Hạch toán các nghiệp vụ kế toán ở công ty cổ phần đầu tư phát triển và xây dựng cơ khí ngân hà

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp KT3 – K1 Khoa Kế toán – Kiểm tốn Báo cáo thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp KT3 – K1 Khoa Kế toán – Kiểm toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp KT3 – K1 Khoa Kế toán – Kiểm toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp KT3 – K1 Khoa Kế toán – Kiểm toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ NGÂN HÀ Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Xây dựng Cơ khí Ngân Hà 1.1.Tên, địa quy mô doanh nghiệp 1.2 Ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp 1.3 Cơ cấu máy quản lý doanh nghiệp 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Xây dựng Cơ khí Ngân Hà 1.3.2 Chức nhiệm vụ phận Cơng ty 1.4 Tình hình sản xuất năm gần 10 PHẦN 2: HẠCH TỐN CÁC NGHIỆP VỤ KẾ TỐN Ở 11 CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ 11 XÂY DỰNG CƠ KHÍ NGÂN HÀ 11 Những vấn đề chung hạch tốn kế tốn 1.1.Hình thức kế tốn mà đơn vị áp dụng 11 11 1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 12 1.2.1 Bộ máy kế tốn 12 1.2.2 Chế độ, sách kế tốn cơng ty áp dụng 2.Các phần hành hạch toán kế toán doanh nghiệp 2.1 Hạch toán kế tốn tài sản cố định 13 14 14 2.1.1 Tình hình tài sản cố định doanh nghiệp 14 2.1.2 Tìm hiểu thủ tục, phương pháp lập chứng từ ban đầu tăng giảm TSCĐ 16 2.1.3 Hạch toán kế tốn tình hình biến động tăng giảm TSCĐ Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Xây dựng Cơ khí Ngân Hà Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp KT3 – K1 17 Báo cáo thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán 2.1.4 Hạch toán khấu hao TSCĐ 19 2.1.6 Kế toán sửa chữa 24 2.2 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu – Cơng cụ dụng cụ 2.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 24 2.2.2 Phân loại đánh giá NVL, CCDC 24 24 2.2.3 Phương pháp tớnh giỏ thực tế vật liệu, dụng cụ xuất kho 26 2.2.4 Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết, tổng hợp 26 2.2.5 Kế toán chi tiết 27 2.2.6 Kế toán tổng hợp nhập xuất VL.DC 29 2.2.7 Những biện pháp kiểm tra, giám sát, quản lý tình hình sử dụng VL, CCDC 30 2.3 Hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương 30 2.3.1 Trình tự tính lương, khoản trớch trờn lương tổng hợp số liệu 30 2.3.2 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 36 2.4 Hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh tớnh gớa thành sản phẩm 38 2.4.1 Chi phí sản xuất kinh doanh 38 2.4.2 Giá thành sản phẩm 40 2.4.3 Đối tượng hạch tốn chi phí đối tượng tính giá thành 42 2.4.4 Hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên 44 2.4.5 Đánh giá sản phẩm dở dang 45 2.4.6 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 45 2.4.7 Sổ sách kế toán doanh nghiệp sử dụng để hạch toán kế toán giá thành 46 2.5 Kế toán vốn tiền 47 2.5.1 Thủ tục lập trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt tiền gửi ngân hàng 47 Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp KT3 – K1 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán 2.5.2 Nguyên tắc quản lý vốn tiền công ty 48 2.5.3 Phương pháp kế toán 49 2.5.4 Hạch toán ngoại tệ 51 2.5.5 Phương pháp sở ghi số tổng hợp ghi sổ chi tiết 52 2.6 Hạch toán nghiệp vụ đầu tư dự phịng 53 2.6.1 Hạch tốn nghiệp vụ đầu tư 53 2.6.2 Hạch toán khoản dự phịng 55 2.6.2.1 Các khoản trích lập dự phịng 55 2.6.2.2 Kế tốn dự phịng giảm giá đầu tư ngắn hạn 56 2.6.2.3 Kế tốn dự phịng giảm giá đầu tư dài hạn 57 2.6.2.4 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 57 2.6.2.5 Kế toán dự phịng phải thu khú đũi 57 2.6.2.6 Kế tốn quỹ dự phịng trợ cấp việc làm 2.6.2.7 Kế tốn khoản dự phịng phải trả 2.7.1 Hạch tốn kết kinh doanh 59 59 2.7.2 Kế toán phân phối kết kinh doanh 2.8 Báo cáo kết tài 58 61 63 2.8.1 Tổng quan báo cáo tài 63 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp KT3 – K1 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Xây dựng Cơ khí Ngân Hà Biểu số 1.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 10 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung: 11 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ máy kế toán 12 Biểu số 2.1 Tình hình TSCĐ cơng ty ngày 31/12/2009 15 Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 16 Biểu số 2.2 Khung thời gian tài sản cố định 21 Biểu số 2.3 Bảng tổng hợp khấu hao xe, máy 22 Biểu số 2.4 Bảng phân bổ khấu hao 23 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán NVL, CCDC 29 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ 31 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Biểu số 2.5 Bảng chia lương 36 37 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành Cơng ty 47 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ trình tự hạch tốn tiền mặt 49 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ trình tự hạch tốn tiền gửi ngân hàng 50 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ trình tự hạch toán kết kinh doanh 60 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ trình tự hạch tốn kế tốn với ngân sách thuế thu nhập doanh nghiệp 61 Sơ đồ 2.10 Trình tự hạch tốn kế tốn phân chia lợi nhuận sau thuế 62 Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp KT3 – K1 Báo cáo thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Một vài thập niên gần đây, kinh tế nước ta có tốc độ tăng trưởng nhanh chóng kinh tế thị trường, bên cạnh thu nguồn vốn đầu tư lớn từ nước ngồi Do vốn đầu tư cho ngành xây dựng tăng nhanh Xây dựng (XDCB) ngành sản xuất vật chất tạo sở tiền đề phát triển cho kinh tế Quốc dân Hàng năm ngành XDCB thu hút gần 40 % tổng số vốn Đầu tư nước Sản phẩm ngành xây dựng không đơn cơng trình có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, có ý nghĩa quan trọng mặt kinh tế mà cịn cơng trình có tính thẩm mỹ cao thể phong cách, lối sống dân tộc đồng thời có ý nghĩa quan trọng văn hoá - xã hội Trong bối cảnh nước ta thực bước chuyển đổi chế kinh tế, việc đại hoá sở hạ tầng thực tế đòi hỏi cấp thiết khắp nơi cỏc vựng sõu, vựng xa Điều khơng có ý nghĩa khối lượng công việc ngành xây dựng tăng lên mà song song với số vốn đầu tư xây dựng gia tăng Cơ chế thị trường với quy luật cạnh tranh khốc liệt đòi hỏi chủ thể kinh tế tham gia phải luôn sáng suốt phải tự tìm cho đường đắn muốn tồn phát triển Hầu hết doanh nghiệp tham gia vào kinh tế luôn đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu, nguyên nhân chủ yếu để đảm bảo cho doanh nghiệp tồn phát triển Xuất phát từ tầm quan trọng đó, thời gian thực tập Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Xây dựng Cơ khí Ngân Hà, giúp đỡ anh chi phịng Kế Tốn, với tận tình giáo viên hướng dẫn trường, giỳp em hồn thành tốt báo cáo thực tập Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Xây dựng Cơ khí Ngân Hà Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp KT3 – K1 Báo cáo thực tập Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm tốn LỜI NÓI ĐẦU Trong chế độ xã hội, việc sáng tạo cải vật chất tách rời lao động lao động điều kiện đầu tiên, cần thiết cho tồn phát triển xã hội loài người, yếu tố định trình sản xuất Để cho trình tái sản xuất xã hội nói chung q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêng diễn thường xuyên, liên tục vấn đề cần thiết phải tái sản xuất sức lao động Người lao động phải có vật phẩm tiêu dùng để tái sản xuất doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp phải trả thù lao lao động cho họ Trong kinh tế hàng hóa, thù lao biểu thước đo giá trị gọi tiền lương Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động Nó yếu tố vật chất quan trọng việc kích thích người lao động tăng suất, hạ giá thành sản phẩm, động viên họ nâng cao trình độ nghề nghiệp, cải tiến kỹ thuật, gắn trách nhiệm người lao động với công việc Vì vậy, doanh nghiệp thực chức quản lý đặt yêu cầu là: quản lý tiền lương cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh để tiền lương thực địn bẩy kinh tế quan trọng kích thích người lao động doanh nghiệp đạt hiệu kinh tế cao Do việc hạch tốn chi trả lương đúng, đủ, cơng có tác dụng nâng cao đời sống cho công nhân viên Vấn đề đặt là: doanh nghiệp vận dụng sách, chế độ tiền lương Nhà nước ban hành cách phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp nhằm phát huy cao cơng cụ địn bẩy kinh tế này, giải tốt vấn đề lợi ích kinh tế người lao động, đồng thời tổ chức hạch tốn xác chi phí tiền lương khoản chi phí xã hội khác nhằm phát huy, thúc đẩy suất lao động góp phần phát triển doanh nghiệp Tổ chức tốt cơng tác kế tốn lao động tiền lương giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt quỹ tiền lương, đảm bảo việc trả lương, trợ cấp bảo hiểm xã hội nguyên tắc, chế độ, kích thích người lao động hồn thành nhiệm vụ giao, đồng thời tạo sở cho việc phân bổ chi phí nhân cơng vào giá thành sản phẩm xác Nguyễn Thị Lan Hương – Lớp KT3 – K1 Báo cáo thực tập