Ke toan nlvl va ccdc 1 163597

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời nói đầu Sự đổi său sắc mạnh mẽ kinh tế đòi hỏi doanh nghiệp phải tìm cho hớng hợp lý để theo kịp xu phát triển đất nớc nói riêng theo kịp tiÕn bé thÕ giíi nãi chung Trong c¬ chÕ míi đó, tồn cảu doanh nghiệp kết trình khai thác, sử dụng có hiệu nguồn lực, tổ chức quản lý hoàn thiện không ngừng công cụ quản lý Trong lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp này, họ tập trung chủ yếu ngành sản xuất nông nghiệp, công nghiệp, xây dựng, thơng mại dịch vụ đáp ứng nhu cầu vật chất ngày đa dạng, phong phú cho xà hội Mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp lợi nhuận, muốn thu đợc lợi nhuận cao phải hạ thấp giá thành sản phẩm Muốn hạ thấp đợc giá thành sản phẩm doanh nghiệp phải hạ thấp đợc chi phí, có chi phí nguyên vật liệu Bên cạnh việc đảm bảo chất lợng sản phẩm để tối đa hoá lợi nhuận, doanh nghiệp phải sử dụng triệt để, tiết kiệm nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm, từ hạ đợc giá thành sản phẩm Mặt khác vật liệu phận quan trọng hàng tồn kho Do công tác kế toán vật liệu yêu cầu tất yếu công tác quản lý Kế toán vật liệu giúp đảm bảo cung cấp vật liệu cách kịp thời cho nhu cầu sản xuất, đồng thời kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ tiêu hao vật liệu, ngăn chặn việc lÃng phí vật liệu sản xuất, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động, hạ giá thành sản phẩm, đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Công ty TNHH Thiên Ngọc An doanh nghiệp sản xuất kinh doanh kim khí, nguyên vật liệu Công ty phong phú đa dạng chủng loại Qua thời gian thực tập Công ty, em đà sâu tìm hiều thực trạng sản xuất kinh doanh, nhận thấy quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất, cần thiết quản lý nh tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Từ nhận thức đó, với tận tình hớng dẫn, giúp đỡ cô giáo Nguyễn Thị Thu Hằng anh chị phòng tài chính- kế toán Công ty TNHH Thiên Ngọc An, em đà chọn đề tài Kế toán NLVL CCDC làm báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Nội dung báo cáo bao gồm: Chơng I: Các vấn đề chung kế toán NLVL CCDC Trần Diệu Linh K42A15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chơng II: Thực tế công tác kế toán NLVL CCDC Công ty TNHH Thiên Ngọc An Chơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán NLVL CCDC Trần Diệu Linh K42A15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chơng I Các vấn đề chung kế toán NLVL CCDC I Khái niệm, đặc điểm vai trò NLVL CCDC sản xuất kinh doanh Khái niệm đặc điểm NLVL CCDC - Khái niệm Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất đối tợng lao độngmột ba yếu tố để sử dụng trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ- sở vật chất tạp nên sở vật chất sản phẩm Công cụ, dụng cụ t liệu lao động không thoả mÃn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình Ngoài ra, t liệu lao động tính bền vững nh đồ dùng sành sứ, thuỷ tinh, giày, dép, quần áo làm việc dù thoả mÃn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình nhng coi công cụ, dụng cụ - Đặc điểm Đặc điểm NLVL _ Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ _ Khi tham gia vào trình sản xuất nguyên liệu, vật liệu thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu giá trị chuyển đợc chuyển toàn bộ, lần vào chi phí sản xuất kinh doanh Đặc ®iĨm cđa CCDC _ Tham gia vµo nhiỊu chu kú sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ _ Khi tham gia vào trình sản xuất giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị hao mòn dần đợc dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Công cụ dụng cụ thờng có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn đợc quản lý hạch toán nh tài sản lu động Vai trò NLVL CCDC sản xuất kinh doanh Nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ yếu tố thiếu hoạt động sản xt kinh doanh Trong doanh nghiƯp s¶n xt chi phÝ nguyên liệu, vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn tất chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Mỗi biến động chi phí nguyên liệu, vật liệu làm ảnh hởng, biến động đến giá thành sản phẩm đơn vị Trần DiƯu Linh K42A15 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Nh vậy, khẳng định nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ đóng vai trò quan trọng thiếu đợc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do tăng cờng công tác quản lý, công tác kế toán vật liệu đảm bảo sử dụng tiết kiệm hiệu vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng II Phân loại đánh giá NLVL CCDC Phân loại NLVL CCDC Phân loại NLVL theo vai trò, tác dụng NLVL trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đợc chia thành: - Nguyên liệu, vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất sản phẩm - Vật liệu phụ loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm, nhng có vai trò định cần thiết cho trình sản xuất Ví dụ: thuốc nhuộm, sơn, vecni Căn vào công dụng, vật liệu phụ đợc chia thành nhóm: + Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng nguyên liệu, vật liệu + Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng sản phẩm + Nhóm vật liệu đảm bảo điều kiện cho trình sản xuất - Nhiên liệu loại vật liệu phụ trình sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng Nhiên liệu tồn thể rắn, thể lỏng thể khí - Phụ tùng thay chi tiết, phụ tùng máy móc, thiết bị đợc dự trữ để sử dụng cho việ sửa chữa thay phận TSCĐ hữu hình - Vật liệu khác bao gồm loại vật liệu cha đợc phản ánh loại vật liệu Phân loại CCDC theo yêu cầu quản lý, ghi chép kế toán CC DC đợc chia thành: + Công cụ, dụng cụ + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê Phân loại CCDC theo phơng pháp phân bổ CCDC đợc chia thành: + Dụng cụ giá lắp, đồ nghề chuyên dùng cho sản xuất + Công cụ, dụng cụ dùng cho công tác quản lý + Quần, áo bảo hộ lao động + Khuôn mẫu đúc sẵn + Lán, trại tạm thời Trần Diệu Linh K42A15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Các loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hoá, vật liệu + Các loại công cụ dụng cụ khác Đánh giá NLVL CC DC - Đánh giá NLVL CC DC dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định Về nguyên tắc kế toán hàng tồn kho ( bao gồm nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ) phải ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc Trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực đợc Đánh giá NLVL CCDC theo nguyên tắc giá gốc: Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đợc hàng tồn kho địa điểm trạng thái Nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ DN đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, nên nội dung yếu tố cấu thành giá gốc NLVL CCDC đợc xác định theo trờng hợp nhập, xuất - Giá gốc nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ nhập, xuất kho: * Giá gốc NLVL CCDC nhập kho: + Giá gốc NLVL CCDC mua nhập kho đợc tính theo công thức sau: Giá gốc NLVL CCDC mua = nhập kho Giá mua ghi hoá đơn trừ khoản chiết khấu giảm giá + Các loại thuế không hoàn lại + Chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng Các khoản thuế không đợc hoàn lại: Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Chi phÝ thu mua bao gåm: Chi phÝ vËn chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm từ nơi mua đến kho doanh nghiệp, công tác phÝ cđa c¸n bé thu mua, chi phÝ cđa c¸c phận thu mua độc lập, chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua số hao hụt tự nhiên định mức (nếu có) + Giá gốc NLVL CCDC tự chế biến nhập kho đợc tính theo công thức: Giá gốc VL, Giá thùc tÕ VL, Chi phÝ = + CCDC nhËo kho CCDC xuÊt chÕ biÕn chÕ biÕn Chi phÝ chÕ biÕn hàng tồn kho bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản phẩm sản xuất nh: Chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố Trần Diệu Linh K42A15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp định, chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trình chế biến NLVL CCDC + Giá gốc NLVL CCDC thuê gia công chế biến nhập kho, đợc tính theo công thức sau: Gi¸ gèc Gi¸ thùc tÕ NLVL Chi phÝ vËn chun Tiền thuê NLVL và CCDC xuất thuê bốc dỡ chi = + gia công + CCDC nhập gia công chế phí có liên quan trực chÕ biÕn kho biÕn tiÕp kh¸c + Gi¸ gèc NLVL CCDC nhận góp liên doanh, vốn cổ phần thu hồi vốn góp đợc ghi nhận theo giá trị đợc bên tham gia góp vốn liên doanh thống đánh giá chấp thuận + Giá gốc NLVL CCDC nhận biếu, tặng Giá trị hợp lý ban đầu Các chi phí khác có Giá gốc NLVL = NLVL CCDC t- + liên quan trực tiếp CCDC nhập kho ơng đơng đến việc tiếp nhận + Giá gốc NLVL CCDC đợc cấp: Giá gốc NLVL CCDC nhập kho = Giá ghi sổ đơn vị cấp giá đợc đánh giá lại theo giá trị + Chi phÝ vËn chun bèc dì, chi phÝ cãl liªn quan trùc tiÕp kh¸c + Gi¸ gèc cđa phÕ liƯu thu hồi giá ớc tính theo giá trị thực * Giá gốc NLVL CCDC xuất kho: Do giá gốc NLVL CCDC nhập kho từ nguồn nhập khác nên để tính giá gốc hàng xuất kho, kế toán sử dụng phơng pháp tính giá trị hàng tồn kho sau: + Phơng pháp tính theo giá đích danh: Giá trị thực tế NLVL CCDC xuất kho tính theo giá thực tế lô hàng nhập, ¸p dơng ®èi víi doanh nghiƯp sư dơng Ýt thø NLVL CCDC có giá trị lớn nhận diện đợc + Phơng pháp bình quân gia quyền: Giá trị loại hàng tồn kho đợc tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tơng tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho đợc mua sản xuất kỳ (bình quân gia quyền cuối kỳ) Giá trị Trần Diệu Linh K42A15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp trung bình đợc tinh theo thời kỳ vào lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp (bình quân gia quyền sau lần nhập) Giá trị thực tế NLVLvà Số lợng NLVL Đơn giá bình quân = x CCDC xuất kho CCDC xuất kho gia quyền Trong giá đơn vị bình quân tính phơng án sau: Phơng án 1: Tính theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ (còn gọi giá bình quân gia quyền toàn luân chuyển kỳ) Đơn giá bình quân gia quyền cuối kỳ Giá trị thực tế NLVL CCDC tồn kho đầu kỳ Số lợng NLVL CCDC tồn kho đày kỳ = + + Giá trị thực tế NLVL CCDC nhập kỳ Số lợng NLVL CCDC nhập kho kỳ Phơng án 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập (giá bình quân gia quyền liên hoàn) Đơn giá bình quân gia quyền sau lần nhập = Giá trị thực tế NLVL CCDC tồn kho trớc nhập Số lợng NLVL CCDC tồn kho trớc nhập Giá trị thực tế NLVL + CCDC nhập kho lần nhập Số lợng NLVL CCDC + nhập kho lần nhập + Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc: Trong phơng pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đợc mua trớc sản xuất trớc đợc xuất trớc hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phơng pháp giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho đợc tính théo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho + Phơng pháp nhập sau, xuất trớc: Phơng pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đợc mua sau sản xuất sau đợc xuất trớc hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua sản xuất trớc Theo phơng pháp giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau Trần Diệu Linh K42A15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp cùng, giá trị hàng tồn kho đợc tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho III Nhiệm vụ kế toán NLVL CCDC Để phát huy vai trò chức kế toán công tác quản lý NLVL CCDC DN, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép phản ánh xác, kịp thời số lợng, khối lợng, phẩm chất, quy cách giá trị thực tế loại, thứ NLVL CCDC xuất tồn kho - Vận dụng đứng đắn phơng pháp hạch toán, phơng pháp tính giá NLVL CCDC nhập, xuất kho Hớng dẫn kiểm tra phận, phòng ban chấp hành nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất thực nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán - Mở loại Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết theo thứ NLVL CCDC theo chế độ, phơng pháp quy định - Kiểm tra việc thực kế hoặch mua hàng, tình hình dự trữ sử dụng NLVL CCDC theo dự toán, tiêu chuẩn, định mức chi phí phát trờng hợp vật t ứ đọng bị thiếu hụt, tham ô, lÃng phí, xác định nguyên nhân biện pháp xử lý - Tham gia kiểm kê đánh giá NLVL CCDC theo chế độ quy định Nhà nớc - Cung cấp thông tin tình hình nhập, xuất, tồn kho NLVL CCDC phục vụ công tác quản lý Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản sử dụng NLVL CCDC IV.Thủ tục quản lý nhập, xuất kho NLVL, CCDC chứng từ kế toán liên quan Thủ tục nhập kho Bộ phận cung cấp vật t vào kế hoặch mua hàng hợp đồng mua hàng đà ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng Khi hàng đến nơi, xét thất cần thiÕt cã thĨ thiÕt lËp ban kiĨm nghiƯm ®Ĩ kiĨm nhận đánh giá hàng mua mặt số lợng, khối lợng, chất lợng quy cách, vào kết kiểm nghiệm, ban kiểm nghiệm lập Biên kiểm nghiệm vật t Sau phận cung cấp hàng lập Phiếu nhập kho sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng biên kiểm nghiƯm giao cho thđ kho lµm thđ tơc nhËp kho Thủ tục sau cần, đong, đo, đếm ghi số lợng thực tập Phiếu nhập sử dụng để phản ánh số lợng nhập bà tồn thứ vật t vào Thẻ kho, trờng hợp phát thừa, thiếu, sai quy cách phẩm chất, thu kho phải báo cho phận cung ứng biết ngời giao lập biên Trần Diệu Linh K42A15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hàng ngày định kỳ thđ kho chun giao PhiÕu nhËp cho kÕ to¸n vËt t làm để ghi sổ kế toán Thủ tục xuất NLVL CCDC Căn vào kế hoặch sản xuất, kinh doanh phận sử dụng vật t viết Phiếu xin lĩnh vật t Căn vµo PhiÕu xin lÜnh vËt t bé phËn cung øng vật t viết phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt Căn vào phiếu xuất kho thủ kho xuất vật liƯu vµ ghi sỉ thùc xt vµo phiÕu xt, sau ghi số l ợng xuất tồn kho thứ vật t vào Thẻ kho Hàng ngày định kỳ Thủ kho chuyển Phiếu xuất cho kế toán vật t, kế toán tính giá hoàn chỉnh Phiếu xuất ®Ĩ lÊy sè liƯu ghi sỉ kÕ to¸n C¸c chứng từ kế toán có liên quan - Chứng từ kế toán thống bắt buộc + Phiếu nhập kho (MÉu 01- VT) + PhiÕu xuÊt kho (MÉu 02- VT) + PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé (MÉu 03-VT-3LL) + Biên kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu 08- VT) + Hoá đơn kiêm phiếu xuÊt kho (MÉu 02- VT) - Chøng tõ kÕ to¸n híng dÉn + PhiÕu xt kho vËt t theo h¹n mức (Mẫu 04- VT) + Biên kiểm nghiệm vật t (Mẫu 05-VT) + Phiếu báo vật t loại cuối kỳ (Mẫu 07- VT) V Phơng pháp kế toán chi tiết NLVL CCDC Phơng pháp ghi sổ song song - Nguyên tắc hạch toán: kho, thủ kho ghi chÐp t×nh h×nh NhËp – XuÊt – Tån Thẻ kho mặt số lợng phòng kế toán sử dụng Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết để ghi chÐp t×nh h×nh NhËp – Xt – Tån cđa thứ vật t mặt số lợng giá trị - Trình tự kế toán chi tiết theo phơng pháp Thẻ song song: (1) Hàng ngày vào chứng từ Nhập Xuất kho vật t hợp pháp, hợp lệ thủ kho tiến hành nhập, xuất kho ghi số lợng NLVL CCDC thực nhập, thực xuất vào chứng từ sau ghi vào Thẻ kho tính số tồn kho sau lần nhập, xuất Hàng ngày sau ghi xong vào Thẻ kho, thủ kho phải chuyển chứng từ Nhập Xuất cho phòng kÕ to¸n cã kÌm theo giÊy giao nhËn chøng tõ thủ kho lập Trần Diệu Linh K42A15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp (2) Hàng ngày định kỳ nhận đợc chứng từ Nhập Xuất vật t, kế toán phải kiểm tra chứng từ kế toán, hoàn chỉnh chứng từ: ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ sau ghi vào Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết (3) Định kỳ cuối tháng kế toán chi tiết vật t thủ kho đối chiếu số liệu Thẻ kho với Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết (4) Căn vào số liệu tổng hợp từ Sổ (Thẻ) kế toán chi tiết để lập Bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn, thứ vật t ghi dòng sau tổng hợp thep nhóm, NLVL CCDC Số liệu dùng để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song Thẻ kho 1 Chøng tõ nhËp Chøng tõ xt Sỉ chi tiÕt VL, 4CCDC Ghi hµng ngµy Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Bảng tổng hợp N-X-T Sổ tổng hợp Trần Diệu Linh K42A15