Phân tích tình hình tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn fac

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ in h tê ́H uê - - ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ho PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY g Đ ại TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN FAC Giáo viên hướng dẫn: Huỳnh Thị Kim Hằng ThS Đào Nguyên Phi ươ ̀n Sinh viên thực hiện: Tr Lớp: K49A LTKT Niên khóa: 2015 - 2018 Huế, tháng 05/2017 - LỜI CẢM ƠN Lời tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn chân thành sâu sắc đến ThS.Đào Nguyên Phi, người hướng dẫn khoa học đề tài Thầy tận tình hướng dẫn từ khâu chọn đề tài đến cách tiếp cận thực tiễn đơn vị, đưa định hướng cụ thể góp ý, nhận xét bổ sung để tơi ́ hồn thiện tốt đề tài “Phân tích tình hình tài cơng ty TNHH FAC” Để hồn thành khóa luận xin gửi lời cảm ơn đến quý ́H Thầy, Cô giáo trường Đại học Kinh Tế - Đại học Huế truyền đạt kiến thức tê tảng sở, kiến thức chuyên sâu suốt năm học trường để h tơi nghiên cứu phân tích đề tài tốt nghiệp in Trong trình nghiên cứu thu thập số liệu để thực báo cáo ̣c K xin chân thành cảm ơn anh chị công ty TNHH FAC nhiệt tình, tạo điều kiện thuận lợi quan tâm giúp đỡ thời gian thực ho tập công ty ại Tuy nhiên thời gian nghiên cứu thực tập có hạn, kiến thức chun Đ mơn kinh nghiệm cịn hạn chế, nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót định Vì vậy, kính mong q Thầy, Cơ giáo, ban giám đốc, anh chị ươ ̀n g công ty góp ý nhằm bổ sung kiến thức cịn thiếu sót để hồn thiện phục vụ tốt học tập công tác sau Tr Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn, quý Thầy, Cô giáo, anh chị công ty TNHH FAC giúp tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tơi xin chân thành cảm ơn !!! Huế, Ngày 29 tháng 04 năm 2017 Sinh viên Huỳnh Thị Kim Hằng - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC Trang MỤC LỤC .i DANH MỤC BẢNG .iv DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .vi PHẦN ĐẶT VẤN ĐỀ ́ uê Lý chọn đề tài ́H Mục tiêu nghiên cứu tê Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 in h Phương pháp nghiên cứu .2 Cấu trúc khóa luận tốt nghiệp: gồm phần: .3 ̣c K PHẦN NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .4 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH ho DOANH NGHIỆP ại 1.1 Khái qt chung phân tích tình hình tài Đ 1.1.1 Khái niệm tình hình tài 1.1.2 Khái niệm phân tích tình hình tài doanh nghiệp ươ ̀n g 1.2 Vai trò việc phân tích tình hình tài 1.3 Nội dung phân tích tình hình tài .6 1.3.1 Phân tích quy mơ cấu trúc tài Tr 1.3.2 Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh .8 1.3.4 Phân tích khả tốn 11 1.3.5 Phân tích kết kinh doanh doanh nghiệp 13 1.3.6 Phân tích hiệu kinh doanh 13 1.3.7 Phân tích dấu hiệu khủng hoảng phá sản doanh nghiệp 15 1.4 Nguồn số liệu để phân tích tình hình tài công ty 17 1.4.1 Bảng cân đối kế toán 17 1.4.2 Bảng báo cáo kết kinh doanh 18 SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng i - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp 1.4.3 Bảng thuyết minh BCTC .18 1.5 Phương pháp phân tích 20 1.5.1 Phương pháp so sánh 20 1.5.2 Phương pháp loại trừ 21 1.5.3 Phương pháp tỷ số .22 1.5.4 Phương pháp liên hệ cân đối .23 ́ uê 1.5.5 Phương pháp Dupont 24 Chương 2: THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH FAC 25 ́H 2.1 Khái quát công ty .25 tê 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .25 h 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh .25 in 2.1.3 Mạng lưới khách hàng sách phục vụ 27 ̣c K 2.1.4 Đội ngũ nhân viên .28 2.1.5 Nguyên tắc hoạt động cam kết FAC 30 ho 2.1.6 Cơ cấu máy tổ chức 30 2.2 Các sách kế tốn cơng ty 31 ại 2.2.1 Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán .31 Đ 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản 32 g 2.2.3 Tổ chức vận dụng sổ kế toán .32 ươ ̀n 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống bào cáo kế toán 34 2.3 Phân tích tình hình tài cơng ty TNHH FAC 34 Tr 2.3.1 Đánh giá cấu trúc tài cơng ty 34 2.3.1.1 Đánh giá biến động quy mô cấu tài sản 37 2.3.1.2.Đánh giá biến động quy mô cấu nguồn vốn 39 2.3.2 Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh .43 2.3.3 Phân tích tình hình tốn .44 2.3.4 Phân tích khả toán 46 2.3.5 Đánh giá kết kinh doanh công ty qua năm 2014 - 2016 .51 2.3.6 Phân tích hiệu kinh doanh 57 SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng ii - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp 2.3.7 Hệ số nguy phá sản 63 Chương : MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY .65 3.1 Đánh giá chung tình hình tài Cơng ty 65 3.2 Đánh giá khái quát thực trạng tài 65 3.2.1 Đánh giá cấu trúc tài 65 ́ uê 3.2.2 Đánh giá nguồn vốn đảm bảo cho hoạt động kinh doanh 67 3.2.3 Đánh giá tình hình tốn .67 ́H 3.2.4 Đánh giá khả toán .68 tê 3.2.5 Đánh giá kết kinh doanh 69 h 3.2.6 Đánh giá hiệu kinh doanh 69 in 3.3 Định hướng phát triển cho công ty thị trường dịch vụ kế toán VN .69 ̣c K 3.4 Giải pháp đề xuất 70 3.4.1 Nhóm giải pháp nhằm cải thiện lực tài .70 ho 3.4.2 Giải pháp cải thiện cơng tác kế tốn 73 3.4.3 Nhóm giải pháp khác 73 ại PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 Đ Kết luận 75 g Kiến nghị 76 Tr ươ ̀n DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng iii - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1 Tình hình lao động cơng ty qua năm 2014 – 2016 28 Bảng 2.2.Tình hình tài sản công ty TNHH FAC năm 2014 đến năm 2016 35 Bảng 2.3.Tình hình nguồn vốn công ty TNHH FAC năm 2014 đến năm 2016 36 Bảng 2.4 Phân tích kết cấu biến động theo thời gian nợ ngắn hạn 40 ́ uê Bảng 2.5.Phân tích kết cấu biến động theo thời gian khoản mục tổng VCSH .42 ́H Bảng 2.6.Bảng tính tình tình vốn thừa (thiếu) trình kinh doanh năn 2014- tê 2016 .43 h Bảng 2.7 Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên 44 in Bảng 2.8 Hệ số nợ phải thu so với nợ phải trả .45 ̣c K Bảng 2.9 Bảng phân tích tình hình tốn với người mua 45 Bảng 2.10 Phân tích biến động hệ số khả toán .47 ho Bảng 2.11 Bảng phân tích khả tốn dài hạn 49 Bảng 2.12 Bảng phân tích kết kinh doanh Công ty từ năm 2014 đến năm 2016 ại 52 Đ Bảng 2.13 Phân tích cấu biến động khoản mục lợi nhuận 54 g Bảng 2.14 Bảng Phân tích hiệu kinh doanh 57 ươ ̀n Bảng 2.15 Bảng phân tích ảnh hưởng nhân tố lên ROA 61 Bảng 2.16 Bảng phân tích ảnh hưởng nhân tố lên ROE 62 Tr Bảng 2.17 Các tiêu thuộc hệ số nguy phá sản 63 SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng iv - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH FAC 31 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ vẽ hình thức nhật ký chung 33 Biểu đồ 2.3 So sánh VCSH tổng NV .41 Biểu đồ 2.4.Phân tích hệ số khả tốn ngắn hạn 48 ́ uê Biểu đồ 2.5 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 53 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H Biểu đồ 2.6.Phân tích số vịng quay TS 60 SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng v - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài HĐKD Hoạt động kinh doanh DN Doanh nghiệp KH Khách hàng TS Tài sản NV Nguồn vốn VCSH Vốn chủ sở hữu TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn Tài sản cố định Nợ ngắn hạn ại NNH Nợ dài hạn ươ ̀n g Đ NDH XDCB tê h in ̣c K ho TSCĐ NPT ́H ́ Bảng cân đối kế toán uê BCĐKT Nợ phải trả Xây dựng Hàng tồn kho SXKD Sản xuất kinh doanh Tr HTK VNH Vay ngắn hạn LNST Lợi nhuận sau thuế CP Chi phí SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng vi - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp PHẦN ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong xu hội nhập với kinh tế giới Các công ty Việt Nam đời ngày nhiều loại hình hoạt động lẫn lĩnh vực hoạt động để tồn tại, phát triển cạnh tranh với công ty ngồi nước địi hỏi cơng ty cần có chiến lược kinh doanh hợp lý lâu dài khuôn khổ pháp luật quy định ́ uê nhà nước cho phép Đặt biệt vấn đề “ tình hình tài chính” cơng ty vấn đề quan trọng hàng đầu bối cảnh tồn cầu hóa nay, để đứng vững tồn ́H địi hỏi doanh nghiệp phải ln ln cẩn trọng bước đi, xem xét tê khả nguy tiềm tàng nhằm đưa định kinh doanh thích h hợp, đưa công ty bước ổn định phát triển in Như biết “tình hình tài chính” định đến phát triển, tồn ̣c K suy vong doanh nghiệp cần thiết phải tìm hiều phân tích tình hình tài để thấy tình hình tài cơng ty Thơng qua ho phân tích tình hình tài hoạch định sách, phát huy điểm mạnh cơng tác tài đồng thời phát kịp thời mặt yếu ại cần khắc phục để từ đưa biện pháp hữu hiệu nhằm hồn thiện Đ tình hình tài doanh nghiệp khả phát triển tương lai g Như việc phân tích tình hình tài quan trọng cần thiết ươ ̀n doanh nghiệp Công ty TNHH FAC Nhận thức tầm quan trọng cần thiết nên em định chọn đề tài “ Phân tích tình hình tài cơng ty Tr TNHH FAC” làm đề tài nghiên cứu 2.Mục tiêu nghiên cứu Đề tài thực nhằm nghiên cứu mục tiêu sau: Thứ tổng hợp làm rõ vấn đề mang tính lý luận liên quan đến phân tích tình hình tài doanh nghiệp Thứ hai tìm hiểu thực trạng phân tích tình hình tài công ty TNHH FAC SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp Thứ ba đánh giá chung tình hình tài chính, cơng tác kế tốn thực trạng tài cơng ty TNHH FAC Thứ tư đưa giải pháp nhằm góp phần cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty tương lai 3.Đối tượng nghiên cứu Tình hình tài cơng ty TNHH FAC, thơng tin trình bày bảng ́ uê cân đối kế toán, bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh thuyết minh báo cáo tài tiến hành tổng hợp, phân tích, so sánh số liệu để đạt mục tiêu nghiên ́H cứu tê 4.Phạm vi nghiên cứu h Không gian nghiên cứu : Phân tích tình hình tài công ty TNHH FAC in Thời gian nghiên cứu: từ ngày (10/02/2017 đến 30/04/2017) ̣c K Các số liệu sử dụng đề tài: báo cáo tài công ty ba năm: 2014, 2015, 2016 ho 5.Phương pháp nghiên cứu Để thực đề tài q trình nghiên cứu tơi vận dụng số ại phuơng pháp sau: Đ  Phương pháp thu thập thông tin, số liệu: g - Thu thập số liệu qua báo cáo tài liệu quan thực tập ươ ̀n - Tìm kiếm thu thập thơng tin qua internet - Tìm hiểu thơng tin thực tế công ty thông qua công việc giao Tr  Phương pháp xử lý số liệu: tổng hợp, phân tích, so sánh số liệu để đạt mục tiêu nghiên cứu  Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tiến hành nghiên cứu tài liệu thu thập q trình thực tập cơng ty tài liệu cấu tổ chức,tài liệu liên quan đến trình hình thành tài liệu liên quan tình hình tài , tài liệu chắt lọc hệ thống hóa vấn đề lý luận chung làm sở cho đề tài nghiên cứu.Thơng qua sách, báo, internet để tìm hiểu tổng hợp sở lý luận  Phương pháp vấn, quan sát: Trong q trình thực tập tơi quan sát đưa câu hỏi người quản lý số nhân viên công ty TNHH FAC SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp nhà nước, phải trả nội bộ, khoản phải trả phải nộp khác,…) cho hoạt động thông thường doanh nghiệp Do việc giảm tiền đảm bảo chi trả hoạt động thường xuyên giúp công ty giải tốt hoạt động trên, đảm bảo khả toán cho khoản nợ ngắn hạn công ty - Khoản phải thu cơng ty có xu hướng giảm nhẹ năm 2016 dấu hiệu tốt cho thấy công ty cơng ty có sách giải pháp thu hồi nợ khách hàng ́ uê - Nhu cầu sử dụng HTK cơng ty điều tiết kiệm chi phí,vì cơng ty ́H chuyên dịch vụ nên khoản mục HTK chủ yếu máy móc in ấn, máy tính tê số CCDC khác liên quan đến trình hoạt động Khoản chi phí tương đối - Vào quý năm 2016 công ty đầu tư mua TSCD để phục vụ cho công tác kinh doanh in h điêu cho thấy công ty ngày phát triển ổn định hơn, số lượng khách hàng ̣c K ngày hoạt động phạm vi rộng nên nhu cầu sử dụng TSCĐ cần thiết, tận dụng địn bẩy kinh doanh chi phí lãi vay chi phí hợp lý trừ tính ho thuế TNDN - Nợ phải trả giảm năm 2015 tăng 2016 việc đầu tư vào TSCĐ đồng thời ại chiếm tỷ trọng lớn chiếm khoản 50,19% tổng nguồn vốn (2016), khả tự chủ tài Đ cơng ty lớn giai đoạn 2015 đến năm 2016 nhiên việc đầu tư vào TSCĐ vào cuối năm đánh giá xác mà phải xem việc kinh doanh ̀ng năm tới biến động ươ - Khoản mục người mua trả tiền trước có xu hướng tăng dấu hiệu tốt chứng tỏ khả toán khách hàng tin tưởng khách hàng đối Tr với uy tín trách nhiệm công ty - Về cấu phân bổ nguồn vốn: Công ty xây dựng cấu nguồn vốn hợp lý việc phân bổ nguồn vốn chủ yếu cho TSNH Trong kết cấu tài sản Cơng ty phần TSNH chiếm tỷ trọng lớn Do đặc thù loại hình kinh doanh nên tỷ trọng Công ty điều dễ hiểu, cho thấy Cơng ty Chưa có ý định mở rộng quy mô kinh doanh sở hạ tầng, đảm bảo cho việc kinh doanh Công ty hoạt động có hiệu SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng 66 - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp  Nhược điểm - Việc đưa TSCĐ vào trình kinh doanh làm phát sinh thêm khoản mục chi phí làm tăng chi phí phải vay vốn ngân hàng làm giảm lợi nhuận làm tăng rủi ro tài - Tỷ trọng nợ phải trả tăng cao vào cuối năm 2016 điều đồng nghĩa với việc doanh nghiệp phải đối mặt với rủi ro tài - Tình hình nguồn vốn tăng qua năm cho thấy Cơng ty chưa tận dụng địn bẩy tài ́ uê từ việc sử dụng vốn từ bên ngồi 10/2016 cơng ty bắt đầu sử dụng vốn vay ́H từ bên tê 3.2.2.Đánh giá nguồn vốn đảm bảo cho hoạt động kinh doanh  Ưu điểm in h - Năm 2016 công ty bắt đầu trọng đến đầu tư TSCĐ phục vụ cho hoạt ̣c K động kinh doanh sử dụng nguồn vốn vay để tài trợ cho TSCĐ điều cho thấy cơng ty có kết hoạch đầu tư cho tương lai,tận dụng đòn bẩy tài ho  Nhược điểm - Rủi ro kinh doanh cao, chi phí lãi vay cao, làm giảm lợi nhuận Đ  Ưu điểm ại 3.2.3 Đánh giá tình hình tốn  Khả thu hồi nợ công ty ̀ng - Thời hạn thu tiền doanh nghiệp năm 2015 2016 tương đối ngắn có ươ thể đặc điểm ngành nên khiến doanh nghiệp phải tiến hành thu tiền theo thời hạn hợp đồng cung cấp dịch vụ mà hai bên thỏa thuận tránh ảnh hưởng tiêu Tr cực đến hiệu hoạt động doanh nghiệp Số vòng quay khoản phải thu KH tăng kỳ thu tiền bình qn giảm cho thấy cơng tác thu tiền công ty hiệu quả, tốc độ thu hồi tiền công ty nhanh  Khả trả nợ công ty - Các khoản nợ ty hầu hết toán tiền mặt nhìn vào BCĐKT ta thấy cơng ty không phát sinh thêm khoản phải trả người bán, lượng tiền mặt công ty đủ để công ty trang trải chi phí phát sinh q trình kinh doanh SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng 67 - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp  Nhược điểm: - Như nhược điểm nói Khoản phải thu khách hàng cịn gặp khó khăn việc thu tiền đơn giản gọi điện đôn thúc khách hàng toán biện pháp chưa giải triệt để lâu dài ảnh hưởng đến mối quan hệ họp tác khách hàng công ty ́  Ưu điểm ́H - Năm 2016 tỷ số giảm xuống 1.07 dấu hiệu tốt uê 3.2.4.Đánh giá khả toán tê - Doanh nghiệp có đủ khă để tốn NNH ,cơng ty đầu tư vào tài sản lưu động hợp lý, biểu khả quan tình hình tốn ngắn hạn của in h ty, tình hình tài cơng ty đánh giá tốt Ngồi ra, qua việc phân tích ̣c K hệ số khả tốn dài hạn ta thấy hoạt động kinh doanh công ty phụ thuộc vào nguồn vốn bên ngồi hệ số nợ thấp cho thấy mức độ tự chủ tài ho cơng ty cao độ uy tín cơng ty cao, dễ dàng vay mượn vốn từ ngân hàng hay chủ nợ khác Đây thành tích cơng tác quản lý công ty ại  Nhược điểm Đ - Cơng ty khơng nên trì hệ số q cao năm 2014 2015 điều dễ dẫn đến tình trạng vốn dự trữ nhiều, vốn nhàn rỗi lớn khả sinh lời giảm, đông tiền sử ̀ng dụng chưa thật hiệu ươ - Hoạt động kinh doanh công ty không phụ thuộc vào bên dấu hiệu tốt hiệu sử dụng lợi địn bẩy tài công ty thấp đánh hội Tr tiết kiệm thuế từ việc sử dụng công cụ nợ - Trong hệ thống báo cáo tài cơng ty không sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ nên thấy rõ cụ thể nguồn tiền thu chi q trình tốn khoản phải thu năm SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng 68 - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp 3.2.5 Đánh giá kết kinh doanh  Ưu điểm Lợi nhuận Công ty tăng trưởng khơng ổn định có xu hướng tăng lên, góp phần cho việc gia tăng nguồn vốn chủ sở hữu thu nhập cho nhân viên thông qua khoản tiền thưởng  Nhược điểm ́ uê - Doanh thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty vào năm 2016 ́H giảm tương đối nhiều Do đó, Cơng ty cần có sách thúc đẩy việc bán hàng, thu tê hút khách hàng, cạnh tranh với đơn vị khác nhằm tăng doanh thu, từ góp phần gia tăng lợi nhuận cho Cơng ty in h - Chi phí quản lý doanh nghiệp mức cao làm giảm đáng kể lợi nhuận Cơng ̣c K ty, cần phải có biện pháp kiểm sốt, tiết kiệm chi phí nhằm cải thiện khả sinh lời cho Công ty 3.2.6.Đánh giá hiệu kinh doanh Qua việc phân tích trên,chúng ta thấy khả sinh lời công ty ại - ho  Ưu điểm Đ tốt, năm 2014 công ty sụt giảm doanh thu đến năm 2015 công ty hoạt động ổn định có hiệu ̀ng  Nhược điểm ươ - Lợi nhuận năm 2015 tăng nhiên giảm trở lại năm 2016, tốc độ tăng lợi nhuận so với doanh thu thấp chưa tương xứng với tiềm nguồn lực Tr công ty 3.3.Định hướng phát triển cho công ty thị trường dịch vụ kế toán VN  Cơng ty cần phải có tầm nhìn chiến lược dài hạn để phát triển bền vững tổ chức hoạt động kinh doanh, phát triển thị trường, phải xây dựng cho cơng ty triết lý kinh doanh phù hợp, xây dựng thương hiệu mạnh,nâng cao uy tín rộng rãi thị trường Coi trọng vấn đề nguồn nhân lực (đội ngũ cán quản lý chủ chốt, kế tốn viên), cần phải biết đặt yếu tố người (nhân sự) vào vị trí trung tâm hoạt SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng 69 - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp động công ty, coi trọng vấn đề tuyển dụng trì nhân chủ chốt, đào tạo, bồi dưỡng kế toán viên  Tuân thủ quy định điều lệ, hướng dẫn Hội nghề nghiệp tổ chức hoạt động, quản lý nghề nghiệp, nghiệp vụ chun mơn Cần có tính liên kết với cơng ty, có tính tổ chức chung hiệp hội, tránh tình trạng "mạnh hay", khơng có tổ chức, khơng có trách nhiệm với nhau, tham gia tổ chức hiệp hội ́ uê hình thức ́H  Phải đại hóa cơng tác quản lý, áp dụng công nghệ thông tin, ý xây dựng tê văn hóa cơng ty, mơi trường làm việc, cống hiến cho cán kế toán viên  Cơng ty phải ln trì quan điểm chất lượng dịch vụ kế toán cung cấp cho in h khách hàng đặc biệt quan trọng, lấy "chữ tín" làm đầu để trì phát triển khách hàng ̣c K  xây dựng hoàn thiện đầy đủ quy chế ràng buộc tăng cường công tác ho kiểm tra, kiểm soát hoạt động kế toán, kiểm soát chất lượng kế toán quy chế, quy trình cơng tác, quy trình nghiệp vụ nhóm, tổ, đồn kiểm tốn Đ 3.4 Giải pháp đề xuất ại kế toán viên 3.4.1 Nhóm giải pháp nhằm cải thiện lực tài ̀ng  Về cấu trúc tài ươ - Quản lý vốn tiền:Cơng ty nên có sách biện pháp để trì tiền khoản tương đương tiền hợp lý năm tới Không nên tăng Tr cao dễ dẫn đến tình trạng tiền dự trữ nhiều, vốn nhàn rỗi lớn,khả sinh lời giảm, đồng tiền sử dụng chưa thật hiệu - Quản lý khoản phải thu:Khoản phải thu yếu tố ảnh hưởng đến tỷ số tốn cơng ty Khả tốn công ty đánh giá quan trọng Trong giai đoạn năm 2014 – 2016 khoản phải thu khách hàng tăng mạnh vào năm 2015 giảm nhẹ vào năm 2016 Điều cho thấy công ty có sách giải pháp thu hồi nợ nên công phần tránh bị chiếm dụng vốn.Tuy nhiên việc thu tiền khách hàng SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng 70 - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp cịn gặp khó khăn qua tìm hiểu thực tế em nhận thấy việc thu tiền đơn giản gọi điện đôn thúc khách hàng tốn, có nhiều khách hàng điều viện cớ hẹn nhiều lần khơng thấy tốn đủ cho công ty Công ty nên đưa biện pháp rõ ràng thích hợp với loại khách hàng, đảm bảo giúp cho việc thu hồi khoản phải thu khách hàng dễ dàng nhanh chóng Có thể dựa vào tiêu uê - Khách hàng hợp tác lâu năm với công ty khách hàng ́H - Khẳ tài khách hàng ́ như: tê - Uy tín khách hàng - Loại hình dịch vụ mà khách hàng yêu cầu theo hợp đồng kí kết in h Việc phân chia giúp công ty dễ dàng thỏa thuận với khách hàng thực ̣c K sách ưu đãi cho khách hàng toán trước thời hạn giúp cho nhân viên dễ dàng thu tiền ngồi kế tốn nên theo dõi thường xuyên chi tiết ho khoản nợ phải thu Công tác quản lý thu hồi nợ cần tiến hàng đặn - Công ty cần có phương pháp khấu hao TSCĐ hợp lý, khấu hao hợp lý giúp Công ty thu ại hồi TSCĐ, tránh tình trạng bị hao hụt khơng thu hồi Đ - Đẩy mạnh cơng tác phân tích tình hình sử dụng tài sản cố định để xác định mặt tốt mặt xấu để có biện pháp quản lý sử dụng vốn cố định ngày tốt ̀ng  Về tình hình đảm bảo nguồn vốn ươ - Giảm thiểu rủi ro tài cách tăng doanh thu tiết kiệm tối đa chi phí quản lýđiều hịa nguồn vốn hợp lý để giảm bớt rủi ro khả chi trả khoản vay Tr nợ  Về tình hình tốn Qua phân tích tình hình tài Cơng ty ta thấy: số vốn Công ty bị chiếm dụng vốn khách hàng nhiều khoản vay nợ Công ty, khoản phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản làm ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty, Cơng ty phải có sách toán hợp lý SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng 71 - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp Tiếp tục phát huy công tác đôn đốc thu hồi nợ, xem xét lại sách cung cấp dịch vụ cung cấp phần mềm, kế hoạch thu nợ  Về khả tốn Qua q trình phân tích cho thấy cơng ty có khả tốn nợ ngắn hạn, cơng ty nên trì hệ số để đảm bảo khả toán thời gian tới.Nên kết hợp với phương pháp xác đinh nhu cầu vốn ngắn hạn năm kế hoạch, để xác định khoản ́ uê vốn cần thiết cần dự trữ, không để dư thừa thiếu hụt sử dụng triệt để số vốn ́H có, kinh dosnh có hiệu tê Công ty nên xem xét sử dụng họp lý việc sử dụng lợi đòn bẩy tài để mở rộng quy mơ kinh doanh nhằm tiết kiệm thuế từ việc sử dụng công cụ nợ in h - Trong hệ thống báo cáo tài cơng ty nên sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền ̣c K tệ để thấy rõ cụ thể nguồn tiền thu chi trình toán khoản phải thu năm ho  Về kết kinh doanh Trong năm tới Cơng ty cần phải có biện pháp kiểm sốt tốt chi phí, ại đẩy mạnh doanh thu cho khoản cách giữ chi phí doanh thu ngày xa Đ  Nâng cao doanh thu - Khai thác thị trường, đẩy mạnh tìm kiếm, quảng cáo, giới thiệu dịch vụ công ̀ng ty kinh doanh đến khách hàng ươ - Thực sách gói dịch vụ có giá linh hoạt với khách hàng - Xây dựng đội ngủ nhân viên kinh doanh chuyên nghiệp, có khả tư vấn, phân Tr tích chịu sức ép cơng việc  Tiết kiệm chi phí kinh doanh Vì chi phí phận ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận kinh doanh Do đó, muốn tăng lợi nhuận kinh doanh ngồi kinh doanh hiệu quả, việc giảm chi phí kinh doanh biện pháp hữu hiệu để nâng cao khả tài chinh Chính cơng ty cần có giải pháp hiệu quả: SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng 72 - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp - Cần phải tìm bất hợp lý khâu ăn uống tiếp khách, chi phí lại, chi quản lý doanh nghiệp - Không chế hợp lý tất khoản chi tiêu cách lập định mức phù hợp cho tất chi phí - Biện pháp tốt tồn thể cán công nhân viên phải tham gia vào lập kế hoạch, tích hợp ý kiến nhiều người, làm thúc đẩy ý thức tiết kiệm ý thức làm việc ́ uê cá nhân ́H  Về hiệu kịnh doanh tê - Qua phân tích ta thấy, khả sinh lời DN không cao bị sụt giảm vào năm 2014 tăng trở lại vào năm 2015 2016 cho thấy cố gắng DN in h việc nâng cao số tài ̣c K - Cải thiện khả sinh lời công ty cụ thể cải thiện lợi nhuận, doanh thu tăng khả sinh lời vốn sản xuất kinh doanh - Để cải thiện lợi nhuận thiết phải kiệm chi phí cách hợp lý ho tác động vào hai nhân tố : doanh thu chi phí Phải khơng ngừng tăng doanh thu tiết ại 3.4.2 Giải pháp cải thiện cơng tác kế tốn Đ - Tăng cường công tác kiểm tra đơn vị thành viên - Quy mô công ty nhỏ nên việc tổ chức cơng tác kế tốn đơn giản cơng ̀ng ty nên có phân cơng trách nhiệm phận kế tồn cách hợp lý qua tìm ươ hiểu kế tốn cơng ty kiêm thủ quỹ điều vi phạm khả bất kiêm nghiệm dễ xảy nhiều rủi ro mak mà người quản lý khơng kiểm sốt Tr 3.4.3 Nhóm giải pháp khác  Xây dựng kế hoạch tổ chức quản lý nhân sự: - Đào tạo đội ngũ cán quản lý, trọng người trẻ, thu hút nhân tài, đào thải người lực yếu - Có chế độ thưởng phạt nhằm khuyến khích người lao động từ nâng cao suất lao động SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng 73 - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp - Nâng cao ý thức tự tổ chức, mơ hình làm việc từ xuống để thích ứng với kinh tế thị trường  Chính sách đãi ngộ tài nhân viên Công ty TNHH FAC cơng ty chun dịch vụ kế tốn kiểm tốn cần có lực lượng nhân viên có đầy đủ khả năng, trình độ chịu áp lực cao công việc cơng ty cần có chế độ đãi ngộ định nhân viên ́ uê để nhân viên yên tâm làm việc tốt gắn bó lâu dài với công ty, ́H trì lâu dài phướng pháp giúp cho công ty hoạt động ổn định tê thay đổi nhân viên liên tục làm nhiều thời gian,ứ đọng công việc, dẫn đến đùn đẩy trách nhiệm Ngoài chế độ tăng lương minh bạch theo chức vụ trình độ in h sách khen thưởng nên áp dụng, tổ chức cho nhân viên học tập, trao đổi ̣c K kinh nghiệm làm việc khả giao tiếp kinh doanh, làm giảm áp lực công việc tạo môi trường gần gũi giúp nhân viên làm việc nhiệt tình có hiệu Tr ươ ̀ng Đ ại ho SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng 74 - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Cũng doanh nghiệp nào, tình hình tài cơng ty TNHH FAC vấn đề đáng quan tâm chủ doanh nghiệp nhiều đối tượng liên quan khác, tình hình tài như: quy mơ tài sản,nguồn vốn, hiệu q trình kinh doanh, khả ́ sinh lợi, tình hình tốn khả tốn cơng ty TNHH FAC Để đưa định tài hợp lý địi hỏi doanh nghiệp phải tiến ́H hành phân tích tài doanh nghiệp Do vậymà hoạt động phân tích tài doanh tê nghiệp ngày có vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh doanh h nghiệp in Dựa vào kiến thức học trường, kết hợp với trình thực tập, tìm ̣c K hiểu thực tế cơng ty TNHH FAC khóa luận đạt kết sau: Khóa luận rõ cần thiết phải tiến hành phân tích tình hình tài chính, từ nâng cao ho lực tài cho cơng ty giai đoạn thơng qua tiêu, tiêu chí để xem xét lực tài doanh nghiệp Đ doanh nghiệp ại - Hệ thống hóa lý luận liên quan đến phân tích tình hình tài ̀ng - Đề tài nghiên cứu khái quát đặc điểm hoạt động, cách thức tổ chức quản lý đồng thời đánh giá phân tích thực trạng tình hình tài cho cơng ty qua giai đoạn ươ năm 2014-2016 Tr - Trên sở vận dụng lý luận phân tích thực trạng tình hình tài cơng ty nêu nguyên nhân rút mặt tích cực cịn điểm tồn đọng cơng ty cần khắc phục Đưa kết luận khẳng định lực tài cơng ty tốt - Đồng thời khóa luận đưa số giải pháp nhằm nâng cao lực tài cho cơng ty TNHH FAC Tuy nhiên, giải pháp nói mang tính chất tham khảo Qua đề tài này, hy vọng cơng ty FAC nói riêng cơng ty dịch vụ kế toán SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng 75 - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp kiểm tốn nói chung tìm giải pháp phù hợp nhằm thực tốt cơng tác tài điều kiện cụ thể cơng ty 2.Kiến nghị Để nghiên cứu xác, rõ ràng từ việc phân tích tình hình tài Cơng ty TNHH FAC tơi xin có số kiến nghị sau: - Để thấy xác xu hướng biến động tình hình tài Cơng ty ́ nên mở rộng thời gian nghiên cứu ́H - Khi tiến hành đánh giá tình hình tài doanh nghiệp điều tê cần làm tìm hiểu thơng tin tình hình tài đối thủ cạnh tranh để tiến hành đối chiếu, so sánh đồng thời tiến hành thu thập thông tin ngành nghề kinh doanh mà in h doanh nghiệp hoạt động ̣c K - Việc tìm kiếm xin số liệu cịn gặp nhiều khó khăn, để tiến hành phân tích, so sánh số tài Cơng ty với số bình quân ngành việc làm ho cần thiết góp phần đưa nhìn xác thực trạng tài Cơng ty - Dựa vào đánh giá, kết luận từ trình phân tích tình hình tài doanh Tr ươ ̀ng Đ ại nghiệp đưa dự báo tài định phù hợp SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng 76 - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngơ Kim Phượng (2010), Phân Tích Tài Chính Doanh Nghiệp, NXB Đại học quốc gia Hồ Chí Minh, thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Cơng Bình (2009), Phân Tích Các Báo Cáo Tài Chính - Lý Thuyết Và Bài ́ uê Giải, NXB Giao thông vận tải, Hà Nội ́H Nguyễn Năng Phúc (2006), Phân Tích Tài Chính Cơng Ty Cổ Phần, NXB Tài Chính Sline phân tích BCTC, ThS Đào Nguyên Phi tê Nguyễn Trọng Cơ Nghiên Thị Hà (2009), Phân Tích Tài Chính Doanh Nghiệp, in Một số khóa luận anh chị khóa trước h NXB Tài Chính ̣c K 7.Một số trang web như: - Tailieu.vn ho - Slideshare.net Tr ươ ̀ng Đ ại - Luanvan.net SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng 77 - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC  Phân tích Dupont ROA ROA = TAT x ROS Trong đó: TAT: Vịng quay tổng tài sản ROS: Tỷ suất lợi nhuận ́ ́H Chênh lệch 2015/2014 2016/2015 (+/-) (%) (+/-) (%) 197,820 (123.84) 1,706 4.48 689,390 163.99 184,770 16.65 (60,834) (14.34) 38,929 10.71 (38,095) (7.71) 199,876 43.84 324,822 226.96 41,677 8.91 41.4 (109.03) (0.36) (10.43) 8.1 23.85 (2.80) (6.64) 40.7 (125.83) (2.29) (27.36) 48.1 (127.83) (0.59) (5.63) 43,072.00 11.7 (34,475) (8.4) 0.09 7.74 0.38 29.92 1.58 186.1 (0.46) (18.9) 1.55 136.4 0.73 27.3 h tê (159,744) 38,076 39,782 420,376 1,109,766 1,294,536 424,154 363,320 402,249 494,035 455,940 655,816 143,116 467,938 509,615 (38.00) 3.43 3.07 34.04 42.17 39.37 (32.33) 8.35 6.07 (37.66) 10.48 9.89 369,370 412,442 377,967 1.16 1.25 1.63 0.85 2.43 1.97 1.14 2.69 3.42 in (1/2) (5/2) (1/4) (1/3) (4/3) (2/4) (2/6) 2016 ho Đồng Đồng Đồng Đồng Đồng % % % % Đồng Lần Lần Vòng 2015 Đ Lợi nhuận sau thuế Doanh thu Vốn chủ sở hữu bình quân Tổng TS bình quân Lợi nhuận gộp Tỷ suất lợi nhuận (ROS) Tỷ suất lợi nhuận gộp Tỷ suất lợi nhuận TTS (ROA) Tỷ suất lợi nhuận VCSH (ROE) Tài sản ngắn hạn Tỷ số Địn bẩy tài (FLM) Số vịng quay tổng tài sản (TAT) Số vòng quay TSNH 2014 ̣c K ĐVT Mơ tả ại Chỉ tiêu Bảng tính tiêu ROA,ROE qua năm 2014-2016 ̀ng Sử dụng phương pháp thay liên hồn tính tốn mức độ ảnh hưởng cụ thể nhân tố đến tiêu ROA công ty qua năm 2014 – 2016 ươ • Xem xét năm 2015 so với năm 2014: Tr – Ảnh hưởng nhân tố tới ROA + Nhân tố Vòng quay tổng tài sản: ΔROATAT = (TAT2 – TAT1) x ROS1 = (2,43 -0,85) x (-38) = 5,48 (%) + Nhân tố Lợi nhuận thuần: ΔROAROS = TAT1 x (ROS2 – ROS1) = 0,85 x ( 3,43+38) = 35,22 (%) + Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: Δ ROA21 = ΔROATAT +ΔROAROS = 5,48 + 35,22 = 40,7 (%) SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp • Xem xét năm 2016 so với năm 2015 – Ảnh hưởng nhân tố tới ROA + Nhân tố Vòng quay tổng tài sản: ΔROATAT = (TAT3 – TAT2) x ROS2 = ( 1,97 – 2,43 ) x 3,43 = -0,87 (%) + Nhân tố Lợi nhuận ròng biên: ΔROAROS = TAT3 x (ROS3 – ROS2) uê + Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ΔROA32 = ΔROATAT +ΔROAROS ́ = 1,97 x ( 3,07 – 3,43) = -1,41 (%) ́H = -0,87 -1,41 = -2,29 % tê  Phân tích Dupont ROE ROE = FLM x TAT x ROS in h Trong đó: FLM: Địn bẩy tài ̣c K TAT: Vịng quay tổng tài sản ROS: Lợi nhuận ròng biên ho Sử dụng phương pháp thay liên hồn tính tốn mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu ROE qua năm 2014 – 2016 ại • Xem xét năm 2015 so với năm 2014: Đ Ảnh hưởng nhân tố đến tiêu ROE: + Nhân tố Địn bẩy tài chính: ΔROEFLM = ( FLM2 –FLM1) x TAT1 X ROS1 ̀ng = (1,25 – 1,16 ) x 0,85 x 38 = 0,8 (%) ươ + Nhân tố Vòng quay tổng tài sản: ΔROETAT = FLM2 x (TAT2 - TAT1 ) X ROS1 = 1,25 x (2,43-0,85 ) x 38 = 6,39 (%) Tr + Nhân tố Lợi nhuận ròng biên: ΔROEROS = FLM2 x TAT2 x ( ROS2 – ROS1) = 1,25 x 2,43 x (3,43 – 3,07 ) = 40,9 (%) + Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng ΔROE21 = ΔROEFLM + ΔROETAT + ΔROEROS = 0,8 + 6,39 + 40,9 = 48,1 (%) • Xem xét năm 2016 so với năm 2015 – Ảnh hưởng nhân tố đến tiêu ROE: SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng - GVHD: ThS Đào Nguyên Phi Khóa luận tốt nghiệp + Nhân tố Địn bẩy tài : ΔROEFLM = ( FLM3–FLM2) x TAT2 X ROS2 = ( 1,63 – 1,25 ) x 2,43 x 3,43 = 2,3 (%) + Nhân tố Vòng quay tổng tài sản: ΔROETAT = FLM3 x (TAT3 - TAT2) X ROS2 = 1,63 x (1,97– 2,43 ) x 3,43 = -1,77 (%) ́ uê + Nhân tố Lợi nhuận ròng biên: ́H ΔROEROS = FLM3 x TAT3 x (ROS3 – ROS2) tê = 1,63 x 1,97 x (3,07 – 3,43 ) = - 1,09 (%) in ΔROE32 = ΔROEFLM + ΔROETAT + ΔROEROS h + Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K = 2,3 + (-1,77) + (-1,09) = -0,59 (%) SVTH: Huỳnh Thị Kim Hằng