỳ.
Môc lôc
Cấp phát biếu tặng góp cổ phần bằng VT phát hiện thừa khi kiểm tra. (*) trường hợp mua NVL, CCDC dùng vào hoạt đọng SX sản phẩm, hàng hoá chụi thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. (**)trường hợp mua NVL, CCDC dùng vào hoạt đọng SX sản phẩm, hàng hoá chụi thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc dùng vào hoạtđộng sự nghiệp chương trình.
Thừa khi kiểm kê Chênh lệc tăng Nhận góp vốn LD, cổ phấn, tặng biếu. ** Trường hợp mua NVL, CCDC dùng cho hoạt động sản xuất, sản phẩm,hàng hoá chịu thuế GTGT theo phương pháp.
