Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình chi phí xây lắp tại công ty cổ phần xây dựng giao thông thừa thiên huế

- ĐẠI HỌC HUẾ ĐẠI HỌC KINH TẾ Hu ế KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN Inh tế KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG gĐ HK GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ Giáo viên hướng dẫn: Trần Thị Phước ThS Nguyễn Trà Ngân ờn Sinh viên thực hiện: Lớp: K47C Kế tốn – Kiểm tốn Trư Khóa học: 2013 - 2017 Huế, tháng 05 năm 2017 - Hu ế LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp kết việc vận dụng kiến thức học vào thực tế Trong trình thực tập thực khóa luận này, tơi nhận động viên giúp đỡ từ nhiều phía Inh tế Đầu tiên, xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, anh chị phịng kế tốn – tài vụ Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế đặc biệt anh Nguyễn Văn Hậu chị Phan Thị Hồng Vân tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình thực tập, thu thập thơng tin, nắm bắt tình hình hoạt động công ty HK Đặc biệt, xin trân trọng bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến giáo – Thạc sỹ Nguyễn Trà Ngân tận tình, dành nhiều thời gian công sức việc dẫn dắt hướng dẫn tơi suốt q tbrình làm đề tài từ lúc xây dựng đề cương lúc hồn thành khóa luận gĐ Cuối cùng, tơi xin gửi lời cám ơn đến gia đình, bạn bè – người đồng hành, chia sẻ, động viên tơi để tơi hồn thành tốt đề tài nghiên cứu Trư ờn Mặc dù nỗ lực tìm tịi, học hỏi nghiên cứu để hồn thiện đề tài cách tốt Tuy nhiên, hạn chế thời gian kiến thức, kinh nghiệm nên đề tài tránh khỏi thiếu sót Kính mong q thầy giáo người quan tâm đóng góp ý kiến để đề tài hồn thiện Kính chúc q thầy anh chị cán làm việc Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế sức khỏe, thành công hạnh phúc Tôi xin chân thành cảm ơn! - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp CCDC: Cơng cụ dụng cụ CPXL: Chi phí xây lắp CPMTC: Chi phí máy thi cơng CPSX: Chi phí sản xuất DN: Doanh nghiệp GTGT: Giá trị gia tăng HTQT: tế Inh Hệ thống kiểm soát nội Hệ thống quản trị Kinh phí cơng đồn gĐ KPCĐ: HK HTKSNB: Hu ế BHXH: Kiểm soát nội NVL: Nguyên vật liệu ờn KSNB: Nguyên vật liệu trực tiếp TSCĐ: Tài sản cố định Trư NVLTT: BC: Báo cáo i - DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động Công ty giai đoạn 2014-2016 30 Hu ế Bảng 2.2: Tình hình tài sản Công ty qua năm 2014-2016 31 Bảng 2.3: Tình hình nguồn vốn Công ty qua năm 2014-2016 32 Bảng 2.4: Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2014-2016 Trư ờn gĐ HK Inh tế 32 ii - DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình sản xuất doanh nghiệp xây lắp 26 Hu ế Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy quản lý Công ty 27 Sơ đồ 2.3: Tổ chức máy quản lý Xí nghiệp Xây dựng số 30 Sơ đồ 2.4: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 33 Sơ đồ 2.5: Tổ chức máy kế tốn Xí nghiệp Xây dựng số 35 Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn máy vi tính 40 tế Sơ đồ 2.7: Quy trình mua nguyên vật liệu Công ty cung cấp 43 Sơ đồ 2.8: Quy trình nhập kho vật liệu 47 Trư ờn gĐ HK Inh Sơ đồ 2.9: Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 61 iii - MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN Hu ế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii MỤC LỤC .iv PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ tế Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu .2 Inh Đối tượng nghiên cứu .2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc đề tài HK PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH CHI PHÍ XÂY LẮP gĐ 1.1 Khái quát chung Hệ thống KSNB doanh nghiệp 1.1.1 Cơ sở lý luận kiểm soát nội 1.1.2 Các phận cấu thành Hệ thống KSNB 1.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt ờn 1.1.2.2 Hệ thống thơng tin kế tốn 1.1.2.3 Thủ tục kiểm soát .9 1.1.2.4 Bộ phận kiểm toán nội 11 Trư 1.1.3 Những hạn chế tiềm tàng Hệ thống KSNB 11 1.2 Những vấn đề chi phí xây lắp doanh nghiệp xây dựng 12 1.2.1 Khái niệm 12 1.2.2 Phân loại chi phí xây lắp .12 1.2.3 Ý nghĩa chi phí xây lắp 13 iv - 1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh xây lắp ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt chi phí xây lắp 13 Hu ế 1.4 Nội dung kiểm soát chi phí xây lắp 14 1.4.1 Mục tiêu kiểm soát chi phí xây lắp 14 1.4.2 Các thủ tục kiểm sốt chi phí xây lắp 15 1.4.2.1 Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 15 1.4.2.2 Đối với chi phí nhân cơng trực tiếp 16 tế 1.4.2.3 Đối với chi phí sử dụng máy thi công .17 1.4.2.4 Đối với chi phí sản xuất chung 18 1.4.3 Các rủi ro thường gặp trình xây lắp 19 Inh CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ21 2.1 Giới thiệu khái quát công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông Thừa Thiên Huế HK 21 2.1.1 Quá trình hình thành cơng ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông Thừa Thiên Huế 21 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động công ty 22 2.1.3 Chức nhiệm vụ 23 gĐ 2.1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý Cơng ty .24 2.1.5 Tình hình nguồn lực Cơng ty giai đoạn 2014- 2016 .30 2.1.5.1 Tình hình nguồn lao động 30 2.1.5.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn .31 ờn 2.1.5.3 Kết hoạt động kinh doanh 32 2.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty 33 Trư 2.2 Kiểm sốt nội chi phí xây lắp Công ty CP Xây dựng- Giao thông Thừa Thiên Huế 36 2.2.1 Môi trường kiểm sốt Cơng ty CP Xây dựng- Giao thơng Thừa Thiên Huế 36 2.2.2 Hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông Thừa Thiên Huế .39 v - 2.2.3 Thực tế công tác kiểm sốt chi phí xây lắp Xí nghiệp Xây dựng số 41 2.2.3.1 Kiểm sốt chi phí ngun vật liệu trực tiếp .41 Hu ế 2.2.3.2 Kiểm sốt chi phí nhân cơng trực tiếp .56 2.2.3.3 Kiểm sốt chi phí sử dụng máy thi cơng 65 2.2.3.4 Kiểm sốt chi phí sản xuất chung 73 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO tế THÔNG THỪA THIÊN HUẾ 79 3.1 Nhận xét hệ thống kiểm sốt nội chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế .79 Inh 3.1.1 Mơi trường kiểm sốt Cơng ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế .79 3.1.2 Hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Thừa HK Thiên Huế .80 3.1.2.1 Về máy tổ chức .80 3.1.2.2 Về vệ thống tài tài khoản áp dụng Công ty: 80 3.1.3 Thủ tục kiểm sốt chi phí xây lắp Xí nghiệp Xây dựng Giao thơng Thừa gĐ Thiên Huế 82 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội chi phí xây lắp Công ty CP Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế 88 ờn 3.2.1 Về mơi trường kiểm sốt 88 3.2.2 Về hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty CP Xây dựng Giao Thông Thừa Thiên Huế .89 Trư 3.2.3 Về thủ tục kiểm sốt Cơng ty CP Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế 89 3.2.3.1 Kiểm sốt chi phí ngun vật liệu trực tiếp .89 3.2.3.2 Kiểm sốt chi phí nhân cơng trực tiếp .90 3.2.3.3 Kiểm soát chi phí sử dụng máy thi cơng 90 3.2.3.4 Kiểm sốt chi phí sản xuất chung 91 vi - PHẦN III: KẾT LUẬN .92 Hu ế Kết luận 92 Kiến nghị 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 Trư ờn gĐ HK Inh tế PHỤ LỤC vii - PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Hu ế Kiểm soát nội phận quan trọng doanh nghiệp, giúp cho nhà quản lý kiểm tra, giám sát q trình hoạt động Trong kiểm sốt chi phí vấn đề quan tâm hàng đầu nhà quản lý Tại doanh nghiệp xây dựng, chi phí xây lắp giá thành sản phẩm xây lắp nhân tố quan trọng nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm hàng đầu chi phí xây lắp tiêu phản ánh chất lượng tế hoạt động doanh nghiệp trình độ tổ chức quản lý Việc kiểm sốt tốt chi phí khơng hạ giá thành, nâng cao khả cạnh tranh, mà cịn góp phần tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, vấn Inh đề thất thoát xây dựng bản, đặc biệt xây dựng cầu đường tốn khó Các nhà quản lý đơn vị thi cơng khơng kiểm sốt chi phí q trình thi cơng nên buộc phải thay đổi thiết kế giảm bớt khối lượng xi măng, HK sắt thép làm cho chất lượng cơng trình giảm sút Điều đặt mối quan tâm lớn cho nhà quản lý đơn vị thi công như: làm để hạ thấp chi phí thi cơng mà đảm bảo chất lượng cơng trình Qua nhiều năm hoạt động, Cơng ty Cổ phần Xây dựng – Giao thông TT Huế gĐ tạo dựng tảng tài đủ mạnh để công ty phát triển bền vững Công ty xây dựng khơng ngừng hồn thiện Hệ thống kiểm soát nội để phù hợp với xu hướng phát triển Nhưng hoạt động Xây dựng đòi hỏi vốn đầu tư lớn, thời ờn gian thi công kéo dài nên vấn đề đặt cho công ty quản lý vốn tốt, có hiệu đồng thời khắc phục tình trạng thất lãng phí q trình sản xuất, giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, góp phần tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu hoạt động Trư kinh doanh cơng ty Chính vậy, xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt chi phí xây lắp doanh nghiệp cơng việc hữu ích, cần thiết nhằm tạo sức cạnh tranh cho doanh nghiệp xu phát triển hội nhập Nhận thức tầm quan trọng trên, với kiến thức học trường kết hợp với thời gian thực tập Công ty Cổ Phần Xây dựng- Giao thông Thừa Thiên Huế với mong muốn sâu nghiên cứu vấn đề kiểm sốt chi phí em định chọn - a Về hình thức ghi sổ:  Ưu điểm: Hu ế - Công ty ứng dụng tốt phần mềm kế tốn UNESCO Phần mềm có giao diện dễ sử dụng, giúp cho kế toán thuận lợi cơng tác kế tốn nhớ đặc tính xử lý nhanh sổ sách chứng từ kế toán cập nhập thuận tiện bám sát với chế độ kế tốn hành cịn cho phép kết xuất Exell với biểu mẫu đẹp - Công ty cập nhật áp dụng hệ thống Tài khoản theo TT số 200/2014/TT- tế BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính - Một số đơn vị trực thuộc đưa phần mềm UNESCO vào để sử dụng tạo nên thống số liệu Nhược điểm: Inh  - Các nghiệp vụ nhập vào phần mềm dịnh kỳ cuối tháng (Ví dụ: tính lương, trích khấu hao, phân bổ CCDC,…) cơng việc kế toán vào cuối tháng HK bị dồn lại dẫn đến không cung cấp kịp thời, không phản ánh kịp thời nghiệp vụ kế toán phát sinh - Các chứng từ kế toán lập (như Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, phiếu chi,…) in từ phần mềm máy tính đánh số thứ tự liên tục kế gĐ tốn điều chỉnh thông tin, số thứ tự chứng từ in lại nhiều lần tùy ý b Về tổ chức luân chuyển chứng từ  Ưu điểm - Hệ thống chứng từ Công ty tổ chức hợp lý theo ờn hướng dẫn kế toán hành - Việc sử dụng sổ sách , chứng từ, tài khoản Công ty tuân thủ theo quy định hBộ tài Trư  Nhược điểm - Tất chứng từ liên quan đến cơng trình thi cơng xí nhiệp đảm nhận lưu trữ Xí nghiệp nên khối lượng chứng từ lớn dẫn đến khó khăn việc lưu trữ bảo quản c Về công tác đối chiếu lập báo cáo 81 - - Công ty lập đầy đủ, quy định báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tìn tệ, Thuyết minh Hu ế báo cáo tài Ngồi cơng ty cịn lập báo cáo niên độ, báo cáo tháng để phục vụ cho cơng tác quản trị 3.1.3 Thủ tục kiểm sốt chi phí xây lắp Xí nghiệp Xây dựng Giao thơng Thừa Thiên Huế  Ưu điểm: tế - Có phân cơng phân nhiệm rõ ràng q trình kiểm sốt chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SDMTC, chi phí SXC phù hợp với quy tắc bất kiêm nhiệm hạn chế gian lận xảy Inh - Các nghiệp vụ phát sinh có hóa đơn chứng từ hợp lệ kèm theo đảm bảo tính xác, có thật thơng tin kế tốn Trình tự ln chuyển chứng từ chặt chẽ, hợp lý, có kiểm tra, đối chiếu kỹ lưỡng xét duyệt phận có liên HK quan theo quy định Tài liệu kế toán xếp, lưu trữ cẩn thận sau kỳ kế toán, đảm bảo tính an tồn, bảo mật thuận tiện cho việc kiểm tra lại cần thiết - Sau hồn thành hạng mục cơng trình, cơng ty có nghiệm thu, phân tích chi phí vật liệu, nhân công, máy nhằm đánh giá chênh lệch so với dự tốn ban đầu, Cụ thể: gĐ phân tích ngun nhân rút kinh nghiệm - Chi phí NVL trực tiếp Thủ tục kiểm sốt Hiệu Khi có nhu cầu nguyên vật liệu, cán Hạn chế rủi ro mua vật tư không ờn STT kỹ thuật viết giấy yêu cầu vật liệu cần thiết Trư Giám đốc ký duyệt Công ty mua NVL từ NCC quen Đảm bảo chất lượng giá NVL biết, có mối quan hệ làm ăn lâu dài mua Hạn chế rủi ro mua NVL với giá cao chất lượng Mọi đơn hàng có giá trị triệu Đảm bảo quyền lợi trách nhiệm hai bên đồng lập hợp đồng kinh tế từ khâu mua hàng, chuyển hàng đến điều 82 - giám đốc bên ký kết khoản toán Tránh rủi ro NCC giao hàng không phẩm cấp chất lượng, số Hu ế lượng theo yêu cầu, giao hàng chậm tiến độ thi cơng Bộ phận kỹ thuật xí nghiệp lập kế Hạn chế rủi ro mua vật tư không hoạch mua NVL vào dự toán cần thiết mua sai số lượng, kết cấu NVL duyệt chủng loại vật tư phục vụ thi công công tế trình NVL chuyển tới địa điểm thi Hàng tồn kho trì mức hợp lý công theo nhiều đợt tùy vào tiến độ thi Đảm bảo tiến độ thi cơng tiết kiệm chi phí bảo quản, tránh tình trạng vật tư bị hao Inh công hụt chất lượng tồn đọng thời gian dài Đối với loại NVL cán kỹ Đảm bảo chi phí NVL phát sinh có thật HK thuật trực tiếp mua có hóa đơn, Hạn chế rủi ro khai khống chi phí NVL chứng từ, giấy nhận tiền, giấy đề nghị trực tiếp toán,… đầy đủ chứng minh gĐ nghiệp vụ mua hàng Khi nhập kho NVL thủ kho nhận Vật tư vận chuyển cơng trình hàng giám sát cán kỹ nhập kho số lượng chất lượng ghi thuật Dựa vào phiếu giao hàng phiếu giao hàng NCC đưa đến ờn NCC Thủ kho kiểm tra khối lượng theo yêu cầu ban đầu cán kỹ quy cách chất lượng hàng nhận thuật Trư với thông tin phiếu giao hàng giấy yêu cầu vật tư cán kỹ thuật lập trước Khi xuất kho NVL sử dụng, thủ kho Quản lý chặt chẽ NVL xuất kho tránh tình cơng trình ghi lại rõ khối lượng vật liệu trạng hao hụt, cắp, ăn bớt vật liệu xuất dùng, xuất cho ai, lý xuất, yêu trình thi cơng 83 - cầu người nhận ký xác nhận vào sổ theo dõi chi tiết NVL nhập, xuất kho để Hu ế theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu Mỗi cơng trình có kho tạm để bảo quản Hạn chế rủi ro hao hụt, phẩm cấp chất nguyên vật liệu xi măng, lượng NVL nguyên nhân khách sắt, thép,… 10 quan Định kỳ bàn giao hoàn thành Kiểm tra tình trạng sử dụng vật tư tế giai đoạn, Giám đốc Kế toán thực tế so với sổ sách Tránh tình trưởng xí nghiệp tiến hành kiểm trạng thất thoát tài sản đơn vị Inh kê vật liệu kho cơng trình thi cơng - Về chi phí nhân cơng trực tiếp Thủ tục kiểm sốt HK STT Xí nghiệp lựa chọn nhà Hiệu Đảm bảo yêu cầu tay nghề phẩm thầu quen biết, hợp tác trước chất đạo đức nhóm lao động Ký hợp đồng giao khoán gĐ Đảm bảo quyền lợi trách nhiệm hợp đồng thuê nhân cơng với nhà xí nghiệp nhân cơng bên thầu thầu lao động Cán kỹ thuật giám sát Kiểm soát chặt chẽ số lượng ờn công nhân thi công theo suất lao động cơng nhân xí nghiệp lẫn thiết kế phê duyệt Bên cạnh lao động thuê Đảm bảo tiến độ Trư cơng trình, giám đốc xí nghiệp chất lượng thi cơng chất lượng thi công theo dõi giám sát tiến độ thi theo thiết kế công chất lượng thi công Khi hồn thành cơng việc Đảm bảo khối lượng thi cơng cơng cuối tháng Giám đốc xí nghiệp, cán trình thực theo thiết kế kỹ thuật, tổ trưởng tổ thi công phê duyệt 84 - thực nghiệm thu hạng mục thi công Dựa vào phiếu chi Giám Tránh rủi ro tiền lương công nhân viên Hu ế đốc ký duyệt, thủ quỹ xuất quỹ tiền thực không với bảng tốn mặt thực phát lương Cơng nhân tiền lương, kế toán thủ quỹ cấu kết biệt nhận tiền lương nhận lên bảng thủ tiền lương cơng nhân tế tốn tiền lương - Về chi phí sử dụng máy thi cơng Thủ tục kiểm sốt Khi có nhu cầu sử dụng máy thi Hiệu Hạn chế việc sử dụng máy thi công Inh STT cơng phục vụ cơng trình, cán kỹ khơng mục đích thực tế thuật lập phiếu yêu cầu máy thi HK công giám đốc duyệt gọi điều động máy tới cơng trình Cán kỹ thuật chịu trách Tránh tình trạng nhân cơng lái máy nhiệm giám sát, theo dõi nhân công (hoặc lái xe) khai khống số lái máy thi gĐ lái máy, lái xe Kế toán dựa vào nhật trình cơng vào nhật trình Việc xuất nhiên liệu sử dụng cho xe, công nhân lái máy định mức máy thi cơng kiểm sốt chặt chẽ thơng ờn nhiên liệu để tính tốn ngun nhiên qua nhật trình lái xe, lái máy lẫn sổ theo liệu sử dụng, đối chiếu với số lượng dõi chi tiết nhập xuất NVL thủ kho nên thực xuất sổ theo dõi nhập xuất tránh tình trạng khai khống, thất Trư nhiên liệu kho Việc khấu hao máy thi cơng thống nhiên liệu Việc tính khấu hao máy thi cơng tn cơng ty tính tốn tháng, theo thủ thống theo quy định Pháp luật, kế toán nhập liệu, hạch toán chi phí thuận tiện cho cơng tác quản lý khấu hao khấu hao theo bảng tính khấu TSCĐ xí nghiệp cơng ty hao cơng ty cách thống 85 - - Về chi phí sản xuất chung Thủ tục kiểm soát Hiệu Cơng tác phí, chi phí tiếp khách Nhằm hạn chế chi phí khơng hợp Hu ế STT chi phí mua ngồi, chi phí lý, nằm ngồi quy định cho phép tiền khác phê duyệt định mức cho phép, có chữ xét duyệt người có thẩm quyền trước tế phát sinh Các nghiệp vụ liên quan đến chi Điều hạn chế rủi ro khai phí sản xuất chung có hóa đơn, khống chi phí mua ngồi khơng có thật tốn  Nhược điểm HK - Về chi phí NVL trực tiếp Inh chứng từ đầy đủ làm hạch Hạn chế Rủi ro Khi xí nghiệp tự mua, cán kỹ - Kế toán vật tư nghe nhầm, thuật gọi điện mà không không lập dẫn đến đặt hàng không yêu cầu ờn nghiệp gĐ phiếu yêu cầu vật liệu cho kế tốn xi - Khơng có chứng từ đối chiếu với hóa đơn GTGT Có thể số lượng hàng giao thừa thiếu làm ảnh hưởng đến tiến độ cơng trình Cán kỹ thuật trực tiếp đến Cán mua hàng không chất mua hàng đem hóa đơn đưa cho lượng để hưởng hoa hồng từ nhà cung Trư kế toán để toán cấp Khi xuất vật liệu xi nghiệp khơng có giấy xin xuất vật liệu Kế tốn lập phiếu xuất kho Thủ kho có hội biệt thủ vật tư Phản ánh sai tình hình xuất vật liệu dựa sổ theo dõi tình hình nhập xuất thực tế vật liệu thủ kho đưa lên mà khơng có 86 - kiểm tra, đối chiếu Cán kỹ thuật kiêm thủ kho - Có nguy gian lẫn xảy ra, Hu ế biệt thủ,… - Tình hình vật tư không phản thực tế - Đối với chi phí nhân cơng trực tiếp Rủi ro tế Hạn chế Xí nghiệp làm hợp đồng Khi xảy sai phạm tranh chấp miệng với chủ thầu khơng có hai bên khơng có chứng để đối chấp Inh hợp đồng cụ thể, rõ ràng Người chấm công vừa người chấm công, để hưởng số tiền dôi HK phát lương Tổ trưởng khai khống - Đối với chi phí sử dụng máy thi cơng Hạn chế Rủi ro Khi có nhu cầu cần nhiên liệu Nhiên liệu bị thất khơng nhiên liệu gĐ lái xe không lập phiếu yêu cầu xuất rõ nguyên nhân Nhật trình lái xe, lái máy tự thể sử dụng cho mục đích riêng, nhằm kiếm thêm thu nhập Trư ờn lập Ngồi cơng việc giao, lái xe có 87 - - Đối với chi phí sản xuất chung Rủi ro Chi phí khác tiền chi Làm cho việc tính giá thành tính Hu ế Hạn chế phí tiền điện, kế tốn không phân bổ dễ bị sai lệch cho công trình khác mà tập hợp vào cơng trình tế 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chi phí xây lắp Cơng ty CP Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế 3.2.1 Về môi trường kiểm sốt Inh - Cơng ty cần đưa sách khen thưởng bồi dưỡng lao động thuê ngồi, điều khơng khích lệ tinh thần làm việc mà nâng cao tay nghề người lao động HK - Cần đưa sách thi đua khen thường phù hợp xí nghiệp để tạo nên cạch tranh lành mạnh xí nghiệp thúc đẩy tăng suất làm việc hiệu - Cần có kết hợp ban Kỹ thuật- Thi công, ban Kế hoạch- Kinh doanh, gĐ ban Tài chính- Kế tốn cơng tác lập dự tốn chi phí xây lắp cho cơng trình Ngồi cịn tạo kiểm tra chéo lẫn nhằm tăng hiệu trình kiểm tra kiểm soát Để phối hợp với cách nhịp nhàng từ khâu lập dự ờn tốn bố trí nhân lực phịng ban cần tổ chức buổi thảo luận vấn đề vướng mắc để có kết tốt - Để kiểm tra chất lượng, tiến độ cơng trình, kiểm tra xem đơn vị Trư có tuân thủ quy định công ty đề hay không, Ban lãnh đạo Công ty cần tổ chức buổi kiểm tra đột xuất cơng trình thi cơng, đơn vị 88 - 3.2.2 Về hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty CP Xây dựng Giao Thông Thừa Thiên Huế Hu ế - Cần bổ sung thêm nhân viên phận kế tốn Xí nghiệp, tách biệt kế tốn tiền với thủ quỹ để kiểm sốt tiền hiệu trách gian lận, sai sót xảy - Các nghiệp vụ kinh tế xảy nên phản ánh kịp thời Khơng để tình trạng dồn chứng từ lại cuối tháng, cuối quý bắt đầu nhập vào phần mềm tế - Các chứng từ phải đánh số liên theo quy định để thuận tiện việc kiểm tra đối chiếu 3.2.3 Về thủ tục kiểm soát Công ty CP Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế Inh 3.2.3.1 Kiểm sốt chi phí ngun vật liệu trực tiếp - Cơng ty cần tìm xem xét nhà cung cấp mới, tổ chức đấu thầu nhằm lựa chọn nhà cung cấp thích hợp đem lại chất lượng giá tốt Để tiết HK kiệm thời gian khách quan công tác đấu thầu nên tiến hành năm - Công tác mua hàng cần để phòng tổng hợp phụ trách đặt mua Đối với lượng vật liệu mua về, ban quản lý cơng trường, đặc biệt kế tốn đơn vị trực thuộc phải có trách nhiệm xem xét kỹ lưỡng giá vật tư có phù hợp với giá thực tế hành gĐ thị trường nhằm ngăn chặn móc ngoặc người mua vật tư công ty người bán ghi khống giá thành cao so với thực tế để hưởng phần chênh lệch Bên cạnh hóa đơn phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý Một điều đáng ý phải quan tâm đến hính thức khuyến mãi, hậu chiết khấu toán, chiết tác xây lắp ờn khấu thương mại khoản góp phần giảm chi phí cơng Trư - Khi xí nghiệp tự mua, cán kỹ thuật cần lập phiếu yêu cầu mua vật liệu giám đốc duyệt để kế tốn xí nghiệp tiến hành lập đơn đặt hàng nhằm tránh sai sót mẫu mã, số lượng để kế toán kiểm tra đối chiếu với hóa đơn nhà cung cấp, kiểm soát vật liệu nhập kho - Ở phận kế tốn xí nghiệp nhận photo Phiếu xuất kho Công ty vật tư cho xí nghiệp mà khơng có Hóa đơn GTGT phiếu giao hàng nhà cung cấp Kế toán xí nghiệp cần chủ động hỏi lại kế tốn vật tư Công ty 89 - kiến nghị với kế tốn trưởng việc cơng ty gửi photo Phiếu xuất kho mà không gửi kèm chứng từ liên quan Hu ế - Cần tách biệt thủ kho cán kỹ thuật - Khi có nhu cầu vật liệu cơng trình, thủ kho tạm cần lập giấy xin xuất kho yêu cầu tổ trưởng tổ thi công lập Bảng báo cáo tình hình sử dụng vật liệu tuần, sổ theo dõi nhập xuất vật tư cách đầy đủ vật tư xuất dùng dư thừa Điều hạn chế tối đa thất thoát, lãng phí thi cơng giúp cho 3.2.3.2 Kiểm sốt chi phí nhân cơng trực tiếp tế cơng tác kiểm sốt vật tư tốt - Xí nghiệp cần làm hợp đồng theo quy định với chủ thầu, dù bên có mối Inh quan hệ làm ăn lâu dài Hợp đồng nêu rõ điều khoản quyền lợi trách nhiệm hai bên - Xí nghiệp nên phân loại cơng nhân : thợ chính, thợ phụ để có mức lương hợp HK lý, tiết kiệm khoản chi phí cho Xí nghiệp Với cơng trình thi cơng cần phải có sách tuyển dụng cụ thể phải kiểm tra trình độ tay nghề lực lượng lao động thuê này, nhằm đảm bảo chất lượng cơng trình đẩy nhanh tiến độ thi cơng gĐ - Cần phân tích biến động chi phí nhân cơng thực tế so với dự tốn để xem xét chi phí tăng giảm với thực tế có biện pháp kiểm sốt thích hợp 3.2.3.3 Kiểm sốt chi phí sử dụng máy thi cơng - Nhật trình cơng nhân lái máy lập cần có phê duyệt cán kỹ ờn thuật người giám sát cơng trình theo ngày - Khi có xe hết xăng, dầu lái xe, lái máy cần lập phiếu yêu cầu nhiên liệu Đây sở để kế toán kiểm tra đối chiếu với sổ theo dõi nhập, xuất vật liệu thủ kho Trư - Cần phải bảo dưỡng, tu máy thường, xuyên lập kế hoạch sửa chữa máy thi cơng Tránh tình trạng hư hỏng máy tiến hành sửa chữa - Cần sâu vào cơng tác kiểm tra, so sánh, phân tích chi phí thực tế phát sinh với dự tốn, kế hoạch đề nhằm có hình thức kiểm sốt chặt chẽ chi phí máy thi cơng Thực tính tốn, phân tích khối lượng thực tế dự toán, phát xử lý gian lận sai sót 90 - 3.2.3.4 Kiểm sốt chi phí sản xuất chung - Các CCDC xuất dùng cần xem xét giá trị sử dụng để có cách phân bổ phù hợp hạn chế gian lận, sai sót xảy Hu ế - Xí nghiệp nên sử dụng dịch vụ trả lương qua ngân hàng để kiết kiệm thời gian - Cần lập định mức chi phí phát sinh phù hợp, từ theo dõi giải Trư ờn gĐ HK Inh tế phát sinh bất thường giúp cho cơng tác kiểm sốt chi phí sản xuất chung tốt 91 - PHẦN III: KẾT LUẬN Kết luận Hu ế Trong trình thực nghiên cứu đề tài, công việc thực tế, kiến thức thời gian thực tập có giới hạn nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Trên sở nghiên cứu đề tài: “ Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội chu trình chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế” theo ba mục tiêu đề ra, cá nhân rút số kết luận đây: Trong chương đáp ứng tế mục tiêu thứ hai đề tài nghiên cứu thực trạng cơng tác kiểm sốt chi phí xây lắp xí nghiệp Trong q trình thực tập công ty, nghiên cứu hoạt động thực tế công ty nhằm phản ánh cách trung thực khách quan thực Inh trạng công tác kiểm sốt chi phí xây lắp Từ phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt chi phí xây lắp Công ty, đưa số biện pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi phí xây lắp cho cơng ty Với đóng góp đó, tơi HK mong muốn rằng, năm tới cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kiểm sốt chi phí xây lắp Công ty CP Xây dựng- Giao thông Thừa Thiên Huế đạt hiệu , phục vụ tốt họat động sản xuất kinh doanh công ty Kiến nghị gĐ Trong thời gian thực tập quan sát trình làm việc, trình nhập luân chuyển chứng từ trình xảy nghiệp vụ liên quan đến kiểm soát thời gian đến công ty, vấn anh chị kế tốn phịng Kế tốn - Tài ờn vụ công ty, mà không trực tiếp xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh để tự rút kinh nghiệm cho thân, vậy, việc đánh giá thân thực tiễn mang tính chất trực quan, mang nặng tính lý thuyết Bên cạnh đó, khối lượng kinh tế Trư nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty lớn nên phạm vi luận văn phản ánh hết Đề tài phản ánh thực trạng kiểm sốt chi phí xây lắp xí nghiệp 22 nên khó phản ánh, đánh giá thực trạng cách đầy đủ bao quát Thời gian nghiên cứu đề tài bị hạn chế mặt thời gian thực tập (từ ngày 02/01/2017 đến ngày 30/04/2017), nên chưa có hội để tìm hiểu cặn kẽ, hiểu rõ hết phần hành thực trạng công tác kiểm sốt chi phí xây lắp cơng ty 92 - Nếu có thời gian hội, đề xuất hướng nghiên cứu đề tài hướng đến vấn đề lập dự toán Cơng ty Cơng ty lập dự tốn nào, đem lại hiệu Hu ế nào, từ đưa giải pháp thiết thực hơn.Tơi mong phía nhà trường cơng ty cung cấp kiến thức chuyên môn tạo điều kiện thời gian để Trư ờn gĐ HK Inh tế sinh viên thực tốt đề tài 93 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hu ế Phan Thị Minh Lý (2007), Giáo trình Nguyên lý kế toán, Đại học Kinh tế Huế NGƯT Phan Đình Ngân (2008), Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp, NXB ĐH Huế, Huế Khoa kế toán – Kiểm tốn Trường ĐH Kinh tế TP.Hồ Chí Minh (2012), Kiểm tốn, NXB Giao thơng vận tải tế Victor Z.Brink Herbert Witt (2000), Kiểm toán đại: Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát, NXB Hà Nội Hồng Giang, Hệ thống thơng tin kế tốn 1, Đại học Kinh tế Huế Inh Võ Văn Nhị (2009), Kế toán doanh nghiệp xây lắp kế tốn đơn vị chủ đầu tư, NXB Giao thơng vận tải Chuẩn mực kế toán số 400: Đánh giá rủi ro kiểm soát nội (Ban hành Quyết HK định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ tài chính) Số liệu, chứng từ, sổ sách Cơng ty Xí nghiệp Trư ờn gĐ 10 Một số khóa luận anh chị khóa trước 94 Inh HK gĐ ờn Trư tế Hu ế -