Cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ qua c¸c giai ®o¹n ngµnh Ng©n hµng níc ta còng ® h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn qua nhiÒu thêi kú Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp lêi nãi ®Çu Qua h¬n 50 n¨m x©y dùng trëng thµnh[.]
Chuyên đề tốt nghiệp lời nói đầu Qua 50 năm xây dựng trởng thành phát triển, ngành Ngân hàng luôn ngành quản lý tổng hợp, với chức hoạt động trung tâm tiền tệ, tín dụng toán, ngành Ngân hàng đà thực tốt chủ trơng sách Đảng nhà nớc, thực trở thành công cụ thúc đẩy kinh tế liên tục phát triển, góp phần đẩy lùi lạm phát, thực sách xoá đói giảm nghèo thực công công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Thông qua hoạt động kế toán Ngân hàng mang tính chất tổng hợp, số liệu kế toán ngân hàng không phản ánh tổng hợp mặt hoạt động ngân hàng mà phản ánh đại phận hoạt động kinh tế Xuất phát từ vị trí, vai trò quan trọng công tác kế toán cho vay Trong năm qua ngành Ngân hàng đà tập trung cải tiến, đa công nghệ đại nh vi tính nối mạng vào công tác kế toán nên đà đem lại kết tốt, góp phần vào phát triển hội nhập ngành Ngân hàng nh kinh tế đất nớc Hiện Ngân hàng bớc đổi nghiệp vụ tín dụng để hoàn thiện mặt nghiệp vụ nhằm đem lại hiệu cao cho Ngân hàng.Tuy nhiên để thực tốt nghiệp vụ tín dụng phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toán cho vay, lẽ kế toán cho vay làm nhiệm vụ ghi chép, phản ánh toàn kế toán cho vay, thu nỵ, theo dâi d nỵ thc nghiƯp vụ tín dụng.Xuất phát từ tầm quan trọng kế toán cho vay nên năm đổi mới, Nhà nớc nói chung nh ngành Ngân hàng nói riêng đà tập trung giải quyết, hoàn thiện chế độ kế toán cho vay kinh tế nên kế toán cho vay đà thu đợc kết bớc đầu Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Tuy nhiên kế toán cho vay nói chung kế toán cho vay hộ sản xuất nói riêng số tồn cần phải giải quyết.Qua nghiên cứu thấy rõ đợc tầm quan trọng công tác kế toán cho vay, để phản ánh kết thời gian học tập vừa qua đà lựa chọn đề tài :"Một số vấn đề kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT huyện Ninh Giang tỉnh Hải Dơng"để viết chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm phần nh sau: Chơng I: Những lý luận tín dụng Ngân hàng kế toán cho vay hoạt động Ngân hàng Chơng II: Tình hình kế toán cho vay Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Ninh Giang-Hải Dơng Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân hàng nông nghiệp huyện Ninh Giang- Hải Dơng Do điều kiện thời gian thực tập ngắn, kinh nghiệm nghiên cứu thân hạn chế, đề tài không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đợc góp ý Thầy, Cô cô ban lÃnh đạo Ngân hàng để đề tài đợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn ! Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp chơng I lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng i tín dụng ngân hàng vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân Sự đời tín dụng Ngân hàng Trong trình phát triển kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu vay cho vay ngời thiÕu vèn vµ ngêi thõa vèn cïng mét thêi điểm đà hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn xà hội sở hoạt động tín dụng đời Khái niệm: Tín dụng Ngân hàng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang cho ngời sử dụng, sau thời hạn định đợc quay lại ngời sở hữu với giá trị lớn ban đầu gồm gốc lÃi Tín dụng có nghĩa tín nhiệm, tin tởng, phạm trù kinh tế có sản xuất trao đổi hàng hoá có hoạt động tín dụng Tín dụng quan hệ vay mợn Ngân hàng khách hàng có hoàn trả Tín dụng Ngân hàng tín dụng tiền Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp đợc thể bên Ngân hàng với bên doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ gia đình, thành phần kinh tế Trong đó, Ngân hàng đóng vai trò trung gian, vừa ngời vay vừa ngời cho vay Hoạt động kinh doanh Ngân hàng vay vay Trong kinh tế thị trờng vốn tiền đơn vị, tổ chức kinh tế không giống số lợng thời gian Trong thời gian, đơn vị thiếu vốn sản xuất kinh doanh nhng đơn vị khác lại thừa vốn không sử dụng hết Trong đơn vị hoạt động lại không phơ thc vµo Do vËy sù thiÕu vèn cđa đơn vị thừa vốn đơn vị thời gian có ảnh hởng không tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh.Nếu điều hoà vốn từ nơi thừa sang nơi thiếu kinh tế phát triển đợc Do cần thiết phải có tổ chức đứng làm nhiệm vụ điều hoà vốn kinh tế Đó nguyên nhân dẫn đến đời Ngân hàng nói chung tín dụng Ngân hàng nói riêng Nền kinh tế xà hội phát triển đợc từ giai đoạn sang giai đoạn khác ngày có phần đóng góp vai trò đáng kể ngành Ngân hàng nói chung tín dụng Ngân hàng nói riêng Hoạt động kinh doanh Ngân hàng chủ yếu vay vay, huy động khoản tiền nhàn rỗi dân c với lÃi suất quy định Nhà nớc doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân x· héi cã nhu cÇu vay vèn víi l·i suất cao lÃi suất huy động Đây nghiệp vụ quan trọng Ngân hàng, định tồn phát triển hệ thống Ngân hàng Trong chế thị trờng, vốn cho vay tài sản chiếm tỷ trọng cao hoạt động kinh doanh Ngân Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp hàng Vì tín dụng Ngân hàng có vị trí quan trọng thân Ngân hàng Cùng với lịch sử phát triển sản xuất hàng hoá, vai trò tín dụng Ngân hàng phát triển hoàn thiện Tín dụng Ngân hàng có vai trò quan träng nỊn kinh tÕ x· héi Vai trß tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân Đứng góc độ kinh tế học, tín dụng Ngân hàng đợc hiểu nh quan hệ kinh tế sử dụng vốn tạm thời Ngân hàng với tổ chức, cá nhân theo nguyên tắc hoàn trả, dựa sở tín nhiệm, làm thoả mÃn nhu cầu vốn doanh nghệp cá nhân kinh doanh.NghÜa lµ, nỊn kinh tÕ cã nhiỊu ngời có nguồn vốn nhàn rỗi, muốn đầu t cho ngời khác vay với mục đích vừa có lợi nhuận, vừa đảm bảo an toàn đồng vốn.Bên cạnh lại có ngời đầu t trực tiếp vào khâu sản xuất kinh doanh cần có vốn để sản xuất kinh doanh để thu lợi nhuận.Họ muốn vay vốn từ nh÷ng ngêi tiÕt kiƯm víi møc chi phÝ thÊp nhÊt.Tõ yêu cầu mà tổ chức tín dụng ®· xt hiƯn lµm trung gian ®Ĩ tËp trung vèn tạm thời nhàn rỗi, sở vốn phân phối lại cho ngời cần vốn, quan hệ làm nảy sinh tín dụng ngân hàng.Nh vậy, xuất tín dụng ngân hàng cần thiết có vai trò to lớn việc phơc vơ ph¸t triĨn kinh tÕ, nã thĨ hiƯn nh sau : 2.1 - Tín dụng Ngân hàng góp phần thu hút số tiền nhàn rỗi xà hội nâng cao hiệu sử dụng vốn: Trong kinh tế thị trờng, hoạt động tín dụng hoạt động kinh doanh chủ yếu Ngân hàng Thơng mại Để thực trình kinh doanh, Ngân hàng phải có nguồn vốn sở nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp vay vốn ngày tăng nghiệp phát triển kinh tế xà hội Nói cách khác Ngân hàng phải thực trở thành ngời vay vay Điều thực tế khách quan Mặt khác, kinh tế thờng xuyên xuất nguồn vốn tiền tạm thời cha sử dụng thuộc thành phần kinh tế Đồng thời, thành phần kinh tế khác lại xuất hiện, tợng thiếu vốn tạm thời cần đợc giải Sự tham gia tín dụng Ngân hàng đợc coi nh công cụ để giải mâu thuẫn cung - cÇu vèn tiỊn tƯ nh vËy, vèn tiỊn tệ kinh tế có điều kiện mang đầy đủ nội dung kinh tế phạm trù t hoá giá trị thặng d Lợi tức vay cho vay Ngân hàng luôn công cụ ®iỊu chØnh quan hƯ cung - cÇu vèn tÝn dơng Gắn liền với kinh tế thị trờng kinh doanh lợi nhuận Hoạt động kinh doanh chủ yếu Ngân hàng vay vay nh xảy điều rủi ro kinh doanh doanh nghiệp, thành phần kinh tế dẫn đến rủi ro Ngân hàng, ngân hàng khả toán Chính lẽ mà kinh tế thị trờng, Ngân hàng môi trờng cạnh tranh phải dựa vào nghệ thuật quản trị kinh doanh vào việc đổi công nghệ nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng, thông qua hoạt động Marketting Ngân hàng việc nhanh chóng sử dụng thành tùu khoa häc kü thuËt nh»m thu hót tèi ®a ngn vèn tiỊm tµng nỊn kinh tÕ ®Ĩ thực kinh doanh đáp ứng yêu cầu vốn cho tăng trởng kinh tế, tạo lợi nhuận cho Ngân hàng Trong kinh tế thị trờng, bên cạnh sách tài tiền tệ, hoạt động thị trờng tài chính, thị trờng vốn, thị trờng tiền tệ tín dụng ngân hàng góp phần tích cực vào trình vận động liên tục nguồn vốn Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Điều vừa làm tăng trởng khả tích luỹ t (trong phần lợi nhuận) ngân hàng, vừa thúc đẩy trình tăng trởng tín dụng, tăng trởng kinh tế làm cho hệ thống Ngân hàng ngày lớn mạnh 2.2 - Tín dụng Ngân hàng đòn bẩy kinh tế quan trọng thúc đẩy trình mở rộng quan hệ lu thông hàng hoá quốc tế: Ngày nay, mối quan hệ kinh tế, hợp tác bình đẳng đôi bên có lợi nớc giới khu vực đợc phát triển đa dạng nội dung hình thức, chiều rộng lẫn chiều sâu Đó nhân tố quan trọng tạo điều kiện cho phát triển nớc, nớc phát triển nh Việt Nam Đầu t vốn nớc kinh doanh xuất nhập hàng hoá lĩnh vực hợp tác kinh tế quốc tế thông dụng Thông qua trình nhận cho vay tài trợ xuất nhập khÈu cđa c¸c níc CÊp tÝn dơng cịng nh c¸c tỉ chøc tÝn dơng, cïng víi sù tham gia trùc tiếp vào quan hệ toán quốc tế, tín dụng ngân hàng đà làm tăng mối quan hệ tốt đẹp nớc, đồng thời thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thúc đẩy sản xuất nớc phát triển, thúc đẩy tăng trởng kinh tế Nh tín dụng trợ thủ đắc lực vốn cho nhà đầu t kinh doanh xuất hàng hoá Gần với chủ trơng kinh tế nhiều thành phần, với việc thực hệ thống ngân hàng hai cấp, với môi trờng pháp luật ngày hoàn thiện vào đời sống kinh tế xà hội từ có luật Ngân hàng đời, vai trò tín dụng ngân hàng phát triển mạnh mẽ nhằm góp phần tích cực vào mối quan hệ kinh tế nớc ta nớc giới Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp 2.3 - Tín dụng Ngân hàng tác động có hiệu đến nhịp độ phát triển sôi động thúc đẩy cạnh tranh kinh tế thị trờng: Trong kinh tế hàng hoá, tiền tệ công cụ kinh tế - xà hội Trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, chu kỳ bắt đầu tiền tệ kết thúc khối lợng tiền tệ lớn hơn, tạo điều kiện để tái mở rộng hoạt động Trong chu trình này, tăng nhanh vòng quay vốn tiền tệ yếu tố định thành công sản xuất kinh doanh Để rút ngắn thời gian nhằm tăng nhanh vòng quay vốn, chủ thể kinh doanh phải chủ động tìm kiếm thực nhiều biện pháp nh: ứng dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, đổi công nghệ, hoàn thiện nghệ thuật quản trị kinh doanh, tìm kiếm thị trờng việc làm đòi hỏi khối lợng lớn vốn, tín dụng Ngân hàng ngời đáp ứng nhu cầu Những quan hƯ tÝn dơng n¶y sinh viƯc vay vèn ph¶i đợc hoàn trả đầy đủ với khoản lÃi kèm theo (theo lÃi suất quy định), thời hạn thoả thuận đà đợc cam kết hợp đồng tín dụng Trờng hợp nguyên tắc tín dụng bị vi phạm tổ chức kinh tế phải chịu phạt lÃi suất hạn cao lÃi suất thông thờng bị tớc quyền vay vốn lý tài sản đà chấp để trả nợ Ngân hàng Khi vay vốn chủ thể kinh doanh phải tìm biện pháp để tăng nhanh vòng quay vốn, kinh doanh có lÃi, thu hồi vốn để trả nợ lÃi vay Ngân hàng hạn 2.4 - Tín dụng Ngân hàng với việc điều chỉnh chiến lợc kinh tế, góp phần chống lạm phát tiền tệ: Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Nền kinh tế hàng hoá luôn chuyển động theo hai chiều hớng: Phát triển theo nhịp độ tăng trởng giảm sút theo quy luật lạm phát Cả hai trờng hợp có ảnh hởng đến hoạt động tín dụng Tín dụng ngân hàng tạo nguồn vốn từ huy động đồng tiền nhàn rỗi kinh tế thông qua lÃi suất linh hoạt phù hợp với số giá đánh giá hàng hoá ®Ĩ thu hót ®ỵc ngn vèn ®đ lín cho viƯc đầu t vào công trình trọng điểm mà chiến lợc kinh tế đà đề Nếu không dùng công cụ tín dụng ngân hàng để huy động vốn tạm thời nhàn rỗi xà hội dới hình thức có lúc Nhà nớc phải huy động trái phiếu, kỳ phiếu, trí phải phát hành giấy bạc Hình thức huy động vốn nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng có ý nghĩa kinh tế to lớn không làm tăng thêm khối lợng tiền lu thông nên không ảnh hởng đến lu thông tiền tệ giá Ngợc lại, Nhà nớc phát hành tiền giấy cho ngân sách dù có đa vào đầu t phát triển chơng trình kinh tế mang tính chiến lợc dẫn đến tăng khối lợng tiền tệ lu thông, gây lên lạm phát ảnh hởng trực tiếp đến giá đời sống xà hội Trong thời gian qua trọng tâm công tác tín dụng tích cực huy động vốn vay Theo định hớng Thống Đốc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam là: "Ngân hàng phải vay vay" Tập trung vốn vào công trình trọng điểm, ngành sản xuất nh: Nông nghiệp, sản xuất hàng hoá xuất Ngân hàng nh Kho bạc Nhà nớc tích cực đa dạng hoá hình thức huy động vốn, đà góp phần đáng kể vào nghiệp phát triển kinh tế đất nớc Nh tín dụng Ngân hàng không đòn bẩy kinh tế mà công cụ để Nhà nớc điều tiết sản xuất, Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp điều chỉnh chiến lợc kinh tế, phân công lao động xà hội, tiết kiệm phát hành tiền vào lu thông, sử dụng có hiệu vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xà hội, góp phần kiềm chế lạm pháp, ổn định sức mua đồng tiền Rõ ràng thông qua vai trò tín dụng với hoạt động Ngân hàng Thơng mại tổ chức tín dụng theo chế thị trờng có quản lý vĩ mô Nhà nớc, tín dụng ngân hàng đà thúc đẩy tăng trởng kinh tế, góp phần kiềm chế lạm phát Thông qua tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân có vốn sản xuất kinh doanh thu đợc hiệu quả, góp phần phát triển kinh tế xà hội Đối với Ngân hàng tín dụng nghiệp vụ quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân hàng, nhằm bổ sung vốn cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế cá nhân xà hội để sản xuất kinh doanh Đây nghiệp vụ sinh lời chủ yếu Ngân hàng thơng mại ii Vai trò, nhiệm vụ Kế TOán cho vay Hoạt động tín dụng nghiệp vụ hoạt động kinh doanh Ngân hàng nhằm bổ sung vốn cho đơn vị, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh Đây nghiệp vụ sinh lời chủ yếu Ngân hàng thơng mại, định sống Ngân hàng thơng mại định việc mở rộng hay thu hẹp chức trung gian tín dụng.Từ định đến phạm vi, quy mô hoạt động ngân hàng thơng mại nghiệp vụ chiếm tỉ trọng lớn tổng tài sản có ngân hàng Đối với kinh tế thúc đẩy sản xuất lu thông hàng hoá phát triển, tăng tốc độ lu thông tiền tệ Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Khi thực quy trình giao dịch máy việc kê số d hợp đồng tín dụng phải đợc kết hợp kê số lÃi cha thu cđa tỉng mãn vay.MỈc dï viƯc tÝnh l·i cha đợc tốt hoàn toàn kỳ hạn trả nợ phức tạp, tình trạng nợ hạn không đợc chuyển sang tài khoản nợ hạn Ngân hàng dẫn đến việc tính lÃi không đợc xác gây thời gian cho kế toán viên, ảnh hởng tới thu nhập Ngân hàng khách hàng Điều thực việc tin học hoá tất khâu trình kế toán cho vay vừa để đỡ tốn sức ngời, vừa đảm bảo xác nhanh chóng, an toàn tuyệt đối cho Ngân hàng cho khách hàng III Những tồn kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo&PTNT huyện Ninh Giang VỊ hå s¬ cho vay Thđ tơc hå sơ rờm rà, liệt kê nhiều tài sản, đồng sở hữu tài sản, hộ vay số tiền lớn từ 10 triệu đồng trở lên phải ký nhiều chữ ký, nhiều lo¹i giÊy tê, cã nhiỊu lo¹i giÊy tê cha phï hợp với tình hình thực tế - Việc dùng sổ vay vốn sử dụng cho trình vay vài năm, việc lu trữ hồ sơ tăng lên, khối lợng lớn (bao gồm sổ lu hành sổ đà trả hết nợ), thu nợ, thu lÃi khách hàng trả hết nợ, sau vay lại, tìm sổ nhiều thời gian - Đối với bảng kê thu nợ theo tổ lu động cha phù hợp với thực tế nh hộ vay trung, dài hạn có nhiều kỳ hạn có nợ thu chung bảng kê Kiểm tra giám sát vay Cha đợc trọng tới công tác kiểm tra sau cho vay, hình thức, cha tiến hành thờng xuyên đặn, dẫn đến ngời vay sử dụng vốn vay sai mục đích mà không Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp phát đợc kịp thời dẫn đến nợ hạn khó thu hồi vốn Thời hạn cho vay Việc định kỳ hạn nợ cha phù hợp: ngắn, dài, cha sát với chu kỳ sản xuất kinh doanh, thờng định theo nhu cầu ngời vay Do định kỳ nh dẫn đến ảnh hởng tới công tác thu hồi vốn, ảnh hởng tới vòng quay vốn tín dụng ảnh hởng tới hoạt động kinh doanh Ngân hàng Còn cho vay đối tợng cha phù hợp, hiệu cha cao Vấn đề giải nợ hạn D nợ hạn: - Năm 2001là: 148 triệu đồng - Năm 2002 là: 123 triệu đồng Nợ hạn năm 2002 so với năm 2001 giảm 25 triệu đồng Do việc đôn đốc xử lý nợ hạn cha thực nghiêm túc ngày 31/12/2002 d nợ hạn NHNo&PTNT huyện Ninh Giang mức 0,21% Vấn đề chấp tài sản Đây vấn đề nan giải cần phải bàn Đối với hộ sản xuất nông lâm ng diêm nghiệp có đất sản xuất vay dới 10 triệu đồng không cần phải chấp nhng không quản lý giấy chứng nhận quyền sử dụng đất khách hàng vay nhiều nơi, khách hàng gặp khó khăn khó thu hồi vốn, sở để lý tài sản Trờng hợp cho vay có bảo đảm tài sản thủ tục rờm rà, phức tạp nhiều loại giấy tờ khiến cho ngời vay ngời cho vay thấy khó khăn phức tạp Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp VỊ thu l·i cho vay Trong cïng mét thêi ®iĨm ¸p dơng qu¸ nhiỊu møc l·i st, vËy kh¸ch hàng trả nợ vay có lÃi suất cao, xin vay lÃi suất thấp, dẫn đến tăng khối lợng công việc mà d nợ không tăng, số lÃi thu đợc giảm ảnh hởng lớn đến thu nhập -Do hạch toán lÃi dự thu khối lợng công việc tăng lên mà số lÃi thu đợc không tăng nh hàng tháng phải tính lÃi dự thu nhập ngoại bảng Đến thu đợc phải thu phiếu thu, phần lÃi hạch toán có cho tài khoản dự thu (số lÃi đà tính nhập vào tài khoản dự thu từ trớc), phần hạch toán có cho tài khoản thu lÃi thích hợp (số lÃi đến hạn) Cùng số tiền thu phải hạch toán tài khoản nội bảng tài khoản ngoại bảng (nếu có) khối lợng chứng từ tăng lên, việc tính toán thời gian Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp chơng III Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân hàng nông nghiệp Ninh giang- tỉnh Hải Dơng I Định hớng phát triển kinh tế thời gian tới Phát triển kinh tế mục tiêu tất tỉnh thành nớc có huyện Ninh Giang tỉnh Hải Dơng, vùng nông thôn kinh tế cha phát triển ngời dân chủ yếu sống nghề nông nghiệp thị trờng tiêu thụ cha phát triển Do để phát triển kinh tế Tỉnh Hải Dơng đà không coi nhẹ đến phát triển kinh tế hộ có Huyện Ninh Giang Kinh tế hộ sản xuất động lực thúc đẩy nông nghiệp phát triển toàn diện vững Vai trò hộ sản xuất đơn vị đáp ứng cung cấp cho thị trờng cho việc phát triển kinh tế với t cách đơn vị sản xuất tự chủ, kế hoạch sản xuất hộ vào nhu cầu thị trờng, cân đối cung cầu kết hộ Do đẩy mạnh kinh tế hộ chiến lợc Nhà nớc mà huyện Ninh Giang đà thực Dới đạo phát triển kinh tế địa phơng, đồng thời với tham gia vốn đầu t Ngân hàng huyện, hộ sản xuất đà làm thay đổi dần mặt nông thôn, xoá bỏ đơc cảnh đói nghèo Các hộ nông dân từ sản xuất tự cung tự cấp vơn lên trở thành hộ sản xuất hàng hoá nông sản phẩm ngày cao, nhằm đáp ứng nhu cầu xà hội lơng thực thực phẩm, đáp ứng cho nhu cầu xuất nhập đất nớc Xu hớng triển vọng kinh tế hộ huyện ngày phát triển có đạo quan tâm thờng xuyên cấp, nghành huyện đồng thời với tiềm sẵn có địa bàn huyện Mục tiêu phát triển kinh tế nhanh, mạnh có hiệu quả, xu hớng tập trung phát triển có giá trị kinh tế cao, phát triển kinh tế trang trại vùng có điều kiện khả thực tốt Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Kinh tế hộ nông trại mô hình kinh tế hình thức cao mang lại hiệu rõ rệt, tạo cho hộ đổi đợc sống, góp phần làm giàu cho nông nghiệp nông thôn, xoá bỏ cách biệt nông nghiệp công nghiệp Mở rộng cho vay nói chung cho vay hộ sản xuất nói riêng: mục tiêu mà Ngân hàng đặt vì: mở rộng cho vay tạo điều kiện thuận lợi cho hai bên khách hàng ngân hàng phía ngân hàng phạm vi hoạt động kinh doanh rộng, lợng vốn ngân hàng đòi hỏi phải lớn ( trờng vốn) để đáp ứng đủ nhu cầu vaycủa khách hàng, ngân hàng muốn phát triển cần phải có giúp đỡ lớn khách hàng, họ đến gửi tiền, vay tiền, toán với bạn hàng thông qua Ngân hàng Do uy tín ngân hàng quan trọng việc mở rộng phạm vi hoạt động Đối với khách hàng việc mở rộng cho vay giúp khách hàng có đợc nguồn vốn kịp thời đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh khách hàng qau giúp khách hàg tăng thu nhập cải thiện đời sống quan trọng việc thực tái sản xuất, mở rộng qui mô sản xuất nhờ vào việc vay vốn Ngân hàng.Từ ®ã cho thÊy viƯc më réng cho vay cã ¶nh hởng lớn tới hoạt động khách hàng, Ngân hàng kinh tế Khi nớc ta nớc nông nghiệp việc mở rộng cho vay hộ sản xuất vùng nông thôn cã vÞ trÝ quan träng Më réng cho vay ë NHNo Huyện Ninh Giang để phục vụ sản xuất nông nghiệp cần thiết cấp bách muốn NHNo Huyện Ninh Giang thời gian tới cần phải làm việc sau: - Đa dạng hoá hình thức huy động vốn, tăng cờng đổi công nghệ, cải tiến phơng thức giao dịch, tổ chức tốt công tác toán nớc quốc tế ,mở thêm dịch vụ thu tiền chỗ cho khách hàng để tập trung thu hút tối đa nguốn vốn nhàn dỗi tầng lớp dân c tổ Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp chức kinh tế để tập trung đáp ứng nhu cầu vốn cho thành phần kinh tế địa bàn huyện - Đa dạng hoá hình thức tín dụng, trọng cho vay thành phần kinh tế hộ thành phần kinh tÕ chđ u vµ quan träng cđa hun - Nâng cao chất lợng tín dụng phấn đấu đến 31/12/2003 d nợ hạn II Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo Huyện Ninh giang Nghiên cứu cải tiến hồ sơ cho vay hộ sản xuất Phát tiền vay bớc việc thẩm định dự án cho vay, việc phát tiền vay hình thức đa tiền lu thông Do việc thiết lập quy trình thủ tục kế toán cho vay cách khoa học, hợp lý nhằm đơn giản thủ tục hồ sơ mà đảm bảo an toàn tài sản cho Ngân hàng nh khách hàng Nghiên cứu cải tiến hồ sơ cho vay cho phù hợp với đối tợng khách hàng trình độ khách hàng cha đồng Thủ tục chấp tài sản cần ngắn gọn mà đảm bảo chế độ, an toàn tài sản cho khách hàng, đảm bảo dễ thu hồi, không dẫn đến vốn Cần nghiên cứu phụ lục hợp đồng, cột mục rõ ràng, dễ nhìn, dễ theo dõi Để tạo thuận lợi cho việc ghi chép kiểm tra hồ sơ cho vay, lu trữ hồ sơ cho vay, đảm bảo dễ t×m dƠ thÊy, dƠ hiĨu cã thĨ dïng khÕ íc kiêm đơn xin vay thay cho việc dùng sổ vay vèn Nh vËy chØ dïng lÇn vay sÏ đạt hiệu quản lý, nh kinh doanh đơn giản hoá hồ sơ khách hàng dễ hiểu, thấy thuận lợi làm thủ tơc xin vay, vỊ kÕ to¸n cho vay thÊy thn lợi việc bảo quản hồ sơ hết nợ, cho vay lần thời gian tìm lu đà trả hết nợ Đối với ngời nông dân, trình độ hạn chế, nên dùng sổ vay đợt trớc, chữ ký không khớp dẫn tới khách hàng phải lại nhiều Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Sổ vay vốn dùng chung cho loai hình ngắn hạn trung dài hạn không phù hợp Vì vay trung dài hạn thời gian dài từ 12 tháng đến năm mà khách hàng trả vào hàng tháng Vậy sổ không đủ để ghi chép lÃi hàng tháng thời gian dài nh Vậy mạnh dạn kiến nghị với Ngân hàng cấp nên nghiên cứu l¹i mÉu m· sỉ vay vèn lo¹i cho vay trung dài hạn nh cho dòng cột cho phï hỵp, dƠ theo dâi KiĨm tra trớc sau cho vay Cần tăng cờng công tác kiểm tra trớc sau cho vay Làm tốt công tác công tác đầu t cho vay có hiệu quả, giúp cho việc thu hồi vốn kỳ hạn gốc lÃi, hạn chế nợ hạn xảy Tăng cờng công tác kiểm tra sau cho vay, giúp khách hàng sử dụng vốn mục đích, sản xuất kinh doanh có hiệu Tăng cờng công tác phát khách hàng sử dụng vốn sai mục đích để có biện pháp xử lý kịp thời, tránh gây thất thoát vốn, tăng cờng công tác kiểm tra sau cho vay đảm bảo an toàn vốn cho Ngân hàng Trong kinh doanh vấn đề đảm bảo an toàn vốn đợc coi nhiệm vụ hàng đầu Chính tăng cờng kiểm tra sau cho vay cách thờng xuyên việc cần thiết Các văn quy định lÃi suất Các văn lÃi suất phải dựa mức chung cho tất ngân hàng Để tránh tình trạng cạnh tranh không lành mạnh ngân hàng Các văn lÃi suất phải ghi rõ cuối văn thực có giữ nguyên lÃi suất hợp đồng hay thay đổi theo thời điểm áp dụng loại hình cho vay cụ thể Có nh tạo điều kiện cho ngời thực đợc thuận lợi, giúp cho công tác đạo điều hành kịp thời, Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp xác Tạo nên guồng máy hoạt động hệ thống Ngân hàng đợc đồng bộ, nhịp nhàng thống Khi nợ đà chuyển sang TK nợ hạn nên tính chung mức lÃi suất nợ hạn, không nên tách riêng làm phần ; phần chịu lÃi suất hạn ; phần lÃi h¹n ( VB: 2070/NHNo cđa NHNo &PTNT) øng dụng tin học kế toán cho vay hộ sản xuất Hiện kỹ thuật khoa học công nghệ phát triển vợt bậc lĩnh vực tin học Tin học ngày đà trở thành công cụ thiếu đợc hoạt động Ngân hàng, ứng dụng vào kế toán cho vay hộ sản xuất Tại Ngân hàng nông nghiệp huyện Ninh Giang hồ sơ cho vay hộ sản xuất đợc đa vào máy, từ khâu hồ sơ khách hàng, hồ sơ khế ớc, giải ngân, thu nợ, thu lÃi, nhập ngoại bảng v.v đợc giao dịch trực tiếp mạng máy tính Nhng chơng trình trình độ cán kế toán cho vay hạn chế, nên việc tính lÃi cho vay phải kiểm tra lại máy tính tay, hồ sơ vay có từ mốc lÃi suất máy chấp nhận tính số lÃi phải thu không xác - Cần nghiên cứu chơng trình kê cho phù hợp, loại vay trung, dài hạn có nhiều kỳ hạn hồ sơ vay vốn lên đợc số d kỳ hạn hồ sơ đó, có nh thuận lợi cho việc theo dõi nợ đến hạn tiện cho việc đối chiếu nợ vay Chỉnh sửa cho hoàn chỉnh chơng trình kê lÃi đến hạn giúp cho việc lập kế hoạch thu lÃi đơn vị đợc thuận lợi có kế hoạch thông báo cho khách hàng trả lÃi kịp thời Tức phải nghiên cứu bổ xung chơng trình cho phù hợp với tình hình thực tế, tiến tới chơng trình cho vay hộ sản xuất máy ngày phù hợp tiến Từ tiết kiệm đợc thời gian khai thác hết tiềm công suất Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp máy, giảm tới mức tối thiểu chi tiết vận hành máy cho kế toán cho vay nói riêng ngời sử dụng máy nói chung cần cã chÕ ®é thĨ vỊ chøng tõ, cịng nh hồ sơ điện tử có giá trị pháp lý nh hồ sơ lu giấy, có nh giảm bớt đợc chi phí không cần thiết Ngân hàng nông nghiệp PTNT Việt Nam cần phải có đội ngũ nghiên cứu không ngừng cải tiến chơng trình giao dịch máy cho ngày hoàn thiện phù hợp hơn.Cải tiến nghiệp vụ hạch toán kế toán nói chung kế toán cho vay hộ sản xuất nói riêng cho phù hợp với tình hình thực tế Giúp cho Ngân hàng nông nghiệp lÜnh vùc kinh doanh, nhÊt lµ lÜnh vùc cho vay hộ sản xuất giảm chi phí không cần thiết, thao tác nhanh gọn đem lại hiệu cao Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp kết luận Ngân hàng giữ vai trò quan trọng đời sống xà hội.các hoạt động Ngân hàng đà tác động đến mặt kinh tế Thành tựu to lớn mà Ngân hàng đạt đợc năm qua đẩy lùi lạm phát, ổn định sức mua đồng tiền, điều hành có hiệu sách tiền tệ.Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Ninh Giang với Ngân hàng Thơng mại giai đoạn đà phục vụ kịp thời có hiệu nhu cầu vốn, tạo môi trờng thuận lợi cho doanh nghiệp, cá nhân phát triển sản xuất kinh doanh Kế toán cho vay vừa khâu mở đầu khâu kết thúc trình sử dụng vốn Vì công tác kế toán cho vay có vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Nhất giai đoạn nay, kế toán cho vay đóng vai trò quản lý chủ đạo, đà đợc thực song ngày phải hoàn thiện để đáp ứng với tình hình hoạt động Ngân hàng Đảm bảo giám sát chặt chẽ trình sử dụng tiền vay bảo vệ an toàn tài sản ngân hàng Và giúp cho khách hàng sử dụng hồ sơ đợc thuận lợi, khuyến khích khách hàng đến với Ngân hàng Nông nghiệp Tập trung mức cao khối lợng khách hàng có quan hệ với Ngân hàng Nông nghiệp nớc Muốn làm tốt công tác này, kế toán cho vay phải nâng cao trình độ chuyên môn, trình độ nhận thức, trình độ sử dụng máy vi tính Cải tiến chơng trình giao dịch máy, sử dụng máy móc ngày tiên tiến đại Có làm đợc nh Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp đáp ứng đợc kịp thời vốn cho hộ sản xuất kinh doanh, tạo công ăn việc làm cho ngời lao động Đem lại hiệu kinh tế cho ngời lao động cho Ngân hàng, cho toàn kinh tế Những vấn đề nêu đặc biệt ý kiến đề xuất xuất phát từ nghiên cứu thực tế với lý luận Tôi hy vọng địa phơng nghiên cứu cải tiến cho phù hợp với tình hình hoạt động Ngân hàng, để Ngân hàng nông nghiệp huyện Ninh Giang ngày hoàn thiện Đảm bảo kinh doanh có lÃi hơn, ngày phát triển không ngừng Do thời gian hạn chế, kinh nghiệm nghiên cứu cha nhiêù nên viết tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đợc góp ý Thầy, Cô giáo Khoa Ngân hàng - Tài , cô ban lÃnh đạo NHNo huyện Ninh Giang tỉnh Hải Dơng để đề tài đợc hoàn thiện hơn./ Tôi xin chân thành cảm ơn! Ninh Giang, ngày 03 tháng 04 năm 2003 Sinh viên Hà Thị Nhung Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Tài liệu tham khảo - Chiến lợc ổn định phát triển kinh tế Xà hội đến năm 2002 huyện Ninh Giang - Qui định cho vay khách hàng - Luật Ngân hàng nhà nớc - Luật tổ chức tín dụng - Tài liệu môn kế toán Ngân hàng - Tài liệu chuyên môn nghiệp vụ kinh doanh Ngân hàng thơng mại - Bảng 2001 ,2002 cân đối tài khoản tháng, năm: 2000, - Báo cáo tổng kết hoạt động ngân hàng No huyện năm 2000, 2001, 2002 - Một số tài liệu khác có liên quan Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Mục lục lời nói đầu ch¬ng I: nh÷ng lý luËn tín dụng ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng i Tín dụng ngân hàng vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân Sự đời tín dụng Ngân hàng .3 Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân .4 ii Vai trß, nhiƯm vơ cđa kÕ to¸n cho vay 1.Vai trò kế toán cho vay .8 NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n cho vay .9 III Các phơng thức cho vay, chứng từ tài khoản kế toán cho vay, thu nợ 10 1.Các phơng thức cho vay: .10 2.Chøng tõ kÕ to¸n cho vay .14 3.Tài khoản dùng kế toán cho vay 16 IV Qui trình kế toán cho vay thu nợ .17 Qui trình kế toán cho vay lần .17 Quy trình kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng 20 ch¬ng ii: 23 tình hình kế toán cho vay nhno huyện ninh giang hảI dơng 23 I Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh NHNo Ninh Giang 23 Đặc điểm kinh tế - xà hội 23 Tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng Nông nghiệp PTNT huyện Ninh Giang .24 II Tình hình thực kế toán cho vay Ngân hàng Nông nghiệp huyện Ninh giang .33 Tình hình kế toán cho vay nói chung 33 Vấn đề lu trữ hồ sơ vay vèn cđa kÕ to¸n vay 34 Hà Thị Nhung Chuyên đề tốt nghiệp Việc tôn trọng tính pháp lý cđa chøng tõ kÕ to¸n cho vay .35 Kế toán giai đoạn phát tiền vay 36 Kế toán giai đoạn thu nợ .38 Kế toán giai đoạn thu lÃi .40 7.Kế toán gia hạn nợ, chuyển nợ hạn 41 Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn cho vay tõng lÇn 43 Mối quan hệ cán kế toán cán tín dụng 43 10 áp dụng tin học vào công tác kế toán cho vay 44 III Nh÷ng tån kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo&PTNT huyÖn Ninh Giang 45 VỊ hå s¬ cho vay 45 KiĨm tra gi¸m s¸t c¸c mãn vay 45 Thêi h¹n cho vay 46 Vấn đề giải nợ hạn 46 Vấn đề chấp tài s¶n .46 VỊ thu l·i cho vay 46 ch¬ng III: 48 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân hàng nông nghiệp Ninh giang- tỉnh Hải Dơng 48 I Định híng ph¸t triĨn kinh tÕ thêi gian tíi 48 Nghiên cứu cải tiến hồ sơ cho vay hộ s¶n xuÊt 49 KiĨm tra tríc vµ sau cho vay 50 Các văn quy ®Þnh vỊ l·i st 50 øng dơng tin học kế toán cho vay hộ sản xuất 51 kÕt luËn 53 Tài liệu tham khảo 55 Hà Thị Nhung