Thị trường của công ty TNHH Thành Linh
Hiện tại thị trường tiêu thụ của công ty chủ yếu là Hà Nội và một số vùng lân cận như Hưng Yên, Bắc Giang, Bắc Ninh, Nam Định Nhưng mục tiêu của công ty trong thời gian sắp tới là mở rộng thị trường ra cỏc vựng xa hơn và tăng thị phần trên thị trường
Phương thức bán hàng của công ty TNHH Thành Linh
Khác với doanh nghiệp sản xuất hàng hoá trong công ty kinh doanh thương mại có những khác biệt nhất định về luân chuyển Những khác biệt đó thể hiện cả về phương thức luân chuyển hàng hoá lẫn hình thức luân chuyển gắn với từng phương thức.
Luân chuyển hàng hoá trong công ty TNHH Thành Linh theo phương thức là bán buôn và bán lẻ Trong đó, bán buôn vẫn là chủ yếu Phương thức bán buôn hàng hoá ở công ty TNHH Thành Linh theo phương thức bán buôn qua kho: là phương thức luân chuyển hàng hoá trong kinh doanh thương mại mà trong đó, hàng hoá sau quá trình thu mua sẽ được nhập kho rồi mới xuất kho bán với khối lượng lớn Bán buôn ở công ty này là bán buôn trực tiếp qua kho: bên bán xuất kho hàng hoá giao trực tiếp cho bên mua Sau khi bên mua kiểm nhận, toàn bộ số hàng hoá đã giao được chính thức tiêu thụ, quyền sở hữu về hàng hoá được chuyển giao từ bên bán sang bên mua.
Chứng từ sử dụng gồm: hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, hoá đơn giá trị gia tăng đầu ra, biên bản bàn giao hàng hoá.
Tổ Chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty TNHH Thành Linh 5 1.Tổ chức quản lý 5 2.Đặc điểm tiêu thụ
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾ QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH LINH10 2.1 Đặc điểm hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá tại Công ty
Kế toán doanh thu bán hàng 11 1 Chứng từ và sổ sách sử dụng
2.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng.
- Hóa đơn bán hàng thông thường
- Sổ chi tiết hàng hóa
- Sổ chi tiết bán hàng, thanh toán với người mua
* Phương thức xác định doanh thu bán hàng tại công ty.
Doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đó thu được tiền, sẽ thu được tiền từ các hoạt động bán hàng hóa của công ty Doanh thu bán hàng thực hiện được trong kỳ kế toán của công ty được xác định bằng doanh thu bán hàng trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hoặc hàng bán bị trả lại do không đảm bảo về quy cách, phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế, trừ các khoản thuế tiêu thụ đặc biết, thuế xuất khẩu, thuế GTGT…
*Quy trình luân chuyển chứng từ.
Phương thức kinh doanh của công ty là hàng hóa được lưu chuyển qua đầy đủ các giai đoạn (mua- dự trữ-bỏn) Do vậy quy trình luân chuyển chứng từ khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng là quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng trực tiếp qua kho Các đại lý bán hàng của công ty cũng chính là khách hàng của công ty Vì vậy các nghiệp vụ xuất hàng bán cho đại lý cũng diễn ra như đối với những khách hàng bình thường Nhưng các đại lý sẽ được hưởng giá ưu đãi hơn so với các khách hàng khác
Quy trình này áp dụng với tất cả các hình thức bán hàng của công ty (bán buôn, bán lẻ nhỏ, bán lẻ lớn) và áp dụng với mọi đối tương khách hàng. Đây là quy trình luân chuyển chứng từ trong trường hợp khách mua hàng và thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Khi khách hàng hoặc các đại lý các nhu cầu mua hàng hãa của công ty, bộ phận bán hàng sẽ hướng dẫn khách hàng lập đề nghi mua hàng, ghi từng số lượng từng loại sản phẩm Khi đó phòng bán hàng sẽ cã nhiệm vụ kiểm tra khách hàng, đề nghị mua hàng Nếu không phát hiện ra vấn đề thì phòng bán hàng sẽ ký duyệt đơn mua hàng và chuyển cho bộ phận kế toán Căn cứ vào những giấy tờ này, kế toán hàng hóa sẽ lập phiếu xuất kho, đơn giá được ghi trên phiếu xuất kho sẽ là giá bán của mặt hàng được xuất Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: 1 liên phũng kế toỏn giữ lại, 1 liên giao cho khách hàng và 1 liên chuyển xuống cho thủ kho Lúc này kế toán sẽ căn cứ vào phiếu xuất kho để lập Hóa đơn GTGT cho khách hàng Khi đó bộ phận kế toán cụ thể ở đây là thủ quỹ sẽ lập phiếu thu, tiến hành thu tiền, ký phiếu thu và ký xác nhận vào đơn đặt hàng Lúc này bộ phận kho căn cứ vào phiếu xuất kho do bộ phận kế toán lập, xuất kho hàng hóa cho khách hàng và ghi vào thẻ kho Xuất kho xong, bộ phận kho sẽ chuyển lại chứng từ cho bộ phận kế toán (kế toán hàng hóa) để bộ phận này tính giá vốn cho lô hàng vừa xuất xưởng và ghi
Lập đề nghị mua hàng
Ký duyệt đề nghị mua hàng
Lập phiếu xuất kho,lập hóa đơn GTGT, lập phiếu thu, thu tiền, ký phiếu thu, ký xác nhận đơn đặt hàng.
-Nhận phiếu xuất kho -Xuất kho hàng húa -Ghi thẻ kho
-Tính giá vốn -Ghi sổ
- Lưu chứng từ nhận doanh thu cho doanh nghiệp Kế toán vào sổ các nghiệp vụ phát sinh và đưa chứng từ vào lưu giữ.
*Trường hợp khách hàng nộp tiền bằng chuyển khoản, nộp tiền hàng trước thì khi phòng bán đó làm xong hết các thủ tục, thủ quỹ sẽ không tiến hành các thủ tục thu tiền mà thay vào đó phòng kế toán sẽ kiểm tra nợ và ký xác nhận vào đơn đặt hàng.
*Nếu khách hàng chưa trả tiền ngay và nhận nợ thì thủ quỹ sẽ không tiến hành các thủ tục thu tiền, kế toán cũng chưa viết hóa đơn GTGT cho khách hàng Khi khách hàng thanh toán tiền, dựa trên phiếu xuất kho, hoặc hóa đơn bán hàng thông thường đó giao cho khách khi xuất hàng thủ quỹ mới tiến hành thu tiền và kế toán viết hóa đơn GTGT.
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số 01/02/QH ngày 05/12/2010 Căn cứ pháp lệnh HĐKT ngày 25/09/1989 HĐ nhà nước
Căn cứ nghị định số 17/HĐBT ngày 10/01/1990 của HĐBT quy định chi tiết thi hành pháp lệnh HĐKT.
Căn cứ chức năng, nhiệm vụ và khả năng hàng hóa của hai bên
Hôm nay ngày 05/12/2010 hai bên gồm:
BấN A: CÔNG TY TNHH THÀNH LINH Địa chỉ: Số 9 – Hoa Lâm - Đức Giang – Long Biên - HN ĐT: 043.961158 - Fax: 04 3 6522 938
Do ông: Bùi Công Lợi - Chức vụ Giám Đốc
BấN B: CÔNG TY CP CƠ KHÍ XD TM TÀI ANH Địa chỉ : Thôn Đại Lộ - Xó Vừng La - Huyện Đông Anh ĐT : 04.8810636
Do ông: Nguyễn Văn Phú - Chức vụ : Giám đốc
Hai bên cùng thoả thuận và ký hợp đồng với những điều khoản sau: Điều 1: Bên A bán cho bên B :
STT Tên hàng ĐVT SL Đơn giỏ(VNĐ) (chưa có thuế GTGT)
Cộng 1.225 13.625.535 Điều 2: Chất lượng hàng hoá: Điều 3: Phương thức giao nhận và thanh toán: Điều 4: Địa điểm, thời gian giao nhận, vận chuyển và bốc dỡ hàng: Đại diện bên A Đại diện bên B
(ký tên, đóng dấu) ( ký tên, đóng dấu)
Mẫu số : 02-VT Đ/C: Số 9 - Hoa Lâm- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
- Họ và tên người nhận hàng: Cty CP Cơ Khí XD TM Tài Anh Địa chỉ: Võng La - Đông Anh
- Lý do xuất kho : Xuỏt bán buôn
- Xuất tại kho : kho hàng hóa Địa điểm :Dục Tú - Đông Anh
Tờn, nhón hiệu, quy cách hẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Tổng số tiền bằng chữ:Mười ba triệu sáu trăm hai mươi lăm nghìn năm trăm ba lăm đồng
Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên ) (Ký họ tên ) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )
Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán viết hóa đơn bán hàng số LP 0039246 Ở công ty TNHH Thành Linh mọi nghiệp vụ bán buôn hàng hoá đều được thực hiện thông qua các hợp đồng được ký kết giữa công ty với khách hàng Khi khách hàng đến mua hàng, trên cơ sở hợp đồng đã ký và lệnh duyệt hàng gồm giá bán, số lượng hàng bán ra do Giám đốc ký duyệt, phòng kế toán viết hoá đơn GTGT theo đúng số lượng chủng loại trong hợp đồng.
Căn cứ vào phiếu xuất kho do thủ kho lập, kế toán viết hóa đơn cho khách hàng
Trên cơ sở các chứng từ về tiêu thụ hàng hóa như: phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu để vào các sổ tổng hợp theo hình thức Nhật Ký Chung gồm: Sổ Nhật Ký chung, Sổ Nhật Ký bán hàng và Sổ Cái các TK 511.
2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng tại công ty
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng
Tài khoản này dùng để ghi nhận doanh thu bán hàng đối với khách hàng bên ngoài doanh nghiệp.
-Số thuế phải nộp tớnh trờn doanh thu bán hàng thực tế của sản hàng hóa đó cung cấp cho khỏch hàng và được xác định là đó bỏn trong kỳ kế toỏn
- Số chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại kết chuyển trừ vào doanh thu.
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Doanh thu bán hàng hóa của công ty thực hiện trong kỳ.
2.1.3.2 Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng.
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để xuất hóa đơn GTGT Hoá đơn GTGT xác nhận số lượng, đơn giá, số tiền bán và tổng giá thanh toán của hàng xuất kho, hoá đơn do kế toán tiêu thụ lập thành 3 liên:
Liên 1: Lưu ở kho công ty.
Liên 2: Khách hàng giữ làm căn cứ đi đường và hạch toán ở đơn vị khách hàng
Liên 3: Lưu tại phòng Tài chính - Kế toán làm căn cứ để ghi sổ kế toán Thuế GTGT được kế toán tiêu thụ kê khai theo mẫu.
Kế toán tiêu thụ đồng thời với việc hạch toán giá vốn hàng bán là hạch toán doanh thu trờn Hoỏ đơn xuất bán hàng hoá, số liệu từ đây sẽ vào sổ chi tiết tài khoản 511 và vào các báo cáo khác như báo cáo bán hàng Cuối tháng số liệu được tập hợp trên Sổ cái tài khoản 511
Khi xuất kho hàng hoá cho khách hàng, ngoài việc phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán tiêu thụ cần phản ánh doanh thu.
Khi phát sinh bất kỳ nghiệp vụ bán hàng nào (kể cả thanh toán ngay bằng tiền mặt hay khách hàng nhận nợ trả chậm) kế toán ở công ty đều dùng tài khoản 131 như tài khoản trung gian và định khoản nghiệp vụ phát sinh như sau:
Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp.
Khi khách hàng thanh toán, kế toán ghi:
Trong trường hợp giảm giá hàng bán hay khi hàng bán bị trả lại, kế toán ghi:
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển sang tài khoản 511 toàn bộ số giảm giá hàng bán:
Quy trình hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng tại cụ thể được khái quát qua sơ đồ sau:
Song song với việc hạch toán số liệu vào các tài khoản liên quan, từ các số liệu chứng từ kế toán công ty cũng đồng thời phải vào các sổ kế toán chi tiết, tổng hợp và các báo cáo kế toán như sau:
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán căn cứ vào các chứng từ như phiếu xuất kho ghi giá bán, hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng thông
Bán hàng thu tiền ngay
K/C DT BH bị trả lại, số GGHB
Khi HB bị trả lại
VAT phải trả khách hàng
-Phiếu xuất kho ghi giá bán
-Hóa đơn giá trị gia tăng
-Hóa đơn bán hàng thông thường
-Sổ chi tiết tài khoản 511, 131 (bằng VNĐ và ngoại tệ)….
-Sổ chi tiết bán hàng
-Bảng tổng hợp doanh thu -Sổ tổng hợp phải thu khách hàng.
Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Thành Linh 24 2 3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Ở Công ty Thành Linh, kế toán hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền Việc xác định trị giá hàng xuất bán được thực hiện vào cuối tháng Trong tháng mọi ghi chép kế toán về tình hình xuất kho hàng hoá chỉ được thể hiện ở chỉ tiêu số lượng.
Giá vốn hàng bán là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh giá trị thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư đã tiêu thụ trong kỳ Đối với công ty kinh doanh thương mại như Công ty TNHH Thành Linh thì giá vốn hàng bán là trị giá vốn của hàng hóa đó bỏn trong kỳ Kế toán giá vốn hàng bán sử dụng chứng từ là phiếu nhập kho và tài khoản sử dụng là tài khoản 632.
*Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán.
Bảng tổng hợp xuất, nhập tồn kho
Sổ, thẻ kế toán chi tiết hàng hóa
Bảng cân đối số phát sinh
Căn cứ vào thẻ kho và tình hình hàng hóa được bán ra trên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn, kế toán ghi số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 632 Từ đó cập nhật số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ cái và lên báo cáo tài chính. Đồng thời kế toán và kho cũng phải cập nhật số liệu hàng hóa vào các sổ liên quan theo trình tự như sau:
Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn hàng hóa về mặt số liệu,
Tại phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết hàng hóa để phỏn ỏnh tỡnh hiện có, biến động theo từng danh điểm hàng hóa tương ứng với thẻ kho mở tại kho Định kỳ một tháng ba lần kế toán xuống kho kiểm tra đối chiếu số liệu hàng hóa tồn kho thực tế với số tồn kho ghi trên thẻ kho đẻ đảm bảo số liệu thực tế và số liệu trên thẻ kho luôn luôn trùng khớp Cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp Xuất - Nhập - Tồn Số liệu trên bảng xuất- nhập- tồn được đối chiếu với số lượng của kế toán tổng hợp theo sừi trờn Sổ cái Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh và lên báo cáo tài chính.
Phản ánh GVHB K/C cuối kỳ
Hàng hoá hiện có ở công ty TNHH Thành Linh bao giờ cũng phản ánh trong sổ kế toán và trong báo cáo kế toán theo trị giá vốn thực tế - Tức là đúng với số tiền mà công ty bỏ ra về những hàng hoá đó Và công ty TNHH
Thành Linh là công ty thương mại nên trị giá vốn của hàng hoá được thể hiện ở các giai đoạn trong quá trình vận động của hàng hoá.
(1) Trị giá vốn hàng mua nhập kho = trị giá mua ghi trờn hoỏ đơn (chưa có thuế GTGT) + chi phí thu mua + Thuế nhập khẩu( nếu có).
Hàng hoá mua về sẽ làm thủ tục kiểm nhận nhập kho hoặc chuyển bán thẳng Nếu hàng hoá được nhập kho thì thủ kho và bộ phận mua hàng phải kiểm nhận hàng hoá nhập kho theo đúng thủ tục quy định về kiểm nhận hàng hoá Chứng từ về nghiệp vụ kiểm nhận hàng hoá là Phiếu nhập kho do bộ phận mua hàng lập và thủ kho sẽ ghi số lượng thực nhập vào phiếu.
Công ty TNHH Thành Linh Mẫu số : 02-VT Đ/C: Số 9 – Hoa Lâm - HN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Thanh
Theo số ngày 06 tháng 12 năm 2010 của:
Nhập tại kho: kho hàng hóa Địa điểm: Dục Tú - Đông Anh – HN
Tên, nhón hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Tổng số tiền (Viết bằng chữ):Mười bảy triệu tám trăm linh chín nghìn hai trăm đồng.
Số chứng từ gốc kèm theo:
Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Sau khi nhập kho xong thủ kho cùng người nhập ký vào phiếu Phiếu nhập kho lập thành 2 liên - Thủ kho giữ liên 2 để ghi thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán và liên 1 lưu ở nơi lập phiếu.
(2) Trị giá vốn Trị giá vốn Chi phí Chi phí quản lý của hàng hoá đã = hàng xuất + bán hàng + doanh nghiệp phân tiêu thụ trong kỳ kho để bán bổ cho lượng hàng hoỏ đó tiêu thụ Trong đó :
Trị giá Trị giá mua thực tế của hàng Chi phí mua hàng vốn hàng = hoá xuất kho để bán( kể cả + phân bổ cho hàng xuất bán thuế nhập khẩu) đó bán.
Khi xuất bán hàng hoá, thủ kho căn cứ vào chứng từ xuất kho nhận được (sau khi đã kiểm tra tớnh tớnh hợp lý, hợp pháp chứng từ) ghi vào số thực xuất vào chứng từ và thẻ kho, cuối ngày tính ra số tồn để ghi vào cột tồn trên thẻ kho Định kỳ 06 ngày thủ kho gửi các chứng từ xuất đã phân loại theo từng vật tư cho phòng kế toán để ghi sổ.
Kế toán khi nhận được chứng từ nhập xuất của thủ kho gửi lên, kiểm tra lại sau đó ghi vào sổ kế toán chi tiết hàng hoá Đến cuối tháng, kế toán xác định trị giá vốn của hàng xuất bán Trị giá vốn thực tế hàng xuất bán bao gồm trị giá mua thực tế và chi phí mua hàng. Chi phí mua hàng được tập hợp vào TK 1562 – Chi phí mua hàng và chi phí này được phân bổ cho hàng hóa xuất bán
Hiện nay Công ty TNHH Thành Linh đang áp dụng phương pháp tớnh giỏ của hàng hoá xuất bán theo phương pháp giá bình quân Theo phương pháp này, giá trị của từng loại hàng hoá xuất bán được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng hoá tương tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng hoá được mua trong kỳ Giá trị trung bình được tính sau mỗi lần nhập ( đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập) Trị giá thực tế hàng xuất kho hàng hoá được căn cứ vào số lượng hàng hoá xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền, theo công thức:
Giá thực Số lượng Đơn giá bình tế hàng = hàng xuất x quân sau mỗi xuất kho trong kỳ lần nhập Đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập
Giá trị thực tế hàng tồn kho sau mỗi lần nhập
Số lượng hàng thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập
Mặt hàng Sắt vuông, tồn đầu kỳ với số lượng= 1,705.74 kg, giá trị 15,199,989 đ và nhập trong kỳ với số lượng: 6,002 kg, giá trị = 54,018,000 đ.
Số lượng hàng thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập = (1,705.74+ 6,002) 7,707.74 kg và giá trị thực tế hàng tồn kho sau mỗi lần nhập = (15,199,989 + 54,018,000) = 69,217,989 Vậy: Đơn giỏ bỡnh quân sau mỗi = (69,217,989 / 7,707.74) = 9000 đ lần nhập
- Giá thực tế hàng xuất kho = (4,253 * 9,000) = 38,193,293 đ
Công ty TNHH Thành Linh Mẫu số S03b- DNN Đ/C: So 9 – Hoa Lâm - HN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-
BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Tên tài khoản : Giá vốn hàng bán
Diễn giải TK Số tiền
TH 31/12/201 Tổng hợp gián vốn 156 2,122,803,525 0
Kế toán trưởng Giám đốc
Linh Mẫu số S20- DNN Đ/C: So 9 – Hoa Lâm - HN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-
BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản : 632 Tên tài khoản : Giá vốn hàng bán
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Nợ Có Nợ C ó
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2 3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng a.Nội dung chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng thực chất là những khoản chi phí liên quan đến tiêu thụ hàng hoá ở công ty như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dịch vụ đồ dùng cho bán hàng, chi phí vận chuyển, bảo quản b.Tài khoản sử dụng:
Công ty TNHH Thành Linh không sử dụng TK 641 mà sử dụng tài khoản 6421 - để tập hợp chi phí bán hàng trong kỳ và cuối kỳ được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
K/c cuối kỳ c.Chứng từ sử dụng :
Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính 37 1 Kế toán doanh thu tài chính
2.4.1 Kế toán doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kì từ hoạt động tài chính :
+ Tiền lói : Lói tiền gửi, cho vay, bán hàng trả chậm trả góp lãi đầu tư chứng khoán , lãi trái phiếu
+ Lợi nhuận cổ tích đựơc chia
+ Thu từ hoạt động đầu tư cho thêu quyền sử dụng tài sản, cho thuê cơ sở hạ tầng
+ Chênh lệch lãi do mua bán ngoại tệ , chênh lệch lãi tỷ giá ngoại tệ + Chiết khấu thanh toán khi mua hàng được hưởng
+ Thu nhập khác do hoạt động tài chính mang lại
- Tài khoản sử dụng : Tk 515
- Chứng từ sử dụng: Giấy báo Có của ngân hàng
Tại công ty TNHH Thành Linh, doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu là tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng (tuy nhiên là không đáng kể)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515 Tên tài khoản : Doanh thu hoạt động tài chính
Diễn giải TK Số tiền
0 Hỗ trợ lãi suất cho DN
Khách hàng trả thửa tiền hàng 131 1
Doanh thu hoạt động tài chính 911 2,021,342 2,021,342
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đỗ Thị Tuyết Chinh Đỗ Thị Tuyết Chinh
Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911:
2.4.2 Chi phí hoạt động tài chính
Chi phí tài chính là những chi phí của hoạt động tài chính: các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan tới hoạt động tài chính, bao gồm:
+ chi phí liên quan tới hoạt động đầu tư chứng khoán
+ chi phi liên quan đến hoạt động đầu tư góp vốn, cho vay vốn
+ chi phí liên quan đến hoạt động cho thuê tài sản, cho thuê cơ sở hạ tầng
+ chênh lệch liên quan mua bán ngoại tê, lỗ tỷ giá hụớ đoỏi do đánh giá lại cuối năm tài chính
+ dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
Tài khoản sử dụng: TK 635: phản ánh các khoản chi phí tài chính của doanh nghiệp
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính vào TK911:
2.5 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
Thu nhập khác là khoản thu nhập ngoài hoạt động tạo ra doanh thu thông thường của doanh nghiệp.
Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
Tại Công ty TNHH Thành Linh thu nhập khác và chi phí khác là không có.
2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là phần chênh lệch giữa doanh thu và chi phí của các hoạt động trong doanh nghiệp trong một thời gian nhất định Hoạt động trong doanh nghiệp gồm hoạt động kinh doanh và hoạt động khác, trong đó hoạt động kinh doanh gồm hoạt động bán hàng và hoạt động tài chính Do vậy, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác.
Lợi nhuận Lợi nhuận gộp Doanh thu Chi Chi Chi phí thuần từ = về bán hàng + hoạt động - phí - phí - quản lý hoạt động và cung cấp tài chính tài bán doanh kinh doanh dịch vụ chính hàng nghiệp Để tính được kết quả kinh doanh (lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp), doanh nghiệp còn phải xét ảnh hưởng của chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đến các hoạt động trước thuế thu nhập doanh nghiệp.
Lợi nhuận sau Tổng lợi nhuận Chi phí thuế Chi phí thuế thuế thu nhập = kế toán trước - thu nhập doanh - thu nhập doanh doanh nghiệp thuế nghiệp hiện hành nghiệp hoãn lại
+ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
* Cỏc bỳt toỏn kết chuyển để xác định kết quả tiêu thụ:
- Cuối kỳ kế toán thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển doanh thu, chi phí về tài khoản xác định kết quả kinh doanh:
+ Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu:
+ Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Có tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
+ Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Có tài khoản 632 + Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài chính:
Có tài khoản 911 + Kết chuyển chi phí tài chính:
Có tài khoản 635 + Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
Có tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng ( theo QĐ 48/2006 ngày14/09/2006 – Bộ trưởng BTC).
Có tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp ( theo QĐ 48/2006 ngày 14/09/2006 – Bộ trưởng BTC).
- Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
+ Hàng quý, khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp:
+ Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp sẽ phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp:
Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp, thì số chênh lệch được ghi giảm chi phí số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
Công ty TNHH Thành Linh Mẫu số S03b- DNN Đ/C: So 9 – Hoa Lâm - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-
BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 821 Tên tài khoản : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Diễn giải TK Số tiền
0 Điều chỉnh chi phí thuế TNDN
Tạm tính TTNDN Quý II/2010
Tạm tính TTNDN Quý III/2010
0 Thuế thu nhập doanh nghiệp
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
+ Nếu thu nhập lớn hơn chi phí, kết chuyển số lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh trong kỳ:
+ Nếu thu nhập nhỏ hơn chi phí, kết chuyển số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ:
Sau đó, kế toán sẽ ghi vào sổ nhật ký chung ,sổ cái TK 911
Công ty TNHH Thành Linh Mẫu số S03b- DNN Đ/C: So 9 – Hoa Lâm - Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-
BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 821 Tên tài khoản : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Diễn giải TK Số tiền
0 Điều chỉnh chi phí thuế TNDN 4211 7,369,878 TK
0 Tạm tính TTNDN Quý II/2010 3334 6,000,000
0 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3334 3,336,486
Công ty TNHH Thành Linh Mẫu số S03b- DNN Đ/C: Số 9 Hoa Lâm – Long Biên - Hà
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-
BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN911 Tên tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh
Diễn giải TK Số tiền
Doanh thu hoạt động tài chính 515 0 2,021,342
Công ty TNHH Thành Linh năm 2010 kinh doanh có lãi Kết chuyển sang TK 421 – LN chưa phân phối
Công ty TNHH Thành Linh Mẫu số B02-DNN Đ/C: Số 9 Hoa Lâm – Long Biên - Hà Nội Ban hành theo QĐ số
48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Từ ngày 01 / 01 / 2010đến ngày 31 / 12 / 2010 Đơn vị tính : VND
Thuyế t minh Năm nay Năm trước
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08 11,947,342,878
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - -
3 Doanh thu thuần về BH và cung cấp
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp DV (20-11) 20 376,700,081 346,383,146
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 2,021,342 96,989
- Trong đó : Chi phớ lói vay 23 - -
8 Chi phớ quản lý kinh doanh 24 255,112,536 214,913,426
9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 IV.09 99,065,635 76,499,566
14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 17,336,486 21,419,878
15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
3.1 Nhận xét đánh giá khái quát công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thành Linh
3.1.1 Ưu điểm của công tác kế toán bán hàng.
Từ khi thành lập và đi vào hoạt động Công ty TNHH Thành Linh đang có những bước phát triển vượt trội và cũng đã đạt được một số thành tích đáng kể Có được như vậy là nhờ những đóng góp không nhỏ của công tác kế toán Cụ thể như sau:
♦ Về quản lý hàng hoá xuất nhập kho:
Có sự phối hợp chặt chẽ giữa kho phòng kế hoạch kinh doanh và phòng kế toán phục vụ cho việc hạch toán chính xác về mặt số lượng cũng như chất lượng của hàng hoá Công tác bảo quản hàng hoá được xây dựng một hệ thống kho lưu trữ sản phẩm tránh mất mát hao hụt và đảm bảo quản lý theo từng chủng loại, phục vụ yêu cầu xuất kho hàng hoá một cách nhanh chóng và dễ dàng.
♦Về chứng từ luân chuyển:
- Việc sử dụng chứng từ: Công ty đã sử dụng chứng từ xuất hàng hoá theo các mục đích khác nhau thì khác nhau
- Việc lưu giữ và luân chuyển chứng từ: Các bộ phận lập và lưu giữ chứng từ khá hợp lý Các phiếu nhập, xuất đều được phân loại riêng cho từng địa điểm phát sinh tạo điều kiện cho việc theo dõi sự biến động của hàng hoá Kế toán hàng hoá phụ trách việc cập nhật các dữ liệu từ các phiếu nhập kho, hoá đơn xuất kho khác không phải là cỏc hoỏ đơn kiêm phiếu xuất kho để quản lý phần xuất bán hàng hóa Nhờ đó việc cập nhật chứng từ vào sổ không bị chồng chéo mà vẫn phù hợp với phần hành của từng công tác kế toán Giữa các phòng ban có sự kết hợp chặt chẽ trong việc hoàn chỉnh chứng từ Nhờ đó tạo điều kiện cho việc theo dõi của từng bộ phận liên quan thuận lợi cho từng khách hàng và hạn chế các trường hợp làm thất thoát hàng hoá của công ty cũng như giảm chất lượng của chúng.
♦Về việc mó hoỏ, vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: Ưu điểm của việc mó hoỏ bằng số giúp cho các thông tin cập nhật không bị trùng lặp Với khối lượng lớn hàng hoá nhiều, việc mó hoỏ như vậy là phù hợp với các danh mục liên quan đến hàng hoá, tiêu thụ hàng hoá được mó hoỏ như vậy đã cung cấp cho công ty những thông tin cơ bản về các đối tượng này
Các tài khoản của công ty sử dụng hiện nay phù hợp với chế độ kế toán hiện hành và đáp ứng được phần nào yêu cầu của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết Tài khoản kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết đối với hàng hóa cho phép theo dõi sự biến động của hàng hóa ở từng nơi Các tài khoản phản ánh doanh thu cho phép theo dõi doanh thu của từng loại hàng hoá.
♦ Về phương pháp tính giá hàng hóa và kế toán chi tiết hàng hóa.
Trong đánh giá hàng hóa và tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng ngày, kế toỏnsử dụng giá hạch toán hoàn toàn phù hợp với đặc điểm, việc tổ chức công tác giá thành, sự biến động của hàng hoá và hình thức kế toán của công ty.Điều đú giỳp cho kế toán thành phẩm của công ty được đơngiản mà vẫn đáp ứng được yêu cầu quản lý.Việc lựa chọn phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với cơ cấu hàng hoá của công ty như sự biến động thường xuyên của chúng.
- Về hình thức kế toán và vận dụng hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán.
Bộ máy kế toán của công ty gồm 6 người được phân công phù hợp với yêu cầu của công việc, chuyên môn của mỗi người Hầu hết cán bộ kế toán đều có trình độ đại học, nắm vững chuyên môn và sử dụng thành thạo máy vi tính góp phần cung cấp thông tin kịp thời về kế toán bán hàng tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
Việc lựa chọn hình thức sổ kế toán là hình thức nhật ký chung với các sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, các báo cáo tổng hợp về bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đã đáp ứng được những yêu cầu cơ bản đặt ra cho kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.
3.1.2 Nhược điểm của công tác kế toán bán hàng.
Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được trong công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh thì Công ty vẫn còn có những nhược điểm nhất định trong quá trình phát triển của mình.
Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty
Việc chuyển đổi cơ chế kinh tế từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường là một xu hướng tất yếu khách quan Trong sự chuyển hoá này, ngành thương mại sẽ phải phát triển mạnh để mở rộng quan hệ buôn bán phục vụ tốt nhu cầu của nhân dân, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, từ đó thực hiện tốt vai trò thương mại là cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng Để đạt được điều đú thỡ cần thiết phải sử dụng đồng thời các công cụ quản lý khác nhau mà trong đó kế toán là một công cụ hữu hiệu Vai trò quan trọng của kế toán trong công tác quản lý xuất phát từ thực tế khách quan của hoạt động quản lý và chức năng kế toỏn.Thụng qua việc đo lường, tính toán ghi chép, phân loại tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế tài chính trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bằng hệ thống các phương pháp khoa học của kế toán như: Chứng từ kế toán, tài khoản, tớnh giỏ và tổng hợp cân đối kế toán Có thể biết được thông tin một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác về tình hình tài sản của doanh nghiệp và sự vận động của chúng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và sự vận động của chúng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào những thông tin mà kế toán cung cấp Các đối tượng quan tâm sẽ có thể đưa ra được những quyết định thích hợp trong từng thời kỳ
Trong cơ chế thị trường cạnh tranh khốc liệt như hiện nay, mục tiêu lợi nhuận được đặt lên hàng đầu Đối với các doanh nghiệp, hoạt động bán hàng là khâu quan trọng của quá trình sản xuất kinh doanh Bán hàng tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp, đồng thời nó còn là yếu tố quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Vì vậy hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là một vấn đề hết sức cần thiết
Hoàn thiện kế toán bán hàng còn góp phần nâng cao công tác tổ chức kế toán của doanh nghiệp Đối với các cơ quan quản lý cấp trên việc thực hiện kế toán bán hàng tạo cho họ những thông tin chính xác, phản ánh đúng tình hình bán hàng và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, giúp lãnh đạo có thể quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của các đơn vị trực thuộc tốt hơn.
Ngoài ra, việc hoàn thiện cần phải đảm bảo sao cho đúng chế độ kế toán hiện hành, thống nhất đồng bộ trong cách hạch toán, các sổ sách kế toán tài khoản sử dụng…phải phù hợp với tình hình đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời các thông tin kinh tế, đảm bảo tiết kiệm và có hiệu quả.
Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm tại công ty
Tại Công ty TNHH Thành Linh, mặc dự đó khỏ hoàn thiện song kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh vẫn còn những tồn tại cần sửa đổi Dựa vào quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty thời gian qua, với mong muốn tổ chức hợp lý công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh, em xin có một vài ý kiến đề xuất sau:
- Thứ nhất, các nhà quản trị luôn cần những thông tin một cách chi tiết cụ thể về chi phí – doanh thu của từng loại hàng hoá để đáp ứng yêu cầu quản lý, để có được những quyết định đúng đắn cho sự phát triển của công ty không chỉ trong thời gian hiện tại mà cả về tương lai lâu dài Việc kế toán chi tiết chi phí – doanh thu sẽ giúp cho các chủ doanh nghiệp quyết định lựa chọn thúc đẩy tiêu thụ mặt hàng nào, tiêu thụ như thế nào Để kết quả chính xác nhất, kế toán nên phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp vào giá vốn hàng bán.
Theo quy định hiện hành của chế độ kế toán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp trong kỳ được kết chuyển toàn bộ trừ vào lợi nhuận gộp để tính toán, xác định kết quả lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh thông thường Doanh nghiệp có thể tiến hành phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng đó bỏn theo tiêu chuẩn trị giá vốn hàng xuất kho bán như sau:
Sau khi phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho số hàng hoá bán trong kỳ, kế toán tiếp tục phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng loại hàng hoá theo công thức:
Từ đây ta có thể tính được lợi nhuận đơn vị của từng loại hàng hoỏ đó xuất bán theo công thức:
- Thứ hai, về việc lập dự phòng cho vật tư hàng khuyến mại
Trị giá vốn hàng tồn đầu kỳ
(CPQLDN) phân bổ cho hàng đã bán Trị giá vốn hàng nhập trong kỳ
CPBH (CPQLDN) phát sinh trong kỳ
CPBH (CPQLDN) của hàng tồn đầu kỳ Trị giá vốn hàng đã bán trong kỳ
Tổng doanh thu bán hàng hoá
(CPQLDN) phân bổ cho từng loại hàng đã bán
CPBH (CPQLDN) phân bổ cho hàng đã bán Doanh thu từng hàng hoá cần phân bổ
Số lượng từng loại hành hoá đã bán trong kỳ
Lợi nhuận thuần đơn vị của từng loại hàng hoá bán ra
Lợi nhuận gộp của từng loại hàng hoá
CPBH (CPQLDN) phân bổ cho hàng đã bán_
Công ty có thể sử dụng tài khoản 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Mức lập dự phòng và hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho có thể được xác định như sau:
Vào cuối mỗi niên độ kế toán, căn cứ vào mức trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho đó tớnh như trên, kế toán định khoản:
Cuối niên độ kế toán sau, nếu mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho cao hơn mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho đó trớch lập năm trước, kế toán tiến hành lập thêm dự phòng đúng bằng số chênh lệch Ngược lại, nếu mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối niên độ sau thấp hơn mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho đó trớch lập năm trước thì số chênh lệch được hoàn nhập dự phòng:
Như vậy để tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, Công ty phải kết hợp hài hoà, hợp lý giữa các biện pháp trên để phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty và để giúp Công ty có chiến lược kinh doanh đúng đắn , kinh doanh có hiệu quả và đạt lợi nhuận cao
-Thứ ba: Về lập dự phòng phải thu khó đòi.
Nợ phải thu khó đòi là các khoản phải thu mà vì một lý do nào đó người nợ không có khả năng thanh toán đúng kỳ hạn và đầy đủ trong năm kế hoạch Do Công ty thực hiện nhiều phương thức thanh toán: thanh toán ngay, thanh toán trả chậm… nờn rất dễ xảy ra tình trạng thu hồi nợ chậm hoặc vì lý
Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán
Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Số lượng hàng tồn khi tại thời điểm lập báo cáo tài chính
Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho
= x do nào đó mà Công ty không thu hồi được khoản nợ đó Vì vậy để đảm nguyên tắc trận trọng trong kế toán thì kế toán phải trích trước các khoản dự phòng cho khoản nợ có thể không thu hồi được vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ, tránh trường hợp nợ không đòi được trong kỳ lớn sẽ làm ảnh hưởng tới tình hình kinh doanh cũng như tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Việc lập dự phòng phải thu khó đòi được thực hiện vào cuối niên độ kế toán, trước khi lập các báo cáo tài chính Mức lập dự phòng đối với nợ phải thu khú đũi phải tuân theo quy định của chế độ tài chính doanh nghiệp Căn cứ vào số dự phòng còn lại trên số dư của TK139 so với số dự phòng cần phải trích lập cho năm tiếp theo Nếu số dự phòng phải trích lập cao hơn số dư khoản dự phòng nợ phải thu khú đũi đó trớch lập năm trước, thì Công ty phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch giữa số phải trích lập cho năm sau với số dư dự phòng đó trớch lập năm trước, bỳt toỏn ghi sổ:
Nợ TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp.”
Có TK 139: “Dự phòng phải thu khú đũi”
Nếu số dự phòng phải trích năm sau thấp hơn số dư khoản dự phòng nợ phải thu khú đũi, thỡ Công ty phải hoàn nhập vào thu nhập khác phần chênh lệch giữa số dư khoản dự phòng đó trích lập năm trước với số dư dự phòng phải trích lập cho năm sau.
Nợ TK 139: “Dự phòng phải thu khó đũi”
Có TK 642: “CPQLDN (hoàn nhập dự phòng phải thu khó đũi)”
Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi được, được phép xoá nợ Công ty hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 139: “Số nợ xoá sổ đã được lập dự phũng”
Nợ TK 642: “Số nợ xoá sổ chưa được lập dự phũng”
Có TK 131: “Số nợ phải thu của khách hàng được xoỏ”
Có TK 138: “Số nợ phải thu của khách hàng chưa được xoỏ” Đồng thời ghi: Nợ TK 004: “Nợ khó đòi đã xử lý”
Các khoản nợ phải thu sau khi đó có quyết định xoá nợ, Công ty vẫn phải theo dừi riêng trờn sổ sách trong thời hạn tối thiểu là 5 năm và tiếp tục có các biệp pháp thu hồi nợ Nếu thu hồi được nợ thì số tiền thu hồi sau khi trừ các chi phí có liên quan đến việc thu hồi nợ, Công ty hạch toán vào thu nhập khác.
Nợ TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
Có TK 711: Thu nhập khác. Đồng thời ghi Có TK 004: Số nợ được thu hồi.
-Thứ tư: Về áp dụng chế độ nộp BHXH cho người lao động.
Trong hầu hết các doanh nghiệp sử dụng từ 10 lao động trở lên đều phải tham gia đóng BHXH cho cán bộ, công nhân viờn trong doanh nghiệp Vì BHXH là một chế độ pháp định bảo vệ người lao động bằng cách thông qua nguồn tài chính được huy động từ sự đóng góp của người lao động, người sử dụng lao động và sự hỗ trợ của Nhà nước nhằm trợ cấp cho người được bảo hiểm và gia đình họ trong trường hợp bị giảm hoặc mất thu nhập do gặp các rủi ro ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hết tuổi lao động theo quy định của pháp luật hoặc tử vong Chính vì vậy Công ty cần phải có trách nhiệm thực hiện BHXH cho cán bộ công nhân viờn trong Công ty nhằm góp phần đảm bảo công bằng xã hội, kích thích người lao động hăng hái làm việc nâng cao năng suất lao động cá nhân và năng suất lao động xã hội Nhằm gắn bó lợi ích giữa người lao động và người sử dụng lao động và giữa người lao động với xã hội.
Về mặt hạch toán khi trích BHXH cho ngưòi lao động kế toán định khoản:
Nợ TK 641: Tiền lương nhân viên bộ phận bán hàng
Nợ TK 642: Tiền lương nhân viên bộ phận quản lý
-Thứ năm: Về việc áp dụng chương trình phần mềm về công tác kế toán.
Việc này làm giảm đáng kể thời gian và công sức cho nhân viờn kế toán, hơn nữa tăng thêm sự chính xác, rừ ràng của thông tin kế toán và xử lý sổ sách, chứng từ Ngoài ra còn tạo điều kiện cho nhân viờn kế toỏn chú trọng vào công tác xử lý thông tin quản trị doanh nghiệp, tham mưu, đề xuất mang tính chiến lược cho sự phát triển của Công ty.
Điều kiện thực hiện
Muốn vậy việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp nói chung và tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng cần phải tuân theo các yêu cầu sau:
- Phải tuân thủ chế độ tài chính và chế độ kế toán hiện hành.
- Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty.
- Phải đáp ứng việc cung cấp thông tin kịp thời, chính xác.
Trong quá trình chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, tiêu thụ hàng hoá đã trở thành vấn đề đóng vai trò quyết định đối với sự sống còn và quá trình phát triển của doanh nghiệp thương mại nói chung, với Công ty TNHH Thành Linh nói riêng Do vậy việc hoàn thiện công tác tổ chức kế toán bán hàng đã trở thành một yêu cầu tất yếu trong điều kiện hiện nay Nó càng trở lên quan trọng hơn khi cơ hội hội nhập quốc tế đã đến, đồng nghĩa với việc chuẩn hoá công tác kế toán theo nguyên tắc kế toán quốc tế Với chức năng cung cấp thông tin và kiểm tra kiểm soát các hoạt động kinh doanh của công ty, kế toán bán hàng thực sự là công cụ đắc lực trong việc phản ánh với giám đốc một cách chặt chẽ tình hình bán hàng phục vụ cho lãnh đạo quản lý điều hành hoạt động chung toàn công ty.
Hiện nay, những quy định về hạch toán quá trình bán hàng trong các doanh nghiệp thương mại đã được Bộ Tài chính sửa đổi, bổ xung nhằm đáp ứng tốt hơn yêu cầu quản lý và nhiệm vụ hạch toán bán hàng trong nền kinh tế thị trường.
Trong nội dung bài chuyên đề thực tập này, em đã đi sâu nghiên cứu một số vấn đề cơ bản về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp trên phương diện lý luận và phản ánh một cách đầy đủ, trung thực công tác kế toán bán hàng tại công ty TNHH Thành Linh Qua đó, em xin đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán bán hàng tại công ty Tuy nhiên, do điều kiện thời gian nghiên cứu có hạn nên bài báo cáo tốt nghiệp của em không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong có được những ý kiến đóng góp của các thầy cô và các bạn để bài báo cáo tốt nghiệp của em được đầy đủ và hoàn thiện hơn.
Em Xin Chân Thành Cảm Ơn!
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1.Giỏo trình kế toán doanh nghiệp I
- Đại học Kinh Tế quốc dân
2 Hệ thống tài khoản kế toán
- Nhà xuất bản tài chính năm 2006
3 Chế độ kế toán mới nhất 03/2006 Bộ Tài Chính
4 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
5 Trang web: http://webketoan.com
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Hà Nội, ngày tháng năm 2012
