BỘGIÁODỤCVÀ ĐÀOTẠO TRƢỜNGĐẠIHỌCQUYNHƠN PHẠMTHỊQUÝHƢƠNG PHÂNTÍCH HIỆUQUẢHOẠTĐỘNG TẠICÔNGTYTRÁCHNHIỆMHỮUHẠNMỘTTHÀ NH VIÊNLÂMNGHIỆP HÀTHANH Chuyên ngành Kế toánMã số 8340301 Ngƣờihƣớngdẫn PGS TS ĐOÀNNGỌC[.]
Tínhcấpthiết củađềtàinghiêncứu
Hiệuquảhoạtđộng(HQHĐ)làmốiquantâmhàngđầukhôngchỉđốivới nhà quản trị bên trong doanh nghiệp (DN) mà còn đối với các đối tƣợngliên quan khác bên ngoài DN nhƣ các cổ đông, các tổ chức tín dụng, kháchhàng, nhà cung cấp… Thông tin về HQHĐ của
DN giúp nhà quản trị biếtđƣợc thực trạng hiệu quả kinh doanh (KD) của DN mình, triển vọng pháttriển, từ đó có những quyết định đúng đắn, chính xác, kịp thời trong quá trìnhđiều hành hoạt động KD của DN Đối với các cổ đông, các tổ chức tín dụng,khách hàng, nhà cung cấp thông qua việc phân tích HQHĐ sẽ biết đƣợc khảnăng tài chính (TC), hiệu quả sử dụng các nguồn lực, khả năng sinh lợi(KNSL) cũng nhƣ hiệu quả sử dụng vốn, làm cơ sở đƣa ra các quyết định đầutƣhiệuquảnhất.Nhƣvậy,phântíchHQHĐlàcôngcụđắclựcgiúpnhà quảntrị bên trong cũng nhƣ các đối tƣợng bên ngoài có đƣợc các quyết định, giảiphápphùhợpnhấttronghoạtđộngcủamình. Để DN có thể nhận thức đúng về thế mạnh cũng nhƣ hạn chế của đơn vịmình thì cần thông qua việc phân tích đánh giá tình hình hoạt động của DN,trên cơ sở đó giúp nhà quản trị đƣa ra hoạch định, chiến lƣợc thích hợp nhằmkhắc phục những hạn chế và nâng cao HQHĐ của DN Tuy nhiên không phảiDNnàocũngthực hiện tốtcôngtácnày.
Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Hà Thanh là Công ty 100% vốn nhànước. Thực hiện theo quy định hiện hành, định kỳ hàng năm Công ty tiếnhànhphântích,đánhgiáHQHĐcủaDNđểgởichocơquanchủquảncấptrênmà đại diện là Sở
TC Bình Định, tuy nhiên việc phân tích đánh hiện tại củaCông ty còn sơ sài, chƣa phục vụ tốt cho công tác quản lý của chủ sở hữu,ngườiquảnlýCôngtycũngnhưcảithiệntìnhhìnhhoạtđộngcủaCôngty.
Xuất phát từ lý do trên, tôi chọn đề tài “Phân tích HQHĐ tại Công tyTNHH MTV Lâm nghiệp Hà Thanh” để làm luận văn tốt nghiệp thạc sĩ củamình, với mong muốn có thể nâng cao chất lƣợng công tác phân tíchHQHĐKDcũngnhƣkếtquảKDcủaCôngty.
Tổngquancáccôngtrìnhnghiêncứucóliênquanđếnđềtài
Với bất kỳ DN nào khi tiến hành hoạt động KD cũng đều quan tâm đếnHQHĐ Chính vì điều này, việc phân tích HQHĐ từ lâu đã đƣợc các nhà kinhtế, nhà quản lý nghiên cứu, phân tích và đề xuất những chỉ tiêu đánh giá nhằmtìmkiếmcác giảiphápnângcaoHQHĐ.
Qua khảo sát cho thấy, có rất nhiều nghiên cứu trong và ngoài nước vềphân tích HQHĐ trong các DN Các đề tài nghiên cứu thường đề cập đến cácchỉ tiêu phân tích, phương pháp phân tích, phương thức đo lường HQHĐcũng như mối quan hệ giữa HQHĐ với các yếu tố nhƣ tài sản sử dụng, vốnKD, chi phí (CP) KD Bên cạnh đó, cũng có các nghiên cứu đề cập đến phântíchhiệuquảKDtrongcácDNđặcthùnhƣ:chếbiếngỗ, TC-ngânhàng Đề cập đến hoạt động KD và phân tích HQHĐ trong các DN nói chungcũng nhƣ trong lĩnh vựclâm nghiệpn ó i r i ê n g c ó k h á n h i ề u n g h i ê n c ứ u c ủ a cácnhànghiên cứu,cácnhàquản lýtrongvàngoàinước.
Phạm trù hiệu quả và HQHĐ từ lâu đã đƣợc các nhà nghiên cứu, nhàquản lý kinh tế trên thế giới quan tâm nghiên cứu trên nhiều khía cạnh khácnhau.
Trong một số nghiên cứu trước đây, các nghiên cứu thường đề cập đếnhiệu quả về mặt kinh tế và hiệu quả về mặt xã hội Cụ thể: V.I Lênin trongcuốn “Điện khí hóa toàn quốc” (1995, tr34) đã nêu rõ “đạt đƣợc kết quả caonhất với chi phí thấp nhất là mục đích của mọi hoạt động kinh tế” [8] haySamuelsonvàDn orl ha u( 19 97 , trang125)trong c uố n“ Ki nh tếh ọc ” nêur õ
“hiệu quả tức là sử dụng một cách hữu hiệu nhất các nguồn lựcc ủ a n ề n k i n h tếđểthõamãnnhucầumongmuốncủaconngười”[14].Cácquanđiểmđượcđưarakhin ềnkinhtếthịtrườngchưapháttriểntoàndiệnvàthànhphầnkinhtế chủ yếu là kinh tế nhà nước nên điểm chung của các quan điểm trên là chỉtập trung vào việc đánh giá hiệu quả thu đƣợc về mặt kinh tế, xã hội khi sửdụng các nguồn lực xã hội vào các hoạt động kinh tế, xã hội Vì vậy, hạn chếlớn nhất của các nghiên cứu này là chƣa chú trọng đến HQHĐ của
Một nghiên cứu khác về nhóm các chỉ tiêu TC trong phân tích HQHĐ,các tác giả người Mỹ là Riggo (2007) trong tác phẩm “Understanding thefinancialscore”[17]vàPalepu,HealvàBernard(1999)trongtácphẩm“Businessanalysi svaluationusing financial statements” [16] vànghiêncứuvề phân tích Báo cáo tài chính (BCTC) (Financial reporting and analyis)
(1) Nhóm chỉ tiêu phản ánh hiệu suất hoạt động, nhóm chỉ tiêu này sửdụng để đánh giá khả năng sử dụng các nguồn lực kinh tế của DN trong quátrình hoạtđộng.
(2) Nhóm chỉ tiêu phản ánh KNSL, nhóm chỉ tiêu này dùng để phản ánhKNSLcủaDNtrongquá trìnhhoạtđộng.
Nhƣ vậy, ƣu điểm của các nghiên cứu này là đề xuất các chỉ tiêu phântíchHQHĐ trên phương diện TC khá toàn diện Các chỉ tiêu này phản ánhđượchiệusuấtsửdụngvàHQHĐcủaDNđểcungcấpthôngtinchongườisửdụng cả bên trong và bên ngoài DN để từ đó đƣa ra quyết định Tuy nhiên,điểmhạnchếcủacácnghiêncứunàylàchƣađềcậpđếncácchỉtiêuphântíchhiệu quả về mặt xã hội trong khi môi trường xã hội có tác động rất lớn đếnhoạtđộngDN.
Các nghiên cứu gần đây, các tác giả trong nước đã chú trọng đến quanđiểm về phân tích hiệu quả và nội dung các chỉ tiêu đánh giá, đo lườngHQHĐtrong cácDNtrên cảphươngdiện TCvàphi TC. ĐềcậpđếnphântíchHQHĐ trongcác nghiêncứuc ủ a c á c t á c g i ả trong nước đƣợc công bố trong các giáo trình, sách chuyên khảo đã đƣa racác chỉ tiêuphântíchvề chỉsốHQHĐnhƣ: hiệusuấtsửdụng tàisản(TS)/hàng tồn kho/các khoản phải thu/vòng quayT S / t ỷ s u ấ t s i n h l ợ i c ủ a doanhthu(DT)/TS ngắnhạn/dài hạn/vốnchủ sở hữu( V C S H ) / C P [ 1 ] , [ 2 ] , [3], [5], [11] Nhƣ vậy, mặc dù các quan điểm nghiên cứu tiếp cận trên cáckhíacạnh khác nhaun h ƣ n g c ó đ i ể m c h u n g l à p h â n t í c h H Q H Đ t h ô n g q u a banhómchỉtiêuchínhlà:
(1) Nhóm chỉ tiêu phản ánh hiệu suất sử dụng, nhóm chỉ tiêu này phảnánh hiệu suất sử dụng của các loại TS, nguồn lực trong DN, nhóm này đề cậpđếnchỉtiêunhƣhiệusuấtsửdụngTSngắnhạn,TSdàihạn,hiệusuấtsửdụnghàngtồnk ho,cáckhoản phảithu trongquátrìnhhoạtđộng KD;
(2) Nhóm chỉ tiêu phản ánhtầnsuấts ử d ụ n g, nhóm chỉt i ê u n à y đ á n h giá tần suất sử dụng các yếu tố nguồn lực nhanh hay chậm trong kỳ hoạt độngthôngquacác chỉtiêuphân tíchvòngquayvà sốngàyvòng quay
(3) Nhóm chỉ tiêu phân tích KNSL, nhóm này dùng để đánh giá khả năngtạo ra lợ nhuận (LN) của DN thông qua các chỉ tiêu nhƣ KNSL của DT, tổngTS,VCSHhayKNSLcủaCP
Tuy nhiên, nội dung các chỉ tiêu phân tích trong các công trình này đƣợctrình bày dưới dạng các chỉ tiêu tổng quát để áp dụng chung cho các loại hìnhDN nói chung chứ không đề cập đến từng loại hình KD cụ thể nào.
Vì vậy,việc vận dụng các chỉ tiêu phân tích này vào từng loại hình KD cụ thể nóichungvàKDlâmnghiệpnóiriêngđòihỏicácnhàphântíchphảivậndụng chophùhợpvớiđặc thùngànhnghềKDvàđócũnglàcâuhỏicầnlàmrõcủacácnhàphântích trongviệcvậndụng phântích chocácloạihìnhDNđặcthù. Ngoài ra còn có rất nhiều nghiên cứu về phân tích HQHĐ của các Côngty, trong các đề tài nghiên cứu khoa học hoặc án tiến sĩ, thạc sĩ đối với nộidụngp h â n t í c h H Q H Đ t r o n g c á c D N n ó i c h u n g v à t r o n g c á c D N đ ặ c t h ù thuộc các lĩnh vực KD khác nhau cũng đƣợc nhiều nhà khoa học và nghiêncứu sinhlựachọnnghiêncứu.Cụthể:
Tácg i ả L ê T h ị M a i H ồ n g ( 2 0 1 3 ) v ớ i n g h i ê n c ứ u“ H o à n t h i ệ n c ô n g tác phân tích HQHĐ tại CTCP FOCOCEV Quảng Nam”, luận văn đã hệthốngh ó a , n ê u c á c n h â n t ố t á c đ ộ n g v à o c h ỉ t i ê u h i ệ u q u ả T C ( R O E ) v à phântíchmức độả n h h ƣ ở n g c ủ a c á c c h ỉ t i ê u d ự a v à o p h ƣ ơ n g p h á p p h â n tíchnhƣsosánh,chitiết,thaythếliênhoànvàp h ƣ ơ n g p h á p D u p o n t Nghi êncứuđã đƣaram ột sốgiải p há p hoànthiệncông tácphântíchhiệuquảTCcủa Côngty[6].
Tác giả Nguyễn Thành Luân (2013) với nghiên cứu“Hoàn thiện côngtác phân tích HQHĐ tại Công ty Cao Su Kon Tum”, luận văn đã đƣa ra mộtsố giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích HQHĐ tại Công ty: hoànthiện phân tích hiệu quả KD cá biệt, hoàn thiện phân tích hiệu quả KD tổnghợp, hoàn thiện phân tích HQHĐ KD theo lĩnh vực hoạt động và đơn vị trựcthuộc Qua đó tác giả sử dụng phương pháp phân tích thay thế liên hoàn dạngtích số theo mô hình Dupont để xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tốđến chỉtiêuROE [7].
Tác giả Nguyễn Đăng Thành (2016) với nghiên cứu“Phân tích HQHĐtại
Công ty Cổ phần Cao Su Gia Lai – Kon Tum”, luận văn đã đƣa ra một sốgiải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích HQHĐ tại Công ty: hoàn thiệnphân tích hiệu quả KD cá biệt, hoàn thiện phân tích hiệu quả KD tổng hợp,hoàn thiệnphân tíchHQHĐKDtheo lĩnh vực hoạtđộng vàđơnvị trực thuộc.
Mụctiêunghiêncứu đềtài
Mục tiêu nghiên cứu tổng quát của luận văn là nghiên cứu công tác phântíchHQHĐ tại Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Hà Thanh trong thời gianqua nhƣ thế nào; từ đó, đề xuất các giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện côngtác phân tíchHQHĐ tại Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Hà Thanh trongthờigiantới.
Từmụctiêutổngquátnêutrên,luậnvănhướngđếnxácđịnhcácmụctiêu cụ thểcủanghiên cứunàynhƣsau:
Thứb a, đ ềx u ấ t m ộ t s ố g i ả i ph áp n h ằ m hoànt h i ệ n c ô n g t á c phânt í c h HQHĐtạ iCôngtyTNHHMTVLâmnghiệpHà Thanh.
Câuhỏinghiên cứu
Mộtlà,thựctrạngcôngtácphântíchHQHĐtạiCôngtyTNHHMTVLâmng hiệp Hà Thanhlànhƣthếnào?
Hail à, n h ữ n gg iả i p h á p n à o l àt h í c h h ợ p để h o à n t h i ệ n c ô n g tác ph ân tích HQHĐtại CôngtyTNHHMTVLâmnghiệpHà Thanh?
Đốitƣợngvàphạmvinghiêncứu
- Đốitượngnghiên cứu: Đối tƣợng nghiên cứu của luận văn là các vấn đề thực trạng phân tíchHQHĐ tạiCông ty TNHH MTVL â m n g h i ệ p H à T h a n h T ừ đ ó , t á c g i ả đ ề xuất các giải pháp cần thiết để hoàn thiện phân tích HQHĐ tại Công ty TNHHMTV Lâm nghiệp Hà Thanh nhằm góp phần giúp Công ty đánh giá chính xáchơn, toàn diện hơn về HQHĐ của Công ty để từ đó có giải pháp thích hợpnhằmnângcaoHQHĐcủaCôngty.
+ Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu cơ sở lý luận về phân tíchHQHĐ trong các DN, thực trạng và giải pháp nâng cao HQHĐ của Công tyTNHHMTVLâmnghiệpHà Thanh.
+ Về không gian: Luận văn tập trungp h â n t í c h H Q H Đ t ạ i C ô n g t y TNHHMTVLâmnghiệpHà Thanh.
+ Về thời gian: Luận văn tập trung phân tích HQHĐ tại Công tyTNHHMTVLâmnghiệpHàThanhtronggiaiđoạntừnăm2015đếnnăm2019.
Phươngphápnghiêncứu
Để tiến hành thu thập dữ liệu cho nghiên cứu, tác giả đã tiến hành xácđịnh nguồn dữ liệu thu thập, phương pháp thu thập, phạm vi thu thập và xửlýdữliệunhƣsau:
- Nguồn thu thập dữ liệu:Tác giả tiến hành thu thập từ hai nguồnchính lànguồndữliệu thứcấpvànguồndữliệusơ cấp.
- Phương pháp thu thập dữ liệu:Nguồn dữ liệu thứ cấp đƣợc tác giảthu thập từ các BCTC của Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Hà Thanh, cụthể là Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động KD, Thuyết minhBCTC,cácbáocáoquảntrịvàcácdữliệukháccóliênquanđếnHQ HĐcủa Công ty Ngoài ra, tác giả còn thu thập các thông tin từ bên ngoài cóliên quan đến Công ty nhƣ xu hướng phát triển của ngành, các nhân tố ảnhhưởng đến HQHĐ trong lĩnh vực lâm nghiệp,… từ Internet, sách, báo cóliên quan để phục vụ cho công việc phân tích Với nguồn dữ liệu sơ cấp, tácgiả thu thập bằng cách tham khảo ý kiến trực tiếp các cán bộ quản lý có liênquanđếnHQHĐnhư:Bangiámđốc,cáctrưởngphòng,kếtoántrưởng,
-Xử lý dữ liệu thu thập:Đối với nguồn dữ liệu thứ cấp, tác giả tiếnhành tập hợp để phân tích, so sánh, tổng hợp thông tin từ sổ sách, báo cáonhằm để đánh giá thực trạng công tác phân tích HQHĐ tại Công tyTNHHMTVLâmnghiệpHà Thanh.Cònđốivớinguồndữliệusơcấp,tác giảtiến hành ghi chép và tổng hợp lại nội dung các ý kiến để làm cơ sở cho nhữngnhận định của tác giả vềcông tác phân tíchH Q H Đ t ạ i C ô n g t y
Ýnghĩakhoahọcvàthựctiễncủađềtài nghiên cứu
-Về mặt lý luận:Luận văn hệ thống hóa những vấn đề lý luận về
-Về mặt thực tiễn:Luận văn đánh giá thực trạng phân tích HQHĐ tạiCông ty TNHH MTV Lâm nghiệp Hà Thanh Dựa vào kết quả phân tích, luậnvăn sẽ chỉ ra những kết quả đạt đƣợc, những mặt còn tồn tại trong quá trìnhhoạt động tạiC ô n g t y
Kết cấu củađềtài nghiên cứu
KHÁIN I Ệ M V À S Ự C Ầ N T H I Ế T P H Â N T Í C H H I Ệ U Q U Ả H O Ạ T ĐỘNGTRONGDOANHNGHIỆP
Từxaxưa,conngườiđãnhậnthứcđượccácnguồnlực,tàinguyênlàcógiới hạn nên trong quá trình lao động, con người luôn tìm mọi cách để sửdụng nguồn lực một cách có hiệu quả nhất Điều đóc h o b i ế t a i c ũ n g m u ố n làmviệchiệuquảvìkhônghànhđộngnàocủaconngườilàkhônghướngđếnhiệu quả cao hơn Từ đó cho thấy, phạm trù hiệu quả đã có từ rất lâu và rấtquan trọng, là mối quan tâm hàng đầu của mọi hoạt động cụ thể nhất là tronglĩnhvực kinhtế.
Trong từ điển Kinh tế học, hiệu quả đƣợc hiểu là: “Kết quả thực của việclàm mang lại” [10] Điều này cho thấy hiểu một cách chung nhất, hiệu quả làmộtphạmtrùkinhtếxãhội,làmộtchỉtiêuphảnánhtrìnhđộcủaconngườisửdụngcácyếutốcầnth iếtthamgiatrongcáchoạtđộngđểđạtđƣợckếtquảvớimụcđíchcủamình.Đâylàmộtkháiniệmr ộng,baogồmtấtcảcáclĩnhvựcđờisống, kinh tế, xã hội (từ sản xuất KD đến y tế, giáo dục, quốc phòng ), nókhôngchỉđềcậpđếnhiệuquảkinhtếmàcòncóhiệuquảxãhội.
BảnchấtcủaHQHĐlàhiệuquảcủanguồnlực,laođộngxãhộiđƣợcxác định bằng cách so sánh lƣợng kết quả hữu ích cuối cùng thu đƣợc vớilƣợng haophínguồnlực,lao độngxãhội.
Từ bản chất của HQHĐ, có thể đúc kết lại rằng:“ H Q H Đ l à m ộ t p h ạ m trù phản ánh trình độ sử dụng các nguồn lực của DN vào hoạt động KD saochohao phínguồnlực,tàilựclà thấp nhất vớilợiíchmang lạilàcaonhất;lợi ích mang lại bao gồm lợi ích cho bản thân DN và lợi ích cho cả xã hội.” Vớiquanđiểmnày,tácgiảđánhgiárằngHQHĐđƣợcbiểuhiệnthôngquaviệcsosánh:sosánhgi ữanguồnlựcbỏravớilợiíchthuđƣợcvàngƣợclại,cóthểsosánhgiữalợiíchthuđƣợcvớinguồn lựcbỏrahoặctrênmộtđơnvịnguồnlựcbỏ ra Đồng thời, HQHĐ phải đƣợc xem xét trong điều kiện không gian vàthời gian cụ thể và phải xem xét về phương diện hiệu quả kinh tế và hiệu quảxãhội.
HQHĐ của DN là mối quan tâm hàng đầu của các nhà kinh tế, nhà quảnlý DN; vì vậy, việc phân tích HQHĐ là hết sức quan trọng và cần thiết Vìphân tích HQHĐ là việc xem xét, đối chiếu, so sánh và đánh giá HQHĐ củaDN thông qua các chỉ tiêu hiệu quả giữa hiện tại với quá khứ, giữa chi phí bỏravớikếtquảthuđƣợc,giữahoạtđộngnàyvớihoạtđộngkhác,giữahiệuquảDN mình với hiệu quả của cácD N k h á c t r o n g c ù n g n g à n h K D ; c á c t h ô n g tin này sẽ giúp cho các đối tƣợng sử dụng thông tin có cơ sở khoa học để đƣaraquyếtđịnhKDcủamình.
Tóm lại, qua phân tích nêu trên cho thấy:H Q H Đ v à c á c c h ỉ t i ê u p h â n tích HQHĐ là công cụ quan trọng và hữu ích để đánh giá chất lƣợng hoạtđộngcủaDN;nógiúpcácnhàquảnlývàcácbênhữuquanđánhgiáchínhxácv i ệ c s ử d ụ n g v à k h a i t h á c c á c n g u ồ n l ự c c ủ a D N t r o n g q u á t r ì n h h o ạ t độngK Dcóhiệuquảhaykhông;đểdựavàođóđƣaracácquyếtđịnhphùhợp vớimục tiêu,mụcđích màmìnhquantâm.
Phân tích hoạt động của DN hướng vào phục vụ nội bộ của DN nên rấtlinh hoạt và đa dạng trong các phương pháp và dạng thức báo cáo, trình bày.Hoạtđộngphântíchnhằmgiúp:
- DN tự đánh giá mặt mạnh, mặt yếu để từ đó củng cố, cải tiến phươngthứcquảnlý,điềuhànhDNmìnhchophùhợp;
Nhƣ vậy, phân tích HQHĐ trong DN hết sức cần thiết và có vai trò quantrọng đốivớinhàquảntrịtrongDN[13].
NGUỒNTHÔNGTINSỬ D Ụ N G V À CÁC PH ƢƠ NG P H Á P P HÂ NTÍCHHIỆUQUẢHOẠTĐỘNG
KhiphântíchHQHĐtrongDN,cầnphảicócácthôngtintừbêntrongcủaDN nhƣthôngtintừBCTCvàcácbáocáonội bộ củaDN.
- Về mặt kinh tế: Số liệu phần TS cho phép đánh giá một cách tổng quátquymôvàkếtcấuTScủaDN.Sốliệuphầnnguồnvốnphảnánhcácnguồnt àitrợ choTS củaDN.
- Về mặt pháp lý: Số liệu phần TS thể hiện giá trị các loại TS hiện có màDN có quyền sở hữu, quản lý và kiểm soát đối với TS Phần nguồn vốn thểhiện phạm vi trách nhiệm và nghĩa vụ của DN về tổng số vốn KD với chủ nợvàchủsở hữu. b BáocáokếtquảKD
Báo cáo kết quả hoạt động KD là BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quáttình hình và kết quả KD của DN trong một thời kỳ theo các loại hoạt động,tình hình thực hiện nghĩa vụ của DN với Nhà nước về thuế và các khoản phảinộp khác. Báo cáo kết quả hoạt động KD có ý nghĩa quan trọng trong việc đánh giáhiệu quả
KD và công tác quản lý hoạt động KD của DN Thông qua báo cáokết quả hoạt động KD có thể kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch về thunhập, CP và kết quả từng loại hoạt động cũng nhƣ kết quả chungc ủ a t o à n DN; có thể đánh giá hiệu quả và KNSL của DN, đồng thời đánh giá tình hìnhthựchiệnnghĩavụvớinhànướcvềthuếvàcáckhoảnphảinộp khác. c Báocáolưuchuyển tiềntệ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tổng hợp phản ánh việc hình thànhvà sử dụng lượng tiền phát sinh theo các hoạt động khác nhau trong kỳ báocáo của DN Báo cáo lưu chuyển tiền có tác dụng quan trọng trong việc phântích và đánh giá khả năng thanh toán, khả năng đầu tƣ, khả năng tạo ra tiềncũngnhƣviệcgiảiquyết các mối quanhệ TCtrong DN. d ThuyếtminhBCTC
Thuyết minh BCTC của bộ BCTC của DN đƣợc lập để bổ sung chi tiếtvề các thông tin nhƣ đặc điểm hoạt động, chế độ kế toán áp dụng, giải thíchmột số vấn đề về hoạt động SX KD và tình hình SX của DN trong kỳ báo cáo,đồng thời khắc phục tính tổng hợp của số liệu thể hiện trên Bảng cân đối kếtoánvà báocáokếtquả hoạt độngKD.
HoạtđộngKDcủaDNchịutácđộngbởinhiềunhântốthuộcmôitrườngvĩmôn ên phân tíchB C T C c ần đặttrongbối cảnh ch un gc ủa ki nh t ế trong nước và các nền kinh tế trong khu vực Kết hợp những thông tin này sẽ đánhgiá đầy đủ hơn tình hình và dự báo những nguy cơ, cơ hội đối với hoạt độngcủaDN.Những thôngtinthường quantâmbao gồm:
- Thông tinvềlãisuấtngân hàng,tráiphiếu khobạc,tỷgiángoạitệ,tìnhhìnhbiến động củathị trường chứngkhoán,…
- Cácc h í n h s á c h k i n h t ế l ớ n c ủ a c h í n h p h ủ , c á c c h í n h s á c h c h í n h t r ị , ngoại giao của nhànước. b Thôngtintheongành
- Nguycơxuấthiệnnhữngđối thủ cạnhtranh tiềmtàng. c Thôngtin vềđặcđiểmhoạtđộng củaDN
Phương pháp so sánh là phương pháp được sử dụng rộng rãi, phổ biếntrong phân tích kinh tế nói chung và phân tích HQHĐ nói riêng Mục đích củaso sánh là làm rõ sự khác biệt hay những đặc trƣng riêng vốn có của đốitƣợng nghiên cứu; từ đó, giúp cho các đối tƣợng quan tâm có căn cứ để đề raquyết định lựa chọn Khi sử dụng phương pháp so sánh, các nhà phân tíchthườngchúýmộtsốvấnđềnhưsau:[1];[2];[3];[5]:
- Điềukiệnsosánhđượccủachỉtiêu: Để có thể so sánh đƣợc đòi hỏi chỉ tiêu nghiên cứu đƣợc phải đảm bảothống nhất về nội dung kinh tế, thống nhất về phương pháp tính toán, thốngnhấtvềthời gianvàđơn vịđolường.
Gốcsosánhđƣợclựachọncóthểlàgốcvềkhônggianhaythờigian,tuỳ thuộc vào mục đích phân tích Về không gian, có thể so sánh đơn vị nàyvới đơn vị khác, bộ phận này với bộ phận khác, khu vực này với khu vựckhác, Việc so sánh về không gian thường được sử dụng khi cần xác định vịtrí, HQHĐ hiện tại giữa các DN, so với số bình quân ngành, bình quân khuvực, Khi so sánh về mặt không gian, điểm gốc và điểm phân tích có thể đổichỗ cho nhau mà không ảnh hưởng đến kết luận phân tích Về thời gian, gốcso sánh được lựa chọn là các kỳ đã qua (kỳ trước, năm trước) hay kế hoạch,dựtoán.Cụthể:
Khi xác định xu hướng và tốc độ phát triển của chỉ tiêu phân tích, gốc sosánh được xác định là trị số của chỉ tiêu phân tích ở kỳ trước hoặc hàng loạtkỳ trước (năm trước) Lúc này sẽ so sánh trị số chỉ tiêu giữa kỳ phân tích vớitrịsốchỉtiêuởcáckỳgốckhácnhau;
Khiđánhgiátìnhhìnhthựchiệnmụctiêu,nhiệmvụđặtra,gốcsosánhlà trị số kế hoạch của chỉ tiêu phân tích Khi đó, tiến hành so sánh giữa trị sốthựctế vớitrịsốkếhoạchcủa chỉtiêunghiêncứu.
Các dạng so sánh thường được sử dụng trong phân tích là so sánh bằngsốtuyệtđối,sosánhbằngsốtươngđốivàsosánhvớisốbìnhquân.
Trong quá trình hoạt động sản xuất KD của DN hình thành nhiều mốiliên hệ cân đối về lƣợng giữa hai mặt của các yếu tố và quá trình KD nhƣ:Quan hệ cân đối giữa tổng TS và tổng nguồn vốn hình thành TS, giữa nguồnthu, chi và kết quả, giữa nhu cầu sử sụng vốn và khả năng thanh toán, giữanguồn huy động và sử dụng vật tƣ trong SX KD, Các mối liên hệ cân đốinày nếu đƣợc đảm bảo sẽ phản ánh một phần hoạt động SX KD của DN đangdiễn rađềuđặnvà bềnvững.
Phươngphápliênhệcânđốilàphươngphápmôtảvàphântíchcáchiệntượngkinhtếkhi màgiữachúng tồntạimốiquanhệcânbằng,cóthểnóirằng mối liên hệ cân đối dựa trên cơ sở là cân bằng về lƣợng giữa hai mặt củacác yếu tố và quá trình SX KD Dựa vào các mối quan hệ cân đối này, nhàphân tích sẽ xác định được ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động củachỉ tiêu phản ánh đối tượng phân tích Phương pháp liên hệ cân đối được sửdụng nhiều trong công tác lập vàxâyd ự n g k ế h o ạ c h v à n g a y c ả t r o n g c ô n g tác hạch toán để nghiên cứu các mối liên hệ về lƣợng của các yếu tố và quátrìnhKD.Trên cơsởđó cóthểxácđịnhảnhhưởng củacácnhântố. Đểápdụngphươngphápliênhệcânđối,cácnhàphântíchthườnglập bảng số liệu theo tính cân đối của hiện tƣợng kinh tế cần phân tích, có thể kếthợpthêmcácphươngphápphântíchkhácnhưphươngphápchitiết,phươngphápsosánh,.
Phương pháp này được sử dụng để chia nhỏ quá trình và kết quả chungthành những bộ phận khác nhau phục vụ cho việc nhận thức quá trình và kếtquả đó dưới những khía cạnh khác nhau phù hợp với mục tiêu quan tâm củatừngđốitượngtrongtừngthờikỳ.Trongphântích,ngườitathườngphânchiachi tiết quá trình phát sinh và kết quả đạt đƣợc thông qua những chỉ tiêu kinhtế theo những tiêu thức sau: Chi tiết theo yếu tố cấu thành của chỉ tiêu nghiêncứu, chi tiết theo thời gian phát sinh quá trình và kết quả kinh tế, chi tiết theokhônggianphátsinh củahiện tƣợng vàkếtquảkinh tế.
1.2.2.4 Phươngpháploạitrừ Để xác định xu hướng và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉtiêu phân tích, người ta sử dụng phương pháp loại trừ nghĩa là để nghiên cứuảnh hưởng của một nhân tố phải loại trừ ảnh hưởng của nhân tố khác. Đặcđiểmcủaphươngphápnàylàluônđặtđốitượngphântíchvàocáctrườnghợpgiả định khác nhau. Tuỳ thuộc vào mối quan hệ giữa chỉ tiêu phân tích với cácnhân tố ảnh hưởng mà sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn hay phươngphápsốchênhlệch.
Phương pháp thay thế liên hoàn: là phương pháp xác định ảnh hưởngcủa từng nhân tố bằng cách thay thế lần lượt và liên tiếp các nhân tố từ giá trịkỳ gốc sang kỳ phân tích để xác định trị số của chỉ tiêu khi nhân tố đó thayđổi Sau đó, so sánh trị số của chỉ tiêu vừa tính đƣợc với trị số của chỉ tiêuchưacóbiếnđổicủanhântốcầnxácđịnhsẽtínhđượcmứcđộảnhhưởngcủanhân tố đó.Đặc điểm và điều kiện áp dụng phương pháp thay thế liên hoànnhưsau:
- Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phản ánh đối tƣợngnghiên cứu;
- Mối quan hệ giữa chỉ tiêu phản ánh đối tƣợng nghiên cứu với các nhântốảnhhưởngthểhiệndướidạngtíchsốh o ặ c thươngsố;
NỘIDUNGPHÂNTÍCHHIỆUQUẢHOẠTĐỘNGTRONGDOANHNG HIỆP20 1 Phântích đánhgiáhiệuquảkinhdoanh
Hiện nay, có rất nhiều quan điểm cho rằng phân tích HQHĐ của DN cầnxem xét một cách tổng thể bao gồm nhiều hoạt động Hoạt động KD và hoạtđộng TC ở
DN có mối quan hệ qua lại nên phân tích HQHĐ của DN phải xemxét đầy đủ cả hai hoạt động này Một DN có thể có hiệu quả KD cao nhƣngđạthiệuquảTCthấpvì cácchínhsáchtài trợkhông thíchhợp [1],[3],[5],[11]:
Hiệu quả KD là một phạm trù kinh tế, phản ánh trình độ sử dụng cácnguồnlựcsẵncócủaDNđểđạtđƣợckếtquảcaonhấtvớiCPbỏrathấpnhất.Phân tích hiệu quả
KD của một DN là một vấn đề hết sức phức tạp Do vậy,hiệu quả KD của DN cần đƣợc xem xét trên nhiều góc độ, bao gồm cả chi tiếtvà tổng hợp Một số các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả KD trong DN nhƣ các chỉtiêu phản ánh hiệu suất sử dụng TS, một số các chỉ tiêu phản ánh KNSL (tỷsuất lợinhuận thuần,tỷsuấtsinhlợi của TS,tỷsuất sinhlợi kinh tếcủaTS).
TSlàcơsởvậtchấtkỹthuậtcủaDN,phảnánhnănglựchiệncócủaDN.Chínhvìvậy,sửdụ ngTShiệncómộtcáchcóhiệuquảvàohoạtđộngKDlàmộttrongnhữnggiảiphápquantrọngđ ểnângcaohiệuquảKDcủaDN.
Chỉ tiêu hiệu suất sử dụng tổng TS dùng để đánh giá hiệu quả sử dụngtổngTScủaDN.Chỉtiêunàyđƣợctínhdựavàocôngthứcsau[1],[3],[5]:
Hiệusuất sửdụng tổngTS = Doanh thu thuần
Chỉ tiêu này cho biết mỗi đồng TS của DN tạo ra bao nhiêu đồng doanhthu hay trong một kỳ phân tích, các TS quay đƣợc bao nhiêu vòng Chỉ tiêunày càng cao càng có lợi cho DN, chứng tỏ trong kỳ, DN sử dụng TS cànghiệuquả.Ngƣợclại,nếuchỉtiêunàythấpchứngtỏcácTSluânchuyểnchậm,nguyên nhân có thể là do hàng tồn kho (HTK) tồn đọng nhiều, sản phẩm dởdang, hay tài sảnc ố đ ị n h ( T S C Đ ) h o ạ t đ ộ n g c h ƣ a đ ạ t c ô n g s u ấ t t ố i đ a k é o theohoạtđộngKDcủaDNbịđìnhtrệ. b Đối vớitàisảndàihạn Đối với DN SX, kết quả KD hình thành chủ yếu từ năng lực TSCĐ. Đểđánhgiáhiẹ^usuấtsửdụng TSCĐsửdụngchỉtie^u sau:
Chỉ tiêu trên phản ánh một đồng nguyên giá TSCĐ đem lại bao nhiêuđồng kết quả đầu ra Trị giá chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ hiệu suất sử dụngTSCĐcàngcao. c Đối vớitài sản ngắn hạn
Hiệu suất sử dụng tài sản ngắn hạn (TSNH) của DN thể hiện khả năngsửdụngtoànbộcácnguồnlựcvàcườngđộsửdụngcácnguồnlựcđầuvàođểtạo ra kết quảKD trong quá trìnhhoạt động.Mộtsốcácc h ỉ t i ê u p h ả n á n h hiệusuấtsửdụngTSNHnhƣsốvòngquaycủaTSNH,sốvòngquayHTK,sốvòng quaykhoảnphải thukháchhàng(PTKH)
- Số vòng quay của TSNH,để phân tích được chỉ tiêu này, bước đầu taphảiđitínhđƣợcsốvòngquaycủaTSNH,đƣợctínhdựavàocôngthứcsau:
Số vòng quay củaTSNH = Doanh thu thuần
Chỉt i ê u n à y c h o b i ế t t r o n g k ỳ T S N H c ủ a D N l u â n c h u y ể n đ ƣ ợ c m ấ y vòng.Chỉ tiêu nàycàngcaothểhiệnhiệuquả sửdụngTSNHcàngcao.
Số ngày bình quânmộtvòngquayc ủa TSNH
= Số vòng quay củaTSNH (ngày) (1.5)
Chỉt i ê u n à y c h o b i ế t t r o n g k ỳ h o ạ t đ ộ n g c ủ a D N , 1 v ò n g q u a y c ủ a TSNH quay trong bao lâu Thời gian này càng ngắn thì HQHĐ càng cao vàngƣợclại.
- Số vòng quay HTK, để phân tích được chỉ tiêu này, bước đầu ta phải đitínhđƣợcsốvòngquayHTK,đƣợctínhdựavàocôngthứcsau:
Số vòng quayHTK = Giá vốn hàng bán
Số ngày bình quânmột vòngquay
Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ hoạt động của DN, 1 vòng quay của HTKquay trong bao lâu Thời gian này càng ngắn thì hiệu suất hoạt động càng caovàngƣợclại.
- Số vòng quay các khoản phải thu, để phân tích đƣợc chỉ tiêu này, bướcđầutaphảiđitínhđượcsốvòngquayHTK,đượctínhdựavàocôngthứcsau:
Số vòng quaycác khoảnphải thu
Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ các khoản phải thu của DN luân chuyểnđƣợc mấy vòng Chỉ tiêu này càng cao thể hiện hiệu quả sử dụng các khoảnphảithucàngcao.
Số ngày vòngquaycáckh oản phảithu
Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ hoạt động của DN, 1 vòng quay các khoảnphảithuquayđƣợctrongbaolâu.Tuynhiên,khisốvòngquaycáckhoảnphảithu quá lớn chứng tỏ DN chủ yếu bán hàng thu bằng tiền mặt, hạn chế chínhsáchchonợ.ĐiềunàysẽgâybấtlợichoDNtrongđiềukiệnđốithủcạnhtranhcóchínhsáchbá nhàngchấpnhậnnợrỗngrãihơn.
1.3.1.2 Phântíchkhảnăng sinhlợi Ở góc độ phân tích hiệu quả KD của DN thông qua các BCTC thì việcphân tích chỉ giới hạn ở việc phân tích hiệu quả cuối cùng thông qua các chỉtiêu doanh thu và lợi nhuận mà DN đạt đƣợc, do vậy nội dung phân tíchHQHĐ KD của DN bao gồm các chỉ tiêu: tỷ suất lợi nhuận thuần (ROS), tỷsuất sinhlợicủa TS(ROA),tỷsuấtsinh lợikinh tế của TS(RE). a Tỷsuấtlợinhuậnthuần
Khả năng tạo ra doanh thu của DN là những chiến lƣợc dài hạn, quyếtđịnh tạo ra lợi nhuận và nâng cao HQHĐ Tuy nhiên, mục tiêu cuối cùngcủa các nhà quản trị không phải là doanh thu mà là lợi nhuận sau thuế Dovậy, để tăng lợi nhuận sau thuế cần phải duy trì tốc độ tăng của doanh thulớn hơn tốc độ tăng của CP, khi đó mới có sự tăng trưởng bền vững Mặtkhác, chỉ tiêu này cũng thể hiện trình độ kiểm soát CP của các nhà quản trịnhằm tăng sự cạnh tranh trên thị trường KNSL của doanh thu được thểhiện qua chỉ tiêu “Tỷ suất lợi nhuận thuần” Chỉ tiêu ROS đƣợc xác địnhtheo côngthứcsau:
Tỷ suất lợi nhuậnthuần = Lợi nhuậnsau thuế
“Doanh thu thuần” ở đây chính là doanh thu thuần hoạt động KD, baogồm doanh thu thuần bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu thuần hoạtđộng TC, thu nhập khác Trong trường hợp doanh thu thuần hoạt động TC vàthu nhập khác không đáng kể, có thể sử dụng doanh thu thuần bán hàng vàcung cấp dịch vụ để tính toán Chỉ tiêu này phản ánh quan hệ giữa lợi nhuậnsau thuế và doanh thu thuần của DN Chỉ tiêu này cho biết mộtđ ồ n g d o a n h thu thuần đem lại bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế Trị số của chỉ tiêu nàymang giá trị dương có nghĩa là DN KD có lãi, trị số này càng lớn phản ánhHQHĐ của DN càng cao Trị số này mang giá trị âm nghĩa làC ô n g t y K D thualỗ.Chỉtiêunàyphụthuộcrấtlớnvàođặc điểmKDcủa từngngành.
Vì thế, người ta thường so sánh chỉ tiêu này với bình quân của toànngành mà DNthamgia. b Tỷsuấtsinhlợi của tàisản Đối với một DN hoạt động SX KD, TS là cơ sở vật chất kỹ thuật,phản ánh tình hình hiện có của DN Chính vì vậy, sử dụng TS hiện có mộtcách có hiệu quả vào hoạt động KD là một trong những giải pháp quantrọng để nâng cao HQHĐ của DN Hiệu quả sử dụng TS của DN thể hiệnqua KNSL của TS Vì vậy, về thực chất, quá trình phân tích hiệu quả sửdụng TS chính là phân tích KNSL của TS; để qua đó xem xét các nguyênnhân ảnh hưởng đến KNSL của
TS và đề ra giải pháp quản lý phù hợpnhằm không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng TS, góp phần bảo toàn vốn,nâng cao HQHĐ Đồng thời, trong quá trình phân tích, ngoài việc phân tíchKNSL của tổng TS, để đánh giá đầy đủ, toàn diện về KNSL của các loại TScủa
DN khi tham gia vào quá trình SX KD, người phân tích còn có thể đisâu phân tích KNSL của từng bộ phận
TS nhƣ: tài sản dài hạn (TSDH),TSNH,TSCĐ.
KNSLcủa TS đƣợcphảnánhrõnét nhất thông quachỉtiêu t ỷ suất sinhlợicủaTS,chỉtiêunàyphảnánhkhảnăngtạoralợinhuậnsauthuếcủa TS mà
DN sử dụng cho hoạt động KD của mình Tỷ suất sinh lợi củaTSđƣợctrìnhbàytheo các côngthứcsau:
Tỷ suất sinh lợicủa TS = Lợi nhuậnsau thuế
Chỉ tiêu này cho biết, trong một kỳ phân tích, DN đầu tƣ một đồng TSthì thu đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế Chỉ tiêu này càng cao càngchứng tỏ hiệu quả sử dụng TS của DN càng tốt, góp phần nâng cao khảnăngđầu tƣcủaDN. Đồng thời, trong quá trình phân tích, ngoài việc phân tích KNSL củatổng
TS, người phân tích còn có thể đi sâu phân tích KNSL của từng bộphận TS nhƣ: TSNH, TSDH Tỷ suất sinh lợi của TSNH và tỷ suất sinh lợicủaTSDHđƣợctrìnhbàitheo cáccông thứcsau:
Tỷ suất sinh lợicủaTSNH = nhuậnsauLợi thuế
THÔNGTINCHUNGVỀCÔNGTY
Co^ngtyTNHHLa^mnghiẹ^pHàThanh(sauđa^ygọitắtlà“Co^ngty”)đuvợ cthànhlạ^ptre^ncovsởchuyểnđổiCo^ngtyLa^mnghiẹ^pHàThanh theo quyếtđịnhsố2 6 2 /
Q Đ - U B N D n g à y 2 2 / 0 6 / 2 0 1 0 c ủ a ủ y b a n nha^nda^nTỉnh BìnhĐịnh.Co^ngtylàđovnvịhạchtoánđọ^clạ^p,hoạtđọ^ng SX KD theo Giấy chứng nhạ^n đa˘ng ký doanh nghiẹ^p số4100258881ngày31/07/2010củaSởKếhoạchvàĐầutuvTỉnhBìnhĐịnh,Luạ^tDoan hnghiẹ^p,Điềulẹ^Co^ngtyvàcácquyđịnhpháplýhiẹ^nhành có lie^n quan Từ khi chuyển đổi sang mo^hình Co^ng ty TNHH đếnnay, co^ng ty đã 2 lần điều chỉnh giấy chứng nhạ^n đa˘ng ký DN và lần điểuchỉnhgầnnhấtvàongày06/08/2015.
TênCông ty:Công ty TNHHlâmnghiệpHàThanh
Trụsởchính:khu phố ThịnhVăn 2-thị trấn VânCanh-huyện Vân Canh
Giấy chứng nhận đăng ký KD số 4100258881 do sở Kế hoạch và Đầu tƣtỉnhBìnhĐịnhcấpngày31tháng7năm2010từkhicấpđếnnayCôngtyđã3 lần thay đổi giấy chứng nhận đăng ký DN, lần thay đổi thức 3 vào ngày 20tháng 06năm2019.
2.1.2 Quá trìnhhình thànhvà phát triển
Tiền thân của Công ty TNHH Lâm nghiệp Hà Thanh là Lâm trường HàThanh đơn vị hạch toán phụ thuộc của Công ty lâm đặc sản xuất khẩu BìnhĐịnh.
Năm 1995, thực hiện theo Công văn số 2550/TCLN ngày 31 tháng 8năm
1995 của Thứ trưởng bộ lâm nghiệp về việc thành lập Lâm trường HàThanh.TheoVănbảntrênUBNDtỉnhBìnhĐịnhraQuyếtđịnhsố2276/QĐ/UBND ngày 29/09/1995 tách Lâm trường Hà Thanh thuộc Công tylâm đặc sản xuất khẩu Bình Định thành Lâm trường Hà Thanh trực thuộc sởNông nghiệp và PTNT Bình Định, trụ sở chính đặt tại xã Canh Thuận, huyệnVân Canh,tỉnhBìnhĐịnh.
Năm2006,thựchiệntheoNghịđịnhsố200/2004/NĐ-CPngày03/12/2004 của Chính phủ về việc sắp xếp đổi mới Lâm trường quốc doanh,Chủ tịch UBND tỉnh Bình Định phê duyệt phương án tổ chức Lâm trường HàThanh thành Công ty lâm nghiệp Hà Thanh thuộc UBND Tỉnh Bình Định tạiQuyết địnhsố874/QĐ-UBNDngày25/12/2006.
Năm2008,thựchiệntheoQuyếtđịnhsố850/QĐ-UBNDngày26/12/2007 của UBND tỉnh Bình Định về việc chuyển cácC ô n g t y l â m nghiệpHàThanh,Sông KônthànhCông tycon củaTổngCôngtyPISICO.
Năm2009,thựchiệntheoCôngvănsố1151/TTg-ĐMNn g à y 14/7/2009 củaThủ tướng chính phủ về việc triển khai phương án sắp xếp,đổimớicácCôngty100%vốnnhànướcvàthựchiệntheoCôngvănsố4083/UBND-TH ngày 26/11/2009 của Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định vềviệc phương án sắp xếp đổi mới các Công ty 100% vốn nhà nước theo chủtrươngcủaThủ tướngchính phủ.Năm2010,Côngty LâmnghiệpHàThanh chuyển đổi thành Công ty TNHH một thành viên theo Quyết định số 262/QĐ- UBND ngày 22 tháng 06 năm 2010 của UBND tỉnh Bình Định Trụ sở chínhCôngtyđặt tạithịtrấn Vân Canh,huyệnVân Canh,tỉnh BìnhĐịnh.
Năm 2016, thực hiện theo Nghị định 118/2014/NĐ-CP ngày 17/12/2014của chính phủ về sắp xếp đổi mới và phát triển, nâng cao HQHĐ của Công tynông, lâm nghiệp Công ty TNHH Lâm nghiệp Hà Thanh vẫn tiếp tục duy trì,củng cố, phát triển và tái cơ cấu Công ty TNHH một thành viên Lâm nghiệpHà Thanh theo mô hình Công ty lâm nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốnđiều lệ thực hiện nhiệm vụ sản xuất và cung ứng sản phẩm dịch vụ công íchtheo Quyết định số 2158/QĐ- UBND ngày 24 tháng 6 năm 2016 của UBNDtỉnhBìnhĐịnh.
Ngành nghề KD chính của Công ty hiện nay gồm: Trồng rừng và cha˘msóc rừng; đại lý du lịch (chi tiết: KD du lịch sinh thái; trồng hoa, ca^y cảnh);khai thác gỗ; khai thác la^m sản khác trừ gỗ; hoạt đọ^ng dịch vụ la^mnghiẹ^p;quảnlývàbảovẹ^rừng;chếbiếnno^ngsản,la^msản;hoạtđọ^ngdịchvụ no^ngnghiẹ^pvànguvnghiẹ^p;dịchvụvạ^ttuv,kỹthuạ^t,giốngca^ytrồng.
ĐẶCĐIỂMTỔCHỨCCỦACÔNGTY
Tổng sốlaođộng hiệncócủaCôngtytínhđếncuốinămTC 2020 là50người.Trongđócán bộquảnlýlà06người.
KIỂM SOÁT VIÊN CHỦ TỊCH CÔNG TY
Phòng Kế hoạch Phòng Kế toán
Phòng Tổ chức hành chính Phòng Kỹ thuật tổng hợp Phòng Quản lý bảo vệ tài nguyên rừng
Trạm Quản lý bảo vệ rừng
Trạm Quản lý bảo vệ rừng Canh Giao Trạm Quản lý bảo vệ rừng Hà Dế Trạm Quản lý bảo vệ rừng Kà Te Đội sản xuất cây giống
Chỉ đạo trực tiếpPhối hợp Phối hợp, kiểmsoát
2.2.2 Nhiệmvụcủacác cấpvàcác bộ phận a) Ngườiquảnlý DN:
Cán bộ quản lý tại Công ty TNHH Lâm nghiệp Hà Thanh gồm 06người, cụ thể: 01 Chủ tịch Công ty, 01 Kiểm soát viên, 01 Giám đốc, 02 PhóGiámđốcvà 01
- Chủ tịch Công ty:Quyết định chiến lƣợc, kế hoạch SX KD và kế hoạchđầu tƣ phát triển 5 năm của Công ty sau khi đề nghị và đƣợc Chủ sở hữuCông ty phê duyệt Chịu trách nhiệm quản lý và điều hành Công ty tuân thủđúngquyđịnh củapháp luật vàcácquyết định củaChủsởhữu Công ty.
- Kiểm soát viên tại Công ty: Thực hiện theo qui chế hoạt động của
Kiểmsoát viên đã đƣợc chủ sở hữu (UBND tỉnh) qui định Thay mặt chủ sở hữugiámsátmọihoạtđộngcủaCôngty,thựchiệncácnhiệmvụkháctheoĐiềulệ Côngty.
- Giám đốc:Tổ chức thực hiện và đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch,phương án KD, kế hoạch đầu tư của Công ty; thực hiện quyền và nghĩa vụkháctheoquyđịnhcủaphápluậtvàĐiềulệCôngty.
- Phó Giám đốc thứ nhất:Phó Giám đốc trực khi Giám đốc đi vắng thaymặt Giám đốc điều hành công việc chung của Công ty Phụ trách lĩnh vựcQuản lý bảo vệ rừng, chịu trách nhiệm giải quyết đúng nguyên tắc thuộc lĩnhvựcđƣợcphân công,phụtrách vàbáo cáo lạiGiámđốcbiết.
- Phó giám đốc thứ hai:Phụ trách công tác lâm sinh bao gồm công tácSX cây giống, trồng rừng, khai thác rừng trồng, chăm sóc rừng trồng, các quitrìnhkỹthuậtlâmsinh,phốihợpcácphòngnghiệpvụthammưucholãnhđạotrong côngtác hoạtđộngSXKD.
- Kế toán trưởng:Phải thực hiện đầy đủ các trách nhiệm đƣợc quy địnhtạiĐiều53,55củaLuậtsố88/2015/QH13vềKếtoánđãđượcQuốchộinướcCộng hoà xã hộichủnghĩaViệtNam khoáXIII, kỳ họp thứ 10 thôngq u a ngày20/11/2015. b) Cácphòngnghiệpvụ:
Văn phòng Công ty gồm 04 phòng nghiệp vụ có chức năng tham mưu,giúp việc cho Giám đốc Công ty về các lĩnh vực nghiệp vụ, chuyên môn, cụthể:
- Phòng Kế toán - TC:Nhiệm vụ chủ yếu của phòng nhƣ sau: xây dựngkế hoạch TC của Công ty; tổ chức hoạt động kế toán; hướng dẫn, kiểm traviệc thực hiện các chế độ kế toán tại Công ty; thực hiện cung cấp các báo cáophântíchHQHĐ choCôngtytheođịnhkỳhoặc độtxuất.
- Phòng Tổ chức - Hành chính:Nhiệm vụ chủ yếu của phòng là: đềxuất về sắp xếp, tổ chức bộ máy quản lý - SX; quản lý, theo dõi công tác laođộng tiền lương; công tác nhân sự; công tác thanh tra, giải quyết đơn thư tốcáo của cánbộcôngnhânviên.
- Phòng Kế hoạch:Nhiệm vụ chủ yếu của phòng nhƣ sau: xây dựng vàchỉ đạo thực hiện các kế hoạch SX KD; dự toán xây dựng cơ bản lâm sinh;quản lý hồ sơ, tài liệu có liên quan đến rừng và đất rừng, theo dõi vốn rừngtoàn Côngty.
- PhòngKỹthuậttổnghợp:Nhiệmvụchủ yếucủaphòngnhƣsau:thiếtkế kỹ thuật các dự án, các công trình lâm sinh; quản lý kỹ thuật trên toàn bộdiện tích rừng và đất rừng; xây dựng và trình duyệt hồ sơ thiết kế; tổ chứcnghiên cứu,ứngdụngtiếnbộkhoahọckỹthuật.
- Phòng Quản lý bảo vệ tài nguyên rừng:Nhiệm vụ chủ yếu của phòngnhƣ sau: tổ chức công tác nghiệm thu rừng trồng và nghiệm thu rừng sau khaithác; tổ chức kiểm tra công tác quản lý bảo vệ rừng và đất rừng; kiểm tra,giámsátviệckhaithác,vậnchuyển gỗ,lâmsản. c) Đội sản xuất cây giống:Có trách nhiệm tổ chức sản xuất các loại câygiống cungcấp choCôngtytrồngrừngvàtiêuthụ. d) Các Trạm Quản lý bảo vệ rừng:Nhiệm vụ chủ yếu của trạm là tổchức quản lý bảo vệ diện tích rừng và đất rừng tự nhiên, rừng SX, đƣợc Nhànước giao và cho thuê trên địa bàn phụ trách; theo dõi tình hình sinh trưởngvàphát triển rừng,giámsát việc chămsóc,trồngrừng vàkhaithácrừng.
Do đặc thù của Công ty là nằm trên địa bàn rộng và các đội, trạm quảnlý rừng thì phân tán, vị trí đặt trạm thường nằm ở sâu trong núi để thuận tiệnchocôngtácquảnlý,bảovệrừngnênCôngtyápdụngmôhìnhtổchứcbộ máy kế toán phân tán Các Đội, trạm quản lý rừng làm nhiệm vụ thu thậpchứng từ, thống kê sau đó gửi về Phòng Kế toán tại văn phòng Công ty đểtổng hợp, xử lý.Trên cơ sở đó, Phòng Kế toán tại Văn phòng Công ty sẽ lậpbáo cáochotoànCôngty.
Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Thông tƣ số200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ TC Hiện tại, Công ty đang sửdụng hình thức kế toán máy trên phần mềm Infobus, thiết kế theo hình thứcChứng từghisổ.
Vì Công ty đang sử dụng phần mềm, nên công việc kế toán đều chạytrên chương trình Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ cần thiết vàhợp lệ, kế toán các phần hành xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có đểnhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phầnmềm kế toán, kiểm tra số liệu mà các phòng ban khác gửi qua, kiểm tra tàikhoản rồi cho chạy chương trình Theo quy trình của phần mềm kế toán, cácthông tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toánchitiếtliênquan.
Cuối mỗi tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ, tới cuối mỗi quývà cuối năm TC (31/12) thì lập BCTC và gửi tới các cơ quan quản lý nhànước Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiệntự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhậptrong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toánvớiBCTCsaukhiđãinragiấy.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNGTẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN LÂMNGHIỆPHÀTHANH
2.3.1 Thực trạng chung về công tác phân tích hiệu quả hoạt động tạiCông ty
2.3.1.1Nhucầu phân tíchhiệuquả hoạtđộngtại Côngty Đối với nhà quản lý của Co^ng ty thì mối quan ta^m hàng đầu là tìmkiếmlợinhuạ^nvàkhảna˘ngtrảnợ.Pha^ntíchHQHĐgiúpnhàquảnlýCo^ngtygiảiquy ếtnhữngvấnđềsau:
Mọ^tlà,Co^ngt yphảixácđịnhđuvợcphuvovngthứcKD,đầutuvmanglạihiẹ^uq uản hấtvớimọ^tsốv ấnđ ề cụthểđ uvợcđạ˘tranhuv:t r ồngloạica^ygì,trồngởđa^uvàthờigianbao la^u,khaithácgỗrừngtrồngnhuvthếnàođểmang lại lợi ích cao nhất với CP thấp nhất, Trong hoạt đọ^ng KD này,Co^ng ty phải bỏ vốn dài hạn nhằm hình thành và phát triển diẹ^n tích rừngtrồngcóthểkhai thác củaCôngty.Nhữngsailầmtrongviẹ^c dự toánvốnđầutuvcóthểdẫnđến tìnhtrạnglãngphívốn,thạ^mchíga^yhạ^uquảnghie^mtrọngđốivớiCo^ngty.Hoạtđọ
^ngđầutuvvàotrồngvàcha˘msócrừngtrồnglàmọ^ttrongnhữngquyết địnhcóýnghĩachiếnluvợcđốivớico^ngty.Đểhoạtđọ^ngđầutuvđuvợcđúng đắn,Co^ngtyrấtcầnnhữngtho^ngtinqua pha^ntíchHQHĐcủaco^ngty.
Hailà,xácđịnhnguồnvốntàitrợchohoạtđọ^ngKD.Đểđầutuvvốnvàotrồngrừng,Co
^ngtyphảicónguồntàitrợ,nghĩalàphảicótiềnđểđầutuv.Vấnđềđạ˘traởđa^ylàCo^ngtys ẽhuyđọ^ngnguồntàitrợvớicovcấunhuvthếnàochophù hợp và manglạil ợ i n h u ạ^nc a o n h ấ t , đ ó l à d ù n g V C S H h a y l à vốn vay.Co^ngtycầnphảicótho^ngtinvềCPvốnvàhiẹ^uquảsửdụngvốntheo cáccovcấukhácnhauđểcóquyếtđịnhcovcấutàitrợhợplý.
Những vấn đề nêu tre^n kho^ng phải là tất cả mọi khía cạnh tronghoạtđọ^ngKDcủaCo^ngty,nhuvngđólànhữngvấnđềquantrọngnhất.Pha^ntích
HQHĐcủaCo^ngtylàcovsởđểđềracáchthứcgiảiquyếthaivấnđềnếutre^n.Nhờn h ữ n g t h o^ngt i n t r o n g p h a^nt í c h H Q H Đ m à n h à q u ả n l ý c ó t h ể đ ề ranhữngquyết định trong quản lý, lạ^p kế hoạch KD cho kỳ sau và đề ra cácbiẹ^nphápđểna^ngcaoHQHĐcủa Co^ngty.
Hiẹ^ntạiCo^ngtyTNHHMTVLâmnghiệpHàThanhchuvacóbọ^phạ^nđảmnhạ
Qua khảo sát thực tế tại Co^ng ty, hàng na˘m phòng Kế toán - Tài chínhchịutráchnhiẹ^mtrongco^ngtácđuvasốliẹ^ukếtoánvàoBảngca^nđốikếtoán,Báo cáokếtquảKD,Báocáoluvuchuyểntiềntẹ^,ThuyếtminhBCTCsauđó cácsốliẹ^unàysẽđuvợctínhtoánđểphảnánhHQHĐnhằmphụcvụnhucầu thôngtinchobangiámđốccủaCo^ngty.Cácchỉtie^uđuvợcđuvaraluo^nlấykết quảcủacácchỉtie^una˘mtruvớcđểlàmgốcsosánhchona˘mnay.
Phòng Kế toán - Tài chính thực hiện việc tính toán các chỉ tiêu phân tíchtheođịnhkỳhoặctheoyêucầuđộtxuấtcủabangiámđốc.
2.3.1.5 Nọ ^ iu n g cácchỉti ^ upha ^ ntích
Hiện tại nhân viên tại Công ty tiến hành tính toán một vài chỉ tie^upha^ntíchphảnánhhiẹ^uquảhoạtđọ^ngtạiCôngtygồmhiệusuấtsửdụngtổngTS, tỷsuấtlợinhuậnthuần,tỷsuấtsinhlợicủaTS,tỷsuấtsinhlợicủaVCSH.
PhòngKếtoán-Tàichínhđuvợcgiaonhiẹ^mvụthựchiẹ^ntổchứcco^ngtáckế toánvàpha^ntíchHQHĐ tạiCôngty,cụ thể:
- Thựchiẹ^nlạ^pvàcungcấpBCTC,gồm:Bảngca^nđốikếtoán,Báocáo kếtquảhoạtđọ^ngKD,Báocáoluvuchuyểntiềntẹ^vàThuyếtminhBCTC.
^tNam, chế đọ^kế toán trong quy trình nghiẹ^p vụ phù hợp với đạ˘c điểmKDcủaco^ng ty, đồngthời thuạ^n lợi cho co^ng tác tổng hợp tho^ng tin, lạ^pBCTCtrong nọ^i bọ^co^ngty.
- Đầu mối phối hợp với các bọ^p h ạ ^n lie^n quan xa^y dựng hẹ^t h ố n gtho^ngtin quản lý KD, TC; tổng hợp, lạ^p và BCTC theo quy định về lạ^p BCTCcho Côngty.
- Pha^n tích một số các chỉ tie^u phản ánh HQHĐ của Công ty nhƣhiệusuất sử dụng tài sản, tỷ suất lợi nhuận thuần, tỷ suất sinh lợi của TS, tỷ suấtsinhlợicủaVCSHtheođịnhkỳvàđọ^txuấttheoye^ucầucủaBangiámđốc.
- Đềxuấtvớigiámđốctrongchỉđạo,điềuhànhdựatre^ncáckếtquả pha^n tíchHQHĐcủaCôngty.
Co^ngt y T N H H M T V L â m n g h i ệ p H à T h a n h t h ự c h i ẹ^nc h ế đ ọ^k ếtoá ntheoquyđ ịnhcủaNhàNuvớcvàđƣợckiểmt o á n bởiCôngtyTNHHkiểm toán và kế toán AAC Đà Nẵng ne^n hẹ^thống BCTC đầy đủ gồm 4BCTCtheoquy định hiện hành đảm bảo tính chính xác và đọ^tin cạ^y củanguồnsố liẹ^u. b.Nguồntạ^phợp,tríchxuấtdữliẹ^ukếtoán
Dữliẹ^ukếtoánđuvợcxửlýhạchtoántựđ ọ^ngtre^nchuvovngtrìnhphầnmềmkếtoán.Be^ ncạnhđấy,phầnmềmkếtoánđuvợctrangbịthe^mtínhna˘ngthựchiẹ^nnhạ^pdữliẹ^uk ếtxuấttừcácbọ^p h ạ ^nkhácđểtheodõi,tínhtoán,tổng hợp và báo cáo hàng ngày cho ban giám đốc Viẹ^c xa^y dựng hẹ^thốngtho^ngtinkhépkín đãđóngvaitrò quantrọngtrongco^ngtácquảntr ị,giúp chocấpquảnlýkiểmsoátđuvợccácCPhoạtđọ^ng,nhữngrủiroTCđểđuvara quyếtđịnhkịpthời. c.Tho^ngtinkinhtếvmo^
Cácphòngchứcna˘ngthựchiẹ^nlạ^pBáocáohoạtđọ^ngđốivớilĩnhvực,nghiẹ^ pvụdophòng mìnhphụtráchvà gửiPhòng Kế toán- T à i c h í n h Báo cáonày đãcungcấpphầnlớncáct h o^ngt i n v ề k i n h t ế v ĩ m o ^,ngànhlâmnghiệp,cácva˘ nbảnchếđọ^,quyđịnhcủacovquanquảnlývàđánh giá những tác đọ^ng của nha^n tố này đối với tình hình hoạt đọ^ng KDcủaCo^ngty.
2.3.2.3 Quytrìnhthực hiệnphân tíchhiệuquả hoạtđộng a) TạiPhòngKếtoán
Ngoài viẹ^c làm các báo cáo pha^n tích đọ^t xuất theo ye^u cầu của bangiámđốc Co^ng ty, định kỳ, bọ^phạ^n kế toán lạ^p kế hoạch và thực hiẹ^npha^n tích HQHĐ của co^ng ty dựa tre^n nguồn tho^ng tin đầu vào đã thuthạ^p.Sauđó,báo cáonàysẽđuvợckiểmsoátvie^nchuye^ntráchtạiCo^ngty kiểm tra, thẩm định và lạ^p báo cáo rie^ng gửi tới UBND tỉnh tho^ng quaSởTàichínhđể tổnghợp.
Be^ncạnhđó,theoquyđịnhtạiTho^ngtuvsố200/2015/TT-BTCngày15/12/2015 của Bọ^Tài chính, để phục vụ co^ng tác thực hiẹ^n giám sátdoanhnghiẹ^pnhànuvớccủaUBNDtỉnhđịnhkỳ06thángvàhàngna˘m,Giámđốcdoan hnghiẹ^pđãgiaoPhòngKếtoán-
Tàichínhphảilạ^pbáocáopha^ntích,đánhgiáthựct r ạ n g v à H Q H Đ c ủ a C ôn g t y v ề c á c n ọ^id u n g : t ì n h h ì n h bảo toànvàpháttriểnvốn;viẹ^cquảnlý,sửdụngvốnvàTSnhànuvớctạiDN; tình hình SX KD và tình hình TC; tình hình thực hiẹ^n nghĩa vụ vớinga^nsáchnhànuvớc,tìnhhìnhpha^nphốilợinhuạ^n,tríchlạ^pvàsửdụngcácquỹ; tìnhhìnhchấp hành chếđọ^,chính sách vàpháp luạ^t; rồigửiđếnSởTàichínhđể thẩm định,kiểmtra. Đồng thời, quá trình phân tích HQHĐ tại Công ty cũng bao gồm ba giaiđoạn phân tích: chuẩn bị phân tích, tiến hành phân tích và kết thúc phân tích.Cácgiaiđoạnphântíchchủyếugồmcáccôngviệcsau:tổnghợpcácthôngtincầ nthiếtchophântíchHQHĐthôngquacácbáocáo;tiếnhànhphântích các chỉ tiêu ROS, ROA, ROE và hiệu suất sử dụng TS để báo cáo cho Bangiámđ ố c c ủ a Côngty. b) TạiSởTàichính
Ca˘ncứBáocáođánhgiácủaD Nne^utre^nvàcáctàiliẹ^ukháccólie^nqu an, Sở Tài chínhlạ^p Báo cáo giám sát TC trong đó nhạ^n xét đánh giátình hìnhTCcủaDN,từđóne^ucáckhuyếnnghịcủacovquanđạidiẹ^nchủsở hữu đối với DN; sau đó tổng hợp kết quả này vào Báo cáo kết quả giám sát TCđối vớicácDNnhànuvớcthuọ^cphạmviquảnlýcủaUBNDtỉnh.UBNDtỉnh dựa tre^n báo cáo của Sở Tài chính sẽ có báo cáo kết quả giám sátT C gửichoBọ^Tàichính.
Qua tìm hiểu, nhân viên phân tích tại Công ty TNHH MTV Lâm nghiệpHà Thanh sử dụng phương pháp so sánh trong phân tích HQHĐ Về cơ bản,đây là phương pháp phù hợp khi sử dụng để phân tích về HQHĐ Cụt h ể , nhân viên phân tích tại Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Hà Thanh đã sửdụngphươngphápsosánhtuyệtđốivàsosánhtươngđốiđể phântíchHQHĐthôngquacácchỉtiêu phản ánhhiệuquảKDvàhiệuquảTCcủaCông ty.
2.3.4 Nội dung phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh phục vụ chocông tác quảntrị của BanGiámđốcCôngtyvàcơquan quảnlýcấptrên
Co^ngtyTNHHMTVLâmnghiệpHàThanhthựchiẹ^npha^ntíchcácchỉtie^u hiệu suất sửdụng tổng TS, tỷ suất sinh lợi của TS, tỷ suất lợi nhuậnthuầnđể đánhgiáHQHĐtại Co^ngty.
Co^ng ty ca˘n cứ vào bảng ca^n đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt đọ^ngKDcủana˘mbáocáovàna˘mliềntruvớcđểtínhcácchỉtie^u:tổngTSbìnhqua^n ,tổngdoanhthuthuần,tổnglợinhuạ^n sauthuế[5].
Từcácchỉtie^utre^n,Co^ngtytiếnhànhpha^ntíchcácchỉtie^uphảnánh
HQHĐnhƣsau: a Hiệusuất sửdụngtổngtàisản ĐểphântíchhiệusuấtsửdụngtổngTS,nhânviêntạiCôngtyđãtínhtoánvàđ ƣarađƣợcbảngphântíchsốliệunhƣBảng2.1.
Bảng2.1:Bảngphântíchhiệusuất sửdụng tổng TStạiCông ty
TNHH MTV Lâm nghiệp Hà Thanh
Từ Bảng 2.1 nhân viên phân tích cho rằng: Hiệu suất sử dụng của tổngTS tại Công ty không ổn định qua các năm Cụ thể, năm 2017 cứ 1 đồng tổngTS bình quân đầu tƣ vào KD mang về 0,446 đồng doanh thu thuần cho Côngty; năm 2018 cứ 1 đồng tổng TS bình quân đầu tƣ vào KD mang về 0,518đồng donh thu thuần cho Công ty và đến năm 2019 chỉ mang về 0,422 đồngdoanh thu thuần cho Công ty Nhƣ vậy, từ năm 2017 đến năm 2019, Công tysửdụngTSđạthiệuquả caonhấtlànăm2018.
Nguyên nhân của tình hình trên theo nhân viên phânt í c h t ạ i C ô n g t y l à do năm 2018 so với năm 2017 thì doanh thu thuần và tổng TS bình quân đềutăng nhƣng tốc độ tăng doanh thu thuần cao hơn tốc độ tăng tổng TS bìnhquân do đó hiệu suất sử dụng tổng TS tăng 0,072 lần tương đương tăng16,2%.Cụthể,doanhthuthuầntăng9.077triệuđồngtươngđươngtăng34,98
% Bên cạnh đó, năm 2019 so với năm 2018, hiệu suất sử dụng tổng TS lạigiảm 0,096 lần tương đương giảm 18,53% là do doanh thu thuần giảm 3.166triệu đồng tương đương giảm 9,04% trong khi tổng TS bình quân tăng 7.869triệu đồng tương đương tăng 11,64% Như vậy, các nhà quản lý tại Công tyđãsửdụng TSchƣathậtsựhiệu quảđặcbiệtlànăm2019. b Phântích KNSL Để phân tích KNSL của doanh thu, KNSL của TS, nhân viên tại Công tyđã tiến hành phân tích thông qua hai chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận thuần, tỷ suấtsinhlợi củaTS vàđƣarađƣợcBảng 2.2.
Bảng 2.2: Bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận thuần, tỷ suất sinh lợicủa TStạiCôngty TNHHMTVLâmnghiệpHàThanh
ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦACÔNGTYTRÁCHNHIỆMHỮUHẠNMỘTTHÀNHVIÊNLÂMNGHIỆP HÀTHANH
Co^ngtychuvacóbọ^phạ^nhaycánha^nchuye^ntráchthựchiẹ^nco^ngtáctổn ghợp,pha^ntích,đánhgiáHQHĐcủaCo^ngty theođịnhkỳvàlạ^pbáocáole^nchoBanGiámđốc,SởTàichính;màphầnviẹ^cnàyđuvợcx emlàmọ^tphần co^ngviẹ^ckie^mnhiẹ^mcủaPhòngKếtoán–
Tàichính.Tuynhie^ncáckếtquả pha^ntíchHQHĐtạiCo^ngtycũngđãđuvarađuvợcmọ^tsốđánhgiácógiátrịnhấtđịnh phụcvụ cho công tácquản lý hoạtđọ^ng SXKDcủaCo^ngty.
Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Hà Thanh đã sử tho^ng tin TC và cácthông tin liên quanb e^n trong Co^ng ty từ BCTC (chủ yếu là từ Bảng cânđốikế toán, Báo cáo kết quảKD) và các báo cáo liên quan do Phòng Kế toán-Tàichínhvàcácphòngbanliênquancungcấpđểphụcvụchocôngtácphân tích HQHĐ của Công ty Các tài liệu này về cơ bản đảm bảo tính đầy đủ và cóđộtincậychocôngtác phântích HQHĐhiệntạicủaCôngty.
Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Hà Thanh có chú trọng đến phân tíchHQHĐvới các nội dung phân tíchHQHĐtương đối đầy đủ Cụ thể, Công tyđã tiến hành phân tích các chỉ tiêu cơ bản phản ánhHQHĐnhƣ: tỷ suất lợinhuận thuần, tỷ suất sinh lợi của TS, tỷ suất sinh lợi của vốn chủ sở hữu vàhiệusuấtsửdụngtổngTS.
Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Hà Thanh đã sử dụng phương pháp sosánh khi phân tíchHQHĐ Về cơ bản, đây là phương pháp phân tích phù hợpkhi sử dụng để phân tích vềHQHĐ Trong đó, công cụ so sánh khi phân tíchHQHĐsẽcho CôngtybiếtđƣợcKNSLcủacácchỉtiêukỳphântíchtănghaygiảm so với kỳ so sánh; từ đó sẽ giúp Công ty xác định được chiều hướngtăng, giảm KNSL của các chỉ tiêu và xác định được nguyên nhân ảnh hưởng.Quađó,CôngtysẽcảithiệnđượcHQHĐtrongtươnglai.
Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Hà Thanh có chú trọng đến tổ chứcphân tích vềHQHĐ Quá trình phân tíchHQHĐtại Công ty cũng đƣợc thiếtkế qua ba giai đoạn phân tích: chuẩn bị phân tích, tiến hành phân tích và kếtthúc phân tích Trong đó, giai đoạn tiến hành phân tích đƣợc chú trọng hơnhết:đ ã t í n h t o á n đ ƣ ợ c c á c c h ỉ t i ê u p h â n t í c hH Q H Đ c ơb ả n đ ể c u n g c ấ p thôngtinchobangiámđốccủaCôngty.
Tàichínhchủyếuthựchiẹ^nchứcna˘ngthuthạ^p,xửlý,cungcấptho^ngtincủakếto ántàichính,chuvacóbọ^phạ^nchuye^nmo^nphục vụchoye^ucầupha^ntíchhoạtđọ^ngKD.Be^ncạnhđóyếutốconnguvờitrongbọ^máyk ếtoánchuvađuvợcbanGiámđốcquanta^mđúngmứcvìchuvatạođiềukiẹ^nđểcácnha^nvie
^nkếtoánngoàiKếtoántruvởnghọctạ^p,bồiduvỡngcạ^p nhạ^tkiếnthứcvàna^ngcaona˘nglựcchuye^nmo^n Vìvạ^y, đọ^i ngũ kế toán trong DN trình đọ^hạn chế, kho^ng đồng đều, ga^ykhó kha˘n lớn cho viẹ^c đảm bảo ye^u cầu lie^n tục trong co^ng tác kế toáncũngnhƣcôngtácphântích.
Dovạ^y,co^ngtáckếtoánvàpha^ntíchHQHĐtạiCo^ngtyphụthuọ^crấtnhiềuv àoKếtoántruvởng,dẫnđếnsựchạ^mtrễcủaviẹ^clạ^p,gửicácbáocáo.
- Kiểmsoátvie^ntạiCo^ngtychuvahoànthànhđuvợcnhiẹ^mvụcủamìnhdo báo cáo sử dụng hoàn toàn kết quả báo cáo của bọ^p h ạ ^n kế toánCo^ng ty, kho^ngcónhiềuýkiếnbáoc á o k ị p t h ờ i c h o c h ủ s ở h ữ u v ề hoạtđọ^ngc ủaCo^ngtyne^nchuvathểhiẹ^nđuvợcvaitrògiámsát,cảnhbáo Công ty khi gạ˘p các thiếu sót trong hoạt đọ^ng KD, co^ng tác hạch toánkếtoán,
CôngtyđãsửdụngphươngphápsosánhkhiphântíchHQHĐnhưngchỉlà so sánh bằng số tuyệt đối, so sánh bằng số tương đối phản ánh mức độ thựchiện mà chưa vận dụng so sánh bằng số tương đối động thái, số tương đối kếhoạch để thấy đƣợc kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức độ phổ biếnvàxuhướngbiếnđộngcủacácchỉtiêuphântích.Cácphươngphápphântíchkhác hoàn toàn chưa áp dụng tại Công ty như: phương pháp đồ thị, phươngpháp Dupont Việc sử dụng ít các phương pháp phân tích trong quá trìnhphân tích HQHĐ sẽ làm cho thông tin phân tích thiếu chính xác và không đầyđủ, không tìm ra đƣợc các nguyên nhân chính ảnh hưởng đến HQHĐ để cóbiện pháp điều chỉnh cho phù hợp Việc sử dụng phương pháp so sánh là chủyếu trong phân tích HQHĐ chỉ giúp nhà quản lý tại Công ty thấy được xuhướng tăng, giảm của các chỉ tiêu phân tích mà không xác định được mức độtácđộngcủatừngnhântốảnhhưởngđếnsựtăng,giảmcủacácchỉtiêuphân tích HQHĐ tại Công ty Điều này cho thấy có sự hạn chế rất lớn trong việc sửdụng các phương pháp phân tích khi phân tích HQHĐ tại Công ty Điều đócho thấy trình độ chuyên môn của nhân viên làm công tác phân tích tại Côngtycósựhạnchế.
Sốluvợngcácchỉtie^upha^ntíchđuvợcCo^ngtysửdụngcònthiếurấtnhiềuvàchuvađuvợ cápdụngpha^ntíchmọ^tcáchkhoahọc.
- Trongpha^ntíchhiẹ^uquảhoạtđọ^ngSXKD:Co^ngtychỉpha^ntíchmọ^ tsốchỉtie^uhiẹ^uquảKDnhuvtỷsuấtlợinhuậnthuần,tỷsuấtsinhlợicủaTS.Haichỉ tiêupha^ntíchnàykho^ngđánhgiáhếtđuvợchiẹ^uquảhoạtđọ^ng KD của co^ngty,thiếumột sốc á c c h ỉ t i e ^un h ƣ : h i ẹ^us u ấ t s ử dụngT S C Đ , v ò n g quayHTK,sốvòngquaykhoảnphảithu, Đồngthờ i,ban giám đốc Công ty sẽ không năm bắt đƣợc lĩnh vực hoạt động KD nào, TSnàođầutưsẽmanglạihiệuquảđểchútrọngđầutưtrongtươnglai.
- Trongpha^ntíchhiẹ^uquảTC:Co^ngtychỉpha^ntíchtỷsuấtsinhlợicủaVCSH.
Trong khi đó,pha^n tích hiẹ^u quả TC ngoài chỉ tiêu phân tích trêncòn có chỉ tiêu phân tích khác nhƣ khả năng thanh toán lãi vay thì Co^ng tychuva tiếnhànhpha^ntích.
Ngoài ra, Co^ng ty sử dụng các số liẹ^u tổng hợp để pha^n tích, sosánh,chuvathựchiẹ^nsosánhtìnhhìnhhoạtđọ^ngSXKDcủaCôngtymìnhvớicácDNkh áccùngngànhnghề.ĐiềunàykhiếnchoBanGiámđốcchuvacóđuvợc cáinhìnkháchquanhovnđốivớitìnhtrạnghoạtđọ^ngcủaCôngtymình.Khisosánhvớiđovn vịkháccóhoạtđọ^ngSXKDtốthovnthìco^ngtysẽcóđọ^nglựcđể cảithiẹ^n vàpháttriển hoạtđọ^ng KDcủa mình.
2.4.2.4 Hạnchếtrongtàiliệuphântích Để phảnánhHQHĐ đƣợc chínhxác, nhânviên phân tíchc ầ n s ử d ụ n g kếthợpcácnguồntho^ngtinkhácnhaugồmcáctho^ngtinbe^ntrongvà be^n ngoài Co^ng ty Đối với thông tin bên trong, hiện tại Công ty chỉ mới sử dụngsố liệu từ Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động KD chứ chƣa sửdụngcáctho^ngtincólie^nquantrongBáocáoluvuchuyểntiềntẹ^vàtrongThuyết minh BCTC để bổ sung the^m nguồn tho^ng tin về tình hình hoạtđọ^ng,tìnhhìnhTC của Co^ngtytrongquá trìnhpha^ntích
Bên cạnh đó, đối với thông tin bên ngoài, Công ty chƣa sử dụng cáctho^ngtintừBCTCcủacácDNcùngngành,tho^ngtinchitiếtlie^nquantuvovngứng vớitừnglĩnhvựcKDcủaCo^ngty.ĐiềunàysẽhạnchếCôngtytrong việcđƣaranhữngnhạ^nđịnhcóýnghĩavềvịthếcủaCôngtytre^nthịtruvờng, sứcmạnhTCcủaCo^ngtysovớicácđốithủcạnhtranh.Từđó,Công ty khó có thể đề ra những chiến lƣợc KD phù hợp với khả na˘ng củaCo^ng ty.
Chuvovng2trìnhbàythựctrạngco^ngtácpha^ntíchHQHĐtạiCo^ngtyTNHHMTVLa^ m nghiẹ^pHàThanhgồm cácnọ^idungc ụ t h ể : t ổ n g quan về co^ng ty, thực trạng co^ng tác pha^n tích HQHĐ tại co^ng ty cùngvớinhạ^nxét, đánhgiáchungvề co^ngtácphântíchHQHĐcủa Côngty.
Quađónhạ^nthấyco^ngtácpha^ntíchHQHĐtạiCo^ngtybe^ncạnhviẹ^cđạt đƣợc một số kết quả nhất định, vẫn tồn tại mọ^t số hạn chế đòi hỏiphảicó những giải pháp khắc phục về mạ˘t quy trình tổ chức phân tích, những chỉtie^u tínhtoánvàphuvovngphápsửdụngkhiphântíchHQHĐ.
Tre^ncovsởnhữngmạ˘thạnchếđuvợcne^u,C h uvovng3 tiếptheocủaluạ^nva˘nsẽđuvar anhữngđánhgiáchungvềtháchthức,covhọ^imàco^ngtyphảiđốimạ˘t;đềxuấtgiảiphápđể hoànthiẹ^nco^ngtácpha^ntíchHQHĐcũngnhuvgiải phápđểhoànthiệncôngtácphântíchHQHĐcủaCo^ngtytrong thờigiantới.
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH VÀ MỘT SỐGIẢIP H Á P NÂNGC A O HIỆUQUẢHOẠTĐỘNGCỦA
ĐỊNHHƯỚNGHOẠTĐỘNGCHOCÔNGTYTRONGTHỜIGIAN TỚI
Hiẹ^nnay,Co^ngtyvẫ nluo^ncốgắngtìmr a huvớngđiđúngđắnvàtạ^ndụngnhữngcov họ^idùlànhỏđểtạone^nlợithếchoCôngty,cụthể:
- Nhữngna˘mtới,xuthếhiẹ^nthựchóamạnhmẽlie^nkếtkinhtếquốctế,hình thànhCọ^ngđồngASEAN,cácHiẹ^pđịnhthuvovngmạitựdothếhẹ^mớiđuvợcthự cthi(Hiẹ^pđịnhđ ốitá c xuye^nTháiBìnhDuvovng- TPP,Hiẹ^pđ ịnh thuvovngmạitựdovớiEUvàvớicácđốitáckhác)sẽmởranhữngthuạ^nlợi, covhọ^ipháttriểnmới,tạone^nthịtruvờngrọ^nglớnhovnchongànhla^mnghiẹ^pnuv ớctanóichungvàchoCo^ngtynóirie^ng.
- Trongtrunghạn,nhucầuđồgỗthếgiớivẫnta˘ng,tạocovhọ^ichola^msảndu ytrìtốcđọ^ta˘ngtruvởng,nhuvngthịtruvờngsẽđạ˘tranhữngquyđịnhchạ˘tchẽhovnvền guồngốcgỗhợppháp.
- Trongnuvớc,chínhtrị- xãhọ^iổnđịnh;kinhtếsẽcónhiềuchuyểnbiếntíchc ực.Sảnluvợngg ỗr ừngt rồngt iếp tụct a˘ngnhanh,chấtluvợngđuvợccảithiẹ^nhovn,thịtruvờngđồgỗnọ^iđịaphụchồi,cù ngvớixuhuvớngchuyểndịchtừsửdụnggỗtựnhie^nsanggỗđuvợcchếbiếnco^ngnghi ẹ^p.
- Tháchthứcchủyếukho^ngchỉđốivớirie^ngCo^ngtyTNHHMTVLa^m nghiẹ^pH à T h a n h m à c ò n l à k h ó k h a˘nc h u n g v ớ i t ấ t c ả c á c C o^ng t y la^m nghiẹ^p,đólàtìnhtrạngla^mtạ˘cchạ˘tphárừngngàycànggiata˘ngdogiátrịcủa các loạigỗ,đạ˘c biẹ^tlàgỗlớnhaygỗquýngàycàngta˘ng.
- Ngày11/12/2014,ThủtuvớngChínhphủbanhànhQuyếtđịnhsố 2242/QĐ- TTgvềphe^duyẹ^tĐềánTa˘ngcuvờngco^ngtácquảnlýkhaithácgỗrừngtựnhie^n giaiđoạn2014- 2020 Nọ^idungchủyếuchính làdừngkhai thácgỗrừngtựnhie^ntre^nphạmvicảnuvớc;trừhaikhuvựclàthuọ^cCo^ng ty TNHHM T V L a ^m nghiẹ^pĐ ắ k T o^, tỉnh KonT u m v à C o ^ngty TNHH MTV Lâm co^ng nghiẹ^p Long Đại, tỉnh Quảng Bình Mục tie^uchung của Quyết định này là quản lý chạ˘t chẽ viẹ^c khai thác gỗ rừng tựnhie^n, hạn chế tình trạng khaithácgỗtráiphápl u ạ^t,b ả o v ẹ ^t ố t d i ẹ ^ntích rừng tự nhie^n hiẹ^n có, góp phần chủ đọ^ng ứng phó với biến đổi khíhạ^u,bảovẹ^mo^itruvờngtheotinhthầnNghịquyếtHọ^inghịlầnthứ7BanChấp hànhTrunguvovngĐảngkhóaXI.
- Vớidiẹ^ntíchđấtrừngphảiquảnlýnằmtre^nđịabànrọ^nglớn,giápranhvớinhi ềuvùngđồngbàoda^ntọ^cthiểusố,trìnhđọ^d a ^ntríthấpvàđờisốngcủa bà con cònnhiều khó kha˘n thì Co^ng ty phải đối mạ˘t với tình trạngdiẹ^n tích đất củaCo^ngty bị bàconlấnchiếm,phár ừ n g t r ồ n g đ ể l à m nuvovngrẫy,xa^ynhàở.
- Ngoàira,Co^ngtycòngạ˘pmọ^tsốkhókha˘nkhácnhuv:tìnhtrạngbiếnđổi khí hạ^udiễn biến phức tạp ne^n Co^ng ty luo^n trong tình trạng đềphòngvới nạncháyrừng;phuvovngthứckhaitháccònthủco^ngkếthợpvớiđuvờngsávạ^n chuyểngỗxaxo^i,gạ^pghềnhne^ndođạ˘ctínhmấtnuvớccủa gỗ sau khi chạ˘t hạ ne^ngiátrị gỗ bánrachonhàm á y l u o ^nb ị t h ấ t thoáts a u q u á t r ì n h v ạ^n chuyển,
- Xây dựng Công ty TNHH Lâm nghiệp Hà Thanh ngày một vững mạnhhơntrêncơsởthựchiệnsắpxếplạivàthayđổicơcấuDNNhànước,sửdụng hợp lý cácnguồnlực.
- Nâng cao năng lực quản trị DN, xây dựng đội ngũ lãnh đạo có bản lĩnhvà chuyên nghiệp, đồng thời xây dựng đội ngũ quản lý, kỹ sƣ có trình độchuyênmôn giỏi,tiếpcậnvàápdụng khoahọccông nghệvàoSX.
- Quy hoạch một số diện tích rừng nguyên liệu giấy sang rừng cây gỗ lớnnhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường, chủ động hơn nữa về nguồn cung, lấymụctiêupháttriểnrừngbền vữnglàmnòngcốt.
- Mở rộng quy mô SX KD, đặc biệt là SX và KD cây giống Trong thờigian tới Công ty sẽ xây dựng Nhà nuôi cấy mô, tăng năng xuất và chất lƣợngcâygiống.
- Nhằm tận dụng nguồn cung có sẵn, Công ty thực hiện phương án xâydựng xưởng xẻ để chế biến ra những sản phẩm từ gỗ Bước đầu là SX ra sảnphẩm thô để cung cấp cho thị trường, sau đó tiếp cận các công nghệ để SXván lạng,vánghép,…
- Để nâng cao năng suất và hiệu quả KD, trong thời gian tới Công ty đẩymạnhviệcthựchiệnliêndoanh,liênkếtvớicáccánhânvàtổchứccónh ucầuhợptáctrêncùngmộtsốlĩnhvựchoạtđộng.
Công ty tập trung trí tuệ và sức lực đẩy lùi khó khăn, nắm bắt thời cơ, đổimới nhận thức, chấn chỉnh tổ chức, khai thác tối đa các nguồn lực có sẵn;mạnh dạn hợp tác, đầu tƣ về thiết bị, khoa học kỹ thuật, con người, ứng dụngcông nghệ tiên tiến vào SX KD; xây dựng Công ty trở thành một DN pháttriển mạnhtoàndiệntronglĩnhvực lâmnghiệp.
Về sản phẩm:Phát triển đa dạng hóa sản phẩm Ƣu tiên cho việc pháttriển các sản phẩm theo hướng bền vững và sản phẩm có tính công nghệ,kỹthuật cao, có sức cạnh tranh mạnh trên thị trường Nghiên cứu phát triển cácsảnphẩmmới,đặc biệtlà các sảnphẩmmàCôngtycótiềmnăngvà lợi thế.
Về thị trường:Đẩy mạnh các hoạt động về tiếp thị nhằm quảng báthươnghiệuvàcácsảnphẩmcủaCôngtytrênthịtrường.Thựchiệntốtchínhsách chất lượng đối với khách hàng để duy trì và phát triển thương hiệu, thịphần Phát huy mọi nguồn lực, đẩy mạnh hoạt động đối ngoại, liên doanh, liênkết với các đối tác trong và ngoài tỉnh, tạo bước đệm để tiếp cận thị trườngquốctế rộnglớnhơn.
Về khoa học công nghệ:Đẩy mạnh phong trào sáng kiến cải tiến kỹthuật, đổi mới công nghệ trong SX KD nhằm tạo ra nhiều lợi nhuận. Thườngxuyêncậpnhật,nghiên cứu,ápdụng cáctiếnbộkhoahọccôngnghệvàoSX.
Vềđầutư:Tiếptụcđầutưcácdựáncóhướngcôngnghiệpvàhiệnđại,mangtínhđổi mớicôngnghệ.Thôngquaviệcđầutưnhànuôicấymô,xưởngxẻ nhằm tiếp cận thị trường ngày một khó tính, đồng thời cũng đào tạo đƣợcđội ngũ cán bộ kỹ thuật và công nhân lành nghề, đáp ứng yêu cầu phát triểncủaCôngty.
Về tài chính:Quản lý chặt chẽ chi phí, đảm bảo sử dụng nguồn vốn cóhiệu quả; nâng cao năng lực TC, đảm bảo phát triển liên tục, ổn định,vữngchắc.
MỘT SỐ GIẢIPHÁPNHẰMHOÀNTHIỆN CÔNGTÁCPHÂNTÍCHHIỆUQUẢHOẠTĐỘNGTẠICÔNG TY
3.2.1 Giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức phân tích hiệu quả hoạtđộngtại Côngty
Tổ chức phân tích là quá trình thực hiện việc phân tích qua các giai đoạntừ khâu chuẩn bị cho đến kết thúc quá trình phân tích Tuy nhiên, công tác tổchứcphântíchtạiCôngtyhiệnnaycònchƣahợplý,dođó,việchoànthiệntổchức phân tích HQHĐ tại Công ty là đòi hỏi khách quan và tất yếu Bởi vì,hoàn thiện tổ chức phân tích HQHĐ sẽ giúp cho quá trình thực hiện phân tíchđƣợcd i ễ n r a m ộ t c á c h k h o a h ọ c , h ợ p l ý v à c h u y ê n n g h i ệ p ; g i ú p c u n g c ấ p thông tin hữu ích cho ban giám đốc Công ty đƣợc chính xác, kịp thời và đầyđủ Do đó, tác giả đề xuất một số giải pháp để công tác tổ chức phân tíchHQHĐtại Côngtyđƣợchiệuhơn.Cụthể:
Thứnhất,na^ngcaotrìnhđọ^c h u y e ^nmo^nchocánbọ^t h u ọ ^cbọ^phạ^n kế toán và kiểm soát vie^n chuye^n trách tho^ng qua viẹ^c cho cán bọ^theohọccác khóahọcna^ngcaonghiẹ^pvụhaymờiđovnvịkiểmtoánđọ^clạ^pthựchiẹ^ndịch vụtuvvấnchoCôngty,
Thứhai,thànhlạ^pmọ^ttổchuye^ntráchtrựcthuộcPhòngKếtoán-
Tàichínhthựchiẹ^nco^ngtáct h u t h ạ ^p,t ổ n g h ợ p s ố l i ẹ ^u,t i ế n h à n h pha^ ntích HQHĐcủaCôngtyvàlạ^pcácbáocáo;t r o n g đ ó , k ế t o á n truvởngcótrách nhiẹ^mpha^nco^ngtheodõitho^ngtintừhẹ^thốngkếtoán.Kếtoántruvởngpha^n co^ngchocácthànhvie^ncủatổphântíchnày thực hiẹ^n các công việc liên quan đến phân tích HQHĐ và lập các báocáo phân tích theo định kỳ và theo yêucầuđộtxuấtcủabang i á m đ ố c v à trìnhchoKếtoántruvởngt h ẩ m định truvớckhitrìnhbangiámđốcxemxét,phe^duyẹ^t.
Thứba,mạ˘cdùtạiCo^ngtyđãxa^ydựngvàbanhànhmọ^thẹ^thốngchỉtie^u về định mức nhie^nliẹ^u, nguye^n vạ^t liẹ^u tie^u hao; định mức vềnha^n co^ng; định mức kinh tế kỹ thuạ^t trồng rừng; định mức về các hạngmục co^ng viẹ^c áp dụngt r o n g k h a i t h á c g ỗ r ừ n g t r ồ n g , t u y n h i e^n,PhòngKếhoạchvàPhòngKỹthuạ^t-
- TCđểcạ^pnhạ^tquyđịnhmớicủanhànuvớc,sửađổi,bổsungcácđịnhmứckịp thời để bảo đảm tính chính xác, đầy đủ,đ ồ n g b ọ ^, phù hợp và đạ˘cthùnhằmđápứngđuvợcye^ucầuđánhgiáHQHĐcủaCôngty.
Thứtư,CôngtycầnmộtquytrìnhphântíchHQHĐkhoahọcvàhợplýđể công tác tổ chức phân tích HQHĐ tại Công ty đạt hiệu quả cao nhất, do đótác giả đề xuất quy trình phân tích HQHĐ phù hợp vớiC ô n g t y n h ƣ S ơ đ ồ 3.1.
- Thuthậpxửlýthôn g tin dùng làmcăncứđểphân tích
- Xây dựng tiến độthựchiệnchoquátr ìnhphântíchHQHĐ
Trình tự thực hiện phântích
Lựa chọn thông tin đáng tincậy,chấtlƣợngsửdụngtron gphân tích:
- Thôngtinbaogồmbêntrong và bên ngoài Công ty:nhƣ Bảng cân đối kế toán,bảng báocáokết quả hoạtđộng
KD, bảng báo cáo TC,báocáolưuchuyểntiềntệ…
- Thông tin phải đƣợc kiểmtratrướckhitiếnhànhsửd ụng.
- Phân loại và xử lý thôngtin.
Kết thúc phân tíchvàkết luận Đánhgiáchungtìnhhình,x ácđịnhnhântốảnhhưởng,c hỉrõnhữngmặtđạtđƣợcvà mặthạnchếtrongphântích HQHĐtạiCôngty.
- Xác định nhân tố ảnhhưởng,nguyênnhânản hhưởng.
3.2.2 Giải pháphoàn thiệntàiliệuphântích Để pha^n tích HQHĐ của Co^ng ty, cần sử dụng bổ sung các nguồntho^ngtinkhácnhaugồmcáctho^ngtinbe^ntrongvàbe^nngoàiCo^ngty.Kếth ợpsửdụngtho^ngtintừcácphòngchứcna˘nglie^nquan,cácchínhsáchkinhtế- xãhọ^icủanhànuvớc,củacácngànhcólie^nq u anthôngtinchop hântích nhƣ HTK theo từng loại, nhằm na^ng cao tính hữu ích của kết quảpha^n tích.
Tho^ngtinđuvợcsửdụngđểphụcvụpha^ntíchphảiđảmbảotínhđầyđủ,chínhxác,cóđ ọ^tincạ^ycaođểtừđólàmcovsởraquyếtđịnhKDhợplý.
Cầnsửdụngcáctho^ngtincólie^nquantrongBáocáoluvuchuyểntiềntẹ^và trong ThuyếtminhB C T C đ ể b ổ s u n g t h e ^m nguồn tho^ng tin về tìnhhình hoạt đọ^ng, tình hình TC của Co^ng ty trong quá trình pha^n tích Quađó,giúp bangiámđốcCôngtyhiểurõhovnvềHQHĐthựctếcủaCo^ngty.
Bổsungthe^mcáctho^ngtintừBCTCcủacácDNcùngngành,tho^ngtinchitiếtlie
^nquantuvovngứngvớitừnglĩnhvựcKDcủaCo^ngtynhuvtrồng rừng, khai thác gỗ, phục vụ cho mục tie^u so sánh các tỷ số TC của Côngtyvới các DN khác trong ngành đƣợc thể hiện ở Bảng 3.1 Điều này cho phépCôngt y r ú t r a n h ữ n g n h ạ^nđ ị n h c ó ý n g h ĩ a v ề v ị t h ế c ủ a C ô n g t y t r e
^nthịtruvờng,sứcmạnhTCcủaCo^ngtysovớicácđốithủcạnhtranh.Tre^ncovsởđócóthểđề ranhữngchiếnlƣợcKDphùhợpvớikhảna˘ngcủaCo^ngty.
Bảng 3.1: Bảng tổng hợp một số thông tin TC giữa các Công ty trong cùnglĩnhvựcLâmnghiệptạiBìnhĐịnhnăm2019
Chỉtiêu Đơnvịtính HàThanh QuyNhơn SôngKôn
Qua đánh giá thực trạng phân tích HQHĐ tại Công ty, tác giả nhận thấyCông ty chỉ vận dụng phương pháp so sánh trong phân tích HQHĐ Đồngthời, việc phân tích chủ yếu được thực hiện đơn lẻ theo từng phương phápphân tích mà không có sự kết hợp sử dụng giữa các phương pháp phân tíchvới nhau Do đó, để thông tin phân tích về HQHĐ có giá trị hữu ích hơn; cácchỉ tiêu phân tích về HQHĐ cần được xem xét, đánh giá dưới nhiều góc độkhác nhau như: đánh giá được xu hướng, nhịp điệu, triển vọng tăng trưởngcủa các chỉ tiêu phản ánh HQHĐ; cũng nhƣ chỉ ra đƣợc các nhân tố tác độngđến HQHĐ để từ đó các nhà quản lý trongC ô n g t y c ó t h ể đ ƣ a r a n h ữ n g quyếtđịnhKDphùhợp.Vìvậy,tácgiảđềxuấtCôngtycóthểbổsungm ột sốphươngphápphântíchnhưsau:
Vận dụng phương pháp so sánh kết hợp với đồ thị để thấy được xuhướng, nhịp điệu và hướng phát triển tăng, giảm của các chỉ tiêu phân tíchHQHĐ Để thực hiện kết hợp hai phương pháp phân tích này với nhau, trướchết Công ty phải lựa chọn chỉ tiêu phân tích HQHĐ cần phân tích như: ROA,ROE hay ROS Sau đó, sử dụng cách thức so sánh bằng số tương đối độngthái định gốc(nếu phân tích xu hướng tăng trưởng)hay so sánh bằng sốtương đối động thái liên hoàn(nếu phân tích nhịp điệu tăng trưởng); tiếp đó,sử dụng đồ thị để biểu diễn kết quả phân tích Đường biểu diễn kết quả phântích so sánh bằng số tương đối động thái định gốc là yi/y0(với i = 1, n) sẽ thểhiệnxuhướngtăngtrưởnglàđilên,đixuốnghaykhôngđổi;cònđườngbiểudiễn kết quả so sánh bằng số tương đối động thái liên hoàn là y(i+1)/yi(với i =1, n) lại thể hiện nhịp điệu tăng trưởng là ổn định, đều đặn hay bấp bênh.Bảngsố liệu thểhiệnkếtquảphân tích nhƣsau:
Bảng 3.2:Bảngphântíchxu hướngtăngtrưởng của cácchỉ tiêu phảnánhHQHĐ
Bảng3.3:Bảngphântíchnhịp điệutăngtrưởng của cácchỉtiêu phản ánh HQHĐ
(Nguồn:Tácgiảđềxuất) Để minh họa cho giải pháp này của tác giả, tác giả hướng dẫn tính toáncác chỉ tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng định gốc và tốc độ tăng trưởng liênhoàn củaROS,ROAvàROEnhƣBảng 3.4.
Bảng3.4:Bảng hướngdẫntínhtoánsốliệutạiCông tyTNHHMTVLâmnghiệpHàThanhgiai đoạn
3 TổngTS bình quân Triệu đồng 51.994 58.173 67.576 75.445
4.VCSH bình quân Triệu đồng 38.537,5 39.437 40.804 41.801
Xu hướng tăng trưởng của ROA,ROE và ROS
Bảng 3.5: Bảng phân tích xu hướng tăng trưởng của ROA, ROS và
ROEtại Côngty TNHHMTVLâmnghiệp Hà Thanh,giaiđoạn2016–
Hình 3.1: Xu hướng tăng trưởng của ROA, ROS và ROE tại Công tyTNHH MTVLâm nghiệp HàThanh,giaiđoạn2016-2019
Nhịp điệu tăng trưởng của ROE,ROA và ROS
Nhƣ vậy, so với giá trị tham chiếu định gốc là 2016, ta thấy tại Công tyTNHH MTV Lâm nghiệp Hà Thanh, ROA có xu hướng tăng trưởng âm quacác năm nhưng với tốc độ khác nhau Riêng ROE và ROS lúc đầu tăngtrưởngâmsauđótăngtrưởng dương. Đồng thời, nhịp điệu tăng trưởng của ROA, ROS và ROE tại Công tyTNHHMTVLâmnghiệpHàThanhđƣợcthểhiệnquaBảng3.6.
Bảng 3.6: Bảng phân tích nhịp điệu tăng trưởng của ROA, ROS và ROEtạiCôngtyTNHHMTVLâmnghiệp HàThanh,giaiđoạn2016–2019
(Nguồn:Tácgiả tínhtoán từsốliệuthu thập)
Hình 3.2: Nhịp điệu tăng trưởng của ROA, ROS và ROE tại ROE tại
Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Hà Thanh là bấp bênh, không ổn định quacác nămtừ2016đến2019.
Vận dụng phương pháp Dupont kết hợp với phương pháp loại trừ đểxácđịnhcácnguyênnhân ảnhhưởngđếncác chỉtiêuphântíchHQHĐ Để phản ánh đƣợc mối quan hệ giữa các bộ phận phản ánh của chi tiêuphân tích với các nhân tố ảnh hưởng, ta cần sử dụng kết hợp phương phápDupont với phương pháp loại trừ Để thực hiện việc phân tích kết hợp này, tacầnthựchiệntheotrìnhtựsau:
+Bước2:vậndụngmôhìnhDupont đểbiếnđổic ô n g thứctínhgốcthành phươngtrình có nhiềubiếnsốtácđộng;
+Bước4:tổnghợpcácnhântốảnhhưởng,rútranhậnxét,kiếnnghịvàđề xuấtcácgiải phápnângcaoHQHĐ.
Trước tiên ta cần biến đổi chỉ tiêu ROE theo phương pháp Dupont, sắpxếplạitrậttựtheophươngpháploạitrừrồimớixácđịnhmứcảnhhưởngcủatừng nhân tốđếnsựbiếnđộng giữakỳphân tíchvới kỳgốc củaROE.Ta có:
ROE = Tổng TS bình quân x Doanh thu thuần x Lợi nhuận sau thuế (3.1)
VCSHbình quân Tổng TS bình quân Doanhthuthuần
ROE = Đòn bẩyT C x Hiệu suất sửdụng củatổngTS x Tỷ suất lợinhuậnthu ần
Dựavàokếtquảphântíchcácnhântố,nhânviênphântíchtạiCôngty tiến hành tổng hợp ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêuphản ánh ROE qua Bảng 3.7 Từ đó, rút ra các nhận xét, kiến nghị và đề xuấtcác giải pháp nhằm nâng cao tỷ suất sinh lợi của VCSH, qua đó giúp nâng caoHQHĐ.
Bảng 3.7: Bảng phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến ROE theophương trìnhDupont
Chênhlệch nămNsovới năm(N–1) Mức(lần) Tỷ lệ (%)
(Nguồn:Tácgiảđềxuất) Để minh họa cho giải pháp này, tác giả thu thập số liệu và hướng dẫntính toán các chỉ tiêu ROE, mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến ROE tạiCôngtyTNHHMTVLâmnghiệpHà ThanhquaBảng3.8.
Bảng 3.8: Bảng hướng dẫn tính toán số liệu tại Công ty
Chỉtiêu Đơn vịtính Năm2018 Năm2019 Chênh lệch năm2019sovới201 8
3.TổngTS bình quân Triệu đồng 67.576 75.445
4.VCSH bình quân Triệu đồng 40.804 41.801
10.Mứcchênhlệch của hiệu suấtsửdụngtổngTS Lần -0,096
(Nguồn:Tácgiả tínhtoán từsốliệuthu thập)
0,071x 1,805x 0,422=0,054 Nhưvậy,cácnhântốảnhhưởngđếnROEtại CôngtyTNHHMTVHàThanh đƣợcthểhiện quaBảng3.9:
Bảng 3.9: Bảng phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến ROE theophươngtrìnhDuponttạiCôngtyTNHHMTVLâmnghiệpHàThanh
Chênh lệch năm 2019sovới năm2018
Dựav à o s ố l i ệ u t í n h toánc h o thấyROE n ă m 2019s o v ớ i n ă m 2018 tăng0,048lầnlàdoĐBTCtănglàmtăngROElà0,005lầntươngứng10,42
